Unidades temáticas:

Unidad 1: Empresa
 ¿Qué es empresa?
La empresa se define como una entidad conformada por personas, aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales, capacidades técnicas y capacidad financiera.
Todo ello le permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de
servicios para satisfacer con sus productos y/o servicios, las necesidades o
deseos existentes en la sociedad.
La empresa es la más común y constante actividad organizada por el ser humano,
la cual, involucra un conjunto de trabajo diario, labor común, esfuerzo personal o
colectivo e inversiones para lograr un fin determinado.

Para la Real Academia de la Lengua, una empresa es, una Unidad de

organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos.

 Clasificación de las empresas

Las empresas se pueden clasificar de la siguiente manera:
 Sectores Económicos
 El origen de su capital.
 Su Tamaño
 Conformación de su capital
 El pago de impuestos
 El número de propietarios
 La función social
 La forma de explotación
Este curso hace parte de un conjunto que estarán a su disposición una vez haya
finalizado éste, cursado el paquete completo y realizada las practicas pertinentes usted
desarrollará la competencia de gestionar la Contabilidad en las Organizaciones
Empresariales.

POR SECTORES ECONOMICOS

Extractivas: Dedicadas a explotar recursos naturales.
Ejemplo: Cerrejón, ECOPETROL, Minas de Oro del Chocó.
Servicios: Entregarle sus servicios o la prestación de estos a la comunidad.
Ejemplo: Clínicas, salones de belleza, transportes.
Comercial: Desarrolla la venta de los productos terminados en la fábrica.
Ejemplo: Cadenas de almacenes Ley, La 14, Carrefour etc.
Agropecuaria: Explotación del campo y sus recursos. Ejemplo: Hacienda, agroindustria.
Industrial: Transforma la materia prima en un producto terminado. Ejemplo: Acerías Paz
del Río, Ingenio Risaralda.

POR SU TAMAÑO
Grande: Su constitución se soporta en grandes cantidades de capital, un gran número de
trabajadores y el volumen de ingresos al año, su número de trabajadores excede a 100
personas. Ejemplo: Comestibles La Rosa, Postobón, Gino Pascalli, etc.).
Mediana: Su capital, el número de trabajadores y el volumen de ingresos son limitados y
muy regulares, número de trabajadores superior a 20 personas e inferior a 100.
Pequeñas: Se dividen a su vez en.
 Pequeña: Su capital, número de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos,
el número de trabajadores no excede de 20 personas.
 Micro: Su capital, número de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en
cuantías muy personales, el número de trabajadores no excede de 10 (trabajadores y
empleados).
 Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotación en donde la familia es el motor del
negocio convirtiéndose en una unidad productiva.
POR EL ORIGEN DEL CAPITAL
Público: Su capital proviene del Estado o Gobierno. Ejemplo: Alcaldía de Pereira,
Gobernación de Risaralda.
Privado: Son aquellas en que el capital proviene de particulares. Ejemplo: Sociedades
comerciales.
Economía Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de particulares.
Ejemplo: Bancafé, La Previsora S.A.

POR LA EXPLOTACIÓN Y CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL.

Multinacionales: En su gran mayoría el capital es extranjero y explotan la actividad en
diferentes países del mundo ( globalización). Ejemplo: Nicole

Grupos Económicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores pero pertenecen al
mismo grupo de personas o dueños. Ejemplo: Alejandro Echavarria, Manuel Mejia
Jaramillo, Carlos Ardilla Lulle, Manuel Carvajal Sinisterra, Jimmy Mayer, Eduardo Santos,
Hernando Caicedo Caicedo, Fernando Mazuera, Julio Mario Santo Domingo y Luis Carlos
Sarmiento Angulo.
Nacionales: El radio de atención es dentro del país normalmente tienen su principal en
una ciudad y sucursales en otras.
Locales: Son aquellas en que su radio de atención es dentro de la misma localidad.

POR EL PAGO DE IMPUESTOS

Personas Naturales: El empresario como Persona Natural es aquel individuo que
profesionalmente se ocupa de algunas de las actividades mercantiles, la Persona Natural
se inscribe en la Cámara de Comercio, igualmente se debe hacer con la Matrícula del
Establecimiento Comercial.
Están obligados a pagar impuestos, su declaración de renta aquí le corresponde a
trabajadores profesionales independientes y algunos que ejercen el comercio.
Los libros que se deben inscribir ante Cámara y Comercio son: Libro de Registro de
Operaciones Diarias, Libro de Inventario y de Balances y Libro Mayor y de Balances. ·
Sucesiones Ilíquidas: En este grupo corresponde a las herencias o legados que se
encuentran en proceso de liquidación.
Régimen Simplificado: A este pertenecen los comerciantes y personas no responsables
del Impuesto a las Ventas y que no llenan requisitos que
Exige la DIAN. Ejemplo: Las pequeñas tiendas, no están obligados a llevar contabilidad.
Régimen Común: Empresas legalmente constituidas y sobrepasan las limitaciones del
régimen simplificado, deben llevar organizadamente su contabilidad y son responsables
del Impuesto a las ventas; pueden ser personas naturales o jurídicas.
Gran Contribuyente: Agrupa el mayor número de empresas con capitales e ingresos
compuestos en cuantías superiores a los miles de millones de pesos. Son las más
grandes del país.

POR EL NÚMERO DE PROPIETARIOS

Individuales: Su dueño es la empresa, por lo general es él solo quien tiene el peso del
negocio.
Unipersonales: Se conforma con la presencia de una sola Persona Natural o Jurídica,
que destina parte de sus activos para la realización de una o varias actividades
mercantiles.
Su nombre debe ser una denominación o razón social, seguida de la expresión "Empresa
Unipersonal" o de la sigla "E.U", si no se usa la expresión o su sigla, el contribuyente
responde con todos sus bienes aunque no estén vinculados a la citada empresa.
Sociedades: Todas para su constitución exigen la participación como dueño de más de
una persona lo que indica que mínimo son dos (2) por lo general corresponden al régimen
común. Aunque actualmente existe una figura de “asociación” empresarial donde se
puede constituir la sociedad con una sola persona las SAS

POR LA FUNCIÓN SOCIAL

Con Ánimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propósito de explotar y ganar más
dinero.
Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los integrantes
E.A.T.
Sin Ánimo de Lucro: Aparentemente son empresas que lo más importante para ellas es
el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.
Economía Solidaria: En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin importar a que
actividad se dedican lo más importante es el bienestar de los asociados y su familia.

 Requisitos para la conformación de una empresa

1. La sociedad comercial se constituirá por escritura pública en la cual se expresará:
1) El nombre y domicilio de las personas que intervengan como otorgantes. Con el
nombre de las personas naturales deberá indicarse su nacionalidad y documento de
identificación legal; con el nombre de las personas jurídicas, la ley, decreto o escritura de
que se deriva su existencia;
2) La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, formado como
se dispone en relación con cada uno de los tipos de sociedad que regula este Código;
3) El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establezcan en el
mismo acto de constitución;
4) El objeto social, esto es, la empresa o negocio de la sociedad, haciendo una
enunciación clara y completa de las actividades principales. Será ineficaz la estipulación
en virtud de la cual el objeto social se extienda a actividades enunciadas en forma
indeterminada o que no tengan una relación directa con aquél;
5) El capital social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada asociado
en el acto de la constitución. En las sociedades por acciones deberá expresarse, además,
el capital suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de las acciones representativas del
capital, la forma y términos en que deberán cancelarse las cuotas debidas, cuyo plazo no
podrá exceder de un año;
6) La forma de administrar los negocios sociales, con indicación de las atribuciones y
facultades de los administradores, y de las que se reserven los asociados, las asambleas
y las juntas de socios, conforme a la regulación legal de cada tipo de sociedad;
7) La época y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en
sesiones ordinarias o extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en
los asuntos de su competencia;
8) Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales, y la forma en que
han de distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social, con indicación de
las reservas que deban hacerse;
9) La duración precisa de la sociedad y las causales de disolución anticipada de la misma;
10) La forma de hacer la liquidación, una vez disuelta la sociedad, con indicación de los
bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las condiciones en
que, a falta de dicha indicación, puedan hacerse distribuciones en especie;
11) Si las diferencias que ocurran a los asociados entre sí o con la sociedad, con motivo
del contrato social, han de someterse a decisión arbitral o de amigables componedores y,
en caso afirmativo, la forma de hacer la designación de los árbitros o amigables
componedores;
12) El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente a
la sociedad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando esta función no
corresponda, por la ley o por el contrato, a todos o a algunos de los asociados;
13) Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto en la ley
o en los estatutos, y
14) Los demás pactos que, siendo compatibles con la índole de cada tipo de sociedad,
estipulen los asociados para regular las relaciones a que da origen el contrato.
ARTÍCULO 111. (CC) <INSCRIPCIÓN DE ESCRITURA PÚBLICA DE CONSTITUCIÓN
EN EL REGISTRO DE LA CÁMARA DE COMERCIO>. Copia de la escritura social será
inscrita en el registro mercantil de la cámara de comercio con jurisdicción en el lugar
donde la sociedad establezca su domicilio principal. Si se abren sucursales o se fijan otros
domicilios, dicha escritura deberá ser registrada también en las cámaras de comercio que
correspondan a los lugares de dichas sucursales, si no pertenecen al mismo distrito de la
cámara del domicilio principal.

Además de lo anterior se debe inscribir la escritura ante la Tesorería Departamental.

Cuando le sea otorgada la personería Jurídica a la sociedad (NIT), esta deberá

inscribirse ante el Municipio – Dpto de Hacienda – para el pago del impuesto de ICA, y así
mismo debe inscribir el establecimiento ante el Departamento de Bomberos, Uso de
Suelos del Departamento de planeación de la alcaldía correspondiente; si el
establecimiento hace uso de música como es el caso de las discotecas y bares, también
deberá solicitar autorización de Sayco y Acimpro.

Para las personas naturales:

1. Solicitará inscripción en el Registro Único Tributario RUT, el cual se puede
tramitar ante la Dirección de Impuestos, si se constituye como comerciante y
con establecimiento de comercio este trámite lo puede realizar directamente en
la Cámara de Comercio de la ciudad diligenciando el formulario
correspondiente; si el comerciante ha solicitado con anterioridad un RUT,
después de realizar el trámite en Cámara de Comercio, se debe realizar una
actualización del RUT directamente ante la DIAN.
2. El establecimiento se matricula también ante el departamento de Hacienda
Municipal para el pago del Impuesto de industria y comercio; esto se hace
diligenciando el formulario correspondiente y presentandolo con los
documentos que se exijan.
3. Se debe inscribir el establecimiento ante el Departamento de Bomberos, Uso
de Suelos del Departamento de planeación de la alcaldía correspondiente; si el
establecimiento hace uso de música como es el caso de las discotecas y
bares, también deberá solicitar autorización de Sayco y Acimpro.

 Obligaciones de los comerciantes

CAPÍTULO II - CC
Deberes de los comerciantes
Art. 19.- Es obligación de todo comerciante:
1. Matricularse en el registro mercantil;
2. Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto
de los cuales la ley exija esa formalidad;
3. Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones
legales;
4. Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos
relacionados con sus negocios o actividades;
5. Subrogado. Ley 222 de 1995.
6. Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

 Personas naturales y jurídicas

Una empresa puede estar constituida legalmente como Persona Natural o Persona
Jurídica.
En otras palabras, en el momento que decidimos formalizar una empresa, debemos elegir
si la constituiremos bajo la forma de Persona Natural o bajo la forma de Persona Jurídica.
Veamos la definición de cada una de estas personerías, sus diferencias, y las ventajas y
desventajas que presenta cada una de ellas:
Persona Natural
Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a
título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todos
los derechos y obligaciones de la empresa.
Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el
patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas u obligaciones que
pueda contraer la empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona
deberá hacerse responsable por ella a título personal y, en caso de no pagarla, sus
bienes personales podrían ser embargados.
Ventajas Persona Natural
 la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites, la
documentación requerida es mínima.
 la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad
de hacer mayores pagos legales.
 no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.
 si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser
replanteado sin ningún inconveniente.
 las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas
o vendidas fácilmente.
 la propiedad, el control y la administración recae en una sola persona.
 se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.
 pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.
Desventajas Persona Natural
 tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueño asume de forma ilimitada toda la
responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo
que significa que deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su
patrimonio o bienes personales.
 capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño.
  presenta menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos
o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a
Personas Naturales.
 falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.
Persona Jurídica
Persona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre
de ésta.
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño) quien
asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.
Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, están
garantizadas y se limitan sólo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre
(tanto capital como patrimonio).
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, ésta se pagará
sólo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o
dueños a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.
Ventajas Persona Jurídica
 tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueño o los dueños de la empresa,
asumen sólo de forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones
que pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes,
capital o patrimonio que pueda tener la empresa.
 mayor disponibilidad de capital, ya que éste pude ser aportado por varios socios.
 mayores posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o
entidades financieras se muestran más dispuestos a conceder préstamos a
Personas Jurídicas antes que a Personas Naturales.
 posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos públicos.
 el propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden a
beneficios sociales y seguros.

Desventajas Persona Jurídica

 mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de
trámites y requisitos.
 requiere de una mayor inversión para su constitución.
 se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.
 la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas
(socios).
 presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o
reducir el patrimonio de la empresa.
 presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

 Clasificación de las sociedades comerciales

En Colombia las sociedades comerciales se clasifican en diferentes tipos, las cuales se
dividen en dos grandes grupos: Sociedades de capital y Sociedades de personas.
Se llaman sociedades de capital aquellas sociedades en las que lo que importa son los
aportes económicos, las acciones y no las personas (Predomina el elemento “intuitus rei”).
Para este tipo de sociedades no importa en manos de quien están sus acciones.
En cambio, se consideran sociedades de personas (Predomina el elemento “intuitus
personae”), aquellas sociedades donde lo mas importante son sus las personas que la
conforman, su socios, y por lo general éstas sociedades están conformadas por miembros
de una familia o por amigos muy cercanos.
Entre las sociedades en la que predomina el elemento del “intuitus personae” se
tienen:
Sociedad limitada
Sociedad colectiva
Sociedad en comandita simple
Sociedad unipersonal
Cooperativas
Entre las sociedades en la que predomina el elemento del “intuitus rei” se tienen:
Sociedad anónima
Sociedad en comandita por acciones
Sociedad de economía mixta
Se debe hacer claridad, que la legislación Colombiana no define como tal a las
sociedades de personas y a las sociedades de capital, sino que es una clasificación que
con el tiempo ha sido acogida por muchos autores la cual se ha convertido en doctrina.
La legislación Colombiana para clasificar las sociedades comerciales, “toma en
consideración las alícuotas en que se divide el capital social; de ahí que la codificación
comercial hace a lo largo de su articulado referencia a tres formas especificas a saber:
sociedades por partes de interés, por cuotas, y por acciones, las que en su orden
dicen de las fracciones en que está representado el capital de las sociedades típicas
reconocidas a saber: colectivas las primeras, de responsabilidad limitad y en comandita
simple las segundas y, anónimas y en comandita por acciones las últimas”.
La responsabilidad de las diferentes sociedades difiere según el tipo de sociedad. En
algunas, la responsabilidad de los socios se limita monto de sus aportes, y en otras, los
socios responden con su patrimonio solidaria e ilimitadamente. En otras como en las
sociedades en comandita, se puede presentar tanto la responsabilidad limitada como la
ilimitada.

Unidad 2: Partida doble y ecuación patrimonial

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones más

usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en
iguales condiciones para estar en equilibrio. Aquí tiene que ver dos palabras: el debe y el
haber. El debe es debitar cargar o deudora, entre otras palabras debito. El haber es
acreditar, abonar, entre otras palabras crédito.
El origen de la Contabilidad por partida doble data del siglo XV en Italia, siendo el
franciscano Fray Luca Pacioli el que escribió el primer tratado contable.
Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto
significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si
un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una
entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un
cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que hacer un abono en otra (u
otras).
Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay
que buscar siempre una doble modificación en los elementos patrimoniales de la misma.
El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de
una cuenta y al Haber de otra.
Cuando se emplea este sistema, se dice que seguimos el criterio de devengado, porque
apuntamos los gastos e ingresos cuando nacen los derechos y obligaciones, al margen de
cuando se dé el pago o el cobro.
Ecuación Patrimonial: Para determinar el estado de una empresa se deben tener el total
de los activos y de los pasivos. La operación que calcula el estado de la empresa es la
ecuación patrimonial. Esta ecuación dice que la suma de los activos menos la suma de
los pasivos es igual al capital. Esta teoría se expresa como:
Capital = Activo − Pasivo.
 Normas básicas de contabilidad
Decreto 2649 del 93
CAPITULO III
Normas Básicas
Art. 9o. Período. El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados
financieros, durante su existencia.
Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas legales y
en consideración al ciclo de las operaciones.
Por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre, el ente económico debe emitir
estados financieros de propósito general.
Art. 10. Valuación o medición. Tanto los recursos como los hechos económicos que los
afecten deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida.
Con sujeción a las normas técnicas, son criterios de medición aceptados el valor histórico,
el valor actual, el valor de realización y el valor presente.
Valor o costo histórico es el que representa el importe original consumido u obtenido en
efectivo, o en su equivalente, en el momento de realización de un hecho económico. Con
arreglo a lo previsto en este decreto, dicho importe debe ser reexpresado para reconocer
el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda.
Valor actual o de reposición es el que representa el importe en efectivo, o en su
equivalente, que se consumiría para reponer un activo o se requeriría para liquidar una
obligación, en el momento actual.
Va de realización o de mercado es el que representa el importe en efectivo, o en su
equivalente, en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo, en el curso
normal de los negocios. Se entiende por valor neto de realización el que resulta de
deducir del valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversión del
activo o a la liquidación del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y
empaque.
Valor presente o descontado es el que representa el importe actual de las entradas o
salidas netas en efectivo, o en su equivalente, que generaría un activo o un pasivo, una
vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o, a falta de esta, a la tasa
efectiva promedio de captación de los bancos y corporaciones financieras para la
expedición de certificados de deposito a termino con un plazo de 90 días (DTF), la cual es
certificada periódicamente por el Banco de la República.
Art. 11. Esencia sobre forma. Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos
y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su
forma legal.
Cuando en virtud de una norma superior, los hechos económicos no puedan ser
reconocidos de acuerdo con su esencia, en notas a los estados financieros se debe
indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposición sobre la situación
financiera y los resultados del ejercicio.
Art. 12. Realización. Solo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se
entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse
que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el
ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico, o ha experimentado
un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.
Art. 13. Asociación. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los
costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros
simultáneamente en las cuentas de resultados.
Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se
concluya que no generara beneficios o sacrificios económicos en otros períodos, debe
registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente.
Art. 14. Mantenimiento del patrimonio. Se entiende que un ente económico obtiene
utilidad, o excedentes, en un período únicamente después de que su patrimonio al inicio
del mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la
ley, haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluación puede hacerse respecto del
patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio físico (operativo).
Salvo que normas superiores exijan otra cosa, la utilidad, o excedente, se establece
respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado para reflejar el efecto de la
inflación.
Art. 15. Revelación plena. El ente económico debe informar en forma completa, aunque
resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su
situación financiera, los cambios que esta hubiere experimentado, los cambios en el
patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de
efectivo.
La norma de revelación plena se satisface a través de los estados financieros de
propósito general, de las notas a los estados financieros, de información suplementaria y
de otros informes, tales como el informe de los administradores sobre la situación
económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno.
También contribuyen a ese propósito los dictámenes o informes emitidos por personas
legalmente habilitadas para ello que hubieren examinado la información con sujeción a las
normas de auditoría generalmente aceptadas.
Art. 16. Importancia relativa o materialidad. El reconocimiento y presentación de los
hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.
Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su
conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean,
puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la
información.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación al activo
total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al
patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda.
Art. 17. Prudencia. Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera
confiable y verificarle un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la
alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o
de subestimar los pasivos y los gastos.
Art. 18. Características y practicas de cada actividad. Procurando en todo caso la
satisfacción de las cualidades de la información, la contabilidad debe diseñarse teniendo
en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las características y practicas
de cada actividad, tales como la naturaleza de sus operaciones, su ubicación geográfica,
su desarrollo social, económico y tecnológico.

 Partida doble
Para toda salida hay una entrada y viceversa – para todo débito hay un crédito

 Ecuación patrimonial – Pat= Act- Pas

Unidad 3: Plan Único de Cuentas

 Clasificación del PUC
Clases de Puc:
Existen variados tipos de plan único de cuentas, entre ellos encontramos>
 1. PUC COMERCIAL
2. PUC ESTATAL O DEL SECTOR PUBLICO
3. PUC SECTOR FINANCIERO
4. PUC SECTOR SOLIDARIO
5. PUC SECTOR SALUD
6. PUC FONDOS DE PENSIONES
7. PUC DE LOS FONDOS DE CESANTIAS
8. SECTOR REAL
Entre otros.

 Estructura del PUC

La estructura de PUC corresponde a los niveles en la que están organizadas las
cuentas que lo componen, y se dada de la siguiente manera:
Clase: Es el primer dígito
Grupo: Los dos primeros dígitos
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Los seis primeros dígitos
Clase 1: Activo.
Grupo 11: Disponible
Cuenta 1105: Caja
Subcuenta 110505: Caja General
Clase 2: Pasivo.
Grupo 21: Obligaciones financieras
Cuenta 2105: Bancos nacionales
Subcuenta 210505: Sobregiros
Clase 3: Patrimonio.
Grupo 31: Capital social
Cuenta 3105: Capital suscrito y pagado
Subcuenta 310505: Capital autorizado
Clase 4: Ingresos.
Grupo 41: Ingresos operacionales
Cuenta 4105: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
Subcuenta 410505: Cultivo de cereales

Clase 5: Gastos.
Grupo 51: Operacionales de administración
Cuenta 5105: Gastos de personal
Subcuenta 510506: Sueldos
Clase 6: Costos de Ventas.
Grupo 61: Costos de ventas y prestación de servicios
Cuenta 6105: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
Subcuenta 610505: cultivo de cereales
Clase 7: Costos de Producción o de Operación.
Grupo 71: Materia prima
Cuenta 7101 a 7199
Subcuenta 710101 a 719999
Clase 8: Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9: Cuentas de Orden Acreedoras.
 Cuentas de balance (activo-pasivo-patrimonio)
En contabilidad, en el plan de cuentas existen unas cuentas denominadas reales,
cuentas que conforman el balance general y de ahí su nombre.
Las cuentas reales o de balance, son pues aquellas cuentas que al cerrar el
ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa.
Recordemos que el balance general está compuesto por los activos, los pasivos y
el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con las cuentas que
corresponden a estos rubros.
En el plan único de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas reales son
las siguientes:

1: Activo
2: Pasivo
3: Patrimonio

Las cuentas del Activo representan los bienes y derechos tangibles e intangibles
de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente
potencial de beneficios presentes y futuros.
Su naturaleza es débito, esto quiere decir que aumentan por la columna del
“debito”, por tanto disminuyen por la columna del “crédito”.

Las cuentas del Pasivo representan las obligaciones contraídas por el ente
económico en desarrollo del giro de sus actividades, pagaderas en dinero, bienes
o servicios.
Su naturaleza es crédito esto quiere decir que aumentan por la columna del
“crédito”, por tanto disminuyen por la columna del “débito”.

Las cuentas del Patrimonio el valor residual de comparar el Activo total menos el
Pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido
suministrados por el o los propietarios del mismo, ya sean directamente o como
consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
Su naturaleza es crédito esto quiere decir que aumentan por la columna del
“crédito”, por tanto disminuyen por la columna del “débito”.

 Cuentas de resultado (ingresos-gastos-costos)

El principal objetivo de la cuenta de resultados es informar sobre la situación
financiera final de la empresa, mostrando los ingresos, costos y gastos, pero no es
la única información que nos da.
En la cuenta de resultados podemos conocer si la empresa se encuentra en
beneficios o en pérdidas en el ejercicio analizado, aparte, y quizás una razón
muy importante para conocer este documento contable es que informa sobre las
causas de dicho resultado.
Se llama de resultados porque al final de un periodo fiscal son cancelados sus
saldos, de manera tal que estos no pasan al periodo fiscal siguiente.
Se compone de la siguientes Clases:
4: Ingresos.
5: Gastos.
6: Costo de ventas
7: Costos de producción.
 Las cuentas del Ingreso representan los beneficios operativos y financieros que
recibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial
en un ejercicio o periodo determinado.
Su naturaleza es crédito esto quiere decir que aumentan por la columna del
“crédito”, por tanto disminuyen por la columna del “débito”.

Las cuentas de los Gastos representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio o periodo económico determinado.
Su naturaleza es débito, esto quiere decir que aumentan por la columna del
“debito”, por tanto disminuyen por la columna del “crédito”.

Las cuentas del Costo de ventas comprenden el monto asignado por el ente
económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante
un ejercicio contable.
Su naturaleza es débito, esto quiere decir que aumentan por la columna del
“debito”, por tanto disminuyen por la columna del “crédito”.

Las cuentas de los Costos de producción representan las erogaciones y cargos

asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o
la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos.
Su naturaleza es débito, esto quiere decir que aumentan por la columna del
“debito”, por tanto disminuyen por la columna del “crédito”.

Unidad 4: Registro de la información

 Cuentas T
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.

Aquí vemos cada uno de los elementos de la cuenta como son:

1. Concepto o nombre de la cuenta
2. Código de la cuenta
3. Su lado debito
4. Su lado crédito
5. Sus movimientos débitos y crédito
6. Su saldo
El saldo de la cuenta es el resultado de restar a los débitos el valor de los créditos.
En el caso de la cuenta de ejemplo, que es una cuenta del activo, en la cual su
 naturaleza es débito, el saldo debe ser debito. Caso contrario sucede en una
cuenta de naturaleza crédito como el pasivo o el patrimonio, donde el saldo de la
cuenta debe ser también crédito.
La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado
debito y un lado crédito, o un debe y un haber, que cada cuenta tiene la capacidad
de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble, según el cual, en
toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como mínimo una
cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en
condiciones tanto de recibir como de dar.

 ASIENTO CONTABLE:
Se denomina así al registro o anotación en el Libro Contable de una partida
referente a un hecho comercial que está conformada por una cuenta Deudora y
otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa.
 Asientos contables simples
Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora.

 Asientos contables compuestos

Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa

 Balance de prueba
Informe que contiene los asientos registrados en el libro mayor con indicación de
sus saldos débitos y créditos.
Nos permite analizar la información contable para así mismo realizar los ajustes
contables a que haya lugar.

 Elaboración de estados financieros

Los estados financieros son la representación de la situación económica de la

empresa, mostrando los Activos (bienes y derechos), Pasivos (obligaciones),
Patrimonio (Activo – Pasivo), los Ingresos, Gastos y Costos

Los estados financieros están compuestos de:

Encabezado: que identifica el ente económico, describiendo su razón social,

número de identificación, ubicación, que clase de estado financiero es y el periodo
al que pertenece la información que contiene.

Informe Financiero - Cuentas: es en esta sección de los estados financieros se

registran las cuentas del puc según el tipo de estado financiero y sus respectivos
valores de saldo.

Firmas: se registran las firmas junto a los nombres de los responsables de

preparar estos estados financieros (Gerente, Contador Público y en algunos casos
Revisor Fiscal)

 Soportes contables
Son los documentos que se generan al momento de realizar una operación, o
transacción comercial que afecta al ente económico.
 Las transacciones comerciales de la empresa están soportadas y/o representadas
en estos documentos y son la prueba o soporte de la realización del hecho
económico.
Los documentos soporte de la contabilidad siempre tienen un beneficiario e
indican su valor de manera clara, y son estos valores y hechos los que se deben
reconocer y registrar en la contabilidad.
Estos pueden ser de origen interno y externo; los de origen interno son los
documentos o soportes que genera la empresa o ente económico, como lo son las
facturas de ventas, recibos de caja, comprobantes de egreso, notas de
contabilidad entre otros; los de origen externo son aquellos que generan las
diferentes empresas o terceros con las cuales el ente económico tiene
transacciones y relaciones comerciales, como son las facturas de compras,
comprobantes de pago de obligaciones y otros.

Unidad 5: Sistemas de inventarios

Es método de control, medición y valuación de los inventarios.
El control de los Inventarios es realizado mediante dos sistemas: Sistema de
inventarios permanente y Sistema de inventarios periódico.
 Método del sistema permanente
El sistema de inventarios permanente, o también llamado perpetuo, permite un
control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa
y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en
donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de
adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del
inventario. De esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de
los inventarios y el valor del costo de venta.
Además del control permanente de los inventarios, este sistema permite la
determinación del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada
salida de un producto, es registra su cantidad y costo.
Valuación de los inventarios en el sistema permanente.
La valuación de los inventarios y la determinación del costo de venta por el
sistema permanente, tiene el inconveniente con los valores de las mercancías,
puesto que éstas se adquieren en fechas diferentes con precios diferentes, por lo
que es imposible tener una homogeneidad en los valores de las mercancías
compradas.
Para sortear este problema, la valuación de los inventarios se realiza mediante
diferentes métodos que buscan determinar el costo de la forma más real,
dependiendo del tipo de empresa.
Entre los métodos de valuación tenemos: Método del promedio ponderado,
Método Peps, Método Ueps, Método retail, etc.
Contabilización de los inventarios en el sistema permanente.
En el sistema permanente, las compras de mercancías o Materia prima se
contabilizan en un debito a la cuenta de Inventarios (Activo).
En la devolución de compras de mercancías, se afecta directamente la cuenta de
inventarios, es decir, se contabiliza como un crédito a la respectiva subcuenta de
inventarios.
Cuando se realiza una venta, esta se contabiliza en la respectiva cuenta de
ingresos, y a la vez se contabiliza el costo de venta, puesto que al momento de
cada venta, se determina también su costo.

Unidad 6: Costos de producción

 Son las erogaciones necesarias para obtener un bien o prestar un servicio
destinado a al objeto social de la empresa.

 Clasificación de los costos

Costos de ventas y costos de producción.

 Costos de ventas
Representan las erogaciones directas o indirectas necesarios en la elaboración y/u
obtención de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con el
objeto social desarrollado por un ente económico, en un periodo determinado.

 Costos de producción
Representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la
elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, d los cuales
un ente económico obtiene sus ingresos.
Las cuentas que integran esta clase siempre serán de naturaleza debito; al
finalizar el periodo de producción o periodo fiscal, lo que se presente primero¡, los
saldos de estas cuentas deberán cerrarse con cargo debito a la cuenta de
inventarios.

Unidad 7: Impuestos
 Clasificación del Estado
Nacionales – Son impuestos de orden nacional afectan a todos los contribuyentes
en cualquier parte del país.

Los más comunes son:

1. El Impuesto al Valor agregado o Impuesto a las Ventas – IVA

2. El Impuesto de Renta y Complementarios.
3. El Impuesto de timbre.

Departamentales – son de orden departamental y solo son aplicables en cada

departamento de la nación, estos a su vez tienen independencia en su manejo.

Los más comunes son:

1. El Impuesto de Registro.
2. El Impuesto Rodamiento.

Distritales o Municipales – son de orden municipal o distrital, se legislan y se

recaudan en cada municipio o distrito de cada departamento.

1. El Impuesto de Industria y comercio

2. El Impuesto Predial Unificado.
3. El Impuesto de Alumbrado.
 Hecho generador de los impuestos
También se le llama hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley,
para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Los hechos, bienes y servicios que están sujetos a pagar algún impuesto se les
denomina que son hechos, bienes o servicios GRAVADOS, así mismo los hechos,
bienes y servicios que no están sujetos al pago de algún impuesto se les
denomina EXCLUIDOS.

Para el Impuesto de Renta el Hecho generador se refiere a la GANANCIA que

obtiene una persona natural o jurídica; de lo que se deduce que si se obtiene
ganancia en el desarrollo de las actividades corrientes, estas estarán sujetas a
pagar el impuesto de renta.

Para el Impuesto al Valor agregado – IVA, el Hecho generador es la venta como

tal; teniendo en cuenta que hay bienes y servicios que no están obligados a pagar
este impuesto (productos EXCLUIDOS), el hecho generador se refiere a la venta
de bienes y servicios que estén GRAVADOS con el IVA.

Para el Impuesto de Industria y Comercio – ICA, el Hecho generador es obtener

ingresos relacionados con la actividad social dentro de cualquiera de los
municipios del País.

 Obligaciones de los contribuyentes

Los artículos 571 a 573 del Estatuto tributario establecen quienes deben
cumplir las obligaciones formales, entre ellas tenemos:
DECLARAR: Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta
para los no contribuyentes), ventas y retención, dentro de los plazos que cada año
fija el gobierno mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los
lugares que les corresponda de acuerdo a su jurisdicción y dirección, informando
su identificación, los factores y las firmas del declarante, de revisor fiscal en el
caso de personas obligadas de acuerdo al código de comercio, o por contador
publico cuando el declarante haya superado los topes previstos en la ley 43 de
1990 y artículos del E.T. o cuando en la declaración de IVA tenga un saldo a favor;
en algunos casos autorizados por la DIAN la presentación de las declaraciones es
electrónica y solo quienes están expresamente contemplados en el art. 598 del
E.T., son no contribuyentes no obligados a declarar ingresos y patrimonio y en el
art. 601 se afirma que solo los responsables del régimen simplificado no están
obligados a declarar IVA, igualmente el art. 606 del E.T., contempla que los
agentes retenedores cuando no han practicado retención en un mes determinado
están obligados a presentar declaración mensual de retención en la fuente. Las
declaraciones presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto
legal alguno. Los obligados a presentar declaración de renta por el año gravable
2004, son aquellas personas naturales que no cumplan una de las siguientes
condiciones:
En el caso de los contribuyentes de menores ingresos que no sean responsables
del impuesto a las ventas, que obtuvieran en el 2006 ingresos brutos inferiores a
1.400 UVT ($29.364.000) y que el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2006 no
exceda de 4.500 UVT ($94.383.000);
En el caso de asalariados que sus ingresos provengan por lo menos en un 80% de
una relación laboral, que no sean responsables del impuesto a las ventas, que
obtuvieran en el 2006 ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT ($69.214.000) y que
el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2006 no exceda de 4.500 UVT
(94.383.000);
En el caso de trabajadores independientes que sus ingresos estén facturados y
provengan por lo menos en un 80% de honorarios, comisiones y servicios y hayan
estado sometidos a retención en la fuente, que no sean responsables del impuesto
a las ventas, que obtuvieran en el 2006 ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT
($69.214.000) y que el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2006 no exceda de
4.500 UVT ($94.383.000. Así mismo no están obligados a presentar declaración
de renta las personas naturales extranjeras sin residencia en el país, con sus
ingresos sometidos a retención. En algunos casos el incumplimiento de
obligaciones formales como las firmas, por ejemplo pueden dar una declaración
por no presentada.
INFORMAR SU DIRECCIÓN Y ACTIVIDAD ECONOMICA: El art. 612 contempla
esta obligación formal así como informar los cambios. La importancia radica en
que el mantener actualizada la dirección garantiza que el sujeto pasivo se entere
de las actuaciones que le profieran y pueda ejercer el derecho a la defensa. La
actividad económica es vital para la aplicación de índices que hace la DIAN, para
correr programas de fiscalización.
INSCRIBIRSE EN EL RUT: Es el registro que lleva la DIAN, para conocer
identificación, domicilio, NIT, tipo de contribuyente, actividad económica y
responsabilidades.
INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES: Se debe hacer dentro de los 30 días
siguientes; mientras no se informe subsiste la obligación de declarar ventas.
FACTURAR: Están obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, quienes enajenen
bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no. Están excluidos quienes pertenezcan al régimen
simplificado, los bancos, las corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y
vivienda, compañías de financiamiento comercial, las cooperativas de ahorro y
crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares
del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de
empleados en relación con las operaciones financieras, los distribuidores
minoristas de combustible, las empresas de servicio público de transporte de
pasajeros, el servicio de baños públicos, la relación laboral, las personas naturales
que vendan bienes o servicios excluidos cuando no superen los topes para
pertenecer al régimen común y en las enajenaciones y arrendamientos de bienes
que constituyan activos fijos y que no sea comerciante.
Están obligados a facturar los tipógrafos y litógrafos aun cuando pertenezcan al
régimen simplificado.
Son documentos equivalentes, el tiquete de máquina registradora, la boleta de
ingreso a espectáculos públicos, tiquetes de transporte de pasajeros, recibos de
pago de matrícula, las pólizas de seguros, los extractos, la factura electrónica, los
contratos de medicina prepagada, la boleta de rifa o lotería, la nomina donde
consta el descuento por venta de bienes o servicios, el certificado de liquidación
de transacciones en bolsa, los expedidos por los no responsables de IVA y no
contribuyentes de renta, el recibo de cobro de peajes. También existen
documentos sustitutivos de la factura en los juegos de suerte y azar y en el
expendio ambulante y masivo de bienes. En el caso de los obligados a facturar
 que lo hagan en talonario o por computador deben solicitar autorización de la
numeración ante la DIAN.
EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE: Co

 Clases de impuestos
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud
del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de
atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos
que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable
de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre
la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el
impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto
económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensación pagada con
carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines
de utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios
de bienes inmuebles.
- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por
las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la
enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por
servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de
comercio, Superintendencias y Contralorías.
- Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y
que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el
Impuesto de Boca de Mina de Carbón.
TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se
sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una
contraprestación directa a quien paga.
Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:
- Impuesto sobre la Renta y Complementario
- Impuesto sobre las Ventas
- Impuesto al Gravamen Financiero
- Impuesto de Remesa
- Impuesto de Timbre Nacional
- Impuesto para preservar la seguridad democrática
 Impuesto de renta
Se llama Renta, al producto del capital, del trabajo o de la combinación del capital
y del trabajo. Puede distinguirse para los efectos impositivos la renta bruta, que es
el ingreso total percibido sin deducción alguna, como sucede por ejemplo cuando
un impuesto grava los ingresos derivados del trabajo o derivados del capital en
 forma de intereses. Otras veces se grava la renta libre que queda cuando después
de deducir de los ingresos los gastos necesarios para la obtención de la renta, se
permite también la deducción de ciertos gastos particulares del sujeto del
impuesto.

El impuesto sobre la renta y complementarios es de carácter nacional y se

considera como un solo impuesto con tres componentes: renta, ganancias
ocasionales y remesas. Es un impuesto directo.

Unidad 8: Impuesto al valor agregado I.V.A

 Hecho generador del impuesto del IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA,
es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica
en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.
El hecho generador de la obligación tributaria lo constituye:
 La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no
hayan sido expresamente excluidas.
 La prestación de servicios salvo los excluidos,
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente, y
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con
excepción de las loterías.

 Bienes gravados, exentos y excluidos

El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas ha clasificados
los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un
tercer grupo llamado no sometidos o que no causan Iva).

Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se dividen según la
tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es
conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados
a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados.

Estos bienes de la tarifa 0%, son mas conocidos como exentos. Que son los
bienes gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan
Iva, sólo que a la tarifa del 0%.

Esto en principio parece absurdo pero tiene su razón de ser.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes
exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar
Iva. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las
ventas, sólo lo son los productores, por tanto, sólo los productores de bienes
exentos pueden solicitar como descuento el Iva pagado en sus compras.

El ser responsables del Iva y presentar su respectiva declaración, les asiste el

derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto
de Iva en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la
producción o comercialización de los bienes exentos.
 Como se puede ver, los bienes exentos dan derecho al descontar el Iva pagado, y
como el Iva generado es del 0%, siempre resultará un saldo a favor, el cual
pueden solicitar en devolución. A quien comercialice un bien exento le devuelven
el Iva sin límite alguno.

Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan Iva. No están

sometidos al impuesto sobre la a las  ventas, y al no estar sometidos a dicho
impuesto, no son responsables de él, y al no ser responsables no deben declarar.

Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas, no declara Iva, y en

consecuencia no puede solicitar como descuento el Iva que hubiere pagado.
Cualquier valor que pague por Iva, debe ser llevado al mayor valor del gasto o del
costo, caso en el cual, lo puede deducir de la declaración de renta, pero no podrá
descontarlo en la declaración de Iva puesto que no la presenta.

Las diferencias, pues, están en que los bienes exentos son gravados y dan
derecho a devolución de Iva, y los bienes excluidos no causan Iva y por tal razón
no se pueden descontar los valores pagados por Iva, y como consecuencia no
tienen derecho a devolución de Iva.

 Responsables del IVA

Forma en que una persona natural o persona jurídica puede llegar a ser o no un
“responsable del IVA”. Para ello  se deben tener presentes las siguientes variables :

a. Si la persona natural o jurídica es un productor o simplemente un comercializador de

los bienes

b. Si el producto o servicio se venda y/o presta a nivel nacional o se exporta, o se vende

desde las zonas francas.

c. Si el bien o servicio que vende y/o presta es Excluido, exento o gravado.

Por tal razón, al hacer la combinación de todas esas variables se tendrían las siguientes
posibles situaciones (nota: para la interpretación del siguiente cuadro, entiéndase que la
palabra “SI” significa que “Si se es responsable del IVA”; a su vez la palabra “NO” significa
que “No se es responsable del IVA”).

Tipo de Actividad económica que secaracterística del Bien o Servicio

realiza con el que se realiza
1.Productor de Bienes… Excluidos Exentos Gravados
a-Cuando se venden a nivel nacionalNo. Sí Sí
b- Cuando se exportan Sí Sí Sí
2. Comercializador de Bienes… Excluidos Exentos Gravados

a-Cuando se venden a nivel nacionalNo. No. Sí

b- Cuando se exportan Sí Sí Sí

3. Prestador de Servicios… Excluidos Exentos Gravados

 A nivel Nacional No. No. Sí
4. Prestador de servicios intermedio
de la producción y el bien resultante Excluidos Exentos Gravados
es un bien…
A nivel Nacional No. No. Sí

Una vez que la empresa o persona natural ha establecido que sí es responsable del
impuesto sobre las ventas, solo existen dos posibles regimenes bajo los cuales pueden
desarrollar su actividad económica:

1) El Régimen Común, régimen bajo el cual estarán en la obligación de inscribirse en

el RUT (donde se les asigna la “responsabilidad No.11”), expedir factura de venta,
cobrar el IVA y presentar bimestralmente sus declaraciones de IVA. También se
convierten en agentes de retención a título de IVA si hacen compras de bienes o
servicios gravados a personas naturales del régimen simplificado del IVA, razón por
la cual en el RUT les asignarían la “responsabilidad 09” y deberán estar presentando
obligatoriamente todos los meses, si han efectuado retenciones, su declaración
mensual de retenciones en la fuente.

2) El Régimen Simplificado, régimen al cual solo pueden pertenecer las personas

naturales que cumplan con la totalidad de los requisitos mencionados en el art.499
del ET. No están obligados a expedir factura de venta (art.616-2 del ET); deben
inscribirse en el RUT donde se les asignará la “responsabilidad 12” (art.506 del ET) y
si no lo hacen a tiempo se les aplicaría la sanción del art.658-3 del ET, y aunque el
art.616 del ET indica que deben llevar un libro fiscal de registro de operaciones
diarias, no habría sanción aplicable para quienes no lo lleven. A este régimen  no
podrían pertenecer las “sucesiones ilíquidas”.

 Tarifas del IVA

Las tarifas del impuesto a las ventas se refiere al porcentaje que se debe aplicar a
la base sujeta al impuesto; en Colombia hay varias tarifas aplicadas a los distintos
bienes y servicios, la tarifa más común es la del 16%, se le conoce como tarifa
general, a las demás se les conoce como tarifas diferenciales.

Las tarifas que se relacionan en los formularios para declarar y pagar el IVA son
las siguientes:

-1.6% P.E. Para los servicios que prestan la Cooperativas de Trabajo Asociado.
-Tarifa especial para la cerveza del 3%
-Tarifa de los juegos de suerte y azar del 16% para maquinas tragamonedas
-10% P.E. Para arrendamientos
-16% Tarifa general para bienes y servicios que no incluyen en las tarifas
diferenciales
-20% P.E. para los servicios de telefonía celular
-25% P.E. para los vehículos automotores
-35% P.E. Licores, Aerodinos

 Requisitos para el régimen común

Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad de las siguientes
condiciones:

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la

actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT [$95.052.000].

Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier sistema que
implique la explotación de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestación de

servicios gravados por valor individual y superior  3.300 UVT  [$78.418.000].

Que no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestación de servicios

gravados por valor individual y superior  3.300 UVT  [$81.032.000].

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior (2009)  no supere la suma de (4.500 UVT) [$106.934.000]

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año  2010 no supere la suma de (4.500 UVT) [$110.498.000]

Para la celebración de contratos de venta de bienes o servicios en el 2010 por cuantía

individual superior a 3.300 UVT [$81.032.000], el responsable del régimen simplificado
deberá primero inscribirse en el Régimen común.

Si el contribuyente del régimen simplificado supera cualquiera de los topes mencionados

anteriormente se debe inscribir como contribuyente del régimen común, por tanto los
requisitos para el régimen común no se establecen con bases de ningún tipo sino con
obligaciones formales, y lo que hace referencia a los topes es aplicable solo al régimen
simplificado.

 Obligaciones de los responsables

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona
jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas las
personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para
pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser
jurídica pertenece al régimen común. Las personas naturales solo serán responsables del
régimen común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para
poder formar parte del Régimen simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de
los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut
en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en
el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el
periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con
todas sus obligaciones.
Obligaciones del régimen común.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad
generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde
también deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo
lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no
comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal,
quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no
impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de
sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la
contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en
debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en
los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la
contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común,
sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son
comerciantes y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a llevar
contabilidad. [Consulte: Obligados a llevar contabilidad

Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si
ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.
Expedir factura.
El régimen común sin importar si está o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir
factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario:
Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de
factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el
lleno de los siguientes requisitos: a. Estar denominada expresamente como factura de
venta. b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c.
Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con
la discriminación del IVA pagado. d. Llevar un número que corresponda a un sistema de
numeración consecutiva de facturas de venta. e. Fecha de su expedición. f. Descripción
específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. g. Valor total de la
operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. i. Indicar la calidad de
retenedor del impuesto sobre las ventas. Al momento de la expedición de la factura los
requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de
medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el
contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras,
con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de
impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las
facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será
obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la
misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre
numeración consecutiva para el caso de facturación mediante máquinas registradoras.-
Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de
numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo
que permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya
sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.
Declarar
Todo responsable del régimen común está en la obligación de presentar bimensualmente
la respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale. Esta declaración se
debe presentar así durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones
económicas – modificado ley 1430 de dic. De 2010.
La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que
existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a partir de la ley
1066 de 2006, todo agente de retención debe presentar al respectiva declaración así se
en cero – modificado ley 1430 de dic. de 2010. Adicionalmente, la declaración se debe
presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración de
retención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la
declaración de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea
susceptible de compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado antes de
presentar la respectiva declaración de retención. Adicionalmente, el contribuyente debe
solicitar tal compensación dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la
declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaración se considerara como no
presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas están en la
obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen simplificado.
Esto se debe hacer mediante el mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes
de retención solo por este concepto, y por tal razón deben presentar la declaración
mensual así en el mes no hayan asumido Iva al Régimen simplificado.
Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para
ser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los mismos, toda Persona
natural que pertenezca al régimen común debe declarar.
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser
jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial.
Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la
ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera como
no presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido
el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos: a. Cuando la
declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b. Cuando no se
suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no
contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se
presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la
firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal. e. Cuando la
declaración de retención en la fuente se presente sin pago.
De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar
nuevamente la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago
de la respectiva sanción.

Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando
cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o Inactivación del
Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo
responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut,
deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes – modificado ley
1430 de dic. De 2010.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los
responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen con la
Dirección de impuestos

Unidad 9: Retención en la fuente

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de

un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que
es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a
las ventas o de industria y comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede
descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona
a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar
la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está
sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y
la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más conocida
como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica
A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al
impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe
retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto
adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.

 Agentes retenedores y retenidos

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un impuesto, ha

recurrido a la figura de la Retención en la fuente. Esta figura consiste en que cada vez
que se efectúe una operación sujeta a un impuesto, se retenga un valor por concepto de
dicho impuesto.
Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago, siempre y
cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina la retención, y que
además, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente sea un concepto sujeto a
retención.
Las personas encargadas de practicar la reatención se denominan Agentes de retención,
y la norma señala expresamente quienes son estos agentes.

En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o

jurídica a la que se le debe practicar retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de
modo que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o prestador
del servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que se pretende
recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente.
Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella persona sobre la que
recae la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de la
generación del ingreso sujeto a dicho impuesto.

 Retención en la fuente en compras y ventas

La retención en la fuente por concepto de renta, como se mencionó anteriormente
es un recaudo anticipado del impuesto de renta.
Este tipo de retención tiene varias tarifas que se aplican a ciertas bases que están
sujetas a dicha retención asi:

Tabla de Retención en la Fuente año 2011

A partir de A partir de (cifra
Rubro Concepto Tarifa
(cifra en UVT) en pesos)

Ingresos originados en una relación laboral o legal y Tabla Art 383

Salarios 95 $ 2.388.001
reglamentaria. del E.T

Compras en general 27 $ 679.000 3,5%

Compras de bienes y productos agricolas o pecuarios sin

Compras 92 $ 2.312.000 1,5%
procesamiento industrial

Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%

Compra de combustible o derivados del petroleo. n/a $1 0,1%

Servicios Servicios en general (personas jurídicas y a las naturales

4 $ 101.000 4%
declarantes de renta)

Servicios en general (personas naturales NO declarantes de

4 $ 101.000 6%
renta)

Servicios prestados por empresas temporales. 4 $ 101.000 1%

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de

4 $ 101.000 2%
vigilancia y aseo.

Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%

Servicios de hoteles, restaurantes, hospedaje. 4 $ 101.000 3,5%

 A partir de A partir de (cifra
Rubro Concepto Tarifa
(cifra en UVT) en pesos)

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, marítimo o

4 $ 101.000 1%
aéreo)

Servicios de transporte nacional de pasajeros. (terrestre) 27 $ 679.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros. (aéreo,

4 $ 101.000 1%
marítimo)

Servicio de transporte internacional de carga (terrestre) 4 $ 101.000 1%

Servicios de transporte internacional de pasajeros (terrestre) 27 $ 679.000 3,5%

Arrendamiento de bienes muebles n/a $1 4%

Arrendamientos
Arrendamiento de bienes raices 27 $ 679.000 3,5%

Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el

n/a $1 11%
beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada)

Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el

n/a $1 10%
beneficiario del pago sea una persona natural No Declarante)

Contratos
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de
n/a $1 6%
infraestructura y edificaciones (Declarantes de Renta)

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

n/a $1 10%
infraestructura y edificaciones (No Declarantes de Renta)

Contratos de construcción, urbanización o confección de obra

27 $ 679.000 1%
material de bien inmueble.

Otros conceptos Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea

n/a $1 11%
tributarios persona jurídica o asimilada)

Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea

n/a $1 10%
una persona natural)

Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $1 7%

Loterias, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%

Enajenación de Activos Fijos n/a $1 1%

Pagos a establecimientos comerciales realizados con tarjeta n/a $1 1.5%

débito o crédito.
 A partir de A partir de (cifra
Rubro Concepto Tarifa
(cifra en UVT) en pesos)

Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales

27 $ 679.000 4%
que sean declarantes de renta.

Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales

27 $ 679.000 3,5%
que NO sean declarantes de renta.

Dividendos gravados n/a $1 33%

Retención en la fuente del IVA por compras de bienes

27 $ 679.000 50% del IVA
gravados.

Retención en la fuente
de IVA Retención en la fuente del IVA por Servicios gravados. 4 $ 101.000 50% del IVA

Retención en la fuente del IVA aplicable a operaciones con

n/a n/a 10% del IVA
tarjetas débito o crédito.

Las tarifas de aplicara a las respectivas bases antes de liquidar el impuesto a las
ventas IVA, y se descontará el valor resultante al total de lo que cueste el bien o
servicio con el IVA incluido.

 Retención en la fuente a titulo de IVA

La retención en la fuente por concepto de IVA es un recaudo anticipado del

impuesto a las ventas, y corresponde a un porcentaje que se debe retener sobre el
valor del IVA facturado; actualmente en Colombia el porcentaje de retención de
IVA es del 50% del valor del mismo, por tanto las personas que retienen este
impuesto deben descontar del total de la factura el 50% del valor del IVA reflejado
en la factura.
La base para aplicar este retención es el valor de impuesto a las ventas.

 Retención en la fuente a titulo de ICA

La retención en la fuente por concepto de ICA es un recaudo anticipado del

impuesto de Industria y Comercio. La tarifa varía dependiendo del municipio donde
se efectúe la operación y la retención; para el municipio de Neiva es del 5x1000 o
0.5%. Esta retención se aplicará al subtotal de la factura, es decir a la base antes
del IVA, descontando este valor del total de la factura.

Tabla de retención en la fuente entre contribuyentes

Vendedor Regimen Regimen Gran Gran

simplificado comun contribuyente contribuyente
comprador
 (autoretenedor)

Regimen simplificado no no no no

retefuente rete.fuente rete.fuente no

Regimen comun
rete.ica

iva teorico
rete.fuente rete.fuente rete.fuente no

Gran contribuyente
rete. ica rete.iva

iva teorico rete.ica

rete.fuente rete.fuente rete.fuente no
Gran contribuyente
(autoretenedor) rete.ica rete.iva

ivateorico rete.ica

Bibliografía:

- Teorías organizacionales y administrativas. 4 edición (Carlos Dávila)

- Administración básica (Silvador Mercado)
- Administración de recursos humanos (Idalberto Chiavenato)
- Contabilidad general (Hernando Díaz)
- Contabilidad 2000 (Emma Lucia Guiño Dávila)
- Cartilla de Legis 2007-2008