Actividad Guía 1: Conceptos Generales en Auditoria General: 1 Auditoria Y Control Corporativo Y Empresarial

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AUDITORIA Y CONTROL CORPORATIVO Y EMPRESARIAL
ACTIVIDAD GUÍA 1: CONCEPTOS GENERALES EN AUDITORIA GENERAL
Jose Angel Guerra Brango
Facultad De Ciencias Económicas y Administrativas, Especialización En Auditoria De
Sistemas, Universidad Antonio Nariño
Auditoría y Control Corporativo y Empresarial
Ing. Mario Fernando Mayorga Galarza
7 de agosto de 2022
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Introducción
Durante el desarrollo de la siguiente actividad hablaremos sobre auditoría general,
abarcando conceptos fundamentales para el buen manejo empresarial; así mismo se obtendrán
conocimientos objetivos en la toma de decisiones ante situaciones reales a nivel financiero,
administrativo y legal.
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Objetivos
 Conocer conceptos generales auditoria
 Identificar los diferentes tipos de auditoría.
 Mostrar normatividad y estándares en el campo de auditoría general.
 Identificar las responsabilidades y funciones del auditor.

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1. Antecedentes De La Auditoria
Todo nace de una necesidad y esto es algo que marco la auditoria, el alto crecimiento
mercantil que se presentó en poblaciones, ciudades, estados y continentes; promovieron
mecanismos de registros para dominar actividades mercantiles. En consecuencia, al crecimiento
de comerciantes, mercados locales y gremios mercantiles; fue necesario tener una persona cuya
función era obtener mayor veracidad y confiabilidad en los procesos evaluados.
En tiempo históricos el auditor era aquella persona a quien le leían los ingresos y
gastos producidos por un establecimiento, practicas muy utilizadas en civilizaciones
antiguas, podemos intuir que la primera auditoria nació desde el momento en que fue
necesario rendir cuentas de algún negocio y revisar que estas fueran correctas; es evidente
que dicha función fue evolucionando a la par que el crecimiento de las activades de
registros de operaciones mercantiles. Si embargo, de acuerdo con los primeros
antecedentes de auditoría, esta nació antes que la teneduría de libros a finales del siglo
XV. Los primeros antecedentes formales se encuentran en 1284, al subir al trono Sancho
XI “El Bravo”, quien ordenó a sus hombres que controlaran el destino de los caudales
públicos. Se estima que el verdadero nacimiento de la auditoria fue a finales del siglo XI,
cuando nobles, ricos y familias pudientes de España, Inglaterra, Holanda, Francia y los
demás países poderosos en ese entonces, recurrían a los servicios de revisores de cuentas,
quienes se encargaban de revisar las cuentas manejadas por los administradores de sus
bienes y asegurando que no se presenten fraudes en los reportes presentados (Razo,
2002). Otro antecedente importante fue en descubrimiento de América, contribuyendo
también al crecimiento de la auditoria (Razo, 2002)

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A continuación, se mostrarán los antecedentes y eventos más importantes a inicios
del Siglo XX relacionados a esta, referencias tomadas del libro en Auditoria De Sistemas
Computacionales (Razo, 2002).
 En 1912, en el Instituto de Contadores Públicos de España, surge en forma
colegiada la actividad del auditor, la cual tuvo una duración muy efímera.
 En 1932, T. G. Rose, consultor inglés en el Instituto de Administración
Industrial, expuso la tesis “[...] Independientemente de la utilidad de la
auditoría financiera, también es útil la auditoría administrativa...”
 En 1932, James McKinsey llega a la conclusión de que la empresa tenía
que hacer periódicamente una autoauditoría, la cual consistiría en una
evaluación de la empresa en todos los aspectos.
 En 1945, el Instituto de Auditores Internos, en Estados Unidos,
proporcionó los primeros escritos sobre lo que sería la auditoría de
operaciones, tratando en una discusión de “expertos” lo referente al
alcance de la auditoría interna de operaciones técnicas.
 En 1955, Larke A. G. planteó la necesidad de llevar a cabo autoauditoría
para las pequeñas empresas, con el fin de evaluar su forma de actuar.
 En 1962, Willian P. Leornard realizó un estudio completo de la auditoría
administrativa. En éste trata los métodos para iniciar, organizar, interpretar
y presentar una revisión de carácter administrativo.
 En 1964, Cadmus y Bradford, quienes eran trabajadores del Instituto de
Auditores Internos (en N. Y.), plantean en su publicación Operational
Auditing Handbook, N.Y., la necesidad de una auditoría denominada

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auditoría operativa, en la cual se selecciona una actividad para un
cuidadoso y profundo estudio, apreciación y evaluación.
 En 1980, Whitmore G. M. expone que la auditoría administrativa se utiliza
para apoyar a los funcionarios públicos y gerentes de empresas privadas.
Los aspectos que señala principalmente sobre el uso de esta técnica en el
ámbito gubernamental son las estrategias y los pasos necesarios para la
conducción de una auditoría administrativa, haciendo énfasis en sus
ventajas.
 En 1983, Spencer Hayden expuso la necesidad de evaluar los
procedimientos administrativos y de aplicar las correcciones necesarias
para lograr una máxima eficiencia en las actividades futuras. También
abundó sobre un procedimiento propio de la auditoría, el tratamiento con
detalle del
tema de la consultoría administrativa, y enfocó a esta auditoría dentro del
camino al cambio organizacional.
 Auditoria Anglosajona: Durante la revolución industrial, inicialmente en

Inglaterra y posteriormente en América, surge la auditoria de estados
financieros como una fuerza independiente. Es importante destacar que la
auditoria inglesa, desde sus orígenes, ha tenido un estrecho vínculo con los
métodos de revisión (examinar, comprobar, verificar).
 Auditoria en Reino Unido Gran Bretaña: En Gran Bretaña, las primeras
auditorías eran de dos tipos; las de las ciudades y poblaciones se hacían
públicamente ante los funcionarios del gobierno y los ciudadanos, y
consistía en que los auditores escucharan la lectura de las cuentas hechas
por el tesorero, el segundo tipo de auditoría implicaba un examen
detallado de las cuentas que llevaban los funcionarios de finanzas de los
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negocios existentes en esa época, seguido de una declaración de auditoría,

es decir un informe verbal al dueño del negocio.
 Auditoria en Estados Unidos: La profesión de auditor independiente fue
introducida en los Estados Unidos por los auditores británicos durante el
último cuarto del siglo pasado.
La idea no es colocar todos los antecedentes existes relacionado con la auditoria, se busca
es dar a entender que con el tiempo y al largo de la historia; todo fue transformándose en base a
una necesidad, obteniendo diferentes resultados respecto a la secuencia a la evaluación con
diferentes metodologías y técnicas aplicadas.
2. Conceptos Básicos Sobre Auditoria.
Con el transcurrir el tiempo la auditoria se ha convertido en algo muy fundamental para
las empresas, haciendo evaluaciones en sus procesos y procedimientos. Está a evolucionado en
todos sus aspectos, en el uso de la contabilidad, ingenierías, sistemas computacionales y entre
otros campos muy importantes en la actualidad; a partir de este gran crecimiento han surgido
diferentes metodologías, técnicas, procedimientos y herramientas que se les aplica para cada una
de estas auditorias, determinando un enfoque más especializado en el área que se desea evaluar.
 La auditoría: es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de una
manera objetiva y se aplica en distintas actividades de la organización social:
empresas privadas y públicas, entidades de otros sectores, ámbito fiscal,
operacional, medioambiental, forense, informático, etc. Así podemos distinguir a
la auditoria tributaria, auditoría financiera, auditoria administrativa o de gestión,
auditoria operativa, auditoria gubernamental, auditoría ambiental, auditoria
académica, auditoria forense, etc (Placido, 2019).

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 Auditor: El auditor es el profesional encargado de revisar los libros contables de
una empresa. Esto, con el objetivo de corroborar que los registros se correspondan
con la actividad efectivamente realizada por la firma (Westreicher,
Economipedia.com, 2020).
 Auditoría Externa: Es la revisión que realiza un profesional de la auditoría, con
total libertad de criterio y sin ninguna influencia, con el propósito de evaluar el
desempeño de las actividades, operaciones y funciones que se realizan en la
empresa que lo contrata, así como de la razonabilidad en la emisión de sus
resultados financieros. La relación de trabajo del auditor es ajena a la institución
donde se aplicará la auditoría y esto le permite emitir un dictamen libre e
independiente (Razo, 2002).
 Auditoría Interna: Es la revisión que realiza un profesional de la auditoría, cuya
relación de trabajo es directa y subordinada a la institución donde se aplicará la
misma, con el propósito de evaluar en forma interna el desempeño y
cumplimiento de las actividades, operaciones y funciones que se desarrollan en la
empresa y sus áreas administrativas, así como evaluar la razonabilidad en la
emisión de sus resultados financieros. El objetivo final es contar con un dictamen
interno sobre las actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la
actuación administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de
las áreas que se auditan (Razo, 2002).
 Auditoria Financiera: consiste en revisar la correcta y oportuna aplicación de los
registros contables y operaciones financieras de las empresas, con el propósito de
comprobar que la emisión de los resultados financieros de un ejercicio fiscal

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cumpla con los principios contables que regulan las actividades del contador
público y así poder emitir un dictamen sobre sus resultados financieros.
 Auditoria Administrativa: Su propósito es evaluar tanto el desempeño
administrativo de las áreas de la empresa, como la planeación y control de los
procedimientos de operación, y los métodos y técnicas de trabajo establecidos en
la institución, incluyendo la observancia de las normas, políticas y reglamentos
que regulan el uso de todos sus recursos (Razo, 2002).
 Auditoria Operacional: Es la revisión exhaustiva, sistemática y específica que se
realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar su existencia,
suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus operaciones,
cualesquiera que éstas sean, tanto en el establecimiento y cumplimiento de los
métodos, técnicas y procedimientos de trabajo necesarios para el desarrollo de sus
operaciones, en coordinación con los recursos disponibles, como en las normas,
políticas, lineamientos y capacitación que regulan el buen funcionamiento de la
empresa (Razo, 2002).
 Auditoria Integral: Es la revisión exhaustiva, sistemática y global que realiza un
equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de
una empresa, con el propósito de evaluar, de manera integral, el correcto
desarrollo de las funciones en todas sus áreas administrativas, cualesquiera que
éstas sean, así como de evaluar sus resultados conjuntos y relaciones de trabajo,
comunicaciones y procedimientos interrelacionados que regulan la realización de
las actividades compartidas para alcanzar el objetivo institucional; dicha revisión

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se lleva a cabo también a las normas, políticas y lineamientos sobre el uso de
todos los recursos de la empresa (Razo, 2002).
 Auditoría Gubernamental: Es la revisión exhaustiva, sistemática y concreta que
se realiza a todas las actividades y operaciones financieras y administrativas
realizadas por las entidades gubernamentales conformantes del Estado en sus tres
niveles: central, regional y gobiernos locales, así como otras organizaciones del
sector público (Razo, 2002).
 Auditoria De Sistemas: Es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se
realiza a los sistemas computacionales, software e información utilizados en una
empresa, sean individuales, compartidos y/o de redes, así como a sus
instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario, equipos periféricos y demás
componentes. Dicha revisión se realiza de igual manera a la gestión informática,
el aprovechamiento de sus recursos, las medidas de seguridad y los bienes de
consumo necesarios para el funcionamiento del centro de cómputo (Razo, 2002).
 La Gestión de Riesgo: parte importante dentro del ejercicio de auditoría, esto
supone entender de qué manera se desarrolla el riesgo a nivel empresarial y las
implicaciones positivas o negativas que pueden significar. Para empezar, el riesgo
se entiende como una probabilidad de que ciertas situaciones se conviertan en
amenazas para el funcionamiento de la empresa. La gestión de esta probabilidad
supone la evaluación del nivel de vulnerabilidad de las organizaciones frente a
estas amenazas y requiere de tres fases específicas: identificación, evaluación y
control de los riesgos (Deloitte., 2017).

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 Riesgo inherente: Se tiene en cuenta el tipo y tamaño de la organización, la
manera en la que han llevado a cabo los procesos de auditoría, la cultura
organizacional, el estilo de gerencia, los canales de comunicación a nivel interno
y externo y finalmente los sistemas de gerencia y administración (Deloitte., 2017).
 Riesgo de control: abarca los mecanismos de control financiero y de gestión
operacional, la información y la comunicación, el ambiente de control, los
sistemas de supervisión y finamente los mecanismos de evaluación de riesgos
(Deloitte., 2017).
 Riesgos de Detección: se relacionan especialmente con la tarea del auditor, es
decir, su experticia, la claridad de los objetivos que se propuso o los alcances de
la auditoría, la aptitud y la actitud del equipo de trabajo, la planificación y
administración de recursos, el conocimiento previo acerca de la organización o
unidad que va a ser auditada, el conocimiento de técnicas adecuadas y
actualizadas de auditoría, la comprensión de la metodología y otro tipo de
situaciones esporádicas como la enfermedad dentro del grupo auditor y otro tipo
de contingencias (Deloitte., 2017).
3. Tipos De Auditorias.
En la actualidad hay empresas que deciden descartar una auditoria como plan de mejora
en sus proceso, revisiones y evaluaciones que buscan identificar dentro de sus actividades ciertas
deficiencias, buscando una mayor eficiencia y eficacia en la productividad de la empresa
auditada; Por tanto, existen diferentes tipos de auditoría que se emprenden de acuerdo con la
naturaleza y procesos que se desean evaluar.

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Auditorías por su lugar de aplicación:
 Auditoría externa.
 Auditoría interna.
Auditorías por su área de aplicación:
 Auditoría financiera.
 Auditoría administrativa.
 Auditoría operacional.
 Auditoría integral.
 Auditoría gubernamental.
 Auditoría de sistemas.
4. Objetivos Particulares De Cada Tipo De Auditoria.
4.1 Auditoría Interna.
Es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo,
minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar,
en definitiva, el negocio. Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto
la auditoría interna. ¿La razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la
dirección de controlar todos y cada uno de los procesos de los que se vale la empresa. Así, a
través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar que
efectivamente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de los departamentos,
analizándose de manera objetiva y tomando medidas cuando así sea preciso (Nuñez, 2017).
¿¿Nos hemos preguntado para que sirve una Auditoria Interna en una Organización??
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La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un
negocio, así como un método de control de las gestiones financieras. Gracias a la realización de
una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una organización incremente el logro
de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque una auditoría interna sirve para
detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas. La auditoría
interna es precisa para detectar cualquier desviación de una organización y poder subsanarla lo
más rápida y eficazmente posible. La auditoría interna debe ser ejecutada por personas con
conocimientos técnicos suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa
con capacidad profesional suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera
imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos necesarios
para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar de manera fiel y
veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de la empresa (Nuñez, 2017).
4.1.1 Objetivos De La Auditoría Interna.
(Razo, 2002) Describe que esta auditoría se lleva a cabo con personal que labora en la
empresa y que depende estructuralmente de algún directivo de esta, es de suma importancia que
se establezcan y respeten los objetivos que se citan a continuación:
 Realizar una evaluación independiente dentro de la institución donde se trabaja,
contando con un mayor entendimiento de sus actividades y operaciones, con el fin
de ayudar a evaluar la actuación de la gestión administrativa.
 Hacer una revisión interna del área contable, de las finanzas y del control interno de
las áreas de una empresa, a fin de evaluar su funcionamiento desde un punto de vista
interno.
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 Evaluar internamente el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan la actuación de cada uno de los integrantes de una
institución, así como de sus áreas administrativas.
 Dictaminar en forma interna sobre las actividades, operaciones y funciones que se
realizan en una empresa, contando con un mayor conocimiento de las actividades
del personal que labora en ella, así como de sus funciones y tareas.
4.1.2 Fases De Una Auditoria Interna.
Al momento de realizar una auditoría interna hay que tener en cuenta significativamente
las etapas y tareas a realizar, tales como planificación, ejecución, informe y seguimiento. Sin
embargo, (Nuñez, 2017)afirma que para ser más precisos tengamos en cuentas las siguientes
etapas propias de auditoria:
 Fase de preparación de una auditoría interna: esta fase también denominada
preauditoria se centra en elaborar un análisis general del negocio en base a tres
pilares: la regulación interna de la organización, la estructura organizacional y el
marco jurídico de la actividad en cuestión. Toda la información recopilada se
recoge en: posición de la entidad auditada, objetivos, estructura, recursos,
actividades, presupuesto y contexto.
 Fase de planeación de auditoría interna: se elabora un plan de auditoria
destacando: objetivos, criterios, áreas, responsabilidades, timing, requerimientos
oficiales y entrega del informe final.
 Fase de asignación del equipo auditor: se determina un auditor líder y auditores
encargados de desarrollar el plan.

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 Fase de ejecución en la auditoría interna: es el momento de poner sobre la
mesa los procedimientos, las metodologías y los recursos necesarios. Todo ello, se
realiza mediante una reunión con los auditores, la gerencia y los responsables de
las áreas a evaluar.
 Fase de preparación del informe: se recoge todos puntos mencionados en la
fase dos de la auditoria interna, las conclusiones y una lista para distribuir el
informe.
 Fase de distribución del informe: una vez aprobado se envía a cada miembro
responsable de su área.
 Fase de seguimiento de las acciones: en caso de disconformidad, se planean
acciones correctivas y un tiempo límite.
4.2 Auditor Externa
Consiste en que una empresa ajena supervise que los estados financieros de una
organización cumplan la normativa específica. A través de la auditoría externa se realiza un
análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad
de la empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema
de operación de la empresa y su control interno. Además, a través de la auditoría externa, se
formulan sugerencias de mejora de la organización. Esta examina los sistemas de información de
una empresa y emite una opinión independiente e imparcial de los mismos. El dictamen que nace
como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y trascendencia frente a terceros, un
documento que se da bajo la figura de la fe pública, teniendo total credibilidad y estando
verificada toda la información en él reflejada. La finalidad de la auditoría externa no es otra que
dotar de razonabilidad y autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto.

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De esta manera, los usuarios de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad
crediticia) puedan tomar decisiones confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la
auditoría externa. Consulta este listado las mejores empresas de auditoría externa (Nuñez, 2017).
4.2.1 Tipos De Autoría Externa.
Según (Nuñez, 2017) La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos
oficiales, clientes u organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el
cumplimiento de una norma de referencia). Esta auditoría externa puede subdividirse del
siguiente modo:
 Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada,
que le sirva de información previa a la realización de una compra o contratación
para corroborar que realmente la empresa cumple con los requisitos legales.
 Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la
empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías de cuentas, reguladas en la Ley de
Prevención de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión
ISO 9001.
4.2.2 Objetivos De La Auditoría Externa.
(Razo, 2002) Describe que la auditoría externa es aquella que se realiza con personal
totalmente ajeno a la empresa auditada, con libertad absoluta de actuación y libre de cualquier
injerencia por parte de la institución donde se practica; por lo tanto, sus objetivos son los
siguientes:
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 Realizar una evaluación, de manera independiente, a una institución con la cual
no se tengan ni empleo ni subordinación, con el fin emitir un dictamen externo
sobre la razonabilidad de sus actividades, operaciones y resultados.
 Hacer una revisión independiente sobre el aspecto contable y las finanzas de las
áreas de una empresa, emitiendo un dictamen autónomo.
 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan las funciones de una institución, así como evaluar las
actividades de sus áreas y unidades administrativas, utilizando un enfoque ajeno a
la institución.
4.3 Auditoria Financiera.
Según (Nuño, emprendepyme.net, 2017)la auditoría financiera, también conocida
como auditoría contable, se trata de un método por el que se examina y analiza la información
que una empresa tiene reflejada en los estados de sus cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada
por un auditor interno o externo a la empresa, pero un auditor del sector privado, no del público
como pasa por ejemplo en la auditoría fiscal. Dentro del sector privado, lo común es que las
empresas contraten a un auditor especializado que realice dicha auditoría contable, es
aconsejable que se haga cada cierto tiempo. No obstante, no es raro ver que en las grandes
empresas tengan un departamento propio que realice la auditoría.
Tras la realización de la auditoría contable, (Nuñez, 2017) describe que el auditor debe
emitir un informe por escrito, con carácter de documento mercantil y siguiendo el formato
estandarizado que establece el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) y
las Normas Internacionales de Contabilidad que existen.
¿Qué contendrá en informe de una auditoría contable?:

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 Identificación de la empresa que está siendo auditada, la que se somete a la
auditoría contable.
 Descripción general de qué abarcará la auditoría contable.
 Opinión técnica por parte del auditor.
 Opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas,
informando sobre posibles desvíos entre lo reflejado por la empresa y la realidad.
 Fecha y firma del auditor que haya realizado el informe de la auditoría contable.
(Nuñez, 2017) Emite que el Procedimiento De Una Auditoria Contable es el siguiente:
 Hacer una pista de auditoría. Lo más recomendable es emplear un software de
contabilidad para llevar un registro completo y fidedigno de todas las actividades
financieras, analizando con facilidad cualquier movimiento.
 Revisión de las políticas de registro. Es fundamental que tengamos la
información organizada y que sea confiable y segura: desde los cheques cobrados
y cancelados, hasta las devoluciones de producto, todo. Teniendo la información
bien almacenada, nos permitirá que sea accesible y, ante cualquier desviación, nos
sea fácil detectar el desajuste y, sobre todo, el origen del problema.
 Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de
contabilidad. ¿Qué método se emplea para archivar facturas, recibos, extractos
de cuenta bancarios, etc.? ¿Cómo se traslada esa información al departamento
contable? Debemos diseñar un proceso ágil y confiable.
 Sistema para monitorizar el control interno de la empresa. Por ejemplo, que la
persona encargada de los libros no sea la misma que gestione el dinero en

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efectivo. Así el control interno es mucho más fácil y ágil a la hora de detectar
cualquier posible estafa.
 Leyes contables para acatar. Adopta los procedimientos y formatos oficiales a
la hora de realizar el registro contable, te facilitará la tarea en un medio plazo.
Estos procedimientos se rigen a través del Plan General de Contabilidad.
4.3.1 Objetivos De Una Auditoria Financiera
(Razo, 2002) Describe esta auditoría está enfocada básicamente a evaluar la actuación
financiera y contable de las empresas, así como sus resultados financieros. Sus objetivos son los
siguientes:
 Realizar una evaluación, de manera independiente, de las operaciones financieras
de una institución, a fin de emitir un dictamen sobre la razonabilidad de sus
registros, operaciones y resultados financieros.
 Hacer una revisión, desde un punto de vista autónomo, de las actividades
financieras y de las operaciones y registros contables de las áreas de una empresa.
 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, lineamientos y
normas que regulan las actividades financieras de una institución, así como de sus
áreas presupuestales y unidades administrativas.
 Vigilar el ejercicio y cumplimiento de los planes, presupuestos y programas de
inversión de una empresa, así como sus bienes e inventarios.
 Revisar los estados financieros que se presentan ante las autoridades fiscales y
terceros, con el propósito de evaluar su correcta elaboración, los pagos de

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impuestos y utilidades de una empresa, así como emitir una opinión sobre el
comportamiento de ésta.
4.4 Auditoria Operacional
Según (Nuño, emprendepyme.net, 2017) procesos que se dan diariamente en una
empresa pueden llegar a ser muchísimos. Y, obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder
controlar todo y asegurar la perfección en la operativa diaria. De ahí, surge la necesidad de la
auditoría operativa. Ésta se trata de la evaluación total o parcial de los procedimientos de un
negocio. Pero ¿con qué fin? Con el objetivo de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias
gracias a unas determinadas medidas correctoras. Asimismo, gracias a la auditoría operacional,
una empresa ahorra mucho en costes, pues la rápida detección de errores permite que se corrijan
de manera prácticamente inmediata y evita que afecten durante demasiado tiempo a cualquier
proceso. Se trata de prevenir y actuar a tiempo, evitando una situación o problema mayor, la
auditoría operacional ayuda a la dirección a detectar y corregir deficiencias en los procesos del
negocio.
En definitiva, a través de la auditoría operativa, lo que se pretende es evaluar y valorar el
cómo se están llevando a cabo las actividades dentro del entramado interno de una empresa, de si
los recursos se emplean de manera adecuada y, de este modo, concluir si las políticas y
procedimientos que se desarrollan son o no aceptables. La auditoría operacional nos permite
analizar y evaluar todas las decisiones y estrategias tomadas en el plan de operaciones, con el
desarrollamos el proceso productivo de la empresa (Nuño, emprendepyme.net, 2017).
4.4.1 Proceso De Una Auditoria Operacional.

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Una reunión de preauditoria sienta las bases del proceso de la auditoría operativa, en esta
fase preliminar, el auditor se sienta con el equipo directivo para reunir la información pertinente.
La recopilación de información sobre los antecedentes de la empresa ayuda a identificar las áreas
de preocupación o los retos específicos del sector que deben abordarse. En esta fase preliminar,
el auditor también explicará a fondo el proceso de auditoría a los directivos. El auditor puede
realizar entrevistas con los directivos que controlan las áreas de riesgo potencial. A partir de los
puntos problemáticos encontrados, el auditor finalmente redacta un informe de auditoría integral.
Las visitas de seguimiento pueden ayudar a perfeccionar cualquier problema en curso con los
nuevos sistemas o controles (Nuño, emprendepyme.net, 2017).
4.4.2 Objetivo De La Auditoria Operativa.
(Nuño, emprendepyme.net, 2017) Afirma que esta auditoría es similar a la anterior, pero
está enfocada exclusivamente a las operaciones de una empresa. Sus objetivos son los siguientes:
 Realizar una evaluación, de manera independiente, de las actividades,
operaciones, estructura organizacional y funciones de una institución, a fin de
emitir un dictamen sobre la razonabilidad de sus operaciones fundamentales.
 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan la realización de las operaciones de una institución, así
como evaluar sus áreas y unidades operacionales.
 Evaluar la actividad operativa de los directivos y demás empleados de una
empresa.
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 Evaluar los cambios y mejoras en los sistemas de operación, los métodos,
procedimientos de trabajo y las técnicas específicas que regulan las operaciones y
las actividades de los funcionarios y demás empleados de una empresa.
 Mejorar el uso de los recursos de una empresa en el desarrollo de sus operaciones
y actividades Evaluar el volumen, frecuencia y periodicidad de las operaciones y
actividades de las diferentes unidades administrativas de una empresa, en función
de su objetivo institucional.
4.5 Auditoría integral.
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información
financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes
aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados. Este tipo de auditoría consigue
informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a
todos los indicadores y criterios establecidos (Nuño, 2017).
Siendo así esta auditoria integral consiste en:
 Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos.
 Evaluar la estructura de control interno.
 Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales.
 Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera
directa o indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y
productos.
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 Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la
empresa y los riesgos asociados a la misma.
En el texto (Nuño, 2017) se definen los principios generales de la auditoria integral, a
continuación, se mostrarán cuáles son:
 Independencia: Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una
empresa, deben actuar al margen de cualquier impedimento profesional o
personal, garantizando así un profesional y fiable estudio.
 Objetividad: El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente
imparcial y acorde a la realidad de la empresa y de su actividad profesional.
 Permanencia: Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría
integral se realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así
el cumplimiento de sus objetivos de la manera más eficiente posible.
 Certificación: El análisis y los informes realizados por los auditores tienen
carácter cierto y son plenamente válidos a nivel oficial y público.
 Integridad: La auditoría integral, como su propio nombre indica, cubre de manera
integral todos los procesos, áreas y bienes que conforman la empresa.
 Supervisión: A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo,
desde los procesos y recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el
auditor dispondrá de información suficiente para realizar una valoración.
 Forma: El informe del auditor debe presentarse por escrito. Deberá respetar la
estructura y los párrafos del informe de auditoría que están obligados por ley y
mostrar su opinión con alguna de las posibilidades existentes.

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En definitiva, la mejor forma de analizar en totalidad una empresa, conocer su marcha, qué
perspectivas de futuro tiene y saber si los recursos tanto humanos, económicos, como materiales,
se gestionan de manera adecuada, se debe acudir a la realización de una auditoría integral (Nuño,
2017).
Según (Nuño, emprendepyme.net, 2017) para el informe final de auditoría integral de
empresa debe estar compuesto por los siguientes informes:
 Informe sobre los estados financieros
 Informes sobre el desempeño y gestión de los propios administradores de la empresa
 Informes sobre el control organizacional
 Informes sobre los procesos operacionales
 Sobre el cumplimiento o no de la legislación vigente por parte de la empresa
 Sobre el entorno que rodea a la empresa
4.5.1 Objetivos de la auditoria integral (Razo, 2002) son los siguientes:
 Realizar una evaluación global, multidisciplinaria e independiente sobre las actividades,
operaciones, estructura organizacional y funciones de todas y cada una de las áreas y
unidades de trabajo de una institución, con el fin de emitir un dictamen global sobre la
razonabilidad de sus funciones y operaciones.
 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que
regulan las áreas y unidades de trabajo de una empresa, así como de la correlación e
integración de sus funciones y actividades.
 Dictaminar, en forma integral y multidisciplinaria, sobre los resultados e interrelación de
las actividades de cada una de las áreas y unidades administrativas de una empresa,
25
utilizando siempre las mismas herramientas de evaluación para hacer una valoración
sistemática y emitir un dictamen veraz.
 Mejorar los sistemas de operación, los métodos y procedimientos de trabajo, las técnicas
específicas y los controles que regulan las operaciones y actividades de todas las áreas de
una institución, a través de una evaluación global y multidisciplinaria de las mismas.
 Aprovechar los recursos de las múltiples disciplinas de la auditoría, para hacer
evaluaciones conjuntas de las operaciones y actividades de todas las unidades de trabajo
de una empresa.
4.6 Auditoría gubernamental.
La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión
pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la eficiencia y la
transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al
caso concreto (Nuño, emprendepyme.net, 2017).
En el texto (Nuño, emprendepyme.net, 2017) definen las siguientes las características
de la auditoría gubernamental:
 Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad pública.
 Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
 Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a posteriori). Asimismo,
compara con las normas de rendimiento, de calidad o con disposiciones y principios
generalmente aceptados.
 La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito.

26
Los diferentes Tipos De Auditoria Gubernamental encontradas en el texto (Patricia,
2017) son los siguientes:
La primera es auditoria financiera y dentro esta se subdividen dos subtipos auditoria de estados
financieros y auditoria de asuntos financieros
 Auditoría de estados financieros: Su objetivo es el de determinar si los estados
financieros de la Administración Pública auditada tienen una lógica, y analiza si las
operaciones y resultados del ejercicio se enmarcan en los principios de contabilidad.
 Auditoria de asuntos financieros: Este tipo de auditoría se centra sobre todo en los
programas y actividades diseñados y determinar si actúan dentro de las exigencias
legales.
La segunda es auditoria de gestión, este tipo de auditoría no se centra únicamente en
cómo se asignan y distribuyen los recursos de los que dispone la Administración; sino que
analiza también la labor y desempeño de los funcionarios, si éstos actúan en base a la buena fe,
trabajando con el objetivo de cumplir las metas y objetivos propuestos.
En el texto (Razo, 2002) los Objetivos de la auditoria Gubernamental son los
siguientes:
 Realizar una evaluación, de manera independiente, sobre las actividades, operaciones,
estructura de organización y funciones de las empresas de la administración pública
federal, a fin de emitir un dictamen sobre la razonabilidad de su gestión administrativa y
del uso de los recursos públicos.

27
 Evaluar el adecuado cumplimiento de los planes globales de desarrollo, de los
presupuestos y programas de inversión, y el uso correcto de los recursos públicos por
parte de cada entidad de las administraciones públicas federal, estatal o municipal.
 Evaluar la actualización y correcta aplicación de las leyes, normas, políticas y
procedimientos que regulan las actividades de una institución gubernamental, así como
sus relaciones con otras dependencias y los ciudadanos.
 Dictaminar sobre los resultados de la gestión administrativa de directivos, empleados y
trabajadores de cada una de las empresas y dependencias de las administraciones públicas
federal, estatal y municipal, así como sobre el cumplimiento de sus actividades y
funciones.
4.7 Auditoría de sistemas.
La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y sistemas de
informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual procesa la
información. Gracias a la auditoría de sistemas como alternativa de control, seguimiento y
revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera más eficiente y segura,
garantizando una adecuada toma de decisiones (Nuñez, 2017).
En definitiva, la auditoría de sistemas consiste en:

28
 La verificación de controles en el procesamiento de la información e instalación de
sistemas, con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar también alguna
recomendación y consejo.
 Verificar y juzgar de manera objetiva la información.
 Examen y evaluación de los procesos en cuanto a informatización y trato de datos se
refiere. Además, se evalúa la cantidad de recursos invertidos, la rentabilidad de cada
proceso y su eficacia y eficiencia.
El análisis y evaluación realizados a través de la auditoría de sistemas debe ser objetivo, crítico,
sistemático e imparcial. El informe de auditoría final deberá ser un claro ejemplo de la realidad
de la empresa en cuanto a los procesos y la informatización se refiere, para tomar mejores
decisiones y mejorar en el negocio (Nuño, emprendepyme.net, 2017).
Los objetivos planteados sobre auditoria de sistemas en libro (Razo, 2002) son los
siguientes:
 Realizar una evaluación con personal multidisciplinario y capacitado en el área de
sistemas, con el fin de emitir un dictamen independiente sobre la razonabilidad de las
operaciones del sistema y la gestión administrativa del área de informática.
 Hacer una evaluación sobre el uso de los recursos financieros en las áreas del centro de
información, así como del aprovechamiento del sistema computacional, sus equipos
periféricos e instalaciones.
 Evaluar el uso y aprovechamiento de los equipos de cómputo, sus periféricos, las
instalaciones y mobiliario del centro de cómputo, así como el uso de sus recursos
técnicos y materiales para el procesamiento de información.

29
 Evaluar el aprovechamiento de los sistemas de procesamiento, sus sistemas operativos,
los lenguajes, programas y paqueterías de aplicación y desarrollo, así como el desarrollo
e instalación de nuevos sistemas.
 Evaluar el cumplimiento de planes, programas, estándares, políticas, normas y
lineamientos que regulan las funciones y actividades de las áreas y de los sistemas de
procesamiento de información, así como de su personal y de los usuarios del centro de
información.
 Realizar la evaluación de las áreas, actividades y funciones de una empresa, contando con
el apoyo de los sistemas computacionales, de los programas especiales para auditoría y de
la paquetería que sirve de soporte para el desarrollo de auditorías por medio de la
computadora.
5 Normas y Estándares Generales De Auditoria – SAS, NAGAS y NIAS.
Para regir un buen funcionamiento de las auditorias se rigen normas con el fin de regular
un buen manejo empresarial, las NAGAS hacen referencia a la parte ética del auditor, en cambio
las NIAS se fundamentan en técnicas para el ejercicio de auditoría. NIAS son normas
internacionales para la realización de una auditoria, base fundamental para colocarla en práctica,
mientas que las NAGAS son los principios y requisitos formalmente tenidos en cuenta a la hora
de desempeñar tareas auditoras, principios que rigen el comportamiento de todo profesional
auditor (NORMAS INTERNACIONALES NIAS, 2021).
5.1 STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS (SASs)
Marco histórico: El “Statement on Auditing Procedure” tuvo su comienzo en 1939
cuando el comité ejecutivo del “American Institute of Certified Public Account” autorizó la
reunión de un comité a fin de analizar “procedimientos de auditoría y otras cuestiones relativas,

30
en vista de las recientes discusiones públicas”. En 1941 el “comité ejecutivo” autoriza la
emisión, para los miembros del instituto del folleto “Statements on Auditing Procedure”,
preparado por el “Commitee on Auditing Procedure”, previamente publicado en el “Jornal of
Accountancy”. Los “Statement on Auditing Procedure” fueron designados para guiar al Auditor
en el ejercicio de su juicio en la aplicación de los procedimientos de auditoría. El instituto
comienza a publicar una serie de guías “Statement on Auditing Procedure”. Después de la
emisión de los “Statement on Auditing Procedure” No. 33, 21 guías adicionales fueron emitidas
desde la No 34 a la 54. En noviembre de 1972, estas declaraciones se codificaron en los
“Statement on Auditing Standards” (en adelante SAS). El nombre del “comité” fue cambiado al
de “Auditing Standards Executive Commitee” a fin de reconocerle este rol dentro del AICPA. En
los Estados Unidos de Norte América corresponde al Consejo de Normas de Auditoría,
promulgar las normas y procedimientos de Auditoría que deben observar American Istitute of
Certified Public Accoutants (AICPA) de acuerdo con las reglas de conducta del Instituto. A los
pronunciamientos del Comité Ejecutivo de Normas de Auditoría se les llaman pronunciamientos
sobre las normas de auditoría (SAS) y tienen por objeto definir la naturaleza y alcance de las
responsabilidades de los auditores y ofrecer a estos últimos las directrices para realizar sus
trabajos. Este Comité ha emitido hasta la fecha de entrada en vigor de esta norma noventa y tres
(101) pronunciamientos. Los pronunciamientos emitidos por el Comité son técnicamente
ampliaciones e interpretaciones de las diez normas de Auditoría básicas, que se les conoce como
normas de auditoria generalmente aceptadas (clubensayos.com, 2014).
Definición: Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing
Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen
obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA,
31
pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente. Las
Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría
(Auditing Standard Board ASB) (academia.edu).
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) se consideran como el
conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales o medidas establecidas por la
profesión y por la Ley que debe tener el Contador Público y todos aquellos procedimientos
técnicos que debe prestar atención, la manera como se deben ejecutar cuando realiza su trabajo
de Auditoría y al emitir su dictamen o informe, con el fin de brindar y garantizar un trabajo de
calidad con el logro de objetivos. Las normas de Auditoría se definen como aquellos requisitos
mínimos, que, de forma general, deben observarse en la realización de un trabajo de auditoría de
calidad profesional (academia.edu).
Según (clubensayos.com, 2014) los objetivos de las S.A.S:
 Definir la naturaleza y alcance de las responsabilidades de los auditores y
ofrecer a estos últimos las directrices para realizar sus trabajos.
 Proveer una guía al auditor en su trabajo, facilitándose expresar una opinión
sobre la razonabilidad de sus conclusiones sobre las cuales está informando de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA)
 Dar un guía a los auditores externos sobre el impacto del control interno en la
planificación y desarrollo de una auditoría de estados financieros de las
empresas.
32
 El cumplimiento de regulaciones, que se desarrolla en los componentes de
ambiente de control, valoración de riesgo, actividades de control, información,
comunicación y monitoreo.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se dividen en tres grupos (academia.edu):
 3 normas Generales/personales,
 3 normas relativas a la ejecución del trabajo y
 4 normas relativas a la información.
NORMAS GENERALES (academia.edu).
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
 La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una formación técnica
adecuada y competencia como auditores.
 En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores mantendrán su
independencia de actitud mental.
 Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoría y al
preparar el informe.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO (academia.edu).
1. Planeamiento y Supervisión
33
2. Estudio y Evaluación del Control Interno
3. Evidencia Suficiente y Competente
 El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser
supervisados rigurosamente.
 Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno, a fin de planear la
auditoría y determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de otros
procedimientos de la auditoría.
 Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección, la
observación y la confirmación, con el fin de tener una base razonable para emitir
una opinión respecto a los estados financieros.
NORMAS DE INFORMACIÓN O PREPARACIÓN DEL INFORME (academia.edu).
1. Consistencia
2. Revelación Suficiente
3. Opinión del Auditor
 El informe indica si los estados financieros están presentados conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
 El informe especificará las circunstancias en que los principios no se observaron
consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.
 Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarán
razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe.

34
 El contendrá una expresión de opinión referente a los estados financieros tomados
en conjunto o una aclaración de que no puede expresarse una opinión. En este
último caso, se indicarán los motivos. En los casos en que el nombre de auditor se
relacione con los estados financieros, el informe incluirá una indicación clara del
tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad que va a asumir
5.2 Normas internacional de auditoria NIAS.
Histórico de las NIAS: Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional
Federation of Accountants (fundada en 1977), la organización que aglutina a los Contadores
Públicos de todo el Mundo y cuyos objetivos son los de proteger el interés público a través de la
exigencia de altas prácticas de calidad. El IFAC creo un Comité denominado IAASB
(Internacional Auditing and Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional
Auditing Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas de
auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de
funciones de auditoría y aseguramiento. El IASSB emite las Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de
información preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información histórica),
también emite Estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de
Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS) (auditool.org, 2014).
Las Normas Internacionales de Auditoría, en otras palabras, son un conjunto de reglas
que tratan de armonizar o unificar las tareas que realizan los auditores. Es decir, tratan de hacer
más homogéneas estas tareas a nivel mundial, con el objetivo de facilitar su lectura ante la
globalización que vive el planeta y los intereses globales. Sin embargo, conviene señalar que
35
estas normas no son una imposición, sino que cada país es soberano para decidir si las adopta o
no. Las NIA son emitidas, como decíamos previamente, por la Federación Internacional de
Contadores o IFAC, por las siglas de su nombre en inglés (International Federation of
Accountants). Institución que hoy se denomina como «Junta de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento» o «IAASB», por su nombre en inglés (International Auditing and
Assurance Standards Board) (Westreicher, economipedia.com, 2021).
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)según (Westreicher,
economipedia.com, 2021) es el siguiente:
Principios generales y responsabilidades
 NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados financieros.
 NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
 NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
 NIA 230: Documentación.
 NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
 NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
 NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno
corporativo.
 NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.
Planeación
 NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.

36
 NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
 NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.
 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
 NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.
 NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
 NIA 500: Evidencia de auditoría.
 NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
 NIA 505: Confirmaciones externas.
 NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
 NIA 520: Procedimientos analíticos.
 NIA 530: Muestreo de auditoría.
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de valor
razonable y divulgaciones relacionadas.
 NIA 550: Partes relacionadas.
 NIA 560: Eventos posteriores.
 NIA 570: Preocupación actual.

37
 NIA 580: Representaciones escritas.
Uso del trabajo de otros
 NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
 NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
 NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
 NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
 NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por
un auditor independiente.
 NIA 710: Comparativos.
 NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
Áreas especializadas
 NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial.
 NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros individuales y
de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
5.3 Norma internacional NAGAS

38
Histórico de las NAGAS: La referencia original de este tipo de normativa en el ámbito
de la auditoría se sitúa en Estados Unidos en el año 1948. En dicho año, el Comité de Auditoría
del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (cuyas
siglas responden a AICPA) promovió una serie de documentos con consignas y consejos para la
labor de los auditores estadounidenses. Con el paso de las décadas y la convergencia en materia
de normativas y prácticas con otros países, estas normas fueron sucesivamente ampliadas y
extendidas a otros países del mundo (Galán, 2022).
Definición: La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están
constituidas por un grupo de 10 normas, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores
(library.co, s.f.).
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor
independiente, se dividen en los siguientes tres grupos (library.co, s.f.):
Normas generales:
 Formación y Competencia
 Independencia.
 Cuidado o esmero profesional.
Normas de la ejecución del trabajo.
 Planeamiento y supervisión.
39
 Estudio y evaluación del control interno.
 Evidencia suficiente y competente.
Normas de información.
 Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Consistencia.
 Revelación suficiente.
 Opinión Del Auditor,
5 Responsabilidades y Funciones Del Auditor Independiente.
Un auditor independiente es un contador público certificado (CPA) o un contador
colegiado (CA) que examina los registros financieros y las transacciones comerciales de una
empresa a la que no está afiliado. Por lo general, se utiliza un auditor independiente para evitar
conflictos de intereses y garantizar la integridad de la auditoría. Los auditores independientes, o
incluso obligatorios, a menudo se utilizan para proteger a los posibles accionistas e inversores de
reclamaciones financieras fraudulentas o no representativas hechas por empresas públicas de vez
en cuando (Traders.Studio, 2021).
Un auditor independiente tiene como funciones examinar los estados financieros, datos
relacionados, analiza las operaciones y los procesos comerciales, brinda recomendaciones para
una mayor eficiencia. Evalúan los activos de una empresa en busca de deterioro, valoración
adecuada, determinan la responsabilidad fiscal asegurando el cumplimiento del código y las
leyes fiscales. El auditor desarrolla una opinión que confirma la confiabilidad y equidad de los
estados financieros de los clientes, luego comunica la información a inversionistas, acreedores y
organizaciones gubernamentales. Un auditor también puede realizar servicios de auditoría,

40
impuestos y otros servicios de consultoría a personas, corporaciones, organizaciones sin fines de
lucro o entidades gubernamentales (Traders.Studio, 2021).
6 Cualidades Profesionales.
El auditor debe tener una experiencia necesaria para saberse desenvolver ante cualquier
eventualidad, disponer así de cualidades personales específicas para así hacer un aplicar los
principios y acuerdos de auditoría (Razo, 2002).
 Ser imparcial, honesto y sincero.
 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
 Tener una alta capacidad de observación.
 Ser diplomático.
 Estar seguro de sí mismo.
 Adaptación en los diferentes contextos.
 Conocimiento y experiencia.
 Planificación y estratégica.
 Liderazgo en equipo.
 Ética profesional.
7 Ubicación Del Área De Auditoria En El Organigrama De La Empresa.
La ubicación del área de auditoria en un organigrama de una empresa depende del nivel
de complejidad de los métodos contables, administrativos y de operación. la posición del
departamento debe ser notorio para asegurar un amplio margen de cobertura, emitiendo acciones
efectivas y recomendaciones seguras; por ende, esta se encuentra ubicado en los primeros niveles
de la empresa, permitiendo así un amplio nivel de cobertura en la organización, generando mayor

41
respeto y autoridad. El departamento puede reportar a diferentes niveles, pero siempre será
dependiendo de la empresa, su tamaño y necesidades. El primero está determinado por las
estructuras de aquellas empresas que se dedican a la auditoría externa. Estas estructuras se
agrupan en tres grandes clasificaciones, según el tamaño de la empresa; claro está, todo será
considerado de acuerdo con el número de sus ocupantes y actividades que deban realizar. Para el
segundo caso, la estructura de organización está considerada para aquellas empresas que cuentan
con áreas de auditoría interna; en esta estructuración también se ubican tres tipos de áreas de
auditoría interna dentro de las empresas, tomando en cuenta el tamaño de la institución y el
número de empleados que haya en el área de auditoría interna (Razo, 2002)
Figura 1. Ubicación de las diferentes tipos de auditoria en un organigrama.

42
Nota: En la imagen anterior se muestra la ubicación de los diferentes tipos de auditorías en el
organigrama dentro de una organización (GUEVARA, 2003).
Referencias
43
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45
.
46

Actividad Guía 1: Conceptos Generales en Auditoria General: 1 Auditoria Y Control Corporativo Y Empresarial

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1

AUDITORIA Y CONTROL CORPORATIVO Y EMPRESARIAL

ACTIVIDAD GUÍA 1: CONCEPTOS GENERALES EN AUDITORIA GENERAL

Jose Angel Guerra Brango

Facultad De Ciencias Económicas y Administrativas, Especialización En Auditoria De

Sistemas, Universidad Antonio Nariño

Auditoría y Control Corporativo y Empresarial

Ing. Mario Fernando Mayorga Galarza

Durante el desarrollo de la siguiente actividad hablaremos sobre auditoría general,

conocimientos objetivos en la toma de decisiones ante situaciones reales a nivel financiero,

 Conocer conceptos generales auditoria

 Identificar los diferentes tipos de auditoría.

 Mostrar normatividad y estándares en el campo de auditoría general.

 Identificar las responsabilidades y funciones del auditor.

mercantil que se presentó en poblaciones, ciudades, estados y continentes; promovieron

mecanismos de registros para dominar actividades mercantiles. En consecuencia, al crecimiento

función era obtener mayor veracidad y confiabilidad en los procesos evaluados.

gastos producidos por un establecimiento, practicas muy utilizadas en civilizaciones

registros de operaciones mercantiles. Si embargo, de acuerdo con los primeros

bienes y asegurando que no se presenten fraudes en los reportes presentados (Razo,

2002). Otro antecedente importante fue en descubrimiento de América, contribuyendo

también al crecimiento de la auditoria (Razo, 2002)

A continuación, se mostrarán los antecedentes y eventos más importantes a inicios

Computacionales (Razo, 2002).

 En 1912, en el Instituto de Contadores Públicos de España, surge en forma

 En 1932, T. G. Rose, consultor inglés en el Instituto de Administración

Industrial, expuso la tesis “[...] Independientemente de la utilidad de la

auditoría financiera, también es útil la auditoría administrativa...”

 En 1932, James McKinsey llega a la conclusión de que la empresa tenía

que hacer periódicamente una autoauditoría, la cual consistiría en una

evaluación de la empresa en todos los aspectos.

 En 1945, el Instituto de Auditores Internos, en Estados Unidos,

proporcionó los primeros escritos sobre lo que sería la auditoría de

operaciones, tratando en una discusión de “expertos” lo referente al

alcance de la auditoría interna de operaciones técnicas.

 En 1955, Larke A. G. planteó la necesidad de llevar a cabo autoauditoría

para las pequeñas empresas, con el fin de evaluar su forma de actuar.

 En 1962, Willian P. Leornard realizó un estudio completo de la auditoría

administrativa. En éste trata los métodos para iniciar, organizar, interpretar

y presentar una revisión de carácter administrativo.

 En 1964, Cadmus y Bradford, quienes eran trabajadores del Instituto de

Auditores Internos (en N. Y.), plantean en su publicación Operational

Auditing Handbook, N.Y., la necesidad de una auditoría denominada

auditoría operativa, en la cual se selecciona una actividad para un

cuidadoso y profundo estudio, apreciación y evaluación.

 En 1980, Whitmore G. M. expone que la auditoría administrativa se utiliza

para apoyar a los funcionarios públicos y gerentes de empresas privadas.

Los aspectos que señala principalmente sobre el uso de esta técnica en el

ámbito gubernamental son las estrategias y los pasos necesarios para la

conducción de una auditoría administrativa, haciendo énfasis en sus

 En 1983, Spencer Hayden expuso la necesidad de evaluar los

procedimientos administrativos y de aplicar las correcciones necesarias

para lograr una máxima eficiencia en las actividades futuras. También

abundó sobre un procedimiento propio de la auditoría, el tratamiento con

tema de la consultoría administrativa, y enfocó a esta auditoría dentro del

camino al cambio organizacional.

 Auditoria Anglosajona: Durante la revolución industrial, inicialmente en

negocios existentes en esa época, seguido de una declaración de auditoría,

introducida en los Estados Unidos por los auditores británicos durante el