Guia Contabilizadora
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Activo: conjunto de bienes y derechos que posee una negociación o empresa para su uso
y aprovechamiento.
Activo circulante: Son todos aquellos valores con los que trabaja el empresario y
mediante su cambio le producen utilidades.
Disponible.
Caja: Es una cuenta de activo disponible y representa el dinero en efectivo, o sea, billetes
de bancos, monedas, cheques y pagarés de tarjetas de crédito (váuchers) recibidos, giros
bancarios, postales y telegráficos, etc.
Se carga:
Del importe en efectivo con que cuente la negociación o empresa al iniciar el ejercicio.
Del importe de todas las entradas en efectivo, cheques o documentos que se efectúen
durante el ejercicio
Se abona:
Del importe de todas las salidas de dinero, cheques o documentos que se efectúen
durante el ejercicio.
Fondos de caja: Es una cuenta de activo disponible y esta cuenta registra los movimientos
que experimente el fondo fijo de caja la cual representa el importe del valor nominal del
dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo
Se carga:
Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal del importe del fondo al
inicio del ejercicio.
Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que puedan
efectuarse.
Se abona:
Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a
efectuarse.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Saldo deudor: su saldo será deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en
efectivo en comprobantes o por la suma de ambos.
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Bancos: Es una cuenta de activo disponible y es el valor de los depósitos a favor del
negocio, hechos en instituciones bancarias.
Se carga:
Del importe del dinero depositado en las instituciones bancarias, con que cuenten la
negociación o empresa, al iniciar el ejercicio.
De los depósitos en efectivo, cheques y documentos que se efectúen durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de todos los cheques que se expidan durante el ejercicio, así como los
diferentes cargos en nuestras cuentas de cheques que efectúen las instituciones de
crédito, por servicios, intereses etc.
Inversiones y valores: Es una cuenta de activo disponible y son las acciones, bonos y
valores que tenga el negocio.
Se carga:
Del importe de las inversiones en valores a corto plazo con que cuente la negociación o
empresa al iniciar el ejercicio.
Del importe de todas las inversiones en valores a corto plazo que se efectúen durante el
ejercicio.
Se abona:
Del importe de las inversiones en valores a corto plazo que se realicen no cancelen
durante el ejercicio.
Acciones, bonos y valores: Es una cuenta de activo disponible y son las acciones y
otros valores negociables que son propiedad de la empresa.
Se carga:
Por el valor de las inversiones en valores que la empresa compra.
Se abona:
Por el valor de las inversiones en valores que la empresa vende.
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Saldo deudor: su saldo siempre será deudor y representa el valor de los documentos
mencionados a su precio de adquisición
Se carga:
Representa el monto de los recursos propiedad del sujeto obligado de las cuentas de
inversiones en valores.
Se abona:
Por la venta de los valores a precio de adquisición.
Saldo deudor: su saldo siempre será deudor y representa el monto de los instrumentos
financieros propiedad del sujeto obligado depositados en instituciones bancarias.
Realizable.
Clientes: Es una cuenta de activo realizable y son las personas que deben al negocio por
haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía
documental.
Se carga:
Del importe de todas las ventas de mercancías a crédito y no amparadas con documentos
que se efectúen durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se realicen durante el ejercicio, por
parte de los clientes.
Documentos por cobrar: Es una cuenta de activo realizable y son títulos de crédito a favor
del negocio tales como letras de cambio, pagarés, etcétera.
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Se carga:
Del importe de todos los documentos (pagarés, letras de cambio) que durante el ejercicio
se suscriban a favor de la negociación o empresa.
Se abona:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio.
Deudores diversos: Es una cuenta de activo realizable y son las personas que deben al
negocio por un concepto distinto al de ventas de mercancías.
Se carga:
De los importes de los préstamos que la negociación empresa conceda a sus empleados,
trabajadores y funcionarios durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los
funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados.
Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios y empleados durante el
ejercicio.
Del importe de los intereses normales y moratorios durante el ejercicio.
Del importe de los intereses moratorios al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su deudo
efectúen los funcionarios y empleados.
Del importe de las Cuentas que se consideran realmente incobrables.
Del importe de las Cuentas que se consideran realmente incobrables al finalizar el
ejercicio.
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Saldo deudor: su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado
de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados.
Se abona:
Por el importe de las devoluciones o descuentos sobre compras de contado.
Por su Cancelación a Fin de mes para la determinación del IVA a cargo o a favor
IVA a favor: Es una cuenta de activo realizable y se presenta cuando el importe del IVA
acreditable es “mayor” que el IVA causado, lo cual quiere decir que pagamos más
impuestos que por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron nuestros
clientes
Se carga:
Por la cancelación del IVA trasladado contra el IVA acreditable cuando éste es mayor.
Se abona:
Por la utilización del saldo a favor del IVA contra meses posteriores.
Saldo deudor: su saldo siempre será deudor y al finalizar el ejercicio representará el IVA a
favor de la empresa pendiente de acreditar.
IVA por acreditar: Es una cuenta de activo realizable y son los modelos impuesto al valor
agregado (IVA) que se liquide durante el ejercicio por las adquisiciones efectuadas por la
negociación o empresa, así como el reembolso y traspaso del saldo al finalizar el ejercicio.
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Se carga:
Del importe del impuesto al valor agregado que se liquide durante el ejercicio debido a las
diferentes adquisiciones que realice la negociación o empresa.
Se abona:
Del importe del impuesto al valor agregado que nos sea reembolsado durante el ejercicio.
Del importe del saldo que al finalizar el ejercicio arroje esta cuenta y el cual se traspase a
la cuenta acreedora de IVA por pagar.
Anticipo de impuestos: Es una cuenta de activo realizable y esta cuenta registra los
aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de
impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la
devolución, o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad.
Del importe de los pagos provisionales del ISR efectuados a cuenta del impuesto definitivo
del ejercicio.
Se abona:
Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicitó y se hizo efectiva a la
compensación realizada contra otros impuestos.
Saldo deudor: su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad
de solicitar la devolución a la secretaría de hacienda o la compensación contra otros
impuestos a cargo.
Inventarios: Es una cuenta de activo realizable y es todo aquello que es objeto de compra
para la venta.
Se carga:
Del valor del inventario inicial de mercancías al principio del ejercicio.
Del valor de inventario final de mercancías al terminar el ejercicio.
Se abona:
Del valor de su saldo para traspasarlo a compras para determinar las compras netas.
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Saldo deudor: del valor de su saldo para traspasarlo a compras para determinar las
compras netas.
Anticipo a proveedores: Es una cuenta de activo realizable y esta cuenta registra los
aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a los proveedores de
mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a
los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.
Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras
compras de mercancías o servicios durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en
pago de las mercancías o servicios.
Papelería y útiles: Es una cuenta de activo realizable y son los materiales y útiles que se
emplean en la empresa, los principales son el papel carta u oficio, el carbón, los sobres,
talonarios de facturas, etcétera.
Se carga:
Del valor de los materiales y útiles que se tengan almacenados al principio del ejercicio
Del valor de los materiales y útiles que se compren durante el ejercicio
Se abona:
El valor que de dichos materiales y útiles se hayan empleado durante el ejercicio.
Del valor de su saldo, para saldarla al terminar el ejercicio.
Saldo deudor: el saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la papelería y útiles
pendientes de utilizar. Aparece en Estado de Situación Financiera.
Propaganda y publicidad: Es una cuenta de activo realizable y son los medios por los
cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el
negocio proporciona, produce o vende
Se carga:
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El valor de la propaganda existente; así como del importe de los contratos pagados que
den derecho a determinada publicidad en diarios, televisión, etcétera al principio del
ejercicio.
Se abona:
Del valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio.
Del valor de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio.
Primas de seguros y fianzas: Es una cuenta de activo realizable y son los pagos que hacen
negocio a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere derecho de asegurar sus
bienes contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etcétera.
Se carga:
Al principio del ejercicio del valor de los pagos efectuados a las compañías aseguradoras
por conceptos de primas cobre contratos de seguros.
Durante el ejercicio del valor de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan
haciendo.
Se abona:
Del valor que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio.
Al terminar el ejercicio del importe de su saldo para saldarla.
Saldo deudor: pensando esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguros
aún no vencidas. Aparece en Estado de Situación Financiera
Primas de seguros pagadas por adelantado: Es una cuenta de activo realizable y son los
pagos que hacen negocio a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere derecho
de asegurar sus bienes y se pagan por anticipado.
Se carga:
Del importe de pagos que la empresa realiza para contratar diversos seguros.
Se abona:
Del importe de las primas vencidas.
Saldo deudor: su saldo es deudor y expresa el importe de los seguros que aún no han
vencido.
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Rentas pagadas por anticipado: Es una cuenta de activo realizable y es el importe de una
o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; Correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencida se pagaron anticipadamente.
Se carga:
Al principio del ejercicio del valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser
disfrutadas.
Se abona:
Del valor que de dicha renta se hayan disfrutado durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio del valor de su saldo para saldarla.
Saldo deudor: el saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las rentas pagadas
por anticipado pendientes de ser disfrutadas. Aparece en el Estado de Situación
Financiera.
Intereses pagados por anticipado: Es una cuenta de activo realizable y son los intereses
que se pagan antes del vencimiento del crédito. Este caso se presenta en aquellos
préstamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida.
Se carga:
Al principio del ejercicio del valor de los intereses pagados por anticipado.
Se abona:
Del valor que dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio.
Al terminar el ejercicio del valor de su saldo para saldarla.
Saldo deudor: Su saldo es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por
anticipado pendientes de vencerse. Aparece en el Estado de Situación Financiera.
Activo no circulante: en este grupo deberá clasificarse todas aquellas inversiones que
la negociación o empresa efectúa para usarlas y no para venderlas.
Se carga:
Del importe de los terrenos con que cuente la negociación empresa al iniciar el ejercicio.
Del importe de los terrenos que se adquieran durante el ejercicio.
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Se abona:
Del importe de los terrenos que se realicen o se vendan durante el ejercicio.
Se carga:
Del importe de los edificios con que cuente la negociación empresa al inicio del ejercicio.
Del importe de los edificios que se adquieran durante el ejercicio.
Del importe de los materiales, mano de obra y gastos que se efectúen durante el ejercicio,
por las mejoras a los edificios propiedad de la negociación o empresa.
Se abona:
Del importe de los edificios que se realicen o se vendan durante el ejercicio.
Se carga:
Del precio de cosas de las maquinarias y equipos existentes al principio del ejercicio.
Del precio de costo de las maquinarias y equipos que se adquieran durante el ejercicio.
Se abona:
Del precio de costo de las maquinarias y equipos que se vendan durante el ejercicio.
Del precio de costos de las maquinarias y equipos que se den de baja por inservibles al
terminar el ejercicio.
Del valor de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio.
Saldo deudor: el saldo será deudor y expresa el valor a precio de costo de las maquinarias
y equipos propiedad del negocio.
Se carga:
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Por la cancelación de la depreciación por causa de baja o ventas de las máquinas y equipo
durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio.
Se abona:
Del monto de las depreciaciones acumuladas en ejercicios anteriores al principio del
ejercicio.
Del monto de la depreciación de las máquinas y equipos determinada en el ejercicio.
Saldo acreedor: el saldo de esta cuenta es acreedor y expresa la baja porcentual del valor
de las máquinas y equipos propiedad del negocio.
Mobiliario y equipo de oficina: son los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los
mostradores, las básculas, las vitrinas, las máquinas de escribir, etc.
Se carga:
Del importe del equipo de oficina con que cuente la negociación o empresa al iniciar el
ejercicio.
Del importe de las adquisiciones que de equipo de oficina se efectúen durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe del equipo de oficina que durante el ejercicio se dé de baja por inservible u
obsoleto.
Del importe del equipo de oficina que, durante el ejercicio, se realice o se venda.
Se carga:
Por la cancelación de la depreciación por causa de baja o venta del mobiliario y equipo
durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio.
Se abona:
Del monto de las depreciaciones acumuladas en ejercicios anteriores.
Del monto de la depreciación de mobiliario y equipo determinada en el ejercicio.
Saldo acreedor: su saldo ser acreedor y expresa la baja porcentual del valor del mobiliarios
y equipos propiedad del negocio.
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Muebles y enseres: es todo el mobiliario que utiliza la compañía para realizar sus
actividades como, por ejemplo, estanterías, mobiliario para almacenes, maquinaria para
almacenes, etc.
Se carga:
Del importe de los muebles y enseres con que cuente la negociación o empresa al iniciar el
ejercicio.
Del importe de las adquisiciones que de muebles y enseres se efectúen durante el
ejercicio.
Se abona:
Del importe los muebles y enseres que durante el ejercicio se dé de baja por inservible u
obsoleto.
Del importe de los muebles y enseres que, durante el ejercicio, se realice o se venda.
Se carga:
Del precio de costo de las computadoras y accesorios existentes al principio del ejercicio.
Del precio de costo de las computadoras accesorios que se adquieran durante el ejercicio.
Se abona:
Del precio de costo de las computadoras accesorios que se vendan durante el ejercicio.
El precio de costo de las computadoras historias que se dan de baja por inservibles al
terminar el ejercicio.
Saldo deudor: su sueldo será deudor y expresa el precio de costo del equipo de cómputo
que es propiedad de la empresa.
Depreciación del equipo de cómputo: registra la estimación por baja de valor de equipos
de cómputo propiedad del negocio.
Se carga:
Por la Cancelación de la depreciación por causa de baja o venta de los equipos de
cómputo durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio.
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Se abona:
Del monto de las depreciaciones acumuladas en ejercicios anteriores.
Del monto de la depreciación de los equipos de cómputo determinada en el ejercicio.
Saldo acreedor: su saldo ser acreedor y expresa la baja porcentual de los equipos de
cómputo propiedad del negocio.
Se carga:
El importe del equipo de transporte con que cuente la negociación o empresa al iniciar el
ejercicio.
Del importe del equipo de transporte que se adquiera durante el ejercicio.
Se abona:
El importe del equipo de transporte que durante el ejercicio se dé de baja por inservible
obsoleto.
Del importe del equipo de transporte que durante el ejercicio se realice o se venda.
Saldo deudor: su saldo siempre será deudor al finalizar el ejercicio representará el importe
de las existencias en equipo de transporte.
Se carga:
Por la cancelación de la depreciación por causa de baja o venta de los equipos de
transporte durante el ejercicio.
El importe de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio.
Se abona:
Del monto de las depreciaciones acumuladas en ejercicios anteriores al principio del
ejercicio.
Del monto de la depreciación de los equipos de transporte determinadas en el ejercicio.
Saldo acreedor: el saldo es acreedor y expresa la baja porcentual del valor de los equipos
de transporte propiedad del negocio.
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Equipo de entrega y reparto: son todos los vehículos de transporte tales como camiones,
camionetas, motocicletas, bicicletas, etc. Que se usan en el reparto de las mercancías.
Se carga:
Del precio de costo de los vehículos existentes destinados al reparto de mercancías al
principio del ejercicio.
El precio de costo de los vehículos que se adquieran durante el ejercicio.
Se abona:
Del precio de costo de los vehículos que se vendan durante el ejercicio.
Del precio de costo de los vehículos que se den de baja por inservibles al terminar el
ejercicio.
Saldo deudor: su saldo será deudor y expresa el valor a precio de costo de los vehículos de
transporte propiedad del comerciante.
Se carga:
Por el importe del costo de los terrenos, casas, locales comerciales, condominios y otros
bienes inmuebles adquiridos y no utilizados.
Se abona:
Del importe de los inmuebles no utilizados que se realicen o se vendan durante el
ejercicio.
Activo intangible
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una
obra técnica, científica, cultural, literal, musical, etcétera.
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Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de obrasen el registro de
derechos de autor durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado
totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al término de su uso total.
Del importe de su saldo para saldarla
Saldo deudor: su saldo será deudor y representa el precio del costo de las cuotas pagadas
al registrar obras.
Patentes: Es una cuenta de activo intangible y registra los aumentos y las diminuciones
que realizan debido a los pagos efectuados al gobierno, para el registro de las patentes
por inventos de maquinarias, procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los
cuales se adquieren el derecho exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender
un determinado producto.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una
máquina, compuesto, procedimiento, sustancia, etc.
Del precio de los costos de los nuevos pagos efectuados por registro de los conceptos
anteriores.
Del precio de los costos de los derechos pagados por la adquisición de una patente de otra
empresa, desarrollada con éxito.
Del precio del costo en que se incurra al presentar una demanda relacionada con la
patente.
Se abona:
Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente, o ya
sea por cumplimiento del término estableció para su explotación.
Saldo deudor: su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas
por las patentes.
Marcas y nombres comerciales: Es una cuenta de activo intangible y esta cuenta esta
registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el desarrollo de una
marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su registro.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al desarrollar
una marca o nombre comercial y los relativos al pago de los derechos de su registro.
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Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas marcas o
nombres comerciales y los pagos por sus registros.
Se abona:
Del importe del precio del costo de las marcas y nombres comerciales que se han
amortizado totalmente, al haber concluido el tiempo establecido al término de su uso
total.
Saldo deudor: su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados
al desarrollar marcas y nombres comerciales, y al registrarlas.
Crédito Mercantil: Es una cuenta de activo intangible y esta cuenta registra los aumentos
y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus
operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con
ella habrán de ser tan buenas como en el pasado.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos efectuados
en etapa preoperatoria
Del precio de costo de los gastos efectuados por la empresa cuando estando en operación
adoptan un nuevo giro a un ramo de actividad diferente.
Se abona:
Del importe de la amortización de los gastos preoperativos.
Del importe de la baja por la total amortización de los gastos preoperativos.
Del importe de los conceptos anteriores cuando la empresa tenga establecida la política
de aplicar la amortización de forma anual.
Saldo deudor: su saldo es deudor y representa todos aquellos desembolsos en los que
incurre una empresa para poder llevar a cabo su actividad económica.
Se carga:
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Del costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la
reorganización de la empresa.
Se abona:
Del importe de su saldo por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total
amortización.
Saldo deudor: su saldo será deudor y representa los aumentos o disminuciones que se
realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales que
hayan llevado a cabo la organización de la empresa
Gastos de instalación: Es una cuenta de activo intangible y son todos los egresos que se
hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio; así como para darle al
mismo cierta comunidad y presentación.
Se carga:
Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., hechas
para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.
Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., que se hagan durante el
ejercicio.
Se abona:
Del calor de su saldo, para saldarla.
Saldo deudor: su saldo será deudor y expresa el valor de los gastos de instalación, de
adaptación, de mejoras, etc., efectuados por acondicionar el local.
Se carga:
Del monto de su saldo para saldarla durante el ejercicio.
Se abona:
Del monto de las amortizaciones acumuladas en ejercicios anteriores.
Del monto de la amortización de los gastos de instalación.
Saldo acreedor: el saldo ser acreedor y expresa la amortización acumulada de los gastos
de instalación del negocio.
Inversiones de constitución:
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Inversiones preoperativas: Es una cuenta de activo intangible y son las inversiones que se
realizan en la entidad en la etapa preoperatoria
Se carga:
De los gastos de adquisición de equipos.
De los gastos de organización y administración de su producción.
De los gastos de desarrollo de los productos o servicios que planea vender.
De los gastos de desarrollo de mercado.
De los gastos de contratación de personal, entre otros.
Se abona:
De la aplicación a resultados de operación de los proyectos o tareas abandonados porque
resulte claro que no serán aprovechables durante la etapa operatoria. Los costos
asociados con ellos si deben considerarse como pérdida en la fase preoperatorio, por
haber desaparecido la incertidumbre de su posible absorción.
De la amortización de las inversiones preoperatorias, la cual debe iniciarse
inmediatamente después de que la empresa deja la etapa preoperatorio.
Saldo deudor: su saldo es deudor y representa las inversiones en etapa pre operatoria
pendientes de aplicación a resultados futuros.
Se carga:
Del costo de las franquicias que son propiedad de la entidad.
Se abona:
Del costo de las franquicias que causan baja o cancelación por haber concluido su vida útil
o por no generar utilidades.
Del valor de la amortización de las franquicias vigentes.
Saldo deudor: el saldo de esta cuenta es deudor y representa el costo de las franquicias
que son propiedad de la entidad.
Cuentas por cobrar a largo plazo: Es una cuenta de activo intangible y registra la deuda a
crédito que un cliente contrae con su proveedor por la adquisición de un bien o servicio a
largo plazo.
Se carga:
Del valor por préstamos.
Del valor por el importe de gastos a comprobar a largo plazo.
Se abona:
Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o con liquidación efectuaron los
deudores.
Del valor de su saldo, para saldarla.
Saldo deudor: su saldo es deudor y representa la deuda a crédito que un cliente tiene con
su proveedor por la adquisición de un servicio o un bien a largo plazo.
Depósito de garantía: Es una cuenta de activo intangible y está constituida por los
contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depósito que
exige la compañía de luz para proporcionar energía eléctrica.
Se carga:
Del importe de las cantidades que la negociación empresa tenga que erogar por depósitos
en garantía por servicios de luz, teléfono, gas, etc., al iniciar o durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de las cantidades que durante el ejercicio sean reembolsadas por la
cancelación de los depósitos en garantía.
Pagos anticipados a largo plazo: Es una cuenta de activo intangible y registra los
aumentos y las disminuciones realizadas en los pagos anticipados que abarcaran uno o
más periodos contables futuros.
Se carga:
Del aumento por los pagos anticipados que se realicen por el pagos anticipados, como
Seguros y Fianzas, Rentas pagadas por anticipado, entre otros gastos.
Se abona:
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Saldo deudor: su saldo es deudor y representa el importe del cual tiene a favor la empresa
por conceptos de anticipos.
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Proveedores: son las personas o casas comerciales a quienes se les debe por haber
comprado mercancías a crédito sin darles ninguna garantía documental.
Se carga:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se lleven a cabo durante el
ejercicio.
Se abona:
Del importe de todas las compras de mercancías a crédito no amparadas con documentos
que sean efectuadas por la negociación o empresa durante el ejercicio.
Saldo acreedor: su saldo siempre será acreedor y al finalizar el ejercicio mostrará las
cantidades pendientes de pago a los proveedores por mercancías adquiridas a crédito.
Acreedores diversos: son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de
la compra de mercancías.
Se carga:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se lleven a cabo durante el
ejercicio.
Se abona:
Del importe de todas las compras a crédito pero que no sean mercancías, prestamos,
servicios, etc., que se efectúen durante el ejercicio a la negociación o empresa.
Saldo acreedor: su saldo siempre será acreedor y al finalizar el ejercicio mostrará las
cantidades pendientes de pago por servicios o cualquier otro concepto que no sean
mercancías.
Se carga:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos de los préstamos recibidos.
Del importe de sus saldos para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar a los bancos por
los préstamos que concedieron a la empresa.
Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibido
Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito carguen a la
cuenta de la empresa.
Documentos por pagar: son los títulos de crédito a cargo del negocio tales como letras de
cambio, pagarés, etc.
Se carga:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que se lleven a cabo durante el
ejercicio.
Se abona:
Del importe de los documentos (pagarés, letras de cambio) que durante el ejercicio
suscriba la negociación empresa a su cargo y a favor de terceras personas.
Saldo acreedor: su saldo siempre será acreedor y al finalizar el ejercicio mostrará los
documentos pendientes de pago.
Se carga:
Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de cliente al momento de haber
enviado la mercancía al cliente o al prestar el servicio.
Del importe de las devoluciones de los anticipos a los clientes.
Del importe de su saldo para saldarla al final del ejercicio.
Se abona:
Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos a Cuentas de
futuras ventas de mercancía o prestaciones de servicio.
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Se carga:
Del importe de los pagos efectuados a los socios o accionistas de los dividendos que les
corresponde.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar a los socios o
accionistas sus dividendos al iniciar el ejercicio.
Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea decretado por la
asamblea de accionistas durante el ejercicio.
IVA por pagar: se registra el importe del impuesto al valor agregado que se cobre durante
el ejercicio por las diferentes operaciones de venta efectuadas por la negociación o
empresa.
Se carga:
Del importe del impuesto al valor agregado que reembolse la negociación o empresas
durante el ejercicio.
Del importe del saldo que al finalizar el ejercicio se traspase a esta de la cuenta deudora
IVA por acreditar.
Del importe de la cantidad que se deba pagar de este impuesto en el periodo
correspondiente.
Se abona:
Del importe del impuesto al valor agregado que se cobre sobre las diferentes operaciones
de venta efectuadas por la negociación o empresa durante el ejercicio.
IVA trasladado: es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los
bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra.
Se carga:
Por el importe de las devoluciones o descuentos sobre ventas de contado.
Por su cancelación a fin de mes para la determinación del IVA a cargo o a favor.
Se abona:
Por el importe del IVA cobrado proveniente de ventas o servicios de contado.
Por el traspaso del IVA efectivamente cobrado proveniente de la cuenta de IVA por
trasladar.
Saldo acreedor: su saldo siempre será acreedor y representa el monto del IVA pendiente
de cancelar contra el IVA acreditable.
IVA por trasladar: Se debe incluir en las facturas que realizamos como personas físicas y
morales al momento de adquirir un producto o servicio.
Se carga:
Por el importe de las devoluciones o descuentos sobre ventas a crédito.
Para traspasar el monto del IVA efectivamente cobrado contra la cuenta del IVA
trasladado.
Se abona:
Por el importe del IVA pendiente de cobro provenientes de ventas o servicios a crédito.
Saldo acreedor: su saldo siempre será acreedor y representa el monto del IVA pendiente
de cancelar contra el IVA trasladado.
Impuestos y cuotas por pagar: son los impuestos y cuotas diversos que han sido causados
por la empresa y que deben cubrir generalmente a corto plazo.
Se carga:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación que los diferentes impuestos se lleven
a cabo durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de los impuestos pendientes de pago que se registren durante el ejercicio.
Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa.
Se carga:
Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación del impuesto sobre la renta que se
lleve a cabo durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe del impuesto sobre la renta pendiente de pago que se registren durante el
ejercicio.
Impuestos y derechos por pagar: registra los aumentos y disminuciones derivados de los
impuestos y derechos a cargo de la entidad en el cual esta es el sujeto.
Se carga:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la
empresa.
Se abona:
Del importe de las provisiones efectuadas por el cálculo de los impuestos y derechos de
que la empresa es sujeto.
Se carga:
Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones efectuadas durante el
ejercicio
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener y enterar los
impuestos y derechos a cargo de terceros.
Cortés Sagastegui José Eduardo 1152
Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) por pagar: registra los
aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del
Trabajo de participar en las utilidades de la empresa.
Se carga:
Del importe del pago realizado a los trabajadores como participación en las utilidades de
la empresa durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al final del ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de participar a los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
Del importe de la participación a los trabajadores en las utilidades de la empresa al
finalizar el ejercicio.
Rentas cobradas por anticipado: registra los aumentos y disminuciones derivados de los
cobros anticipados por concepto de rentas.
Se carga:
Del importe que de dicha renta se haya devengado durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de dejar usar los bienes de
la empresa por los cuales se cobraron rectas en forma anticipada pendiente de
devengarse.
Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada durante el ejercicio.
Se carga:
Del importe de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar el dinero
prestado por la empresa, por el cual se cobró un interés en forma anticipada, pendiente
de devengarse.
Del importe de los intereses que se cobren por anticipado.
Saldo acreedor: Su saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses
cobrados por anticipado, pendientes de vencerse.
Documentos por pagar a largo plazo: Registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a
cargo de la empresa, cuyo tiempo de vencimiento es mayor de un año.
Se carga:
Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen.
Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor, que representa el valor nominal de los títulos de crédito
a cargo de la entidad, pendientes de pago, cuya fecha de vencimiento es mayor de un año.
Del importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio o pagarés)
firmados a cargo de la empresa, por un periodo mayor de un año.
Saldo acreedor: su saldo ser acreedor y representará el valor nominal de los títulos de
crédito suscritos a cargo de la empresa por la compra de conceptos distintos a las
mercancías a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos y cuya fecha de
vencimiento es mayor de un año
Se carga:
Del importe del valor nominal de las obligaciones que se hayan pagado.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de las obligaciones en
circulación.
Del importe del valor nominal de las nuevas emisiones de obligaciones en circulación
durante el ejercicio.
Se carga:
Del importe de los pagos que se vayan realizando para liquidar el adeudo.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar los préstamos
recibidos los cuales tiene como garantía bienes inmuebles.
Del importe de los nuevos créditos hipotecarios que se reciban durante el ejercicio.
Saldo acreedor: su saldo será acreedor y expresa el valor de los préstamos hipotecarios
pendientes de pago.
Acreedores bancarios a largo plazo: esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones
derivados de la obtención de crédito de las instituciones financieras a largo plazo.
Se carga:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los audios derivados de los préstamos
recibidos.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la ligación de pagar a los bancos por los
préstamos que consideran a la empresa mayores a un año.
Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos durante el ejercicio.
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Rentas cobradas por anticipado a largo plazo: representa la obligación de dejar usar al
arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en
forma anticipada a largo plazo.
Se carga:
Del importe de todos aquellos gastos que se paguen con el objeto de sostener las
actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa.
Del importe que, de dichas rentas, se haya devengado durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar los bienes de
la empresa por los cuales se cobraron rentas en forma anticipada, pendientes de
devengarse.
Intereses cobrados por anticipado a largo plazo: representa la obligación de dejar usar al
deudor el dinero prestado, por el cual se cobró un interés en forma anticipada a largo
plazo.
Se carga:
Del valor de los intereses que se vayan cobrado por anticipado.
Del importe, que, de dichos intereses, se haya devengado durante el ejercicio.
Se abona:
Del valor que dichos intereses se hayan vencidos durante el ejercicio.
Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar el dinero
prestado por la empresa, por el cual se cobró un interés en forma anticipada a largo plazo.
Saldo acreedor: su saldo es acreedor y representa la obligación de dejar usar al deudor del
dinero prestado a largo plazo.
Capital: es el conjunto de bienes expresado su valor en forma monetaria con que cuenta
una negociación o empresa al momento de iniciar sus operaciones.
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Capital social: es el importe total que se han comprometido a aportar a las personas que
constituyen una sociedad.
Se carga:
Del valor de los retiros de capital que hagan los socios durante el ejercicio.
Del importe de las pérdidas en las que se determine disminución al capital durante el
ejercicio.
Del valor de su saldo para saldarla al terminar el ejercicio
Se abona:
El valor de las aportaciones existentes de los socios.
Del valor de las nuevas aportaciones que hagan los socios durante el ejercicio.
Saldo acreedor: su saldo será acreedor y expresa el capital invertido por los socios de la
empresa.
Se carga:
Del importe de las aplicaciones realizadas durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido aportadas
por los socios de conformidad al mandato de la asamblea de accionistas para ser aplicadas
en futuros aumentos de capital social.
Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas para futuros
aumentos del capital social durante el ejercicio.
Saldo acreedor: su saldo ser acreedor y representa las aportaciones realizadas por los
socios para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.
Efectos de inflación:
Se carga:
Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas.
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio.
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias
al finalizar el ejercicio.
Utilidades acumuladas: Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado
o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital
contable.
Se carga:
Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.
Del importe de su saldo para saldar al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas y retenidas
por disposición de la asamblea de accionistas para ser aplicadas en forma tiempo y
condiciones que la misma asamblea decida.
Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas con cargo a la cuenta utilidad
neta del ejercicio durante el ejercicio.
Pérdida del ejercicio: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta
la pérdida neta del ejercicio.
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Se carga:
Del importe de su saldo deudor el cual representa la pérdida neta del ejercicio.
Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias
durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas en el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Pérdidas acumuladas: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas
acumuladas.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa las pérdidas acumuladas.
Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a esa cuenta durante el ejercicio.
Se abona:
Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Resultado del ejercicio: representa el valor del resultado del ejercicio que puede ser
pérdida o ganancia dependiendo de lo anterior será su resultado.
Se carga:
Por el traspaso de la cuenta de pérdidas y ganancias en caso de resultar pérdida del
ejercicio.
De la aplicación de la utilidad.
Se abona:
Por el traspaso de la cuenta de pérdidas y ganancias en caso de resultar utilidad del
ejercicio.
Por la absorción de la pérdida en la forma y monto en que se hayan establecido.
Saldo deudor o acreedor: el saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor según el
resultado del ejercicio y expresa la utilidad o pérdida obtenida por la empresa en el
ejercicio.
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Se carga:
Del importe de su saldo deudor el cual representa las pérdidas acumuladas.
Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de pérdida neta del
ejercicio.
Del importe de las aplicaciones de las utilidades.
Del importe de su saldo para saldarla.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas.
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta del
ejercicio.
Del importe de las amortizaciones de las pérdidas acumuladas.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Saldo deudor o acreedor: su saldo puede ser deudor o acreedor según represente
pérdidas o utilidades acumuladas, respectivamente.
Se carga:
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva como resultado de los
ajustes efectuados a las utilidades.
Del importe de su saldo para saldarla al finalizar el ejercicio.
Se abona:
Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a
lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a
lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles con cargo de utilidades.
Ingresos: son las cuentas contables destinadas al registro de todos los elementos que
tienen que ver con ventas o ingresos de otro tipo.
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Ventas: es el valor total de las mercancías entregadas o los servicios prestados a los
clientes vendidas al contado o a crédito.
Se carga:
Del importe del saldo que se traspase al finalizar el ejercicio de la cuenta de devoluciones
sobre ventas para obtener las ventas netas.
Del importe del saldo que se traspase al finalizar el ejercicio de la cuenta de rebajas o
descuentos sobre ventas para obtener las ventas netas.
Del importe del saldo que se traspase al finalizar el ejercicio de la cuenta de compras que
representa el costo de ventas con el Fin de obtener la utilidad o pérdida bruta.
Del importe del saldo que al finalizar el ejercicio arroje esta cuenta y se ha traspasado a la
cuenta liquidadora de pérdidas y ganancias.
Se abona:
Del importe de todas las ventas de mercancías que se efectúen durante el ejercicio.
Productos financieros: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los
ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero.
Se carga:
Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Se abona:
Del importe de los intereses cobrados a instituciones de crédito o financieras que se
efectúen durante el ejercicio.
Del importe de las ganancias de cambios que se obtengan durante el ejercicio por la
compra y venta de moneda extranjera.
Otros productos: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las
ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la
actividad o grupo principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
Se carga:
Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Se abona:
Cortés Sagastegui José Eduardo 1152
Costos y gastos: El costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos
y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio
neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio
contable respectivamente.
Se carga:
Del importe de las venta de mercancías a precio de costo.
Se abona:
Del importe de la mercancía que durante el ejercicio sea devuelta a precio de costo.
Del importe del saldo que al final hice el ejercicio arroje esta cuenta y se ha traspasado a
la cuenta liquidadora de pérdidas y ganancias o a la cuenta de ventas para obtener en esta
última la utilidad o pérdida bruta.
Gastos generales: son todos aquellos gastos que hace la empresa ya sea para la oficina o
una parte para la obra.