FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE

PRESUPUESTO EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ, 2016.

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:

BACH. LUZ MILAGROS GUERRA CHÁVEZ

ASESOR:

DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ

HUARAZ – PERU
2017
CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE PRESUPUESTO
EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ,
2016.

ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS

Mgtr. Alberto Enrique Broncano Díaz

Presidente

Dr. Félix Rubina Lucas

Secretario

Mgtr. María Rashta Lock

Miembro

iii
 Dedicatoria

La elaboración de la tesis va
dedicada a la razón de mi vida
mi madre ALEJANDRA
CHAVEZ CHAVEZ, quien con
su esfuerzo, sacrificio, su apoyo
incondicional, moral,
económico y su enseñanza supo
hacer de mí una persona
valiente, humilde y sencilla.

A mi esposo por estar siempre

conmigo en los momentos más
difíciles de mí vida por su
apoyo incondicional en el
término de mí carrera
profesional.

A mis hermanas, hermanos y

cuñados por sus sabios
consejos para ser una mejor
persona.

Luz Milagros

iv
 Agradecimiento

A Dios por estar siempre

conmigo, Iluminando y guiando

mi camino para lograr mí anhelo.

A la Universidad Católica Los

Ángeles de Chimbote por

permitirme instruirme y así

dilucidarme como un profesional

competitivo.

A mi asesor de tesis, Dr.

CPC. Juan de Dios Suárez

Sánchez, por su paciencia,

dedicación y su esfuerzo.

Que con su conocimiento y

experiencia permitió

culminar mi trabajo de

investigación.

Luz Milagros

v
 Resumen

En el trabajo de investigación se propuso estudiar el problema: ¿De qué manera el

control interno incide en la gestión de presupuesto en la municipalidad provincial de

Huaraz en el 2016?; y el objetivo logrado consistió: Determinar si el control interno

incide en la gestión de presupuesto en la municipalidad provincial de Huaraz en el

2016. El tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo – básico y de nivel

descriptivo, el diseño de investigación fue descriptivo simple, no experimental –

transversal, población igual a 336 trabajadores, muestra igual a 48 trabajadores, se

operacionalizaron las variables e indicadores, la técnica utilizada fue la encuesta y el

instrumento, el cuestionario estructurado; y se consignaron los principios éticos.

Resultados: el 90% afirmaron que percibían la administración estratégica en la

municipalidad de Huaraz, el 79% afirmaron que la municipalidad cumplía con la

rendición de cuentas, el 75% afirmaron realizar el sistema de información, el 82%

ejecutaban la comunicación interna, el 88% afirmaron que la MPH cumplía con la

ejecución presupuestaria, el 79% afirmaron conocer el canon y sobre canon y el 90%

ratificaron la incidencia del control interno en la gestión de presupuesto. Conclusión:

Se ha determinado que el control interno incide en la gestión de presupuesto en la

municipalidad provincial de Huaraz en el 2016; de acuerdo a los resultados

estadísticos según la tabla 21 y las propuestas teóricas consignadas en los

antecedentes, bases teóricas y conceptuales se puede concluir que existe una

incidencia directa entre el control interno y la gestión presupuestaria en la

municipalidad provincial de Huaraz.

Palabras Clave: control interno, gestión, presupuesto, municipalidad.

vi
 Abstract

In the investigation research work was proposed to study the problem: ¿In what way

does internal control affect the budget management in the provincial municipality of

Huaraz in 2016?; And the objective was to: Determine whether internal control

affects budget management in the provincial municipality of Huaraz in 2016. The

type of research was quantitative - basic and descriptive level, the research design

was simple descriptive, Non - experimental - transversal, population equal to 336

workers, shows 48 workers, the variables and indicators were operational, the

technique used was the survey and the instrument, the structured questionnaire; And

ethical principles were recorded. Results: 90% stated that they perceived the strategic

administration in the municipality of Huaraz, 79% said that the municipality fulfilled

the accountability, 75% said to carry out the information system, 82% executed

internal communication, 88% stated that MPH complied with budget execution, 79%

said they knew the fee and canon and 90% ratified the incidence of internal control in

budget management. Conclusion: It has been determined that internal control affects

budget management in the provincial municipality of Huaraz in 2016; According to

the statistical results according to table 21 and the theoretical proposals recorded in

the background, theoretical and conceptual bases, it can be concluded that there is a

direct influence between internal control and budgetary management in the

provincial municipality of Huaraz.

Key words: internal control, management, budget, municipality.

vii
 ÍNDICE

Título de la Tesis ii

Firma del jurado y asesor iii

Dedicatoria iv

Agradecimiento v

Resumen vi

Abstract vii

Índice viii

Índice de tablas y figuras x

I. INTRODUCCIÓN 1

II. REVISIÓN DE LITERATURA 6

III. METODOLOGÍA 47

3.1. Tipo y nivel de investigación 47

3.2. Diseño de la investigación 48

3.3. Población y muestra 48

3.4. Definición y operacionalización de variables e indicadores 50

3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 51

3.6. Plan de análisis 51

3.7. Matriz de consistencia 52

3.8. Principios éticos 53

IV. RESULTADOS 54

4.1. Resultados 54

4.2. Análisis de los resultados 75

viii
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 92

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS 96

Referencias bibliográficas 96

Anexos 103

ix
 Índice tablas

• Tabla 1
Distribución de la muestra, según administración estratégica 54
• Tabla 2
Distribución de la muestra, según ejecución de la administración
de recursos humanos 55
• Tabla 3
Distribución de la muestra, según evaluación de la valoración de los
riesgos 56
• Tabla 4
Distribución de la muestra, según evaluación de la respuesta al riesgo 57
• Tabla 5
Distribución de la muestra, según verificaciones y conciliaciones 58
• Tabla 6
Distribución de la muestra, según cumplimiento con la rendición de cuentas 59
• Tabla 7
Distribución de la muestra, según sistema de información 60
• Tabla 8
Distribución de la muestra, según ejecución de la comunicación interna 61
• Tabla 9
Distribución de la muestra, según supervisión de las actividades de
prevención y monitoreo 62
• Tabla 10
Distribución de la muestra, según seguimiento de resultados 63
• Tabla 11
Distribución de la muestra, según aprobación del presupuesto
para la municipalidad provincial 64
• Tabla 12
Distribución de la muestra, según cumplimento de la ejecución
presupuestaria en la municipalidad 65
• Tabla 13
Distribución de la muestra, según formulación presupuestaria

x
 y programación mensual 66
• Tabla 14
Distribución de la muestra, según control y evaluación presupuestaria 67
• Tabla 15
Distribución de la muestra, según participación en el control
del ejercicio presupuestario 68
• Tabla 16
Distribución de la muestra, según elaboración de estados de cuenta mensual 69
• Tabla 17
Distribución de la muestra, según realización del equilibrio presupuestario 70
• Tabla 18
Distribución de la muestra, según exclusividad presupuestal 71
• Tabla 19
Distribución de la muestra, según recursos ordinarios de la municipalidad
de Huaraz 72
• Tabla 20
Distribución de la muestra, según canon y sobre canon de la municipalidad
de Huaraz 73
• Tabla 21
Distribución de la muestra, según ratificación de la incidencia del
control interno en la gestión de presupuesto 74

xi
I. INTRODUCCIÓN

La gestión de presupuesto en las municipalidades provinciales y distritales del

país, siempre presentan una serie de problemas generado por el limitado o deficiente

proceso de control interno aplicado por las oficinas de control institucional en caso

de existir en los gobiernos locales. Esta situación se observa a nivel internacional,

nacional y local.

Estas situaciones se presentan en la municipalidad provincial de Huaraz por

cuanto según informaciones recogidas en la oficina de control interno (OCI) en la

municipalidad de Huaraz, existen limitaciones en la elaboración del proceso

presupuestario consistentes en la formulación, aprobación, ejecución, control y

evaluación ; hechos que no permitirían el logro de los objetivos del control

presupuestario orientados a planear, integrar y sistemáticamente todas las actividades

que la entidad debe desarrollar en un período determinado, controlar y medir los

resultados cuantitativos y cualitativos; coordinar los diferentes centros de costos para

que se asegure la marcha de la institución municipal en forma integral.

Así mismo habrían limitaciones en el cumplimiento de las etapas o fases del

proceso presupuestario como la formulación presupuestaria y programación mensual,

ejecución presupuestaria y control; por lo que no se estarían aprovechando las ventajas

que el presupuesto trae consigo como el de controlar el ejercicio del presupuesto

original autorizado, preparar reportes de información oportuna, elaborar el presupuesto

anual de la institución, preparar a la dirección general y a la de administración, la

propuesta de distribución del presupuesto, verificar la disponibilidad presupuestal de

los proyectos y autorizar la colocación de los pedidos; elaborar estados de cuenta

mensualmente de asignación presupuestal ejercida, para las diversas áreas, elaborar

1
los informes programáticos presupuestales para las sesiones del concejo, elaboración

de informes para el concejo directivo, organismos nacionales y proveedores de

recursos propios, supervisar la elaboración de los informes de proyectos con recursos

propios; así como no se estarían cumpliendo con los principios regulatorios del sistema

nacional de presupuesto consistentes en el equilibrio presupuestario, universalidad y

unidad presupuestaria, la información y especificidad; exclusividad presupuestal y

anualidad; según el presupuesto asignado a la municipalidad provincial de Huaraz

referente a los recursos ordinarios, el fondo de compensación, los impuestos,

donaciones y el foncomún, etc.

Estos fenómenos se estarían produciendo por la limitada aplicación del control

interno, sin considerar los beneficios que trae esta actividad como el establecimiento

de medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcance los planes

exitosamente, que el control interno se aplique a todo es decir: a las cosas, a las

personas y a los actos determinando y analizando rápidamente las causas que pueden

originar las desviaciones; localizando a los sectores responsables de la

administración, desde el momento en que se establece las medidas correctivas,

proporcionando información acerca de la situación y reduciendo costos y ahorrando

tiempos al evitar errores; así como su aplicación que incida directamente en la

racionalización de la administración y en el logro de la productividad de todos los

recursos de la organización edil. En este orden de ideas no se estarían cumpliendo a

cabalidad los objetivos del control interno, consistentes en promover y optimizar la

eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad edil,

así como la calidad de los servicios públicos que prestan. Por otro lado que consiste

en cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de

2
pérdida, deterioro, uso indebido; no se estarían cumpliendo la normatividad aplicable

a la entidad y sus operaciones con la finalidad de garantizar la confiabilidad y

oportunidad de la información; además de fomentar e impulsar la práctica de valores

institucionales y finalmente, promover el cumplimiento de los funcionarios o

servidores públicos de rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o

por una misión u objetivo encargado y aceptado. En otro sentido no se estarían

cumpliendo con los tipos de control interno, determinados como control preventivo,

control concurrente y control posterior.

Menos aun no se estarían aplicando adecuadamente los componentes del control

interno, consistentes en el ambiente o entorno de control, en que abarca la filosofía

de la dirección, integridad y valores éticos, la administración estratégica, la

estructura organizacional, la administración de recursos humanos, la competencia

profesional, la asignación de autoridades y responsabilidades y el órgano de control

institucional. Tampoco se estarían cumpliendo con la evaluación de riesgos; con el

planeamiento de la administración de riesgos, la identificación de los riesgos, la

valoración de los riesgos y la respuesta al riesgo. En esta condición se realizarían

actividades de control muy limitados en cuanto a procedimientos de autorización y

aprobación, segregación de funciones, evaluación de costo beneficio, controles sobre

el acceso a los recursos o archivos, se realizarían verificaciones y conciliaciones con

deficiente evaluación de desempeño y rendición de cuentas, limitada documentación

de procesos, actividades y tareas, menos aún los controles para la tecnologías de

información y comunicación.

Por estas razones la información y comunicación serian deficitarias en cuanto a las

funciones y características de la información con poca información y

3
responsabilidad, con baja calidad y suficiencia de la información, sin flexibilidad al

cambio y acceso al archivo institucional en el contexto de una comunicación interna

y externa, respetando los canales de comunicación. Estos hechos estarían limitando

la supervisión y monitoreo en cumplimiento de las actividades de prevención y

monitoreo; así como el seguimiento de resultados por lo que no se estaría dando

importancia al control interno institucional. Existen razones suficientes, después de

la descripción y análisis de la problemática, para la formulación del problema de

investigación a nivel general: ¿De qué manera el control interno incide en la gestión

de presupuesto en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016?; y para

responder al problema se han propuesto los siguientes objetivos:

Objetivo general: Determinar si el control interno incide en la gestión de

presupuesto en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016; y para lograr el

objetivo general se desagregaron en los siguientes:

Objetivos específicos:

1. Identificar que el ambiente de control incide en el proceso presupuestario en la

municipalidad provincial de Huaraz en el 2016.

2. Describir que la evaluación de riesgos incide en las etapas o fases del proceso

presupuestario en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016.

3. Determinar que las actividades de control inciden en las ventajas del

presupuesto en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016.

4. Describir que la información y comunicación inciden en los principios

regulatorios del sistema nacional de presupuesto en la municipalidad provincial

de Huaraz en el 2016.

4
 5. Determinar que la supervisión y monitoreo inciden en el presupuesto asignado

a la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016.

Por la importancia y la transcendencia del control interno y la gestión de presupuesto

en la municipalidad provincial de Huaraz, es necesario proponer razones para el

desarrollo del presente trabajo de investigación, desde los siguientes aspectos:

Justificación teórica: en la formulación del proyecto de investigación se adoptaron

conceptos, definiciones, teorías relacionadas con las variables de estudio, con el fin

de darle un sustento teórico al trabajo de investigación. Así mismo sus resultados

llenaron un vacío existente en el sistema de conocimientos teóricos.

Justificación práctica: los resultados de la investigación servirán como un marco

orientador a la OCI de la Municipalidad Provincial de Huaraz, para la toma de

decisiones adecuadas en el cumplimiento de sus objetivos asignados en las normas

correspondientes, así como realizar un adecuado control con la aplicación de los

componentes para una ejecución adecuada del presupuesto asignado a la

municipalidad referentes a las remuneraciones, contratación de obras y adquisiciones

del Estado.

Justificación metodológica: por la singularidad del trabajo de investigación, requirió

la elaboración de los instrumentos de medición para la recolección de datos de la

muestra y su posterior análisis e interpretación de sus resultados.

Viabilidad: la ejecución y gestión del proyecto fue viable porque la responsable del

trabajo de investigación contó con los recursos necesarios humanos, materiales y

financieros, para la ejecución de actividades y de esta manera lograr los objetivos

propuestos.

5
II. REVISIÓN DE LITERATURA

2.1. Antecedentes

Antecedentes Internacionales

Cambier (2015), en su tesis doctoral sobre Evaluación del cumplimiento del

control interno de un departamento de registro de una entidad de estudios superiores

basado en técnicas de auditoría interna; realizado en España. Cuyo objetivo: Evaluar

el nivel de cumplimiento del control interno del departamento de registro de una

institución de estudios superiores. El tipo de investigación fue de enfoque

cuantitativo de nivel descriptivo; el diseño de la investigación consistió en el plan o

estrategia que se desarrolla para obtener la información que se quiere en una

investigación. Se trabajó con una población de 120 elementos de la muestra cuyo

resultado se presentó que: 85% de encuestados, estuvieron de acuerdo sobre la

evaluación del cumplimiento del control interno en el departamento de registros.

Conclusión: los recursos económicos requieren de una gestión eficiente mediante un

plan de generación (ingresos) y de ejecución (egresos) del dinero, para poder cumplir

con los objetivos operacionales de universidad se requiere de los esfuerzos para

obtener los ingresos y aplicar. Las erogaciones de una planificación llamada

presupuesto, el presupuesto requiere de una actividad de control que es la ejecución

presupuestaria la cual le indica a la gerencia como se ha realizado el presupuesto y

tomar las decisiones de lugar en los casos de desviaciones significativas.

Crespo & Suárez (2014), en su tesis de titulación sobre Elaboración e

Implementación de un Sistema de Control Interno, caso Multitecnos S.A. fue una

investigación de enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo y el diseño fue

descriptivo simple, trabajó con una muestra de 27 directivos ; aplicó un cuestionario

6
estructurado como instrumento de recolección de datos y como técnica utilizo la

encuesta : el 90% de encuestados estuvieron de acuerdo con la implementación y

fortalecimiento del sistema de control interno. De la ciudad de Guayaquil para el

periodo 2012-2013; cuyo objetivo fue: Elaborar el diseño, implantación y

fortalecimiento del sistema de control interno (SCI) para la empresa Multitecnos S.A.

Concluyó: Culminada la presente investigación se ha podido identificar que la

empresa MULTITECNOS S.A., no dispone de un Sistema de Control Interno para

ningún área de la empresa. MULTITECNOS S.A. no ha asignado niveles de

jerarquía ni de responsabilidad a cada área departamental, por lo que los empleados

no realizan a cabalidad sus funciones dejando todo a medias implicando que otras

personas terminen el trabajo desviando sus esfuerzos dejando inconclusas sus

actividades diarias, incrementando los costes de operación y errores en la

operatividad de la empresa. MULTITECNOS S.A., no tiene estipulada normativa o

políticas algunas respecto a la ejecución de procesos, ni como tampoco respecto al

control y gestión de riesgos de la empresa.

Benítez (2014), en su tesis de titulación sobre Diseño de un sistema de control

interno administrativo, financiero y contable para la ferretería My Friend, ubicada en

el sector los Ceibos de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura. El estudio fue de

enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo; la muestra estuvo conformado por 27

directivos y trabajadores; se aplicó la técnica de la encuesta, cuyo instrumento fue un

cuestionario. Resultados: el 92% de encuestados estuvieron de acuerdo el diseño de

un sistema de un control interno administrativo ,financiero y contable ,para su

implementación en la ferretería My Friend , ubicada en la ciudadela Los Ceibos de la

ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura. Concluyó: Existe la ausencia de un sistema

7
de control interno para el área administrativa, contable y financiera, cuyo efecto se ve

reflejado en el manejo de ciertos servicios y en la atención al cliente. Actualmente no

disponen de un organigrama estructural, de posición de personal y de un manual de

funciones y reglamento interno técnicamente elaborado. No hay una adecuada

planificación técnica de las labores, tareas, actividades que realiza el talento humano

de la ferretería en sus actividades cotidianas.

Murillo (2013), en su tesis de titulación sobre Auditoria interna para el control

contable y administrativo de las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del

municipio Maracaibo. El presente estudio tuvo como objetivo analizar la auditoría

interna para el control contable y administrativo de las cuentas por cobrar en

empresas Concesionarias del Municipio de Maracaibo, de acuerdo a las normas de

auditoría interna y principios contable vigentes. El tipo de investigación fue analítica,

descriptiva, con diseño no experimental transeccional descriptivo de campo. La

población estudiada es de 3 empresas las cuales cumplen con los requerimientos. Se

utilizó un cuestionario validado por expertos con una confiabilidad de 0.93 para

auditoría interna y 0,82 para el control contable y administrativo. Los datos fueron

analizados con estadísticas descriptivas. Los resultados indicaron que se planifica

estableciendo los objetivos estratégicos de la unidad de auditoría, contando con la

determinación de riesgos y procedimientos específicos a ejecutar. Concluyó: El

trabajo es desarrollado por los auditores internos con base en la legislación vigente y

tomando en consideración lo establecido por Normas internacionales de auditoría

interna. En cuanto a los controles internos, presentan algunas deficiencias en cuanto

a las políticas contables, especialmente referidos a la determinación de ocurrencia de

la posible pérdida para establecer el monto para la provisión de cuentas incobrables,

8
y es medianamente eficiente la gestión de riesgos asociados con la auditoría interna

para el logro de los objetivos.

Espinosa (2013), en su tesis de titulación sobre Propuesta de un sistema de

control interno en la áreas de tesorería, cartera y recursos humanos de la empresa

medicina prepagada Cruzblanca S.A; realizado en Ecuador. Tuvo como objetivo

mejorar el sistema de control interno de las diferentes áreas de tesorería, cartera y

recursos humanos de la empresa medicina prepagada Cruzblanca. El tipo de

investigación fue de enfoque cuantitativo con un diseño no experimental, descriptivo

simple y transversal .La población estuvo conformado por 35 directivos y

trabajadores ;cuya técnica utilizada fue la encuesta y el cuestionario estructurado fue

el instrumento para la recolección de datos ; resultados: el 78% de los encuestados

aceptaron la propuesta de un sistema de un control interno en las áreas de tesorería,

cartera y recursos humanos de la empresa llegando a las siguientes conclusiones:

Mediante la metodología aplicada para la elaboración de la tesis se ha podido evaluar

los componentes que presentan el control interno, y con el mismo se pudo realizar la

propuesta de sistema de control interno. La tesis mencionada anteriormente tiene

como finalidad mejorar el sistema de control interno en las diferentes áreas de la

entidad siendo una de ellas la más importante como es el área de tesorería, para

cumplir con los objetivos planteados.

Cabrera & Jiménez (2013), en su tesis sobre Diseño de procedimientos de

control interno orientado a minimizar riesgos y optimizar recursos en el área

administrativa y financiera en la empresa puebla Chávez y Asociados Cía. Ltda de la

ciudad de Riobamba, para el año 2012; realizado en Ecuador. El trabajo de

investigación fue de enfoque cuantitativo, con un nivel descriptivo, el diseño de

9
investigación fue descriptivo simple; la población muestral fue igual a 49 directivos

y trabajadores de la compañía; se utilizó la técnica de la encuesta y como

instrumento fue el cuestionario estructurado. Resultados: el 87% de encuestados

aceptaron el diseño de procedimientos de control interno en la minimización de

riesgos y la optimización de recursos en el área administrativa y financiera de la

empresa. Concluyó: Se registra la falta de procedimientos de control interno que

impiden alcanzar sus objetivos y obtener un notable crecimiento dentro del comercio.

Al no existir un manual de funciones ni un reglamento de trabajo, dificulta el

desarrollo normal de las actividades, dando duplicidad de funciones y centralización

de tareas, lo que conlleva a que el talento humano no tenga un claro conocimiento de

las delimitaciones de sus obligaciones y responsabilidades. El control es una

prioridad por lo cual se diseñó con el objeto de proporcionar un grado de seguridad

razonable sobre las áreas administrativas y financieras de la empresa.

Guerrero & Heras (2013), en su tesis sobre Análisis de la ejecución

presupuestaria, en el gobierno autónomo descentralizado de la Parroquia de San

Joaquín en el período 2012; realizado en Cuenca. Cuyo objetivo fue: Establecer

indicadores presupuestarios que permitan evaluar los resultados de la gestión del

GAD de San Joaquín. La investigación fue de enfoque cuantitativo con un nivel

descriptivo, diseño no experimental, descriptivo simple y transversal. La población

muestral fue de 68 funcionarios y trabajadores, utilizaron la encuesta como técnica y

como instrumento un cuestionario. Resultados: el 83% de encuestados estuvieron de

acuerdo con los resultados del análisis de la ejecución presupuestal. Concluyeron: En

el análisis realizado de los ingresos y gastos devengados con respecto a la asignación

inicial se concluye que existen reformas presupuestarias que incrementan su

10
presupuesto y que son innecesarias, puesto que no se logra ejecutar ni la asignación

inicial. La dependencia de los ingresos del GAD de San Joaquín recae en las

transferencias que recibe del Gobierno Central y Seccional ya que más del 50% de

sus ingresos totales corresponden a estas transferencias. Los Gastos en el personal

están sobre presupuestados, mientras más se gasta en el personal, se disminuye los

recursos para la inversión.

Portilla & Ríos (2012), en su tesis sobre Implementación de Controles Internos

en la Empresa SABIJOUX S.A., en la Ciudad de Guayaquil para el año 2012; tuvo

como objetivo dar lineamientos que mejoren el funcionamiento de la empresa. El

tipo de estudio fue cuantitativo y de nivel descriptivo, la población muestral fue de

42% personas entre directivos y trabajadores; utilizo la encuesta como técnica y el

cuestionario como instrumento de medición. Resultados: el 93% de encuestados

estuvieron de acuerdo que se den lineamientos para mejorar el funcionamiento de la

empresa. Concluyo: Obtendrá más desarrollo, productividad, reducción de costos y

optimización de tiempo. Independientemente de la función que se controle el sistema

o la técnica empleada para controlarla, lo que obedece a una estructura interna del

mismo, además se debe tener cuidado con los saldos de las cuentas de los bancos y

que es realizada por una persona ajena a la caja. Concluyó: es importante enfatizar en

la implementación de controles internos en dicha institución, con la finalidad de

realizar una evaluación que conlleven a verificar si el mismo está siendo utilizado de

una forma eficiente, y si el éxito de un buen procedimiento depende mucho de la

calidad del personal que labora en dicha institución.

Chicaiza (2012), en su tesis sobre Evaluación del control interno aplicado a la

ejecución presupuestaria del batallón de infantería motorizado Nº 1 “Constitución”

11
(Bimot 1) ubicado en la ciudad de Arenillas provincia de El Oro, año 2011; realizado

en Sangolquí. El objetivo logrado fue: Evaluar la estructura del control interno,

aplicado a la ejecución presupuestaria del batallón de infantería motorizado Nº1

Constitución, utilizando técnicas y procedimientos de auditoría. El tipo de

investigación fue cuantitativo con un nivel descriptivo, el diseño fue descriptivo

simple porque trabajo con un solo grupo; utilizo la encuesta como técnica y el

cuestionario estructurado como instrumento. Concluyó: la estructura orgánica se

muestra bastante deficiente, debido a los requerimientos de personal que desempeñe

funciones específicas, funciones que desempeña una misma persona en la actualidad.

Las Órdenes de Gasto no son legalizadas en su totalidad, debido a que por la rapidez

del trámite y por la ausencia de los miembros que legalizan el trámite de compra,

existen gastos que son urgentes y no se cumple con la legalización hasta luego de que

se ejecuta dicho gasto.

Segovia (2011), en su tesis de titulación sobre Diseño e implementación de un

sistema de control interno para la Compañía Datugourmet Cia. Ltda; realizado en

Quito. Cuyo objetivo fue: diseñar e implementar un sistema de control interno en la

Compañía DATUGOURMET Cía. Ltda para disminuir riesgos y proporcionar a la

Administración una herramienta para la toma de decisiones. La investigación fue de

enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo, el diseño fue descriptivo simple, utilizo

el cuestionario estructurado para la recolección de datos, con la técnica de la

encuesta. La muestra estuvo formada por 52 participantes. Resultados: el 85% del

personal de la compañía estuvieron de acuerdo con la implementación de un sistema

de control interno. Concluyó: la falta de segregación de funciones entre los diferentes

departamentos de la Compañía genera duplicidad de funciones y en ciertos casos, el

12
desempeño inadecuado de las mismas. El capital humano es el recurso principal para

la aplicación de un sistema de control interno debido a que depende principalmente

el nivel de compromiso del personal para desempeñar las actividades asignadas de

manera eficiente y eficaz.

Salazar & Villamarín (2011), en su tesis de titulación sobre Diseño de un

sistema de control interno para la empresa Sanbel Flowers Cía. Ltda ubicada en la

parroquia Aláquez del Cantón Latacunga, para el período económico 2011; realizada

en Latacunga – Ecuador. Cuyo objetivo fue: mejorar la administración a través de un

Sistema de Control Interno para garantizar la eficiencia, eficacia y economía en el

manejo de los recursos, ubicada en la parroquia Aláquez del Cantón Latacunga

provincia de Cotopaxi para el período económico 2011. Este trabajo fue de tipo

cuantitativo y de nivel descriptivo y cuyo diseño fue descriptivo simple; la labor

investigativo se llevó a cabo a través de la aplicación de encuestas y entrevistas a los

directivos, empleados y trabajadores de la empresa, mediante las cuales se logró

determinar ciertas debilidades o falencias existentes al no contar con un Sistema de

Control Interno. Concluyó: la empresa no dispone de un Sistema de Control Interno

adecuado a sus necesidades de manera que le permita desarrollar sus actividades de

forma apropiada. Los empleados desconocen los procesos administrativos correctos

que se deben seguir para el eficaz cumplimiento de cada actividad dentro de la

empresa.

Peña (2011), tesis de maestría sobre Mejoramiento de procesos del departamento

de presupuesto de la Dirección de Finanzas de la Fuerza Terrestre; realizado en

Barquisimeto. El objetivo fue mejorar el desarrollo de las actividades que vienen

cumpliendo. Esta particularidad no ha permitido el desarrollo adecuado de la gestión

13
presupuestaria, que permita optimizar el uso de los recursos con una adecuada y

racional distribución, procurando que sean atendidas todas las necesidades que

demanda la buena marcha de la Institución. El trabajo de investigación fue de

enfoque cuantitativo y el nivel descriptivo, con diseño descriptivo observacional;

trabajo con una muestra de 42 participantes, utilizando un cuestionario estructurado y

la técnica de la encuesta. Resultados: el 92% de los encuestados afirmaron haber

percibido el mejoramiento de los procesos en el departamento de presupuesto de la

dirección de finanzas de la fuerza terrestre. Concluyo que existe la necesidad de

mejorar los procesos que se basa en un compromiso permanente de mejorar aspectos

y actividades importantes del departamento para alcanzar grandes cambios en la

organización, pero para esto se debe enfocar en trabajar con eficiencia, eficacia y

calidad para llegar a tener una estructura organizacional verdadera.

Antecedentes Nacionales

Aquipucho (2015), en su tesis de maestría sobre Control interno y su influencia

en los procesos de adquisiciones y contrataciones de la municipalidad distrital

Carmen de la Legua Reynoso – Callao, periodo: 2010-2012. El objetivo fue analizar

y mejorar el sistema de control interno en los procesos de adquisiciones y

contrataciones de la Municipalidad Distrital de Carmen de la Legua Reynoso, en el

período 2010-2012. La investigación fue de enfoque cuantitativo y de nivel

descriptivo, utilizaron la encuesta como técnica de estudio y el cuestionario como

instrumento de medición. Resultados: el 87% de encuestados afirmaron haber

percibido la falta de mejora de control interno en los procesos de adquisiciones y

contrataciones. Conclusión: en la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua

Reynoso resultó no ser óptimo el sistema de control interno respecto a los procesos

14
de Adquisiciones y Contrataciones durante el periodo 2010-2012; por la inadecuada

programación del plan anual de la entidad, disponibilidad presupuestal, la coherencia

entre el plan anual y la disponibilidad presupuestal, influyeron negativamente

incumpliendo el Plan Anual de la entidad y la deficiente ejecución del gasto que con

llevaron a las modificaciones del Pan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.

Zarpan (2013), en su tesis de titulación sobre evaluación del sistema de control

interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la

municipalidad distrital de Pomalca; tuvo como objetivo evaluar el sistema de control

interno para determinar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la

Municipalidad de Pomalca, diagnosticar si los controles internos están ayudando a

reducir los riesgos; obteniendo evidencia suficiente y competente para respaldar las

acciones correctivas que ayuden a mejorar la implementación del control interno en

el área de Abastecimiento. La investigación fue de enfoque cuantitativo y de nivel

observacional –descriptivo y con un diseño descriptivo simple, la técnica utilizada

fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario. Resultados: el 78% de

encuestados percibieron la falta de aplicación de las normas de control interno.

Concluyó: se diagnostica que no se aplican los controles internos establecidos en las

normas, técnicas de control y como consecuencias no se establecían actividades de

control que ayuden a mitigar el riesgo.

Vera (2013), en su tesis de maestría sobre Implementación de políticas y

procedimientos de Control Interno en empresas del Sistema Financiero en estado de

liquidación; realizado en Lima. Tuvo como objetivo explicar las carencias de

políticas y procedimientos que impide realizar las diversas actividades de

liquidación. Resultados: el 92% de encuestados afirmaron que los procesos de

15
liquidación de las empresas del Sistema Financiero, son lentos, debido a la falta de

un adecuado Sistema de Control Interno. Concluyó: Pese a la repercusión y

consecuencias que genera la quiebra de empresas del Sistema Financiero para el

resto de sectores de la economía y para la sociedad, no se ha encontrado entidades

educativas, sea instituto ni universidad que enseñen cursos relacionados a la

administración y gerencia de empresas del sistema financiero en estado de

liquidación, ni tampoco cursos de auditoría especializadas a dichas empresas.

Hemeryth & Sánchez (2013), en su tesis de titulación sobre Implementación de

un sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de

inventarios de la constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013. Tuvo

como objetivo demostrar que con la implementación de un sistema de control interno

operativo en los almacenes mejorará la gestión de los inventarios de la Constructora

A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013. Para dar cumplimiento a este objetivo

se realizó una investigación de método experimental de grupo único pre test – post

test; el fundamento teórico de la investigación precisó como variable independiente

el sistema de control interno operativo en los almacenes y como variable dependiente

la gestión de los inventarios, la población y muestra utilizada para la presente

investigación fueron los 5 almacenes. se le aplicó como instrumentos de recolección

de datos las entrevistas, observación directa y el cuestionario aplicado al jefe de

logística y al personal de los almacenes, siendo estos los usuarios directos del

sistema, obteniéndose una perspectiva clara de la situación del sistema de control

interno operativo actual, pudiendo detectar las deficiencias de este y proponer

mejoras significativas. La conclusión más importante fue que la implementación de

un sistema de control interno operativo en el área de almacenes mejoró

16
significativamente la gestión de los inventarios debido a una mejora en los procesos,

en el control de inventarios, en la distribución física de los almacenes.

Samaniego (2013), en su tesis de maestría sobre Incidencias del control interno

en la optimización de la gestión de los micros empresas en el distrito de Chaclacayo;

realizado en Lima. Evaluar la incidencia del control interno en la optimización de la

gestión de los micros empresas en el distrito de Chaclacayo. Tipo de investigación

cuantitativo, diseño descriptivo simple, se utilizó un cuestionario estructurado

aplicado a los gerentes de las Mypes de Chaclacayo. Concluyó: El ambiente de

control si influye en el establecimiento de objetivos y metas de la empresa, ya que

muchas MYPES no lo tienen definidos, por tal razón no pueden optimizar sus

resultados, muchas veces alcanzan las metas pero como no las conocen no pueden

evaluar ni comparar periodo a periodo. La evaluación de riesgos si influye en los

resultados de la empresa, teniendo en cuenta la evaluación de riesgos, se podría

minimizar contingencias y prever gastos innecesarios. Las actividades de control

repercuten en la eficiencia y eficacia de la producción, a mayor control menor error,

además de la obtención de mejores resultados.

Huisa (2009), en su tesis de titulación sobre Enfoque Integral del control interno

presupuestario al sector público, Región Puno. La investigación fue de enfoque

cuantitativo y de nivel descriptivo con un diseño descriptivo simple, utilizó la

encuesta como técnica de estudio y como instrumento el cuestionario estructurado.

Resultados: el 72% sostiene que el presente trabajo de investigación demuestra que

los factores que incidieron en la ineficiencia de la gestión presupuestaria regional

fueron: la inadecuada planificación, organización vertical, gobierno y control débil o

baja; ausencia de auditorías a la gestión de los presupuestos asignados y el

17
centralismo. La planeación es importante para fijar los grandes objetivos en la

gestión regional, ello implica tener como soporte los planes estratégicos de desarrollo

a corto, mediano y largo plazo; los presupuestos deben ser coherentes a dichos

planes. Concluyó: La organización de tipo vertical limita la comunicación interna y

con su entorno externo, las decisiones son lentas y burocráticas, por tales razones es

necesario la horizontalización de la organización y elaborar un Presupuesto Integral

multianual que comprenda presupuestos parciales por áreas, actividades e inversión

que permitan identificar los gastos y costos en la gestión, medir el impacto y

desempeño; mejoras en el control y la toma de decisiones. La dirección o gobierno

de los presupuestos es débil, debido a los cambios continuos del presidente ejecutivo,

la falta de liderazgo, delegación del poder. El control interno del área Presupuestaria

tiene carácter preventivo y correctivo, además de ser una herramienta de rendición de

cuenta sobre la gestión de los recursos públicos.

Antecedentes Regionales

De la cruz & Jara (2013), en su tesis sobre El control interno y su impacto en la

gestión administrativa en la Municipalidad Provincial de Huaura, tiene como

objetivo desarrollar un análisis situacional interno y externo de la Municipalidad

Provincial de Huaura .Metodológicamente la investigación fue desde enfoque

cuantitativo y de nivel descriptivo con diseño descriptivo transversal, participaron

una muestra de 40 personas a quienes se les aplicó un cuestionario de 40 preguntas

utilizando la técnica de la encuesta. Resultados: el 67% de encuestados percibieron

un impacto positivo del control interno en la gestión administrativa de la

municipalidad. El control interno influye directamente en la gestión administrativa de

la municipalidad Provincial de Huaura.

18
 Rebaza (2013), en su tesis sobre: Beneficios del sistema de control interno del

I.E José Gálvez Egúsquiza – 2013. El presente trabajo de investigación, tuvo como

objetivo general, identificar y describir los beneficios de la implementación del

sistema de control interno en el área de tesorería para el desarrollo de la Institución

Educativa N° 88016 José Gálvez Egúsquiza, Chimbote – 2013. La investigación fue

descriptiva, para llevarla a cabo se escogió la Institución Educativa N° 88016 José

Gálvez Egúsquiza donde forma parte de las entidades públicas de Chimbote, la cual

se aplicó un cuestionario de 10 preguntas sobre el sistema de control interno en el

Área de tesorería, utilizando la técnica de la encuesta, obteniéndose los siguientes

resultados: Respecto a los beneficios del Sistema de Control Interno: respondieron

mediante la encuesta que: el 34% de los encuestados aseguran que si cuentan con un

óptimo y eficiente sistema de control interno, y el 66% manifiesta lo contrario.

Respecto a la aplicación del sistema de control interno: el 100% afirmo que sería

beneficioso un buen sistema de control. Finalmente, las conclusiones son: el Sistema

de control interno de la I. E. influye para el óptimo y buen manejo de control dentro

del área de tesorería ya que la implementación de ello dará beneficios óptimos para

el futuro, influyendo para el desarrollo de la institución; mejorando progresivamente

la eficacia y la eficiencia en el desarrollo de las actividades y de la Institución en

general.

Reyes (2014), en su tesis sobre: Caracterización del control interno en el

Colegio de Notarios de Lambayeque y propuesta de un manual de procedimientos de

control interno para el área contable, 2014. Para el pregrado, La investigación

científica, su propósito principal fue: elaborar un Manual de Procedimientos de

Control Interno en el Área Contable, para asegurar una administración financiera

19
eficiente y eficaz para la Institución y el entorno. La investigación fue de enfoque

cuantitativo y de nivel descriptivo no experimental y transversal utilizando la técnica

de la encuesta. Resultados: el 82% de encuestados estuvieron de acuerdo con la

propuesta de un manual de procedimientos de control interno para el área contable

con el fin de preservar la economía y los bienes del colegio de notarios. Concluyó:

las actividades contables que rigen las normas peruanas de contabilidad, el tipo de

control interno es el concurrente; el departamento carece de personal profesional para

cumplir funciones y carecen de manual de funciones

Meléndez & Velásquez (2014), en su tesis titulada acerca de: Contribución del

componente ambiente de control en la Municipalidad Provincial del Santa,

Chimbote- 2014. La investigación realizada fue de tipo cuantitativo, con diseño

descriptivo tuvo como objetivo demostrar la importancia de la aplicación en el

sistema de control interno del Informe COSO I, en su primer componente “el

Ambiente de Control”, en la mejora de la gestión del Órgano de Control Institucional

de la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote; Instrumento que incide

favorablemente al facilitar la implantación de la estrategia del OCI (gracias a las

respuestas brindadas por el personal auditor), a través de la técnica de recolección de

datos, que consta de 35 ítems, pues define el establecimiento de un entorno

organizacional favorable para el ejercicio de las buenas y sanas prácticas, valores,

conductas, reglas, sensibilizar al personal y generar una cultura de valores

compartidos en el proceso de control interno. Concluyó: el control interno es una

herramienta eficaz de gestión, que sirvió para determinar si el Órgano de Control

Institucional está alcanzando la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en la

gestión de los recursos y el logro de sus objetivos; los datos fueron procesados,

20
logrando obtener la elaboración de los resultados mediante cuadros estadísticos y su

interpretación.

Antecedentes Locales

Huerta (2013), en su tesis sobre: Implementación del sistema de control interno

en el área de abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Shilla – Carhuaz, 2011.

Para optar el título de contador público. El objetivo logrado en la presente

investigación fue determinar si la implementación del sistema de control interno

incide en el Área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Shilla-Carhuaz,

2011. El tipo de investigación fue cuantitativo y de nivel descriptivo, diseño

descriptivo simple, la población igual a 48 y una muestra no probabilística de 15

trabajadores de la Municipalidad Distrital de Shilla, técnica utilizada encuesta,

instrumento cuestionario estructurado, resultados el 67% no tiene una opinión

favorable sobre el diseño para enfrentar los riesgos, el 60% negaron el cumplimiento

de los objetivos del control interno y un alto 53% afirmaron que el control interno

contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales y otro 47% tuvieron una

opinión negativa sobre la mejora del uso de los recursos mediante el control interno,

el 60% niega que el control interno debe adecuarse al marco legal peruano, el 74%

negaron tener conocimiento de la estructura de control interno. Conclusiones: Se ha

determinado que la implementación del Sistema de Control Interno incide

directamente en el Área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Shilla

2011, de acuerdo a los siguientes resultados empíricos, el 60% (Tabla N°15)

desconoce las funciones del área de abastecimiento, de igual manera un 60%

desconocen las normas que rigen el sistema de abastecimiento (Tabla N°16); peor

aún el 80% (Tabla N°17) no tienen conocimiento de los subsistemas de abasteciendo.

21
 Rafael (2013), en su tesis titulada sobre : El control interno y la información

financiera en la municipalidad provincial de Huaraz – 2009, tuvo como objetivo

general, determinar si existe relación entre el Control Interno y la Información

Financiera en la Municipalidad Provincial de Huaraz año 2009. La investigación fue

cuantitativa descriptiva, para el recojo de la información se escogió en forma dirigida

una muestra de 15 trabajadores, a quienes se les aplicó un cuestionario de 13

preguntas, aplicando la técnica de la encuesta. Obteniéndose los siguientes

resultados: el 93.33% de los encuestados opinan que un buen sistema de control

interno sí ayuda a cumplir con los objetivos, y el 6.67% restantes opinan que no es

prescindible un buen sistema de control interno en la Municipalidad Provincial de

Huaraz.; así como también el 73.33% de los encuestados en la Municipalidad

Provincial de Huaraz opinan que la información financiera es útil para la toma de

decisiones y el 26.67% dicen que no es útil, Finalmente, las conclusiones son: La

mayoría de los trabajadores encuestados afirman que un buen sistema de control

interno ayudará con el cumplimiento de los objetivos trazados por la entidad de

manera satisfactoria y aproximadamente un 75% de los encuestados afirman que las

informaciones financieras si son útil para la toma de decisiones en la Municipalidad

Provincial de Huaraz.

Melgarejo & Patricio (2011), en su tesis sobre: Incidencia del control interno en

la gestión eficiente de obras públicas financiadas con recursos del canon minero de

Huaraz, ejercicio 2009, para optar el título de contador público. El objetivo normas

de ambiente de control, actividad de control, información y monitoreo en la gestión

eficiente de obras públicas financiadas con recursos del canon minero en la

Municipalidad provincial de Huaraz, ejercicio 2009, el estudio fue tipo cuantitativo y

22
de nivel descriptivo, con diseño no experimental, descriptivo y transversal, la

muestra estuvo conformada por 43 directivos y trabajadores, se utilizó la encuesta

como técnica y el cuestionario como fue el instrumento de medición. Resultados: el

82% de encuestados afirmaron que el control interno incide en la eficiente gestión de

obras públicas que se financian con los recursos del canon minero en la

municipalidad provincial de Huaraz.

Torres & Huamán (2010), en su tesis sobre: Sistema de control interno y su

incidencia en la gestión de las plantas concentradoras de minerales de la UNASAM

periodo 2009. El tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo de nivel de diseño

descriptivo correlacional y transversal en el tiempo realizado. Se aplicó un

cuestionario estructurado utilizando la técnica de la encuesta. Resultados: el 99% de

encuestados afirmaron que el cumplimiento del control interno es aceptable y el 86%

afirmaron que el ambiente de control también es aceptable y 100% afirmaron que la

gestión de las plantas concentradoras de minerales de la UNASAM, son aceptables.

Domínguez (2010), en su tesis realizó un estudio sobre: El control interno de

los recursos financieros y su incidencia en la ejecución de obras públicas en la

Municipalidad Distrital de San Marcos Provincia de Huari- año 2007. El objetivo

logrado consistió en determinar si el control interno de los recursos financieros

incide en la ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos,

Provincia de Huari año 2007. El objetivo propuesto consistió en analizar la

incidencia del control interno de los recursos financieros en la ejecución de obras

públicas de la Municipalidad Distrital de San Marcos en la Provincia de Huari-2007.

El tipo de estudio fue de enfoque cuantitativo, el diseño fue descriptivo

observacional, con un diseño no experimental, descriptivo y transversal, participaron

23
como muestra 130 personas, se aplicó un cuestionario estructurado con la técnica de

la encuesta. Resultados: el 77% de los encuestados afirmaron que todo recurso

financiero incide directamente en la ejecución de obras públicas; mientras que el

85% opinaron que su percepción era la falta de obras públicas a pesar de haber

muchos recursos financieros. Concluyó: la municipalidad de San Marcos recibió

muchos millones de soles en los últimos años por derecho de canon minero; sin

embargo no se realizaron muchas obras programadas, generado por los actos de

corrupción por parte de las autoridades ediles.

Rodríguez & Marchena (2010), en su tesis sobre: El control interno y su

incidencia en la ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Huaylas-

Ancash – periodo 2009. La investigación fue de enfoque cuantitativo con un nivel

descriptivo, el diseño fue descriptivo simple, la muestra estuvo conformada por 46

directivos y trabajadores de la municipalidad, para ello se aplicó las técnicas de la

encuesta, la observación y el análisis documental, con sus respectivos instrumentos

de los cuestionarios, la guía de observación y la revisión documental inherente al

tema de estudio. Concluyó: La investigación propone como consecuencia del análisis

de las causas y efectos, la adopción de una política de gestión municipal a nivel

distrital que propicie la implementación de un adecuado sistema de control interno

que redunde en el mejor cumplimiento de metas y objetivos del sistema presupuestal.

2.2. Bases teóricas

Teorías del control interno

Los marcos conceptuales del control interno (Coso, Coco, Acc) desde cuando se

plantearon la gestión de calidad siempre guardaron relación entre los modelos

propuestos; ya que todos se orientan al logro de una mayor excelencia en el gobierno

24
de las organizaciones empresariales o estatales, a través de los principios, enfocados

hacia el cliente, la gestión de procesos, el trabajo en equipo, la mejora continua;

dando énfasis en el valor que se debe dar a los empleados, al liderazgo, adaptándose

al entorno y las expectativas de los grupos de interés. Existen 3 posiciones al

respecto: COSO indica que los principios no son parte del sistema de control interno;

COCO: determina la existencia de puntos en común y la ACC sostiene que los

principios y prácticas que se aplica a la calidad se insertarían para establecer un

sistema de control interno, para darle importancia a las expectativas y necesidades

del grupo de interés. De acuerdo al informe del (Committee of Sponsoring

Organizations – COSO, 1997).

Normas de control interno para el área de Presupuesto

Cárdenas & Munive (2004), sostienen que un sistema de presupuesto tiene como

objetivo prever fuentes y montos monetarios con el fin de asignar anualmente en el

financiamiento de planes, programas y proyectos gubernamentales. Las etapas que

comprende son: programación, formulación aprobación, ejecución, control,

evaluación y liquidación. De esta manera las normas de control interno en el área de

presupuesto se orientan a regular los aspectos claves de presupuesto; dentro del

marco de referencia, la normatividad presupuestaria y las normas que son emitidas

por el sistema de presupuesto constituyen los componentes de la administración

financiera municipal.

25
2.3. Marco conceptual

2.3.1. Control interno

2.3.1.1. Concepto

Claros & León (2012), el Informe COSO define “el control interno como un

proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia otro personal designado,

diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto del logro de objetivos”.

Además, el autor Horngren (2010), afirma que “el control interno es un plan

organizacional y todas las medidas relativas que adopta una entidad para

salvaguardar activos, fomentar el acatamiento de las políticas de la compañía,

promover la eficiencia operativa y garantizar que los registros contables sean

precisos y confiables” (p.267).

Por otro lado, como manifiesta Barquero (2013), el control interno ha existido

siempre. Desde que se crearon las primeras organizaciones existe la necesidad de

establecer controles sobre las personas que en ellas participan y sobre sus

operaciones. El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente

protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad

se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la

dirección” (p.17).

2.3.1.2. Beneficios del control interno

Claros & León (2012), sostiene que si no existieran los criterios y límites para

medirnos, evaluarnos y corregirnos, sería muy peligroso en todo proceso de control.

Los autores sostienen que sin la etapa del control seríamos ineficientes y crearía

26
dudas acerca del manejo de los recursos por parte de los interesados. Se puede

afirmar que es importante, el control interno por las siguientes razones:

- Corrige las actividades mediante el establecimiento de medidas para lograr los

objetivos planes en forma exitosa.

- Su aplicación en una organización es a todas las personas, las cosas y los actos

que se realizan.

- Sirve para determinar y analizar con rapidez las causas de las desviaciones, y

prevenir que no se presenten en el futuro.

- Sirve para localizar a los sectores responsables en la administración, después de

establecer las medidas correctivas.

- Desarrolla la información sobre la situación en el proceso de ejecución de planes.

- Contribuye a la reducción de costos y ahorro de tiempo, cuando se evitan errores.

- Permite la racionalización administrativa y como consecuencia al logró de la

productividad de los recursos en una organización cuando tiene su aplicación una

incidencia directa.

2.3.1.3. Objetivos del control interno

Castillo (2006), (citado por Alvarado 2012) sostiene que los objetivos del

control interno son los siguientes:

- Optimizar y promover la eficacia, eficiencia, economía y transparencia en los

procesos que ejecuta la entidad, elevando la calidad de los servicios públicos.

- Resguardar y cuidar los bienes y recursos del Estado contra cualquier forma de

deterioro, uso indebido, pérdida y actos ilegales; es decir contra todo hecho

irregular y acción que perjudique y afecte la institución.

- Aplicar la normatividad vigente a todas las operaciones de la entidad.

27
- Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

- Impulsar y fomentar la práctica de valores institucionales.

- Promover el cumplimiento de la rendición de cuentas por los fondos y bienes

públicos a cargo de los funcionarios o servidores, después de una misión u

objetivo, aceptado y cumplido.

2.3.1.4. Tipos de control interno

Rodríguez (2009), el autor clasifica en tres tipos:

a) Control preventivo

El control preventivo es responsabilidad del sistema de control de cada

organización. De esta manera se considera que el control preventivo tiene carácter

interno ya que los funcionarios de toda organización aseguran que el control

preventivo abarque a todos los sistemas administrativos y financieros y su ejecución

este a cargo del personal interno responsable a ejecutar esta labor.

b) Controles concurrentes

Estos controles se realizan mientras se va ejecutando una actividad. Mediante

una supervisión directa, el supervisor realiza observaciones acerca de la actividad de

los trabajadores; y le permite corregir problemas, en la medida que las encuentra.

c) Control posterior

Son los que se realizan después de una actividad. Su objetivo consiste en

determinar las causas de alguna desviación del plan original cuyos resultados son

aplicados a futuras actividades iguales (p. 35).

2.3.1.5. Componentes del control interno

Según la Contraloría General de la República (2010), el informe COSO. Es un

informe integrado que identifica los siguientes 5 componentes de control interno:

28
1. Ambiente o entorno de control.

El entorno de control sirve como una base fundamental donde se apoya la

estructura del control interno; influyendo en las actividades de control, la

comunicación, los sistemas de información y las actividades de supervisión; siendo

esta influencia que recae en el funcionamiento diaria de la organización.

1.1. Filosofía de la dirección

 Está orientado al desarrollo de la conducta y actitud de funcionarios y trabajadores

relacionados al control interno.

 Se refiere al ambiente de confianza y apoyo que se debe dar al control interno.

 Se orienta a la actitud abierta acerca del aprendizaje y las innovaciones en la

organización.

 Esta referido a la medición del desempeño.

1.2. Integridad y valores éticos

 Da privilegio a los principios y valores éticos que rigen la conducta y de estilos de

gestión.

 Está basado en los principios y valores que forman parte de la cultura

organizacional.

 Es responsabilidad de los titulares y funcionarios mediante su comportamiento

ético.

1.3. Administración estratégica

 Tiene su base en la formulación de planes estratégicos y operativos y luego

gestionarlos y evaluarlos.

 Se basa en el control de programación y ejecución de las operaciones y logro de

metas.

29
1.4. Estructura organizacional

 Con base a los objetivos y la misión consiste en desarrollar, aprobar y actualizar la

estructura organizacional.

 Es preciso que en su diseño solamente se consideren los procesos y operaciones.

 Debe traducirse en manuales de procesos, funciones, organización y

organigramas.

1.5. Administración de recursos humanos

 Basado en las políticas y procedimientos de planificación y administración de los

recursos humanos.

 El desarrollo profesional, la eficacia, transparencia y vocación de servicio a la

comunidad, deben estar garantizados en la administración de recursos humanos.

1.6. Competencia profesional

 La competencia profesional se reconoce como elemento esencial, de acuerdo con

las responsabilidades y funciones del servidor.

 La mantención del nivel adecuado de competencia es responsabilidad del titular y

los servidores.

1.7. Asignación de autoridades y responsabilidades

Los deberes y responsabilidades necesariamente deben estar asignados al

personal estableciendo adecuadas relaciones de información, niveles y reglas de

autorización, estableciendo los límites de autoridad.

1.8. Órgano de control institucional

El órgano de control institucional es la responsable, como unidad orgánica, de

las actividades de control interno, que requiere una debida implementación,

contribuyendo en forma significativa al buen ambiente de control.

30
2. Evaluación de riesgos.

Los riesgos representan tanto de fuentes internas como externas en toda

organización pública o privada; constituyen obstáculos para el logro de los objetivos;

lo que requiere tomar decisiones concretas al respecto, para poder evitar aquellos

riesgos más significativos.

Por lo tanto, toda institución en forma preventiva debe identificar o conocer y

evaluar el impacto de los riesgos y tomar decisiones acerca de los mismos. COSO

acerca de la evaluación de riesgos sostiene que es necesario la identificación y

análisis en relación al logro de los objetivos y tomar decisiones acerca del impacto.

En otros casos es necesario que toda institución pueda asumir los riesgos para su

crecimiento; teniendo en cuenta que podría no resultar costoso o beneficioso cuando

se evitan y podría obligar a la organización dejando las cosas para no lograr el éxito.

2.1. Planeamiento de la administración de riesgos

Cuando se utiliza una estrategia clara en forma organizada e interactiva, es

necesario desarrollar y documentar una estrategia; identificando y valorando los

riesgos que impacten en la organización. Se deben ejecutar planes, metodologías de

respuesta y monitorear los cambios, así como un programa para obtener los recursos

que se necesitan y poder definir acciones respondiendo al riesgo.

2.2. Identificación de los riesgos

Los factores externos o internos sirven para identificar los riesgos que puedan

afectar el logro de los objetivos. Teniendo en cuenta que los factores externos

incluyen los factores económicos, medioambientales, sociales, tecnológicos y

políticos. En cambio los factores internos son observados por la administración e

involucran al personal, procesos, infraestructura y tecnología.

31
2.3. Valoración de los riesgos

La afectación al logro de los objetivos requiere de un análisis minucioso o

valoración del riesgo para poder considerarlos como riesgos potenciales. Esta acción

debe iniciarse con un detallado estudio de los temas puntuales acerca de los riesgos

que se haya decidido evaluar. El objetivo es tener información suficiente sobre la

situación de riesgo, para poder determinar la probabilidad de su ocurrencia,

respuesta, tiempo y consecuencias.

2.4. Respuesta al riesgo

La organización pública o privada realiza la identificación de las opciones de

respuesta al riesgo teniendo en cuenta la probabilidad y el impacto relacionado a la

tolerancia al riesgo y especificando el costo-beneficio la determinación del manejo

del riesgo y la selección, luego su implementación con una respuesta efectiva al

riesgo.

3. Actividades de control.

Están conformados por los procedimientos específicos determinados con el fin

de lograr con mayor seguridad los objetivos, que se orientan principalmente hacia a

prevención y neutralización de los riesgos. Cuando se identifican los riesgos, se

analizan, evalúan, se categorizan y jerarquizan los riesgos en orden, la dirección de la

organización debe decidir para asumir, evitar o controlar los riesgos; en caso de optar

por la alternativa de controlar, se debe ejecutar las actividades de control que deben

aplicarse apropiadamente para lograr el éxito; siendo oportuno, asegurando la calidad

y cumplimiento de estas acciones que están afectando el cumplimiento de los

objetivos empresariales u organizacionales.

32
3.1. Procedimientos de autorización y aprobación

Todo funcionario de acuerdo a su área debe ser asignada, claramente definida su

responsabilidad, actividad o tarea a realizar mediante una comunicación adecuada y

clara; previa autorización para la ejecución de los procesos, actividades o tareas; y

aprobado por funcionarios con rango de autoridad.

3.2. Segregación de funciones

Este proceso en cargos o equipos de trabajo contribuyen a la reducción de

riesgos de fraude o error en los procesos, actividades o tareas porque se exige que

sólo un cargo o equipo de trabajo debe realizar el control de todas las etapas que son

clave del proceso, actividad o tarea.

3.3. Evaluación costo-beneficio

Deben estar precedidos por una evaluación costo – beneficio todo diseño de

implementación de actividad o procedimiento de control, teniendo en cuenta los

criterios de factibilidad y la conveniencia relacionado con el logro de los objetivos.

3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

Esta actividad sólo debe limitarse al personal autorizado, responsable al uso o

custodia de los mismos, evidenciándose mediante el registro de los recibos,

inventarios, y otros documentos que sirven para llevar el efectivo control acerca de

los recursos o archivos.

3.5. Verificaciones y conciliaciones

Las verificaciones deben realizarse antes y después, sobre los procesos,

actividades o tareas significativas y ser registrados y clasificados para realizar una

revisión posterior.

33
3.6. Evaluación de desempeño

La evaluación de la gestión del desempeño debe realizarse en forma permanente

que constituyen bases fundamentales de los planes organizacionales y la aplicación

de las normas legales vigentes, con el fin de prevenir y corregir eventuales

deficiencias o irregularidades que afecten la aplicación de principios de eficacia,

eficiencia, economía y legalidad necesarias.

3.7. Rendición de cuentas

Es responsabilidad de la entidad, los funcionarios, los titulares y servidores

públicos de presentar rendición de cuentas después de utilizar los recursos y bienes

del Estado, el cumplimiento de la misión y de los objetivos institucionales logrados,

acerca de los resultados esperados; con base a lo establecido por el sistema de control

interno sobre la información respectiva.

3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas

El aseguramiento adecuado de la documentación de procesos, actividades y

tareas debe adecuarse a los estándares establecidos, que faciliten la revisión correcta

y que garantice la trazabilidad de los productos generados y los servicios prestados a

la entidad.

3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas

La revisión debe realizarse sistemática y periódicamente con el fin de asegurar el

cumplimiento de las políticas, reglamentos, requisitos y procedimientos vigentes con

una claridad que debe distinguir el seguimiento del control interno.

3.10. Controles para las tecnologías de la Información y comunicaciones

Las tecnologías de la información y comunicación son los canales de

información de la entidad de la gestión pública, que involucran una serie de sistemas

34
de información, instalaciones, personal y tecnología asociada. Así mismo incluyen

una serie de controles garantizando el procesamiento de la información para el

cumplimiento de una misión y el logro de los objetivos de la entidad; están

debidamente diseñados para detectar, prevenir y corregir errores y otras

irregularidades; a pesar de que la información va fluyendo mediante los sistemas de

Tecnología de la Información y Comunicación.

4. Información y comunicación.

Comprende los métodos, procesos, medios, canales y acciones de acuerdo al

enfoque de sistemas, regulando y asegurando la información en las diferentes

direcciones con oportunidad y calidad. Este hecho ayuda al cumplimiento de las

responsabilidades individuales y grupales.

4.1. Funciones y características de la información

Toda información es generado por las actividades operativas, financieras y de

control que provienen del interior o exterior de la entidad pública o privada, reúne las

características de confiabilidad, utilidad, oportunidad con el fin de que el usuario o

ciudadano cliente pueda disponer de elementos esenciales para la ejecución operativa

o de gestión.

4.2. Información y responsabilidad

Toda información constituye a que los funcionarios y servidores públicos

cumplan con las obligaciones y responsabilidades asignadas en el Manual de

Organización y Funciones (MOF); por lo tanto los datos serán captados,

identificados plenamente, seleccionados con rigor, registrados, convertidos en

información y comunicados oportunamente en la mejor forma posible y el tiempo

necesario.

35
4.3. Calidad y suficiencia de la información

Todo funcionario o titular de la entidad tendrá como responsabilidad el

aseguramiento de la calidad, confiabilidad, oportunidad y suficiencia de la

información que se genere en la aplicación de normas y se comunique a los demás.

Por esta razón es necesario diseñar e implementar formas para asegurar las

características con que debe contar toda información útil dentro del sistema de

control interno.

4.4. Sistemas de información

Todo sistema de información que ha sido estructurado e implementado por una

entidad estatal debe constituir una herramienta para establecer estrategias

organizacionales y a través de estas, lograr los objetivos y metas del plan estratégico.

Por lo tanto debe ajustarse a las necesidades, características y su propia naturaleza de

la entidad; y que servirá en el futuro como insumo para la toma de decisiones,

garantizando y facilitando la transparencia en la rendición de cuentas de los

funcionarios y servidores.

4.5. Flexibilidad al cambio

Todo sistema de información debe ser periódicamente revisado, por su

necesidad, ser rediseñado cuando se encuentren deficiencias en los procesos y

productos. Si la entidad cambia los objetivos y metas, políticas, estrategias y

programas de trabajos entre otros casos, la consideración del impacto de los sistemas

de información, debe permitir la adopción de nuevas necesarias acciones.

4.6. Archivo institucional

La aplicación de políticas y establecimientos de procedimientos para administrar

los archivos, es el titular o funcionario designado; cuya responsabilidad es la

36
preservación y conservación de la información y los documentos, según sus

procedimientos técnico, utilidad o aspecto jurídico; entre los que se cuentan: los

registros contables, informes, de gestión y administrativos; que deben tener su base

en las fuentes que los sustentan.

4.7. Comunicación interna

Constituye el conjunto de mensajes que fluyen dentro de una red de relaciones

interdependientes, desde arriba hacia abajo o viceversa, en la estructura de la entidad,

que tiene por finalidad el logro de un mensaje claro y eficaz. Además sirve de

control, de motivación laboral y expresión de los ciudadanos clientes.

4.8. Comunicación externa

Su orientación, asegura al flujo de mensajes con el intercambio de información

con los clientes, ciudadanos y usuarios en general, llevándose a cabo en forma

segura, oportuna y correcta; orientada a crear confianza y positiva imagen de la

entidad edil.

4.9. Canales de comunicación

Se diseñan de acuerdo a las necesidades de la entidad, como medios

considerados con una mecánica de distribución formal, multidireccional e informal,

para difundir la información; asegurando que los canales de información y

comunicación puedan llegar a cada destinatario, de acuerdo a la calidad, oportunidad

y cantidad requerida, ejecutando los procesos, actividades o tareas en la institución.

5. Supervisión y monitoreo

De acuerdo al informe COSO, forma parte del sistema de control interno; porque

proveen efectividad para el funcionamiento del control, identificando las debilidades.

Todo sistema de control interno tiene como objeto de supervisión, la valoración de la

37
eficacia y calidad del funcionamiento en el tiempo, permitiendo la retroalimentación.

En cambio la supervisión, conocida también como seguimiento, involucra un

conjunto de actividades de autocontrol, que se incorporan a los procesos y

operaciones de la entidad pública o privada con la finalidad de mejorar y evaluar la

entidad. Estas actividades se ejecutan a través de la prevención y monitoreo, el

seguimiento que se realiza de los resultados y los compromisos de mejora que

asumen los supervisados.

5.1. Las Actividades de Prevención y Monitoreo

5.1.1. Prevención y monitoreo

El conocimiento oportuno del logro de los objetivos, se realiza mediante el

monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad, adoptando acciones de

prevención del cumplimiento y corrección necesarias, garantizando la idoneidad y

calidad de las acciones.

5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno

Para realizar el monitoreo, se deben implementar las medidas de control interno

en forma oportuna acerca de los procesos y operaciones de la entidad; con el fin de

establecer su consistencia, calidad y vigencia; así mismo para realizar las

modificaciones pertinentes y mantener su eficacia. Todo monitoreo se ejecuta a

través del seguimiento continuo o evaluaciones puntuales sobre las actividades,

procesos y tareas.

5.2. Seguimiento de Resultados

5.2.1. Reporte de deficiencias

El resultado del proceso del monitoreo que las debilidades y deficiencias

detectadas, deben registrarse y ponerse a disposición de los funcionarios

38
responsables con la finalidad de que realicen las acciones necesarias para su

respectiva corrección.

5.2.2. Implantación y seguimiento de medidas correctivas

Una vez detectado e informado acerca de los errores o deficiencias, considerados

como oportunidades de mejora; la entidad debe adoptar medidas más adecuadas para

el logro de los objetivos y recursos institucionales; realizándose un seguimiento

relacionado a su implantación y resultados. Todo seguimiento asegurará a oportuna y

adecuada implementación de las recomendaciones, como resultado de las acciones y

observaciones de control (Mantilla 2012).

2.3.1.6. Importancia del control interno

Málica (2010), sostiene que su importancia radica en cuanto el sistema de

control interno como proceso que se integra a las actividades operativas de la

organización o institución, cuyo diseño consiste en asegurar razonablemente la

fiabilidad de la información contable; teniendo en cuenta que los estados contables

son el objeto del examen que realiza la auditoria externa sobre los estados contables,

mostrando la importancia que tiene el sistema de control interno para la auditoria

externa de estados contables (p. 45).

Además el autor sostiene, que el control interno tiene una importancia vital en

toda organización estatal o empresarial; sin un control existiría un desorden en el

manejo del dinero y otros activos de la organización. Fonseca (2010), sostiene que la

importancia del control interno, ayuda a la conducción de la organización, el control

de la información de las operaciones, el manejo adecuado de los bienes, el

cumplimiento de funciones e información de la organización; generando una

confiabilidad de su situación y sus operaciones en el mercado y la sociedad; ayuda a

39
que los recursos humanos, materiales y financieros disponibles se utilicen

eficientemente, con criterios técnicos que aseguren su integridad, registro oportuno,

su custodia, en los sistemas respectivos (p. 49).

2.3.2. Gestión de presupuesto

2.3.2.1.Concepto

Según Perry, Maloney & Arias (2007), la gestión presupuestaria se define como

la práctica de la dirección de una institución o administración destinada a definir en

volumen y en valor las previsiones de actividad de la organización en el plazo de un

año, y posteriormente a seguirlas en vías de realización mediante una permanente

confrontación entre previsiones y realizaciones, se apoya en la estructuración de la

organización en centros de responsabilidad (según los casos son centros de costes, de

ingresos, de beneficios y de inversión), estableciéndose en cada centro un programa

preventivo de actividad, de este modo la gestión presupuestaria se relaciona con el

sistema de planificación, la organización contable y la estructura jerárquica de la

organización. Cuando una organización dispone de un sistema de planificación bien

definido, la base de la gestión presupuestaria la constituyen los planes a medio y

largo plazo, apareciendo como la resultante de las fases sucesivas de la planificación

con las que se pretende tomar las mejores decisiones posibles para alcanzar los

objetivos definidos en un momento dado. El trabajo de preparación de los

presupuestos anuales consiste en preparar el segmento anual del plan a medio/largo

plazo o en servirse de este plan para orientar la elección de posibles variantes

presupuestarias.

2.3.2.2.Proceso Presupuestario

Valdivia (2008), el proceso presupuestario comprende las siguientes fases:

40
a) La programación

En esta fase se hace una estimación de los ingresos y los gastos para prestar los

servicios de carácter local, que está a cargo de las municipalidades todo ingreso e

estima para todos los conceptos y la previsión de gastos, de acuerdo con las

demandas para atender durante el año fiscal. Para este efecto se compatibiliza el

volumen de los recursos financieros a recaudar, obtener o captar con los gastos que

se realizarán durante el año fiscal. La etapa presupuestal será consistente con los

planes integrales de desarrollo provincial 5) del artículo 192° de la Constitución

indica: que las municipalidades son competentes para planificar el desarrollo urbano

y rural de su ámbito de competencia y ejecutar los programas y planes de desarrollo

local.

b) Formulación

Es de carácter técnico administrativo que debe iniciarse con el programa de

apertura, asignando recursos financieros mediante la transferencia; destinados al

programa de vaso de leche y el fondo de compensación municipal, preparando los

diversos formatos para solicitar a través de directivas técnicas del proceso

presupuestario de gobiernos locales, que fueron diseñados y publicados cada año a

través del diario oficial El Peruana, a cargo de la Dirección Nacional del Presupuesto

Público del Ministerio de Economía y Finanzas; porque constituye la más alta

autoridad técnico normativa del sistema de gestión presupuestaria del Estado en que

toda municipalidad del país, sin desnaturalizar y tergiversar se sujetan al proceso

presupuestario y a los requerimientos de la directiva; con la utilización de los

clasificadores de ingresos y gastos públicos de las municipalidades.

41
c) Aprobación

El pliego es la responsable de la aprobación presupuestaria municipal de

apertura para el siguiente año presupuestario. Esta aprobación será compatible con el

modelo de resolución de aprobación municipal que afirma la directiva del proceso

presupuestario de gobiernos locales, cuya elaboración corresponde a la Dirección

Nacional de Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas, que

publica anualmente en el diario oficial El Peruano; siempre al finalizar un ejercicio

presupuestario. Que tiene por finalidad la aprobación del presupuesto; que es

requisito para que cada municipalidad cuente con la apertura respectiva, según

acuerdo del Consejo Municipal, cuyos acuerdos necesariamente deben contener la

resolución de aprobación presupuestaria. Los alcaldes distritales remitirán sus

presupuestos aprobados a la municipalidad provincial que se vinculan desde el punto

de vista geográfico, respetando el plazo del tiempo para su consolidación y ser

enviados a través de la Oficina de Presupuesto y Planificación de las municipalidades

provinciales; y luego a la Dirección Nacional del Presupuesto Público del Ministerio

de Economía y Finanzas, Comisión de Presupuestos del Congreso de la República y

Contraloría General de la República, e incluso, los Presupuestos Municipales, previo

a su aprobación, deben contener la correspondiente exposiciones de motivos.

d) Ejecución

Se tendrá en cuenta el ingreso de la estimación de recursos en el presupuesto

municipal de apertura aprobado, se ejecutarán los gastos que se han previsto y

también se realizan las modificaciones presupuestarias que son necesarias para la

entidad.

42
e) Control y evaluación

Ley de Gestión Presupuestaria del Estado (Ley N° 29812, 2011)

Control Presupuestal: es responsabilidad de la Dirección Nacional del

Presupuesto Público, ejecutar el seguimiento de los niveles de aplicación de ingresos

y gastos sobre el presupuesto autorizado y sus respectivas modificaciones. La

Contraloría General de la República y los Órganos de Control son los responsables

de hacer el seguimiento de la ejecución de los ingresos y gastos, ejerciendo el control

gubernamental del presupuesto, el control de la legalidad y de la gestión, de acuerdo

a las normas legales del Sistema Nacional de Control. Así mismo las disposiciones

legales alcanzan a las empresas que forman parte de la actividad empresarial del

Estado.

Evaluación Presupuestaria: es responsabilidad de las entidades del sector

público, determinar los resultados de la gestión presupuestaria de cada pliego,

analizando y midiendo la ejecución del presupuesto de ingresos, gastos y las metas

presupuestarias establecidas. Así mismo observando las variaciones y señalando las

causas con relación a los programas, proyectos y actividades que se aprobaron en el

presupuesto.

2.3.2.3.Objetivo del control presupuestario

El Ministerio de Economía y Finanzas (2012), propone que el control

presupuestario tiene por objetivo la medición de la eficiencia de la ejecución

presupuestaria, realizando un análisis comparativo de cada período para poder

detectar su cumplimiento en las diversas áreas funcionales, investigando las causas y

buscando los posibles correctivos para cada una de las variaciones significativas.

Proponiendo los siguientes objetivos:

43
 Planear en forma integral y sistemática las actividades que toda entidad desarrolla

en un determinado período.

 Medir y controlar los resultados cualitativos, cuantitativos, fijando

responsabilidades en las diversas dependencias de la organización o empresa para

el logro del cumplimiento de las metas previstas.

 Coordinar los diversos centros de costo para asegurar la marcha empresarial o

institucional en forma integral.

5.2.2.1. Etapas o fases del proceso presupuestario

1. Formulación presupuestaria y programación mensual

Esta etapa se inicia publicando la directiva para la formulación del presupuesto

del sector público, cuya aprobación corresponde a la Dirección Nacional de

Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas. De acuerdo a este

documento la oficina sectorial de planificación es la encargada de planificar y

elaborar una directiva de formulación del plan y el presupuesto del sector;

estableciendo pautas técnicas y necesarios procedimientos para la elaboración de los

proyectos de presupuestos correspondientes a las unidades ejecutoras.

Ejecución presupuestaria

En esta fase se realiza la efectividad del gasto correspondiente al consumo de

recursos con cargo al presupuesto anual que se han asignado a los diferentes niveles

de la estructura funcional programática con cargo a las autorizaciones emanadas del

Poder Ejecutivo con el fin de atender todas las necesidades relacionadas al desarrollo

de las actividades programadas en el plan estratégico del sector. Toda ejecución

presupuestaria se realiza a través del calendario de compromisos que se aprueba

trimestralmente y mensualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas, con

44
documentos que autorizan para comprometer toda asignación presupuestaria, de

acuerdo a los recursos financieros y el cumplimiento de las necesidades como metas

previstas.

2. Control y evaluación presupuestaria

Su finalidad consiste en verificar el cumplimiento de las metas que se

programaron de acuerdo a los recursos asignados. La oficina sectorial de

planificación, realiza la evaluación cualitativa y cuantitativa del sector estatal en

forma semestral y anual, de acuerdo a la directiva para la evaluación presupuestaria

del sector, así mismo toma en cuenta la información del logro de metas, de acuerdo a

lo programado y los recursos que se asignaron para el período que se evalúa.

(Ministerio de Economía y Finanzas, 2011).

2.3.2.4.Ventajas del presupuesto

Según Carbajal (2010), las ventajas del presupuesto son:

 Permite el control del ejercicio presupuestario autorizado; teniendo en cuenta sus

modificaciones, a través de un análisis comparativo contra el gasto ejecutado, de

forma analítica.

 Preparar reportes informativos oportunamente, con la presentación de un análisis

de los estados financieros cuando se cierra cada mes, que servirán para la toma de

decisiones.

 Elaborar el presupuesto anual de la institución estatal u organización

empresarial.

 Preparar la propuesta de distribución presupuestaria para la Dirección General y

de Administración y las diferentes unidades y programas que se administran en la

institución.

45
 Verificar la disponibilidad presupuestaria de los programas, proyectos autorizando

los pedidos, construcción y datos generales; y su posterior autorización por la

dirección de administración.

 Elaborar estados de cuenta en forma mensual de la asignación de presupuesto

ejercida para las diferentes áreas.

 Elaborar con oportunidad los formatos del sistema integral de información y los

que se refieren a las partidas de difusión y austeridad.

 Elaborar los informes programáticos presupuestales para la realización de sesiones

del Consejo Directivo.

 Elaborar informes para el Consejo Directivo, los organismos nacionales e

internacionales y los proveedores de recursos propios.

 Supervisar la formulación de los informes de proyectos utilizando recursos

propios.

 Realizar el seguimiento y control a las observaciones que presentaron los

auditores internos y externos.

 Llevar el control de gestión de los asuntos institucionales, así como a las

dependencias externas, haciendo un seguimiento de los acuerdos que se tomaron

en los Órganos de Gobierno relacionados a movimientos presupuestarios.

2.3.2.5.Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo al Ministerio de Economía y Finanzas (2013), los principios

regulatorios del funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto se consideran:

Equilibrio presupuestario: se refiere a la correspondencia que deben haber

entre los ingresos y los recursos a signar de acuerdo con las políticas públicas de

46
gasto; por lo que está prohibido que se incluyan autorizaciones de gasto que no

tengan financiamiento respectivo.

- Universalidad y unidad: la Ley de presupuesto público es el que norma los

ingresos y gastos del sector público; a la que se sujetan todas las instituciones de

gestión pública.

- Información y especificidad: dentro de la información se consideran el

presupuesto y sus modificaciones, que se adecuan para realizar la evaluación y

seguimiento de las metas y objetivos.

- Exclusividad presupuestal: las disposiciones exclusivas de orden presupuestal,

están contenidas en la Ley de presupuesto del sector público.

- Anualidad: el presupuesto público solamente tiene vigencia anual, coincidiendo

con el año calendario. Es en este período que se afectan todos los ingresos

percibidos y todos los gastos generados, de acuerdo al presupuesto autorizado que

contiene la Ley anual de presupuesto, en el año fiscal respectivo.

2.4. Hipótesis

El control interno incide directamente en la gestión de presupuesto en la

municipalidad provincial de Huaraz en el 2016.

III. METODOLOGÍA

3.1. Tipo y nivel de investigación

Fue un estudio de enfoque cuantitativo de tipo básico. Cuantitativo, porque en el

procesamiento y análisis de datos se utilizaron la matemática y la estadística. Básico,

es la que no tiene propósitos aplicativos inmediatos, pues solo busca ampliar y

profundizar el caudal de conocimientos científicos existentes acerca de la realidad. Su

47
objeto de estudio lo constituyen las teorías científicas, las mismas que la analiza para

perfeccionar sus contenidos (Carrasco, 2007).

El nivel de investigación fue descriptivo; porque la recolección de datos se realizó

de la realidad natural, sin manipular ninguna de las variables (Hernández, Fernández

& Baptista, 2010).

3.2. Diseño de la investigación

Fue el diseño descriptivo simple – no experimental – transversal. Fue descriptivo

porque se recolectaron datos de la realidad natural. No experimental, porque no se

manipularon deliberadamente ninguna de las variables de estudio. Transversal,

porque la recolección de datos se realizó en un sólo momento (Torres, 2001); Cuyo

diagrama es:

M O dada una muestra realizar una observación.

Dónde:
M = muestra
O = Observación

3.3. Población y muestra

Población

La población estuvo conformada por 336 trabajadores de la municipalidad

provincial de Huaraz. N = 336 trabajadores

Muestra

La muestra es el subconjunto o parte de la población, se obtuvo utilizando la

fórmula estadística (Ñaupas, Mejía, Novoa & Villagómez, 2013).

z 2 . p. q
n=
e2

Reemplazando:

48
 n0
n= n
1 + N0

Reemplazando:

384 384
n= = = 179
384 2.142857143
1 + 336

179 179
n= = = 117
179
1 + 336 1.562738095

117 117
n= = = 87
117
1 + 336 1.348214286

87 87
n= = = 69
87
1 + 336 1.258928571

69 69
n= = = 57
69 1.205357143
1 + 336

57 57
n= = = 48
57 1.163642857
1 + 336

n = 48 Trabajadores

49
 3.4. Definición y operacionalización de variables e indicadores

Variables Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores Escala de

medición
Es un plan organizacional y La variable comprende las Realiza la administración estratégica Nominal
todas las medidas relativas dimensiones: Ambiente o entorno de control Ejecuta la administración de recursos humanos Nominal
que adopta una entidad para Ambiente o entorno de Evalúa la valoración de riesgos Nominal
salvaguardar activos, control, evaluación de Evaluación de riesgos Evalúa la respuesta al riesgo Nominal
Variable 1: Realiza verificaciones y conciliaciones Nominal
fomentar el acatamiento de riesgos, actividad de
Control Actividades de control
interno las políticas de la compañía, control, información y Cumple con la rendición de cuentas Nominal
promover la eficiencia comunicación, la Realiza el sistema de información Nominal
operativa y garantizar que los supervisión y monitoreo y Información y comunicación Ejecuta la comunicación interna Nominal
registros contables sean siendo dimensiones Supervisa las actividades de prevención y monitoreo Nominal
precisos y confiables nominales se medirá con el Supervisión y monitoreo Realiza el seguimiento de resultados Nominal
(Horngren, 2010) cuestionario estructurado.
Se define como la práctica de La variable comprende las Solicita la aprobación de presupuesto Nominal
la dirección de una institución dimensiones: del proceso Proceso Presupuestario Cumple con la ejecución presupuestaria Nominal
o administración destinada a presupuestario, etapas o Elabora la formulación presupuestaria y programación mensual Nominal
definir en volumen y en valor fases del proceso Etapas o fases del proceso Realiza el control y evaluación presupuestaria Nominal
las previsiones de actividad presupuestario, ventajas del presupuestario
Variable 2: Participa en el control del ejercicio del presupuestario Nominal
Gestión de de la organización en el plazo presupuesto, principios
Ventajas del presupuesto Participa en la elaboración de estados de cuenta mensuales Nominal
presupuesto de un año, y posteriormente a regulatorios del Sistema Principios regulatorios del Realiza el equilibrio presupuestario Nominal
seguirlas en vías de Nacional de Presupuesto y Sistema Nacional de Se dedica a la exclusividad presupuestal Nominal
realización mediante una el Presupuesto de la Presupuesto
permanente confrontación municipalidad provincial Conoce los recursos ordinarios de la municipalidad de Huaraz Nominal
entre previsiones y de Huaraz. Se medirá con el Presupuesto de la municipalidad Conoce el canon y sobre canon de la municipalidad de Huaraz Nominal
realizaciones (Perry, Maloney cuestionario estructurado. provincial de Huaraz Incidencia del control interno de la gestión presupuestaria Nominal
& Arias, 2007).
Nota: La operacionalización de las variables se ha realizado, seleccionado los indicadores que para el estudio se ha considerado como los más importantes, pertinentes
a cada dimensión.

50
3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Técnica

Encuesta: fue una técnica que permitió elaborar un conjunto de preguntas o

ítems en función de las variables e indicadores de estudio.

Instrumento

Cuestionario estructurado: fue un formato elaborado específicamente con base

a la técnica de estudio; cuya utilidad fue para la recolección de datos de la muestra de

estudio (Ángeles, 2005).

3.6. Plan de análisis

Los datos recolectados de la muestra se clasificaron, ordenaron y codificaron

para luego ser procesados y presentados los datos estadísticos en tablas y figuras. Y

se utilizó la estadística descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes de

los resultados de la aplicación del cuestionario.

51
 3.7. Matriz consistencia

Problema Objetivos Hipótesis Variables Metodología

Determinar si el control interno incide en la Variable 1: Control 1. El tipo de

gestión de presupuesto en la municipalidad interno investigación
provincial de Huaraz en el 2016. Enfoque cuantitativo

1. Identificar que el ambiente de control incide 2. Nivel de investigación

en el proceso presupuestario en la de la tesis
¿De qué manera el municipalidad provincial de Huaraz en el Nivel descriptivo
control interno 2016.
incide en la gestión 2. Describir que la evaluación de riesgos incide El control interno incide 3. Diseño de la
de presupuesto en la en las etapas o fases del proceso directamente en la gestión de investigación
municipalidad presupuestario en la municipalidad presupuesto en la Descriptivo simple – no
provincial de provincial de Huaraz en el 2016. municipalidad provincial de experimental –
Huaraz en el 2016? 3. Determinar que las actividades de control Huaraz en el 2016. Variable 2: Gestión transversal
inciden en las ventajas del presupuesto en la presupuestaria
municipalidad provincial de Huaraz en el 4. El universo y muestra
2016. Universo: 336
4. Describir que la información y comunicación trabajadores
inciden en los principios regulatorios del
sistema nacional de presupuesto en la Muestra: 48
municipalidad provincial de Huaraz en el trabajadores
2016.
5. Determinar que la supervisión y monitoreo 5. Plan de análisis
inciden en el presupuesto asignado a la Estadística descriptiva
municipalidad provincial de Huaraz en el
2016

52
3.8. Principios éticos

De acuerdo a la posición de los autores Pollit & Hungler (1984), en las reuniones

de Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios éticos de la

investigación, que en el presente estudio se tomó en cuenta. Se aplicaron los

siguientes principios éticos:

El conocimiento informado: este principio se cumplió a través de la

información que se dio a los trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz.

El principio del respecto a la dignidad humana: se cumplió con el principio

de no mellar la dignidad de los trabajadores de la Municipalidad.

Principio de Justicia: Comprendió el trato justo antes, durante y después de su

participación, se tuvo en cuenta:

• La selección justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehusaron de

continuar la participación del estudio.

• El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y

confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.

Anonimato: se aplicó el cuestionario indicándoles a los trabajadores que la

investigación es anónima y que la información obtenida fue sólo para fines de la

investigación.

Privacidad: toda la información recibida en el presente estudio se mantuvo en

secreto y se evitó ser expuesto, respetando la intimidad de los trabajadores, siendo

útil sólo para fines de la investigación.

Honestidad: se informó a los trabajadores los fines de la investigación, cuyos

resultados se encuentran plasmados en el presente estudio.

53
IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
De la variable Control Interno
Tabla 1.
Distribución de la muestra, según administración estratégica
Administración estratégica fi %
a) Sí 43 90
b) No 3 6
c) No responde 2 4
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

Figuras Estadísticas

a) Sí b) No c) No responde

6% 4%

90%

Figura 1: Administración estratégica

Fuente: Tabla 1

Interpretación

Como se observa en la figura 1, del 100% igual a 48 encuestados el 90%

afirmaron percibir la administración estratégica en la municipalidad provincial de

Huaraz, al contrario el 4% no respondieron y el 6% negaron esta situación.

54
 Tabla 2.
Distribución de la muestra, según ejecución de la administración
de recursos humanos
Ejecución de la administración de recursos
fi %
humanos
a) Sí 8 17
b) No 33 69
c) No responde 7 14
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

14% 17%

69%

Figura 2: Ejecución de la administración de recursos humanos

Fuente: Tabla 2

Interpretación

Como se puede verificar en la figura 2, del 100% igual a 48 elementos de la

muestra que participaron en el estudio, el 69% opinaron no participar en la ejecución

de la administración de recursos humanos, a diferencia del 14% que no respondieron;

seguido por el 17% que afirmaron participar en la ejecución de la administración de

recursos humanos.

55
 Tabla 3.
Distribución de la muestra, según evaluación de la valoración de los riesgos
Evaluación de la valoración de los riesgos fi %
a) Sí 27 56
b) No 15 31
c) No responde 6 13
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

13%

31% 56%

Figura 3: Evaluación de la valoración de los riesgos

Fuente: Tabla 3

Interpretación

En la figura 3 se observa que del 100% igual a 48 trabajadores que participaron

en la investigación, el 50% afirmaron participar en la evaluación de la valoración de

los riesgos, el 31% negaron esta situación y el 13% no respondió.

56
Tabla 4.
Distribución de la muestra, según evaluación de la respuesta al riesgo
Evaluación de la respuesta al riesgo fi %
a) Sí 25 52
b) No 13 27
c) No responde 10 21
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

21%

52%

27%

Figura 4: Evaluación de la respuesta al riesgo

Fuente: Tabla 4

Interpretación

En la figura 4, del 100% igual a 48 encuestados, el 52% afirmaron

participar en la evaluación de la respuesta al riesgo, en comparación con

el 21% que no respondieron; seguido por el 27% que negaron esta

realidad.

57
Tabla 5.
Distribución de la muestra, según verificaciones y conciliaciones
Verificaciones y conciliaciones fi %
a) Sí 14 29
b) No 16 33
c) No responde 18 38
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

29%
38%

33%

Figura 5: Verificaciones y conciliaciones

Fuente: Tabla 5

Interpretación

La figura 5 presenta, que del 100% igual a 48 elementos de la

muestra, el 38% no respondieron sobre las verificaciones y

conciliaciones que realizaban el control interno, al contrario, el 9%

afirmaron positivamente realizar las verificaciones y conciliaciones;

seguido por el 33% que negaron haber participado.

58
 Tabla 6.
Distribución de la muestra, según cumplimiento con la rendición
de cuentas
Cumplimiento con la rendición de
fi %
cuentas
a) Sí 38 79
b) No 4 8
c) No responde 6 13
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sï b) No c) No responde

13%
8%

79%

Figura 6: Cumplimiento con la rendición de cuentas

Fuente: Tabla 6

Interpretación

En la figura 6, se observa que, del 100% igual a 48 personas que participaron en

la investigación, el 79% afirmaron que la municipalidad provincial de Huaraz

cumplía con la rendición de cuentas, al contrario el 8% negaron esta realidad;

mientras que el 13% no respondieron.

59
 Tabla 7.
Distribución de la muestra, según sistema de información
Sistema de información fi %
a) Sí 36 75
b) No 4 8
c) No responde 8 17
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

17%

8%

75%

Figura 7: Sistema de información

Fuente: Tabla 7

Interpretación

En la tabla 7, se puede verificar que, del 100% igual a 48 encuestados, el 75%

opinaron afirmativamente que en la municipalidad provincial de Huaraz existía el

sistema de información a través de la OCI, al contrario el 8% negaron esta situación;

seguido por el 17% que no respondieron.

60
 Tabla 8.
Distribución de la muestra, según ejecución de la comunicación
interna
Ejecución de la comunicación interna fi %
a) Sí 39 82
b) No 5 10
c) No responde 4 8
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

8%
10%

82%

Figura 8: Ejecución de la comunicación interna

Fuente: Tabla 8

Interpretación

En la figura 8, se puede apreciar que, del 100% igual a 48 encuestados, el 82%

afirmaron participar en la ejecución de la comunicación interna, al contrario el 8% no

respondieron; seguido por el 10% que negaron esta situación.

61
 Tabla 9.
Distribución de la muestra, según supervisión de las actividades
de prevención y monitoreo
Supervisión de las actividades de
fi %
prevención y monitoreo
a) Sí 5 11
b) No 39 81
c) No responde 4 8
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

8% 11%

81%

Figura 9: Supervisión de las actividades de prevención y monitoreo

Fuente: Tabla 9

Interpretación

En la figura 9 se puede observar, que del 100% igual a 48 elementos de la

muestra participantes en el estudio, el 81% negaron realizar la supervisión de las

actividades de prevención y monitoreo, al el 8% no respondieron; seguido por el

11% que afirmaron participar en estas actividades.

62
 Tabla 10.
Distribución de la muestra, según seguimiento de resultados
Seguimiento de resultados fi %
a) Sí 26 54
b) No 18 38
c) No responde 4 8
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

8%

38% 54%

Figura 10: Seguimiento de resultados

Fuente: Tabla 10

Interpretación

En la tabla 10 se aprecia claramente que, del 100% igual a 48 encuestados, el

54% afirmaron participar en el seguimiento de resultados, en relación a sólo el 8%

que no respondieron; seguido por el 38% que negaron esta realidad.

63
De la variable Gestión del Presupuesto
Tabla 11.
Distribución de la muestra, según aprobación del presupuesto para la
municipalidad provincial
Aprobación del presupuesto para la
fi %
municipalidad provincial
a) Sí 8 16
b) No 32 67
c) No responde 8 17
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

17% 16%

67%

Figura 11: Aprobación del presupuesto para la municipalidad provincial

Fuente: Tabla 11

Interpretación

Del 100% igual a 48 encuestados, el 67% negaron haber participado en la

aprobación del presupuesto para la municipalidad provincial, al contrario el 16%

afirmaron positivamente; seguido por el 17% que no respondieron.

64
Tabla 12.
Distribución de la muestra, según cumplimento de la ejecución
presupuestaria en la municipalidad
Cumplimento de la ejecución
fi %
presupuestaria en la municipalidad
a) Sí 42 88
b) No 3 6
c) No responde 3 6
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

6% 6%

88%

Figura 12: Cumplimento de la ejecución presupuestaria en la

municipalidad

Fuente: Tabla 12

Interpretación

En la tabla 12 se puede observar que del 100% igual a 48 elementos de la

muestra que participaron de la investigación, el 88% opinaron que la

municipalidad provincial ha cumplido con la ejecución presupuestaria, al

contrario el 6% no respondieron y otro 6% que negaron esta situación.

65
 Tabla 13.
Distribución de la muestra, según formulación presupuestaria y
programación mensual
Formulación presupuestaria y programación
fi %
mensual
a) Sí 5 10
b) No 34 71
c) No responde 9 19
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

19% 10%

71%

Figura 13: Formulación presupuestaria y programación mensual

Fuente: Tabla 13

Interpretación

La figura 13 presenta la distribución de la muestra, según formulación

presupuestaria y programación mensual; del 100% igual a 48 encuestados, el 71%

negó haber participado en la formulación presupuestaria; mientras que el 10% afirmó

haber participado y el 19% no respondió.

66
 Tabla 14.
Distribución de la muestra, según control y evaluación
presupuestaria
Control y evaluación presupuestaria fi %
a) Sí 18 38
b) No 18 38
c) No responde 12 24
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

24%
38%

38%

Figura 14: Control y evaluación presupuestaria

Fuente: Tabla 14

Interpretación

En la figura 14 se observó que, del 100% igual a 48 encuestados, el 38%

afirmaron que realizaban el control y evaluación presupuestaria, y otro 38% negaron

esta situación; mientras que el 24% no respondieron.

67
 Tabla 15.
Distribución de la muestra, según participación en el control del
ejercicio presupuestario
Participación en el control del ejercicio
fi %
presupuestario
a) Sí 18 37
b) No 20 42
c) No responde 10 21
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

21%
37%

42%

Figura 15: Participación en el control del ejercicio presupuestario

Fuente: Tabla 15

Interpretación

En la figura 15 se puede verificar que, del 100% igual a 48 elementos de la

muestra que participaron en el estudio, el 42% negaron haber participado en el

control del ejercicio presupuestario, al contrario el 21% no respondieron y sólo el

37% afirmaron haber participado en el control del ejercicio presupuestario.

68
Tabla 16.
Distribución de la muestra, según elaboración de estados de cuenta
mensual
Elaboración de estados de cuenta mensual fi %
a) Sí 5 11
b) No 29 60
c) No responde 14 29
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

11%
29%

60%

Figura 16: Elaboración de estados de cuenta mensual

Fuente: Tabla 16

Interpretación

En la figura 16 se observa que, del 100% igual a 48 elementos de

la muestra que participaron en el estudio, el 60% negaron haber

elaborado los estados de cuenta mensual; mientras que el 11%

afirmaron haber elaborado; mientras que el 29% no respondieron.

69
 Tabla 17.
Distribución de la muestra, según realización del equilibrio
presupuestario
Realización del equilibrio presupuestario fi %
a) Sí 18 38
b) No 25 52
c) No responde 5 10
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

10%
39%

52%

Figura 17: Realización del equilibrio presupuestario

Fuente: Tabla 17

Interpretación

La figura 17 presenta la información, del 100% igual a 48 encuestados, el 52%

negaron haber realizado el equilibrio presupuestario; mientras que el 10% no

respondieron; pero el 38% afirmaron haber realizado el equilibrio presupuestario.

70
 Tabla 18.
Distribución de la muestra, según exclusividad presupuestal
Exclusividad presupuestal fi %
a) Sí 5 10
b) No 37 77
c) No responde 6 13
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

14% 10%

77%

Figura 18: Exclusividad presupuestal

Fuente: Tabla 18

Interpretación

Del 100% igual a 48 encuestados, el 77% negaron la existencia de la

exclusividad presupuestal, al contrario el 10% afirmaron que si había exclusividad

presupuestal; seguido por el 13% que no respondieron.

71
 Tabla 19.
Distribución de la muestra, según recursos ordinarios de la
municipalidad de Huaraz
Recursos ordinarios de la municipalidad de
fi %
Huaraz
a) Sí 34 71
b) No 11 23
c) No responde 3 6
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

6%
23%

71%

Figura 19: Recursos ordinarios de la municipalidad de Huaraz

Fuente: Tabla 19

Interpretación

La figura 19 presenta que, del 100% igual a 48 elementos de la muestra

encuestados, el 71% afirmaron conocer los recursos ordinarios de la municipalidad

provincial de Huaraz, al contrario el 6% no respondieron; seguido por el 23% que

negaron conocer.

72
Tabla 20.
Distribución de la muestra, según canon y sobre canon de la
municipalidad de Huaraz
canon y sobre canon de la municipalidad de
fi %
Huaraz
a) Sí 38 79
b) No 7 15
c) No responde 3 6
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

6%
15%

79%

Figura 20: canon y sobre canon de la municipalidad de Huaraz

Fuente: Tabla 20

Interpretación

La figura 20 presenta los datos sobre el conocimiento del canon y sobre

canon de la municipalidad provincial de Huaraz; del 100% igual a 48

encuestados, el 79% afirmaron conocer el canon y sobre canon de la

municipalidad, al contrario el 6% no respondieron; seguido por el 15% que

negaron esta situación.

73
 Tabla 21.
Distribución de la muestra, según ratificación de la incidencia del
control interno en la gestión de presupuesto
Ratificación de la incidencia del control interno
fi %
en la gestión de presupuesto
a) Sí 43 90
b) No 3 6
c) No responde 2 4
Total 48 100
Fuente: trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz

a) Sí b) No c) No responde

6% 4%

90%

Figura 21: Ratificación de la incidencia del control interno en la gestión de presupuesto

Fuente: Tabla 21

Interpretación

La figura 21 presenta el conocimiento de los encuestados, sobre la incidencia del

control interno en la gestión de presupuesto en la municipalidad provincial de

Huaraz; del 100% igual a 48 encuestados, el 90% ratificaron que el control interno

incide en la gestión de presupuesto en la municipalidad, al contrario el 4% no

respondieron y el 6% negaron esta situación.

74
4.2. Análisis de los resultados

De la variable Control Interno

Tabla 1

Como se observa en la figura 1, del 100% igual a 48 encuestados el 90%

afirmaron percibir la administración estratégica en la municipalidad provincial de

Huaraz.

Los resultados encontrados en la presente investigación se diferencian con la

tesis de Cabrera & Jiménez (2013) sobre Diseño de procedimientos de control

interno orientado a minimizar riesgos y optimizar recursos en el área administrativa y

financiera en la empresa Puebla Chávez y asociados Cía. Ltda de Riobamba, año

2012; realizado en Ecuador. Concluyó: se registra la falta de procedimientos de

control interno que impiden alcanzar sus objetivos y obtener un notable crecimiento

dentro del comercio. Al no existir un manual de funciones ni un reglamento de

trabajo, dificulta el desarrollo normas de las actividades, dando duplicidad de

funciones y centralización de tareas, lo que conlleva a que el talento humano no

tenga claro conocimiento de las delimitaciones, de sus obligaciones y

responsabilidades. El control es una prioridad por lo cual se diseñó con el objeto de

proporcionar un grado de seguridad razonable sobre las áreas administrativas y

financieras de la empresa.

Entre los resultados empíricos encontrados en la presente investigación hay una

diferencia con la tesis de Cabrera & Jiménez porque las nueve décimas partes de la

muestra indicaron que percibían la administración estratégica en la municipalidad

provincial de Huaraz, mientras que en Riobamba – Ecuador faltaban los

75
procedimientos de control interno por lo que no podían alcanzar los objetivos

tampoco obtener un crecimiento rentable del comercio.

Tabla 2

Como se puede verificar en la figura 2, del 100% igual a 48 elementos de la

muestra que participaron en el estudio, el 69% opinaron no participar en la ejecución

de la administración de recursos humanos.

Los resultados hallados en la presente investigación se relacionan con la tesis de

Espinosa (2013) sobre Propuesta de un sistema de control interno en las áreas de

tesorería, cartera y recursos humanos de la empresa medicina Prepagada CruzBlanca

S.A., desarrollada en Ecuador, concluyó: mediante la metodología aplicada para la

elaboración de la tesis se ha podido evaluar los componentes que presentan el control

interno y con el mismo se pudo realizar la propuesta de sistema de control interno.

La tesis mencionada, tiene como finalidad de mejorar el sistema de control interno en

las diferentes áreas de la entidad, siendo una de ellas la más importante, como es el

área de tesorería, para cumplir con los objetivos planteados.

Entre los resultados del presente trabajo de investigación, encontrados hay una

diferencia con la tesis de Espinosa ya que en su tesis evaluaron los componentes que

presenta el control interno, por lo que pudo proponer la implementación de un

sistema de control interno en las diferentes áreas de la entidad.

Tabla 3

En la figura 3 se observa que del 100% igual a 48 trabajadores encuestados, el

50% afirmaron participar en la evaluación de la valoración de los riesgos.

Los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan con la tesis

de Cambier (2015) sobre Evaluación del cumplimiento del control interno de un

76
departamento de registro de una entidad de estudios superiores basado en técnicas de

auditoria interna, realizado en España; quien concluyó: que los recursos económicos

requieren de una gestión eficiente mediante un plan de generación (ingresos) y de

ejecución (egresos) del dinero, para poder cumplir con los objetivos operacionales de

la universidad y se requiere de los esfuerzos para obtener los ingresos y aplicarlos.

Ambos estudios tienen una relación porque tratan de la evaluación y valoración

de los riesgos que existen en el manejo presupuestario; hechos que requieren de un

control interno institucional para prevenir los riesgos que puedan presentarse.

Tabla 4

En la figura 4, del 100% igual a 48 encuestados, el 52% afirmaron participar en

la evaluación de la respuesta al riesgo.

Los resultados encontrados en la presente investigación se relacionan con la tesis

de Murillo (2013) sobre Auditoria interna para el control contable y administrativo

de las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del municipio Maracaibo;

concluyó: el trabajo fue desarrollado por los auditores internos con base a la

legislación vigente y tomando en consideración lo establecido por normas

internacionales de auditoria interna. En cuanto a los controles internos, presentan

algunas deficiencias en cuanto a las políticas contables, especialmente referidos a la

determinación de ocurrencia de la posible pérdida para establecer el monto para la

provisión de cuentas incobrables, y es medianamente eficiente la gestión de riesgos

asociados con la auditoria interna para el logro de los objetivos.

Existen relaciones leves con los resultados encontrados en el presente trabajo y

los resultados de Murillo por cuanto más de la mitad de elementos de la muestra

afirmaron participar en la evaluación de la respuesta al riesgo mientras que Murillo

77
encontró en cuanto a los controles internos, la presencia de algunas deficiencias

relacionados a las políticas contables, especialmente referidos a la determinación de

ocurrencia de la posible pérdida para establecer la provisión de cuentas incobrables,

mediante la gestión de riesgos asociados con la auditoria interna para el logro de los

objetivos.

Tabla 5

La figura 5 presenta, que del 100% igual a 48 elementos de la muestra, el 38%

no respondieron sobre las verificaciones y conciliaciones que realizaban el control

interno.

Los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan con la tesis

de Portilla & Ríos (2012) sobre Implementaciones de controles internos en la

empresa SABIJOUX S.A, de la ciudad de Guayaquil en el 2012; quienes

concluyeron: es importante enfatizar en la implementación de controles internos en

dicha institución, con la finalidad de realizar una evaluación que conlleven a verificar

sí el mismo está siendo utilizado de una forma eficiente, y si el éxito de un buen

procedimiento depende mucho de la calidad del personal que labora en dicha

institución, en darle continuidad a las normas establecidas en las áreas de créditos y

cobranzas, además hay que agregar que es necesario realizar una capacitación interna

antes de comenzar con el cronograma de la implementación del proyecto con todo el

personal que labora dentro de la empresa, que el personal se identifique con la

misión, visión y objetivos, interactuar con los empleados para el análisis con qué

recursos cuentan.

Los resultados de la investigación en cuanto a los resultados de la investigación,

cerca de las dos quintas partes de la población no respondieron sobre las

78
verificaciones y conciliaciones que realiza el control interno así como Portilla & Ríos

en su tesis dan importancia al énfasis en la implementación de controles internos en

la empresa Sabijoux con la finalidad de realizar evaluaciones que conlleven a

verificar si el mismo está siendo utilizado de forma eficiente.

Tabla 6

En la figura 6, se observa que, del 100% igual a 48 personas que participaron en

la investigación, el 79% afirmaron que la municipalidad provincial de Huaraz

cumplía con la rendición de cuentas.

Los resultados obtenidos en la presente investigación se diferencian de la tesis

de Salazar & Villamarín (2011) sobre Diseño de un sistema de control interno para la

empresa Sambel flowers compañía CIA. Ltda., quien concluyeron: que la empresa no

dispone de un sistema de control interno adecuado a sus necesidades de manera que

le permita desarrollar sus actividades de forma apropiada. Los empleados

desconocen los procesos administrativos correctos que se deben seguir para el eficaz

cumplimiento de cada actividad dentro de la empresa.

Se puede observar una diferencia entre los dos resultados ya que cerca de las

cuatro quintas partes de la población de la municipalidad provincial de Huaraz

afirmaron que la municipalidad cumplía con la rendición de cuentas; mientras que

Salazar & Villamarín sostienen que la empresa donde estudiaron no dispone de un

sistema de control interno adecuado a sus necesidades de manera que le permita

desarrollar sus actividades de forma apropiada.

79
 Tabla 7

En la tabla 7, se puede verificar que, del 100% igual a 48 encuestados, el 75%

opinaron afirmativamente que en la municipalidad provincial de Huaraz existía el

sistema de información a través de la OCI.

Los resultados encontrados en la presente investigación se diferencian con la

tesis de Crespo & Suarez (2014) sobre elaboración e implementación de un sistema

de control interno caso: multitecnos S.A. de la ciudad de Guayaquil para el período

2012-2013 quienes concluyeron, que culminada la investigación se pudo identificar

que la empresa multitecnos S.A:, no dispone de un sistema de control interno para

ningún área de la empresa, no ha asignado niveles de jerarquía ni de responsabilidad

a cada área departamental, por lo que los empleados no realizan a cabalidad sus

funciones dejando todo a medias implicando que otras personas terminen el trabajo

desviando sus esfuerzos dejando inconclusas su actividades diarias, incrementando

los costes de operación y errores en la operatividad de la empresa; así mismo no tiene

estipulada normativa o políticas algunas respecto a la ejecución de procesos, ni como

respecto al control y gestión de riesgos de la empresa.

Existe una pequeña diferencia entre los resultados encontrados en la presente

investigación ya que las tres cuartas partes de la población opinaron afirmativamente

sobre la existencia del sistema de información, mientras que Crespo & Suárez

indicaron que la empresa multitecnos S.A. no dispone de un sistema de control

interno para ninguna área de la empresa, no ha asignado niveles de jerarquía ni de

responsabilidad a cada área departamental y que los empleados no realizan a

cabalidad sus funciones.

80
 Tabla 8

En la figura 8, se puede apreciar que, del 100% igual a 48 encuestados, el 82%

afirmaron participar en la ejecución de la comunicación interna.

Los resultados hallados en la presente investigación se diferencian de la tesis de

Benítez (2014) sobre Sistema de control interno administrativo, financiero y contable

para la ferretería My friend, quien concluyó: que existe la ausencia de un sistema de

control interno para el área administrativa, contable y financiera, cuyo efecto se ve

reflejado en el manejo de ciertos servicios y en la atención al cliente. Actualmente no

disponen de un organigrama estructural, de posición de personal y de un manual de

funciones y reglamento interno técnicamente elaborado. No hay una adecuada

planificación técnica de las labores, tareas, actividades que realiza el talento humano

de la ferretería en sus actividades cotidianas.

Los resultados que se encontró en el presente estudio difiere de la tesis de

Benítez; porque más de la cuatro quintas partes de la población afirmaron participar

en la ejecución de la comunicación interna; mientras que Benítez afirma que existe la

ausencia de un sistema de control interno para el área administrativa, contable y

financiera, cuyo efecto se ve reflejado en el manejo de ciertos servicios y en la

atención al cliente.

Tabla 9

En la figura 9 se puede observar, que del 100% igual a 48 elementos de la

muestra participantes en el estudio, el 81% negaron realizar la supervisión de las

actividades de prevención y monitoreo.

Los resultados encontrados en la presente investigación se diferencian con la

tesis de Segovia (2011) sobre Diseño e implementación de un sistema de control

81
interno para la compañía Datugourmet CIA. Ltda realizado en Quito, concluyó: la

falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la compañía

genera duplicidad de funciones y en ciertos casos el desempeño inadecuado de las

mismas. El capital humano es el recurso principal para la aplicación de un sistema de

control interno debido a que depende principalmente el nivel de compromiso del

personal para desempeñar las actividades asignadas de manera eficiente y eficaz.

Si realizamos la comparación de más de la cuatro quinta parte de la población

que participaron en el estudio negaron realizar la supervisión de las actividades de

prevención y monitoreo, probablemente porque no trabajan en el sistema de control

interno que se relacionan con la tesis de Segovia, quien afirma que la falta de

segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la compañía generan

duplicidad de funciones y en ciertos casos el desempeño inadecuado de las mismas.

Tabla 10

En la tabla 10 se aprecia claramente que, del 100% igual a 48 encuestados, el

54% afirmaron participar en el seguimiento de resultados.

Los resultados de la investigación se relacionan con la tesis de Chicaiza (2012)

sobre Evaluación del control interno aplicado a la ejecución presupuestaria del

batallón de infantería motorizado N° 1 “constitución” ubicado en la ciudad del Oro.

Concluyó: la estructura orgánica se muestra bastante deficiente, debido a los

requerimientos de personal que desempeñe funciones específicas, funciones que

desempeña una misma persona en la actualidad. Las ordenes de gasto no son

legalizadas en su totalidad, debido a que por la rapidez del trámite y por la ausencia

de los miembros que legalizan el trámite de compra, existen gastos que son urgentes

y no se cumple con la legalización hasta luego de que se ejecute dicho gasto.

82
 En los resultados encontrados se observa que más de la mitad de los encuestados

afirmaron participar en el seguimiento de los resultados, mientras que Chicaiza

sostiene que la estructura orgánica de la infantería motorizada nº 1, se muestra

bastante deficiente, debido a los requerimientos de personal que desempeñe

funciones específicas, funciones que desempeña una misma persona en la actualidad;

ya que las ordenes de gasto no son legalizados en su totalidad.

De la variable Gestión de Presupuesto

Tabla 11

Del 100% igual a 48 encuestados, el 67% negaron haber participado en la

aprobación del presupuesto para la municipalidad provincial.

Los resultados hallados en la presente investigación se diferencian con la tesis de

Peña (2011) sobre Mejoramiento de procesos del departamento de presupuesto de la

dirección de finanzas de la fuerza terrestre, realizado en Barquisimeto; sostiene que

particularmente no ha permitido el desarrollo adecuado de la gestión presupuestaria,

que permite optimizar el uso de los recursos con una adecuada y racional

distribución, procurando que sean atendidas todas las necesidades que demanda la

buena marcha de la institución. De allí que surge la necesidad de mejorar los

procesos que se basan en un compromiso permanente de mejorar aspectos y

actividades importantes del departamento para alcanzar grandes cambios en la

organización, pero para esto se debe enfocar en trabajar con eficiencia, eficacia y

calidad para llegar a tener una estructura organizacional verdadera.

Los resultados de la presente investigación en que más de las tres quintas partes

de los encuestados negaron haber participado en la aprobación del presupuesto para

la municipalidad provincial de Huaraz, se diferencian con la tesis de Peña ya que

83
particularmente no ha permitido el desarrollo adecuado de la gestión presupuestaria,

que permite optimizar en uso de los recursos con una adecuada y racional

distribución, procurando que son atendidas todas las necesidades que demanda la

buena marcha de la institución.

Tabla 12

En la tabla 12 se puede observar que del 100% igual a 48 elementos de la

muestra que participaron de la investigación, el 88% opinaron que la municipalidad

provincial ha cumplido con la ejecución presupuestaria.

Los resultados encontrados en la presente investigación se diferencian con la

tesis de Guerrero & Heras (2013) sobre Análisis de la ejecución presupuestaria en el

gobierno autónomo descentralizado de la Parroquia San Joaquín, período 2012,

realizado en Cuenca, concluyeron: en el análisis realizado de los ingresos y gastos

devengados con respecto a la asignación inicial, se concluyó que existen reformas

presupuestarias que incrementan su presupuesto y que son innecesarias, puesto que

no se logra ejecutar ni la asignación inicial. La dependencia de los ingresos del

Gobierno Autónomo Descentralizado de San Joaquín recae en las transferencias que

recibe el gobierno central y seccional, ya que más del 50% de sus ingresos totales

corresponden a estas transferencias. Los gastos en el personal están sobre-

presupuestados, mientras más se gasta en el personal, se disminuye los recursos para

la inversión.

Los resultados empíricos encontrados en la presente investigación difieren de la

tesis de Guerrero & Heras, ya que más de las cuatro quinta parte de la población

opinaron que la municipalidad provincial de Huaraz cumplió con la ejecución

presupuestaria; mientras que Guerrero y Heras encontraron el análisis realizado de

84
los ingresos y gastos devengados con respecto a la asignación inicial que existen

reformas presupuestarias que incrementan su presupuesto y que son innesarios,

puesto que no se logró ejecutar ni la asignación inicial.

Tabla 13

La figura 13 presenta la distribución de la muestra, según formulación

presupuestaria y programación mensual; del 100% igual a 48 encuestados, el 71%

negó haber participado en la formulación presupuestaria.

Los resultados encontrados en el presente estudio se relacionan con la tesis de

Huisa (2009) sobre Enfoque integral del control interno presupuestario al sector

público región Puno. Sostiene, que la organización de tipo vertical limita la

comunicación interna y con su entorno externo, las decisiones son lentas y

burocráticas, por tales razones es necesario la horizontalización de la organización y

elaborar un presupuesto multianual que comprenda presupuestos parciales por áreas,

actividades e inversión que permitan identificar los gastos y costos en la gestión,

medir el impacto y desempeño; mejoras en el control y la toma de decisiones.

Los resultados empíricos y teóricos tienen cierta relación porque las siete

décimas partes de la población negó haber participado en la formulación

presupuestaria en la municipalidad provincial de Huaraz; así como Huisa en sus tesis

sostiene que la organización de tipo vertical limita la comunicación interna y con su

entorno externo, la decisiones son lentas y burocráticas por lo que es necesario la

horizontalización.

Tabla 14

En la figura 14 se observó que, del 100% igual a 48 encuestados, el 38%

afirmaron que realizaban el control y evaluación presupuestaria.

85
 Los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan con la tesis

de Aquipucho (2015) sobre control interno y su influencia en los procesos de

adquisiciones y contrataciones de la municipalidad Distrital de Carmen de la Legua

Reinoso, Callao 2012; quien concluyó: en la municipalidad Distrital Carmen de la

Legua Reinoso resulto no ser optimo el sistema de control interno respecto a los

procesos de adquisiciones y contrataciones durante el período 2010 – 2012; por la

inadecuada programación del plan anual de la entidad, disponibilidad presupuestal, la

coherencia entre el plan anual y la disponibilidad presupuestal, influyeron

negativamente incumpliendo el plan anual de la comunidad y la deficiente ejecución

del gasto que conllevaron a las modificaciones del plan anual de adquisiciones y

contrataciones.

Los resultados encontrados en la investigación tienen una relación con la tesis de

Aquipucho ya que cerca de las dos quintas partes de la nuestra afirmaron que

realizaban el control y evaluación presupuestaria; mientras que en el Distrito Carmen

de la Legua Reinoso el control interno resultó no ser optimó respecto a los procesos

de adquisiciones y contrataciones, por la inadecuada programación del plan anual de

la entidad, disponibilidad presupuestaria y la coherencia entre el plan anual.

Tabla 15

En la figura 15 se puede verificar que, del 100% igual a 48 elementos de la

muestra que participaron en el estudio, el 42% negaron haber participado en el

control del ejercicio presupuestario.

Los resultados encontrados en la presente investigación se diferencian con la

tesis de Zarpan (2013) sobre Evaluación del sistema de control interno del área de

abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad Distrital de

86
Pomalca; concluyó: se diagnosticó que no se aplican los controles internos

establecidos en las normas, técnicas de control y como consecuencias no se

establecían actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo.

Los resultados obtenidos en la presente investigación tienen una diferencia con

la tesis de Zarpan porque más de las dos quintas partes de la muestra negaron haber

participado en el control del ejercicio presupuestario, mientras que Zarpan sostiene

que el diagnostico permitió conocer la falta de aplicación de controles internos

establecidos en las normas, técnicas de control; en la municipalidad de Pomalca.

Tabla 16

En la figura 16 se observa que, del 100% igual a 48 elementos de la muestra que

participaron en el estudio, el 60% negaron haber elaborado los estados de cuenta

mensual.

Los resultados hallados en la presente investigación se relacionan con la tesis de

Vera (2013) sobre Implementación de políticas y procedimientos de control interno

en empresas del sistema financiero en estado de liquidación, realizado en Lima.

Concluyó: pese a la repercusión y consecuencias que genera la quiebra de empresas

del sistema financiero para el resto de sectores de la economía y para la sociedad, no

se ha encontrado entidades educativas, sea instituto ni universidad que enseñen

cursos relacionados a la administración y gerencia de empresas del sistema

financiero en estado de liquidación, ni tampoco cursos de auditoría especializadas a

dichas empresas.

Los resultados de la presente investigación en que las tres quintas partes de la

muestra encuestados negaron haber elaborado los estados de cuenta mensual se

relacionan con la tesis de Vera quien sostiene que no hay entidades educativas,

87
instituto ni universidad que enseñen cursos relacionados a la administración y

gerencia de empresas del sistema financiero en estado de liquidación, ni tampoco

cursos de auditoría especializadas a dichas empresas.

Tabla 17

La figura 17 presenta la información, del 100% igual a 48 encuestados, el 52%

negaron haber realizado el equilibrio presupuestario.

Los resultados hallados en la presente investigación se relaciona con la tesis de

Hemeryth & Sánchez (2013) sobre Implementación de un sistema de control interno

operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora

A&A. SAC de la ciudad de Trujillo. Sostiene que en una perspectiva clara de la

situación, el sistema de control interno operativo actual, se pudieron detectar las

deficiencias de éste y proponer mejoras significativas; concluyendo que la

implementación de un sistema de control interno operativo en el área de almacenes

mejoró significativamente la gestión de los inventarios debido a una mejora en los

procesos, en el control de inventarios, en la distribución física de los almacenes.

Como resultados de la presente investigación se observa que más de la mitad

negaron haber realizado el equilibrio presupuestario que se relaciona con la tesis de

Hemeryth & Sánchez, quienes concluyen que la implementación de un sistema de

control interno operativo mejora los procesos del control de inventarios en la

distribución física de almacenes.

88
 Tabla 18

Del 100% igual a 48 encuestados, el 77% negaron la existencia de la

exclusividad presupuestal.

Los resultados hallados en la presente investigación se relacionan con la tesis de

Samaniego (2013) sobre el Control interno en la optimización de la gestión de las

micro empresas en el distrito de Chaclacayo; quien concluyó: que el ambiente de

control sí influye en el establecimiento de objetivos y metas de la empresa ya que

muchas Mypes no lo tienen definidos, por tal razón no pueden optimizar sus

resultados, muchas veces alcanzan las metas pero como no las conocen no pueden

evaluar ni comparar periodo a periodo. La evaluación de riesgos sí influye en los

resultados de la empresa, teniendo en cuenta que la evaluación de riesgos, se podría

minimizar contingencias y prever gastos innecesarios; porque a mayor control menor

error, además de la obtención de mejores resultados.

Según, los resultados encontrados en que cerca de las cuatro quintas partes de la

población encuestada negaron la existencia de la exclusividad presupuestal que se

relaciona con la tesis de Samaniego en que el ambiente de control influye en el

establecimiento de metas y objetivos de una empresa y puede optimizar sus

resultados y así como pueden evaluar período a período.

Tabla 19

La figura 19 presenta que, del 100% igual a 48 personas encuestadas, el 71%

afirmaron conocer los recursos ordinarios de la municipalidad provincial de Huaraz.

Desde el punto de vista teórico los recursos ordinarios de la municipalidad

provincial de Huaraz comprenden las donaciones y transferencias, los recursos

determinados y los recursos ordinarios propiamente dichos, equivalente a 22 731

89
979.98 que es el monto autorizado y acreditado al ministerio de economía y finanzas;

según el reporte de la gerencia de planificación y presupuesto de la municipalidad

provincial de Huaraz.

Los resultados empíricos y teóricos se relacionan porque más de las siete

décimas partes de la muestra encuestada afirmaron conocer los recursos ordinarios

que le asigna al Estado a la municipalidad provincial de Huaraz.

Tabla 20

La figura 20 presenta los datos sobre el conocimiento del canon y sobre canon

de la municipalidad provincial de Huaraz; del 100% igual a 48 encuestados, el 79%

afirmaron conocer el canon y sobre canon de la municipalidad.

Teóricamente según el reporte de planificación y presupuesto de la

municipalidad de Huaraz, para el año 2016, fue asignado en canon y sobre canon,

regalías, renta de aduanas y participaciones un total de 7 924 917.67.

Los resultados empíricos encontrados y las propuestas teóricas se relacionan

porque cerca a las cuatro quintas partes de la muestra encuestada conoce sobre el

canon y sobre canon y las regalías mineras que son otorgados a la municipalidad

provincial de Huaraz.

Tabla 21

La figura 21 presenta el conocimiento de los encuestados, sobre la incidencia del

control interno en la gestión de presupuesto en la municipalidad provincial de

Huaraz; del 100% igual a 48 encuestados, el 90% ratificaron que el control interno

incide en la gestión de presupuesto en la municipalidad.

Teóricamente según Horngren ( 2010) afirma que el control interno es un plan

organizacional y todas las medidas relativas que adopta una entidad para

90
salvaguardar activos, fomentar el atacamiento de las políticas de la compañía,

promover la eficiencia operativa y garantizar que los registros contables sean

precisos y confiables. Y según Perry, Maloney & Arias (2007) sostiene que la

gestión presupuestaria se define como la práctica de la dirección de una institución o

administración destinada a definir en volumen y en valor las previsiones de actividad

de la organización en el plazo de un año, y posteriormente a seguirlas en vías de

realización mediante una permanente confrontación entre previsiones y realizaciones,

se apoya en la estructuración de la organización en centros de responsabilidad (según

los casos son centros de costes, de ingresos, de beneficios y de inversión),

estableciéndose en cada centro un programa preventivo de actividad.

De acuerdo a los resultados estadísticos encontrados y las propuestas teóricas de

los investigadores se puede afirmar categóricamente en que existe una incidencia

directa entre el control interno y la gestión presupuestaria en la municipalidad

provincial de Huaraz.

91
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

1. Se ha identificado que el ambiente de control incide en el proceso presupuestario

en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016; porque el 90% de elementos

de la muestra afirmaron percibir la administración estratégica en la municipalidad;

así como, el 69% indicaron participar en la ejecución de la administración de

recursos humanos; así como el 67% negaron haber participado en la aprobación

del presupuesto para la municipalidad de Huaraz y el 88% que opinaron que la

municipalidad de Huaraz cumplió con la ejecución presupuestaria en el 2016.

2. Queda descrita que la evaluación de riesgos incide en las etapas o fases del

proceso presupuestario en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016;

porque el 50% afirmaron participar en la evaluación de la valoración de riesgos, el

52% que participaron en la evaluación de respuesta al riesgo; así como el 71% que

negó haber participado en la formulación presupuestaria.

3. Queda determinada que las actividades de control inciden en las ventajas del

presupuesto en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016; porque el 79%

afirmaron que la municipalidad provincial de Huaraz cumplía con la rendición de

cuentas; así como el 60% negaron haber elaborado los estados de cuenta mensual.

4. Se ha descrito que la información y comunicación inciden en los principios

regulatorios del sistema nacional de presupuesto en la municipalidad provincial de

Huaraz en el 2016; porque el 75% de encuestados opinaron que en la

municipalidad provincial de Huaraz existía el sistema de información a través de

la OCI, el 82% que participaban en la ejecución de la comunicación interna; así

92
 como el 52% negaron haber realizado el equilibrio presupuestario y el 77%

negaron la existencia de la exclusividad presupuestal.

5. Queda determinado que la supervisión y monitoreo inciden en el presupuesto

asignado a la municipalidad provincial de Huaraz en el 2016; porque el 81%

negaron realizar la supervisión de las actividades de prevención y monitoreo, el

54% que participaban en el seguimiento de resultados; así como el 71% afirmaron

conocer los recursos ordinarios de la municipalidad provincial de Huaraz y el 79%

que afirmaron conocer el canon y sobre canon de la municipalidad.

6. Se ha determinado que el control interno incide en la gestión de presupuesto en la

municipalidad provincial de Huaraz en el 2016; de acuerdo a los resultados

estadísticos según la tabla 21 y las propuestas teóricas consignadas en los

antecedentes, bases teóricas y conceptuales se puede concluir que existe una

incidencia directa entre el control interno y la gestión presupuestaria en la

municipalidad provincial de Huaraz.

93
RECOMENDACIONES

1. El jefe de la oficina de control institucional en coordinación con la gerencia de

planificación y presupuesto, la gerencia de administración y la gerencia general de

la municipalidad provincial de Huaraz deben utilizar el ambiente de control de la

gestión de presupuesto en las fases de control previo, concurrente y posterior; con

la finalidad de evitar actos de corrupción y preservar los bienes del Estado.

2. La oficina de control institucional debe cumplir con la evaluación de riesgos que

inciden en cada una de las fases del proceso presupuestario y evitar riesgos

posteriores.

3. Toda actividad de control interno que realice la OCI de la municipalidad deben

elevar las ventajas del presupuesto de la municipalidad provincial de Huaraz con

el fin de administrar adecuadamente los ingresos y egresos de la asignación

presupuestaria del Estado.

4. Toda información y comunicación que se realice al interior de la institución deben

ser fidedignos y claros para cumplir con los principios regulatorios propuestos en

el sistema nacional de presupuesto y que se ejecuta en la municipalidad provincial

de Huaraz, para un manejo transparente.

5. Toda acción de supervisión y monitoreo que realice la oficina de control

institucional debe evaluar el presupuesto asignado a la municipalidad provincial

de Huaraz de acuerdo a las fuentes de financiamiento y según las obras

programadas y las adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios del Estado.

94
6. El Gerente Municipal en coordinación con la Contraloría General de la República

debe organizar cursos de capacitación especializado para el personal que trabaja

en la OCI y del personal de planificación y presupuesto, de administración y

tesorería; con la finalidad de administrar adecuadamente el presupuesto público y

evitar contradicciones en la aplicación de las normas de control y de presupuesto;

de acuerdo a los lineamientos de la modernización del estado y la gestión

presupuestaria por resultados .

95
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

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102
 ANEXOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE PRESUPUESTO EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ, 2016.
Anexo N° 01
Cuestionario Estructurado
Instrucción: el presente cuestionario es parte de un trabajo de investigación
contable. Por esta razón estimaré se sirva responder a las siguientes interrogantes que
a continuación se indican; marcando con un aspa la respuesta que considere correcta.
I. DEL CONTROL INTERNO
1. ¿La municipalidad realiza la administración estratégica?
a) Si b) No c) No responde
2. ¿La municipalidad ejecuta la administración de recursos humanos?
a) Si b) No c) No responde
3. ¿La municipalidad evalúa la valoración de los riesgos?
a) Si b) No c) No responde
4. ¿La municipalidad evalúa la repuesta al riesgo?
a) Si b) No c) No responde
5. ¿La municipalidad realiza verificaciones y conciliaciones?
a) Si b) No c) No responde
6. ¿La municipalidad cumple con la rendición de cuentas?
a) Si b) No c) No responde
7. ¿La municipalidad realiza el sistema de información?
a) Si b) No c) No responde
8. ¿La municipalidad ejecuta la comunicación interna?
a) Si b) No c) No responde
9. ¿La municipalidad supervisa las actividades de prevención y monitoreo?
a) Si b) No c) No responde
10. ¿La municipalidad realiza el seguimiento de resultados?
a) Si b) No c) No responde

103
II. DE LA GESTIÓN DEL PRESUPUESTO
11. ¿la municipalidad solicita la aprobación del presupuesto para la municipalidad
provincial?
a) Si b) No c) No responde
12. ¿La municipalidad cumple con la ejecución presupuestaria en la municipalidad?
a) Si b) No c) No responde
13. ¿La municipalidad elabora la formulación presupuestaria y programación
mensual?
a) Si b) No c) No responde
14. ¿La municipalidad realiza el control y evaluación presupuestaria?
a) Si b) No c) No responde
15. ¿La municipalidad participa en el control del ejercicio presupuestario?
a) Si b) No c) No responde
16. ¿La municipalidad participa en la elaboración de estados de cuentas mensuales?
a) Si b) No c) No responde
17. ¿La municipalidad realiza el equilibrio presupuestario?
a) Si b) No c) No responde
18. ¿La municipalidad se dedica a la exclusividad presupuestal?
a) Si b) No c) No responde
19. ¿La municipalidad conoce los recursos ordinarios de la municipalidad de
Huaraz?
a) Si b) No c) No responde
20. ¿La municipalidad conoce el canon y sobre canon de la municipalidad de
Huaraz?
a) Si b) No c) No responde
21. ¿Ratifica la municipalidad que el control interno incide en la gestión de
presupuesto en la municipalidad provincial de Huaraz?
a) Si b) No c) No responde

104
 Anexo N° 2

Asignación presupuestaria Municipalidad provincial de Huaraz 2016

Consulta de Transferencias a los Gobiernos Nacional, Regional, Local y EPS

Gobiernos Locales

Fecha de la Consulta:
26-diciembre-2016

Monto Monto
Código Nombre
Autorizado Acreditado
2016 - : TOTAL 16,852,604,608.53 16,854,499,257.63
2016 - : TOTAL 16,852,604,608.53 16,854,499,257.63
2016 - Departamento 02: ANCASH 879,526,167.31 879,526,167.31
2016 - Provincia 01: HUARAZ 82,252,858.63 82,252,858.63
2016 - Municipalidad 01-300085: MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ 22,731,979.98 22,731,979.98
----------------------------------------------
Agrupación por Mes - Para el año 2016
----------------------------------------------
1 Enero 1,173,813.76 1,173,813.76
2 Febrero 141,243.54 141,243.54
3 Marzo 2,436,328.57 2,436,328.57
4 Abril 884,980.72 884,980.72
5 Mayo 1,751,711.99 1,751,711.99
6 Junio 886,439.75 886,439.75
7 Julio 6,031,599.67 6,031,599.67
8 Agosto 4,010,805.19 4,010,805.19
9 Setiembre 1,047,055.74 1,047,055.74
10 Octubre 1,744,842.63 1,744,842.63
11 Noviembre 1,604,698.21 1,604,698.21
12 Diciembre 1,018,460.21 1,018,460.21
Fuente: Gerencia de planificación y presupuesto de la municipalidad provincial de Huaraz.

Como se puede observar el presente cuadro referente a consultas de transferencias el

monto autorizado y acreditado para el año 2016 es igual a 22 731 979.98 soles,

desagregados en los doce meses del año.

105
 Consulta de Transferencias a los Gobiernos Nacional, Regional, Local y EPS
Gobiernos Locales
Fecha de la Consulta:
26-diciembre-2016

Monto Monto
Código Nombre
Autorizado Acreditado
2016 - : TOTAL 16,852,604,608.53 16,854,499,257.63
2016 - Departamento 02: ANCASH 879,526,167.31 879,526,167.31
2016 - Provincia 01: HUARAZ 82,252,858.63 82,252,858.63
2016 - Municipalidad 01-300085: MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ 22,731,979.98 22,731,979.98
----------------------------------------------
Agrupación por Fuente de Financiamiento - Para el año 2016
----------------------------------------------
1 RECURSOS ORDINARIOS 5,043,465.00 5,043,465.00
4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 854,366.00 854,366.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 16,834,148.98 16,834,148.98

Fuente: Gerencia de planificación y presupuesto de la municipalidad provincial de Huaraz.

Se observa en el presente cuadro la agrupación por fuentes de financiamiento para el

año 2016 que corresponden a recursos ordinarios 5 043 465.00 soles, donaciones y

transferencias 854 366.00 soles y recursos determinados igual a 16 834 148.98 soles.

106
 Consulta de Transferencias a los Gobiernos Nacional, Regional, Local y EPS
Gobiernos Locales
Fecha de la Consulta:
26-diciembre-2016

Monto Monto
Código Nombre
Autorizado Acreditado
2016 - : TOTAL 16,852,604,608.53 16,854,499,257.63
2016 - Departamento 02: ANCASH 879,526,167.31 879,526,167.31
2016 - Provincia 01: HUARAZ 82,252,858.63 82,252,858.63
2016 - Municipalidad 01-300085: MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ 22,731,979.98 22,731,979.98
----------------------------------------------
Agrupación por Rubro - Para el año 2016
----------------------------------------------
00 RECURSOS ORDINARIOS 5,043,465.00 5,043,465.00
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 8,363,577.19 8,363,577.19
08 IMPUESTOS MUNICIPALES 545,654.12 545,654.12
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 854,366.00 854,366.00
CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
18 ADUANAS Y PARTICIPACIONES 7,924,917.67 7,924,917.67
Fuente: Gerencia de planificación y presupuesto de la municipalidad provincial de Huaraz.

Como se puede verificar en el presente cuadro corresponde a las transferencias al

gobierno local de Huaraz, los presupuestos agrupados por rubros: recurso ordinarios

5 043,465.00 soles; fondo de compensación municipal 8 363 577.19 soles; impuestos

municipales 545 654.12 soles, donaciones y transferencias 854 366.00 soles; canon y

sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones igual a 7 924 917.67 soles.

107
 Consulta de Transferencias a los Gobiernos Nacional, Regional, Local y EPS
Gobiernos Locales

Fecha de la Consulta:
26-diciembre-2016

Monto Monto
Código Nombre
Autorizado Acreditado
2016 - : TOTAL 16,852,604,608.53 16,854,499,257.63
2016 - Departamento 02: ANCASH 879,526,167.31 879,526,167.31
2016 - Provincia 01: HUARAZ 82,252,858.63 82,252,858.63
2016 - Municipalidad 01-300085: MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ 22,731,979.98 22,731,979.98
----------------------------------------------
Agrupación por Recurso - Para el año 2016
----------------------------------------------
090 CANON MINERO 4,968,458.98 4,968,458.98
208 REGALÍA MINERA 943,973.35 943,973.35
230 CANON HIDROENERGÉTICO 313,374.42 313,374.42
231 CANON PESQUERO - IMP. A LA RENTA 77,791.99 77,791.99
346 VÍCTIMAS DEL TERRORISMO 24,394.00 24,394.00
348 PROYECTO TRANSPORTES RURALES PROVIAS 260,897.00 260,897.00
COMEDORES, ALIMENTOS POR TRABAJO, HOGARES Y
349 ALBERGUES 663,671.00 663,671.00
355 CANON PESQUERO - DERECHOS DE PESCA 62,191.93 62,191.93
356 PROGRAMA DEL VASO DE LECHE 600,216.00 600,216.00
362 TRAGAMONEDAS 545,654.12 545,654.12
PROGRAMA DE ALIMENTOS Y NUTRICION PARA EL
388 PACIENTE CON TUBERCULOSIS Y FAMILIA 19,267.00 19,267.00
RECURSOS ORDINARIOS POR TRANSFERENCIAS DE
442 PARTIDAS Y OTRAS ASIGNACIONES 3,475,020.00 3,475,020.00
458 FONCOMUN 8,363,577.19 8,363,577.19
497 TRANSFERENCIAS DE ENTIDADES DE GN A GL 854,366.00 854,366.00
PLAN DE INCENTIVOS A LA MEJORA DE LA GESTION Y
507 MODERNIZACION MUNICIPAL 1,559,127.00 1,559,127.00
Fuente: Gerencia de planificación y presupuesto de la municipalidad provincial de Huaraz.

Se observa en el presente cuadro la distribución presupuestaria según fuentes de

partidas del canon minero, regalía minera, canon hidro - energético, canon pesquero

– impuesto a la renta, victimas del terrorismo, proyecto, transportes rurales provias,

comedores, alimentos por trabajo, hogares y albergues, canon pesquero-derechos de

pesca, programa del vaso de leche, tragamonedas, programa de alimentos y nutrición

para el paciente con tuberculosis y familia, recursos ordinarios por transferencias de

partidas y otras asignaciones, fon común, transferencias de entidades de GN y GL,

plan de incentivos a la mejora de la gestión y modernización municipal,

108
 Aprobación presupuestaria institucional

PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO

APROBACIÓN INSTITUCIONAL DEL PRESUPUESTO DE LOS GOBIERNOS LOCALES PARA
EL AÑO FISCAL 2016
RESUMEN DE LAS CATEGORÍAS PRESUPUESTARIAS POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Y GENÉRICA DEL GASTO
(En Nuevo Soles)
Departamento: 02 ANCASH
Provincia: 01 HUARAZ
Distrito: 01 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ (300085)

Monto presupuesto
Categoría presupuestal
año 20161

1 Programas presupuestales 8 043 176

2 Acciones centrales 9 610 590
3 Asignaciones presupuestales que no resultan en productos
(APNOP) 8 039 413

Fuente: Gerencia de planificación y presupuesto de la municipalidad provincial de Huaraz.

En el presente cuadro se puede observar la categoría presupuestal para el año 2016

consistentes en: programas presupuestales 8 043 176.00 soles, acciones centrales 9

610 590 soles, acciones presupuestales que no resultan en productos 8 039 413 soles.

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