N.

- DESCRIPCIÓN
1 PAGO DE SERVICIO DE INTERNET A UNA SOCIEDAD SOY ESPECIAL
2 COMPRA DE MAQUINARIA AGRICOLA A UN PN Y SOY SOCIEDAD
3 COMPRA DE SUMINISTROS DE OFICINA A UN ESPECIAL Y SOY SOCIEDAD
4 PAGO AL JARDINERO (EMITE NV)
5 PAGO POR ENVÍO DE CORRESPONDENCIA A UNA SOC Y SOY SOC
6 COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN A UN PROFESIONAL Y SOY PN CALIFICADO

7 PAGO DE SERVICIO DE ALIMENTACIÓN SOY ESPECIAL

8 COMPRA DE LECHE SOY INSTITUCION PUBLICA}

9 COMPRA DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS EN ESTADO NATURAL
10 COMPRA DE UNIFORMES A UN ARTESANO Y SOY SOCIEDAD
11 PAGO A ABOGADO POR ASESORAMIENTO JURÍDICO Y SOY LA UNIVERSIDAD ESTATAL

12 PAGO POR SERVICIO DE SEGURIDAD DE LA OFICINA A UN PN NO CALIFICADA Y SOY PN CALIFICADO

13 PAGO DE AGUA POTABLE Y SOY ESPECIAL

14 PAGO A UN PASANTE Y SOY EL EDUPRAXIS
15 PAGO A UN PINTOR SE EMITE LIQ. DE COMPRA
16 PAGO POR UNA OPERACIÓN Y SOY PN NO CALIFICADA
17 PAGA A EXTRANJERO NO RESIDENTE Y SOY SOCIEDAD

18 COMPRA DE BIENES A UN CONTRIBUYENTE NP

19 PAGO AL ING. COMERCIAL POR ESTUDIO DE MERCADO Y SOY ESPECIAL

20 COMPRA DE DIESEL Y SOY PN NO CALIFICADA
REGIMEN % RETENCION IVA % RTA
GENERAL 100% 2.75
GENERAL
GENERAL 1.75
NEGOCIO POPULAR
GENERAL 70% 2.75
GENERAL 30% 1.75

NEGOCIO POPULAR

GENERAL 1
GENERAL 1
RIMPE 3.33
GENERAL 100% 10

GENERAL 70% 2.75

GENERAL
NEGOCIO POPULAR
GENERAL 100% 2.75
GENERAL
GENERAL 100% 2.75

NEGOCIO POPULAR

GENERAL 100% 10
GENERAL
 Inst.Públicas Contrib. Especiales

Exportador Habitual

Retiene IVA el
contribuyente que
compra o adquiere Sociedades y PN calificadas
como AGENTES DE RETENCIÓN

Sociedades y PN NO calificadas como agentes de retención

Porcentajes aplicables
30% bienes
70% servicios

100% serv profesionales, liquidaciones,etc

Entre especiales 10% bienes y 20% servicios

El exportador calificado como agente retiene el
100% de IVA en todas sus compras incluso a
Contribuyentes Especiales

SE RETIENEN ENTRE ELLOS

SI PROCEDE RETENCIÓN hacia abajo
 Tabla 3.10: CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA (AIR)
DESDE 01/ENERO/2022
Número de Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la
Módulo Desde 01/01/2022
campo Renta
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios
303 10
relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
304 8
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto
304A 8
no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil
304B 8
por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del

304C 8
cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

304D Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8

304E Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8

307 Servicios predomina la mano de obra 2
308 Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias
309 1.75
de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte
310 1
público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o
311 2
rusticidad)
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1.75
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,
312A apícola, cunícola, bioacuático, forestal y carnes en estado 1
natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y
312B 1
cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
314A 8
Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
314B acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas 8
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
314C 8
Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de

314D 8
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades),

319 1.75
inclusive la de opción de compra
320 Arrendamiento bienes inmuebles 8
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1.75%
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades
323 2
(No a IFIs)
323A Rendimientos financieros depósitos Cta. Corriente 2

323B1 Rendimientos financieros depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2

323E Rendimientos financieros depósito a plazo fijo gravados 2

323E2 Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos 0
323F Rendimientos financieros operaciones de reporto - repos 2
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos
323G 2
pagados a IFIs
TE
 323H Rendimientos financieros obligaciones 2

CÓDIGOS PARA PAGO A RESIDENTE 323I Rendimientos financieros bonos convertible en acciones 2
Rendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en
323 M 2
renta fija gravados
Rendimientos financieros Inversiones en títulos valores en
323 N 0
renta fija exentos

Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos

323 O y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia 0
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria

Intereses pagados por entidades del sector público a favor de

323 P 2
sujetos pasivos
323Q Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2
323R Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los

depósitos centralizados de valores, en calidad de
323S 2
intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta
de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública
323T 0
ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de
323U obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de 0
proyectos públicos en asociación público-privada

Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del

324A 1
sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.

Inversiones entre instituciones del sistema financiero y

324B 1
entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los
depósitos centralizados de valores, en calidad de
324C 1
intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta
de otras instituciones del sistema financiero

325 Anticipo dividendos 22 o 25

Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o
325A 22 o 25
establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
326
renta único establecido en el art. 27 de la LRTI DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
327 Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
DGERCGC20-000000013
328 Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0
329 dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0
331 Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención

(incluye régimen RIMPE - Negocios Populares, para este caso
332 0
aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que
deban realizar las tarjetas de crédito/débito)

332B Compra de bienes inmuebles 0

332C Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte
332D internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras 0
de aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus
332E 0
socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados
332F 0
Unidos de América
332G Pagos con tarjeta de crédito 0
 Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de
332H 0
tarjeta de crédito, solo recap
332I Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0

Ganancia en la enajenación de derechos representativos de

capital u otros derechos que permitan la exploración,
333 10
explotación, concesión o similares de sociedades, que se
coticen en bolsa de valores del Ecuador

Contraprestación producida por la enajenación de derechos

representativos de capital u otros derechos que permitan la
334 1
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades,
no cotizados en bolsa de valores del Ecuador

335 Loterías, rifas, apuestas y similares 15

336 Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
337 Venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Producción y venta local de banano producido o no por el
338 1a2
mismo sujeto pasivo
340 Impuesto único a la exportación de banano 3

Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE -

Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de
343 1
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de
crédito/débito)

343A Energía eléctrica 1

Actividades de construcción de obra material inmueble,
343B 1.75
urbanización, lotización o actividades similares
343C Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1
3440 Otras retenciones aplicables el 2,75% 2.75

Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora

344A 2
de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero

Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio

344B 2
nacional
345 Otras retenciones aplicables el 8% 8
346 Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de
346A varios porcentajes
derechos representativos de capital
346B Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones Conforme Art 36 LRTI literal d)
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación
346C 0 o 10
de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la
346D 0 o 10
comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades
348 agropecuarias en etapa de producción / comercialización local 1
o exportación
350 Otras autorretenciones 1,50 o 1,75
500 Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 o 37

501 Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 o 37

Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de

501A 25 o 37
consultoría y regalías
503 Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 o 25 o 37

Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas

504 naturales (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades 25
sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
 Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
504A
natural residente en el Ecuador DGERCGC20-000000013
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar
504B 37
la composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
504C regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
DGERCGC20-000000013
Natural residente en Ecuador)
Dividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
504D o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
DGERCGC20-000000013
Natural residente en Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en

504E 22 o 25
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en

504F 22 o 25 o 28
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o
504G partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes 22 o 25
de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o

504H partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de 22 o 25 o 28
menor imposición)
CÓDIGOS PARA PAGOS A NO RESIDENTE

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes

504I relacionadas (no domiciliadas en paraísos fiscales o 22 o 25
regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes
504J relacionadas (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes 22 o 25 o 28
de menor imposición)
505 Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 o 37
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones
505A 0 o 25
Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a
505B 0 o 25
gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos
505C 0 o 25
multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de
505D 25
proveedores externos

505E Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25

Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos

505F 25 o 37
Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas,
509 25 o 37
patentes y similares

509A Pago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 o 37

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de

510 5, 25, 37
enajenación de derechos representativos de capital

511 Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 o 37

512 Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 o 37

513 Pago a no residentes- Artistas 25 o 37

513A Pago a no residentes - Deportistas 25 o 37
514 Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 o 37
515 Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 o 37
516 Pago a no residentes - Pensiones 25 o 37
517 Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 o 37
518 Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 o 37
519 Pago a no residentes - Estudiantes 25 o 37
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios
520A 25 o 37
hoteleros y turísticos en el exterior

520B Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 37

Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por

520D 0, 25, 37
promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte
520E marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por 0
su actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de
520F 0, 25, 37
prensa

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para

520G 0, 25, 37
empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

Pago a no residentes - Enajenación de derechos

521 representativos de capital u otros derechos que permitan la 1 o 10
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades

Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y

523A 0 ,22 ,37
cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las
525 Según art 36 LRTI literal d)
donaciones