Este documento resume los requerimientos de la NIA 450 sobre el tratamiento de las incorrecciones identificadas durante la auditoría. Define incorrección e indica que el auditor debe acumular todas las incorrecciones identificadas, excepto las insignificantes. Además, el auditor debe comunicar las incorrecciones a la dirección para su corrección y evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas.
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Este documento resume los requerimientos de la NIA 450 sobre el tratamiento de las incorrecciones identificadas durante la auditoría. Define incorrección e indica que el auditor debe acumular todas las incorrecciones identificadas, excepto las insignificantes. Además, el auditor debe comunicar las incorrecciones a la dirección para su corrección y evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas.
Este documento resume los requerimientos de la NIA 450 sobre el tratamiento de las incorrecciones identificadas durante la auditoría. Define incorrección e indica que el auditor debe acumular todas las incorrecciones identificadas, excepto las insignificantes. Además, el auditor debe comunicar las incorrecciones a la dirección para su corrección y evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas.
Este documento resume los requerimientos de la NIA 450 sobre el tratamiento de las incorrecciones identificadas durante la auditoría. Define incorrección e indica que el auditor debe acumular todas las incorrecciones identificadas, excepto las insignificantes. Además, el auditor debe comunicar las incorrecciones a la dirección para su corrección y evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas.
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NORMAS CON LAS QUE SE RELACIONA LA NIA 450
320 230 Importancia relativa o Documentación de Materialidad en la Auditoría Planificación de Auditoría
240 530 Responsabilidad del Muestreo de Auditor en Fraude Auditoría de EEFF
260 700 Comunicación con Formación de la los Responsables del Opinión y Emisión Gobierno de la del informe de Entidad Auditoría ALCANCE: OBJETIVO DEFINICIONES INCORRECCIÓN Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida de los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes (A-1) Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los EEFF, expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las incorrecciones incluye también aquellos ajuste que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que los EEFF, expresen la imagen fiel. Las incorrecciones pueden ser el resultado de: a. Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los EEFF b. La omisión de una cantidad o de una información a revelar, así como información inadecuada o incompleta requerida para cumplir con los objetivos de información revelar de determinados marcos de información financ. c. Una Estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea d. Juicios de la dirección en la relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables inadecuadas e. Una inadecuada clasificación, agregación o desagregación de la información REQUERIMIENTOS ACUMULACIÓN DE INCORRECCIONES IDENTIFICADAS El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la auditoria, excepto las que sean claramente insignificantes (No materiales) CONSIDERACIONES DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS A MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoria y el plan de auditoria cuando: Continuación requerimientos
a. La naturaleza de las incorrecciones identificadas y las
circunstancias en las que se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones que; sumadas a las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría A-7 b. La suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se aproxima a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320 A.8 c. Incorrección en un Estado financiero individua si la acumulación es inmaterial no es necesario revelarlas, de superar el importe es superior lo establecido en la importancia relativa, se deben acumular y aplicar lo que de acuerdo a la norma se deba. A-3 Comunicación y corrección de las Incorrecciones El auditor oportunamente y al nivel apropiado de la dirección, salvo que lo prohíba una disposición legal o reglamentaria, todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría. El auditor solicitará a la dirección que corrija dichas incorrecciones (A7-9) Una incorrección puede no ser un hecho aislado. La evidencia de que puedan existir otras incorrecciones incluye; por ejemplo, los casos en los que el auditor identifique que una incorrección se produjo debido a un fallo del control interno o porque la entidad haya aplicado, de manera generalizada, hipótesis o métodos de valoración inadecuados. Si la acumulación de incorrecciones se aproxima a la importancia relativa, puede haber el riesgo superior al aceptable , podrían existir incorrecciones no detectadas derivadas del riesgo de muestreo y del riesgo ajeno al muestreo Comunicación y corrección de las Incorrecciones El auditor puede solicitar a la dirección que examine un tipo concreto de transacciones, saldos contables o información a revelar en los estados financieros con el fin de que la dirección conozca la causa de una incorrección identificada por el auditor, aplique procedimientos para determinar el importe real de la incorrección del tipo de transacción, saldos contables o información a revelar y realice los ajustes adecuados en los estados financieros Si la dirección rehúsa corregir alguna o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los EEFF, están libres de incorrecciones. (a-13) EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS INCORRECCIONES NO CORREGIDAS Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, el auditor volverá a valorar la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320, para confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados financieros definitivos de la entidad. (A-14-15) El auditor determinará si las incorrecciones no corregidas son materiales individualmente o de forma agregada. Para ello el auditor tendrá en cuenta: a. La Magnitud y naturaleza de las incorrecciones, tanto en relación con determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar o en relación con EEFF b. El efecto de las incorrecciones no corregidas a períodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, sobre los EEFF, en conjunto MANIFESTACIONES ESCRITAS El auditor solicitará a la dirección y cuando proceda a los responsables del gobierno de la entidad Manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de forma agregada, para los EEFF en su conjunto. Un resumen de dichas partidas se incluirá en la Manifestación escrita o se adjuntará a ella (A29) El Auditor debe solicitar que le proporcionen Manifestaciones Escritas sobre las incorrecciones no corregidas. La dirección puede considerar que algunas incorrecciones no corregidas no son tales. Por ese motivo, puede que quieran añadir a sus manifestaciones escritas expresiones como: No estamos de acuerdo con el hecho de que las partidas…..y constituyan incorrecciones porque (descripción de los motivos), obtener estas manifestaciones, sin embargo, no exime al auditor de la necesidad de llegar a una conclusión sobre efecto de las incorrecciones no corregidas DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la documentación de auditoría (A30)
a. El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes (P-5) b. Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría y si han sido corregidas (P-5,8 y 12); y c. La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada, y la base para dicha conclusión P-11 DOCUMENTACIÓN La documentación del auditor sobre las incorrecciones no corregidas puede tener en cuenta: a. La consideración del efecto agregado de las incorrecciones no corregidas b. La evaluación relativa a si el nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar, en su caso, han sido superados; y c. La evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidos sobre ratios clave o tendencia y el cumplimiento de los requerimientos normativos y contractuales, (por ejemplo, compromisos de deuda)
