Sas 41

SAS-41 PAPELES DE TRABAJO
1.El SAS-41 “Papeles de Trabajo” señala: El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo,
cuya forma y contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la auditoría
que realiza. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del
trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos
significativos.
Por otra parte, las Normas de Auditoría Gubernamental, relativas a Normas de Auditoría Financiera
señala:
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los
auditores gubernamentales, de manera que en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas
realizadas durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una
opinión o abstenerse de ella.
Consecuentemente, los papeles de trabajo constituyen el conjunto de cédulas preparadas por el auditor
y los documentos proporcionados por la Entidad auditada o terceras persona a solicitud del auditor.
Estos documentos representan evidencia comprobatoria suficiente y competente del trabajo de
auditoría, que incluye información respecto al alcance del trabajo, metodología aplicada, naturaleza y
alcance de los procedimientos de auditoría, cumplimiento de las normas de auditoría y ejecución del
trabajo con el debido cuidado y diligencia profesional. Además de servir de base para la emisión de la
opinión independiente.
OBJETIVOS
2. Los papeles de trabajo tienen las siguientes finalidades:
 Respaldar documentalmente el dictamen del auditor.

 Respaldar el cumplimiento de las normas de auditoría.
 Facilitar al auditor a registrar y documentar la información obtenida
 Facilitar y evidenciar la supervisión del trabajo y el control de calidad del proceso.
 Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los auditores ejecutantes.
 Respaldar el proceso de la auditoría.

 Organizar, uniformar y coordinar el trabajo de auditoría.
 Constituir como fuente de información para utilizarla en futuras auditorías.
NATURALEZA
3.Los documentos del auditor lo constituyen los registros que elabora, documentos que obtiene como
resultado de la aplicación de los procedimientos y la información obtenida y procesada, y las
conclusiones arribadas. Los documentos del auditor pueden tomar la forma de datos contenidos en
documentos, registros, informes almacenados en diskets, CDs, videos, fotografías y otros medios.
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

4. La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo esta sujeto al criterio del auditor tomando en
cuenta:
a) El tamaño y magnitud de la Empresa
b) La naturaleza de la auditoría
c) La naturaleza del dictamen u opinión
d) El grado de confiabilidad en los sistemas de contabilidad y control interno de la empresa
e) La naturaleza y complejidad del giro o actividad de la empresa
f) La necesidad de dirección, supervisión y revisión del trabajo realizado por los auditores en
circunstancias particulares
g) La metodología y tecnología de auditoría específicas utilizadas en el examen
h) La experiencia y habilidad del auditor
Los papeles de trabajo deben incluir evidencias que demuestren que:
 El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente.

 Los controles internos han sido evaluados para determinar el enfoque de la auditoría, la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría, tamaño de las muestras y
niveles de materialidad.
 La cantidad obtenida de evidencia es suficiente, competentes y pertinente.
 Los procedimientos de auditoría aplicados proporcionan suficiente evidencia comprobatoria
para sustentar la opinión del auditor
Asimismo, los papeles de trabajo deben contener suficiente información respecto de que el auditor ha
aplicado procedimientos de auditoría para satisfacerse de manera razonable sobre las afirmaciones o
aseveraciones expuestas en los estados financieros del cliente. Tales afirmaciones son:
Existencia u ocurrencia: Los activos y pasivos informados existen y están registrados en el período
correspondiente.
Derechos y obligaciones: Los activos y pasivos informados son propios de la empresa.
Integridad: Todas las operaciones y transacciones hechas por la empresa, se han incluido y se exponen
en los estados financieros.
Propiedad: Las transacciones o hechos económicos se han registrado al monto que les son propios y el
ingreso o gasto se han aplicado al periodo que corresponde.
Exigibilidad: Los activos representan derechos de cobro y pasivos representan obligaciones reales.
Valuación: Los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos han sido valuados apropiadamente.
Representación y Revelación: Las partidas han sido relevadas, clasificadas y descritas de conformidad
con principios de general aceptación.
El auditor a objeto de verificar dichas afirmaciones puede utilizar a manera de ejemplo uno o más de los
siguientes procedimientos:
 Comparaciones
 Análisis de relaciones
 Pruebas de diagnostico (índices financieros)
 Análisis de tendencias o variaciones
 Pruebas globales
 Pruebas de cumplimiento
 Recuento o inspección física
 Confirmación de saldos
 Recálculo
 Indagaciones y Manifestaciones de la Gerencia
 Observación
 Procedimientos de análisis
 Inspección y revisión de documentos
 Reconstrucción del flujo operacional
 Datos de prueba
 Actualización de sistemas
La naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos definidos y aplicados esta sujeto al riesgo de
detección, es decir que los procedimientos de auditoría no lleguen a descubrir errores o irregularidades
significativas, en el caso de que existieran.
Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados con:
 No examinar toda la evidencia disponible.

 La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.
 La mala aplicación de los procedimientos de auditoría o, en la evaluación de los hallazgos,
incluyendo el riesgo de presunciones erróneas, errores y conclusiones equivocadas.
 Problemas en la definición del alcance y/u oportunidad en un procedimiento de auditoría.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

5. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y en algunos países existenreglamentos que
designan al auditor como el propietario de los mismos. Sinembargo, el derecho de propiedad del auditor
sobre los papeles de trabajo, estásujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional,
establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor sobre asuntos
confidencialesrelativos al negocio del cliente.
6. Algunos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referenciaútil para su
cliente, pero los papeles de trabajo no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de los
libros de contabilidad del cliente.
7. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en custodiasegura sus papeles
de trabajo y debe conservarlos por un período suficiente, paracumplir con las necesidades de su práctica
profesional y satisfacer cualquier requisito legal sobre la retención de los mismos.
CARACTERISTICAS
8. Los papeles de trabajo deben contener información pertinente y reunir las características de ser:
Claros: Los papeles de trabajo deben permitir que un tercero pueda entender el propósito, naturaleza,
alcance y conclusiones del trabajo realizado.
Concisos: Los papeles de trabajo deben ser breves y puntuales sin incluir comentarios excesivos que
dificulten su entendimiento y revisión.
Objetivos: Los papeles de trabajo deben ser emitidos con el criterio de imparcialidad es decir reflejar los
hechos o situaciones tal como han sucedido y abstenerse de comentarios o críticas o suposiciones.
Pertinentes: Los papeles de trabajo deben incluir solo la información y datos relacionados con los
objetivos de la auditoría de tal forma se constituyan en respaldo de las conclusiones del auditor.
Ordenados: Los papeles de trabajo deben ser organizados y archivados manteniendo un orden lógico
racional de tal forma que posibilite verificar el proceso de la auditoría y acceso a cualquier información.
Completos: Los papeles de trabajo deben contener toda la información en forma suficiente que ayude a
comprender el trabajo realizado y las razones que fundamentan las conclusiones alcanzadas
Para mejorar la eficiencia de la auditoría, el auditor puede utilizar documentos contables, de análisis y
otros papeles preparados por la entidad, los mismos a fin de demostrar esa característica, deben llevar
las iniciales de Papel Proporcionado por la Empresa (PPE).
FECHA EN QUE ENTRA EN VIGOR
9.Esta declaración es efectiva para los trabajos que comiencen después del 31 demayo de 1982.Esta
Declaración titulada “Papeles de trabajo”, fue adoptada en forma unánime por los quince miembros del
consejo.

Sas 41

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Sas 41

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Sas 41

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

SAS-41 PAPELES DE TRABAJO

2. Los papeles de trabajo tienen las siguientes finalidades:

 Respaldar documentalmente el dictamen del auditor.

 Respaldar el proceso de la auditoría.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

a) El tamaño y magnitud de la Empresa

c) La naturaleza del dictamen u opinión

d) El grado de confiabilidad en los sistemas de contabilidad y control interno de la empresa

e) La naturaleza y complejidad del giro o actividad de la empresa

g) La metodología y tecnología de auditoría específicas utilizadas en el examen

h) La experiencia y habilidad del auditor

Los papeles de trabajo deben incluir evidencias que demuestren que:

 El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente.

Derechos y obligaciones: Los activos y pasivos informados son propios de la empresa.

Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados con:

 No examinar toda la evidencia disponible.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

FECHA EN QUE ENTRA EN VIGOR

También podría gustarte