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Deducción de inversión por caso fortuito.
Introducción
El objetivo del presente trabajo es presentar los pasos a seguir acerca de la
deducción de inversiones con la contingencia en caso de pérdidas por fuerza
mayor, se tratara el tema desde el aspecto contable y el tratamiento fiscal.
Además de considerar las deducciones a considerar en caso de pérdida, también

se presenta el caso de recibir el pago de la prima en caso de que el bien esté
asegurado. Y los pasos a seguir en caso de que las cantidades recuperadas de
estos sucesos se opte por la reinversión o no.
Ejercicio
Después de haber leído el artículo “¿Qué pide el SAT para la deducción de
pérdidas por robo o fraude?” e investigado sobre el tema, resuelve el ejercicio y
comenta las conclusiones a las que llegas acerca del tratamiento fiscal de la
pérdida:
Se pide determinar:
Mecánica para determinar el importe a deducir y a cuánto asciende.

De no reinvertir el monto pagado por la aseguradora en una nueva inversión,
¿Que debe hacer?
En caso de que si se reinvierte el monto pagado por la aseguradora ¿qué debe
hacer?
El objetivo de resolver este caso es aplicar la mecánica para deducir la pérdida de

activos fijos en casos de robo siniestro de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la
renta.
Datos
Derivado de un desastre natural en octubre de 2019, en la planta de la empresa
XYZ, SA de C.V. se perdió la maquinaria de inyección de plástico que se utilizaba
para la producción de mercancía, la cual había sido adquirida en agosto de 2015
en $2,154,020.00. Se desea conocer el importe que podrá deducir en el ejercicio
2019.
La empresa contaba con un seguro que cubría los daños por lo que el 3 de
noviembre de 2019 recibe $ 1,465,451.00
Resolución
Conclusión
El artículo 25 contempla los conceptos de deducción en el caso específico de la
fracción V indica la deducción en los casos específicos de fuerza mayor o fortuitos
estableciendo lo siguiente:
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.
[1]
Es decir que para el caso de pérdida de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor
es posible realizar la deducción para estos casos específicos.
Cuando se obtiene la recuperación de de parte del seguro sin embargo no se

considera para la reinversión de un activo.
Las pérdidas de activos fijos serán deducibles en el ejercicio en el que ocurren es

decir para el caso específico de la máquina de inyección de plástico será
deducible en 2019.
La pérdida será igual a la cantidad pendiente por deducir a la fecha en la que sufra
el siniestro. Para el caso específico de la máquina de inyección de plástico la
cantidad que se podrá deducir será de 1,780,427 que es la cantidad pendiente por
deducir al último mes de la fecha de utilización del bien.
En el caso de que la cantidad recuperada no se reinvierte en el plazo indicado, se

acumularan a los demás ingresos obtenidos en el ejercicio en el que concluya el
plazo. Como lo establece el artículo 18 fracción VI de LISR que se podrán deducir
las cantidades recuperadas de seguros. Donde la cantidad recuperada
corresponde a $1,465,451.00.
La cantidad no reinvertida tendrá que ser actualizada desde el mes que se obtuvo
la recuperación hasta el mes que se decida acumular.
Cuando se obtiene la recuperación de parte del seguro y se decide invertir para

reponer el activo perdido.
En este caso también tendrán que ser deducida la cantidad pendiente por deducir
actualizada a 2019. Para el caso específico de la máquina de inyección de plástico
la cantidad que se podrá deducir será de 1,780,427 que es la cantidad pendiente
por deducir al último mes de la fecha de utilización del bien.
Cuando la cantidad recuperada sea utilice para la reinversión para el caso de
adquirir activos de naturaleza o funcionamiento similar al bien perdido o se utilicen
para redimir pasivos con motivo de la adquisición de estos activos, solo se podrá
acumular la parte de las cantidades recuperadas no reinvertidas o no utilizadas
para redimir pasivos.
El plazo para la reinversión se tiene que realizar en los 12 meses siguientes en los
que se obtiene el monto de recuperación. para el caso de la maquina de inyeccion
tendria hasta el 3 de noviembre de 2020 para reinvertir el dinero recibido por el
pago del seguro. Además de que se puede pedir una prórroga por otro periodo a
la autoridad donde en este caso es necesario presentar el aviso previsto como
“Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades recuperadas por
caso fortuito o fuerza mayor”, localizadas en el anexo 1-A.
Sin embargo los bienes que sean adquiridos mediante las cantidades reinvertidas
su deducción estará limitada, se deducirán mediante la aplicación del por ciento
actualizado de deducción para el activo fijo que se trate sobre el MOI de la
inversión del bien que se perdió y hasta por la cantidad que quedaba de deducirse
a la fecha de la pérdida. Es decir que el resto de la reinversión no podrá deducirse
de la base del impuesto.
No se considera como doble deducción ya que se deduce primero el activo que se

perdió como consecuencia del desastre natural y después se deduce de manera
limitada, el activo fijo que se se adquiere mediante la reinversión a través del pago
de la aseguradora.
Bibliografía:
[1] Ley de Impuesto Sobre la Renta artículo 25, fracción V. (s. f.). CÁMARA DE
DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. Recuperado 6 de diciembre de 2020,
de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf
Gordillo, A. (2019, 10 junio). ¿Qué pide el SAT para la deducción de pérdidas por
robo o fraude? el Contribuyente. Recuperado 6 de diciembre de 2020, de
https://www.elcontribuyente.mx/2019/06/que-pide-el-sat-para-la-deduccion-de-
perdidas-por-robo-o-fraude/
Ley de Impuesto Sobre la Renta. (s. f.). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.

CONGRESO DE LA UNIÓN. Recuperado 6 de diciembre de 2020, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf
Castro, P. (2013, 22 marzo). Deducción de pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor
Blog Control 2000. Control 2000. Recuperado 6 de diciembre de 2020, de
https://www.control2000.com.mx/blog/deduccion-de-perdidas-por-caso-fortuito-o-
fuerza-mayor/

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