Preparado por.

Lcda Haide Garcia

Sistema presupuestario

Presupuesto de producción, materiales, compras de materiales, mano de obra directa y costos

indirectos de fabricación.

El presupuesto anual de operaciones se elabora necesariamente a partir de la cantidad o volumen de ventas

que se espera realizar durante el periodo cubierto por el mismo.

De la previsión del volumen de ventas dependen, en general, la producción, los inventarios, las compras, los
ingresos, los egresos y los resultados.

Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ventas se procede a trabajar el presupuesto de producción o
el de compras según sea una empresa industrial o comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya
que de este se derivan una serie de parámetros para todos los demás presupuestos de costos y de gastos que
se elaboran posteriormente.

El Presupuesto de Producción e Inventarios

En el desarrollo del presupuesto de operación de una empresa manufacturera, los requerimientos del plan de
ventas deben convertirse en necesidades de producción. A su vez, la planeación de la producción implica el
lograr un adecuado equilibrio entre ésta, las ventas y los inventarios.

El presupuesto de producción constituye un estimado de la cantidad de bienes que la empresa debe fabricar
durante un periodo de tiempo determinado. Para esto es necesario convertir el volumen de ventas planeado en
términos de unidades a producir como base para preparar los presupuestos de los distintos aspectos de la
actividad fabril.

Planificación de la Producción

En las empresas manufactureras es necesario establecer con anticipación y de acuerdo con el presupuesto de
ventas, el volumen de producción a obtener durante el período presupuestado, el cual debe calcularse para
cada clase de producto y por departamento en términos de cantidades de unidades físicas. Las bases esenciales
para desarrollar un plan de producción adecuado son:

a) Establecer las necesidades totales de producción en términos de unidades de los productos terminados.
b) Determinar la capacidad de trabajo de la planta y equipo.
c) Acorde con lo anterior, estudiar la necesidad o no de aumentar la capacidad de la planta.
d) Establecer la disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada
e) Examinar el efecto de la duración del proceso de producción.

En las empresas manufactureras los inventarios representan un activo importante a la vez que influyen
decididamente sobre aspectos tales como las ventas, la producción, las compras y las finanzas. Los
responsables de las distintas áreas de la empresa tienen diferentes puntos de vista respecto a la cuantía y a la
disponibilidad de los inventarios.

Los inventarios excesivos ocasionan costos de operación, riesgos e inversión que afectan el rendimiento de la
empresa y su liquidez. Los inventarios reducidos impiden realizar las ventas y la producción en armonía con
los requerimientos del mercado y la capacidad productiva de la empresa.
El desarrollo del presupuesto de producción obliga a considerar por anticipado el problema de los inventarios.
Como punto de partida para atacar este problema, las políticas relativas a los inventarios deben expresarse de
la manera más precisa posible.

Existen varios métodos para desarrollar y expresar una política de inventario específica. Entre los métodos
más utilizados se encuentran el de límites máximos y mínimos, de las razones de rotación de inventario,
promedio anual, porcentaje sobre las ventas del mes siguiente, días de ventas del mes siguiente

Método promedio anual

Este método consiste en que el promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas entre los doce
meses del año y este será el inventario final para todos los meses.

Método Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente.

Esta es una política muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas
teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en
las temporadas de baja en ventas.

Ejemplo:

Supongamos que la empresa ha determinado que desea mantener un inventario final

correspondiente al 30% de las ventas planificadas del mes siguiente, siendo su inventario inicial al
01-01-XX de 550 unidades. Determine la producción necesaria para los 6 meses del año.

Meses Ventas esperadas Inventario final Inventario inicial Producción

Unidades Unidades Unidades Necesaria Unid.
Enero 2.800 870 550 3.120
Febrero 2.900 750 870 2.780
Marzo 2.500 720 750 2.470
Abril 2.400
Mayo 2.700
Junio 3.500
Julio 4.000
Inventario final Enero: 2.900 * 0,30= 870 unidades, e inventario inicial (Enero) 550 unidades

Inventario final Febrero: 2.500*0,30=750 unidades, e inventario inicial (Febrero) 870 unidades

Nota: El inventario final de un período es el inventario inicial para el periodo siguiente.

Días de ventas del mes siguiente

Esta política es similar a la anterior, también tiene la ventaja de mantener el inventario acorde con la curva de
ventas pero es quizás más fácil fijar la existencia deseada en días, considerando el tiempo de elaboración del
producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de reacción para cubrir una demanda
excesiva a la prevista evitando perder ventas.

Ejemplo
Supongamos que la política establecida para el inventario final es de 21 días de las ventas para el segundo y
tercer trimestre. De 18 días para las ventas del primer y cuarto trimestre; sabiendo que el inventario inicial del
primer trimestre es de 1.200 unidades. Calcular los inventarios y la producción requerida.

Período Ventas Inventario final Inventario inicial Producción

estimadas Unidades Unidades Necesaria
Unidades (+) (-)
1er. Trimestre 18 días 5.000 1.000 1.200 4.800
2do. Trimestre 21 días 4.800 1.120 1.000 4.920
3er. Trimestre 21 días 5.400 1.250 1.120 5.530
4to. Trimestre 18 días 5.800 1.160 1.250 5.710
21.000 -0- -0- 20.960
1er trimestre: 5.000 X 18 = 1.000 unidades 3er trimestre: 5.400 X 21 = 1.260 unidades

90 90

2do trimestre: 4.800 X 21 = 1.120 4to trimestre: 5.800 X 18 = 1.160 unidades

90 90

Método número de vueltas o rotación de inventario.

Esta política se utiliza básicamente cuando se quiere mejorar la razón financiera de rotación de inventarios
bien sea para acercarla más a la razón estándar o bien porque se considere que la movilidad del almacén está
muy bien. El número de vueltas significa las veces que durante un período se vende el inventario existente

Para determinar la rotación de inventario, se divide las ventas del período entre el inventario promedio. El
promedio del inventario se obtiene sumando el inventario inicial y el inventario final y luego se divide entre
dos.

Para determinar el inventario final por el método de rotación, se divide las ventas del período entre el número
de vueltas o rotación y el resultado se multiplica por dos y luego se le resta el inventario inicial

INVENTARIO FINAL.= VENTAS / N° VUELTAS X 2 – INVENTARIO INICIAL

Ejemplo

La empresa “ROMERO C.A:”, desea mejorar la rotación de su inventario que actualmente tiene un promedio
de 3 vueltas y desea aumentarla a 5 vueltas. Su inventario al primer trimestre es de 1.000 unidades y Las
ventas que se han calculado para cada trimestre es:

Período Ventas estimadas Inventario final Inventario inicial Producción

Unidades Unidades Unidades necesaria
1er. Trimestre 4.500 2.000 1.000 5.500
2do. Trimestre 5.000 1.333 2.000 4.333
3er. Trimestre 5.300 2.200 1.333 6.167
4to. Trimestre 6.500 2.133 2.200 6.433
Totales 21.300 -0- -0- 22.433

Inventario final (1er T)= Ventas estimadas * 2 - Inventario inicial

Rotación
IF(1)= 4.500 * 2 – 1.000 = 2.000 unidades IF(2): 5.000 *2 -2.000= 1.333 unidades

3 3

IF(3)= 5.300 * 2 – 1.333= 2.200 unidades IF(4): 6.500 *2 – 2.200 = 2.133 unidades

3 3

Presupuesto de materiales.

El presupuesto de materiales asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y
en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe
utilizar una empresa para su producción en un período determinado.

Al momento de elaborar el presupuesto de materiales se debe recordar la subdivisión tradicional de los

materiales en materiales directos e indirectos. El material directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y
económicamente determinado y valuado en cada unidad de producto, de allí que se le considere como un
costo variable.

El material indirecto o suministros son aquellos difíciles de identificar en el producto; ya, porque en definitiva
no forman parte del producto en algunos casos o porque tal identificación resultaría problemática.

En cualquiera de los casos el presupuesto de materiales ha de elaborarse en forma tal que:

a.- Muestre las cantidades de materia prima necesaria al departamento de compras, para que planifique y
controle las adquisiciones de las mismas.

b.- Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales.

c.- Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su
compra.

d.- Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la
producción presupuestada.

e.- Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.

La planificación de las materias primas y las partes, generalmente, requieren de la preparación de los cuatro
siguientes sub-presupuestos:

A.- Presupuesto de materiales y partes: Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de cada
clase de materia prima y partes, por sus pedidos, productos y centro de responsabilidad, requeridas para la
producción planificada. Este presupuesto contiene únicamente las cantidades de materiales (no el costo) de los
materiales directos. Los insumos básicos de información para desarrollar el presupuesto de materiales y partes
son:

1.- El volumen de la producción planificada (plan de producción): esta informa la proporciona el

plan de producción seleccionado donde se concreta cual es la producción prevista para cada artículo en cada
uno de los períodos comprendidos en el horizonte de los planeamientos.

2.- Los coeficientes estándar de consumo por producto: Estos coeficientes se aplican a los datos
de la producción para desarrollar el presupuesto de materiales y apartes, además, revelan la cantidad de cada
de insumo que exige la fabricación o el ensamblaje de cada producto. Se determina por medio de
apreciaciones históricas basadas en la comparación de consumos y producción, mediante criterios
proporcionados por el fabricante de los equipos utilizados por la empresa.
B.- Presupuesto de compras de materiales y partes: Este presupuesto especifica las cantidades requeridas
de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan
de compras.

Es primordial destacar que la planificación de la materia prima incluye cuatro presupuestos:

1.- Presupuesto de materiales. Este presupuesto especifica las cantidades de unidades de cada
tipo de materia prima necesaria para la producción.

2.- Presupuesto de compras: Este presupuesto especifica las cantidades que son necesarias
comprar, el costo de cada materia prima y las fechas de entrega.

3,. Presupuesto de inventario de materiales: Este informa lo referente a los correspondientes

niveles de inventario de materia prima tanto en unidades como en costos.

4.- Presupuesto de costos de los materiales utilizados: Este presupuesto informa lo referente
al costo de los materiales a utilizar en el presupuesto de producción. Se debe de observar que el presupuesto
de materiales no puede determinarse el costo sino después de haber sido desarrollado el presupuesto de
compras. También se puede ver que existe una diferencia de unidades entre el presupuesto de materiales y
presupuesto de compras siendo esta un aumento o disminución en los niveles de inventario.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA. COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIÓN Y PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN.

La mano de obra o trabajo fabril representa el factor humano de la producción, sin cuya intervención no
podría realizarse la actividad manufacturera, independientemente del grado de desarrollo mecánico o
automático de los procesos transformativos. La mano de obra de producción se utiliza para convertir las
materias primas en productos terminados. La mano de obra es un servicio que no puede almacenarse y no se
convierte, en forma demostrable, en parte del producto terminado.
La mano de obra tiene mucha relevancia no solo por los costos que implica (en muchos negocios es el mayor
costo) sino también por las funciones relacionadas a su administración (reclutamiento, entrenamiento,
evaluación, medición de estándares de trabajo, negociación, administración de sueldos y salarios, pago de
beneficios sociales, organización y desarrollo, procesos de reducción de personal y liquidaciones). De allí lo
importante de un buen presupuesto.
Desde este punto de vista, el presupuesto de mano de obra se constituye en una proyección de los costos de
producción, para proporcionar datos para el presupuesto de efectivo, para determinar las necesidades de
personal por clasificación de tareas, para usarla como ayuda en la contratación y para ayudar a la gerencia a
pronosticar las necesidades de tiempo extra reduciendo las sobrecargas y estabilizando el empleo.
En compañías donde se utilizan los costos estándar, los registros de contabilidad de costos pueden ser muy
útiles para determinar las necesidades presupuestadas de mano de obra
El presupuesto de mano de obra es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que
la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del producto que ha de
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la producción de
unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y
costo de mano de obra por tiempo y por producto.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

• Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de manufactura, en términos de cantidad y
calidad de trabajadores necesario para elaborar el volumen de producción programada en el presupuesto.
• Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido.
. Calcular el valor estimado de la mano de obra.
. Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar el costo de la mano de obra
directa.
. Facilita el control administrativo de la mano de obra directa

Al igual que los materiales consumidos durante el proceso de manufactura se clasifican en directos e
indirectos, la mano de obra que presta sus servicios en la actividad fabril se clasifica en mano de obra directa
y mano de obra indirecta.
Los costos de la mano de obra directa están constituidos por los salarios pagados a los trabajadores cuya
actividad se relaciona directamente con la elaboración de los bienes que una empresa produce.
Los costos de la mano de obra indirecta, en cambio, están constituidos por los salarios pagados a los
empleados y trabajadores cuya actividad no se relaciona o no es factible asociarla con la elaboración de
partidas específicas de productos.
Los costos por materiales indirectos y por mano de obra indirecta se incluyen en el presupuesto de gastos
indirectos de fabricación.
Estimación de las necesidades de mano de obra directa.
El presupuesto de mano de obra directa traduce el presupuesto de producción en términos de una unidad de
medida: el trabajo directo.
Este trabajo directo se puede medir ya sea en horas de mano de obra directa o en la cifra de los salarios
pagados a los trabajadores (costo de mano de obra directa).
El presupuesto de costo de la mano de obra directa incluye los salarios pagados a los trabajadores que realizan
operaciones productivas por órdenes específicas, así como los gastos correspondientes a cargas sociales y
otros relacionados con la misma.
Cabe señalar que algunos tratadistas incluyen los recargos sobre la mano de obra directa como elemento
global dentro de los gastos indirectos de fabricación. Este tratamiento no produce modificaciones importantes,
ya que los gastos indirectos de fabricación deben imputárselo al costo de los artículos elaborados y representa
únicamente un traspaso de rubro en la presentación de los costos.
El camino a seguir para pr esupuestar la mano de obra directa depende de factores tales como la forma
habitual de pago de la empresa, los procesos de producción, el conocimiento de tasas de mano de obra y la
información de costos disponible. La confección del presupuesto de mano de obra directa implica el
desarrollo de los siguientes puntos:

1. Estimar el total de horas de mano de obra directa necesarias para cumplir con el presupuesto de
producción.
2. Establecer las tarifas de salarios para cada departamento productivo.
3. Calcular el costo de la mano de obra directa.
Las características internas de cada proceso fabril determinan el enfoque adecuado para estimar las horas de
mano de obra directa necesarias para llevar a efecto el plan de producción. Si la empresa utiliza tiempos
estándares, ya sea por operaciones o por productos, el cálculo del total de horas de mano de obra directa no
implica mayor dificultad. En otros casos esta estimación puede hacerse en base a promedios basados en la
experiencia.
El establecimiento de las tarifas de salarios normalmente se realiza en base al número de trabajadores directos
de cada centro de actividad y su salario previsto, calculándose luego una tasa de salario promedio.
El producto de las horas necesarias para llevar a efecto el plan de producción en cada departamento por la
respectiva tasa de salarios da el costo total de la mano de obra directa.

El presupuesto de mano de obra directa proporciona los datos básicos en cuanto al importe de la mano de obra
directa, número de trabajadores que se requieren para llevar a efecto el plan de producción, costo unitario de
cada producto, necesidades de efectivo (presupuesto de caja) y, al igual que los demás presupuestos, para
establecer las bases para un adecuado control.

Ejemplo de presupuesto de mano de obra directa.

Empresa “Confecciones C.A.

Mes: Febrero 2014.

Concepto Producto “A”
Presupuesto de producción (unidades) 8.000
Tiempo de M.O.D. 1,5 horas
Total presupuesto M.O.D. en horas 12.000 horas
Valor por hora Bs. 20,oo
Total presupuesto M.O.D. en Bolívares 240.000,oo Bs.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

Los costos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto de materiales indirectos, mano
de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar
convenientemente a unidades, trabajos o productos específicos.
El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el producto, pero que no se identifica
con el mismo.
La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la construcción o la composición del producto terminado.
Además de los materiales indirectos y de la mano de obra indirecta, existen partidas de costos/ gastos diversos
de la fábrica, tales como depreciaciones, seguros, suministros, mantenimiento, energía eléctrica, agua, entre
otros costos/gastos. Estas partidas de costos/gastos de diversa naturaleza plantean un serio problema desde el
punto de vista tanto del control como de la asignación de costos a los productos elaborados.
Estimación de los costos indirectos de fabricación que se aplican a la producción.

1.- Con base en las unidades producidas.

2.- Con base en las horas mano de obra directa.
3.- Con base en el costo de materiales directos.

FÓRMULA
TASA DE APLICACIÓN: COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN PRESUPUESTADOS / BASE
PRESUPUESTADA.

COSTO DE VENTA PRESUPUESTADA.

Una vez que se ha calculado la estructura de costos de producción (materia prima, mano de obre directa y
costos indirectos de fabricación, es posible obtener el costo de venta que tendrá la empresa durante el período
presupuestado., basándose en lo siguiente:
- Las ventas esperadas para el período.
- La política de inventario de productos terminados.
- Costo de los materiales directos y la cantidad requerida.
- Los costos indirectos de fabricación y su tasa de aplicación
- El costo por unidad asignado al producto.
EJERCICIO Nº 01

La fábrica “Lencería C.A.”, elabora un solo producto identificado como: “Paños Bicolor” y en su proceso
productivo utiliza dos tipos de insumo o materiales identificado como: Material “X” y “Y”. A continuación
reporta los siguientes datos de las ventas estimadas para los meses: Enero, Febrero, Marzo, Abril, y Mayo del
20XX

1.- Estimación de sus ventas del producto “Paños Bicolor” en unidades:

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Totales

54.000 72.000 80.000 95.000 100.00

2.- Inventarios de Productos terminados “Paños Bicolor” en unidades

Inventario al 01-01-XX es de 10.000 unidades. El inventario final del producto es de un 20% de las ventas
presupuestadas del mes siguiente.

3.-Requerimientos de materiales y los inventarios de materiales para la elaboración de los Paños Bicolor es la
siguiente

Material “X” 1,50 metros

Material “Y” 1,25 metros

El costo de material “X” es de Bs. 20,00 cada metro para los meses de Enero y Febrero, para el mes de marzo
y abril su costo es de 23,00 cada metro.
El costo de material “Y” es de Enero, Febrero, Marzo es de Bs. 12 cada metro y para el mes de abril es de Bs.
15,00 cada metro

Inventarios de materiales:

Inventario “X”:
El inventario al 01-01-XX es de 15.000 metros y su inventario final de material para cada mes se toma como
base en un 25% de los materiales consumidos en el mes siguiente.

Inventario “Y”
El inventario al 01-01-XX es de 17.000 metros y su inventario final de material para cada mes se toma como
base en un 20% de los materiales consumidos en el mes siguiente.

4.- El requerimiento de mano de obra por cada unidad producida es 50 horas mensuales para todos los meses
y el costo de la hora es de Bs. 180,00 para los meses de Enero y Febrero y para los demás meses es de Bs.
230,00

Con estos datos proceda a preparar los siguientes presupuestos:

1.- Presupuesto de producción para los meses de Enero a Abril
2.- Presupuesto consumo materiales “X” y “Y”, para los meses de Enero a Abril
3.- Presupuesto compra de materiales de “X” y “Y” para los meses de Enero a Marzo
5.- Presupuesto de mano de obra para los meses de Enero a Abril.

EJERCICIO Nº 02

La empresa “La Gaviota C.A.”, presenta la siguiente información correspondiente al año 2012, de sus ventas
proyectadas y los correspondientes inventarios finales e iniciales.
 Productos Ventas estimadas Inventario inicial Inventario final Costo producto
Unidades Unidades Unidades Bs.
A 12.360 1.500 45 días 13,00
B 16.800 1.300 30 días 21,60
C 8.500 1.400 60 días 63,50
B 22.000 850 15 días 48,oo
Preparar presupuesto de producción y el de compras.

EJERCICIO Nº 03

La empresa “Tuy C.A.”, presenta la siguiente información correspondiente al año 2012 de sus ventas
estimadas, sus inventarios y materiales.

Ventas estimadas de sus productos en unidades:

Bimestres Alfa Beta Omega

1 20.000 15.000 10.000
2 8.000 6.000 4.000
3 12.000 9.000 6.000
4 8.000 6.000 4.000
5 8.000 6.000 4.000
6 24.000 18.000 12.000

Estimación de los inventarios productos terminados.

Productos Inventario inicial Inventario final

Alfa 32.000 30 días
Beta 18.000 25% de las ventas anuales
Omega 12.600 Mes y medio

Consumo de materiales por producto

Material Unidad Costo Consumo por producto

medida Bs. Alfa Beta Omega
X Metros 180,oo 0,25 0,15 0,10
Y Metros 280,oo 0,125 0,10 0,05
Z Metros 300,oo 0,20 0,15 0,10

Estimación de los inventarios de materiales.

Materiales Inventario inicial Inventario final

Unidades Unidades
X 5.950 10.800
Y 3.350 9.600
Z 3.950 10.000
Con estos datos presentados, calcular presupuestos de producción por producto, consumo de materiales y
compra de materiales.

EJERCICIO Nº 04
La fábrica de cepillos “El Sol C.A.”, le presenta a usted el presupuesto de producción de su único producto
correspondiente a los tres últimos meses del año 2011 y del mes de enero 2012, para que le prepare el
presupuesto de consumo de materiales, compra de materiales para el cuarto trimestre de 2011.

producción Octubre noviembre Diciembre Enero totales

Unidades 10.000 15.000 18.000 21.000

Además le informa que cada cepillo requiere de 3 tipos de materiales

a.- Requerimiento por cada unidad: palos cilíndricos 1,50 metros. Base: una. Cerdas 0,25 kilos

b.- En cuantos a stock de inventarios de materiales se especifican de la siguiente manera:

Materiales Inventario 01-10-11 Inventario finales Costo material

Palos 2.000 25% del requerimiento del
mes siguiente Bs. 2,oo
Base 1,250 20% del requerimiento del Bs. 5,00
mes siguiente
Cerdas 3.000 30% del requerimiento del Bs. 8,oo
mes siguiente
Ejercicios Nº 05

1.- La empresa “Manantial S.A.”, procesa agua mineral y le presenta a usted información para que proceda a
preparar presupuesto de costo y producción ventas para el año 2014. Esta empresa procesa dos productos de
agua mineral identificado: Producto “A” y Producto “B” y requiere para su proceso dos tipos de materiales o
insumos identificados como material “X” y material “Y”.
Información:
A.- Las ventas estimadas año 2014
Producto “A” 6.000 unidades a un precio Bs. 200,oo
Producto “B” 7.000 unidades a un precio de Bs. 250,oo
B.- Requerimientos o insumos de materiales y de mano obra por hora

Detalle Producto “A” Producto “B” Costo material

Material “X” 0,5 litros 1 litro Bs. 100,oo
Material “Y” 1.00 litros 0,5 litros Bs. 25,oo
Hora/ unidad producida 2 horas 3 horas Bs. 14,oo

C.- Información de los inventarios de materiales y productos terminados

Detalle Inventario inicial Inventario final
Material “X” 1.000 litros 800 litros
Material “Y” 2.000 1.000

Producto “A” 2.500 litros 2.000 litros

Producto “B” 2.000 1.500

Nota: El monto de inventario inicial del producto terminado es de Bs. 558.750,oo

E.- Los costos indirectos de fabricación se estiman en Bs. 210.000,oo y su tasa de aplicación se base en las
horas de mano de obra directa.

F.- Los gastos administrativos y ventas para el año se estiman en Bs. 466.500,00
Para preparar el Estado de Costo y Producción ventas debe preparar los presupuestos producción, consumo de
materiales, compra de materiales, mano de obra directa, costos indirectos de fabricación, costo total de
producción, costos unitario de los productos, costos de los inventarios finales de los productos.

SOLUCIÓN

Empresa: Manantial S.A

Presupuesto de Ventas (Unidades y Bolívares) 2014

Detalle Producto “A” Producto “B” Totales
Ventas presupuestadas unidades 6.000 7.000 13.000
Precio Bs. 200,oo 250,oo
Ventas presupuestadas Bs. 1.200.000,oo Bs. 1.750.000,oo Bs. 2.950.000,oo

Presupuesto de producción 2014

Detalle Producto “A” Producto “B”
Ventas presupuestadas unidades 6.000 7.000
Inventario final 2.000 1.500
Inventario inicial (2.500) (2.000)
Unidades a producir 5.500 6.500

Presupuesto consumo de materiales en unidades y a su costo 2014

Detalle Prod. “A” Detalle Prod “B”. Total Mat Costo Unit Costo total
Unid a producir5.500 6.500
Mat “X” 0,5 2.750 Mat “X” 1 6.500 9.250 100,oo Bs. 925.000,oo
Mat “Y” 1 5.500 Mat “Y” 0,50 3.250 8.75 25,oo Bs. 218.750,oo

Presupuesto de mano de obra directa en horas trabajadas y su costo 2014

Detalle Producto “A” Producto “B” Totales

Unidades a producir 5.500 6.500
Nº horas a utilizar 2 3
Total horas a utilizar 11.000 19.500 30.500 Horas
Valor de la hora Bs 14,oo 14,oo
Total costo horas Bs. 154.000,oo Bs. 273.000,oo Bs. 427.000,oo

Tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación

T.A,= C.I.F.P/ total horas
T.A= 210.000,oo / 30.500 = 6,89 Bs la hora
Costo de producción
Materiales directos Bs. 1.143.750,oo
Mano d obra directa 427.000,oo
Costos indirectos de fabricación 210.000,oo
Costo de producción Bs, 1.780.750,oo

Costo unitario y total de producción 2014

Detalle Producto “A” Total Producto “B” Total
Material “A” 0,50 litro X 100 Bs. 50,oo 1 litro X 100,oo Bs. 100,oo
Material “B” 1 litro X 25,oo 25,oo 0,50 litro X 25,oo 12,50
Mano obra directa 2 h X 14,oo 28,003 3 h X 14,oo 42,oo
Costos Ind. Fab. 2 h X 6,89 13,78 3 h X 6,89 20,67
Costo por producto 116,78 175,17

Calculo inventario final de productos terminados por producto 2014

Producto “A” 2.000 X 116,78 Bs. = 233.560,oo Bs
Producto “B” 1.500 X 175,17 Bs. 262.755,oo Bs
Total 496.315,00 Bs

Estado de costo y producción y ventas 2014

Materiales 1.143.750,oo
Mano de obra directa . 427.000,oo
Costo Primo 1.570.750,oo
Costos indirectos de fabricación 210.000,oo
Costos de producción 1.780.750,oo
Mas: Inventario inicial productos terminados 558.750,oo
Total productos disponibles Para la venta 2.339.500,oo
Menos: Inventario final productos terminados (496.315,oo)
Costo de producción y ventas . 1.843.185,oo)

Estado de Resultado 2014

Ingresos por Ventas 2.950.000,oo

Menos: Costo producción y ventas . (1.843.185,oo)
Utilidad Bruta en ventas. 1.106.815,oo
Gastos operacionales 466.500,oo)
Menos: Utilidad neta en operaciones 640.315,oo
NOTA REALIZAR ESTE EJERCICIO EN EXCEL
Ejercicio Nº 06

El gerente de producción de la empresa “Productos Belleza C.A.” fabricante de dos tipos de productos
identificados como Crema Nº 01 y Crema Nº 02, desea preparar presupuesto de costo de producción para el
año 2014
Información aportada por el gerente de planificación:
1.- Esta empresa ha planificado vender durante el año: 12.000 unidades de crema Nº 01 a un precio de Bs.
100,oo la unidad. De crema Nº 02 a vender 24.000 unidades a precio de Bs. 110,oo la unidad
2.- En atención a sus inventarios de materiales: “A” y “B”, inventarios de sus productos crema Nº 01 y
crema Nº 02, de igual manera el consumo y costo de materiales esta es la información que se reporta:
Detalle Inventario inicial Inventar1o final
Inventario material “A” 10.000 unidades 11.000 unidades
Inventario material “B” 16.000 10.000

Crema Nº 01
Crema Nº 02
Inventario producto Inicial 1.000 2.000
Inventario producto final -0- -0-

Consumo de materiales “A” 4 5

Consumo de materiales “B”
10 5
Costo de cada material Bs. 2,50 1,00
3.- El requerimiento de mano de obra directa esta representa por horas en función de las unidades producidas,
de esta manera se le informa que para el producto crema Nº 01 se necesita 4 horas y su costo es de Bs. 5,oo la
hora. En cuanto a la producción del producto crema Nº 02 se necesita 5 horas y su costo es de Bs. 6,oo la
hora.
4.- No se tienen productos en proceso,
5.- En cuanto a los costos indirectos de fabricación, esta empresa estima el costo unitario igual que el costo de
la mano de obra- hora.
Con estos datos:
- Determine el costo de producción.
- Costo total de producción y su costo unitario.
- Costo de producción y ventas.
- La utilidad bruta en venta, suponiendo que se vendieron todas las unidades a su precio antes
indicados anteriormente.

Ejercicio Nº 07

La empresa “Industrial Pérez C.A..” fabricante de jugos naturales, desea preparar su presupuesto de costos de
producción correspondiente al año 2014.
A continuación aporta la siguiente información:
1.- Ventas presupuestadas:
Ventas Unid 1.750 1.400 2.100 1.750 1.925 1.540
Precio Bs. 37.500,oo 2.000,oo 37.500,oo 37.500,oo 37.500,o 37.500,oo
Se estiman vender los productos en 80% al contado y el resto a crédito, para el 31-12-13 el saldo de la cuenta
por cobrar es de Bs. 15.000.000,oo
2.- Esta empresa tiene como política en presupuestar las existencias de sus inventarios finales de sus
productos en base a un 10% de las ventas presupuestadas del trimestre siguiente. Siendo su inventario inicial
al primer trimestre del año 2014 de 243 unidades cuyo costo unitario es de Bs. 16.800,oo
3.- Con el consumo de materiales a utilizar en su producción por cada unidad producción es de 5 unidades y
su costo por unidad es de Bs. 2.000,oo.
4.-. El inventario final de los materiales se toma como base en un 20% de lo consumo del trimestre siguiente
y su inventario inicial al primer trimestre año 2014 es de 1.242 unidades.
5. Se presupuesta la mano de obra directa en una (1) hora por cada unidad producida y su costo por unidad
es de Bs. 3.000,oo
6.- Los costos indirectos de fabricación se estimaron para el año 2014 en Bs. 43.958.750,oo y su tasa de
aplicación para su costo unitario se toma como base el monto de la hora.
7.- Los gastos operaciones se presupuestaron para el año en Bs. 71.800.000,oo
Con estos datos preparar los presupuestos por trimestre: ventas, producción, consumo de materiales, compra
de materiales, mano de obra directa, costo producción, costo inicial y final de productos terminados, costo
unitario por cada unidad producida, preparar el estado de costo producción venta y estado de resultado.

EJERCICIO Nº 8

La empresa “Farol C.A.” es una empresa que se dedica a fabricar cristales para lentes de sol. Ella fabrica dos
tipo identificado como Lentes Uno y Lentes dos y a su vez utiliza dos tipos de materiales identificados como
material “A” y material “B”. A continuación se le informa algunos datos para que proceda a preparar el
Estado de Costo de Producción y Venta y el Estado de Resultado.
1.- Ventas estimadas para el año 2014, expresadas en unidades y su precio.
Lentes Uno: 120.000 unidades a un precio de Bs. 2.500,00
Lentes dos: 80.000 unidades a un precio de Bs. 1.000,00
2.- Consumo de materiales para cada producto y su costo
Lentes Uno: Material “A” 10 KG y Material “B” 5 KG
 Lentes Dos: Material “A” 4 KG y Material “B” 2 KG
Costo del material “A” Bs. 50,00 y costo del material “B” 60,00
3.- Los inventario de materiales estimados para el año:
Inventario inicial material “A” 3.000 KG y material “B” 3.200 KG
Inventario final material “A” 3.600 KG y material “B” 800 KG
4.- Los inventario de productos estimados en unidades para el año 2014
Inventario inicial de producto Lentes Uno 1.400 e inventario final 2.900
Inventario inicial de productos Lentes Dos: 1.000 e inventario final 1.250
5.- El requerimiento de mano de obra directa a utilizar en cada producto y su costo de la hora.
Lentes Uno: Horas requeridas 3 horas y su costo es de Bs. 60,00
Lentes Dos: Horas requeridas 1,50 horas y su costo es de Bs. 60,00
6.- Se estimó los costos indirectos de fabricación por un monto de Bs. 28.365.388,00 y se estima su tasa de
aplicación predeterminada en base a las horas mano de obra directa
7.- Los gastos operacionales se estimaron: Gastos en Ventas Bs. 64.800.000,00 y gastos en administración Bs.
34.550.000,00
Debe proceder a elaborar los respectivos presupuestos y preparar el estado de costo producción y ventas