NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEÑAN

AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y
OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS

(Vigencia a partir del 15 de diciembre de 2009)

Preludio – Diapositiva 1
Esta NICC establece criterios para el control de calidad para firmas que desempeñan
auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y otros
servicios relacionados.
El documento está compuesto por dos partes principales los requerimientos y el material
explicativo, entonces vamos a mostrar los requerimientos de una vez con lo que se expone
en el material explicativo que básicamente sirve de ayuda para aplicar los requerimientos y
llevar el control de calidad de forma adecuada.
Introducción – Diapositiva 2
El control de calidad se refiere al conjunto de procedimientos diseñados por el auditor y su
equipo de trabajo para proporcionar una certeza razonable que el examen de los estados
financieros fue realizado de conformidad con las normas profesionales aplicables.
Alcance
Esta NICC se refiere a las responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de
calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y
de otros servicios relacionados, el consejo de normas internacionales de auditoria y
atestiguamiento establece normas adicionales sobre procedimientos de control de calidad
para tipos específicos, como por ejemplo la NIA 220 que ya serian procesos de control de
calidad de auditorías para estados financieros.
Autoridad
Esta NICC es aplicable a todas las firmas de contadores públicos profesionales respecto de
auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de otros
servicios relacionados.
Esta NICC está compuesta por varias partes que incluye el objetivo de la firma que va a
seguir la NICC y los requisitos para que cumpla con dicho objetivo, además del material
explicativo y algunas definiciones para un mejor entendimiento de la norma.
Objetivo - Diapositiva 3
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y
regulatorios aplicables; y
b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias
Definiciones - Diapositiva 4
Dentro de este punto se encuentran varias definiciones de términos que se emplean en la
norma, para lo cual voy a tomar 3, que considero más relevantes.
1. Revisión de control de calidad del trabajo. Un proceso diseñado para dar una
evaluación objetiva, en o antes de la fecha del informe, de los juicios significativos
que haya hecho el equipo de trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el
informe. El proceso de revisión de control de calidad del trabajo es para auditorías
de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los
hay, para los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control
de calidad del trabajo.
2. Inspección. En relación con trabajos terminados, los procedimientos diseñados para
proporcionar evidencia de cumplimiento por parte de los equipos de trabajo de las
políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

3. Monitoreo. Un proceso que comprende una consideración y evaluación continua del

sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de
una selección de trabajos terminados, diseñado para brindar a la firma una seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva.
Requerimientos

Aplicación y cumplimiento de requerimientos importantes – Diapositiva 6

Las personas dentro de la firma responsables de establecer el sistema de control de calidad
de la firma deben tener un entendimiento completo de esta NICC, para que puedan aplicar
los requerimientos de manera adecuada.
La firma también debe cumplir con cada requisito de esta NICC
La firma debe considerar si hay circunstancias particulares que requieran que la firma
establezca políticas y procedimientos adicionales de los que requiere esta NICC para
cumplir con el objetivo declarado.
En empresas pequeñas, algunos requerimientos que implican un equipo de trabajo dejan de
ser relevantes, porque no hay equipo de trabajo.
Elementos de un sistema de control de calidad – Diapositiva 6
La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya
políticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
b) Requisitos éticos relevantes.
c) Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
específicos.
d) Recursos humanos.
e) Desempeño del trabajo.
f) Monitoreo.
La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos, y comunicarlos al
personal de la firma.

Incluye una descripción de las políticas y procedimientos de control de calidad y los

objetivos que se proponen lograr. Se debe manifestar la importancia del personal para el
cumplimiento de este.

Responsabilidades de los líderes sobre la calidad dentro de la firma – Diapositiva 6

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura
interna que reconozca que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos, para ello
el director ejecutivo de la firma o el consejo de administración de socios debe hacerse
responsable del sistema de control de calidad de la firma.
Cualquier persona a la que se le asignen responsabilidades operacionales sobre el sistema
de control de calidad debe tener suficiente y apropiada experiencia y capacidad, así como la
suficiente autoridad. Para que pueda identificar y entender los problemas de control de
calidad y desarrollar políticas y procedimientos apropiados.
Se debe socializar mediante cualquier método, la importancia del control de calidad.

Requisitos éticos relevantes – Diapositiva 6

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una

seguridad razonable de que la misma y su personal cumplen con los requisitos éticos
relevantes.

Los principios fundamentales de ética profesional son

a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y debido cuidado;
d) Confidencialidad; y
e) Conducta profesional.
Independencia – Diapositiva 7

La independencia es la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo con integridad

y objetividad. El auditor debe ser y parecer independiente durante la ejecución de su
trabajo. Para desarrollar un trabajo efectivo el Auditor debe gozar de total independencia. 

La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para asegurar que el personal
que ejecuta el trabajo es totalmente independiente. De acuerdo con la NICC 1, por lo menos
una vez al año, la firma debe obtener confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus
políticas y procedimientos sobre independencia por parte de todo el personal que, conforme
a los requisitos de ética relevantes, deba ser independiente. Este tipo de confirmaciones
normalmente se debe realizar por cada proyecto y la responsabilidad de su cumplimiento
estará en cabeza del socio a cargo del trabajo.
En los casos en donde se identifique algún tipo de conflicto la firma podrá pedir a los
miembros del equipo del compromiso (incluyendo al socio del compromiso) que tomen las
medidas necesarias para eliminar o reducir cualquier amenaza a la independencia a un nivel
aceptable mediante la aplicación de salvaguardas apropiadas.

Aceptación y retención de clientes y de trabajos específicos – Diapositiva 7

La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y retención de las

relaciones profesionales con clientes y de trabajos específicos, diseñados para proporcionar
a la firma una seguridad razonable de que sólo emprenderá o continuará relaciones
profesionales y trabajos cuando la firma tenga los recursos para realizar el trabajo, pueda
cumplir con los requisitos éticos relevantes y se haya confirmado la integridad del cliente
(que no haya información que pueda demostrar que el cliente no es íntegro o que tenga
segundas intenciones)
Para poder emplear este punto, la firma debe considerar la información del cliente antes de
aceptar establecer una relación laboral, en el caso de que encuentre algún problema después
de iniciar el trabajo, se tiene que documentar el problema y cómo se hizo para resolverlo, o
incluso llegar al punto de desistir del trabajo.

Respecto a la integridad de un cliente, los asuntos por considerar incluyen, por ejemplo:

La identidad y reputación de negocios de los principales dueños, administración

clave del cliente, y los encargados de su gobierno corporativo.
La naturaleza de las operaciones del cliente, incluyendo sus prácticas de negocios.
Información concerniente a la actitud de los principales dueños, administración
clave del cliente y los encargados de su gobierno corporativo hacia asuntos tales
como la interpretación agresiva de las normas de contabilidad y del ambiente del
control interno. (Entre otros)
Recursos humanos – Diapositiva 7

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una

seguridad razonable de que cuenta con el suficiente personal con la competencia,
capacidades y compromiso hacia los principios éticos necesarios para:
a) Desempeñar trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y
reglamentarios aplicables; y
b) Permitir a la firma o socios del trabajo emitir informes que sean apropiados en las
circunstancias.
La competencia del personal puede desarrollarse mediante una variedad de métodos,
incluyendo lo siguiente:
Educación profesional.
Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.
Experiencia de trabajo.
Entrenamiento de parte del personal profesional con más experiencia, por ejemplo,
otros miembros del equipo del trabajo.
Educación sobre independencia para el personal del cual se requiere sea
independiente.

Asignación de equipos de trabajo – Diapositiva 8

La firma deberá asignar responsabilidad por cada trabajo a un socio responsable del trabajo
y deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que se comunique cual va a
ser la función del socio, se definan bien las responsabilidades de este socio, y así mismo
que éste tenga las capacidades para desempeñar correctamente su identidad al igual que el
resto del personal.

Desempeño del trabajo – Diapositiva 8

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una

seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con la norma y los
informes se emiten de manera apropiada.
Se puede lograr mediante manuales, herramientas de software u otras formas.
Consultas – Diapositiva 8

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una

seguridad razonable de que;
Se socialicen, discutan o consulten temas importantes o delicados, se documenten dichas
consultas y se apliquen las conclusiones (cambios) que surjan de las consultas.
La consulta incluye discusión al nivel profesional apropiado, con personas dentro o fuera de
la firma que tienen conocimientos especializados

Revisión de control de calidad del trabajo – Diapositiva 8

La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran, para los trabajos
apropiados, una revisión de control de calidad del trabajo que brinde una evaluación
objetiva de los juicios significativos hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que
se alcanzaron al formular el informe.
Se debe tener un control de calidad de los trabajos realizados por la firma para verificar que
todo se ha realizado de acuerdo con las políticas de la firma
Establecer criterios contra los que deberán evaluarse todas las otras auditorías y revisiones
de información financiera histórica y otros trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados para determinar si debe llevarse a cabo una revisión de control de calidad del
trabajo.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos que fijen la naturaleza, oportunidad y
extensión de una revisión de control de calidad del trabajo y este no sea fechado hasta que
no pase el control de calidad.
Para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, la firma deberá
establecer políticas y procedimientos que requieran que la revisión de control de calidad del
trabajo considere aspectos adicionales a los que se tiene en cuenta en otros trabajos.

Criterios para la elegibilidad de los revisores de control de calidad del trabajo –

Diapositiva 9

La firma debe establecer políticas y procedimientos que traten del nombramiento de los
revisores de control de calidad del trabajo y establezcan la forma en que se deben elegir
mediante sus cualidades técnicas principalmente, como su experiencia y autoridad.
Y si se llega a deteriorar la visión objetiva de este revisor, puede llegar a ser reemplazado.
Documentación de la revisión del control de la calidad del trabajo – Diapositiva 9
Se debe tener documentación que evidencie el control de calidad que se llevó a cabo con el
trabajo.
Diferencias de opinión – Diapositiva 9
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar y resolver las diferencias
de opinión dentro del equipo del trabajo, con quienes se hacen consultas y, cuando aplique,
entre el socio responsable del trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo. Esta
actividad debe documentarse igualmente.

Documentación del trabajo – Diapositiva 10

Los papeles de trabajo deben integrarse, se debe garantizar su confidencialidad, custodia,
integridad, accesibilidad y recuperabilidad, y se debe conservar durante el tiempo que se
considere, por si llegan a haber requerimientos legales.
Aquí en la parte explicativa, se habla más como de los métodos que se pueden usar para
cumplir con cada uno de los procesos de la documentación, en seguridad de la
documentación, por ejemplo, se habla del uso de copias electrónicas bajo contraseña.
Monitoreo – Diapositiva10

La firma deberá establecer un proceso de monitoreo diseñado para darle una seguridad
razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad
son relevantes y adecuadas, y que se encuentran operando de manera efectiva

Evaluación, comunicación y solución de deficiencias identificadas – Diapositiva 10

Si dentro del monitoreo se encuentran deficiencias se debe determinar si se originan de la

ineficiencia del control de calidad u otros errores operativos, de cualquier forma, deben ser
informadas a las personas responsables para que se tome acción y se solucionen las
deficiencias.

Quejas y controversias – Diapositiva 10

Debe haber un sistema en el que los empleados se sientan cómodos de manifestar sus
inconformidades sobre si el sistema de control de calidad cumple con las normas o si se
están cumpliendo las políticas para aplicarlo, para que se pueda tomar acción.
Las quejas y controversias (que no incluyen los que son claramente superficiales) pueden
originarse dentro o fuera de la firma. Además, pueden hacerse por personal de la firma,
clientes u otros terceros, y quienes pueden recibirlas son los miembros del equipo del
trabajo u otro personal de la firma.
Documentación del sistema de control de calidad – Diapositiva 10
La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran documentación
apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cada elemento de su sistema de
control de calidad, se deben retener por un tiempo para que sean usados durante el proceso
de monitoreo, las quejas también se deben documentar, para el monitoreo posterior.
La documentación apropiada relativa al monitoreo incluye, por ejemplo:
Procedimientos de monitoreo, incluyendo el procedimiento para seleccionar el
trabajo terminado que se va a inspeccionar.

Un registro de la evaluación de:

- Seguimiento a normas profesionales y requisitos legales y regulatorios

aplicables;
- Si el sistema de control de calidad ha sido diseñado de manera apropiada
e implementado de manera efectiva; y
- Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma han
sido aplicados de manera apropiada, de modo que los informes que
emitan la firma o los socios del trabajo sean apropiados en las
circunstancias.

Identificación de las deficiencias identificadas, una evaluación de su efecto y la base

para determinar si es necesaria una acción adicional y cuál será ésta