TEMA 4 y 5 6 FISCAL.

TEMA 4
1. MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

La prescripción de la obligación. Otras formas de extinción, como son la compensación, la

condonación y la insolvencia probada del sujeto pasivo. Podemos definir el pago como la entrega de
una suma de dinero que está establecida en la obligación tributaria. Sujetos legitimados para el cobro .

La Administración es la acreedora y la que está habilitada para el cobro de los tributos. Cuando el
pago puede o debe efectuarse ante una tercera persona distinta de la Administración, se habla de
entidades debidamente autorizadas . Sujetos legitimados para el pago El deudor. Están legitimados
para el pago los obligados a efectuarlo, es decir, no sólo los sujetos pasivos, sujetos infractores,
retenedores y quienes deban efectuar ingresos a cuenta de cualquier tributo Pago por tercero.

Cuando se interpongan las reclamaciones o recursos procedentes

Pública que se encuentren en fase de gestión recaudatoria, tanto en voluntaria como ejecutiva, con los
créditos reconocidos por la misma a favor del deudor Competencia a instancias del obligado al pago.

Hacienda Pública, puede instar la compensación a la Delegación de

Las deudas tributarias sólo podrán condonar en virtud de Ley y en cuantía y con los requisitos que en
la misma se determinen. De esta forma, se reconoce la posibilidad de que la Administración remita la
deuda en los casos absolutamente necesarios . Las sanciones firmes pueden ser condonadas por el
Ministro de Hacienda, en cuyo caso, la liquidación de los demás elementos que configuran la deuda
tributaria subsiste. Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos
procedimientos ejecutivos por insolvencia probada del sujeto pasivo y demás responsables, se
declararán provisionalmente extinguidas en la cuantía procedente, en espera de que el deudor pueda
alcanzar mejor fortuna para rehabilitar el crédito dentro del plazo de prescripción.

Concepto de infracción tributaria. Son infracciones tributarias las acciones y omisiones tipificadas en
las Leyes. Las infracciones tributarias son sancionables incluso a título de simple negligencia. Sujetos
activos de las infracciones.

Son las personas físicas o jurídicas que realicen acciones u omisiones tipificadas como infracciones
simples o graves en las leyes. Se entiende así, cuando el contribuyente haya presentado una
declaración veraz y completa, y en su caso, haya practicado la autoliquidación amparándose en una
interpretación razonable de la norma. Suspensión del procedimiento sancionador administrativo ante
infracciones que pudieran ser constitutivas de delito fiscal. Administración Tributaria Infracciones
graves.

✓ Pérdida, durante un plazo de hasta 5 años, de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas

públicas y del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales. ✓ Prohibición, durante un plazo de
hasta 5 años, para celebrar contratos con el Estado u otros Entes públicos.

Hacienda Delito por fraude de subvenciones

✓ La conducta típica es una acción u omisión idónea para generar error bastante a una
Administración, en virtud del cual ésta beneficia con una subvención, desgravación o ayuda, por
importe superior a 80.000 euros, falseando condiciones requeridas para la concesión, u ocultando
condiciones que la hubiesen impedido. Delito por incumplimiento de obligaciones contables y
registrales. Incumpla dicha obligación en régimen de estimación directa de bases tributarias. Deber de
colaboración con la Administración Tributaria.

TEMA 5
Principales características

Regulado en la Ley 35/2006 de 28 de Nov.

Desarrollado en el Reglamento 439/2007 de 30 de marzo.
Personal: el H.I. se fija respecto a una persona física determinada.
Directo y subjetivo: grava una manifestación directa de la capacidad económica de las personas
físicas según su cuantía y las circunstancias personales y familiares que concurran.
Periódico: El impuesto hay que liquidarlo todos los años.
General: Grava la totalidad de las rentas.
Semi- dual: El gravamen es progresivo para una parte de las rentas y tres tipos fijos para otra .
Sistema de autoliquidación por el contribuyente.
Gran importancia recaudatoria.
No grava las rentas que no excedan del mínimo personal y familiar.

Los regímenes especiales de Ceuta, Melilla y Canarias.

Los convenios internacionales de doble imposición.

Criterio personal «contribuyente» Personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio
español

-Permanencia de más de 183 días, durante el año natural en territorio español.

-Que radique en España el núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos.

Los que tengan nacionalidad española y cambien su residencia a un paraíso fiscal , salvo prueba.

RESIDENCIA HABITUAL AUTONÓMICA

Permanencia temporal: más días del período impositivo en CA, computándose las ausencias
temporales .

CA.
Mayor parte de su B.I. compuesta por:
Rtos. Trabajo: lugar centro trabajo.
Rtos. Capital inmobiliario y ganancias patrimoniales de bienes inmuebles: donde radiquen.
Rtos.

CRITERIO SUBSIDIARIO: ÚLTIMA RESIDENCIA DECLARADA

Si no es posible aplicar los anteriores, el contribuyente es residente en la CA en cuyo territorio

hubiese declarado su última residencia a efectos del IRPF.
INDIVIDUAL

Cada contribuyente tributa individualmente por las rentas obtenidas .

31 diciembre. Presentación de la liquidación por parte de los herederos.

DEVENGO 31 de diciembre o fecha de fallecimiento.

Ganancias patrimoniales sujetas al ISD .

Plusvalía del muerto y RCM por transmisión lucrativa de activos.

Pérdidas en el juego, siempre que excedan de las ganancias patrimoniales en el juego en el mismo
periodo.
Transmisiones de elementos patrimoniales que en el plazo de un año vuelven a ser adquiridos por el
mismo contribuyente.
Transmisión de valores o participaciones cuando se hayan adquirido valores homogéneos dentro de
los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones.

Entre otras

Seguridad Social, sus Entidades Gestoras o Mutualidades de Previsión Social.

Las indemnizaciones por cese o despido de trabajador en la cuantía obligatoria si existe conciliación o
resolución judicial . El importe de la indemnización exenta tendrá como límite 180.000 €.
Becas públicas de instituciones sin ánimo de lucro y de fundaciones bancarias en el desarrollo de su
obra social .
Anualidades por alimentos que los hijos reciben de los padres en virtud de sentencia judicial.

Indemnizaciones públicas por daños físicos o psíquicos a personas como consecuencia del
funcionamiento de los servicios públicos.
Pensiones del régimen de clases pasivas por inutilidad o incapacidad permanente para desempeñar
cualquier profesión u oficio.

Premios Princesa de Asturias.

Premios de Loterias Apuestas Estado, de las CCAA y de sorteos organizados por Cruz Roja y ONCE
hasta 10.000€/décimo . Gravamen especial sobre
Premios de Loterías y Apuestas .
IPREM 2018 = 2019= 2020= 537,84€/mes.

Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo.

Ayudas públicas a víctimas de violencia de género.

El trabajo se desempeñe efectivamente en otro país y para una sociedad no residente en España, que
no se trate de un paraíso fiscal y que exista en el extranjero un impuesto análogo al IRPF.
Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los Planes de Ahorro a Largo Plazo.

BASE IMPONIBLE
La base imponible general comprende casi todas las rentas que hayamos recibido durante el ejercicio
fiscal. La base general de ahorro comprende todo el dinero ganado con inversiones, además de otras
partidas.

- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (RTP)

Total contraprestaciones, dinerarias o en especie, que se deriven del trabajo personal del contribuyente
y no sean Rendimientos de Actividad Económica.

CONCEPTO

Organización propia de actividad : Actividad Económica.

Ingresos íntegros o brutos

- Reducción por rendimientos irregulares (rentas irregulares o generadas en + 2 años)
- Gastos deducibles
RDTO. NETO DEL TRABAJO
- Reducción sobre el rendimiento neto
RDTO. NETO DEL TRABAJO REDUCIDO

Retribuciones dinerarias

✓ Premios e indemnizaciones no exentas.

✓ Las prestaciones por desempleo no exentas.
✓ Pensiones de jubilación, accidente, viudedad, enfermedad...
✓ Becas no exentas.
✓ Prestaciones recibidas por los beneficiarios de planes de pensiones y sistemas alternativos.

Parlamento Europeo excluidas las cantidades asignadas para gastos de viaje y desplazamiento.
✓ Retribución Miembros Consejo Administración o Juntas de Administración.
✓ Pensiones compensatorias percibidas del cónyuge y anualidades por alimentos no exentas.
✓ Los rendimientos por impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares.
✓ Los rendimientos no exentos por elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.
✓ Las dietas y asignaciones para gastos de viaje que superen el límite de exención.

No son retribuciones en especie no hay que declararlos

✓ Gastos de formación, actualización, reciclaje... relacionados con la actividad laboral.

Retribuciones en especie exentas

✓ Bienes para servicios socioculturales del personal, transporte colectivo, ni espacios para primer
ciclo educación infantil .
✓ Vales comida, cheques, tarjetas u otros medios de pago electrónico: 11 euros/día.

✓ Servicio de guardería.
✓ Cheque transporte: cuantía satisfecha por empresa a trabajador para los desplazamientos en
transporte público desde residencia a centro de trabajo, límite de 1.500 € anuales.
✓ La entrega de acciones de la empresa gratuitamente o con descuento, siempre que las cantidades
entregadas a cada trabajador no exceda de 12.000 € y siempre que la oferta se realice en las mismas
condiciones para todos los trabajadores de la empresa. Los títulos deben mantenerse 3 años y la
participación de familiares hasta 2 grado inferior al 5%.

REQUISITOS APLICACIÓN REDUCCIÓN POR INICIO DE ACTIVIDAD EN ED

Contribuyentes que inicien una actividad económica a partir de 1-1-2013, apliquen método de
estimación directa y no hayan ejercido ninguna actividad el año anterior Importe reducción: 20% el
rendimiento neto positivo declarado Aplicación: Primer período impositivo en el que el rendimiento
sea positivo y en el siguiente Límite: Importe máximo de rendimiento neto sobre el que se aplica
reducción: 100.000€ anuales No aplicación en períodos impositivos en los que más del 50% de los
ingresos procedan de una persona o entidad de la que se haya obtenido RTP en año anterior a fecha de
inicio.

TEMA 6: IVA
Impuesto indirecto (sobre consumo), general y plurifásico, entregas de bienes y prestaciones de
servicios en el ámbito de las actividades empresariales y profesionales, así como adquisiciones
intracomunitarias e importaciones de bienes.

Territorio peninsular y Baleares.

• urbanización de terrenos, construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas a venta.

ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONAL

•Ordenación por cuenta propia de factores productivos con la finalidad de intervenir en la

producción o distribución de bienes y servicios.

Cuando el saldo de algunos de los trimestres es negativo, se puede: o bien, compensar con otro
trimestre cuyo resultado sea positivo, o bien, esperar al cuarto trimestre y solicitar devolución .

Tercer trimestre: IVA- IVA < 0 A tratar de compensar

Cuarto trimestre: IVA- IVA < 0 A solicitar devolución en 20 primeros días de enero 2023.
También sería posible tratar de compensar con saldos positivos del ejercicio 2022.

Transmisión poder de disposición sobre bien corporal

Son bienes corporales, el gas, calor, frío, electricidad y demás formas de energía.

Ventas a plazos Puesta a disposición del adquirente los bienes.

Entregas sin transmisión de la propiedad . Al ponerse el bien en posesión adquirente aunque en
ese momento no se transmita la propiedad.

Servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y noche, atención residencial.

Entrega de bienes muebles corporales a título oneroso transportados a

Península y Baleares desde otro Estado de la UE, siempre que tanto adquirente como
transmitente sean empresarios o profesionales.

Exenciones

• Aquellas cuya entrega en operaciones interiores no esté sujeta o exenta, o que la importación
esté exenta.

Sujeto Pasivo adquirente de los bienes , siempre que se trate de empresario o profesional.
Devengo igual que las operaciones interiores, salvo lo de pagos anticipados.

Devengo: Cuando se devenguen los derechos de importación.