Impuestos Internos PDF

Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal
Subsecretaría de Ingresos Públicos

Secretaría de Hacienda
IV.1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

FUENTE: Ley Nº 23.349 Texto ordenado por el Decreto Nº 280/1997. Ley Nº 27.430
1. Tipo de Impuesto
Este tributo está tipificado como "IVA de tipo consumo", estructurado por el método de
sustracción sobre base financiera y por la técnica de impuesto contra impuesto.
El gravamen recae en todas las fases de los ciclos de producción y distribución e impone
en forma generalizada a las prestaciones de servicios.
2. Hechos imponibles
a) Ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país.
b) Obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados en el país.
c) Importaciones definitivas de cosas muebles.
d) Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país.
e) Los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior

cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.
3. Ámbito espacial - Principio jurisdiccional
Territorialidad.
Criterios aplicables para determinar la territorialidad:
a) Ventas: situación o colocación de los bienes en el país.
b) Obras, locaciones y prestaciones de servicios: realización en el territorio de la Nación,

excluidos los destinados a ser utilizados en el exterior.
c) Importaciones: carácter definitivo de la importación (destinación para consumo)
d) Prestaciones: realizadas en el exterior para su utilización en el país.
4. Sujetos
Son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles,
realicen locaciones o prestaciones gravadas, realicen importaciones definitivas de cosas
muebles y resulten prestatarios de las prestaciones realizadas en el exterior para ser
utilizadas en el país.
IV.1.1
Serán considerados responsables sustitutos por las locaciones y/o prestaciones

gravadas, los residentes o domiciliados en el país que sean locatarios y/o prestatarios de
sujetos residentes o domiciliados en el exterior y quienes realicen tales operaciones como
intermediarios o en representación de dichos sujetos del exterior, siempre que las
efectúen a nombre propio, independientemente de la forma de pago y del hecho que el
sujeto del exterior perciba el pago por dichas operaciones en el país o en el extranjero.
5. Exenciones
a) Ventas, importaciones y locaciones de obra que tengan por objeto la entrega de

bienes cuya venta e importación se exime:
Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que

constituyan una obra completa o parte de una obra, y diarios, revistas y publicaciones
periódicas, así como las suscripciones de ediciones periodísticas digitales de
información en línea, en toda la cadena de comercialización y distribución, en todos los
casos cualquiera fuere el soporte o el medio utilizado para su difusión, excepto los
servicios de distribución, clasificación, reparto y/o devolución de diarios, revistas y
publicaciones periódicas que sean prestados a sujetos cuya actividad sea la
producción editorial; agua ordinaria natural, leche sin aditivos, cuando los adquirentes
sean consumidores finales o sujetos exentos; medicamentos, cuando se trata de
reventa y se haya tributado en la etapa de importación o fabricación; aeronaves para
transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a la defensa y seguridad, las
embarcaciones cuando el adquirente sea el Estado Nacional y el acceso a
espectáculos deportivos amateur y los trabajos realizados directamente o a través de
terceros sobre inmueble ajeno, que efectúen las empresas ejecutoras de obra
destinados a vivienda social, excluidos los realizados sobre construcciones
preexistentes que no constituyan obras en curso y las obras sobre inmueble propio
destinadas a vivienda social.
b) Prestaciones de servicios exentas
Servicios educativos, de asistencia sanitaria prestada a través de Obras Sociales,

actividad teatral, transporte internacional de pasajeros y cargas, seguros de vida,
locación de inmuebles destinados a casa habitación, de inmuebles rurales, cuando el
locatario sea el Estado Nacional, provincial, municipal o Ciudad Autónoma de Buenos
Aires y el resto de locaciones exentas hasta $ 1.500. El servicio de roaming
internacional prestado por proveedores de servicios de telecomunicaciones de
telefonía móvil y de transmisión de datos móviles cuando sea brindado a proveedores
de iguales servicios ubicados en la República de Chile (en el marco del artículo 10.24
del Acuerdo Comercial entre la República de Chile y la República Argentina suscripto
el 02/11/2017).
c) Importaciones
Entre otras excepciones corresponde señalar la referida a importaciones efectuadas

con franquicias en materia de derechos importación con sujeción a regímenes
especiales (despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros, personas
lisiadas, inmigrantes, científicos y técnicos argentinos, representantes diplomáticos en
el país, etc.), así como la que ampara importaciones efectuadas con iguales
IV.1.2
franquicias por instituciones religiosas y por instituciones de beneficio público cuyo

objetivo principal es la realización de obra médica asistencial de beneficencia o la
investigación científica y tecnológica destinada a la actividad académica o docente.
Además estarán exentos los productos críticos importados para consumo,
destinados al diagnóstico y tratamiento de la salud humana comprendidos en listado
de posiciones arancelarias de la N.C.M. y las importaciones para consumo realizadas
por entes oficiales nacionales, provinciales y municipales, destinados a la educación,
salud, la ciencia y la tecnología.
d) Exportaciones
Se eximen las exportaciones, permitiéndose el recupero del impuesto abonado en la

adquisición de bienes y servicios destinados a las mismas.
6. Alícuotas
a) Alícuota general 21%.
b) Alícuota diferencial superior 27%, para ventas de gas, energía eléctrica (excepto
alumbrado público) prestación de servicios de provisión de agua corriente, cloacales y
de desagües y prestaciones efectuadas por quienes presten servicios de
telecomunicaciones -con ciertas excepciones-, cuando la venta o prestación se efectúe
fuera de domicilios destinados exclusivamente a viviendas, casa de recreo o veraneo o
terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto del impuesto, categorizado
como responsable inscripto o no inscripto.
c) Alícuota diferencial reducida 10,5%, aplicable a:
• Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno,

destinados a vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones
preexistentes que no constituyen obras en curso.
• Intereses y comisiones de préstamos otorgados a responsables inscriptos por

entidades sometidas al Régimen de la Ley Nº 21.526 o por entidades bancarias
del exterior que cumplimenten los requisitos establecidos por el Comité de
Bancos de Basilea.
• Intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades citadas en el

apartado precedente a empresas que presten el servicio público de transporte
automotor terrestre de corta, media y larga distancia.
• Animales vivos de las especies bovina, ovina, camélidos, caprinos, aviar, cunícula
y porcina, sus carnes y despojos comestibles, frescos, refrigerados o congelados.
• Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas.
• Granos -cereales y oleaginosas, excluido arroz- y legumbres secas -porotos,

arvejas y lentejas-.
• Determinadas obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la

obtención de animales vivos de las especies bovina y ovina, frutas, legumbres,
hortalizas frescas, granos -cereales y oleaginosos, excluido arroz- y legumbres
IV.1.3
secas -porotos, arvejas y lentejas-.
• Cuero bovino fresco o salado, seco, en calado, piquelado, o conservado de

otro modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma, incluso
depilado o dividido, comprendidos en la determinadas posiciones arancelarias.
• Miel de abejas a granel.
• Servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en

el país, excepto taxis y remises en recorridos menores de 100 km (exento).
• Servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica, que brinden o contraten

las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga,
que no resulten exentos. La prestación de estos servicios a un paciente privado
en forma directa y sin derecho a reintegro está gravada a la alícuota del 21%.
• Bienes de capital incluidos en listado específico.
• Servicios efectuados por las Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas

en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del
Ministerio de D esarrollo Social, cuando el comprador, locatario o prestatario sea
el Estado Nacional, las provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o
descentralizados excluidos las entidades y los organismos comprendidos en el
artículo 1 de la Ley Nº 22.016.
• Propano, butano y gas licuado de petróleo.
• Fertilizantes químicos para uso agrícola.
• Harina de trigo (comprendida en la partida 11.01 de la Nomenclatura Común

del MERCOSUR).
• Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos,

elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para
su comercialización, (comprendidas en los artículos 726, 727, 755, 757 y 760 del
Código Alimentario Argentino).
• Servicios de distribución, clasificación, reparto y/o devolución de diarios, revistas

y publicaciones periódicas que sean prestados a sujetos cuya actividad sea la
producción editorial.
• Residuos sólidos resultantes de la extracción industrial de aceite de soja, como

así también cualquier otro residuo o producto sólido resultante del procesamiento
industrial del grano de soja, en ambos casos, cualquiera fuere su forma
comercial (expellers, pellets, tortas, harinas, granulado, etc.).
• Granos de soja desnaturalizados, desactivados, tostados, quebrados, cualquier

producto originado del cernido y limpieza obtenido de los granos de soja, cáscara
o cascarilla de soja, cualquier tipo de mezcla de los productos citados
precedentemente, cualquiera fuere su forma comercial.
IV.1.4
7. Operaciones internas (ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicios)
a) Base de cálculo del débito fiscal
Precio neto de la operación, incluido el de servicios prestados juntamente con la

operación o con motivo de ella y contraprestaciones de financiación. No integran la
base el IVA generado por la propia operación y los tributos internos que reconozcan
como hecho imponible la misma operación.
b) Crédito fiscal
El crédito fiscal otorgado está conformado por el impuesto tributado a raíz de

importaciones de cosas muebles y por el impuesto facturado por proveedores de
bienes y servicios, en tanto los bienes importados o adquiridos y los servicios se
vinculen con operaciones efectivamente gravadas, cualquiera sea la etapa de su
aplicación, o se exporte.
c) Período fiscal
i) Norma general: mes calendario.

ii) Excepción: año calendario (optativo para quienes desarrollen determinadas
actividades).
d) Régimen de liquidación y pago
El impuesto se liquida mediante declaración jurada mensual. La presentación de la

declaración y el pago del impuesto que resulta de la misma, debe efectuarse durante
el mes siguiente a aquél al que corresponde la declaración jurada.
Existen regímenes de retención, percepción y pago a cuenta.
8. Operaciones de importación
a) Base imponible
Precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, al que se

agregan todos los tributos a la importación o aplicables con motivo de ella, excluidos el
IVA que genera la importación y los tributos de la ley de impuestos internos.
b) Régimen de liquidación y pago
El impuesto se liquida y abona juntamente con la liquidación y pago de los derechos

de importación.
9. Devolución de impuesto a los exportadores
Los exportadores pueden recuperar el impuesto que se les hubiera facturado por bienes,
servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa
de la consecución de las mismas.
IV.1.5
La recuperación opera a través de la compensación del impuesto al que se refiere el

párrafo anterior, con el impuesto que en definitiva adeuden los exportadores por sus
operaciones internas gravadas. Si la compensación no resultara posible o se efectuará
parcialmente, el saldo excedente será compensado con otros impuestos a cargo de la
Dirección General Impositiva o, en su defecto, será devuelto o se permitirá su
transferencia a favor de terceros.
10. Régimen de reintegro del impuesto facturado por los servicios de alojamiento
prestados a turistas del extranjero por hoteles, hosterías, pensiones, apart-hotel en
los centros turísticos ubicados en las provincias con límites internacionales
Darán lugar al reintegro, los montos facturados por responsables inscriptos en el

impuesto al valor agregado por los servicios de alojamiento y desayuno, cuando éste se
encuentre incluido en el precio del hospedaje, brindados a turistas del extranjero en todo
el país, contratados tanto de manera directa como a través de agencias de viajes
habilitadas , en la medida que el pago se instrumente mediante tarjeta de crédito o
débito internacional emitida en el exterior o transferencia de divisas, siempre que se
identifique de manera inequívoca al destinatario final del beneficio.
Para el caso en que las referidas prestaciones se realizaren en forma conjunta o

complementaria con la venta de bienes, u otras prestaciones o locaciones de servicios,
éstas deberán facturarse en forma separada a través de comprobantes clase “A” o “B”,
según corresponda, y no darán lugar al reintegro del impuesto.
El monto a reintegrar se calculará sobre la base de la tarifa por noche de la habitación,

unidad o plaza, según corresponda, fijada en la factura emitida por el establecimiento
que preste el servicio de alojamiento. Dicha tarifa deberá reflejar las condiciones de
mercado existentes.
11. Devolución de saldos a favor
a) Los créditos fiscales originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o

importación definitiva de bienes de uso -excepto automóviles- que, luego de
transcurridos 6 períodos fiscales consecutivos, contados a partir de aquél en que
resultó procedente su cómputo, conformaren el saldo a favor de los responsables, les
serán devueltos a los responsables. Este régimen de devolución operará en el año
2022, con un límite máximo anual de $ 15.000.000.000.
También podrá accederse a la devolución, con respecto al impuesto que hubiera sido
facturado a los solicitantes originado en las operaciones antes mencionadas, en la
medida en que los referidos bienes se destinen a exportaciones, actividades,
operaciones y/o prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas. En tales casos, el
plazo indicado en el párrafo anterior se contará a partir del período fiscal en que se
hayan realizado las inversiones.
Los bienes de uso comprendidos en este régimen son aquéllos que revisten la
calidad de bienes susceptibles de amortización para el Impuesto a las Ganancias.
IV.1.6
b) Los sujetos que desarrollen actividades que califiquen como servicios públicos cuya
tarifa se vea reducida por el otorgamiento de sumas en concepto de subsidios,
compensación tarifaría y/o fondos por asistencia económica, efectuados por parte del
Estado Nacional en forma directa o a través de fideicomisos o fondos constituidos a
ese efecto, tendrán derecho al tratamiento previsto en el artículo 43 de la ley del
impuesto -Régimen Especial para Exportadores-, respecto del saldo técnico
acumulado.
El tratamiento establecido en el párrafo anterior resultará procedente siempre que el

referido saldo se encuentre originado en los créditos fiscales que se facturen por la
compra, fabricación, elaboración, o importación definitiva de bienes- excepto
automóviles- y por las locaciones de obras que se hayan destinado efectivamente a
operaciones perfeccionadas en el desarrollo de su actividad y por la que se reciben
las sumas involucradas.
El tratamiento se aplicará hasta el límite que surja de detraer del saldo a favor
originado en las referidas operaciones, el saldo a favor que se habría determinado si el
importe percibido en concepto de subsidios, compensación tarifaria y/o fondos por
asistencia económica hubiera estado alcanzado por la alícuota aplicable a la tarifa
correspondiente.
En el caso de que se conceda la acreditación contra otros impuestos, ésta no podrá

realizarse contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria
por deudas de terceros o de la actuación del beneficiario como agente de retención o
de percepción. Tampoco será aplicable dicha acreditación contra gravámenes con
destino exclusivo al financiamiento de fondos con afectación específica o de los
recursos de la seguridad social.
12. Pagos a cuenta en el impuesto
Los impuestos a los Servicios de Radiodifusión, sobre los Combustibles, sobre las
Entradas de Espectáculos Cinematográficos y sobre los Videogramas Grabados pueden
tomarse como pagos a cuenta en el IVA.
El monto neto de impuestos correspondiente a las compras de los reactivos químicos

necesarios para la detección de marcadores químicos en los combustibles líquidos.
Ver detalle en Punto VII.
13. Crédito Fiscal en el impuesto
Las Contribuciones Patronales pueden computarse como crédito fiscal en el IVA. Ver
detalle en Punto VII.2.b)
IV.1.7
IV.2.- IMPUESTOS INTERNOS

- Imposición de Bienes
FUENTE: Leyes Nros. 24.674 y 27.430
1. Tipo de impuesto
Monofásico al nivel de fabricante final e importador. En algunos casos, incide en más de

una fase anterior a la primera entrega en condiciones habituales de consumo,
otorgándose un pago a cuenta por el gravamen tributado en la fase anterior.
Las características fundamentales del tributo son:
a) Impuesto al Consumo selectivo o específico.
b) Tiene efecto cascada o piramidación.
c) Sus tasas son proporcionales.
2. Rubros gravados
Tabacos, bebidas alcohólicas, cervezas, bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y

concentrados, seguros, objetos suntuarios, telefonía celular y satelital, vehículos
automóviles y motores, embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes, productos
electrónicos.
3. Hecho imponible
Expendio -concepto que incluye las transferencias a cualquier título-, el despacho a plaza
de importaciones para consumo y la ulterior venta del importador.
En el caso de bebidas alcohólicas, expendio se refiere exclusivamente a la transferencia

efectuada por el fabricante, el importador o por aquellos por cuya cuenta se efectuó la
elaboración.
Territorialidad.
5. Responsables
Fabricante o importador y, en determinado rubro o subrubro, fraccionadores.
IV.2.1
6. Base imponible
La base imponible está dada por el precio neto facturado por el responsable,
entendiéndose por precio neto el que resulta una vez deducidos descuentos y
bonificaciones, intereses de financiación y el IVA generado por la operación.
En el caso de importaciones, antes de efectuar el despacho a plaza, los responsables

deben ingresar el importe que surja de aplicar la alícuota correspondiente sobre el 130%
del importe que resulte de agregar al valor considerado para la aplicación de los derechos
de importación, todos los tributos aplicados a/o con motivo de la importación, incluido el
impuesto interno y excluido el IVA.
En la posterior venta de los productos importados, el importador computa como pago a

cuenta del impuesto generado por el expendio, el importe abonado a raíz de la
importación; ese cómputo no puede originar saldo a favor del importador.
En todos los casos la base imponible incluye al propio impuesto. Sobre la base de ello,
teniendo en cuenta que la alícuota nominal debe aplicarse sobre la base imponible así
conformada, la tasa efectiva a aplicar sobre el precio -sin considerar al propio tributo-,
surge de efectuar el acrecentamiento, es decir:
TASA EFECTIVA = 100 x t

100 – t
donde "t" es la alícuota legal o nominal del tributo.
En el caso de los cigarrillos se considera como base imponible el precio de venta al

consumidor final, excluido el IVA.
IV.2.2
7. Alícuotas
ALICUOTA
BIENES GRAVADOS NOMINAL
%
• Tabacos
a. Cigarrillos 70
b. Cigarros 20
c. Cigarritos 20
d. Tabacos consumidos en hoja, picados, etc. 25
• Bebidas Alcohólicas
a. Whisky 26
b. Coñac, brandy, pisco, gin, vodka, ron, ginebra, etc 26
c. Resto, en función graduación:
- 1º clase: de 10º hasta 29º y fracción 20
- 2º clase: 30º y más 26
• Cervezas 14
- Cervezas artesanales producidas por Micro, Pequeñas y 8
Medianas Empresas
• Bebidas Analcohólicas, Jarabes, Extractos, Concentrados y 4/8

Aguas Minerales
- Con cafeína y taurina 10
• Objetos Suntuarios 20
• Vehículos Automóviles y Motores (1)

- Menor o igual a $ 2.648.609,21 exento
- Mayor a $ 2.648.609,21 pero menor a $ 4.889.740,08 20
- Igual o mayor a $ 4.889.740,08 en adelante 35
• Motociclos y Velocípedos (1)

- Mayor a $ 1.067.829,82 pero menor a $ 1.369.012,58 20
- Igual o mayor a $ 1.369.012,58 en adelante 30
• Embarcaciones de recreo o deporte (1)

- Mayor a $ 3.027.298,23 en adelante 20
• Aeronaves, Aviones, Hidroaviones, Planeadores y Helicópteros 20

para recreo o deporte
No se aplica importe mínimo exento. Tributa cualquiera sea su precio
de venta
• Productos electrónicos 17
- Excepto los fabricados por empresas beneficiarias del régimen de
la Ley Nº 19.640 de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del
Atlántico Sud, siempre que acrediten origen en el Área Aduanera
Especial (2) 6,55
IV.2.3
(1) Los precios de venta a partir de los cuales se encuentran alcanzadas las operaciones, se
actualizarán por el Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM), para ser aplicado
trimestralmente a partir del mes de abril del año 2020, sobre la base de las variaciones
correspondiente al trimestre calendario que finalice el mes inmediato anterior al de la
actualización que se realice. Los montos actualizados surtirán efectos para los hechos
imponibles que se perfeccionen desde el primer día del segundo mes inmediato siguiente a
aquel en que se efectúe la actualización, inclusive. (Ver web AFIP)
(2) Por el Decreto Nº 902/2021, se deja sin efecto el gravamen del 6,55% -previsto en el artículo
70 de la Ley del impuesto-, desde del 01/02/2022 y hasta el 31/12/2023, para los productos
electrónicos definidos como “Aparatos receptores de radiodifusión que solo funcionen con
fuente de energía exterior, de los tipos utilizados en vehículos automóviles”, cuando sean
fabricados por empresas beneficiarias del régimen de la Ley Nº 19.640 -Régimen especial,
fiscal y aduanero, Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sud-
y siempre que acrediten origen en el Área Aduanera Especial.
8. Pago a cuenta
A fin de mantener la estructura monofásica del impuesto, cuando los elaboradores o

fraccionadores (tabaco para ser consumido despalillado, en hojas, purados, etc.), los
fabricantes o fraccionadores (bebidas alcohólicas) o los fabricantes (bebidas
analcohólicas) utilicen productos gravados en el mismo sub-rubro (tabacos) o rubro,
pueden computar como pago a cuenta el impuesto abonado por dichos productos.
Los fabricantes de los productos electrónicos, -Planilla anexa al art. 70 de la Ley del
Impuesto-, que utilicen en sus actividades alcanzadas por el impuesto productos gravados
en el mismo sub-rubro, podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deba
ingresar, el importe correspondiente al tributo abonado o que debió abonarse por esos
productos con motivo de su anterior expendio.
9. Régimen de liquidación y pago
El impuesto se liquida y paga por mes calendario sobre la base de declaración jurada. La
Administración Federal de Ingresos Públicos tiene facultades para fijar con carácter
general la obligación de realizar la liquidación y pago por períodos menores para el o los
gravámenes comprendidos en la Ley de Impuestos Internos que dicho organismo
establezca.
10. Tratamiento de las exportaciones
Los productos de origen nacional gravados por el impuesto se consideran exentos

cuando se exporten o se incorporen a la lista de “rancho” de buques o de aviones
afectados al tráfico internacional.
- Imposición de Servicios
A. Seguros
1. Hecho imponible
IV.2.4
Se considera expendio la percepción de primas por la entidad aseguradora o, en su

caso, el pago de primas efectuado por el asegurado a compañías extranjeras sin
representación en el país.
Territorialidad.
Se consideran realizados en el país los seguros sobre personas -excepto los de vida y
accidentes personales- y sobre bienes que se encuentran en el país o están
destinados al mismo, hechos por aseguradores radicados en el exterior.
3. Responsables
Las entidades aseguradoras (nacionales y extranjeras) legalmente establecidas o

constituidas en el país.
Los asegurados, por las primas abonadas a compañías extranjeras que no tengan
sucursales autorizadas a operar en el país.
4. Exenciones
Seguros agrícolas, seguros sobre la vida, seguros de accidentes personales, seguros

personales que cubren gastos de internación, cirugía o maternidad.
5. Base imponible
Primas percibidas por aseguradoras legalmente establecidas en el país y primas

pagadas por asegurados a compañías extranjeras que no tengan sucursales
autorizadas a operar en el país, sin considerar el IVA que corresponde a las mismas.
En todos los casos la base imponible no incluye al propio impuesto, siendo el único
caso en materia de impuestos internos que se aplica la tasa legal o nominal sobre la
base imponible.
6. Alícuota
a) Compañías establecidas o constituidas en el país:

Seguros de accidentes de trabajo: 2,5%
Resto: 1 ‰
b) Compañías radicadas fuera del país:

Seguros en general sobre bienes o personas radicadas en el país, excepto seguros
de vida y de accidentes personales: 23,0%
c) Régimen de liquidación y pago
- Compañías aseguradoras legalmente establecidas o constituidas en el país:

liquidación y pago por mes calendario sobre la base de declaración jurada
IV.2.5
- Asegurados: pago del impuesto en las fechas en que, según el contrato, deben
abonarse las primas.
B. Telefonía Celular y Satelital
1. Hecho imponible
Importe facturado por el servicio de telefonía celular y satelital al usuario. Comprende

los servicios móviles de telecomunicaciones y los de radiocomunicaciones.
2. Exenciones
El importe facturado a los usuarios del servicio básico telefónico bajo la modalidad
“abonado que llama paga”.
3. Base Imponible
Servicio de telefonía celular o satelital facturados al usuario. Comprende todo otro

servicio prestado en forma conjunta, aún en el caso de que se facture por separado.
No integran la base imponible los siguientes conceptos:
a) servicios de interconexión con otras redes por tránsito local.
b) servicios itinerantes prestados a usuarios nacionales fuera de la República

Argentina.
c) servicios prestados a otros sujetos que resulten revendedores.
d) servicios de valor agregado.
4. Alícuota
La alícuota aplicable es del 5%.
IV.2.6
IV.3.- IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES

LIQUIDOS Y AL DIOXIDO DE CARBONO
FUENTE: Leyes Nros 23.966 y 27.430
A. COMBUSTIBLES LIQUIDOS
1. Hecho imponible
Transferencia onerosa o gratuita efectuada por los sujetos pasivos.
Territorialidad.
3. Sujetos pasivos
Importadores, empresas refinadoras y productoras de combustibles líquidos y otros

derivados de hidrocarburos.
4. Determinación del impuesto
El impuesto se calculará aplicando a los siguientes productos gravados los montos

fijos en pesos por litro, que se publican en la web AFIP:
PRODUCTOS
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON
b) Nafta sin plomo, de más de 92 RON
c) Nafta virgen
d) Gasolina natural o de pirólisis
e) Solvente
f) Aguarrás
g) Gasoil
h) Diesel oil
i) Kerosene
j) Fuel oil
k) Coque de petróleo
l) Carbón mineral
IV.3.1
También estarán gravados con el monto aplicado a las naftas de más de 92 RON, los
productos compuestos por una mezcla de hidrocarburos, en la medida que califiquen
como naftas de acuerdo con las especificaciones técnicas, aun cuando sean utilizados
en una etapa intermedia de elaboración, tengan un destino no combustible o se
incorporen a productos no gravados, excepto cuando tengan como destino el uso
como materia prima en procesos posteriores.
El biodiésel y el bioetanol no estarán gravados por el impuesto, en todas sus etapas de

producción, distribución y comercialización. En el caso de la mezcla de dichos
biocombustibles con combustibles fósiles, el gravamen recaerá solo por el componente
de combustible fósil que integre la mezcla. El tratamiento impositivo previsto
corresponderá en tanto y en cuanto las materias primas principales utilizadas en los
respectivos procesos productivos sean de origen nacional.
• Actualización de los montos fijos
Los montos fijos consignados se actualizarán por trimestre calendario, sobre la base
de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC), considerando las
variaciones acumuladas de dicho índice.
Los montos actualizados surtirán efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen desde el primer día del segundo mes inmediato siguiente a aquel en
que se efectúe la actualización, inclusive.
• Facultades del Poder Ejecutivo Nacional
Se faculta al Poder Ejecutivo nacional a implementar montos fijos diferenciados para

las naftas sin plomo y gas oil, cuando los productos gravados sean destinados al
consumo en zonas de frontera, para corregir asimetrías originadas en variaciones de
tipo de cambio. Tales montos diferenciados se aplicarán sobre los volúmenes que a
tal efecto disponga el Poder Ejecutivo nacional para la respectiva zona de frontera.
También, el Poder Ejecutivo nacional queda facultado para incorporar al gravamen

productos que sean susceptibles de utilizarse como combustibles líquidos,
estableciendo un monto fijo por unidad de medida similar al del producto gravado
que puede ser sustituido.
5. Exenciones
Entre las exenciones se destacan: las que tengan por destino la exportación, las
destinadas a rancho de embarcaciones afectadas a tráfico o transporte internacional, a
aeronaves de vuelos internacionales o para rancho de embarcaciones de pesca,
solventes, nafta virgen y gasolina natural cuando tengan determinados destinos, y las
que se destinen al consumo en determinadas áreas de la República Argentina.
6. Régimen de liquidación y pago
El impuesto se liquida por períodos mensuales sobre la base de declaración jurada. La

presentación de la declaración jurada y el pago del impuesto deben efectuarse en
el mes siguiente a aquel al que corresponde la liquidación.
IV.3.2
Existe un régimen de anticipos mensuales, que tienen distintos vencimientos y

porcentajes, según el producto gravado.
7. Pago a cuenta del impuesto
El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en los impuestos a las Ganancias y
en el IVA.
Ver detalle en Punto VII.
B. IMPUESTO AL DIOXIDO DE CARBONO
El impuesto se calcula en función de los montos fijos en pesos por unidad de medida,
que se publica en web AFIP, sobre los siguientes productos gravados:
PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON Litro

b) Nafta sin plomo, de más de 92 RON Litro
c) Nafta virgen Litro
d) Gasolina natural o de pirólisis Litro
e) Solvente Litro
f) Aguarrás Litro
g) Gasoil Litro
h) Diesel oil Litro
i) Kerosene Litro
j) Fuel Oil Litro
k) Coque de petróleo Kilogramo
l) Carbón mineral Kilogramo
• Actualización de los montos fijos
Los montos fijos se actualizarán por trimestre calendario sobre la base de las
variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC), considerando las variaciones
acumuladas de dicho índice.
Los montos actualizados surtirán efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen desde el primer día del segundo mes inmediato siguiente a aquel en
que se efectúe la actualización, inclusive.
IV.3.3
• Facultades del Poder Ejecutivo Nacional
Se faculta al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar hasta en un 25% los montos del
impuesto, cuando así lo aconsejen las políticas en materia ambiental y/o energética.
2. Exenciones
Quedan exentas del impuesto las transferencias de productos gravados cuando:
a) Tengan como destino la exportación.
b) Estén destinadas a rancho de embarcaciones afectadas a tráfico o transporte

internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para rancho de
embarcaciones de pesca.
c) Los productos que tengan como destino el uso como materia prima en los procesos
químicos y petroquímicos que determine taxativamente el Poder Ejecutivo Nacional
en tanto de estos procesos derive una transformación sustancial de la materia prima
modificando sus propiedades originales o participen en formulaciones, de forma tal
que se la desnaturalice para su utilización como combustible, incluyendo aquellos
que tengan como destino su utilización en un proceso industrial y en tanto estos
productos sean adquiridos en el mercado local o importados directamente por las
empresas que los utilicen para los procesos indicados precedentemente; siempre
que quienes efectúen dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas
industriales para su procesamiento.
La exención prevista será procedente en tanto las empresas beneficiarias acrediten
los procesos industriales utilizados, la capacidad instalada, las especificaciones de
las materias primas utilizadas y las demás condiciones que establezca la autoridad
de aplicación para comprobar inequívocamente el cumplimiento del destino químico,
petroquímico o industrial declarado, como así también los alcances de la exención
que se dispone.
d) Tratándose de fuel oil, se destinen como combustible para el transporte marítimo de

cabotaje.
El biodiésel y el bioetanol no estarán gravados por el impuesto, en todas sus etapas de

producción, distribución y comercialización. En el caso de la mezcla de dichos
biocombustibles con combustibles fósiles, el gravamen recaerá solo por el componente
de combustible fósil que integre la mezcla. El tratamiento impositivo previsto
corresponderá en tanto y en cuanto las materias primas principales utilizadas en los
respectivos procesos productivos sean de origen nacional.
IV.3.4
IV.4.- IMPUESTO A LA ENERGIA ELECTRICA

FONDO NACIONAL DE LA ENERGIA ELECTRICA
FUENTE: Ley Nº 15.336, art. 30 Ley Nº 24.065, art. 70
1. Tipo de tributo
Monofásico.
2. Hechos imponibles
La compra o importación de energía eléctrica en bloque realizada por grandes usuarios o

distribuidores.
3. Ámbito especial - Principio jurisdiccional
Territorialidad. El tributo se aplica en todo el territorio nacional.
4. Sujetos pasivos
Los adquirentes e importadores de energía eléctrica.
Son responsables del pago del impuesto; en el carácter de agentes de percepción:
• los generadores, cuando vendan energía a través de contratos libremente pactados

o de Sistemas Regionales de Interconexión.
• la Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico S.A., cuando las

operaciones se efectúen a través del Sistema Argentino de interconexión.
En las importaciones, el distribuidor o gran usuario que la realiza debe ingresar el tributo.
5. Base imponible
Monto de las tarifas que paguen los compradores del mercado eléctrico mayorista.
6. Impuesto fijo por unidad de medida
El valor es de 0,0054686 $/KWh.
IV.4.1
IV.5.- IMPUESTO ADICIONAL DE EMERGENCIA

SOBRE CIGARRILLOS
FUENTE: Leyes Nros. 24.625 y 27.730 y Decreto Nº 26/16
Impuesto adicional aplicado sobre el precio final de venta de cada paquete de cigarrillos
vendido en el territorio nacional. Su aplicación se rige por las normas legales referidas al
impuesto Interno a los Cigarrillos (Ley de Impuestos Internos).
El monto del gravamen no forma parte de la base de cálculo del impuesto Interno, del
impuesto al Valor Agregado ni de los importes correspondientes al Fondo Nacional del
Tabaco.
Alícuota: 7%.
IV.5.1
IV.6.- FONDO ESPECIAL DEL TABACO

FUENTE: Ley Nº 19.800 y sus modificatorias.
El Fondo se integra con un impuesto del 7% del precio total de venta al público de cada
paquete de cigarrillo y con los siguientes adicionales:
• 1‰ del precio de venta al público de los cigarrillos destinado para el pago del
porcentaje de la comercialización por parte de los industriales fabricantes de
cigarrillos.
• 3,5‰ del precio del paquete de cigarrillos vendido de 2 unidades básicas con
destino a las obras sociales de la actividad.
• adicional fijo de $ 0,071 por paquete de 20 cigarrillos vendidos, de los cuales, $

0,065 integran la recaudación resultante por la aplicación de la tasa del 7% y, el
resto, será destinado para el pago del porcentaje de la comercialización por parte de
los industriales fabricantes de cigarrillos.
Base Imponible
La base imponible, a fin de aplicar las alícuotas del 7%, 1% y 3,5‰, es el precio de venta al
público descontado el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Adicional de Emergencia
sobre Cigarrillos.
IV.6.1
IV.7.- IMPUESTO A LAS ENTRADAS DE ESPECTACULOS

CINEMATOGRAFICOS
FUENTE: Ley Nº 17.741, modificada por Ley Nº 24.377
1. Tipo de impuesto
Monofásico a nivel al consumidor final.
2. Hecho imponible
Entrega al título oneroso o gratuito de entradas o boletos para presenciar espectáculos

cinematográficos.
Territorialidad.
4. Sujetos pasivos
Espectadores.
Los empresarios o entidades exhibidoras deben adicionar el impuesto al precio básico de

cada entrada o localidad.
5. Base imponible
Precio básico de las entradas o localidades.
6. Alícuota
La alícuota es del 10%.
El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en el IVA. Ver detalle en Punto VII.
IV.7.1
IV.8.- IMPUESTO SOBRE LOS VIDEOGRAMAS GRABADOS

FUENTE: Ley Nº 17.741, modificada por la Ley Nº 24.377, art. 1°, punto 11
1. Tipo de impuesto
Monofásico al nivel de consumidor final.
2. Hecho imponible
Venta o locación de todo tipo de videograma grabado y destinado a exhibición pública o

privada.
Territorialidad.
4. Sujetos pasivos
Adquirentes o locatarios.
Los vendedores y locadores deben actuar como agentes de percepción, salvo cuando se
trate de operaciones que se realicen entre personas físicas o jurídicas inscriptas como
editores y/o distribuidores de videogramas grabados y/o como titulares de video clubes,
en el registro que lleva el Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales.
5. Base imponible
Precio de venta o locación. Si el vendedor o locador es un responsable inscripto del

Impuesto al Valor Agregado, debe excluirse de la base imponible a dicho impuesto.
6. Alícuota
La alícuota es del 10%.
El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en el IVA. Ver detalle en Punto VII.
IV.8.1
IV.9.- IMPUESTO A LOS SERVICIOS DE COMUNICACIÓN

AUDIOVISUAL
FUENTE: Ley Nº 26.522, Título V y Decreto Nº 1225/2010
1. Hecho imponible
Los titulares de los servicios de comunicación audiovisual deberán tributar un gravamen

proporcional al monto de la facturación bruta correspondiente a la comercialización de
publicidad tradicional y no tradicional, programas, señales, contenidos, abonos y todo
otro concepto derivado de la explotación de estos servicios.
Serán gravados con las alícuotas consignadas en la categoría "Otros Servicios" los
ingresos provenientes de la realización mediante el servicio de comunicación audiovisual
de concursos, sorteos y otras actividades o prácticas de similar naturaleza, con
excepción de aquéllos organizados por entidades oficiales.
Los titulares de registro de señales tributarán un gravamen proporcional al monto de la
facturación bruta correspondiente a la comercialización de espacios y publicidades de
cualquier tipo, en contenidos emitidos en cualquiera de los servicios regulados por la
presente ley.
2. Base imponible
La base imponible es la facturación bruta de la cual serán deducibles las bonificaciones y

descuentos comerciales vigentes en plaza y que efectivamente se facturen y
contabilicen, como así también, el Impuesto a los Ingresos Brutos tributados en las
provincias y/o en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
3. Categorías
El cálculo para el pago del gravamen se efectuará conforme a las siguientes categorías:
CATEGORÍA DESCRIPCION
A Servicios con área de prestación en la C.A.B.A.

Servicios con área de prestación en ciudades con 600.000 o
B
más habitantes.
Servicios con área de prestación en ciudades con menos de
C
600.000 habitantes.
Servicios con área de prestación en ciudades con menos de
D
100.000 habitantes.
IV.9.1
4. Alícuotas
El gravamen se determinará conforme a las siguientes alícuotas:
a) Televisión abierta
CATEGORÍA ALÍCUOTA
A - Media y alta potencia 5,0%

B - Media y alta potencia 3,5%
C - Media y alta potencia 2,5%
D - Media y alta potencia 2,0%
b) Radiodifusión sonora
A – AM 2,5%
B – AM 1,5%
C – AM 1,0%
D – AM 0,5%
A – FM 2,5%
B – FM 2,0%
C – FM 1,5%
D – FM 1,0%
c) Televisión abierta y radio AM/FM de baja potencia
A y B 2,0%
C y D 1,0%
d) Servicios satelitales por suscripción 5%
IV.9.2
e) Servicios no satelitales por suscripción
A 5,0%
B 3,5%
C 2,5%
D 2,0%
f) Señales
Extranjeras 5,0%
Nacionales 3,0%
g) Otros productos y servicios
Categoría A y B 3,0%
Categoría C y D 1,5%
5. Exenciones
La autoridad de aplicación podrá disponer exenciones o reducciones temporarias de los

gravámenes en determinadas circunstancias.
IV.9.3
IV.10.- RECARGO AL GAS NATURAL

FUENTE: Leyes Nros 25.565 art. 75 y Nº 27.637. Resolución Nº 487/2021 del Ministerio
de Economía.
1. Creación Fondo Fiduciario
El Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas tiene como

objeto financiar: a) las compensaciones tarifarias para la región Patagónica,
Departamento Malargüe de la provincia de Mendoza y de la ( R e g i ó n ) conocida
como "Puna", que las distribuidoras o subdistribuidoras zonales de gas natural y gas
licuado de petróleo de uso domiciliario, deberán percibir por la aplicación de tarifas
diferenciales a los consumos residenciales, y b) la venta de cilindros, garrafas, o gas
licuado de petróleo, gas propano comercializado a granel y otros, en las provincias
ubicadas en la Región Patagónica, Departamento Malargüe de la provincia de Mendoza
y de la Región conocida como "Puna".
Se amplía por la Ley Nº 27.637, a la totalidad de las regiones, provincias, departamentos y

localidades de las subzonas IIIa, IVa, IVb, IVc, IVd, V y VI, -Anexo I Ley Nº 27.637-, de las
zonas bio-ambientales utilizadas por Enargas. Las empresas distribuidoras o
subdistribuidoras zonales de gas natural por redes y gas propano indiluido deberán
percibir dicha compensación por la aplicación de tarifas diferenciales.
2. Recargo aplicable
El recargo será equivalente al 5 ,44% sobre el precio del gas natural en el Punto
de Ingreso al Sistema de Transporte, por cada m³ de 9300 kilocalorías, que
ingrese al sistema de ductos en el Territorio Nacional.
El mismo porcentaje de recargo será aplicable a los volúmenes involucrados en el

autoconsumo.
El valor del recargo para el cálculo del monto a ingresar en el caso de autoconsumo será
el producto de:
a) El volumen en m³ consumidos como autoconsumo.
b) El precio promedio ponderado de las ventas de la empresa que autoconsume.
c) La alícuota del recargo establecida de 5,44%.
Las comercializadoras aplicarán y trasladarán, en su exacta incidencia, el recargo sobre el

precio de gas natural adquirido en el PIST que les fuera percibido por el proveedor de gas,
por cada m³ de 9.300 kcal comercializado.
IV.10.1
3. Agentes de Percepción
Los productores de gas actuarán como agentes de percepción en oportunidad de

producirse la emisión de la factura o documento equivalente a cualquiera de los sujetos
de la industria. La percepción y el autoconsumo constituirán un ingreso directo.
4. Destino del Recargo
Los montos provenientes de la aplicación del recargo serán transferidos al Fondo

Fiduciario para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas.
5. Vigencia
El presente recargo regirá hasta el 31/12/2031.
IV.10.2
IV.11.- IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA REALIZACION

DE APUESTAS
FUENTE: Ley Nº 27.346 Título III, Capítulo I y Decreto Nº 179/2017
1. Hecho Imponible
Grava la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o

de apuestas automatizadas (de resolución inmediata o no) habilitadas y/o autorizadas
ante la autoridad de aplicación, sobre el expendio, entendiéndose por tal el valor de cada
apuesta cualquiera sea el medio en que se lleve a cabo (fichas, monedas, billetes, etc.).
En todos los casos el perfeccionamiento de los hechos imponibles se configurará al

momento de su ejecución, entendiéndose por tal acto de apuesta.
2. Sujetos del impuesto
Se consideran sujetos del gravamen a las personas humanas y personas jurídicas que
exploten este tipo de máquinas, bajo cualquier forma, instrumentación o modalidad en el
territorio argentino, estando obligados a la habilitación y/o autorización ante la autoridad
de aplicación.
3. Liquidación e ingreso del impuesto
El impuesto resultante se liquidará y abonará de forma quincenal sobre la base de la

declaración jurada.
4. Alícuota del impuesto
El impuesto se determinará aplicando la alícuota del 0,95% sobre la base imponible

respectiva, equivalente al valor de cada apuesta.
5. Facultades del Poder Ejecutivo Nacional
El Poder Ejecutivo Nacional podrá aumentar hasta en un 50% el gravamen, o disminuirlo

o dejarlo sin efecto transitoriamente, teniendo en cuenta entre otros parámetros el tipo de
actividad y la zona geográfica, previo informe técnico fundado de las áreas con
competencia en la materia.
IV.11.1
IV.12.- IMPUESTO INDIRECTO SOBRE APUESTAS ON-LINE

FUENTE: Ley Nº 27.346 Título III, Capítulo II y Ley Nº 27.591 Título I Capítulo IX, arts.
116 a 122
1. Hecho imponible
Grava las apuestas y/o juegos de azar efectuados en el país a través de cualquier tipo de
plataforma digital, cualquiera sea el dispositivo utilizado para su descarga, visualización o
utilización, incluidos los llevados a cabo a través de la red internet o de cualquiera
adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por
internet u otra red a través de la que se presten servicios equivalentes que, por su
naturaleza, estén básicamente automatizados.
El perfeccionamiento de los hechos imponibles se configurará en el momento en que se

efectúa el pago o, de corresponder, al vencimiento fijado para el pago por parte de la
administradora de la tarjeta de crédito y/o compra, el que sea anterior.
2. Sujetos del impuesto
Se consideran sujetos del gravamen a quienes efectúen las apuestas y/o juegos de azar
mencionados, desde el país, debiendo el intermediario que posibilita el pago del valor de
cada apuesta, ingresar el tributo en su carácter de agente de percepción.
3. Liquidación e ingreso del impuesto
El impuesto resultante se liquidará y abonará de forma quincenal sobre la base de la

declaración jurada.
El impuesto a ingresar surgirá de la aplicación de la alícuota sobre el valor neto de cada

apuesta. Se considera que en el valor de cada apuesta se encuentra incluido el
gravamen
5. Alícuotas
- 5%: sobre el valor neto de los depósitos que realice el apostador en su cuenta de juego
- 2,5%: para el caso de apuestas en que intervengan sujetos vinculados a la explotación
de juegos de azar y/o apuestas que tengan inversiones genuinas en el país vinculadas
a dicho rubro.
- 10%: para el caso de apuestas en que intervenga, de manera directa o indirecta, un
sujeto del exterior.
- 15%: para el caso de apuestas en que intervenga, de manera directa o indirecta, un
sujeto del exterior que se encuentre ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una
jurisdicción no cooperante o de baja o nula tributación.
IV.12.1
6. Facultades del Poder Ejecutivo Nacional
El Poder Ejecutivo Nacional podrá aumentar hasta en un 50% el gravamen, o disminuirlo

o dejarlo sin efecto transitoriamente, previo informe técnico fundado de las áreas con
competencia en la materia.
IV.12.2

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Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal

Subsecretaría de Ingresos Públicos

IV.1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

a) Ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país.

b) Obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados en el país.

c) Importaciones definitivas de cosas muebles.

d) Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país.

e) Los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior

3. Ámbito espacial - Principio jurisdiccional

Criterios aplicables para determinar la territorialidad:

a) Ventas: situación o colocación de los bienes en el país.

b) Obras, locaciones y prestaciones de servicios: realización en el territorio de la Nación,

c) Importaciones: carácter definitivo de la importación (destinación para consumo)

d) Prestaciones: realizadas en el exterior para su utilización en el país.

Serán considerados responsables sustitutos por las locaciones y/o prestaciones

a) Ventas, importaciones y locaciones de obra que tengan por objeto la entrega de

Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que

b) Prestaciones de servicios exentas

Servicios educativos, de asistencia sanitaria prestada a través de Obras Sociales,

Entre otras excepciones corresponde señalar la referida a importaciones efectuadas

franquicias por instituciones religiosas y por instituciones de beneficio público cuyo

Se eximen las exportaciones, permitiéndose el recupero del impuesto abonado en la

a) Alícuota general 21%.

c) Alícuota diferencial reducida 10,5%, aplicable a:

• Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno,

• Intereses y comisiones de préstamos otorgados a responsables inscriptos por

• Intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades citadas en el

• Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas.

• Granos -cereales y oleaginosas, excluido arroz- y legumbres secas -porotos,

• Determinadas obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la

secas -porotos, arvejas y lentejas-.

• Cuero bovino fresco o salado, seco, en calado, piquelado, o conservado de

• Miel de abejas a granel.

• Servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en

• Servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica, que brinden o contraten

• Bienes de capital incluidos en listado específico.

• Servicios efectuados por las Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas

• Propano, butano y gas licuado de petróleo.

• Fertilizantes químicos para uso agrícola.

• Harina de trigo (comprendida en la partida 11.01 de la Nomenclatura Común

• Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos,

• Servicios de distribución, clasificación, reparto y/o devolución de diarios, revistas

• Residuos sólidos resultantes de la extracción industrial de aceite de soja, como

• Granos de soja desnaturalizados, desactivados, tostados, quebrados, cualquier

7. Operaciones internas (ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicios)

a) Base de cálculo del débito fiscal

Precio neto de la operación, incluido el de servicios prestados juntamente con la

El crédito fiscal otorgado está conformado por el impuesto tributado a raíz de

i) Norma general: mes calendario.

d) Régimen de liquidación y pago

El impuesto se liquida mediante declaración jurada mensual. La presentación de la

Precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, al que se

b) Régimen de liquidación y pago

El impuesto se liquida y abona juntamente con la liquidación y pago de los derechos

9. Devolución de impuesto a los exportadores

La recuperación opera a través de la compensación del impuesto al que se refiere el

Darán lugar al reintegro, los montos facturados por responsables inscriptos en el

Para el caso en que las referidas prestaciones se realizaren en forma conjunta o

El monto a reintegrar se calculará sobre la base de la tarifa por noche de la habitación,