1-5 Derecho Izaac

Clasificación, Efectos y Principios de los Impuestos
Generalidades
La ciencia fiscal ha producido, a través de los años, diversas clasificaciones de los
impuestos, con el objetivo de dar una sistematización de estos para facilitar su
entendimiento y aplicación.
Impuestos Directos e Indirectos

Clasificación basada en la incidencia del impuesto
Según un criterio, son impuestos directos aquellos que el sujeto pasivo no puede
trasladar a otras personas, sino que inciden finalmente en su propio patrimonio; de
acuerdo con este criterio sería impuesto directo el impuesto sobre la renta a los
productos del trabajo, porque el trabajador a quien se le retiene el impuesto no
puede trasladarlo a ninguna otra persona, recuperándolo en esa forma, sino que
afecta directamente sobre su patrimonio.
Son impuestos indirectos aquellos que, el sujeto pasivo puede trasladar a otras
personas, de manera tal que no sufre el impacto económico del impuesto en
forma definitiva; ejemplo sería, en nuestro sistema fiscal, el IVA, pues el
comerciante expresamente lo traslada al consumidor y recupera el dinero que
tuvo que pagar al Fisco Federal.
La crítica de Jarach a los impuestos directos e indirectos:
Este significado dado a impuestos directos e indirectos no es el que yo acepto, ni
el que acepta mi escuela que parte esencialmente de que de ningún impuesto
puede saberse a priori, si se traslada o no; de que todos los impuestos, en
determinadas condiciones, son susceptibles de traslación sobre todo aquellos que
recaen sobre fenómenos del mercado y que por lo tanto tienen efecto sobre los
precios.
Criterio administrativo, o del padrón.

Otro criterio, más aceptado por la generalidad de los tratadistas, es el que
considera como impuestos directos los que gravan periódicamente mensual,
anualmente, etc., situaciones que presentan una cierta permanencia y estabilidad,
de tal manera que para ello pueden hacerse listas de contribuyentes o padrones
fiscales; tales situaciones pueden ser la posesión de bienes creadores de renta,
como el impuesto predial, el impuesto por el uso o tenencia de automóviles, o bien
el ejercicio de una actividad lucrativa, como el impuesto sobre la renta o el
impuesto sobre valor agregado.
En cambio, de acuerdo con este criterio, son impuestos indirectos aquellos que
tienen como hecho generador hechos aislados, accidentales, que se refieren a
situaciones transitorias o instantáneas, de tal manera que no resulta posible hacer
y mantener un padrón de contribuyentes. Tales son los casos del impuesto sobre
adquisición de inmuebles o el impuesto sucesorio.
Criterio basado en la forma de manifestarse la capacidad contributiva

Jarach explica de la siguiente manera este criterio: ”La teoría que prevalece hoy
es que son impuestos directos los que recaen sobre manifestaciones llamadas
directas de la capacidad contributiva, y esta no es una mera tautología, sino que
se entiende por manifestaciones directas aquellas donde la riqueza se evidencia
por sus elementos ciertos, que son la renta el patrimonio, que son la riqueza
respectivamente en su aspecto dinámico y estático.” En cambio, son
manifestaciones indirectas todas aquellas en que no se toma como base de la
imposición la riqueza en sí, ya sea en el aspecto estático o dinámico, sino otras
manifestaciones como los consumos, las transferencias que hacen presumir la
existencia de una riqueza, pero no se toma como base la riqueza misma.
Conclusión del autor sobre los impuestos indirectos e indirectos

Todas las anteriores teorías tienen objeciones, porque en determinados casos se
encuentran deficiencias en su aplicación, lo que es natural, por tratarse la
ciencia financiera de una ciencia social, por tanto, no exacta. Por otra parte, un
mismo impuesto puede quedar clasificado de idéntica manera no obstante la
diversidad de los criterios clasificadores. Por tanto, recomendamos que cuando se
lean los tratadistas o las tesis jurisprudenciales, se procure averiguar cuál de todos
los criterios es el que es utilizado por cada autor, para poder entender
debidamente la exposición.
Impuestos Reales e Impuestos Personales

Se clasifican como impuestos reales aquellos en que se prescinde de las
condiciones personales del contribuyente, y del total de patrimonio renta,
aplicándose el impuesto sólo sobre una manifestación objetiva y aislada de
riqueza o capacidad contributiva, “Tales, por ejemplo, el impuesto federal sobre
uso o tenencia de vehículos o los impuestos locales sobre la propiedad territorial.
En cambio, el impuesto personal, “en principio, recae sobre el total de la
capacidad tributaria del sujeto teniendo en consideración su especial situación y
las cargas de familia". El mejor ejemplo en la legislación mexicana es el impuesto
sobre la renta de las personas físicas y en los Estados Unidos de América el
"personal income tax".
Impuestos Objetivos y Subjetivos

Explica Jarach que: "Existen algunos tributos, como los derechos aduaneros, en
los que el legislador no define quién es el sujeto que estará obligado al pago
del impuesto, sino que precisa únicamente la materia imponible, y muchas
veces emplea una terminología también un poco equívoca, que da lugar a la
confusión consiguiente"
A esos impuestos se les llama impuestos objetivos, por contraposición a aquellos
que sí designan con toda precisión quién ese sujeto pasivo de la relación
tributaria los que por consecuencia se llaman impuestos subjetivos. Tal distinción
es una diferencia más bien de técnica legislativa con consecuencias
interpretativas.

1-5 Derecho Izaac

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

1-5 Derecho Izaac

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

1-5 Derecho Izaac

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Clasificación, Efectos y Principios de los Impuestos

Impuestos Directos e Indirectos

Criterio administrativo, o del padrón.

Criterio basado en la forma de manifestarse la capacidad contributiva

Conclusión del autor sobre los impuestos indirectos e indirectos

Impuestos Reales e Impuestos Personales

Impuestos Objetivos y Subjetivos

También podría gustarte