ESTADO DE

SITUACIÓN
FINANCIERA
BALANCE
GENERAL

CPCC. Nelson Cotrina García

 INTRODUCCIÓN

La información financiera que refleja la

situación económica-financiera y patrimonial de
cualquier tipo de organización, se traduce en
cuatro estados contables básicos:
 Estado de Resultados (EE.GG.PP)
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2
3
BALANCE GENERAL O ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

Estado Financiero que presenta

la situación financiera y
patrimonial de la organización,
a una fecha dada.
El balance nos dice lo que tiene
la empresa y lo que debe; es
decir el activo, el pasivo y el
patrimonio.

“FOTOGRAFÍA DE LA ORGANIZACIÓN”
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1. ENCABEZADO
 Nombre de la empresa o nombre del propietario
 Indicación de que se trata de un balance general o estado de
situación financiera.
 Fecha de formulación
 Moneda de expresión
2. CUERPO
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el activo
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el pasivo
 Importe del capital contable
3. FIRMAS
 Del contador que hizo y autorizó
 Del propietario o responsable legal del negocio
5 5
6
Al 31 de diciembre de xxxx

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 CUERPO DEL BALANCE GENERAL

Activo Pasivo
Bienes y derechos de la Deudas u obligaciones
organización con terceros

Recurso controlado por Patrimonio

la entidad del cual se Aporte de los
espera futuros beneficios propietarios o accionistas
económicos

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 CUERPO DEL BALANCE GENERAL

Activo Pasivo + Patrimonio

¿De donde se ha
¿En qué ha invertido la
financiado la
institución?
institución?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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 CUERPO DEL BALANCE GENERAL
Activo Pasivo
¿Cuánto debo?
¿Cuánto tengo?

Patrimonio
¿Cuánto han
invertido
los dueños?

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

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 DIVISIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO
VALOR TOTAL DE LOS PASIVOS Y
VALOR TOTAL DE LOS ACTIVOS
CAPITAL CONTABLE

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Capital de Trabajo Obligaciones que vencen en
Activos que se convertirán en
Neto un plazo de un año o menos
efectivo o serán consumidos
durante un año o menos
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones que vencen en

más de un año
Activos que se convertirán en
efectivo o serán consumidos PATRIMONIO
en más de un año o que no se
espera vender, como los Aporte de los propietarios sin
activos fijos. vencimiento
11
11
 División del activo

El efectivo y otros recursos

Circulante Que están destinados a
Convertirse en el corto plazo
En efectivo disponible

Recursos que la empresa tiene

para utilizarlos en el
Activo Activo Fijo desarrollo de sus actividades
no para venderlos

No circulante

Activo Desembolsos que con el

Diferido transcurso del tiempo se
transformarán en gastos
 División del pasivo

Corto plazo o Son los adeudos que la empresa debe de

Circulante pagar en un plazo menor de un año

Pasivo Créditos Son importes que la empresa recibe,

Diferidos otorgando a cambio la promesa de
entregar después un bien o servicio.

Largo plazo o Son los adeudos que la empresa debe

No Circulante de pagar en un plazo mayor de un año
 PASIVO

ACTIVO PATRIMONIO
NETO

RECURSOS DEUDAS
ACTIVO=RECURSOS PASIVO = DEUDA
• Caja-Bancos • Facturas por pagar
• Inversiones • Documentos por pagar
• Documentos por Cobrar • Tributos por pagar
• Mercaderías • Sueldos por pagar
• Intereses y Seguros pagados por • Rentas e intereses cobrados
anticipado por anticipado
• Muebles y Enseres, Equipos PATRIMONIO NETO
• Inmuebles y Terrenos • Capital
• Intangibles (Activo Diferido) • Resultados 14
 ORDENAMIENTO DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO

+
+
ESQUEMA BÁSICO ORDENACIÓN

PASIVO
L ACTIVO CORRIENTE E
X
I CORRIENTE
I
Q G
PASIVO I
U
NO B
I I
CORRIENTE
L
D ACTIVO I
E NO D
CORRIENTE A
Z CAPITALES
D
PROPIOS
- -
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FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL

El cuerpo del balance se divide en

dos mitades. La de la izquierda se
destina a registrar el activo. En el
lado derecho se detalla primero el
pasivo y después el capital contable.

Se le conoce como forma vertical

porque los tres grupos aparecen
ordenados de arriba hacia abajo;
uno más tras otro, primero el activo,
después el pasivo, finalmente el
capital contable.
EN FORMA DE CUENTA

18
EN FORMA DE REPORTE
Ejemplo: Un balance familiar que se parece al de una organización, sería
el siguiente: Una familia posee la vivienda, valorada en 100.000 u.m. y
financiada con una hipoteca en el Banco Santander que asciende a 70.000
u.m. Dispone también de un coche que compró por 20.000 u.m. Para poder
adquirir el vehículo tuvo que solicitar un préstamo personal de 30.000 u.m. El
resto de bienes que posee la familia son un terreno en el campo, valorado
en 60.000 u.m. y 6.000 u.m. en una cuenta corriente.
BIENES DEUDAS

Vivienda 100.000 Préstamo hipotecario 70.000

Coche 20.000 Préstamo personal 30.000
Terreno 60.000
Dinero 6.000 PATRIMONIO NETO 86.000

TOTAL 186.000 TOTAL 186.000

PATRIMONIO FAMILIAR EN UNA FECHA DETERMINADA (31-12-2015)

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Concepto de Activo

Son activos los recursos controlados por

la entidad de los cual se espera futuros
beneficios económicos; y se clasifican
según su grado de liquidez, es decir, la
facilidad con la que se pueden convertir
en efectivo. Se ordenan según el grado
de liquidez, de mayor a menor grado.
Se dividen en Activo Corriente y Activo
No Corriente.

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 Clasificación de las cuentas de Activo

Activo Corriente o Circulante: Son las partidas que

representan efectivo (disponible) o que se espera en
forma razonable se conviertan en efectivo (líquido); ya sea
por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el
plazo de un año.

Facilidad con la que un activo se

LIQUIDEZ convierte en efectivo.
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 Cuentas principales del Activo Corriente

Caja

Bancos

Inversiones temporales

Cuentas por cobrar a clientes

Otras cuentas por cobrar

Inventarios

Gastos pagados por anticipado

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 Cuentas principales del Activo Corriente

Representa la disponibilidad en dinero efectivo o en

Caja cheques, tanto en moneda nacional como extranjera, a
la fecha del balance .

Representa el saldo disponible en cuentas corrientes y

Bancos de ahorros en entidades bancarias del país y del
exterior, tanto en moneda legal como en moneda
extranjera.

Representa las inversiones realizadas con carácter

temporal para obtener rendimientos financieros con
Inversiones excedentes temporales de tesorería.
en valores Acciones
 Certificados de depósito a término
 Otros título valores con posibilidades de redención
(conversión a efectivo) en corto plazo (un año o menos).
 Cuentas principales del Activo Corriente

Cuentas por Representa el valor de las cuentas por cobrar a los

cobrar a clientes clientes por los bienes o servicios vendidos a
crédito.

Otras Cuentas Son cuentas por cobrar producto de alguna

por cobrar transacción distinta al giro del negocio (alquiler de
algún ambiente propiedad del negocio).

Estimación de
Representa el valor de las cuentas por cobrar a
cuentas por clientes que se estima no podrá ser recaudado.
cobrar dudosas
 Cuentas principales del Activo Corriente

Otras cuentas por Representa sumas por cobrar originadas

cobrar o Deudores en actividades diferentes a las ventas a
Varios crédito de bienes o servicios.

Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:

 Préstamos a socios: Préstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de éstos.

 Préstamos a empleados: Préstamos a empleados
 Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisición de bienes o servicios.
 Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibirá en el futuro.
 Anticipos para viáticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viáticos y
gastos de transporte.
 Cuentas principales del Activo Corriente

Representa el valor de costo de las mercancías,

Inventarios materias, primas, productos en proceso, productos
terminados, materiales, repuestos, de que dispone
una organización en la fecha del balance.
 Clasificación de las cuentas de Activo

Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor

grado de liquidez y tienen las siguientes características:
 No son comprados para ser revendidos en el transcurso
normal de la actividad
 Son retenidos para ser utilizados a largo plazo en la
actividad para producir mercancías o servicios

Entre ellos tenemos principalmente a los Activos Fijos

(terrenos, inmuebles, vehículos, equipos) y Depreciación.
También se incluyen las cuentas por cobrar a largo plazo.
 Cuentas principales del Activo No Corriente

Activo Fijo Tangible

(Inmovilizado material)

Activo Intangible
(Inmovilizado inmaterial)

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 Cuentas principales del Activo No Corriente

Activo
Bienes empleados en el desarrollo de las actividades que se
Fijo relacionan con el objeto social.
o No están destinados para la venta
o Deben tener un costo relativamente importante (más de
dos salarios mínimos mensuales), y una naturaleza
relativamente durable (más de un año).
o Se registran a su valor de costo, el cual está conformado
por el precio de compra más cualquier otro gasto
necesario para ponerlo en condiciones de uso.
o Son el Terreno, Inmueble, Maquinaria, Vehículos y
Mobiliario propiedad de la organización.
 Cuentas principales del Activo No Corriente

• Terrenos
Tangibles no
•Construcciones en curso
depreciables
• Maquinaria en montaje

Activo
Fijo •Construcciones y edificaciones
•Maquinaria y equipo
•Equipo de oficina
Tangibles
depreciables •Equipo de computación y
comunicación
•Flota y equipo de transporte
(vehículos).

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 Cuentas principales del Activo No Corriente

Las cuentas más representativas son :

Marcas
Activo
 Patentes
Intangible
 Franquicias
 Programas para computador (software)
 Derechos de autor

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 Activo Intangible

Representa el valor de un nombre y/o un símbolo

Marca de una empresa o producto, bien sea formado o
adquirido. La marca debe ser registrada para poder
reconocerle un valor económico.

Representa el valor de un conocimiento o forma

especifica de hacer algo, por ejemplo para producir
Patente una medicina o un bebida gaseosa. La patente
puede ser formada o adquirida y para que tenga
valor económico debe estar registrada.
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 Activo Intangible

Representa el derecho a utilizar un nombre

Franquicia comercial y el uso de procesos específicos para
producir bienes o prestar servicios.

Representa el valor de los derechos

Software intelectuales de programas de computador
producidos o adquiridos legalmente.

Derechos Representa el valor de los derechos de autor

de autor sobre libros, música, etc.
 Otras Cuentas del Activo

Son activos que no están destinados para la venta ni para

Otros el desarrollo de las actividades propias de la empresa,
Activos como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas,
trofeos, monedas conmemorativas, entre otros. Su
liquidez depende de su naturaleza y del plazo en que se
ejecuten.

 Gastos pagados por anticipado

 Cargos diferidos

 Inversiones permanentes

 Bienes recibidos en pago.

 Otros Activos

Gastos Representa el valor de servicios pagados por

anticipado y que serán consumidos en el futuro
pagados por como seguros, intereses, arrendamientos, etc. El
anticipado pago anticipado debe ser por períodos mayores a
un mes.

Cargos Representa el valor de algunos conceptos que por

su cuantía y naturaleza y período de beneficio se
diferidos difieren.

Significa proyectar en un tiempo

DIFERIR
futuro su amortización, es decir, su
conversión de activo a gasto.

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 Otros Activos
Cargos  Se consideran diferidos cuando tienen una cuantía
diferidos significativa y el periodo de beneficio o efecto es superior a
un mes.
 El proceso de convertir los cargos diferidos de activos a
gastos se denomina “amortización”.

 Organización y preoperativos
 Estudios
 Investigaciones y proyectos
 Gastos de Instalación
 Mejoras en propiedades ajena
 Útiles y papelería
 Publicidad
 Propaganda y avisos
 Contribuciones y afiliaciones
 Impuesto de renta diferido, etc,.
 Otros Activos
Inversiones Representa los valores invertidos con carácter
permanentes permanente en acciones de sociedades de capital o en
cuotas de capital de sociedades de personas.
 Estas inversiones se realizan generalmente como un
complemento al objeto principal de la organización.

Representa el valor de costo de bienes recibidos de los

Bienes clientes, por concepto de pago de deudas que no
recibidos en pudieron ser cubiertas en dinero.
pago Se reciben : *Por mutuo acuerdo con el deudor o
*Por decisión judicial
Si se deciden dejarlos para el servicio de la empresa, se
trasladan a la cuenta que corresponda de propiedad
planta y equipo.
 Disminución que sufre un activo en su valor por
Depreciación causa de su uso u obsolescencia a lo largo de su
vida útil, así como la amortización de los
intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

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 Concepto de Pasivo

Son las deudas u obligaciones de una

organización, las cuales deben ser pagadas
en dinero, bienes o servicios.

Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el

criterio de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe
tener para el Pago.
CLASIFICACIÓN

Pasivos Pasivos no
corrientes o corrientes o
de corto de largo
plazo. plazo
 Clasificación de las cuentas de Pasivo

Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben

honrarse en el corto plazo (un año como máximo) a partir
de la fecha de balance. Se tienen: Proveedores, Bancos,
Empleados, Estado, Accionistas, entre otros.
Cuentas principales del Pasivo Corriente

 Obligaciones financieras
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Dividendo o participaciones por pagar
 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones
 Ingresos recibidos por anticipado
 Anticipos de clientes
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 Cuentas principales del Pasivo Corriente

Es el Valor de las deudas con entidades

Obligaciones
financieras, tanto en moneda legal como
financieras extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor
de un año.

Las deudas con proveedores del país y del

exterior, tanto en moneda legal como extranjera,
Proveedores
por concepto de mercancías o materias primas
adquiridas a crédito.

Valor de deudas diferentes a las de proveedores.

Cuentas por En este concepto se incluyen honorarios,
pagar servicios mantenimiento, arrendamientos,
servicios públicos, seguros, transportes, etc.
 Cuentas principales del Pasivo Corriente

Dividendo o Valor de las deudas con accionistas o socios por

concepto de dividendos o participaciones
participaciones decretadas y no cubiertas.
por pagar

Valor de las deudas con el Estado por concepto

Impuestos y de impuestos y tasas, tales, como impuesto de
Tributos por renta, IGV, impuestos de industria y comercio,
Pagar predial de vehículos, etc.

Valor de las deudas con los trabajadores,

Obligaciones empleados y exempleados por concepto de
laborales salarios, vacaciones, premios, gratificaciones,
primas de servicios, etc

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 Cuentas principales del Pasivo Corriente

Anticipos de Valores recibidos anticipadamente por

servicios que no se han prestado o por
clientes y terceros
bienes aún no entregados.
 Clasificación de las cuentas de Pasivo

Pasivo No Corriente: Son deudas que deben ser cubiertas

en un plazo mayor a un año (> 1), a la fecha del balance.
Algunas deudas pueden tener porción corriente y porción
no corriente.

Obligaciones Representa deudas con entidades

financieras con plazo mayor de un año.
financieras de Generalmente tienen porción corriente y
largo plazo porción no corriente.

Representa la deuda por bonos en

Bonos en circulación. Esta operación la realizan el
Estado o entidades privadas de gran
circulación tamaño, en ambos casos a través de una
entidad bancaria que avala la operación.

46
 Concepto de Patrimonio
Aportes efectuados por accionistas o
partícipes de los resultados generados por
la entidad, los cuales les dan derecho
sobre los recursos o activos de la
organización.
Otras transacciones representan
reacomodos patrimoniales, como los que
surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal.
Contablemente corresponde a la
diferencia entre el valor de los activos
menos el valor de los pasivos.

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

 Cuentas principales del Patrimonio

Capital
Superávit de capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
Utilidades acumuladas
Superávit por valorizaciones

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 Cuentas principales del Patrimonio

Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores

Capital de los propietarios.
Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo
de organización, así:

SOCIEDAD CAPITAL
Sociedades de capital •Capital autorizado
•Capital suscrito
•Capital pagado
Sociedades de personas •Cuotas o partes de interés
social
Personas naturales •Capital

El capital es el dinero que el propietario debe recuperar si el

negocio cierra hoy.
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 Cuentas principales del Patrimonio

Utilidades de ejercicios anteriores que

Reservas permanecen dentro del patrimonio y a las
cuales se les ha dado una destinación especifica
por disposición de la ley, por estatutos o por
decisión de los máximos órganos de dirección

Ganancia que la organización ha obtenido en el

Utilidad del
ejercicio reciente, frente a la cual no se ha
Ejercicio tomado una decisión

Son las ganancias que la organización va

Utilidades teniendo en el tiempo a las cuales no se les ha
dado un destino específico, Estas se pueden
Acumuladas capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse
a los dueños a través del pago de dividendos.
 ¿Cómo se elabora un Balance?
1. Constituimos una sociedad aportando 10,000 euros
Activo Pasivo y Patrimonio
Bancos 10,000 Capital 10,000

2. Compramos una máquina por 3,000 € al contado

Activo Pasivo y Patrimonio
Bancos 7,000 Capital 10,000
Máquina 3,000

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 ¿Cómo se elabora un Balance?
3. Compramos un camión de 1,000 € al crédito
Activo Pasivo y Patrimonio
Bancos 7,000 Capital 10,000
Máquina 3,000 Cuentas por Pagar 1,000
Camión 1,000

4. Compramos mercancía por 5,000 € pagando el 50%

Activo Pasivo y Patrimonio
Bancos 4,500 Capital 10,000
Máquina 3,000 Proveedores 2,500
Camión 1,000 Cuentas por Pagar 1,000
Mercancías 5,000
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 ¿Cómo se elabora un Balance?
5. Vendemos mercaderías al contado por 2,000 €
Activo Pasivo y Patrimonio
Bancos 6,500 Capital 10,000
Máquina 3,000 Proveedores 2,500
Camión 1,000 Cuentas por Pagar 1,000
Mercancías 3,000

TOTAL TOTAL
13,500 13,500

53
CPCC. Nelson Cotrina García CPCC

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