NCB 022

CDSSF-45/2005
NCB-022
Aprobación: 26/10/2005 NORMAS PARA CLASIFICAR LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO Y
CONSTITUIR LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO
Vigencia: 01/01//2007
El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero con base a la potestad
contenida en el artículo 10 de su Ley Orgánica y el tercer inciso del artículo 224 de la Ley de
Bancos, emite las:
NORMAS PARA CLASIFICAR LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO Y

CAPÍTULO I
OBJETO Y SUJETOS
Objeto
Art.1.- Las presentes Normas tienen por objeto regular la evaluación y clasificación de los activos
de riesgo crediticio según la calidad de los deudores y exigir la constitución de reservas mínimas de
saneamiento de acuerdo a las pérdidas esperadas de los respectivos activos.
Sujetos
Art. 2.- Los sujetos obligados al cumplimiento de las presentes Normas son los que por Ley están
bajo la supervisión de la Superintendencia del Sistema Financiero.
También estarán sujetos al cumplimiento de las presentes Normas las entidades que, estando bajo la
competencia de otra superintendencia, integren un conglomerado financiero y posean activos de
riesgo crediticio; asimismo, estarán sujetas a su cumplimiento, las subsidiarias del conglomerado
financiero. (1)
Art. 3.- La Junta Directiva u órgano equivalente de los sujetos obligados será la responsable de
velar por que se dé cumplimiento a estas Normas, de autorizar las políticas internas de concesión de
créditos y del establecimiento de controles internos suficientes para garantizar su cumplimiento. Las
referidas políticas deben recoger al menos los elementos indicados en el Anexo 1 de estas Normas y
deberán ser comunicadas a la Superintendencia en un plazo no mayor a los diez días hábiles
después de aprobadas. (1)
Asimismo, los sujetos obligados al cumplimiento de las presentes Normas deberán establecer en sus
políticas internas de concesión de créditos, mecanismos de originación expeditos, basados en
simplificación de requisitos y trámites, para los créditos destinados a actividades productivas a los
que hace referencia la Ley Especial para Facilitar el Acceso al Crédito (en adelante LEFAC). (12)
Cada entidad definirá en sus políticas internas lo que entenderá como actividades productivas,
tomando en consideración lo establecido en el artículo 2, literal d) de la LEFAC. (12)
CAPÍTULO II
ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
Art. 4.- Para los efectos de estas Normas se consideran como activos de riesgo crediticio todas las
operaciones que de alguna manera signifiquen financiamientos directos o indirectos a favor de
personas naturales, jurídicas o grupos de personas, como las siguientes operaciones:
Alameda Juan Pablo II, entre 15 y 17 Av. Norte, San Salvador, El Salvador
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1. Préstamos;
2. Descuentos;
3. Pagos por cuenta ajena;
4. Intereses y otros productos por cobrar;
5. Otras cuentas por cobrar, excepto las primas por cobrar y las cuentas corrientes por contratos
de reaseguros (2);
6. Otros créditos no clasificados;
7. Operaciones de arrendamiento financiero;
8. Créditos contingentes;
9. Préstamos con garantía de pólizas otorgados por entidades reguladas por la Ley de Sociedades
de Seguros, por los montos que excedan los valores acumulados de Reservas Matemáticas o
valores garantizados; (1)
10. Desembolsos al beneficiario o al afianzado, previos a la honra o al vencimiento de la fianza;
(2)
11. En el caso de bancos, préstamos vencidos provenientes de fianzas honradas; (1) (2)
12. Para las sociedades de garantía recíproca, el monto avalado, afianzado o garantizado por ellas,
neto de reafianzamiento. (2)
En esta Norma, la palabra “créditos” deberá entenderse como “activos de riesgo crediticio”.
CAPÍTULO III
AGRUPACIÓN DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
Art. 5.- Para los efectos de evaluar y clasificar los activos de riesgo crediticio, los mismos se
agruparán separadamente en créditos para empresas, créditos para vivienda y créditos para
consumo.
Créditos para empresas

Art. 6.- Se agrupan dentro de los créditos para empresas, la generalidad de los créditos otorgados
por las instituciones, con la excepción de los créditos para la vivienda y los créditos para consumo.
En este mismo grupo se incluirán los créditos otorgados al Gobierno Central, Municipalidades e
Instituciones Oficiales Autónomas y Semi-Autónomas.
También formarán parte de esta agrupación, los créditos a los que hace referencia la LEFAC. (12)
Créditos para vivienda

Art. 7.- Se agrupan dentro de los créditos para vivienda los préstamos otorgados a personas
naturales para la adquisición de vivienda así como los otorgados para adquisición de terreno,
construcción, remodelación y reparación de viviendas. Generalmente, estos créditos reúnen las
siguientes características:
1. Los inmuebles son para uso del adquirente;
2. Se otorgan a largo plazo;
3. Son pagaderos en cuotas periódicas; y,
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4. Podrán estar garantizados con primera hipoteca o con segunda hipoteca, siempre que ambas
hayan sido constituidas con la misma entidad; también podrán estar garantizados con el
Fideicomiso de Garantía para la Adquisición de Inmuebles, administrado por el Banco
Multisectorial de Inversiones. (2)
Créditos para consumo

Art. 8.- Se agrupan dentro de los créditos para consumo los préstamos personales cuyo objeto es
financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios, y que poseen las siguientes
características generales:
1. El deudor es una persona natural;
2. El plazo del préstamo es generalmente entre uno y seis años; y, (1)
3. El pago del préstamo se efectúa en cuotas periódicas, normalmente iguales y sucesivas.
Se considerarán además como créditos para consumo, los financiamientos a personas naturales
provenientes de la utilización de tarjetas de crédito.
CAPÍTULO IV
EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
Art. 9.- Los sujetos obligados deberán tener debidamente clasificado, en todo momento, el 100% de
los activos de riesgo crediticio.
Los sujetos obligados para determinar la clasificación de un deudor, reunirán todas las operaciones
crediticias contratadas por el deudor con dicha entidad, de modo tal que la categoría de riesgo que
se le asigne sea la que corresponde al crédito con mayor riesgo de recuperación.
La Superintendencia podrá requerir que un sujeto obligado le asigne a un deudor la categoría de

otro deudor, cuando existan criterios fundados que hagan presumir que entre ambos deudores
existen vinculaciones de propiedad, administración o negocio.
Créditos para empresas

Art. 10.- La evaluación y clasificación de los créditos para empresas en las categorías definidas en
el artículo 18 se hará de conformidad al contenido de los Anexos de estas Normas. Se trata de
evaluar técnicamente la calidad de cada deudor como sujeto de crédito especialmente su
comportamiento y capacidad de pago, determinando el porcentaje del crédito que se presume podría
perderse o no recuperarse considerando los antecedentes del deudor. (2)
La evaluación y clasificación de los créditos a los que hace referencia la LEFAC, se realizará de
conformidad al contenido de los Anexos de estas Normas y a los requisitos de información
establecidos en la LEFAC. (12)
Para la evaluación y clasificación de los créditos de bajo monto a los que hace referencia la LEFAC,
las entidades considerarán lo establecido a los días mora correspondientes a los créditos de empresa
establecidos en Anexo 3 de las presentes Normas. (12)
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Art. 11.- Los sujetos obligados deberán evaluar con una periodicidad mensual a sus cincuenta
mayores deudores de empresas. El resto de deudores de créditos para empresas deberán ser
evaluados conforme a la periodicidad establecida en sus propias políticas, no debiendo ser la
periodicidad de evaluación mayor a un año; no obstante lo anterior, el sujeto obligado deberá
evaluar y reclasificar a los deudores o grupos de deudores en el momento en que, a través del
seguimiento respectivo, se determine deterioro en la capacidad de pago y en las condiciones
financieras del deudor. (1)
Art. 12.- Derogado. (1)
Art. 13.- Para cada deudor deberá abrirse un expediente que contenga todos los documentos legales
y financieros relacionados con la solicitud, análisis, aprobación y seguimiento de acuerdo a lo
siguiente:
a) Para créditos cuyo saldo sea menor a trescientos cincuenta mil dólares (US$350,000.00), cada
sujeto deberá establecer en sus políticas cuál será la documentación a exigir para el
otorgamiento de créditos así como para la respectiva evaluación, lo que estará sujeto a revisión
de la Superintendencia; (8)(11)
b) Para créditos cuyo saldo sea mayor o igual a trescientos cincuenta mil dólares
(US$350,000.00), se requerirá como mínimo la información detallada en el anexo 2 así como
el cumplimiento de las respectivas políticas. (1)(8)(11)
Lo dispuesto en el presente artículo aplicará a los créditos otorgados para actividades productivas a
los que hace referencia la LEFAC, considerando para tales créditos los requisitos de información
establecidos en dicha Ley. Los referidos créditos deberán quedar adecuadamente identificados. (12)
Tratamiento de las garantías

Art. 14.- Para los efectos de la exigencia de reservas de saneamiento, el riesgo de un deudor se
determinará restando del saldo total de las obligaciones el valor de las garantías que los respalden y
que correspondan a las detalladas en el artículo siguiente; además, los criterios de aceptación de las
mismas, deberán estar de conformidad a las políticas aprobadas por la Junta Directiva u órgano
equivalente, y a las prácticas y procedimientos mínimos de valoración que ha determinado la
Superintendencia del Sistema Financiero mediante las normas correspondientes.
En los casos que una misma garantía respalde la concesión de uno o más créditos a diferentes
deudores, el valor a considerar de dicha garantía, para efecto de constitución de reservas de
saneamiento, será proporcional a los saldos adeudados de los créditos otorgados al deudor. (1) (2)
Art. 15.- Para efectos del artículo anterior se considerarán las siguientes garantías:
TIPO DE GARANTÍA Porcentaje a considerar

Depósitos en efectivo 100%
Certificados de depósitos monetarios debidamente pignorados y que 100%
hayan sido aperturados en bancos locales o en bancos extranjeros de
primera línea o en intermediarios financieros no bancarios
supervisados por la Superintendencia del Sistema Financiero. (1) (2)
Avales y Fianzas de bancos locales o bancos extranjeros de primera 100%
línea
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Avales y Fianzas por fondos de garantías administrados por el Banco 100%
Multisectorial de Inversiones
Prendas sobre valores de renta fija, emitidos en el país o en el exterior, 100%
con alto grado de liquidez y que cuenten con una clasificación
internacional de “grado de inversión”
Garantías del Fideicomiso de Respaldo para Crédito de Desarrollo 100%
Habitacional (FORDEH) (4)
Garantía de Fideicomisos donde el Fiduciario sea el Banco 100%
Multisectorial de Inversiones (BMI), previa notificación a está
Superintendencia (5)
Bonos de prenda emitidos por Almacenes Generales de Depósitos 70%
fiscalizados por la Superintendencia de Valores. (1)
Primeras hipotecas sobre bienes inmuebles, debidamente inscritas; sin Rangos de Porcentaje a
embargo, para aquellas garantías con anotación preventiva y Categorías considerar
documentación suficiente para su inscripción, se les concede un plazo De A2 a C2 70%
máximo de seis meses para concluir el trámite de inscripción, a partir D1 y D2 60%
de la fecha del otorgamiento de la garantía; y Fideicomiso de Garantía E 50%
para la Adquisición de Inmuebles, administrado por el Banco (1) (2)
Multisectorial de Inversiones. (2)
Art.16.- Las garantías hipotecarias y el Fideicomiso de Garantía para la Adquisición de Inmuebles,
deberán cumplir con los siguientes requisitos: (2)
a) El valor del inmueble a restar del saldo de las obligaciones será el menor entre el valúo pericial
actualizado y el valúo pericial contractual; (1) (2)
b) La valoración pericial de la garantía deberá efectuarse por un perito independiente,
debidamente registrado en la Superintendencia, siempre y cuando el saldo total de las
obligaciones, en créditos para empresas, sea igual o mayor a doscientos mil dólares (US
$200,000.00), y en créditos para vivienda, igual o mayor a setenta y cinco mil dólares (US
$75,000.00). Para créditos menores a dichos saldos, los valúos podrán ser efectuados por
peritos empleados de las entidades; (1) (2)
c) La valoración pericial de las garantías hipotecarías no deberá tener una antigüedad superior a
36 meses en créditos para empresa y 48 meses en créditos para vivienda ya sea que la realice
un perito independiente o un perito empleado de la entidad financiera; (1) (2) (11)
d) En el caso de créditos para la construcción será considerado como parte de la garantía el valor
agregado en el avance de la obra, siempre y cuando se cumpla que:
i) El técnico del departamento de construcción del sujeto obligado documente y verifique
adecuadamente los avances de la obra relacionados con los desembolsos del crédito;
ii) Exista un informe anual de avance de la obra elaborado por un perito independiente
registrado en la Superintendencia; y
iii) Se incluya en el expediente respectivo los informes de preventa y reservación de
viviendas, cuando aplique. (1)
e) No se considerarán para el cálculo de las reservas de saneamiento, las garantías otorgadas por
personas relacionadas con el sujeto obligado para cubrir riesgos de terceros. (1)
Clasificación de créditos para vivienda y consumo

Art. 17.- La totalidad de créditos para vivienda y para consumo, se evaluarán y clasificarán
mensualmente según el comportamiento de pago del deudor, es decir el de sus saldos en mora, en la
forma que dispone el Anexo 1, considerando el tratamiento de las garantías según lo disponen los
artículos del 14 al 16 de estas Normas. (1)
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CAPÍTULO V
CONSTITUCIÓN DE RESERVAS DE SANEAMIENTO
Categorías de riesgo
Art. 18.- Los sujetos obligados al cumplimiento de estas Normas deberán constituir a sus activos de
riesgo crediticio las reservas mínimas de saneamiento, restando al saldo de cada deudor el valor de
las garantías que los respaldan de las establecidas en los artículos del 14 al 16 de las presentes
Normas, clasificando a dichos deudores y aplicándoles los porcentajes de reservas de conformidad
al siguiente detalle: (1) (3)
Clasificación Porcentaje de Reservas de Saneamiento

Normales
Categoría A1 0% (2)
Categoría A2 1% (2)
Subnormales
Categoría B 5%
Deficientes
Categoría C1 15%
Categoría C2 25%
De difícil recuperación
Categoría D1 50%
Categoría D2 75% (1)
Irrecuperables
Categoría E 100%
Reestructuraciones y refinanciamientos de deudas

Art. 19.- Se entenderá por prórroga la prolongación del plazo de pago de una obligación, sin que se
emita un nuevo documento contractual y sin que exista cambio de la referencia del crédito.
Se entenderá por crédito reprogramado la modificación en las condiciones de amortización del

crédito original pudiendo o no incluir modificación del plazo, sin que se emita un nuevo documento
y sin que haya cambio en la referencia del crédito.
Los créditos que hayan sido prorrogados, reprogramados, o que hayan sido objeto de cualquier otro
arreglo jurídico o financiero que modifique las condiciones originalmente pactadas, serán
denominados como créditos reestructurados. (1)
Se exceptúa de los conceptos anteriores, aquellas modificaciones que por condiciones

macroeconómicas y no por problemas atribuibles al deudor, la entidad ajuste la tasa de interés.
Como consecuencia de lo anterior, la entidad podrá modificar el plazo del crédito para mantener el
monto de la cuota. (2)
Art. 20.- Se entenderá como crédito refinanciado, aquel crédito otorgado que cancela total o
parcialmente otros créditos con problemas de mora o de capacidad de pago y que cambian las
condiciones de los créditos anteriores. (1)
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Derogado. (13)
Art. 21.- Los deudores cuyos créditos originales sean reestructurados o refinanciados, conservarán
su categoría de riesgo conforme a los criterios definidos en el Anexo 1 siempre y cuando el deudor
satisfaga por sus propios medios, antes de la reestructuración o refinanciamiento, la totalidad de los
intereses adeudados a la fecha de la transacción, sin que estos últimos hayan sido producto de nuevo
financiamiento, directo o indirecto. (1) (2)
Los deudores con créditos reestructurados o refinanciados que no cumplan la condición anterior,
serán clasificados en la categoría C2 o una categoría de mayor riesgo, de conformidad a los
síntomas que presente.
Se eximen de las disposiciones establecidas en los incisos anteriores del presente artículo a los
deudores del sector empresa, quienes deberán ser clasificados de acuerdo a la categoría de riesgo
que corresponda a los síntomas que presenten al momento del refinanciamiento o reestructuración,
establecidos en el Anexo 3 de las presentes Normas. (11)
Si la operación reestructurada o refinanciada que no cumpla con el pago de la totalidad de los

intereses adeudados, continuare con atrasos en el pago de las cuotas establecidas, por razones de
una prudente y sana práctica de evaluación de riesgos, será clasificado como D1 o una categoría de
mayor riesgo, de conformidad a los síntomas que presente, siempre que:
a) No haya transcurrido seis meses del nuevo plazo pactado, para créditos destinados para
inversión, y tres meses del nuevo plazo pactado para créditos destinados a capital de trabajo; o,
(11)
b) No haya transcurrido seis meses del nuevo plazo pactado en créditos para vivienda o consumo.
(1) (2)
Asimismo, para efectos de calificación, en el expediente de estos deudores deberá constar la

morosidad acumulada de dichos créditos, a la fecha en que se efectúe la reestructuración o
refinanciamiento. (1)
Reclasificación de créditos reestructurados o refinanciados

Art. 22.- Los deudores con créditos que hayan sido reestructurados o refinanciados podrán ser
reclasificados a una categoría de menor riesgo si cumplen con las condiciones de dicha categoría y
además:
a) En el caso de créditos para empresa, el deudor:
i) Evidencie un servicio regular de sus deudas de al menos seis meses del nuevo plazo
pactado para créditos destinados para inversión, y al menos tres meses del nuevo plazo
pactado para créditos destinados a capital de trabajo; y (11)
ii) Cancele al menos un cinco por ciento (5%) del principal.
b) En el caso de créditos para vivienda y consumo, hasta que el deudor demuestre normalidad en
sus pagos de capital e intereses, en los últimos seis meses.
Se considera “servicio regular de sus deudas” y “normalidad en sus pagos”, el servicio de la deuda,
capital e intereses, con un atraso no mayor a siete días calendario para créditos para vivienda y
consumo. Se considera “servicio regular de sus deudas” y “normalidad en sus pagos”, el servicio de
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la deuda, capital e intereses, con un atraso no mayor a catorce días calendario para créditos para
empresas. (2) (11)
Las condiciones anteriores serán requeridas en la primera reclasificación que se efectúe a la

categoría de riesgo que le corresponda al deudor, según los criterios descritos en estas Normas. (1)
(2)
Art. 23.- Se entenderá como consolidación de deudas los créditos otorgados para pagar
obligaciones que el cliente tiene con la entidad otorgante o con otra entidad del sistema financiero,
para aprovechar mejores condiciones de mercado. (1)
Cuando uno o más de los créditos a consolidar hayan sido otorgados por la misma entidad y
presente mora mayor a 30 días en los últimos 90 días, la consolidación se considerará como
refinanciamiento. (1)
Art. 24.- Los activos de riesgos reestructurados o refinanciados, deberán quedar adecuadamente
identificados en la contabilidad de las entidades y en sus sistemas computacionales. Los sistemas de
información de las entidades deberán permitir el seguimiento de los citados riesgos, segregar los
productos efectivamente percibidos por los mismos abonados a resultados, identificar su origen, así
como facilitar el control de su comportamiento de pagos. (1) (2)
Art. 25.- La Superintendencia podrá exigir la constitución de reservas de saneamiento adicionales

en aquellos casos que debido a un crédito reestructurado o refinanciado se lleven a Productos
intereses no percibidos y no provisionados. (1)
Art. 26.- Los sujetos obligados deberán informar a la Superintendencia las reestructuraciones o
refinanciamientos de sus activos crediticios que efectúen durante el mes, en los primeros siete días
hábiles después de finalizado el mismo, excepto en marzo, junio, septiembre y diciembre, que lo
harán en los primeros diez días hábiles siguientes a dichos meses. (1)
Reclasificaciones de activos crediticios

Art. 27.- La clasificación de los activos crediticios y, en consecuencia, el monto de las reservas de
saneamiento exigidas, puede variar mes a mes a causa del otorgamiento y pago de créditos, la
recepción de activos extraordinarios, el castigo de créditos, la reclasificación de deudores y otras
circunstancias. Sin embargo, los sujetos obligados harán los ajustes correspondientes en las
clasificaciones y reservas de saneamiento constituidas al final de cada mes.
Art. 28.- Los sujetos obligados deberán informar a la Superintendencia, las reclasificaciones a
categoría de menor riesgo y las razones en que las fundamenta, de los 50 mayores deudores de la
institución respectiva en los primeros siete días hábiles de cada mes, excepto en marzo, junio,
septiembre y diciembre, que lo harán en los primeros diez días hábiles siguientes a dichos meses.
(1) (12)
Art. 29.- Cuando la Superintendencia establezca que un deudor está inadecuadamente clasificado
ordenará su reclasificación y el correspondiente ajuste en las reservas de saneamiento. La
Superintendencia hará las verificaciones necesarias por los medios y fechas que estime conveniente.
Información a la Superintendencia
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Art. 30.- Sin perjuicio de las informaciones requeridas en otros artículos de las presentes Normas,
los sujetos obligados deberán enviar a la Superintendencia, la clasificación de la cartera de todos sus
activos crediticios y las respectivas reservas de saneamiento referidos a los saldos al cierre del mes,
en los primeros siete días hábiles siguientes, excepto en los meses de marzo, junio, septiembre y
diciembre, que lo harán en los primeros diez días hábiles siguientes a dichos meses. Esta
información deberá también permitir el sustento del servicio de información sobre los usuarios de
crédito que señala la Ley de Bancos y otras aplicables a los sujetos obligados. (1)
Asimismo, las entidades deberán identificar en su registro todos los créditos otorgados por la
LEFAC. (12)
CAPÍTULO VI
OTRAS DISPOSICIONES
Art. 31.- La Junta Directiva u órgano equivalente de cada una de las instituciones sometidas a las
presentes Normas deberá pronunciarse por lo menos una vez al año y, en todo caso, con motivo de
los estados financieros del cierre del ejercicio, acerca de la suficiencia de las reservas de
saneamiento constituidas de conformidad a estas Normas. Dicho pronunciamiento deberá asentarse
en el libro de actas correspondiente.
Art. 32.- Los auditores externos de los sujetos obligados deberán documentar en sus papeles de
trabajo los cumplimientos a las políticas internas de crédito e informarlo a la Superintendencia en
los primeros 60 días de cada año o en los primeros diez días hábiles, cuando determine algún
incumplimiento a dichas políticas. (1)
Art. 33.- Las entidades financieras que otorguen créditos con garantía de una sociedad de garantía
recíproca, no deberán evaluar, calificar ni constituir reservas de saneamiento por dichos créditos,
excepción que no implica menoscabar los procedimientos y controles internos que sean necesarios
para el otorgamiento de los créditos. (2)
Art. 34.- Las Sociedades de Garantía Recíproca contarán con un plazo máximo de 60 días para
honrar la obligación con la entidad financiera respectiva, contados a partir de la fecha en que dichas
entidades financieras les notifiquen el reclamo del pago de la garantía por el incumplimiento en la
cancelación de las cuotas de amortización del crédito o el saldo del mismo, debiendo asignarle al
deudor la categoría que le corresponda, de acuerdo al tiempo de mora, contado a partir de la fecha
en que debió efectuar el pago respectivo. (2)
Art. 35.- Los casos especiales y lo no contemplado en las presentes Normas será resuelto por el
Consejo Directivo de la Superintendencia. (1)
CAPÍTULO VII
VIGENCIA Y DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 36.- Las presentes Normas entrarán en vigencia el 1 de enero de 2007 y dejarán sin efecto el
“Reglamento para Clasificar la Cartera de Activos de Riesgo Crediticios y Constituir las Reservas
de Saneamiento” aprobado por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero
en sesión No 58/93 de fecha 29 de septiembre de 1993 con todas sus reformas. (2)
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Art. 37.- Las políticas a que se refiere el Art. 3 de las presentes Normas, deberán ser remitidas a
esta Superintendencia en los primeros 90 días después de la vigencia de las presentes normas. (1)
Art. 38.- Para los efectos fiscales correspondientes, las presentes Normas así como el tratamiento
de los casos especiales, serán propuestos a la Dirección General de Impuestos Internos del
Ministerio de Hacienda. (1)
Art. 39.- A la fecha de vigencia de las presentes Normas, los sujetos obligados, deberán aplicar las
disposiciones siguientes:
a) Todos los créditos para empresa como para vivienda, que tengan garantía hipotecaria deberán
contar con valúos para poderse deducir dicha garantía del saldo del riesgo de crédito, según el
porcentaje correspondiente;
b) Para las garantías de los créditos para empresa, se aceptarán los valúos existentes cuya
antigüedad no sea superior a 48 meses; de lo contrario deberán actualizarlos;
c) Para las garantías de los créditos para vivienda, se aceptarán los valúos existentes cuya
antigüedad no sea superior a 48 meses y de no existir valúo, se aceptará el valor contractual o
el valor de la tabla de precios, el que sea menor;
d) Los valúos de las garantías para créditos de empresa con saldos iguales o mayores a US
$200,000.00 (Doscientos mil dólares) deberán efectuarse por peritos independientes
registrados en la Superintendencia y para los créditos menores a ese monto podrán ser
efectuados por peritos empleados de las entidades;
e) Los valúos de las garantías para créditos de vivienda con saldos iguales o mayores a US
$75,000.00 (Setenta y cinco mil dólares) deberán efectuarse por peritos independientes
registrados en la Superintendencia y para los créditos menores a ese monto podrán ser
efectuados por peritos empleados de las entidades; y
f) Las entidades contarán con un plazo máximo de 24 meses a partir de la vigencia de las
presentes Normas para actualizar los valúos de todas aquellas garantías hipotecarias asociadas
a los créditos, de acuerdo a lo establecido en el Art. 16 de estas Normas.
MODIFICACIONES:
(1) Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en
sesión No. CD-07/06 del quince de febrero de dos mil seis.
sesión No. CD-30/06 del veintiséis de julio de dos mil seis.
El Consejo Directivo de esta Superintendencia, en Sesión No. CD-49/06 de fecha 13 de diciembre de
2006, tomó el siguiente acuerdo: 1) El incremento en las reservas de saneamiento que se determine sobre
los activos de riesgo al 31 de enero de 2007 aplicando las Normas NCB-022 respecto de los saldos de las
reservas de saneamiento al cierre del ejercicio 2006, se contabilizarán, a partir del mes de enero de 2007
y durante todo ese año, un doceavo (1/12) mensual más el ajuste que se establezca en cada evaluación
mensual que esa entidad realice, de tal forma que al 31 de diciembre de 2007 deberán estar registradas
en la contabilidad el 100% de las reservas requeridas en las Normas NCB-022; no obstante lo anterior,
los sujetos obligados, que así lo decidan, pueden registrar en el mes de enero de 2007 el total de las
reservas de saneamiento correspondientes. 2) Las reservas de saneamiento que se determinen para los
activos de riesgo otorgados o deteriorados en cada uno de los meses de febrero a diciembre de 2007,
serán contabilizadas en el mes correspondiente. 3) Para aquellas entidades que las reservas de
saneamiento determinadas al 31 de enero de 2007 con la aplicación de las Normas NCB-022,
disminuyan respecto de las constituidas al cierre del año 2006, no podrán revertirse durante el período de
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gradualidad debiendo registrarse como reservas voluntarias. 4) Se sugiere a las entidades que consideren
la conveniencia de no distribuir utilidades en el año 2007, a efecto de que cuenten con una situación
financiera que les permita absorber la aplicación de las reservas de saneamiento y mantengan su
fortaleza patrimonial.
sesión No. CD-03/07 del 18 de enero de dos mil siete.
sesión No. CD-36/09 del 02 de septiembre de dos mil nueve, con vigencia a partir del día siguiente
de la fecha de su comunicación.
sesión No. CD-32/10 del 25 de agosto de dos mil diez, con vigencia a partir del día siguiente de la
fecha de su comunicación (27/08/2010).
(6) Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en
Sesión No. CN-10/2012 de fecha 2 de octubre de dos mil doce, con vigencia a partir de la fecha de
su notificación.
(7) Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador en
Sesión No. CN-05/2013 de fecha 9 de mayo de dos mil trece, con vigencia a partir de la fecha de su
notificación.
Sesión No. CN-02/2014 de fecha 30 de enero de dos mil catorce, con vigencia a partir del 03 de
marzo de dos mil catorce.
Sesión No. CN-03/2014 de fecha 17 de febrero de dos mil catorce, con vigencia a partir del 03 de
marzo de dos mil catorce.
Sesión No. CN-06/2014 de fecha 15 de mayo de dos mil catorce, con vigencia a partir de la fecha de
su notificación.
Sesión No. CN-02/2015 de fecha 22 de enero de dos mil quince, con vigencia a partir del 09 de
febrero de dos mil quince.
Sesión No. CN-13/2020 de fecha 19 de agosto de dos mil veinte, con vigencia a partir del 03 de
septiembre de dos mil veinte.
(13) Modificaciones al inciso segundo del artículo 20 y notas de la 2 a la 6 del anexo No. 3, aprobadas
por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador en Sesión No. CN-04/2021
de fecha 29 de marzo de dos mil veintiuno, con vigencia a partir del 30 de marzo de dos mil
veintiuno. Con el objeto de guardar consistencia con nueva normativa aprobada por el Comité de
Normas.
(14) Modificaciones a pie de pagina 8/ de Anexo 2, referentes a definiciones de microempresa y pequeña
empresa, aprobadas por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador en
Sesión No. CN-05/2022 de fecha 10 de junio de dos mil veintidós, con vigencia a partir del 27 de
junio de dos mil veintidós. Con el objeto de guardar consistencia con modificaciones a normativa
aprobada por el Comité de Normas.
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Anexo 1
CRITERIOS GENERALES PARA LA CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES
1) Las entidades establecerán las políticas, métodos y procedimientos, que aplicarán en la concesión, estudio
y documentación de sus riesgos de crédito y compromisos contingentes (en adelante, operaciones), así
como en la identificación de su deterioro y del cálculo de los importes necesarios para la cobertura de su
riesgo de crédito por insolvencia atribuible al cliente. La Junta Directiva u órgano equivalente de las
controladoras financieras velarán por que dichas políticas, métodos y procedimientos, sean homogéneos
para todas las entidades pertenecientes a un mismo grupo.
2) En función del tamaño de las operaciones de las entidades, considerando su volumen y complejidad, las
políticas, métodos y procedimientos deberán:
a) Ser aprobados por la Junta Directiva, u órgano equivalente de la entidad, y ratificados por la
entidad controladora en el caso de entidades dependientes de conglomerados financieros;
b) Estar adecuadamente justificados y documentados. Entre la documentación necesaria se deberán
incluir las propuestas y dictámenes de los correspondientes departamentos internos de la entidad,
tales como Auditoría Interna, Gestión de Riesgos, y Cumplimiento legal y normativo;
c) Detallar, entre otras cuestiones:
i) Los criterios para la concesión de operaciones, entre los que se incluirán aspectos tales como los
mercados, productos, tipo de clientela, etc., en los que se va a operar, así como los límites
globales de los riesgos que se vayan a asumir para cada uno de ellos, y los requisitos que
deben cumplir los clientes y las garantías para concederles las operaciones, especificando
período mínimo de revisión de la evaluación, tanto de información, solvencia y
endeudamiento, capacidad de servicio de sus deudas, así como de liquidez y otros relevantes,
según el segmento de negocio y tipo de operación;
ii) La política de precios a aplicar;
iii) Las responsabilidades y facultades delegadas de los diferentes órganos y personas encargadas
de la concesión, formalización, seguimiento, valoración y control de las operaciones, incluida
la delegación de autorización de políticas;
iv)Los requisitos que deberán reunir los estudios y análisis de las operaciones a realizar antes de su
concesión y durante su vigencia;
v) La documentación mínima que deben tener los diferentes tipos de operaciones para su concesión
y durante su vigencia;
vi)La definición de los criterios para clasificar las operaciones en función de su riesgo de crédito y
la forma de cuantificar las estimaciones individuales y, en su caso, grupales de las pérdidas
por deterioro, incluidas en este último caso los parámetros a utilizar en la estimación;
vii) Los parámetros límite correspondientes a los ratios financieros y otros factores que
objetivicen cada categoría de riesgo analizado.
d) El Comité de Auditoría y el Departamento de Auditoria Interna o en su caso la Unidad de Riesgo
que haya autorizado la Junta Directiva velarán por que las políticas, métodos y procedimientos
sean adecuados, se implanten efectivamente y se revisen al menos
Anexo 1
una vez al año y se ajusten si fuese necesario. También tendrá la responsabilidad de evaluar el
riesgo de las operaciones para la cual deberá contar con los medios y experiencia adecuados a la
complejidad y volumen de las actividades crediticias; la evaluación que realice deberá ser
independiente de la Unidad que otorgó el crédito y del respectivo oficial de crédito responsable;
e) La documentación a la que se refiere este apartado estará a disposición de la Superintendencia y
de los auditores externos.
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3) Las Juntas Directivas u órgano equivalente serán responsables de velar por que en las entidades se
apliquen, en todo caso, los siguientes criterios:
a) Pondrán el máximo cuidado y diligencia en el estudio riguroso e individualizado del riesgo de
crédito de las operaciones, no solo en el momento de su concesión, sino también continuamente
durante su vigencia, y no retrasarán su reclasificación a una categoría de mayor riesgo por
empeoramiento de la calidad crediticia, ni su cobertura adecuada mediante reservas de
saneamiento, la cuál deberán realizar tan pronto como se aprecie la existencia de una situación
anormal o de deterioro del riesgo de crédito. Asimismo, implementarán mecanismos que
permitan la adecuada aplicación de los criterios en los casos de reclasificaciones a categorías de
menor riesgo;
b) Documentarán adecuadamente todas las operaciones;
c) Los métodos o procedimientos que utilicen para la estimación del deterioro por riesgo de crédito
estarán integrados en el sistema de gestión del riesgo de las entidades y deberán tener en cuenta,
además de todos los factores enumerados , la experiencia pasada, las áreas geográficas ó de
negocio en las que se desenvuelve la actividad de la entidad y del grupo, los niveles de riesgo y
toda la información disponible a la fecha en la que se realice la estimación, incluida la
sensibilidad de las estimaciones a la fase del ciclo económico, así como fluctuaciones razonables
en los niveles de tipo de interés, precios de insumos y variaciones de la demanda;
d) En el análisis del riesgo de crédito y en la estimación de las pérdidas se considerará el efectivo
desembolsado por la entidad pendiente de amortización, así como los importes previsiblemente
expuestos de riesgo en las operaciones contingentes, incluyendo los importes en que haya
compromiso irrevocable de desembolso por parte de la institución.
4) En los sobregiros y demás saldos deudores a la vista, el plazo para computar la antigüedad de los
importes impagados se contará desde el primer requerimiento de reembolso que efectúe la entidad, o
desde la primera liquidación de intereses que resulte impagada.
5) La Junta Directiva establecerá políticas para la concesión, documentación y control de las líneas de
crédito rotativas y será responsable de velar porque los desembolsos sean utilizados de acuerdo al
destino para el cual fueron originalmente pactados. En aquellos casos de incumplimiento a las políticas
respectivas, el deudor será clasificado en la categoría D.
6) En las operaciones con cuotas de amortización periódica, la fecha del primer vencimiento a efectos de la
clasificación de las operaciones será la correspondiente a la de la cuota más
Anexo 1
antigua de la que a la fecha de la evaluación permanezca impagado algún importe por principal o
intereses.
Categorías y Criterios para la Clasificación de los Deudores de Créditos para Empresas
7) Para clasificar adecuadamente los riesgos en las categorías previstas en el artículo 18 de estas Normas,
las entidades deberán considerar como mínimo los criterios que se presentan en el Anexo No. 3.
8) Los criterios para clasificar a deudores con créditos menores a trescientos cincuenta mil dólares
(US$350,000.00) deberán ser establecidos en las políticas de la entidad y podrán diferir de los criterios
del Anexo No 3 excepto en los días de morosidad los cuales no podrán ser menos estrictos que los
establecidos en dicho anexo. (9)(11)
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Categorías y Criterios para la Clasificación de los Deudores por Vivienda y de los Deudores por
Consumo
9) La clasificación de los saldos y reservas de estos créditos se hará sobre la base de la antigüedad de la
mora observada de las cuotas, según el siguiente esquema:
Mora en días calendario de las

cuotas de amortización
Categoría Vivienda Consumo
A1 Hasta 7 días Hasta 7 días
A2 Hasta 30 días Hasta 30 días
B Hasta 90 días Hasta 60 días
C1 Hasta 120 días Hasta 90 días
C2 Hasta 180 días Hasta 120 días
D1 Hasta 270 días Hasta 150 días
D2 Hasta 360 días Hasta 180 días
E +360 días +180 días
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Anexo 2
EL EXPEDIENTE DE LOS CRÉDITOS PARA EMPRESAS DEBERÁ CONTENER COMO

MÍNIMO, EN LO PERTINENTE, LOS DOCUMENTOS QUE SE DETALLAN A CONTINUACIÓN
1) Solicitud de Crédito;
2) Contrato de crédito o instrumento de crédito con fuerza ejecutiva;
3) Estudio de viabilidad crediticia realizada al deudor, que sirvió de base para la aprobación del crédito, el
cual debe incluir al menos capacidad de pago, situación financiera, comportamiento de pago del deudor,
clara identificación del destino de los fondos y fuentes originales de repago. Cuando el crédito sea un
refinanciamiento deberá también estar sustentado en un análisis. (Peso del 10%);
4) Estados financieros de los últimos dos ejercicios fiscales, elaborados de conformidad a la base contable
establecida por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría (Peso del
10%). Los referidos estados financieros deberán coincidir con los presentados al Registro de Comercio.
La ponderación de éste numeral no será aplicado a los créditos que soliciten las micro y pequeñas
empresas, independientemente de su monto; (6) (7) (8) (10)/
5) Flujo de Caja Operacional mensual proyectado a un año, con las premisas que lo respalden. Este flujo
podrá ser elaborado por el banco, y será exigible únicamente para operaciones decrecientes con plazos
superiores a 12 meses. (Peso del 10%);
6) Resolución del nivel que aprobó el crédito;
7) Informe actualizado sobre el servicio de la deuda y del seguimiento efectuado por el ejecutivo
responsable, detallando fuentes de repago utilizadas;
8) Si el crédito está amparado en garantías hipotecarias, informe de su tasación, que no exceda de tres años;
(11)
9) Informe sobre otros créditos a cargo del mismo deudor y de la localización de sus expedientes;
10) Información financiera del codeudor;
(6)/__________________________________
El Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión No.CN-10/2012 del 2 de octubre de 2012, acordó dejar sin efecto de manera temporal la ponderación del
10% establecida en el numeral 4 del presente Anexo, la cual será exigible nuevamente a partir de la presentación de los Estad os Financieros correspondientes al
ejercicio del año 2012. Entrando en vigencia dicho acuerdo a partir de la fecha de su notificación.
(7)/ El Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión No.CN-05/2013 del 9 de mayo de 2013, acordó dejar sin efecto de manera temporal la ponderación
del 10% establecida en el numeral 4 del presente Anexo, la cual será exigible nuevamente a partir de la presentación de los Estados Financieros correspondientes al
ejercicio del año 2013. Entrando en vigencia dicho acuerdo a partir de la fecha de su notificación.
(8)/ El Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión No.CN-02/2014 del 30 de enero de 2014, acordó no aplicar la ponderación del 10% establecida en el
numeral 4 del presente Anexo, a los créditos que soliciten las micro y pequeñas empresas independientemente de su monto. El presente acuerdo entrará en vigencia a
partir del 03 de marzo de 2014.
(10)/ El Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión No.CN-06/2014 del 15 de mayo de 2014, acordó no aplicar la ponderación del 10% establecida en
el numeral 4 del presente Anexo, a los créditos que soliciten las medianas y grandes empresas; ponderación que será exigible nuevamente a partir de la presentación
de los Estados Financieros correspondientes al ejercicio del año 2014. Dicho acuerdo entrará en vigencia a partir de la fecha de su notificación.
Anexo 2
11) Copia de la correspondencia entre la entidad financiera y el deudor;
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12) Ficha o récord de las evaluaciones de crédito realizadas por parte de la institución con identificación del
funcionario que efectuó la evaluación, así como de su revisión por parte del nivel de gestión responsable
de la unidad a cuyo cargo se halle la misma;
13) Copia de la declaración del impuesto sobre la renta del último ejercicio fiscal;
14) En el caso que el deudor sea una persona jurídica, el expediente deberá contar además de lo anterior con:
dictamen del auditor externo (peso del 10%); lista de accionistas actualizada; certificación de punto de
acta de Junta Directiva u órgano equivalente de la entidad, en donde se acordó contratar el crédito en las
condiciones pactadas; escritura de constitución y sus modificaciones y credenciales de la Junta Directiva
u órgano equivalente de la sociedad, debidamente inscritas;
15) En el caso de créditos para el sector construcción, el expediente deberá contener:

a) Los permisos necesarios para la realización del proyecto, tales como los otorgados por la
Administración Nacional de Acueductos y Alcantarillados (ANDA), la Alcaldía Municipal
correspondiente, el Ministerio del Medio Ambiente, el Ministerio de Obras Públicas, la Oficina
de Planificación del Área Metropolitana de San Salvador (OPAMSS), el Consejo Nacional para
la Cultura y el Arte (CONCULTURA) y por las empresas distribuidoras de energía eléctrica
(Peso del 10%).
b) Los avances de la obra elaborado por técnico del departamento de construcción del banco
otorgante relacionados con los desembolsos del crédito. (peso del 10%).
c) Informe anual de avance de la obra elaborado por un perito independiente registrado en la
Superintendencia. (Peso del 10%).
d) Informes de preventa y reservación de viviendas, cuando aplique.
16) Cuando se trate de empresas de reciente constitución, de las que no se tenga información financiera
histórica, el expediente deberá contar con el estudio respectivo sobre la viabilidad del negocio, que
incluya un análisis de la factibilidad mercadológica, técnica y financiera del proyecto; (peso del 10%)
17) El peso asignado corresponde a la ponderación que se dará a la documentación del expediente, para
efectos de determinar el porcentaje de incumplimiento en los requisitos de información a que se refieren
los “Criterios para la Evaluación y Clasificación de los Deudores de Créditos para Empresa” detallados
en el Anexo 3;
18) Para analizar la situación financiera a efecto de determinar la capacidad de pago del deudor como mínimo
se utilizarán los indicadores siguientes:
 Utilidad operacional / Ventas
 Utilidad neta / Activo total.
 Utilidad neta / Capital contable.
 Activo circulante / Pasivo circulante.
Anexo 2
 Activo circulante-inventario / Pasivo circulante.

 Capital de trabajo = Activo circulante – Pasivo circulante.
 Pasivo total / Capital contable.
 Pasivo circulante / Deuda de largo plazo.
 Flujo de caja operacional histórico/ Servicio de la deuda.
 Flujo de caja operacional histórico / Pasivo circulante.
 Rotación de inventario.
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 Rotación de cuentas por pagar
 Rotación de cuentas por cobrar.
(8)/---------------------------------------
Para efectos de estas normas se define como microempresas y pequeñas empresas, las siguientes:
a) Microempresa: “Persona natural o jurídica que opera en los diversos sectores de la economía, a través de una unidad
económica con un nivel de ventas brutas anuales hasta 482 salarios mínimos mensuales de mayor cuantía y hasta 10
trabajadores”. (14)
b) Pequeña empresa: “Persona natural o jurídica que opera en los diversos sectores de la economía a través de una unidad
económica con un nivel de ventas brutas anuales mayores a 482 y hasta 4,817 salarios mínimos mensuales de mayor cuantía y
con un máximo de 50 trabajadores.” (14)
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Anexo 3
CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE DEUDORES DE CRÉDITOS PARA EMPRESA
Créditos Normales Créditos Subnormales Créditos Deficientes Créditos de Difícil Recuperación Créditos Irrecuperables
(Categoría A1 y A2) (Categoría B) (Categoría C1 y C2) (Categoría D1 y D2) (Categoría E)
Comportamiento de pagos y documentación conforme a políticas
• A1: • Atrasos hasta 60 días en el pago de •C1: Atrasos desde 61 días hasta 90 días en el  D1: Atrasos de 121 días que pueden • Atrasos de 181 días o más en el
-Créditos otorgados con mora no mayor a 14 días sus obligaciones. (CB) (11) pago de sus obligaciones. (CB) (11) llegar hasta los 150 días en el pago de pago de sus obligaciones. (CB)
en los últimos 12 meses. (CB) (11) C2: Atrasos de 91 días hasta 120 días en el sus obligaciones (CB)
pago de sus obligaciones. (CB)
Podrán tener esta categoría los deudores nuevos de  D2: Atrasos de 151 días que pueden
la entidad, siempre y cuando cumplan con los llegar hasta los 180 días en el pago de
demás criterios de la categoría. sus obligaciones (CB)
• A2:
- Atrasos de hasta 30 días en el pago de sus
obligaciones (CB) (11)
• Crédito bien estructurado de acuerdo a los flujos • Crédito estructurado de acuerdo a • Crédito estructurado de acuerdo a los flujos  Estructura y condiciones del crédito
de fondos esperados del deudor y conforme a las los flujos de fondos esperados del de fondos esperados del deudor con desproporcionadas a la solvencia y
políticas aprobadas por la entidad. (CB) deudor y con algún grado de excepciones no justificadas a las políticas capacidad de pago del deudor, plantean
incumplimiento justificado a aprobadas por la entidad. (CB) dudas fundadas sobre su cancelación de
políticas aprobadas por la entidad. acuerdo a los términos del contrato.
(CS) (CB)
Documentación completa y actualizada conforme Incumplimientos menores • Incumplimientos hasta el 10% de los • Incumplimientos hasta un 30% de los Documentación incompleta más del
al Anexo 2 y a las políticas aprobadas por la subsanables de documentación, requisitos de información del Anexo 2. (CB) requisitos de información del Anexo 2. 30% de los requisitos de información
entidad. (CB) conforme al Anexo 2 o a las políticas (CB) del anexo 2. (CB)
aprobadas por la entidad. (CB) - No hay instrumento con fuerza
ejecutiva. (CB)
• Destino de fondos y fuentes de repago • Destino de los fondos prestados y fuentes de • Indicios de que los fondos prestados se • Desviación de los fondos
identificadas y debidamente supervisadas por la repago sin evidencia de la identificación o destinan a financiar pérdidas o se desvían provenientes de los préstamos a otros
entidad. (CB) supervisión por parte de la entidad. (CS) a empresas relacionadas o fuera del giro destinos distintos de los declarados.
de la empresa, sin fuentes alternativas de (CB)
repago. (CS)
• Existen indicios de que los nuevos
créditos concedidos se destinan o desvían
al pago de obligaciones pendientes con
problemas de pago en otras entidades
financieras, o de empresas relacionadas
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Anexo 3
con el deudor. (CS)
• Renovación de líneas de crédito rotativas - Créditos en cobranza judicial (CB)
con aumento de límite, debido a que incluye
saldos adeudados de intereses. (CB)
Situación financiera y capacidad de pago
• Indicadores de rentabilidad satisfactorios, según • Problemas menores en rentabilidad, • Rentabilidad decreciente, según experiencia • Rentabilidad negativa en al menos dos • Incurre en las causales de
la experiencia documentada de la entidad, y en según la experiencia documentada de documentada de la entidad y conforme a sus de los últimos tres períodos, con pérdidas disolución y liquidación del Código
conformidad con sus políticas. (CB) la entidad, y de conformidad con sus políticas, pudiendo ser negativa en el último acumuladas del 50% o más del capital. de Comercio, aunque los acreedores
políticas. (CS) período, o con pérdidas acumuladas del 25% (CB) no la hayan solicitado. (CB)
o más del capital. (CS)  Voluntariamente los propietarios de
la empresa han decidido el cierre
definitivo de la misma. (CB)
• Ratios de liquidez satisfactorios, según la • Problemas ocasionales de liquidez, • Escasa liquidez, según experiencia • Sin liquidez, según experiencia Sin liquidez para cubrir sus
experiencia documentada de la entidad, y de según la experiencia documentada de documentada de la entidad y de conformidad documentada de la entidad y de obligaciones (CB)
conformidad con sus políticas. (CB) la entidad, y de conformidad con sus con sus políticas, o sustentada exclusivamente conformidad con sus políticas o
políticas. (CS) en deudas bancarias o en cuentas por cobrar e sustentada en cuentas por cobrar e
inventarios de lenta recuperación. (CB) inventarios de dudosa recuperación. (CB)
• Nivel de endeudamiento adecuado, según la • Nivel de endeudamiento • Nivel de endeudamiento elevado y con • Algunos proveedores han suspendido el •El financiamiento de los
experiencia documentada de la entidad, y de ligeramente elevado, según la tendencia al alza, según experiencia financiamiento, reduciendo el suministro proveedores ha quedado suspendida,
conformidad con sus políticas. (CB) experiencia documentada de la documentada de la entidad y de conformidad de inventarios a niveles que dificultan el reduciendo el suministro de
entidad, y de conformidad con sus con sus políticas, no justificado por el nivel de giro de la empresa. (CS) inventarios a niveles que hacen
políticas. (CS) expansión de la empresa durante el año en imposible el giro de la empresa. (CB)
curso. (CS)
• Flujo de caja operacional1 cubre ampliamente el • Flujo de caja operacional cubre • Flujo de caja operacional es insuficiente • Flujo de caja operacional negativo sin • Flujo de caja operacional no
pago de capital más intereses. (CB) escasamente el pago de capital más para atender al pago normal del principal y los evidencia de que en el corto plazo puedan recupera los costos de producción y
intereses. (CS) intereses. (CB) recuperar la situación. Aunque existe un comercialización. (CB)
servicio parcial de la deuda, este proviene
de fuentes ajenas al giro, y la empresa
funciona con pérdida operacional. (CB)
• Rotación de cuentas por cobrar e inventarios • Rotación de cuentas por cobrar e • Tendencia a acumular inventarios, cuentas •Dificultades evidentes en la rotación de El pago de sus obligaciones proviene
satisfactorios, según la experiencia documentada inventarios ligeramente elevado, por cobrar e inversiones, sin justificación, inventarios, cuentas por cobrar e de la venta de activos fijos esenciales
de la entidad, y de conformidad con sus políticas. según experiencia documentada de la cuya realización y valor no se hayan inversiones, con dudas razonables sobre para su operación (CB)
(CB) entidad, y conforme con sus adecuadamente fundamentados y evaluados. su valor de realización. (CB)
políticas. (CS) (CS)
1
Para los efectos de estas normas, el flujo de caja operacional, histórico y proyectado será el que se obtiene de la utilidad operativa antes de impuestos y del servicio de intereses, adicionando las depreciaciones (incluye
amortización de intangibles y provisiones por deterioro de cuentas por cobrar, inventarios y otras inversiones) y deduciendo los aumentos de capital neto de trabajo.
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Anexo 3
• No hay evidencia que los propietarios • Incendio, sabotaje y en general
tengan medios o voluntad para apoyar la situaciones de fuerza mayor no
capitalización de la empresa, agravándose cubiertas por seguros que afecte la
las perspectivas de endeudamiento y viabilidad de la empresa. (CB)
viabilidad futuros. (CS)
(CB) Criterio básico, con una de ellas que se cumpla, determina la categoría de riesgo, excepto en las categorías A1 y A2 que deberán estar presentes todos los criterios básicos.
(CS) Criterio secundario, con tres o más de ellas que se cumpla, determina la categoría de riesgo considerando los supuestos iniciales (de operaciones, rentabilidad, solvencia, apalancamiento y servicio de la deuda) que
precedieron a la concesión del crédito.
Nota: Los días mora se consideran días calendario.

2
DEROGADO. (13)
3
DEROGADO. (13)
4
DEROGADO. (13)
5
DEROGADO. (13)
6
DEROGADO. (13)
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Anexo 4
ASPECTOS PRUDENCIALES A CONSIDERAR EN LA EMISIÓN DE FIANZAS
Las entidades deberán considerar los siguientes aspectos prudenciales de administración de riesgos y de
documentación necesaria, antes de la emisión de fianzas.
1. La junta directiva u órgano equivalente de la entidad, definirá y aprobará:

a) Las políticas y normas en materia de suscripción de fianzas y obtención de garantías,
comercialización, seguimiento de obligaciones garantizadas, administración de riesgos,
reafianzamiento en el caso de sociedades de seguros, así como los objetivos estratégicos en
estas materias y los mecanismos para monitorear y evaluar su cumplimiento;
b) La constitución de comités de carácter consultivo que reporten, directamente o por conducto
del gerente general o el que haga sus veces, a la junta directiva y que tengan por objeto
auxiliar en la determinación de la política y estrategia en materia de administración de
riesgos, suscripción de fianzas, obtención de garantías y reafianzamiento, en el caso de
sociedades de seguros;
c) Que en el otorgamiento de fianzas, la entidad sin perjuicio de recabar las garantías que sean
necesarias, deberán estimar razonablemente que el fiado dará cumplimiento a las
obligaciones garantizadas considerando la viabilidad económica de los proyectos
relacionados con las obligaciones que se pretendan garantizar, la capacidad técnica y
financiera del fiado para cumplir con la obligación, su historial crediticio, así como su
calificación administrativa y moral;
d) En el caso de sociedades de seguros, la adecuada diversificación de las responsabilidades
asumidas por la expedición de fianzas, debiendo celebrar contratos de reafianzamiento.
Asimismo, en la realización de operaciones de cesión de reafianzamiento, la entidad deberá
procurar una adecuada dispersión en el uso de reafianzadores.
2. Administración del riesgo

Los objetivos, lineamientos y políticas en materia de fianzas deberán contemplar, en forma general, los
aspectos siguientes:
a) Las funciones y responsabilidades de las distintas áreas organizacionales y personal
involucrado en la emisión y administración de las fianzas;
b) Las facultades de personal autorizado para la emisión de los diferentes tipos de fianzas,
estableciendo los niveles de autorización o de otorgamiento tanto por monto como por tipo;
c) Las estrategias y políticas de emisión de las fianzas, las cuales, además de guardar
congruencia con las características y capacidad de la entidad, podrán considerar los
elementos siguientes:
 Tipos de fianza que otorgará la entidad.
 Niveles máximos de otorgamiento por tipo de fianza.
Las entidades deberán contar con un manual de fianzas que contenga los procesos,
metodologías, procedimientos y demás información necesaria para la emisión y
administración de las fianzas.
Anexo 4
El comité de riesgos o el comité de auditoría será el responsable de revisar que el manual

de fianzas sea acorde con los objetivos, lineamientos y políticas en materia de emisión y
administración de las fianzas, aprobados por la junta directiva u órgano equivalente.
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Las entidades deberán dar seguimiento periódico, de conformidad a sus políticas, a cada
una de las fianzas, requiriendo toda información relevante que indique la situación del
fiado en relación con el evento cubierto y la situación de las garantías obtenidas, cuando
las hubiere.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deberán establecer procedimientos de

evaluación y seguimiento más estrictos para aquéllas fianzas cuyo objeto de cobertura
presente síntomas que indique que no se va a cumplir cabalmente con los términos y
condiciones convenidos entre el fiado y el beneficiario.
3. Expedientes y documentación
Las entidades deberán incluir en sus políticas y procedimientos relativos a las fianzas, los requisitos de
integración y mantenimiento de los expedientes con que deberán contar para cada tipo de fianza que
emitan.
Dichos requisitos deberán prever la incorporación de información y documentación pertinente en

función de las etapas del proceso afianzador, relativas a la evaluación, aprobación y emisión de la
fianza, como lo relativo al seguimiento, control y recuperación.
No obstante, lo dispuesto anteriormente, las entidades deberán integrar un expediente por fiado que
contenga la información y documentación de todas las operaciones de fianzas celebradas con el mismo.
El expediente deberá contar, según corresponda y de conformidad con las propias políticas, con la
siguiente información:
a) Solicitud de fianzas;
b) Constancia de evaluación del cliente, análisis financiero, selección del riesgo cubierto, etc.;
c) Punto de acta del comité de fianza u órgano equivalente en el cual fue aprobada la emisión
de la fianza;
d) Fotocopia del documento de la fianza emitida;
e) Declaración jurada para el cumplimiento de la Ley Contra el Lavado de Dinero y de
Activos;
f) Estados financieros auditados del fiado, si es una persona jurídica; si es persona natural no
obligado a llevar auditoría externa, deberá presentar estados financieros certificados por un
auditor externo;
g) Fotocopia del contrato entre el fiado y el beneficiario que dio origen a la fianza;
h) Fotocopia del documento de la garantía recibida por el otorgamiento de la fianza.
La información y documentación contenida en el expediente deberá mantenerse actualizada conforme lo

requieran las políticas de la entidad.
Anexo 5
GLOSARIO DE TÉRMINOS ASOCIADOS A LA LEFAC (12)
a) Crédito de bajo monto: se refiere a solicitudes de crédito presentadas por personas naturales,
salvadoreñas, destinadas para actividades productivas, de hasta diez salarios mínimos del sector
comercio y servicio.
b) Créditos por primera vez: se refiere a solicitudes de crédito para actividades productivas en
las que el solicitante persona natural o jurídica, cuenta con garantías hipotecarias u otras
aceptadas por las instituciones financieras, carece de historial de crédito en instituciones
financieras de acuerdo a la Ley de Regulación de los Servicios de Información Sobre el
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Vigencia: 01/01//2007
Historial de Crédito de las Personas, y tiene una fuente generadora de ingresos o la tendrá una
vez implemente el proyecto productivo objeto de financiamiento. Los créditos otorgados bajo
esta modalidad corresponderán a aquellos otorgados por cuantías iguales o inferiores a treinta
mil dólares de los Estados Unidos de América. Para efecto de documentar la carencia del
historial de crédito, las entidades podrán establecer los mecanismos que consideren pertinentes
en sus políticas internas.
c) LEFAC: Ley Especial para Facilitar el Acceso al Crédito.
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NORMAS PARA CLASIFICAR LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO Y

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CRITERIOS GENERALES PARA LA CLASIFICACIÓN DE LOS DEUDORES

Categorías y Criterios para la Clasificación de los Deudores de Créditos para Empresas

Mora en días calendario de las

EL EXPEDIENTE DE LOS CRÉDITOS PARA EMPRESAS DEBERÁ CONTENER COMO

2) Contrato de crédito o instrumento de crédito con fuerza ejecutiva;

6) Resolución del nivel que aprobó el crédito;

10) Información financiera del codeudor;

11) Copia de la correspondencia entre la entidad financiera y el deudor;

15) En el caso de créditos para el sector construcción, el expediente deberá contener:

 Activo circulante-inventario / Pasivo circulante.

CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE DEUDORES DE CRÉDITOS PARA EMPRESA

CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE DEUDORES DE CRÉDITOS PARA EMPRESA

CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE DEUDORES DE CRÉDITOS PARA EMPRESA

Nota: Los días mora se consideran días calendario.

ASPECTOS PRUDENCIALES A CONSIDERAR EN LA EMISIÓN DE FIANZAS

1. La junta directiva u órgano equivalente de la entidad, definirá y aprobará:

2. Administración del riesgo

El comité de riesgos o el comité de auditoría será el responsable de revisar que el manual

Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deberán establecer procedimientos de

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