CIRCULAR No.

NAC-DGECCGC23-00000002

El Director General
del Servicio de Rentas Internas

A TODAS LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

De conformidad con el artículo 7 del Código Tributario, en concordancia con el artículo 8 de

la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad del Director General del
Servicio de Rentas Internas, expedir circulares o disposiciones generales necesarias para la
aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su administración. En tal
virtud, se emite la presente circular, en los siguientes términos:

1. Antecedentes y base normativa:

El artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que son deberes y

responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir la Constitución, la ley y las
decisiones legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley.

El artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador señala que las instituciones
del Estado, sus organismos, dependencias, los servidores públicos y las personas que actúen
en virtud de una potestad estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que les
sean atribuidas en la Constitución y la ley.

De conformidad con el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador, el

régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria.

El artículo 96 del Código Tributario dispone que son deberes formales de los contribuyentes
o responsables, cuando exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administración tributaria, cumplir con los deberes específicos que
la respectiva ley tributaria establezca.

El numeral 13 del artículo 62 del Código Orgánico Monetario y Financiero señala que la
Superintendencia de Bancos tiene, entre otras, las funciones de canalizar y verificar la
entrega de información sometida a sigilo y reserva, requerida por la Junta de Política y
Regulación Financiera. Igual función cumplirá respecto de la información requerida a las
entidades financieras públicas y privadas, para uso de otras instituciones del Estado.

El artículo 63 del Código Orgánico Monetario y Financiero establece que la

Superintendencia de Bancos está facultada para solicitar en cualquier momento, a cualquier
entidad sometida a su control, la información que considere pertinente, sin límite alguno, en
el ámbito de su competencia.

El artículo 242 del Código Orgánico Monetario y Financiero señala que las entidades del
sistema financiero nacional están obligadas a entregar la información que les sea requerida
por los organismos de control y el Servicio de Rentas Internas, de manera directa, sin
restricción, trámite o intermediación alguna, en las condiciones y forma que estas entidades
lo dispongan, exclusivamente para fines de su gestión.

La información legal, financiera, contable y de cualquier otro tipo que sea requerida a las
entidades sujetas a este Código por los respectivos organismos de control podrá ser
desmaterializada y suscrita por medio de firma electrónica debidamente certificada por una
de las entidades autorizadas, en los términos previstos en la Ley de Comercio Electrónico,
Firmas y Mensajes de Datos. Cada organismo de control establecerá, para su
implementación, las disposiciones inherentes a cada tipo de información.

El literal e) del artículo 167 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria dispone
que es obligación de las organizaciones referidas en esta Ley, entre otras, dar todas las
facilidades para que los órganos de control y regulación cumplan sus funciones.

El literal g) del artículo 168 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria establece
que son prohibiciones para las personas y organizaciones sujetas a esa Ley, entre otras,
ocultar, alterar fraudulentamente o suprimir en cualquier informe de operación, datos o
hechos respecto de los cuales la Superintendencia y el público tengan derecho a estar
informados.

El artículo 178 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria prevé que los
directores, gerentes, administradores, interventores, liquidadores, auditores, funcionarios,
empleados de las organizaciones, que contravengan las disposiciones de las leyes,
reglamentos o regulaciones o que, intencionalmente, por sus actos u omisiones, causen
perjuicios a la entidad o a terceros, incurrirán en responsabilidad administrativa, civil o penal
por los daños y perjuicios que hubiesen ocasionado.

El artículo 106 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en su parte pertinente establece que
las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y las
organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas al control de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria que no cumplan cabal y oportunamente
con la entrega de la información requerida por cualquier vía por el Servicio de Rentas
Internas, serán sancionadas con una multa de 100 hasta 250 remuneraciones básicas
unificadas del trabajador en general por cada requerimiento. La Administración Tributaria
concederá al menos 10 días hábiles para la entrega de la información solicitada. El mal uso,
uso indebido o no autorizado de la información entregada al Servicio de Rentas Internas por
parte de sus funcionarios será sancionado de conformidad con la normativa vigente.

El artículo ibidem dispone que la información bancaria sometida a sigilo o sujeta a reserva,
obtenida por el Servicio de Rentas Internas bajo este procedimiento, tendrá el carácter de
reservada de conformidad con lo establecido en el inciso final del artículo 101 de la Ley de
Régimen Tributario Interno y será utilizada únicamente y de manera exclusiva en el ejercicio
de sus facultades legales. El Servicio de Rentas Internas adoptará las medidas de
organización interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. El
uso indebido de la información será sancionado civil, penal o administrativamente, según
sea el caso.

El artículo 20 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas establece que las
entidades del sector público, las sociedades, las organizaciones privadas, las instituciones
financieras y las organizaciones del sector financiero popular y solidario; y las personas
naturales estarán obligadas a proporcionar al Servicio de Rentas Internas toda la información
que requiere para el cumplimiento de sus labores de determinación, recaudación y control
tributario.

El inciso final del artículo 157 del Código Tributario dispone que todos los requerimientos
de información, certificaciones e inscripciones referentes a medidas cautelares o necesarios
para el efecto, emitidos por el ejecutor de la Administración Tributaria estarán exentos de
toda clase, de impuestos, tasas, aranceles y precios, y deberán ser atendidos dentro del
término de diez (10) días.

El artículo 164 del Código Tributario preceptúa que el ejecutor podrá ordenar, en el mismo
auto de pago o posteriormente, el secuestro, la retención o la prohibición de enajenar bienes.
Al efecto, no precisará de trámite previo.

El artículo 169 del Código Tributario prevé que la retención o el embargo de un crédito se
practicará mediante notificación de la orden al deudor del coactivado, para que se abstenga
de pagarle a su acreedor y lo efectúe al ejecutor.

El deudor del ejecutado, notificado de retención o embargo, será responsable solidariamente

del pago de la obligación tributaria del coactivado, si dentro de tres días de la notificación
no pusiere objeción admisible, o si el pago lo efectuare a su acreedor con posterioridad a la
misma.

El segundo inciso del artículo 5 de la Ley del Registro Único de Contribuyentes dispone que
para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el número de
identificación tributaria estará dado por el número de la cédula de identidad y/o ciudadanía.

2. Criterio de aplicación:

Con fundamento en las disposiciones constitucionales y legales citadas, la Administración

Tributaria recuerda a las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia
de Bancos y a las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control
de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la obligación legal que tienen de
dar cumplimiento de manera oportuna a las órdenes emanadas por parte de los
Recaudadores Especiales del Servicio de Rentas Internas, en un término máximo de
diez días contados desde su notificación. Esta obligación comprende lo siguiente:

1. Recibir y atender oportunamente las disposiciones de retención y/o embargo de

fondos y créditos de los oficios notificados a través de la plataforma virtual de la
Superintendencia de Bancos y/o en sus oficinas.
2. Informar a esta Administración Tributaria, de forma permanente y oportuna, sobre
los montos retenidos y/o embargados.
3. En las órdenes de retención y/o embargo de valores, dictados en contra de personas
naturales, ejecutar la(s) medida(s) tanto en las cuentas registradas con número de
cédula, como en aquellas registradas con el número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC), esto es, número de cédula más los dígitos 001 (cédula + 001),
al tratarse de la misma persona natural.

Comuníquese y publíquese.

Dictó y firmó electrónicamente la Circular que antecede, el economista Francisco Briones

Rugel, Director General del Servicio de Rentas Internas, el 16 de febrero de 2023.

Lo certifico.

Firmado electrónicamente por:

ENRIQUE JAVIER
URGILES MERCHAN

Ing. Enrique Javier Urgilés Merchán

SECRETARIO GENERAL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS