REFLEXIÒN INICIAL 3.

3.3.1

¿De dónde obtiene el Estado los recursos para solventar sus obligaciones?

La principal fuente de ingresos del país son los impuestos, que pagan todos los
colombianos. Estos impuestos incluyen, entre otros, el impuesto sobre el valor
añadido, impuestos como las primas de seguros de salud y pensiones, el impuesto
sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre sociedades. El Estado
también obtiene recursos de las utilidades de las empresas industriales y
comerciales del sector público (por ejemplo, Ecopetrol) y de las regalías que
pagan las empresas privadas mineras y petroleras.

¿Qué relación tienen las ventas con los impuestos?

El vínculo entre las ventas y los impuestos es que las actividades comerciales
están sujetas al impuesto al valor agregado (IVA), que el gobierno utiliza para
financiar políticas gubernamentales relacionadas con infraestructura, educación,
atención médica, transporte, servicios, programas sociales y más.

¿Qué función cumple la factura de ventas en el control tributario?

La factura de venta es utilizada por el Gobierno como mecanismo de control. En

otras palabras, es la forma de evitar la malversación o la evasión fiscal mediante el
cobro de impuestos, o mediante la fijación de determinadas condiciones
relacionadas con el origen de los gastos deducciones o impuestos deducibles.

¿Las personas naturales pagan impuestos? ¿Cuáles?

De acuerdo con la constitución nacional, cada persona natural debe contribuir al

sostenimiento del estado, lo que significa que todos los individuos son
contribuyentes potenciales, pero no todos deben pagar impuestos sobre la renta.

Como:

Impuesto a la renta en las personas naturales: Aspectos y conceptos que se

deben considerar en el impuesto a la renta y complementarios de las personas
naturales.
Qué es la retención en la fuente: La retención en la fuente es un mecanismo de
recaudo anticipado de un impuesto que involucra agentes de retención, tarifas,
conceptos, bases, etc.

Agentes de retención en la fuente: Personas naturales o empresas que deben

actuar como agentes de retención en renta, Iva e Ica.

Aparte de las obligaciones ya señaladas que podríamos calificar como las más
importantes, existen otras como en el caso del impuesto de industria y comercio,
que también está condicionada a variables como monto de ingresos, y a realizar la
actividad grava con industria y comercio.
Otro tipo de obligaciones son:

 Impuesto de vehículos.
 Impuesto predial.
 Gravamen a los movimientos financieros.
 Impuesto a la riqueza.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios

para el aprendizaje.

● Ventas de productos y/o servicios. NIIF 15. Sección 23.

 Ventas de productos y/o servicios
Se trata de todas las actividades que llevan al intercambio de un bien o servicio
por dinero. Las empresas cuentan con organizaciones de ventas que se dividen en
diferentes equipos, que suelen definirse según estos aspectos: la región a la que
se dirigen, el producto o servicio que venden y el cliente objetivo
 (NIIF 15. Sección 23).
Una serie de bienes o servicios distintos tiene el mismo patrón de transferencia al
cliente si se cumplen los
dos siguientes criterios:
(a) cada bien o servicio distinto en la serie que la entidad se compromete a
transferir al cliente
cumpliría los criterios del párrafo 35 para ser una obligación de desempeño
satisfecha a lo largo
del tiempo; y
(b) de acuerdo con los párrafos 39 y 40, el mismo método se utilizaría para medir
el progreso de la
entidad hacia la satisfacción completa de la obligación de desempeño de transferir
cada bien o
servicio distinto de la serie al cliente.

● Medición, reconocimiento, presentación y revelación de ingresos.

 Revelación de ingresos
la revelación se puede entender, bajo el presente análisis, como aquella
información que se prepara y presenta sobre los aspectos que son ignorados o
secretos sobre la compañía, los cuales son importantes para los usuarios, en la
medida en que puedan afectar la toma de decisiones de éstos.

● Inventarios. NIC 2. Sección 13.

 Inventarios;
El inventario es el documento más simple en contabilidad y consiste en una
relación detallada, ordenada y valorada de todos los bienes, derechos y deudas de
una empresa. Sirve para comprobar cuáles son los elementos que componen el
patrimonio de una empresa en un momento determinado.
(Según NIC 2. Sección 13)
El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los costos de
transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de
producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en
circunstancias normales, considerando el promedio de varios periodos o
temporadas, y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las
operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción
siempre que se aproxime a la capacidad normal. La cantidad de costo indirecto fijo
distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia
de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los
costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos del periodo en que
han sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, la cantidad de
costo indirecto distribuido a cada unidad de producción se disminuirá, de manera
que no se valoren los inventarios por encima del costo. Los costos indirectos
variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base del nivel real
de uso de los medios de producción.
● Deterioro de Inventarios
El deterioro de inventario se determina cuando el valor neto realizable está por
debajo del costo. Normalmente el inventario no se deteriora totalmente sino alguna
parte de ellos y es donde se debe evaluar con cierta periodicidad ese deterioro.

● Efecto del impuesto diferido

El impuesto diferido permite reflejar en los estados financieros las consecuencias
fiscales futuras de hechos económicos presentes. En otras palabras, el impuesto
diferido es el puente entre la contabilidad y la declaración del impuesto de renta de
una entidad.

● Medición, reconocimiento, presentación y revelación de inventarios.

 Revelación de inventarios (SEGÚN NIC2 INVENTARIOS)
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor. El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición, transformación así como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.

● Kardex
El Kardex es un documento para administrar la mercancía que un negocio tiene en
su almacén. En él se realiza el registro de los cambios que suceden con los
bienes, materia prima o productos de la empresa. Principalmente se enfoca en los
movimientos de entradas y salidas de productos comerciales del inventario.

● Sistemas y métodos de valuación de inventarios

Los métodos de valoración de inventarios son elementos de la contabilidad de
costos que permiten determinar el valor de cada unidad de materia prima que sale
para la producción o de cada unidad de producto terminado que sale para la
venta, su utilización se hace necesaria debido a las fluctuaciones en los precios de
las unidades que entran. 
Dentro de los principales métodos de valoración permitidos por las normas
contables se encuentran el PEPS, Promedio Ponderado e Identificación
específica, denominados métodos extracontables y el Retail el cual se considera
un método contable. 
3.3.2 Consulte la NIIF 15. Sección 23 y desarrolle los siguientes conceptos
encontrados en la tabla:
CONCEPTO DEFINICION
Cliente Es una persona que compra o paga
productos o servicios, ya sea para su
propio uso o el de otros
Contrato Es un negocio jurídico en el cual dos
partes llegan a acuerdo de como en
donde y que funciones trabajara
Activo del contrato Es el derecho de una entidad a una
contraprestación a cambio de bienes o
servicios que la entidad ha transferido
a un cliente cuando ese derecho está
condicionado a algo distinto del paso
del tiempo
Pasivo del contrato Es La obligación de una entidad de
transferir a un cliente bienes o
servicios por los cuales ha recibido del
cliente una contraprestación
Precio de la transacción es el importe de la contraprestación a
la que una entidad espera tener
derecho a cambio de transferir los
bienes o servicios
Obligación de desempeño es un compromiso de transferir al
cliente un bien o servicio, una serie de
bienes o servicios distintos
Ingresos ordinarios es la entrada bruta de beneficios
económicos, durante el periodo que de
aumento al patrimonio neto
Impuestos / retenciones Retención es un descuento realizado
tanto en el pago como en el cobro, que
generalmente, se aplica al pago de los
futuros impuestos
Ingresos son un tributo que se paga al
Estado para soportar los gastos
públicos.
ganancias Es el aumento de la riqueza que se
produce a partir de una transacción u
operación de índole económico.

3.3.3 A partir de la lectura de la NIIF 15. Sección 23, en sus palabras desarrolle el
siguiente interrogante:
¿Cuándo se deben reconocer los ingresos de actividades ordinarias?
Se reconocen los ingresos de actividades ordinarias cuando cumplan de forma
correcta los criterios determinados por la norma, los cuales son:
(A) cada bien o servicio distinto en la serie que la entidad se compromete a
transferir al cliente cumpliría los criterios del párrafo 35 para ser una obligación de
desempeño satisfecha a lo largo del tiempo; y
(B) de acuerdo con los párrafos 39 y 40, el mismo método se utilizaría para medir
el progreso de la entidad hacia la satisfacción completa de la obligación de
desempeño de transferir cada bien o servicio distinto de la serie al cliente.

3.3.4 A partir de la lectura de la NIC 2 sección 13 – inventarios, desarrolle las

siguientes actividades:
Defina los inventarios y presente 3 ejemplos de activos que se pueden catalogar
como inventarios
RTA: Es una lista o relación de bienes, productos, recursos que pertenecen a una
empresa u organización el cual nos sirve para tomar decisiones empresariales y
crear estrategias referidas a la organización del negocio y poder administrar
bienes y recursos de la empresa en el cual se puede registrar y contabilizar
propiedades inmobiliarias, vehículos, equipos de cómputo, cuentas por cobrar,
dinero que esta invertido en el banco etc.

 Con sus palabras indique los medios de medición y reconocimiento de

inventarios
RTA: Es un control de existencias para llevar un registro de los artículos del
inventario en el almacén de una empresa el cual supervisa el movimiento y el
almacenamiento de las mercancías que ayudan a la empresa a mantener los
suministros necesarios y en buenas condiciones el establecimiento de un sistema
de control el cual permite satisfacer las demandas de los clientes y maximizar los
bienes garantizando el traslado de la mercancía y almacenándolos en lugares
estratégicos.
 Construya un ejemplo numérico, a través del cual calcule el costo de un
elemento de inventario. Incluya en el ejercicio mínimo tres componentes de
costo
La empresa LG S.A vende 45 equipos de sonidos por un favor cada uno de $645.000
CODIGO DEBITO CREDITO
413536 VENTAS 29.025.000
240810 IVA GENERADO 5.514.750
 135515 RETE FUENTE 2.5% 725.625
135518 RETE ICA 11.04% 320.436
130505 CLIENTES 33.493.689
130505 CAJA 33.492.689
TOTAL 34.539.750

3.3.5

Grafica de inventarios
60,000,000
50,000,000
40,000,000
30,000,000
20,000,000
10,000,000
0
1 2 3 4

4/08/2012 Compra de teatro en casa 8/08/2012 Compra de teatro en casa

17/09/2012 se venden 392 teatro en casa 22/09/2012 Compra de teatro en casa
30/09/2012 se venden 174 teatro en casa 3/10/2012 se vende 165 teatro en casa
5/10/2012 se recibe una devolucion de 14

3.3.6 A través de un ejemplo explique el concepto de deterioro de los inventarios y

el proceso de medición y reconocimiento que se debe llevar a cabo.

ejemplo de evaluación de deterioro de inventarios:

Una entidad cuyo objeto misional es la venta de maíz, al final del período sobre el
cual informa presenta los siguientes saldos en su cuenta de inventarios:

15.000 kilos de maíz a un costo de producción de $4.500 por kilo, para un total de
$67.500.000. El precio por el cuál podría ser vendido el maíz en el mercado es el
que se indica a continuación, con las siguientes condiciones de puesta en el
mercado:

A partir de esta información, la entidad requiere calcular el valor neto realizable de

cada kilo de maíz con la finalidad de determinar si hay lugar al reconocimiento de
un deterioro del valor en los inventarios; para analizar dicha situación es necesario
determinar en primera instancia cuáles son los gastos en que se debe incurrir si el
producto se vende (costos necesarios para la venta):

En estas condiciones el valor neto realizable de los kilos de maíz disponibles en

inventario se calculará así…
Como se observa, el valor neto realizable que se calculó para cada unidad (kilo)
de inventario de maíz es de $4.877, valor que es superior al consignado en los
libros de contabilidad ($4.500) y, por tal motivo, no hay lugar a reconocimiento de
deterioro de valor en los inventarios de la compañía.

Ejemplo de reconocimiento y medición contable