Curso NIIF para las

Pymes Perú
• Nivel intermedio
• Clase 3
• Estado de Situación Financiera
• Leonardo Varón García

Fuente: https://sp.depositphotos.com/vector-images/lineas-de-nazca.html
Estado de Situación Financiera (4.1)

Estado de Situación Financiera

Activos

Pasivos

Patrimonio
 Información a presentar en el E.S.F (4.2)
Activos Activos
Propiedades, planta y equipo Activos biológicos, al costo menos depreciación
acumulada y deterioro de valor
Propiedades de inversión al costo menos la Activos biológicos, al valor razonable
depreciación y deterioro de valor acumulados
Propiedades de inversión a valor razonable con Inventarios
cambios en resultados
Plusvalía Activos por impuestos corrientes
Activos intangibles distintos de la plusvalía Activos por impuestos diferidos
Otros activos financieros Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por
cobrar
Otros activos no financieros Efectivo y equivalentes al efectivo
Inversiones en asociadas Activos distintos al efectivo pignorados como garantía
colateral para la cual el receptor de la transferencia
tiene derecho por contrato o costumbre a vender o
pignorar nuevamente la garantía colateral
Inversiones en negocios conjuntos

[220000] Estado de situación financiera, orden de liquidabilidad

 Información a presentar en el E.S.F (4.2)
Patrimonio Pasivos

Capital emitido Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por

pagar
Ganancias acumuladas Provisiones

Prima de emisión Otros pasivos financieros

Acciones propias en cartera Otros pasivos no financieros

Otras participaciones en el patrimonio Pasivos por impuestos corrientes

Otras reservas Pasivo por impuestos diferidos

Total patrimonio atribuible a propietarios de la Total pasivos

controladora
Participaciones no controladoras

Patrimonio total Total de patrimonio y pasivos

[220000] Estado de situación financiera, orden de liquidabilidad

Estado de Situación Financiera (4.4)

Presentación

Preferente Excepción

Por el grado de
Activos y pasivos Activos y pasivo no
liquidez (cuando
corrientes corriente
sea más relevante)
 Corriente o no corriente
Activo Corriente (4.5)
• Se espera realizar, se mantiene para vender o para consumir en el ciclo de la
operación.
• Se mantiene principalmente con fines de negociación.
• Se espera realizar el activo dentro de los 12 meses siguientes desde la fecha
sobre la que se informa.
• Se trate de efectivo o equivalente al efectivo, salvo que su uso este restringido y no
pueda usarse para cancelar pasivos por un periodo mínimo de 12 meses.

Pasivo Corriente (4.7)

• Se espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación.
• Se mantiene principalmente con fines de negociación.
• Debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa.
• La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los 12 meses siguientes.

Los activos y pasivos no corrientes son aquellos que no cumplen con el criterio para ser clasificados como corriente.
 Ejercicio: ¿corriente o no corriente?

Póliza reconocida como Inventarios mantenidos

Ganando vacuno
gasto pagado por por una fabrica de licores
mantenido por la entidad
anticipado que cubre 23 donde su proceso
para vender su leche y
meses después del productivo dura 16
producir crías.
periodo de cierre. meses.

Cuentas por cobrar a

Anticipo entregado para
clientes, de las cuales
Inversión en acciones adquirir un elemento de
una se encuentran no
que cotizan en bolsa. propiedad, planta y
vencidas y otras vencidas
equipo.
entre 1 mes y 24 meses.
 Ejercicio: ¿corriente o no corriente?

Préstamo pagadero en cinco

Préstamo con una entidad años, con periodo de gracia
Préstamos con accionistas o
bancaria, el cual se paga de dos años, pero con un
partes relacionadas, sin
mensualmente y su plazo covenant, el cual de no
vencimiento pactado.
pendiente es de 52 meses. cumplirse, obliga al pago
inmediato del préstamo.

Impuesto diferido, generado Pasivo por provisión

Anticipo recibido de clientes
por una diferencia generado en una demanda,
para despacho de
temporaria relacionada con la cual se espera pagar en un
mercancía.
un terreno. término de cinco años.
 ¿Cuándo es corriente, cuanto no corriente?
Periodo Flujo Interés Saldo
- 3.375.000.000,00 3.375.000.000,00
dic-18 $851.290.014,49 448.814.893,20 2.972.524.878,71
dic-19 $851.290.014,49 395.292.869,92 2.516.527.734,15
dic-20 $851.290.014,49 334.653.370,74 1.999.891.090,40
dic-21 $851.290.014,49 265.949.898,12 1.414.550.974,03
dic-22 $851.290.014,49 188.110.087,21 751.371.046,75
dic-23 $851.290.014,49 99.918.967,73 - 0,00

Sobre la siguiente tabla de amortización, determine el valor del pasivo corriente al 31 de

diciembre de 2019.

Valor corriente _____________________________

 A diciembre 31 de A diciembre 31 de
20x1 20x0 20x1 20x0
En Soles En Soles En Soles En Soles

Efectivo XXXX XXXX Propiedades, planta y equipo XXXX XXXX

Cuentas por cobrar a clientes XXXX XXXX Propiedad de inversión XXXX XXXX
Inventarios XXXX XXXX Activos intangibles XXXX XXXX
Total activos corrientes XXXX XXXX Total de activos no corrientes XXXX XXXX

Propiedades, planta y equipo XXXX XXXX Efectivo XXXX XXXX

Propiedad de inversión XXXX XXXX Cuentas por cobrar a clientes XXXX XXXX
Activos intangibles XXXX XXXX Inventarios XXXX XXXX
Total de activos no corrientes XXXX XXXX Total activos corrientes XXXX XXXX
Orden en la Total de activos XXXX XXXX Total de activos XXXX XXXX
presentación
Cuentas por pagar XXXX XXXX Capital suscrito y pagado XXXX XXXX
(4.9) Impuesto de renta por pagar XXXX XXXX Ganancias acumuladas XXXX XXXX
Préstamos por pagar XXXX XXXX Total Patrimonio XXXX XXXX
Total pasivos corrientes XXXX XXXX
Pasivo por impuestos diferidos XXXX XXXX
Pasivo por impuestos diferidos XXXX XXXX Préstamos por pagar XXXX XXXX
Préstamos por pagar XXXX XXXX Total de pasivos no corrientes XXXX XXXX
Total de pasivos no corrientes XXXX XXXX
Total pasivos XXXX XXXX Cuentas por pagar XXXX XXXX
Impuesto de renta por pagar XXXX XXXX
Capital suscrito y pagado XXXX XXXX Préstamos por pagar XXXX XXXX
Ganancias acumuladas XXXX XXXX Total pasivos corrientes XXXX XXXX
Total Patrimonio XXXX XXXX Total pasivos XXXX XXXX
Total patrimonio y pasivos XXXX XXXX Total patrimonio y pasivos XXXX XXXX
 Partidas a presentar en el estado de situación
financiera (4.9 y 4.10)

Lista de
Otras partidas Denominaciones
partidas (4.2)

• Se trata de una lista • Cuando el tamaño, • Pueden modificarse

de partidas con naturaleza o función de acuerdo con la
diferente naturaleza sean relevantes para naturaleza de la
o función, que comprender la entidad y de sus
justifica presentarse situación financiera transacciones.
de forma separada. de la entidad.
¿Puedo cambiar el nombre de las denominaciones
en el E.S.F.

Denominación Nombre modificado

• Activo por impuesto corriente • Saldo a favor impuesto sobre la renta

• Pasivo por impuesto corriente • Valor a pagar por impuesto sobre la renta
• Efectivo y equivalente al efectivo • Efectivo
• Pasivos financieros • Préstamos con entidades bancarias
• Otros activos financieros • Inversiones en bonos
• Otros activos financieros • Inversiones en acciones al valor razonable
• Propiedad, planta y equipo • Equipo de transporte y administrativo
• Otros pasivos financieros • Pasivos generados en derivados financieros
 Partidas a presentar en el estado de situación
financiera (4.9 y 4.10)

a) los importes,
naturaleza y
Suministrar liquidez de los
información activos;
relevante para la
Partidas b) la función de
Importancia comprensión de
adicionales los activos dentro
la situación
de la entidad; y
financiera de la
entidad. c) los importes,
naturaleza y plazo
de los pasivos.
 Información a presentar en notas (4.11)
Equipo
Terrenos y administrativo
Costo edificaciones Maquinaria y vehículos Total
A Enero 1 de 20X0 XXXX XXXX XXXX XXXX
Propiedad, planta y Compras y adiciones XXXX XXXX XXXX XXXX
equipo se presentará Ventas o retiros XXXX XXXX XXXX XXXX
en clasificaciones A diciembre 31 de 20X0 XXXX XXXX XXXX XXXX
adecuadas para la Compras y adiciones XXXX XXXX XXXX XXXX
entidad. Ventas o retiros XXXX XXXX XXXX XXXX
A diciembre 31 de 20X1 XXXX XXXX XXXX XXXX

Depreciación y deterioro acumulado

A Enero 1 de 20X0 XXXX XXXX XXXX XXXX
Depreciación anual XXXX XXXX XXXX XXXX
Deterioro de valor XXXX XXXX XXXX XXXX
A diciembre 31 de 20X0 XXXX XXXX XXXX XXXX
Depreciación anual XXXX XXXX XXXX XXXX
Ventas o retiros XXXX XXXX XXXX XXXX
A diciembre 31 de 20X1 XXXX XXXX XXXX XXXX

Importe en libros
A diciembre 31 de 20X0 XXXX XXXX XXXX XXXX
A diciembre 31 de 20X1 XXXX XXXX XXXX XXXX
 Información a presentar en notas (4.11)
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar mostrando por separado los importes debidos por partes relacionadas,
importes debidos por otras partes, y cuentas por cobrar que surgen de ingresos acumulados o devengados todavía no
facturados.

A diciembre 31 de
20X1 20X0
A clientes XXXX XXXX Puede presentarse por separado.
A empleados XXXX XXXX
Cuentas por cobrar causadas XXXX XXXX
Saldos a favor impuesto sobre las ventas XXXX XXXX Puede presentarse por separado.
A partes relacionadas XXXX XXXX
Anticipos XXXX XXXX Puede presentarse por separado.
Gastos pagados por anticipado XXXX XXXX Puede presentarse por separado.
Reclamaciones XXXX XXXX
Deterioro de valor XXXX XXXX
XXXX XXXX
 Información a presentar en notas (4.11)
Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios: (i) poseídos para ser vendidos en el curso normal del
negocio; (ii) en proceso de producción con vistas a esa venta; y (iii) en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

A diciembre 31 de
20X1 20X0
Materias primas XXXX XXXX
Productos en proceso XXXX XXXX
Productos terminados XXXX XXXX
Mercancía para la venta XXXX XXXX
Productos agropecuarios XXXX XXXX
Inventarios en transito XXXX XXXX
Materiales para consumo XXXX XXXX
Deterioro de valor XXXX XXXX
XXXX XXXX
 Información a presentar en notas (4.11)
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar, mostrando de forma separada los importes por pagar a los
proveedores comerciales, por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulados o devengados.

A diciembre 31 de
20X1 20X0
A Proveedores XXXX XXXX
A partes relacionadas XXXX XXXX
Impuesto sobre la ventas por pagar XXXX XXXX
Impuesto a las propiedades por pagar XXXX XXXX
Otros impuestos por pagar XXXX XXXX
Beneficios a corto plazo a los empleados XXXX XXXX
Ingresos recibidos por anticipado XXXX XXXX
Cuentas por pagar estimadas XXXX XXXX
XXXX XXXX
 Información a presentar en notas (4.11)
Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

A diciembre 31 de
20X1 20X0
Por garantías XXXX XXXX
Por reestructuración XXXX XXXX
Por procesos legales XXXX XXXX
Por reembolsos XXXX XXXX
Por contratos onerosos XXXX XXXX
Por rehabilitación, retiro de activos y desmantelamiento XXXX XXXX
Por beneficios a los empleados de largo plazo XXXX XXXX
Por planes de beneficios definidos XXXX XXXX
XXXX XXXX
 Información sobre patrimonio (4.11)
Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y
gasto que, como requiere esta Norma, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el
patrimonio.

A diciembre 31 de
20X1 20X0
Capital emitido XXXX XXXX
Prima de emisión XXXX XXXX
Acciones propias readquiridas XXXX XXXX
Resultados acumulados XXXX XXXX
Otras reservas (partidas del ORI acumuladas) XXXX XXXX
Reservas legales (según legislación) XXXX XXXX
XXXX XXXX
Información de sociedades por acciones (4.12)
Por cada clase de acciones

• No de acciones autorizadas.
• No de acciones emitidas y pagadas.
• Valor nominal.
• Conciliación entre el No de acciones al inicio y al final del periodo.
• Derechos, privilegios y restricciones por cada tipo de acciones.
• Restricciones sobre los dividendos, en caso de existir.
• Acciones mantenidas por la entidad, o por sus asociadas o subsidiarias.
• Acciones reservadas por la existencia de opciones sobre acciones o contratos
para la venta de acciones.
Descripción de cada reserva en el patrimonio (4.12)

De
coberturas
¿Reservas legales?
de flujo de
efectivo

Por
diferencia
en cambio
por
conversión
de E.F.

Superávit
de ¿Reservas
revaluación estatutarias?
(PPYE)
 Revelación adicional (4.14)

Revelar cualquier acuerdo vinculante de venta para una disposición importante

de activos, o grupo de activos y pasivos.

• Nota 25. Compromiso en firme para vender un activo importante.

• El 22 de noviembre de 20x1, la compañía celebró un acuerdo en firme para la
venta de su principal edificio ubicado en la ciudad de XXXX con una entidad
de gobierno por $250.000. La compañía continuará ocupando la edificación
hasta que se la transfiera la propiedad al comprador, que se espera ocurra
antes del 31 de marzo de 20X2. Al 31 de diciembre de 20X1, el importe en
libros del edificio es de $142.000
 Comparación con las PYMES
Tema NIIF NIIF para las PYMES
Norma NIC 1 Sección 4
Especifica que en el estado de situación financiera las partidas
No especifica la forma como se presentan los activos y pasivos,
Presentación como se presentarán separadas en activos corrientes y no corrientes,
pueden ser clasificados entre corrientes y no corrientes, de
corriente y no y pasivos corrientes y no corrientes, a menos que presentarlo
acuerdo con su grado de liquidez, o de forma mixta (NIC 1.56,
corriente. de acuerdo con el grado de liquidez proporcione información
60, 61 y 64)
más relevante (4.4)
Presentación del Cuando se presenten los activos y pasivos clasificados entre
activo o pasivo por corrientes y no corrientes, los activos y pasivos por impuestos No existe esa afirmación.
impuesto diferido diferidos se clasificarán como no corrientes (NIC 1.56)
Criterios para Se mencionan criterios para presentar partidas adicionales en el
Se permite cuando el tamaño, naturaleza o función de una
presentar partidas estado de situación financiera basadas en la naturaleza y
partida o grupo de partidas al presentarse de forma separada,
adicionales en el liquidez de los activos, función de los activos dentro de la
sea releva te para comprender la situación financiera de la
estado de situación entidad y la naturaleza, plazo de los pasivos (NIC 1.58), o el uso
entidad (4.9 y 4.10)
financiera. de diferentes bases de medición (NIC 1.59)
Se requiere presentar en las notas una subclasificación de las
Subclasificación de
No requiere dicha subclasificación cuentas por pagar, entre proveedores, partes relacionadas,
las cuentas por pagar.
ingresos diferidos, o pasivos causados (4.11).
Conciliación entre el
No de acciones en No se requiere presentar dicha conciliación para periodos
Se requiere de forma comparativa (NIC 1.79)
circulación al principio anteriores (literal iv) 4.12)
y al final del periodo.

Fuente: Revista Contabilidad & Auditoría – Legis 2022