Seccion 23 Niif Pymes

NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Modificado 2019 de vigencia obligatoria a partir del 1 - 2019

de enero de 2020
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja 101 Caja
102 Fondos fijos 102 Fondos fijos
103 Efectivo y cheques en tránsito 103 Efectivo y cheques en tránsito
1031 Efectivo en tránsito
1032 Cheques en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo 105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otro equivalentes de efectivo 1051 Otro equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras 106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro 1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo 1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción 107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos en garantía 1071 Fondos sujetos a restricción
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad 1072
1073 Otros fondos sujetos a restricción 1073
11 INVERSIONES FINANCIERAS 11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación 111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo 11111 Costo
11112 Valor Razonable 11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero 1112 Valores emitidos por el sistema financiero
1113 Valores emitidos por entidades 1113 Valores emitidos por entidades
1114 Otros títulos representativos de deuda 1114 Otros títulos representativos de deuda
1115 Participaciones en entidades 1115 Participaciones en entidades
112 Otras inversiones financieras 112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL
1121 Otras inversiones financieras 1121 ESTADO
1122 VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
11221 COSTO
11222 VALOR RAZONABLE
Sin Aplicación por la NIIF 9 1123 VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
11231 COSTO
1124 OTROS TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
11241 COSTO
113 Activos financieros – Acuerdo de compra 113 Activos financieros – Acuerdo de compra
Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo
1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de 1131 de compra
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -
1132 Otras inversiones financieras 1132 ACUERDO DE COMPRA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas 1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera 1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza 1213 En cobranza
1214 En descuento 1214 En descuento
122 Anticipos de clientes 122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar 123 Letras por cobrar
1232 En cartera 1232 En cartera
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 13 RELACIONADAS
13121 Matriz
Se elimina por ser solo para grupos empresariales 13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursales
13125 otros
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
Se elimina por ser solo para grupos empresariales 13133 Asociadas
13134 Sucursales
13135 otros
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13144 Sucursales
13145 otros
132 Anticipos recibidos 132 Anticipos recibidos
131211 Matriz
131212 Subsidiarias
131214 Sucursales
131215 otros
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) ACCIONISTAS
y (SOCIOS) y
14 DIRECTORES 14 DIRECTORES
141 Personal 141 Personal
1411 Préstamos 1411 Préstamos
1412 Adelanto de remuneraciones 1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta 1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal 1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios) 142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
143 Directores 143 Directores
1432 Adelanto de dietas 1432 Adelanto de dietas
1433 Entregas a rendir cuenta 1433 Entregas a rendir cuenta
149 Diversas 149 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
1611 Con garantía 1611 Con garantía
1612 Sin garantía 1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros 162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras 1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras 1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos 1623 Servicios públicos
1624 Tributos 1624 Tributos
1629 Otras 1629 Otras
163 Intereses, regalías y dividendos 163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses 1631 Intereses
1632 Regalías 1632 Regalías
1633 Dividendos 1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía 164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones financieras 1641 Préstamos de instituciones financieras
1642 Préstamos de instituciones no financieras 1642 Préstamos de instituciones no financieras
1643 Depósitos en garantía por alquileres 1643 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía 1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activo inmovilizado 165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria 1651 Inversión mobiliaria
1652 Propiedades de inversión 1652 Propiedades de inversión
1653 Propiedad, planta y equipo 1653 Propiedad, planta y equipo
1654 Intangibles 1654 Intangibles
1655 Activos biológicos 1655 Activos biológicos
1659 Otros activos inmovilizados 1659 Otros activos inmovilizados
166 Activos por instrumentos financieros 166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios 1661 Instrumentos financieros primarios
16612 Valor razonable 16612 Valor razonable
1662 Instrumentos financieros derivados 1662 Instrumentos financieros derivados
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
1672 Pagos a cuenta de ITAN
1673 IGV por acreditar en compras
1674 IGV por acreditar no domiciliados
1675 Obras por impuestos
169 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Otras cuentas por cobrar diversas
1691 Entregas a rendir cuenta a terceros 1691 Entregas a rendir cuenta a terceros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
1711 Con garantía 1711 Con garantía
1712 Sin garantía 1712 Sin garantía
1731 Intereses 1731 Intereses
1741 Préstamos de instituciones financieras 1741 Préstamos de instituciones financieras
1742 Préstamos de instituciones no financieras 1742 Préstamos de instituciones no financieras
1743 Depósitos en garantía por alquileres 1743 Depósitos en garantía por alquileres
1749 Otros depósitos en garantía 1749 Otros depósitos en garantía
1751 Inversión mobiliaria 1751 Inversión mobiliaria
1753 Propiedad, planta y equipo 1753 Inmueble maquinaria y equipo
1759 Otros activos inmovilizados 1759 Otros activos inmovilizados
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 18 ANTICIPADO
181 Costos financieros 181 Costos financieros
182 Seguros 182 Seguros
183 Alquileres 183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones 184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados 185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado 189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas 192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) 193 (socios) y directores
1931 Personal 1931 Personal
1932 Accionistas (o socios) 1932 Accionistas (o socios)
1934 Gerentes
1938 Diversas
1939 Diversas 1939 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros 194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
1942 Reclamaciones a terceros 1942 Reclamaciones a terceros
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas 195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
20 MERCADERÍAS 20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías 201 Mercaderías
202 Mercaderías de extracción
Creadas por acumulación para cuentas nacionales. 203 Mercaderías agropecuarias y Piscicolas
No agregan valor. En consulta con el INEI. 2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderías agropecuarias y
208 Otras mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS

211 Productos terminados 211 Productos terminados
21113 Costo de financiación 21113 Costo de financiación
215 Inventario de servicios terminados 215 Inventario de servicios terminados
2151 Servicios terminados 2151 Servicios terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos 221 Subproductos
222 Desechos, mermas y desperdicios 222 Desechos y desperdicios
23 PRODUCTOS EN PROCESO 23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso 231 Productos en proceso
235 Inventario de servicios en proceso 235 Inventario de servicios en proceso
2351 Servicios en proceso 2351 Servicios en proceso
24 MATERIAS PRIMAS 24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas 241 Materias primas
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 25 REPUESTOS
251 Materiales auxiliares 251 Materiales auxiliares
252 Suministros 252 Suministros
2521 Combustibles 2521 Combustibles
2522 Lubricantes 2522 Lubricantes
2523 Energía 2523 Energía
2524 Otros suministros 2524 Otros suministros
253 Repuestos 253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES 26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases 261 Envases
262 Embalajes 262 Embalajes
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENT 27 VENTA
2711 Terrenos 2711 Terrenos
27112 Revaluación 27112 Revaluación
2712 Edificaciones 2712 Edificaciones
27123 Costos de financiación 27123 Costos de financiación
2720 Planta productora en producción 2720 Planta productora en producción
2721 Planta productora en desarrollo 2721 Planta productora en desarrollo
2724 Maquinarias y equipos de explotación 2724 Maquinarias y equipos de explotación
2725 Unidades de transporte 2725 Unidades de transporte
2726 Muebles y enseres 2726 Muebles y enseres
2727 Equipos diversos 2727 Equipos diversos
2728 Herramientas y unidades de reemplazo 2728 Herramientas y unidades de reemplazo
2729 Obras en curso 2729 Obras en curso
2731 Concesiones, licencias y derechos 2731 Concesiones, licencias y derechos
2732 Patentes y propiedad industrial 2732 Patentes y propiedad industrial
2733 Programas de computadora (software) 2733 Programas de computadora (software)
2734 Costos de exploración y desarrollo 2734 Costos de exploración y desarrollo
2735 Fórmulas, diseños y prototipos 2735 Fórmulas, diseños y prototipos
No se utiliza; se incluye en concesiones, ac 2731 2736 Reservas de recursos extraíbles
27361 Costo
27362 Revaluación
2739 Otros activos intangibles 2739 Otros activos intangibles
2741 Activos biológicos en producción 2741 Activos biológicos en producción
2742 Activos biológicos en desarrollo 2742 Activos biológicos en desarrollo
275 Depreciación acumulada – Propiedades de inversión 275 Depreciación acumulada – Propiedades de inversión
276 Depreciación acumulada – Propiedad, planta y equipo 276 Depreciación acumulada – Propiedad, planta y equipo
Costo de financiación Costo de financiación
27603 27604 Valor razonable 27603 27604 Valor razonable
2763 Maquinarias y equipo de explotación 2763 Maquinarias y equipo de explotación
277 Amortización acumulada – Intangibles 277 Amortización acumulada – Intangibles
2771 Concesiones, licencias y derechos 2771 Concesiones, licencias y derechos
Se elimina; contenida en la a/c 2771 2776 Reservas de recursos extraibles
27761 Costo
27762 Revaluación
278 Depreciación acumulada – Activos biológicos 278 Depreciación acumulada – Activos biológicos
279 Desvalorización acumulada 279 Desvalorización acumulada
2791 Propiedad de inversión 2791 Propiedad de inversión
27930 Plantas productoras en producción 27930 Plantas productoras en producción
27941 Concesiones, licencias y otros derechos 27941 Concesiones, licencias y otros derechos
Eliminar; incluido en ac 27941 27946 Reservas de recursos extraíbles
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 28 INVENTARIOS POR RECIBIR
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes 286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
2911 Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas
2912 Mercaderías de extracción
2913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
2914 Mercaderías inmuebles
2918 Otras mercaderías
2925 Inventario de servicios terminados 2925 Inventario de servicios terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios 293 Subproductos, desechos y desperdicios
2932 Desechos, mermas y desperdicios 2932 Desechos y desperdicios
Se elimina en forma consistente con la 23 2942 Productos extraídos en proceso de transformación
Se elimina en forma consistente con la 23 2943 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
Se elimina en forma consistente con la 23 2944 Productos inmuebles en proceso
2945 Inventario de servicios en proceso 2945 Inventario de servicios en proceso
Se elimina en forma consistente con la 23 2947 Otros productos en proceso
Se elimina en forma consistente con la 20 2952 Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y
Se elimina en forma consistente con la 20 2953 piscícolas
Se elimina en forma consistente con la 20 2954 Materias primas para productos inmuebles
298 Existencias por recibir 298 Existencias por recibir
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda 3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
Instrumentos financieros representativos de derecho
302 Instrumentos financieros representativos de derecho pat 302 patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente 3021 Certificados de suscripción preferente
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes 3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
30225 Participación patrimonial 30225 Participación patrimonial
Acciones representativas de capital social –
3023 Acciones representativas de capital social – Preferentes 3023 Preferentes
3024 Acciones de inversión 3024 Acciones de inversión
3028 Otros títulos representativos de patrimonio 3028 Otros títulos representativos de patrimonio
303 Certificados de participación en fondos - Cuotas 303 Certificados de participación en fondos - Cuotas
3031 Fondos de inversión 3031 Fondos de inversión
3032 Fondos mutuos 3032 Fondos mutuos
304 Participaciones en acuerdos conjuntos 304 Participaciones en acuerdos conjuntos
3041 Operaciones conjuntas 3041 Operaciones conjuntas
3042 Negocios conjuntos 3042 Negocios conjuntos
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra 308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
Instrumentos financieros representativos de deuda –
3081 Instrumentos financieros representativos de deuda – Ac 3081 Acuerdo de compra
30811 Costo
30814 Valor razonable
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial – patrimonial –
3082 Acuerdo de compra 3082 Acuerdo de compra
30821 Costo
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
3111 Urbanos 3111 Urbanos
31111 Costo 31111 Valor razonable
31112 Revaluación 31112 costo
31113 revaluación
3112 Rurales 3112 Rurales
31121 Costo 31121 Revaluación
31214 Valor razonable 31214 Revaluación
313 Construcciones en curso 313 Construcciones en curso
31312 Revaluación 31312 Costo
31314 Valor razonable 31314 Revaluación
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO 32 FINANCIER O
321 Propiedades de inversión - Arrendamiento financiero 321 Inversiones inmobiliarias
32111 Costo
32112 Revaluación
32121 Costo
32122 Revaluación
32123 Costo de financiación
322 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero 322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3220 Planta productora en producción
32201 Costo
32202 Revaluación
3221 Planta productora en desarrollo 3221 Terrenos
32211 Costo
32212 Revaluación
3222 Terrenos 3222 Edificaciones
32221 Costo
32222 Revaluación
3223 Edificaciones 3223 Maquinarias y equipos de explotación
32232 Revaluación
3224 Maquinaria y equipo de explotación 3224 Equipo de transporte
32241 Costo
32242 Revaluación
3225 Unidades de transporte 3225 Muebles y enseres
32251 Costo
32252 Revaluación
3226 Muebles y enseres 3226 Equipos diversos
32261 Costo
32262 Revaluación
3227 Equipos diversos 3227 Herramientas y unidades de reemplazo
32271 Costo
32272 Revaluación
3228 Herramientas y unidades de reemplazo
32281 Costo
32282 Revaluación
323 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
32301 Costo
32302 Revaluación
3232 Terrenos
32321 Costo
3233 Edificaciones
32331 Costo
32332 Revaluación
3234 Maquinaria y equipo de explotación
32341 Costo
32342 Revaluación
3235 Unidades de transporte
32351 Costo
32352 Revaluación
3236 Equipos diversos
32361 Costo
32362 Revaluación
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
330 Planta productora
33011 Costo
33012 Revaluación
3302 Planta productora en desarrollo
33021 Costo
33022 Revaluación
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisición o construcción
33222 Revaluación
33223 Costo de financiación - almacenes
3323 Edificaciones para producción
33231 Costo de adquisición o construcción
33232 Revaluación
33233 Costo de financiación - edificaciones para producción

3324 Instalaciones 3324 Instalaciones
33241 Costo 33241 Costo de adquisición o construcción
33243 Costo de financiación 33243 Costo de financiación - instalaciones
3325 Mejoras en locales arrendados. 3325 Mejoras en locales arrendados.
33251 Costo
33252 Revaluación
33253 Costo de Financiación
333 Maquinaria y equipo de explotación 333 Maquinaria y equipo de explotación
3341 Vehículos motorizados 3341 Vehículos motorizados
3342 Vehículos no motorizados 3342 Vehículos no motorizados
3351 Muebles 3351 Muebles
3352 Enseres 3352 Enseres
3361 Equipo para procesamiento de información 3361 Equipo para procesamiento de información
3362 Equipo de comunicación 3362 Equipo de comunicación
3363 Equipo de seguridad 3363 Equipo de seguridad
3364 Equipo de medio ambiente
33641 Costo
33642 Revaluación
3369 Otros equipos 3369 Otros equipos
3371 Herramientas 3371 Herramientas
3372 Unidades de reemplazo 3372 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir 338 Unidades por recibir
3382 Equipo de transporte 3382 Equipo de transporte
339 Obras en curso 339 Construcciones y obras en curso
3391 Adecuación de terrenos 3391 Adaptación de terrenos
3392 Edificaciones en curso 3392 Construcciones en curso
33921 Costo
3393 Maquinaria en montaje 3393 Maquinaria en montaje
33931 Costo
Se elimina; incorporado en 33942 3397 Costo de financiación - inversión inmobiliaria
33971 Costo de financiación - edificaciones
Costo de financiación - inmuebles, maquinaria y
3398 equipo
Se elimina; incorporado en 33922 33981 Costo de financiación - edificaciones
Costo de financiación - maquinarias y equipo de
Se elimina; incorporado en 33932 33982 explot
34 INTANGIBLES 34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos 341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Derechos por concesiones 3411 Derechos por concesiones
3412 Licencias 3412 Licencias
3419 Otros derechos 3419 Otros derechos
3421 Patentes 3421 Patentes
3422 Marcas 3422 Marcas
3431 Aplicaciones informáticas 3431 Aplicaciones informáticas
3441 Costos de exploración 3441 Costos de exploración
3442 Costos de desarrollo 3442 Costos de desarrollo
3451 Fórmulas 3451 Fórmulas
3452 Diseños y prototipos 3452 Diseños y prototipos
Se elimina pues esta incluido en concesiones 346 Reservas de recursos extraíbles
347 Plusvalía mercantil 347 Plusvalía mercantil
3471 Plusvalía mercantil 3471 Plusvalía mercantil
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
3511 De origen animal 3511 De origen animal
3512 De origen vegetal 3512 De origen vegetal
3521 De origen animal 3521 De origen animal
3522 De origen vegetal 3522 De origen vegetal
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
361 Desvalorización de propiedades de inversión 361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
3613 Construcciones en curso - edificaciones 3613 Construcciones en curso - edificaciones
362 Desvalorización de propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
3621 Terrenos
36211 Costo
36212 Revaluación
3622 Edificaciones
36221 Costo
36222 Revaluación
363 Desvalorización de propiedad, planta y equipo - Arrenda 363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
36311 Costo
36312 Revaluación
36321 Costo 36321 Edificaciones – Costo de adquisición o
36322 Revaluación 36322 Edificaciones – Costo de financiación
36341 Costo
36342 Revaluación
36351 Costo
36352 Revaluación
36361 Costo
36362 Revaluación
364 Desvalorización de propiedad, planta y equipo 364 Desvalorización de intangibles
36401 Costo
36402 Planta productora en producción - Revaluación
36403 Planta productora en producción - Costo de financiación
33404 Planta productora en producción - Valor razonable
36405 Planta productora en desarrollo - Costo
36406 Planta productora en desarrollo - Revaluación
36407 Planta productora en desarrollo - Costo de financiación
36408 Planta productora en desarrollo - Valor razonable
3641 Terrenos 3641 Concesiones, licencias y otros derechos
36411 Costo
36412 Revaluación
3642 Edificaciones 3642 Patentes y propiedad industrial
36421 Edificaciones - Costo
36422 Edificaciones - Revaluación
36423 Edificaciones - Costo de financiación
36424 Instalaciones - Costo
36425 Instalaciones - Revaluación
36426 Instalaciones - Costo de financiación
36427 Mejoras en locales arrendados - Costo
36428 Mejoras en locales arrendados - Revaluación
36429 Mejoras en locales arrendados - Costo de financiación
3643 Maquinaria y equipo de explotación 3643 Programas de computadora (software )
36431 Costo
36432 Revaluación
3644 Unidades de transporte 3644 Costos de exploración y desarrollo
36442 Revaluación 36442 Costo de financiación
3645 Muebles y enseres 3645 Fórmulas, diseños y prototipos
36451 Costo
36452 Revaluación
36461 Costo
36462 Revaluación
3647 Herramientas y unidades de reemplazo 3647 Plusvalía mercantil
36471 Herramientas - Costo
38472 Herramientas - Revaluación
38473 Unidades de reemplazo - costo
38474 Unidades de reemplazo - Revaluación
3649 Obras en curso 3649 Otros activos intangibles
36491 Costo
36492 Revaluación
365 Desvalorización de intangibles 365 Desvalorización de activos biológicos
3651 Concesiones, licencias y otros derechos 3651 Desvalorización de activos biológicos
3652 Patentes y propiedad industrial 3652 Activos biológicos en desarrollo
3653 Programas de computadora (software)
36531 Costo
36532 Revaluación
3654 Costos de exploración y desarrollo
36541 Costo
36542 Revaluación
3655 Fórmulas, diseños y prototipos
36551 Costo
36552 Revaluación
3657 Plusvalía mercantil
3659 Otros activos intangibles
36591 Costo
36592 Revaluación
366 Desvalorización de activos biológicos 366 Desvalorización de inversiones mobiliarias
3661 Activos biológicos en producción 3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
36611 Costo
Inversiones financieras representativas de derecho
3662 Activos biológicos en desarrollo 3662 patrimonial
36621 Costo
367 Desvalorización de inversiones mobiliarias
3671 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
36711 Costo
3672 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial
36721 Costo
3673 Otras inversiones financieras
36731 Costo
37 ACTIVO DIFERIDO 37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido 371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio 3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas 372 Participaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas –
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimoni 3721 Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados 3722 Resultados
373 Intereses diferidos 373 Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 3731 terceros
Intereses no devengados en medición a valor
3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado 3732 descontado
38 OTROS ACTIVOS 38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura 381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte 3811 Obras de arte
3812 Biblioteca 3812 Biblioteca
3813 Otros 3813 Otros
382 Diversos 382 Diversos
3821 Monedas y joyas 3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato 3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables) 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 39 ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada propiedades de inversión 391 Depreciación acumulada
3911 Edificaciones 3911 Inversiones Inmobiliarias
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias – Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo- Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo – Maquinarias y
39123 equipos de explotación
Inmuebles, maquinaria y equipo –equipo de
39124 transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo –equipos diversos
Depreciación acumulada propiedades de inversión -

392 Arrendamiento financiero 392 Amortización acumulada
3921 Edificaciones
39211 Costo
39212 Revaluación
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo -
393 Arrendamiento financiero 393 Agotamiento acumulado
3932 Edificaciones
39321 Costo
39322 Revaluación
3933 Maquinarias y equipos de explotación
39331 Costo
39332 Revaluación
39341 Costo
39342 Revaluación
3935 Muebles y enseres
39351 Costo
38352 Revaluación
39361 Costo
39362 Revaluación
394 Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo
3941 Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
39410 Plantas productoras
39411 Terrenos
39412 Edificaciones
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
39521 Edificaciones
39522 Instalaciones
39523 Mejoras en locales arrendados
39528 Herramientas
39529 Unidades de reemplazo
3953 Propiedad, planta y equipo - Revaluación
39531 Edificaciones
39532 Instalaciones
39533 Mejoras en locales arrendados
3954 Propiedad, planta y equipo - Costo de financiación
39541 Edificaciones
3955 Propiedad, planta y equipo - Valor razonable
396 Amortización acumulada
3961 Intangibles – Costo
39611 Concesiones, licencias y otros derechos
39612 Patentes y propiedad industrial
3962 Intangibles – Revaluación
3963 Intangibles – Costos de financiación
39633 Programas de computadora
39634 Costos de exploración
39635 Costos de desarrollo
398 Depreciación acumulada - Activos biológicos en producción
3981 Activos biológicos en producción - Costo
39811 Activos biológicos en producción
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
SISTEMA PÚBLICO DE público de pensiones y de salud por pagar
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40
401 Gobierno nacional 401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia 40111 IGV – Cuenta propia
40112 IGV – Servicios prestados por no domiciliados 40112 IGV – Servicios prestados por no domiciliados
40113 IGV – Régimen de percepciones 40113 IGV – Régimen de percepciones
IGV – Régimen de retenciones IGV – Régimen de retenciones

40115 IGV – Importaciones 40115 IGV – Importaciones
40116 IGV – Destinado a operaciones gravadas 40116 IGV – Destinado a operaciones gravadas
40114 40117 IGV - Destinado a operaciones comunes 40114 40117 IGV - Destinado a operaciones comunes
4012 Impuesto selectivo al consumo 4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros 4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios 40151 Derechos arancelarios
40152 Otros derechos arancelarios 40152 Otros derechos arancelarios
4017 Impuesto a la renta 4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría 40171 Renta de tercera categoría
40172 Renta de cuarta categoría 40172 Renta de cuarta categoría
40173 Renta de quinta categoría 40173 Renta de quinta categoría
40174 Renta de no domiciliados 40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones 40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones 4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras 40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas 40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestación de servicios públicos 40183 Tasas por la prestación de servicios públicos
40185 Impuesto a los dividendos 40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos 40186 Impuesto temporal a los activos netos
40189 Otros impuestos 40189 Otros impuestos
402 Certificados tributarios 402 Certificados tributarios
403 Instituciones públicas 403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 4031 ESSALUD
4032 ONP 4032 ONP
4033 Contribución al SENATI 4033 Contribución al SENATI
4034 Contribución al SENCICO 4034 Contribución al SENCICO
4039 Otras instituciones 4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales 405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales 406 Gobiernos locales
4061 Impuestos 4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular 40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas 40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos 40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala 40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial 40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos 40616 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
4062 Contribuciones 4062 Contribuciones
4063 Tasas 4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos 40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte público 40632 Transporte público
40633 Estacionamiento de vehículos 40633 Estacionamiento de vehículos
40634 Servicios públicos o arbitrios 40634 Servicios públicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos 40635 Servicios administrativos o derechos
409 Otros costos administrativos e intereses 409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar 4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar 4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios 4151 Compensación por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios 4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones 4153 Pensiones y jubilaciones
417 Administradoras de fondos de pensiones 417 Administradoras de fondos de pensiones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores 422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar 423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar 424 Honorarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 43 RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas 4312 Emitidas
432 Anticipos otorgados 432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS)
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES Y GERENTES
44 DIRECTORES 44 DIRECTORES
441 Accionistas ( socios, partícipes) 441 Accionistas ( socios, partícipes)
4419 Otras cuentas por pagar 4419 Otras cuentas por pagar
4421 Dietas 4421 Dietas
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 451 entidades
4511 Instituciones financieras 4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades 4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero 452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas 453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos 4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados 4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales 4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones 4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar 454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras 4541 Letras
4543 Bonos 4543 Bonos
4544 Pagarés 4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas 4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras 4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar 455 Costos de financiación por pagar
45531 Bonos emitidos 45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados 45532 Bonos titulizados
45539 Otras obligaciones 45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar 4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras 45541 Letras
45543 Bonos 45543 Bonos
45544 Pagarés 45544 Pagarés
45545 Facturas conformadas 45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras 45549 Otras obligaciones financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra 456 Préstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros 461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros 464 Pasivos por instrumentos financieros
46421 Cartera de negociación 46421 Cartera de negociación
46422 Instrumentos de cobertura 46422 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias 4651 Inversiones mobiliarias
4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
466 Participación de terceros en acuerdos conjuntos 466 Participación de terceros en acuerdos conjuntos
467 Depósitos recibidos en garantía 467 Depósitos recibidos en garantía
469 Otras cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales 4691 Subsidios gubernamentales
4692 Donaciones condicionadas 4692 Donaciones condicionadas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
4711 Matriz
4712 Subsidiaras
4713 Asociadas
4714 Sucursales
4715 Otras
476 Depósitos recibidos en garantía 476 Depósitos recibidos en garantía
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado 477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4772 Inversiones inmobiliarias 4772 Inversiones inmobiliarias
48 PROVISIONES 48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios 481 Provisión para litigios
Provisión por desmantelamiento, retiro o
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación d 482 rehabilitación del inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones 483 Provisión para reestructuraciones
Provisión para protección y remediación del medio
484 Provisión para protección y remediación del medio ambi 484 ambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social 485 Provisión para gastos de responsabilidad social
486 Provisión para garantías 486 Provisión para garantías
487 Provisión por activos por derecho de uso
489 Otras provisiones 489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO 49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido 491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio 4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados 4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas 492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimoni 4921 Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados 4922 Resultados
493 Intereses diferidos 493 Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros 4931 terceros
Intereses no devengados en medición a valor
4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado 4932 descontado
Ganancia en venta con arrendamiento financiero
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralel 494 paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos 495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos 496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos 497 Costos diferidos
50 CAPITAL 50 CAPITAL
501 Capital social 501 Capital social
5011 Acciones 5011 Acciones
5012 Participaciones 5012 Participaciones
502 Acciones en tesorería 502 Acciones en tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN 51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión 511 Acciones de inversión
512 Acciones de inversión en tesorería 512 Acciones de inversión en tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL 52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones 521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trámite 522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes 5221 Aportes
5222 Reservas 5222 Reservas
5223 Acreencias 5223 Acreencias
5224 Utilidades 5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización 523 Reducciones de capital pendientes de formalización
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 56 RESULTADOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en ent 561 entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros – Coberturas 562 Instrumentos financieros – Coberturas
Resultado en activos o pasivos financieros
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos p 563 mantenidos para negociación
5631 Ganancia 5631 Ganancia
5632 Pérdida 5632 Pérdida
Resultado en otros activos o pasivos por inversiones
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones fina 564 financieras
5641 Ganancia 5641 Ganancia
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos
para negociación – Compra
565 o venta convencional fecha de liquidación
5651 Ganancia
5652 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación 571 Excedente de revaluación
5711 Propiedad de inversión 5711 Propiedad de inversión
57111 Adquisición directa
57112 Arrendamiento financiero
57121 Adquisición directa
57122 Arrendamiento financiero
5714 Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
Excedente de revaluación – Acciones liberadas
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas 572 recibidas
Participación en excedente de revaluación –
573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones 573 Inversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS 58 RESERVAS
581 Reinversión 581 Reinversión
582 Legal 582 Legal
583 Contractuales 583 Contractuales
584 Estatutarias 584 Estatutarias
585 Facultativas 585 Facultativas
589 Otras reservas 589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de años anteriores 5912 Ingresos de años anteriores
592 Pérdidas acumuladas 592 Pérdidas acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores 5922 Gastos de años anteriores
60 COMPRAS 60 COMPRAS
6012 Mercaderias de extracción
6013 Mercaderias agropecuaria y piscina
6014 Mercaderia Inmuebles
6018 otras mercaderias
609 Costos vinculados con las compras 609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías 6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte 60911 Transporte
60914 Comisiones 60914 Comisiones
60919 Otros costos 60919 Otros costos
Costos vinculados con las compras de materias
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas 6092 primas
Costos vinculados con las compras de materiales,
6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suminis 6093 suministros y repuestos
Costos vinculados con las compras de envases y
6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalaje 6094 embalajes
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
6112 Mercaderias de extracción
6113 Mercaderias agropecuaria y piscina
6114 Mercaderia Inmuebles
6115 otras mercaderias
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
621 Remuneraciones 621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6211 Sueldos y salarios
6213 Remuneraciones en especie 6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones 6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones 6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones 622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal 623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitación 624 Capacitación
625 Atención al personal 625 Atención al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones - Aporte de empresa 6272 Régimen de pensiones - Aporte de empresa
Seguro complementario de trabajo de riesgo,
Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y accidentes de trabajo y
6273 enfermedades profesionales 6273 enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida 6274 Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otr 6275 otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador 6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENATI 6277 Contribuciones al SENATI
628 Retribuciones al directorio 628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores 629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio 6291 Compensación por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones 6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo 6293 Otros beneficios post-empleo
6294 Participación en las utilidades 6294 Participación en las utilidades
62941 Participación corriente 62941 Participación corriente
62942 Participación diferida 62942 Participación diferida
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje 631 Transporte, correos y gastos de viaje
63111 De carga 63111 De carga
63112 De pasajeros 63112 De pasajeros
6312 Correos 6312 Correos
6313 Alojamiento 6313 Alojamiento
6314 Alimentación 6314 Alimentación
6315 Otros gastos de viaje 6315 Otros gastos de viaje
632 Asesoría y consultoría 632 Asesoría y consultoría
6321 Administrativa 6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria 6322 Legal y tributaria
6323 Auditoría y contable 6323 Auditoría y contable
6324 Mercadotecnia 6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental 6325 Medioambiental
6326 Investigación y desarrollo 6326 Investigación y desarrollo
6327 Producción 6327 Producción
633 Producción encargada a terceros 633 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones 634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Propiedad de inversión 6341 Inversión Inmobiliaria
6342 Activos por derecho de uso 6342 Activos adquiridos en arrendamiento financieros
63421 Financiero
63432 Operativo
6343 Propiedad, planta y equipo 6343 Inmueble maquianria y equipo
6354 Equipo de transporte 6354 Equipo de transporte
636 Servicios básicos 636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 6361 Energía eléctrica
6362 Gas 6362 Gas
6363 Agua 6363 Agua
6364 Teléfono 6364 Teléfono
6365 Internet 6365 Internet
6366 Radio 6366 Radio
6367 Cable 6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad 6371 Publicidad
6372 Publicaciones 6372 Publicaciones
6373 Relaciones públicas 6373 Relaciones públicas
638 Servicios de contratistas 638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros 639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios 6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio 6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS 64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno nacional 641 Gobierno nacional
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo 6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las transacciones financieras 6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos 6413 Impuesto temporal a los activos netos
Impuesto a los juegos de casino y máquinas
6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamoned 6414 tragamonedas
6415 Regalías mineras 6415 Regalías mineras
6416 Cánones 6416 Cánones
642 Gobierno regional 642 Gobierno regional
643 Gobierno local 643 Gobierno local
6431 Impuesto predial 6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana 6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio vehicular 6433 Impuesto al patrimonio vehicular
6434 Licencia de funcionamiento 6434 Licencia de funcionamiento
644 Otros gastos por tributos 644 Otros gastos por tributos
6441 Contribución al SENATI
6442 Contribución al SENCICO 6442 Contribución al SENCICO
645 Gastos en deuda tributaria
6451 Intereses
6452 intereses - fraccionamiento
6453 Multas
6454 Costas y otros
65 OTROS GASTOS DE GESTION 65 OTROS GASTOS DE GESTION
653 Suscripciones 653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia 654 Licencias y derechos de vigencia
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y op 655 operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65512 Propiedades de inversión 65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
65513 Activos por derecho de uso - arrendamiento financiero 65513 Inmuebles maquinaria y equipo
65514 Propiedad, planta y equipo 65514 Intangibles
65515 Intangibles 65515 Otros activos biologicos
65516 Activos biológicos
6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de activos 6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de activos
65521 Propiedades de inversión 65521 Inversión inmobilaria
Activos por derecho de uso - Arrendamiento
65522 Activos por derecho de uso - Arrendamiento financiero 65522 financiero
65523 Propiedad, planta y equipo 65523 Inmuebles maquinaria y equipo
658 Gestión medioambiental 658 Gestión medioambiental
659 Otros gastos de gestión 659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones 6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas 6592 Sanciones administrativas
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 66 FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable 661 Activo realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta 6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66131 Propiedades de inversión 66131 Inversión inmobiliaria
662 Activo inmovilizado 662 Activo inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS 67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
Emisión y colocación de instrumentos
Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y representativos de deuda y
6713 patrimonio 6713 patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados 6714 Documentos vendidos o descontados
672 Pérdida por instrumentos financieros derivados 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6733 Otros instrumentos financieros por pagar 6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados 6734 Documentos vendidos o descontados
6736 Obligaciones comerciales 6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring) 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Pérdida en instrumentos vendidos 6741 Gastos menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago 675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio 676 Diferencia de cambio
Pérdida por medición de activos y pasivos financieros
677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al 677 al valor razonable
6772 Otras inversiones financieras 6772 Inversiones mantenidas para la venta
678 Participación en resultados de entidades relacionadas 678 Participación en resultados de entidades relacionadas
Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
Participación en los resultados de subsidiarias y
6781 del valor patrimonial 6781 asociadas bajo el método del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos 6782 Participaciones en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros 679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones 6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado 6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 68 PROVISIONES
681 Depreciación de propiedades de inversión 681 Depreciación
6811 Edificaciones 6811 Depreciación inversiones inmobiliarias
Depreciacion activos adquirios en arrendamiento
6812 financiero Inversiones inmobiliarias
Depreciacion activos adquirios en arrendamiento
6813 financiero inmueble maquinaria y equipo
6814 Depreciación inmuebles maquinaria y equipo costo
Depreciación inmuebles maquinaria y equipo
6815 revaluación
Depreciación inmuebles maquinaria y equipo costo
6816 de financiación
Depreciación de activos Biologicos en producción -
6817 costo
Depreciación de activos Biologicos en producción -
6818 costo financiación
682 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamie 682 Amortización Intangibles
6821 Propiedades de inversión 6821
68211 Edificaciones 68211
682111 Costo 682111
682112 Revaluación 682112
682113 Costo de financiación 682113
6822 Propiedad, planta y equipo 6822
682211 Costo 682211
68222 Maquinarias y equipos de explotación 68222
682221 Costo 682221
68223 Unidades de transporte 68223
682231 Costo 682231
68225 Equipos diversos 68225
682251 Costo 682251
683 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamie 683 Agotamiento
6831 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamie 6831
683111 Costo 683111
683121 Costo 683121
683131 Costo 683131
683351 Costo 683351
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo 684 Valuación de activos
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo 6841
68410 Plantas productoras 68410
68414 Muebles y enseres 68414
68416 Herramientas y unidades de reemplazo 68416
6842 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Revaluació 6842
68424 Muebles y enseres 68424
68426 Herramientas y unidades de reemplazo 68426
6843 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costos de f 6843
685 Depreciación de activos biológicos en producción 685 Deterioro del valor de los activos
6851 Depreciación de activos biológicos en producción - costo 6851
68511 Activos biológicos de origen animal 68511
68512 Activos biológicos de origen vegetal 68512
6852 Depreciación de activos biológicos en producción - costo 6852
68521 Activos biológicos de origen animal 68521
68522 Activos biológicos de origen vegetal 68522
686 Amortización de intangibles 686 Provisiones
6861 Amortización de intangibles – Costo 6861
68611 Concesiones, licencias y otros derechos 68611
68612 Patentes y propiedad industrial 68612
68613 Programas de computadora (software) 68613
68614 Costos de exploración y desarrollo 68614
68615 Fórmulas, diseños y prototipos 68615
68619 Otros activos intangibles 68619
6862 Amortización de intangibles – Revaluación 6862
68621 Concesiones, licencias y otros derechos 68621
68622 Patentes y propiedad industrial 68622
68623 Programas de computadora (software) 68623
68624 Costos de exploración y desarrollo 68624
68625 Fórmulas, diseños y prototipos 68625
68629 Otros activos intangibles 68629
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68711 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
Cuentas por
68712 Cuentas por cobrar
cobrar comerciales
al personal, a– los
Relacionadas
accionistas (socios) y
68713 directores
68714 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
68715 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
6873 Desvalorización de inversiones mobiliarias
Inversiones a ser
68731 Instrumentos mantenidas
financieros hasta el vencimiento
representativos de derecho
68732 patrimonial
688 Deterioro del valor de los activos
6882 Desvalorización de propiedad de inversión
68812 Edificaciones
68813 Construcciones en curso
6882 Desvalorización de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
68822 Terrenos
68823 Edificaciones
6883 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
68832 Terrenos
68833 Edificaciones
6884 Desvalorización de intangibles
68847 Plusvalía mercantil
6889 Desvalorización de activos biológicos en producción
68891 Activos biológicos de origen animal
68892 Activos biológicos de origen vegetal
689 Provisiones
6891 Provisión para litigios
68911 Provisión para litigios – Costo
68912 Provisión para litigios – Actualización financiera
6892 Provisión
Provisión por
por desmantelamiento,
desmantelamiento,retiro retirooorehabilitación
rehabilitacióndel
delinmovilizado
inmovilizado
68921 Provisión por –desmantelamiento,
Costo retiro o rehabilitación del
68922 inmovilizado – Actualización financiera
6893 Provisión para reestructuraciones
6894 Provisión
Provisión para
para protección
protección yy remediación
remediación del del medio
medio ambiente
ambiente –
68941 Costo
Provisión para protección y remediación del medio ambiente –
68942 Actualización financiera
6896 Provisión para garantías
68961 Provisión para garantías – Costo
68962 Provisión para garantías – Actualización financiera
6897 Provisión
Provisión por
por activos
activos por
por derecho
derecho de de uso
uso arrendamiento
68971 operativo
Provisión por activos por derecho de uso arrendamiento
68972 operativo - actualización financiera
6899 Otras provisiones
69 COSTO DE VENTAS 69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías 691 Mercaderias
6911 Mercaderías - exportación 6911
69111 Terceros 69111
69112 Relacionadas 69112
6912 Mercaderías - venta local 6912
692 Productos terminados 692
6921 Productos terminados - Exportación 6921
6922 Productos terminados - Venta local 6922
6923 Costos de financiación – Productos terminados 6923
6924 Costos de producción no absorbido – Productos termina 6924
6925 Costo de ineficiencia – Productos terminados 6925
693 Servicios terminados 693
6931 Servicios – Exportación 6931
6932 Servicios – local 6932
694 Subproductos, desechos y desperdicios 694
6941 Subproductos 6941
6942 Desechos y desperdicios 6942
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo 695
6951 Mercaderías 6951
6952 Productos terminados 6952
6953 Subproductos, desechos y desperdicios 6953
6954 Productos en proceso 6954
6955 Materias primas 6955
6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6956
6957 Envases y embalajes 6957
6958 Inventarios por recibir 6958 Inventarios por recibir
70 VENTAS 70 VENTAS
7011 Mercaderías - venta de exportación 7011
7012 Mercaderías - venta local 7012
7021 Productos terminados - venta de exportación 7021
7022 Productos terminados - venta local 7022
703 Servicios terminados 703 Sub productos desechos y desperdicios
7031 Servicios – exportación 7031
7032 Servicios – local 7032
704 Subproductos, desechos y desperdicios 704 Prestación de servicios
7041 Subproductos 7041
7042 Desechos y desperdicios 7042
709 Devoluciones sobre ventas 709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderías - Venta de exportación 7091 mercaderias terceros
7092 Mercaderías - Venta local 7092 Mercaderias relacionadas
7093 Productos terminados - Venta de exportación 7093 Productos terminados -Terceros
7094 Productos terminados - Venta local 7094 Productos terminados - Relacionados
7095 Inventarios de servicios rechazados 7095 Sub productos desechos y desperdicios
7096 Subproductos, desechos y desperdicios 7096 Subproductos, desechos y desperdicios relacionadas

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados 711 Variación de productos terminados
7111 Productos terminados 7111 Productos manufacturados
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios
7122 Desechos y desperdicios 7122 Desechos y desperdicios
713 Variación de productos en proceso 713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura 7131 Productos en proceso de manufactura
714 Variación de envases y embalajes 714 Variación de envases y embalajes
715 Variación de inventarios de servicios 715 Variación de inventarios de servicios
7151 Inventarios de servicios en proceso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7220 Planta productora 7220
7222 Maquinarias y otros equipos de explotación 7222 Maquinarias y otros equipos de explotación
7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal 7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal 7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiación capitalizados 725 Costos de financiación capitalizados
7251 Costos de financiación – Propiedades de inversión 7251 Costos de financiación – de inversión Inmoiliaria
72511 Plantas productoras en desarrollo 72511 edificaciones
Costos de financiación – Inmueble Maquinaria y
7252 Costos de financiación – Propiedad, planta y equipo 7252 Equipo
72521 Plantas productoras en desarrollo 72521 Edificaciones
72522 Edificaciones 72522 Maquinarias y otros equipos de explotación
72523 Maquinarias y otros equipos de explotación
7253 Costos de financiación – Intangibles 7253 Costos de financiación – Intangibles
Costos de financiación – Activos biológicos en
7254 Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo 7254 desarrollo
72541 Activos biológicos de origen animal 72541 Activos biológicos de origen animal
72542 Activos biológicos de origen vegetal 72542 Activos biológicos de origen vegetal
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 73 OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros 7311 Terceros
7312 Relacionadas 7312 Relacionadas
DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES
74 DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDO 74 CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros 7411 Terceros
7412 Relacionadas 7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
751 Servicios en beneficio del personal 751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes 752 Comisiones y corretajes
755 Recuperación de cuentas de valuación 755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa 7551 Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperación – Desvalorización de inventarios 7552 Recuperación – Desvalorización de inventarios
Recuperación – Desvalorización de inversiones
7553 Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliaria 7553 mobiliarias
756 Enajenación de activos inmovilizados 756 Enajenación de activos inmovilizados
7562 Propiedades de inversión 7562 Inversiones inmobiliarias
Recuperación de deterioro de cuentas de activos
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovil 757 inmovilizados
7571 Recuperación de deterioro de propiedades de inversión 7571 Recuperación de deterioro de Inversión inmobiliaria
Recuperación de deterioro de Inmueble maquinaria y
7572 Recuperación de deterioro de propiedad, planta y equipo 7572 equipo
7573 Recuperación de deterioro de intangibles 7573 Recuperación de deterioro de intangibles
7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos 7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos
759 Otros ingresos de gestión 759 Otros ingresos de gestión
7591 Subsidios gubernamentales 7591 Subsidios gubernamentales
7592 Reclamos al seguro 7592 Reclamos al seguro
7593 Donaciones 7593 Donaciones
7594 Devoluciones tributarias 7594 Devoluciones tributarias
7599 Otros ingresos de gestión 7599 Otros ingresos de gestión
GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIERO 76 FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable 761 Activo realizable
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta 7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
762 Activo inmovilizado 762 Activo inmovilizado
77 INGRESOS FINANCIEROS 77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado 771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados 772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituciones financieras 7721 Depósitos en instituciones financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales 7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Préstamos otorgados 7723 Préstamos otorgados
7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
7725 Instrumentos financieros representativos de derecho pat 7725 patrimonial
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring) 774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio 776 Diferencia en cambio
Ganancia por medición de activos y pasivos
777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al 777 financieros al valor razonable
7772 Otras inversiones 7772 Inversiones disponibles para la venta
7773 Otras 7773 Otras
778 Participación en resultados de entidades relacionadas 778 Participación en resultados de entidades relacionadas
Participación en los resultados de subsidiarias y
Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
asociadas bajo el método
7781 del valor patrimonial 7781 del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos 7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingresos financieros 779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medición a valor descontado 7792 Ingresos financieros en medición a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones 781 Cargas cubiertas por provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 79 GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Gastos financieros imputables a cuentas
792 Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios 792 deexistencias
80 MARGEN COMERCIAL 80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial 801 Margen comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
811 Producción de bienes 811 Producción de bienes
812 Producción de servicios 812 Producción de servicios
813 Producción de activo inmovilizado 813 Producción de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO 82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado 821 Valor agregado
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT 83 EXPLOTACIÓN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado de explotación 841 Resultado de explotación
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 85 IMPUESTOS
851 Resultado antes del impuesto a las ganancias 851 Resultado antes del impuesto a las ganancias
87 Participaciones de los trabajadores
871 Participación de los trabajadores - corriente
872 Participación de los trabajadores - diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a las ganancias – Corriente 881 Impuesto a las ganancias – Corriente
882 Impuesto a las ganancias – Diferido 882 Impuesto a las ganancias – Diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad 891 Utilidad
DECRETO LEGISLATIVO 1425
Artículo 3. Modificación del segundo párrafo del numeral 5) del artículo 32, el artículo 57 y el artículo 63 de la Ley
Modifícase el segundo párrafo del numeral 5) del artículo 32, el artículo 57 y el artículo 63 de la Ley, conforme a los textos siguie
“Artículo 57.- A los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de d
coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. Las rentas se imputan al e
con las siguientes normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.
Para dicho efecto, se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para
derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se
hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o evento que se producirá e
devenga cuando dicho hecho o evento ocurra.
Adicionalmente, se debe tener en cuenta lo siguiente:
VENTA DE BIENES
1) Tratándose de la enajenación de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la gener
produzca lo señalado en los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obten
beneficios del mismo.
Para determinar si el adquirente tiene control sobre el bien no se debe tener en cuenta:
a) La existencia de pactos entre el transferente y el adquirente que otorguen a uno de ellos, el derecho a adquirir o
establezcan la obligación de uno de ellos, de adquirir o transferir el bien.
b) El derecho del adquirente de resolver el contrato o exigir al transferente que se efectúen las correcciones corres
materia de la transferencia no reúnan las cualidades, características o especificaciones pactadas.
c) La existencia de una o más prestaciones que deban ser contabilizadas en forma conjunta a la transferencia del bi
devengo ser consideradas en forma independiente.
1.2) El enajenante ha transferido al adquirente el riesgo de la pérdida de los bienes.
PRESTACION DE SERVICIOS
2) Tratándose de la prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo:
2.1) Los ingresos se devengan de acuerdo con el grado de su realización.

Los métodos para medir el grado de realización son los siguientes:
a) Inspección de lo ejecutado.
b) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar lo ejecutado con el total a ejecutar.
c) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar los costos incurridos con el costo total de la prestación d
Para este efecto, se debe considerar como costos incurridos solo aquellos vinculados con la parte ejecutada
y como costo total los costos de la parte ejecutada y por ejecutar.
El método que se adopte es el que mejor se ajuste a la naturaleza y características de la prestación.
El Reglamento podrá aprobar otros métodos, siempre que los mismos permitan determinar de una mejor manera e
2.2) Tratándose de servicios de ejecución continuada:
a) Cuando se pacten por tiempo determinado, los ingresos se devengan en forma proporcional al tiempo pactado p
exista un mejor método de medición de la ejecución del servicio, conforme a la naturaleza y características de la pr
b) Cuando se pacten por tiempo indeterminado, los ingresos se devengan considerando el mejor método de medic
a la naturaleza y características de la prestación.
Una vez adoptado el método de acuerdo a lo dispuesto en los acápites 2.1) y 2.2) de este numeral, este deberá apl
prestaciones similares en situaciones semejantes.
Para variar el método adoptado se debe solicitar autorización a la SUNAT que la aprobará o denegará en un plazo n
(45) días hábiles. De no mediar resolución expresa al acabo de dicho plazo se dará por aprobada la solicitud. El cam
del ejercicio siguiente a aquél en que se aprobó la solicitud.
En caso los contribuyentes omitan acreditar la pertinencia del método utilizado y el sustento de su aplicación, la SU
de medición que considere conveniente, acorde con la naturaleza y características de la prestación.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se entiende que el costo comprende: los materiales directos uti
directa, así como otros costos directos o indirectos de la prestación del servicio. Dichos costos deben guardar corre
CESIÓN TEMPORAL DE BIENES

3) Tratándose de la cesión temporal de bienes por un plazo determinado, el ingreso se devenga en forma proporcio
salvo que exista un mejor método de medición de la ejecución de la cesión, conforme a la naturaleza y característic
Cuando las mencionadas cesiones se efectúen por tiempo indeterminado los ingresos se devengan conforme se va
lo cual se aplicará el mejor método de medición de dicha ejecución, conforme a la naturaleza y características de e
Una vez adoptado el método este deberá aplicarse uniformemente a otras prestaciones similares en situaciones se
Para efecto de lo previsto en este numeral, resulta de aplicación lo dispuesto en el antepenúltimo y el penúltimo pá
OBLIGACIONES DE NO HACER
4) Respecto de las obligaciones de no hacer, el ingreso se devenga en forma proporcional al tiempo pactado para s
Cuando las referidas obligaciones se pacten por tiempo indeterminado, el ingreso se devenga al vencimiento del o
pago de la contraprestación.
INTERESES TRANSFERENCIA DE CREDITOS

5) En las transferencias de créditos cuando el adquirente no asuma el riesgo crediticio del deudor, el ingreso de aqu
van generando los intereses en el período comprendido entre la fecha en que el descontante o adquirente entrega
valor de la transferencia y la fecha de vencimiento del plazo otorgado al deudor para pagar.
EXPROPIACIONES
6) En las expropiaciones, los ingresos se devengan en el o los ejercicios gravables en que se ponga a disposición el v
importe de las cuotas del mismo. Cuando una parte del precio de expropiación se pague en bonos, los beneficios se
proporcionalmente a los ejercicios en los cuales los bonos se rediman o transfieran en propiedad.
En el caso de ingresos por prestaciones distintas a las mencionadas en los numerales precedentes, tales como inde
incluyendo los señalados en el inciso e) del artículo 1 del Decreto Legislativo N° 915 y el mutuo oneroso de bienes c
determina conforme a lo dispuesto en el segundo y tercer párrafos del inciso a) del presente artículo.
TRANSACCION MAS DE UNA PRESTACIÓN

Cuando la transacción involucre más de una prestación, el devengo de los ingresos se determina en forma indepen
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por ef

i) Estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la contraprestación o parte de ella.
ii) Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes o servicios adicionales en forma gratuita o a ca
inferior debido a descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efec
aplican.
iii) Contraprestaciones que el contribuyente se obliga a pagar al adquirente, usuario o terceros. Para efecto del dev
manera independiente a los ingresos del transferente.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y pérdidas se consideran devengadas en el ejercicio en
siguientes hechos:
1. Entrega física del elemento subyacente.
2. Liquidación en efectivo.
3. Cierre de posiciones.
4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.
5. Cesión de la posición contractual.
6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización del intercambio periódico de flujos financieros.
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados que consideren como elemento subyacente exclusivamente el tip
extranjera, las rentas y pérdidas se imputan al cierre de cada ejercicio gravable aun cuando la fecha de vencimiento
un ejercicio posterior. Para este efecto se aplica lo dispuesto en el artículo 61 de la Ley.
Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediación financiera por las empr
reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
26702, las rentas y pérdidas se imputan de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 2) del inciso d) del artículo 5-A d
Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable en que cierra su ejercicio comercial. De ig
provenientes de empresas unipersonales serán imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra e
Las reglas previstas en este inciso también son de aplicación para la imputación de los ingresos para efecto del cálc
b) Las rentas de primera categoría se imputan al ejercicio gravable en que se devenguen, teniendo en cuenta lo dis
párrafos del inciso a) del presente artículo.
c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados en el país provenientes de la explo
empresa en el exterior se imputan al ejercicio gravable en que se devenguen, teniendo en cuenta lo dispuesto en e
del presente artículo.
d) Las demás rentas se imputan al ejercicio gravable en que se perciban.
Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo son de aplicación para la imputación de los gastos, c
en los siguientes párrafos.
Tratándose de gastos de tercera categoría se imputan en el ejercicio gravable en que se produzcan los hechos susta
siempre que la obligación de pagarlos no esté sujeta a una condición suspensiva, independientemente de la oportu
aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago
No obstante, cuando la contraprestación o parte de ésta se fije en función de un hecho o evento que se producirá
tercera categoría se devengan cuando dicho hecho o evento ocurra.
Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible cono
categoría oportunamente y siempre que la SUNAT compruebe que su imputación en el ejercicio en que se conozca
beneficio fiscal, se puede aceptar su deducción en ese ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados
íntegramente antes de su cierre.
Tratándose de gastos de rentas de fuente extranjera a que se refiere el inciso c) de este artículo, resulta de aplicaci
párrafo del presente artículo.”
EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN O SIMILARES
“Artículo 63.- Las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspon
gravable deben acogerse a uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren
establezca el Reglamento:
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra
comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra;
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado y/o por cobra
en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra.
La diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y la establecida mediante los métod
imputará al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
El método que se adopte, según lo dispuesto en este artículo, debe aplicarse uniformemente a todas las obras que
podrá ser variado sin autorización de la SUNAT, la que determinará a partir de qué año podrá efectuarse el cambio
Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones, pistas, veredas, obras sanitarias y
Nacional, dichos contratistas incluirán, para los efectos del cómputo de la renta, sólo aquella parte de los menciona
durante el correspondiente ejercicio.”
Artículo 4. Refrendo
El Decreto Legislativo es refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y Finanza
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Vigencia
Lo dispuesto en el Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 2019.
Segunda. Interpretación del acápite 1.1) del numeral 1) del inciso a) del artículo 57 de la Ley.
Para la interpretación de lo dispuesto en el acápite 1.1) del numeral 1) del inciso a) del artículo 57 de la Ley es de ap
al control de los bienes en la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 15 - Ingresos de actividades ordin
contratos con clientes, en tanto no se oponga a lo señalado en la Ley.
La versión de la NIIF, oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad, que se utilizará para estos efectos es la
publicación del Decreto Legislativo.
Tercera. Empresas de construcción o similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a m
gravable
Las empresas de construcción o similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a más de
opten por el método a que se refiere el inciso b) del artículo 63 de la Ley, les resulta de aplicación lo dispuesto en e
sexto y séptimo párrafos del inciso a) del artículo 57 de la Ley.
Cuarta. Obligaciones formales y disposiciones para el control

Mediante resolución de superintendencia la SUNAT puede establecer las obligaciones formales, así como las dispos
necesarias para el control de la aplicación de lo previsto en los artículos 57 y 63 de la Ley.
Quinta. Normas especiales o sectoriales
Las modificaciones a la Ley previstas en el Decreto Legislativo no modifican el tratamiento del devengo del ingreso
normas especiales o sectoriales.
IVO 1425
o 57 y el artículo 63 de la Ley
de la Ley, conforme a los textos siguientes:
ro de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo
epción. Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo

ercial en que se devenguen.
ucido los hechos sustanciales para su generación, siempre que el

mente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se
hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se
hechos sustanciales para la generación del ingreso cuando se
dir sobre el uso del bien y a obtener sustancialmente los
cuenta:
no de ellos, el derecho a adquirir o transferir el bien o
e efectúen las correcciones correspondientes cuando los bienes

iones pactadas.
a conjunta a la transferencia del bien, debiendo para efecto del
es.
empo:
al a ejecutar.
on el costo total de la prestación del servicio.
ados con la parte ejecutada
s de la prestación.
determinar de una mejor manera el grado de realización del servicio.
proporcional al tiempo pactado para su ejecución, salvo que

aturaleza y características de la prestación.
erando el mejor método de medición de su ejecución, conforme
de este numeral, este deberá aplicarse uniformemente a otras
aprobará o denegará en un plazo no mayor de cuarenta y cinco

á por aprobada la solicitud. El cambio del método opera a partir
el sustento de su aplicación, la SUNAT puede aplicar el método

s de la prestación.
prende: los materiales directos utilizados, la mano de obra

Dichos costos deben guardar correlación con los ingresos.
so se devenga en forma proporcional al tiempo de la cesión,

orme a la naturaleza y características de la prestación.
esos se devengan conforme se vaya ejecutando la cesión, para

a naturaleza y características de esta.
aciones similares en situaciones semejantes.

el antepenúltimo y el penúltimo párrafos del numeral anterior.
orcional al tiempo pactado para su ejecución.

o se devenga al vencimiento del o los plazos previstos para el
iticio del deudor, el ingreso de aquel se devenga conforme se
descontante o adquirente entrega al cliente o transferente el
para pagar.
en que se ponga a disposición el valor de la expropiación o el

e pague en bonos, los beneficios se imputarán
an en propiedad.
ales precedentes, tales como indemnizaciones, intereses,

15 y el mutuo oneroso de bienes consumibles, el devengo se
el presente artículo.
os se determina en forma independiente por cada una de ellas.
eren ingresos por efecto de:

ón o parte de ella.
dicionales en forma gratuita o a cambio de una contraprestación

onceptos similares solo surten efecto en el momento en que se
rio o terceros. Para efecto del devengo, estas deben tratarse de
eran devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los
bio periódico de flujos financieros.
o subyacente exclusivamente el tipo de cambio de una moneda

un cuando la fecha de vencimiento del contrato corresponda a
a Ley.
mediación financiera por las empresas del Sistema Financiero
rgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N°
al 2) del inciso d) del artículo 5-A de la presente Ley.
cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas

ercicio gravable en el que cierra el ejercicio comercial.
e los ingresos para efecto del cálculo de los pagos a cuenta.
enguen, teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo y tercer
en el país provenientes de la explotación de un negocio o

iendo en cuenta lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso a)
para la imputación de los gastos, con excepción de lo previsto
que se produzcan los hechos sustanciales para su generación,

independientemente de la oportunidad en que se paguen, y
n hecho o evento que se producirá en el futuro, los gastos de
yente no hubiera sido posible conocer un gasto de la tercera

n en el ejercicio en que se conozca no implica la obtención de un
e dichos gastos sean provisionados contablemente y pagados
de este artículo, resulta de aplicación lo dispuesto en el cuarto
e obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio

gos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que
importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio

a obra;
del importe cobrado y/o por cobrar por los trabajos ejecutados
rabajos.
a establecida mediante los métodos antes mencionados, se
ormemente a todas las obras que ejecute la empresa, y no

é año podrá efectuarse el cambio.
pistas, veredas, obras sanitarias y eléctricas del Sector Público

sólo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada
el Ministro de Economía y Finanzas.
ARIAS FINALES
57 de la Ley.
a) del artículo 57 de la Ley es de aplicación lo señalado respecto

15 - Ingresos de actividades ordinarias procedentes de
e utilizará para estos efectos es la vigente a la fecha de
uyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio
esultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable que

lta de aplicación lo dispuesto en el primer, segundo, tercero,
ones formales, así como las disposiciones que resulten

e la Ley.
tamiento del devengo del ingreso o gasto establecido en

Cuentas por cobrar reconocidas por el desempeño de la entida
Una entidad realiza un contrato con un cliente el 1 de DICIEMBRE de 2020 para transferir productos al cliente po
u.m. por producto. Si el cliente compra más de 10,000 de productos en 12 MESES , el contrato indica que el prec
unidad se reduce retroactivamente a 125 u.m. por producto.
La contraprestación se adeuda cuando el control de los productos se transfiere al cliente. Por ello, la entidad tien
derecho incondicional a la contraprestación (es decir, una cuenta por cobrar) por 150 u.m. por producto hasta qu
aplique la reducción de precio retroactiva (es decir después de que se envíe 10,000 de productos).
Para determinar el precio de la transacción, la entidad concluye al inicio del contrato que el cliente alcanzará el u
de 10,000 de productos y, por ello, estima que el precio de la transacción es de 125 u.m. por producto. Por consi
en el primer envío al cliente de 1000 productos la entidad reconoce lo siguiente:
TRATAMIENTO CONTABLE NIIF 15
DEBE HABER
121 CUENTAS PÓR COBRAR 177,000.00
4011 IGV 27,000.00
70 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIA 125,000.00
46 PASIVO POR REMBOLSO(PASIVO POR CONTRATO) 25,000.00
El pasivo por reembolso (véase el párrafo 55 de la NIIF 15) representa un reembolso de 25 u.m. por producto, q
espera proporcionar al cliente por la devolución basada en volumen (es decir, la diferencia entre el precio estable
el contrato de 150 u.m. que la entidad tiene un derecho incondicional a recibir y las 125 u.m. del precio estimad
transacción.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO ARTICULO 57 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA VENTA BIENES
DEBE HABER
CUENTAS PÓR COBRAR 177,000.00
IGV 27,000.00
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS 150,000.00
INGRESOS AÑO 2020

INGRESO CONTABLE NIIF15 125,000.00
INGRESO TRIBUTARIO 150,000.00
DECLARACION IR. ANUAL FV 710 CASILLA 103 25,000.00
37 7,375.00
882 7,375.00
mpeño de la entidad
ansferir productos al cliente por 150

, el contrato indica que el precio por
cliente. Por ello, la entidad tiene un

150 u.m. por producto hasta que se
0 de productos).
ato que el cliente alcanzará el umbral

25 u.m. por producto. Por consiguiente,
olso de 25 u.m. por producto, que se

iferencia entre el precio establecido en
las 125 u.m. del precio estimado de la
A LA RENTA VENTA BIENES

Ya se entregaron los departamentos
cobro cuota 3,000 soles

Gravamen seguro 250 soles
3,250
2022
cobro total por cuotas 15,000,000.00
Gravamen 800,000.00
cobro total 15,800,000.00
En una relación de agencia, una entidad (el agente)

incluirá como ingresos solo el importe de su comisión.
Los importes recibidos por cuenta del principal no son
ingresos de actividades ordinarias.
KOLA REAL
DISTRIBUIDORES DISTRIBUIDORA ALAMOS SAC

NO TENIAN ALMACEN
KOLA REAL LES FACTURABA DIRECTAMENTE A LAS TIENDAS

ALAMOS SAC FACTURA LA COMISIÓN A KOLA REAL
FACTURACIÓN FUE POR
ALAMOS SAC SOLO TENIA CAMIONES DE DISTRIBUCIÓN Y NO TENIA ALM

2022
KOLA REAL FACTURABA A ALAMOS SAC
EMITIA FACTURA A LAS TIENDAS
INGRESO DE COMISIÓN
EJERCICIO
FACTURACIÓN: 12/26/2022
VENTA DE UNA MAQUINARIA 10,000.00 BIEN SE ENTREGO EL 26-12-20

SERVICIO DE ASESORIA TECNICA 3,000.00 SERVICIO SE PRESTARA EN MA
V.V 13,000.00
IGV 2,340.00
PT 15,340.00 CANCERLADO
CONTABLE TRIBUTARIO
INGRESO PARA EL 2022 10,000.00 10,000.00
INGRESO PARA EL 2023 3,000.00 3,000.00
PAF 23.9
12/31/2022 NOCHE
VENTA MAQUINA 100,000.00
10000 PUNTOS BONNUS= 1000 SOLES
POR CADA 1,000 PUNTOS LA EMPRESA TE DARA 100 SOLES PARA QUE CANJEES CON CUALQUIER ARTEFACTO
P.V. 100,000.00
IGV 18000
PTOTAL 118,000.00
CONTABLE TRIBUTARIO
INGRESO PARA EL 2022 99,000.00 100,000.00
INGRESO PARA EL 2023 1,000.00
EJERCICIO DECONSIGNACION
JEAN SAC FACTURA A RIPLEY POR 100 PANTALONES PARA SER VENDIDOS EN CONSIGNACIÓN
12/1/2022 10,000.00
V.V 10,000.00
IGV 1,800.00
PT 11,800.00
1/31/2023
RIPLEY DEVUELKVE 50 PANTALONES Y JEAN SAC LE GIRA UNA NOTA DE CREDITO POR LOS 50 PANTALONES
NOTA DE CREDITO 5000
IGV 900
TOTAL 5900
CONTABLE TRIBUTARIO
INGRESO PARA EL 2022 -
INGRESO PARA EL 2023 5,000.00 5,000.00
LAMOS SAC
A LAS TIENDAS
STRIBUCIÓN Y NO TENIA ALMACENES
4,000,000.00 COSTO DE VENTAS

5,000,000.00 VENTAS
1,000,000.00 VENTAS
IEN SE ENTREGO EL 26-12-2022

ERVICIO SE PRESTARA EN MARZO 2023
N CUALQUIER ARTEFACTO
OR LOS 50 PANTALONES
Pf.24 NIC 16
la empresa Guisado SAC. cambia una maquinaria cargador frontal por
un Automovil de la Empresa Cuenca & Asociados S.A.C
La empresa Cuenca & Asociasdos entrega S/22,000 soles
El valor en libros y los valores razonables de la Maquina y del Automovil a la fecha de la Permuta
VALOR EN VALOR
LIBROS RAZONABLE
Cargador Frontal 60,000.00 65,000.00

Automovil 45,000.00 43,000.00
¿Cómo debe de Registrar la empresa Guisado SAC.el Automovil?
DEBE HABER
Propiedad Planta y Equipo (Automovil) 43,000.00

Efectivo Equivalente Efectivo 22,000.00
Utilidad 5,000.00
Propiedad planta y equipo (Cargador Frontal) 60,000.00
65,000.00 65,000.00
¿Cómo debe de Registrar la empresa Cuenca & Asociadpos.el Automovil?
DEBE HABER
Propiedad Planta y Equipo (Cargador Frontal) 65,000.00

Efectivo Equivalente Efectivo 22,000.00
Perdida 2,000.00
Propiedad planta y equipo (Automovil) 45,000.00
67,000.00 67,000.00
a fecha de la Permuta son como sigue:
7.2
V.V. 100000
IGV. 18000
P.T 118000
PRESTACION DE PENETRACION ETICA
25% 25% 25% 25% TOTAL

Oct-21 NOV Dec-21 Jan-22
S/. 100,000.00 100,000.00 200,000.00
SERVICIO DE PENETRACION ETICA
PRESUPUESTO DE HORAS 2000 HORAS
HORAS INCURRIDAS AL 31.12.21 1500 HORAS
GRADO DE AVANCE 1500 0.75 75%

2000
INGRESO 150,000.00
ANTICIPO 100,000.00
49 INGRESO DIFER 50,000.00
INGRESOS 150,000.00
INGRESOS TRIBUTARIO 150,000.00 LEY IR. ARTICULO 57

EJECUTADO = 1500 = 75%
TOTAL POR EJECUTAR 2000
EFECTIVO 100,000.00
ANTICIPO 100,000.00
30/10 a octubre de 2020 por el cobro del anticipo
2020
ANTICIPO
INGRESO POR SERVICIOS
GRADO DE AVANCE EJECUTADO 1500 =

TOTAL POR EJECUTAR 2000
Metodo de productos
75%
1.- Entidad financiera
DEBE HABER
efectivo 100
cxp 100
no deberian hacer esto

DEBE HABER
efectivo 100 No esta bien
ingreso 100
gasto 100 No esta bien

efectivo 100
2.- Un accionista hace una donación a su empresa
municipalidad
srcv dono un Activo Fijo a SEDAPAR S/. 300,000,000
activo fijo 300

ingreso 300
bodegas
3.- Inca Kola
Inca >Kola Distribuidor bodegas
ventas 150
costo 140
utilidad neta 10
4.-
10000 PUNTOS GRATIS 1 CAFETERA EXPRESA VALOR RAZONABLE CAFETERA
VALOR
RAZONABLE
DE 1 PUNTO 0.2
COMPRA 1 LC 3000 GANAS 3000 PUNTOS
DEBE HABER
CXC 3000
VENTA 2400
INGRESO DIFERIDO 600
5.- VENTA DE ASCENSOR
SE TIENE UNA FACTURA

TRIBUTARIO NIIF
1 ASCENSOR 400,000 1 ASCENSOR 399,000

1 MANTENIM 0 1 MANTENIM 1000
400000 400000
D H D H
12 400000 400,000
70 400000 399,000
49 1,000 DJ ADICION
BC BT
CXC 399 400

ALOR RAZONABLE CAFETERA 2000
PRESENTACION EEFF
CXC 399,000
DT IMPUESTO DIFERIDO
1 0.3 ACTIVO DIFERIDO

A 100% B
B declara dividendos por S/.500,000

A B
D H D H
div.x cob 500,000 59 500,000
ingreso 500,000 divi.x pag 500,000
B capitaliza utilidades x S/.500,000

A B
D H D H
no se ingresa nada 59 500,000
50 500,000
Socio principal
CPC. Richard Cuenca Chávez
992854449
[email protected]
Av. Arequipa 1384 Lima
MAYO DEL 2021

CREDITO 1,950,000.00
EJERCICIO DE INTERESES CONTADO -1,826,397.09
INTERES 123,602.91
1.- Interes por mes 9,507.92 MAL
Venta de maquianria al credito 8 meses interes 76,063.33 MAL
Interes 2022 47,540 MAL
Valor de venta al credito 1,950,000
(13 cuotas mensuales de S/150,000+ IGV) 1,950,000 sin IGV
Fecha de entrega de la maquinaria 5/1/2021
Tasa Anual 12%

Tasa Mensual 0.949%
Valor actual
May-21 1 150,000.00 148,590.06 1,410
Jun-21 2 150,000.00 147,193.37 2,807
Jul-21 3 150,000.00 145,809.81 4,190
Aug-21 4 150,000.00 144,439.26 5,561
Sep-21 5 150,000.00 143,081.59 6,918
Oct-21 6 150,000.00 141,736.68 8,263
Nov-21 7 150,000.00 140,404.41 9,596
Dec-21 8 150,000.00 139,084.66 10,915
Jan-22 9 150,000.00 137,777.32 12,223
Feb-22 10 150,000.00 136,482.27 13,518
Mar-22 11 150,000.00 135,199.39 14,801
Apr-22 12 150,000.00 133,928.57 16,071
May-22 13 150,000.00 132,669.70 17,330
1,950,000.00 1,826,397.09 123,602.91
Reconocimiento al inicio del contrato 01/05/2021

121 CUENTA POR COBRAR 2,301,000.00
401 IGV 351,000.00
70 INGRESOS 1,826,397.09
49 INGRESO DIFERIDO FINANCIERO 123,602.91
S.I INTERES PAGO SALDO FINAL
May-21 1,826,397.09 17,330.30 150,000.00 1,693,727.40
Jun-21 1,693,727.40 16,071.43 150,000.00 1,559,798.83
Jul-21 1,559,798.83 14,800.61 150,000.00 1,424,599.44
Aug-21 1,424,599.44 13,517.73 150,000.00 1,288,117.16
Sep-21 1,288,117.16 12,222.68 150,000.00 1,150,339.84
Oct-21 1,150,339.84 10,915.34 150,000.00 1,011,255.18
Nov-21 1,011,255.18 9,595.59 150,000.00 870,850.77
Dec-21 870,850.77 8,263.32 150,000.00 729,114.09
Jan-22 729,114.09 6,918.41 150,000.00 586,032.50
Feb-22 586,032.50 5,560.74 150,000.00 441,593.25
Mar-22 441,593.25 4,190.19 150,000.00 295,783.43
Apr-22 295,783.43 2,806.63 150,000.00 148,590.06
May-22 148,590.06 1,409.94 150,000.00 -0.00
123,602.91
Reconocimiento al terminar el mes de mayo de 2021
10 EFECTIVO 177,000
121 CUENTA POR COBRAR 177,000
49 INGRESO DIFERIDO FINA 17,330

77 INGRESOS FINANCIEROS 17,330
Reconocimiento al terminar el mes de Junio de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de JuLio de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Agosto de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Setiembre de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Octubre de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Noviembre de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Diciembre de 2021
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Enero de 2022
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Febrero de 2022
10 EFECTIVO 177,000
Reconocimiento al terminar el mes de Marzo de 2018
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Abril de 2018
10 EFECTIVO 177,000

Reconocimiento al terminar el mes de Mayo de 2018
10 EFECTIVO 177,000

ávez
ca.com
2021
1,950,000
351000
2,301,000
Precio al contado -1,826,397.09

1 150,000.00
2 150,000.00
3 150,000.00
4 150,000.00
5 150,000.00
6 150,000.00
7 150,000.00
8 150,000.00
9 150,000.00
10 150,000.00
11 150,000.00
12 150,000.00
13 150,000.00
TIR 0.949%
cobrado con IGV

150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
150,000.00 27,000.00 177,000.00
2,301,000.00
EXPOSITOR RICHARD CUENCA CHAVEZ
CEL. 992854449
CASO:
COMPRA DE ACTIVO FIJO
DATOS:
PRECIO AL CONTADO 500,000
PRECIO AL CREDITO A 18 MESES 600,000 (se paga al 100% en 18 meses)
RECONOCIMIENTO INICIAL (A PRECIO AL CONTADO)

Dr Cr
Activo fijo 500,000
Cuentas por pagar 500,000
RECONOCIMIENTO POSTERIOR RECONOCIMIENTO POSTERIOR

(OPCION 1 GASTO FINANCIERO) (OPCION 2 ACTIVAR EL COSTO FINANCIERO)
(UTILIZADO CUANDO SE CONSTRUYE EL ACTIVO, VER NIC23)
Gasto financiero 5,090
















CALCULO DE TASA IMPLICITA CALCULO DE COSTO AMORTIZADO
0 -500,000 1.018% Saldo inicial Gasto Fin Pago
1 0 500,000 5,090 0
2 0 505,090 5,142 0
3 0 510,232 5,194 0
4 0 515,427 5,247 0
5 0 520,674 5,301 0
6 0 525,975 5,355 0
7 0 531,329 5,409 0
8 0 536,738 5,464 0
9 0 542,203 5,520 0
10 0 547,723 5,576 0
11 0 553,299 5,633 0
12 0 558,931 5,690 0
YE EL ACTIVO, VER NIC23) 13 0 564,622 5,748 0
14 0 570,370 5,807 0
15 0 576,176 5,866 0
16 0 582,042 5,925 0
17 0 587,968 5,986 0
18 600,000 593,953 6,047 -600,000
Saldo final
505,090
510,232
515,427
520,674
525,975
531,329
536,738
542,203
547,723
553,299
558,931
564,622
570,370
576,176
582,042
587,968
593,953
0
01 de noviembre 2021 aceptan propuesta por servicios de
1 Consultoria Analisis de cuentas por cobrar 10,000.00

2 Auditoria Financiera 15,000.00
Total del contrato por cobrar sin IGV 25,000.00
Adicional completamente gratis
3 5 meses de asesoria contable tributaria (por cada mes 6 horas) -
01/11/2021 se cobra el 40% por la aceptación de la propuesta 10,000.00

1.- Se identifico el contrato
financiero 4.- Idetinficar los precios de las obligaciones de desempeño
2.-Se identifico las obligaciones de desempeño

Consultoria 10,000.00 33%
Auditoria Financiera 15,000.00 50%
Consultas gratis por 5 meses 5,000.00 17%
3.-Precio de la transacción 25000 30,000.00
Se Factura 10,000.00
1,800.00
11,800.00
122 11,800.00
40 1,800.00
49 10,000.00
Ingresos Contables?
49 8,541.67
70 8,541.67
Ingresos Tributarios?
Ingreso tributario
Ingreso Financiero contable NIIF 15
Diferencia
BC BT
Ingresos 8,542 9,250
Adición 2020
Cuenta
37
882
2022
Cuenta
882
37
.+IGV
mas IGV Total cobrado

1,800.00 11,800.00
Ingresos
Avancedel NIIF 15 -
servicio al Sección 23 Ingresos
31-12-2021 NIIF PYMES tributarios
8,333.33 40% 3,333.33 4,000.00
12,500.00 35% 4,375.00 5,250.00
4,166.67 20% 833.33
25,000.00 8,541.67 9,250.00
708.33
9,250.00
8,541.67
708.33 ADICIONAR FV 710 CASILLA 103
DT I.D.
708 208.96
208.96
Debe Haber
209
209
Debe Haber
209
209
1.-
Después de seis meses de la venta, el cliente advierte un defecto de fabricación en el empaque que le
compró. Cumpliendo con las especificaciones de garantía, la fábrica responde a su obligación contractual
sustituyendo el empaque defectuoso. De esta manera el ingreso de actividades ordinarias no se ajusta a
causa del desembolso realizado para cumplir con la obligación de garantía. Porque el compromiso de
garantía se contabiliza de acuerdo con la Sección 21 Provisiones y Contingencias. (La entidad deberá
incluir una provisión en el pasivo para su obligación de garantía).
2.-
la venta se realizó a crédito a 60 días. En el momento de la aceptación

de la entrega, el cliente se poseía una buena situación financiera. Sin embargo,
una catástrofe natural destruye el negocio del cliente un mes después. De acuerdo
a los hechos la fábrica sólo espera recibir un 20% del precio de venta al momento
de la liquidación del cliente.
Cuando se realizó la entrega y el cliente acepto el producto la entidad reconoció
ingresos de actividades ordinarias en una cuenta por cobrar por cuanto se
transfirieron los riesgos y ventajas de la propiedad. Y para efectos del crédito la
cuenta por cobrar se analiza para determinar deterioro del valor, de acuerdo con la
Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, pero los ingresos de actividades
ordinarias no se ven afectados por el deterioro del valor.
n el empaque que le
u obligación contractual
rdinarias no se ajusta a
e el compromiso de
(La entidad deberá
do
la
12
40
49
10
12
49
70
CONTABLE
INGRESO 2023
TRIBUTARIO
INGRESO 2023
23.12 Una entidad no reconocerá ingresos de actividades ordinarias si conserva riesgos significativos
inherentes a la propiedad. Ejemplos de situaciones en las que la entidad puede conservar riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad, son:
(a) Cuando la entidad conserva una obligación por funcionamiento'" insatisfactorio, que no cubierta por
las condiciones normales de garantía. (b) Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias
procedentes de una determinada venta está condicionado a la venta por parte del comprador de los
bienes. (c) Cuando los bienes se venden sujetos a la instalación y este una parte sustancial del contrato
que no se ha completado todavía. (d) Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir de la compra por
una razón especificada en el contrato de venta, a discreción exclusiva del comprador sin ningún motivo, y
la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad de devolución
Ejemplo: Una fábrica de maquinaria para procesamiento de alimentos acepta un pedido de un cliente para la
fabricación de una maquina despulpadora de maracuyá que nunca antes se había fabricado. La entidad
garantiza un nivel específico de rendimiento del 90% de la fruta será despulpada. El nivel de rendimiento
garantizado solo se podrá medir luego que la maquina haya sido utilizada como desea el cliente (es decir,
luego de que la empresa haya despulpado una producción de 500 toneladas de maracuyá. Si la maquina no
realiza el proceso con éxito, la fábrica está obligada a reembolsar al cliente el precio de compra. La
titularidad legal se transfiere en el momento de la entrega.
Debido a la incertidumbre en relación al que la maquina podrá o no alcanzar el nivel de rendimiento

garantizado, los riesgos y ventajas de la propiedad no se transfieren hasta la prueba de despulpe.
12/23/2022
SE VENDE UNA MAQUINA DESPULPADORA

IGV
P TOTAL
500 TONELADAS SE ESTIMA QUE SE VA A REALIZAR HASTA EL MES DE MARZO DE 2023
12/23/2022
FXC
IGV
EFECTIVO EQUIV EFETIVO
FXC
MARZO 2023 YA SE VERIFICO QUE SI FUNCIONA
100,000.00
100,000.00
100,000.00
18,000.00
118,000.00
DEBE HABER
118,000.00
18,000.00
100,000.00
DEBE HABER
118,000.00
118,000.00
100,000.00
100,000.00
Parrafo
23.16
Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de
servicios no pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocerá los
ingresos
de actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se
consideren recuperables.
EJEMPLO
Una firma de abogados es contratada para representar a un grupo de

educadores en una demanda colectiva contra un colegio. La firma de abogados
recibirá honorarios por los servicios legales provistos equivalentes al 20% del total
de la reparación por daños asignada por el tribunal (u otro acuerdo extrajudicial).
Si se pierde el juicio, la firma de abogados no recibirá nada.
Cuando el resultado del juicio no puede calcularse con precisión, la firma de

abogados no puede reconocer ningún ingreso de actividades ordinarias, dado
que
los gastos reconocidos tal vez no puedan recuperarse. Cuando el resultado del
juicio puede calcularse con precisión, la firma de abogados debe reconocer los
ingresos de actividades ordinarias según el método del porcentaje de
terminación.
EJEMPLO 2
Consultoria empresa Consultora Cuenca & Asociados a comunidad Cerro

colarado para aprobación expediente tecnico Inversión, si no es aprobado por
la entidad responsable de aprobar no recibira ningun pago
EJEMPLO 3
Tetrapack tarros de leche

23.14 Especifica las condiciones que deben cumplirse para que los ingresos de
actividades ordinarias generados por la prestación de servicios sean
reconocidos
usando el método del porcentaje de terminación si el resultado de la
transacción
puede calcularse con precisión. El párrafo 23.16 especifica cómo deben
reconocerse los ingresos de actividades ordinarias generados por la prestación
de
servicios si el resultado de la transacción no puede calcularse con precisión
23.16 Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de

servicios no pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocerá los
ingresos
de actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se
consideren recuperables.
EJEMPLO
Una empresa de veterinaria celebró un contrato para realizar una visita

técnica a la finca de un ganadero dos veces al año cada seis meses durante un
término
de dos años, los cuales finaliza en 31 de diciembre de 2016. El 1 de enero de
2015, el ganadero cancela S/23,600 incluido IGV a la Empresa veterinarinaria
por sus servicios
23.17 Cuando el resultado de un contrato de construcción pueda estimarse con
fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias del
contrato y los costos del contrato asociados con el contrato de construcción como resultado
requiere estimaciones fiables del grado de terminación, costos futuros y
cobrabilidad de certificaciones.
ingresos de actividades ordinarias y gastos por referencia al grado de terminación
de la actividad del contrato al final del periodo sobre el que se informa (a veces
conocido como el método del porcentaje de terminación). La estimación fiable del
Método del porcentaje de terminación

23.21
Este método se utiliza para reconocer los ingresos de actividades ordinarias por
prestación de servicios (véanse los párrafos 23.14 a 23.16) y por contratos de
construcción (véanse los párrafos 23.17 a 23.20). Una entidad examinará y, cuando sea
necesario, revisará las estimaciones de ingresos de actividades
ordinarias y los costos a medida que avance la transacción del servicio o el
contrato de construcción.
23.22
Una entidad determinará el grado de terminación de una transacción o contrato

utilizando el método que mida con mayor fiabilidad el trabajo ejecutado. Los
métodos posibles incluyen:
(a) la proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la

fecha, en relación con los costos totales estimados. Los costos incurridos
por el trabajo ejecutado no incluyen los costos relacionados con
(b) inspecciones del trabajo ejecutado.
(c) la terminación de una proporción física de la transacción del servicio o del
contrato de trabajo.
Los anticipos y los pagos recibidos del cliente no reflejan, necesariamente, la
proporción del trabajo ejecutado
actividades futuras, tales como materiales o pagos anticipados.
VENTA DE TERRENOS EN VARIOS PAGOS
Perspectiva del vendedor
Detalle de los pagos recibidos Contador 1 sin aplicar NIIF Contador 2 aplicando NIIF
D H D H
USD Tipo de cambio S/ Efectivo 115,500 115,500
Pago 1 mes Noviembre 2019 35,000 3.3000 115,500 Anticipos de clientes 115,500 115,500
Pago 2 mes Diciembre 2019 35,000 3.3100 115,850
Pago 3 mes Enero 2020 35,000 3.3200 116,200 Efectivo 115,850 115,850
Pago 4 mes Febrero 2020 35,000 3.3500 117,250 Anticipos de clientes 115,850 115,850
140,000 3.4000 464,800
476,000 Efectivo 116,200 116,200
Ajuste por D/C 11,200 Anticipos de clientes 116,200 116,200
En el mes de Febrero 2020 se entrega el terreno Efectivo 117,250 117,250

Anticipos de clientes 117,250 117,250
Reconocer los ingresos del 2019?
Pérdida por D/C 11,200 0
Anticipos de clientes 11,200 0
Anticipos de clientes 476,000 464,800

Ventas 476,000 464,800
VENTA DE ARTICULOS CON DEVOLUCIÓN
SE VENDIERON 1,000 ARTICULOS A UN VALOR DE VENTA UNITARIO POR S/500 SOLES

DEACUERDO A LA EXPERIENCIA DEL TOTAL DE LAS VENTAS LA PROBABILIDAD DE
DEVOLUCIÓN ES DEL 5%, EL COSTO UNITARIO DE CADA ARTICULO ES DE S/200 SOLES
VENTA DE BIENES
ARTICULOS = 1,000.00
VALOR DE VENTA UNITARIO = 500.00
VALOR DE VENTA TOTAL = 500,000.00
IGV = 90,000.00
TOTAL FACTURADO = 590,000.00
ARTICULOS (PROBABILIDAD DEVOLUCI = 50.00
ESTIMACIÓN PROBABILIDAD DEVOLUC = 25,000.00
COSTO UNITARIO 200
Primer Paso IDENTIFICAR EL CONTRATO

Estamos ante un contrato entre una entidad y su cliente
VENTA DE BIENES CON GARANTÍA
Segundo IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Entrega de los articulos vendidos
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION (PRECIO VARIABLE SIN INCLUIR

Paso
S/ 500,000
ESTIMACIÓN PROBABILIDAD DEVOLUCIÓN -25,000
INGRESOS 475,000
Cuarto ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEM

Paso
S/ 500,000
ESTIMACIÓN PROBABILIDAD DEVOLUCIÓN -25,000
INGRESOS 475,000
Quinto RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE D
Paso
1) ARTICULOS Obligaciones de desempeño que se en
que intermedia en la compra
1) ENTREGA DE LOS ARTICULOS

TOTAL INGRESOS
INGRESO APLICANDO EL DEVENGO TRIBUTARIO

ARTICULO 57 DE LA LEY I.R.
SE VENDIERON 1,000 ARTICULOS A UN VALOR DE VENTA UNITARIO POR S/500
Adicionalmente la Unidad viene con garantía por la venta de articulos
Art. 57 Impuesto a la Renta

1)
… Tratándose de la enajenación de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la generaci
los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obtener s
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efec

i)
ii)Estimaciones
Acuerdos queque se realicen
otorgan sobre
a la otra la posibilidad
parte la opción dedeadquirir
no recibir la contraprestación
bienes o parteen
o servicios adicionales deforma
ella. gratuita o a camb
descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento e
SEGÚN FACTURA
CUENTAS POR COBRAR
IGV
INGRESOS
Ingreso tributario
Ingreso Financiero contable NIIF 15
Diferencia
BC BT DT
Cta 12 INGRESOS 475,000 500,000 25,000
COSTO 190,000.00 200,000.00 10,000
ADICIÓN 25,000
DEDUCCIÓN 10,000
Cuenta Debe
37 7,375
882
Cuenta Debe
882 2,950
49
IMPUESTO NETO
ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
ASIENTOS CONTABLES
CONTABILIZACIÓN DE LA VENTA
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR 590,000.00
40 IGV 90,000.00
70 INGRESOS 475,000
48 Provisiones (Nic37) 25,000
Por la venta de bien al cliente
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 190,000.00
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 10,000.00
20 INVENTARIOS 200,000.00
Por el costo de venta de la transacción
DEBE HABER
104 Efectivo y Equiv. Efectivo 590,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR 590,000.00
Por el cobro de la factura
CONTABILIZACIÓN AL VENCIMIENTO DEL PLAZO DE GARANTIA
DEBE HABER

70 INGRESOS 25,000
Por el termino del plazo de garantía de devolución
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 10,000.00
Por el costo de venta por termino del plazo de garantía de devolución
DEBE HABER
CONTABILIZACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN EFECTIVA
DEBE HABER
20 INVENTARIOS 10,000.00
Por la devolución de bienes
DEBE HABER
104 Efectivo y Equiv. Efectivo 25,000
Por la devolución de efectivo por la dev. Bienes
12
40
70
469
69
Párrafo 10 NIIF 15 28
20
Párrafo 22 NIIF 15
Párrafo 24 NIIF 15
20
CIO VARIABLE SIN INCLUIR IGV) Párrafo 47 NIIF 15 28
Párrafo 48 NIIF 15 469
40
12
S OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO Párrafo 73 NIIF 15

Párrafo 74 NIIF 15
Párrafo 76 NIIF 15
Párrafo 77 NIIF 15
Párrafo 79 NIIF 15
Párrafo 81 NIIF 15
CE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO Párrafo 31 NIIF 15
s de desempeño que se en un determinado momentoPárrafo 32 NIIF 15
Precio de
S/ Reconocimiento
475,000 En la entrega de los artículos
475,000
VO 1425
NTA UNITARIO POR S/500 SOLES

enta de articulos
stanciales para la generación del ingreso cuando se produzca lo señalado en
el uso del bien y a obtener sustancialmente los beneficios del mismo.
ngresos por efecto de:

deforma
en ella. gratuita o a cambio de una contraprestación inferior debido a
en efecto en el momento en que se aplican.
Debe Haber
590,000.00 No se hace este asiento
90,000.00
500,000.00 No se hace este asiento
500,000.00
475,000.00
25,000.00
I.D.
7,375.00 AID
2,950.00 PID
4,425.00
Haber
7,375
Haber
2,950
4,425
tía de devolución
Asiento de Venta con Precio Variable
DEBE HABER
590,000.00
90,000.00
475,000.00
Pasivos por rembolso 25,000.00
Costo de venta
DEBE HABER
190,000.00
10,000.00
200,000.00
Terminando el Periodo de Garantia si lo devuelven
DEBE HABER
10,000.00
10,000.00
25,000.00
4,500.00
29,500.00
VENTA DE VEHICULOS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL
Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
Caso: La Empresa de transportes Perú Track SAC. Acaba de vender un omnibus el 30 de Diciembre 2019
Laventa se realiza via transferenciapor que los clientes toman financiamiento de un Banco
Primer Paso IDENTIFICAR EL CONTRATO
Estamos ante un contrato entre una entidad y su cliente
Se tiene la proforma, un acuerdo de compra y el deposito a traves de una entidad Financiera
En ocaciones la venta se realiza por un arrendamiento fianciero Leassign
De acuerdo con la publicidad emitida la entidad esta obligada entregar el bien con una serie de benefici
adicionales que se entregan gratuitamente
Segundo IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Entrega del omnibus
2) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
3) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas en nuestro centro de capacitación
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION
Paso
US$ 200,000
S/ 656,000
Cuarto ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Paso
Precio de Precio de
Mercado Mercado
S/ %
1) omnibus 656,000 97.33%
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 7,000 1.04%
3) Monitoreo GPS por 12 meses 6,000 0.89%
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 5,000 0.74%
674,000 100.00%
Quinto RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso
1) omnibus Obligaciones de desempeño que se en un determinado mom
2) Mantenimiento a los 5,000 Km Obligaciones de desempeño que se en un determinado mom
3) Monitoreo GPS por 12 meses Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del ti
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas Obligaciones de desempeño que se en un determinado mom
Reconocimiento Inicial: La entidad reconoce la transacción cuando realiza la cobranza de parte de la enti
que intermedia en la compra
104 Efectivo
70 Venta de omnibus
49 Ingresos Diferidos (ó anticipo de clientes)
Precio de
Mercado
S/
1) omnibus 638,481
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 6,813
3) Monitoreo GPS por 12 meses 5,840
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 4,866
TOTAL 656,000

Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
Art. 57 Impuesto a la Renta

…
1) Tratándose de la enajenación de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la generación del
señalado en los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obtener sustan
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto d

i)
ii)Estimaciones
Acuerdos queque se realicen
otorgan sobre
a la otra la posibilidad
parte la opción dedeadquirir
no recibir la contraprestación
bienes o parteen
o servicios adicionales deforma
ella. gratuita o a cambio de
debido a descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el moment
Debe
Efectivo 656,000.00
Venta de omnibus
Ingreso tributario 656,000.00

Ingreso Financiero contable NIIF 15 638,480.71
Diferencia 17,519.29
BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 638,481 638,481 656,000 17,519 5,168.19
Ingreso Tribu 656,000
5,168.19
Adición 17,519 2019
Cuenta Debe Haber
37 5,168
882 5,168
Año 2020 cuando se presten los servicios de GPS ,mantenimiento y capacitación

Ingreso tributario -
Ingreso Financiero contable NIIF 15 17,519.29
Diferencia -17,519.29
BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 17,519 17,519 0 -17,519 -5,168.19
Ingreso Tribu 0
-5,168.19
CASILLA 105 FV Deducción -17,519
Cuenta Debe Haber
882 5,168
37 5,168
us el 30 de Diciembre 2019
miento de un Banco
Párrafo 10 NIIF 15
una entidad Financiera
el bien con una serie de beneficios
Párrafo 22 NIIF 15
Párrafo 24 NIIF 15
Párrafo 47 NIIF 15
Párrafo 48 NIIF 15
DE DESEMPEÑO Párrafo 73 NIIF 15

Párrafo 74 NIIF 15
Asignación Párrafo 76 NIIF 15
del Precio Párrafo 77 NIIF 15
% Párrafo 79 NIIF 15
638,480.71
6,813.06
5,839.76
4,866.47
656,000.00 Párrafo 81 NIIF 15
NES DE DESEMPEÑO Párrafo 31 NIIF 15
o que se en un determinado momenPárrafo 32 NIIF 15

o que se en un determinado momento
o que se satisfacen a lo largo del ti Párrafo 35 NIIF 15
o que se en un determinado momento
liza la cobranza de parte de la entidad financiera
Debe Haber
656,000.00
638,481
17,519
Reconocimiento
En la entrega del bus
Cuando se brinde el mantenimiento
Proporcionalmente a lo largodel tiempo
Cuando se brinde el entrenamiento
O 1425
bicación del bus

ustanciales para la generación del ingreso cuando se produzca lo
el uso del bien y a obtener sustancialmente los beneficios del mismo.
ngresos por efecto de:

een
deforma
ella. gratuita o a cambio de una contraprestación inferior
s solo surten efecto en el momento en que se aplican.
Haber
No se hace este asiento
656,000 No se hace este asiento
-
1.-
VENTA DE MAQUINARIA CON 2 MANTENIMIENTOS GRATUITOS
Valor de venta al contado sin IGV 2,000,000

IGV 360,000
Gratis 2 mantenimientos 600,000
Valor estimado de cada mantenimiento 300,000.0
El servicio de mantenimiento se presta en los meses de setiembre de 2020 y febrero de 2021
Reconocimiento al inicio del contrato 01/05/2020 DEBE HABER

401 IGV 360,000.00
122 INGRESOS 1,538,461.54
49 INGRESO DIFERIDO 461,538.46
Reconocimiento al inicio del contrato 01/09/2020 DEBE HABER

49 230,769
70 230,769
TOTAL INGRESOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 1,769,230.77

ADICION FV. 710 CASILLA 103 230,769.23
BC BT DIF A.I.R.D.
1,769,230.77 2,000,000 230,769.23 68,076.92
37 68,076.92
882 68,076.92
Reconocimiento al terminar el mes de Febrero de 2021
122 ANTICIPO DE CLIENTES 230,769

7X INGRESOS 230,769
Por el 2do mantenimiento mantenimiento
4TO PASO
MAQUINARIA 2,000,000.00 77% 1,538,461.54

1ER MANTENIMIENTO 300,000.00 12% 230,769.23
2DO MANTENIMIENTO 300,000.00 12% 230,769.23
2,600,000.00 2,000,000.00
INGRESO PARA AÑO 202O
MAQUINARIA 1,538,461.54
1ER MANTENIMIENTO 230,769.23
TOTAL INGRESO 2020 1,769,230.77
Contrato de Mantenimiento antenas satelitales
De Setimbre a Diciembre de 2019. 5,000 mantenimients C/U S/100

De Enero de 2018 a Junio de 2020. 15,000 mantenimients C/U S/70
Total importe del contrato
Se presto 5,000 mantenimientos en el 2019
Se presto 15,000 mantenimientos en el 2020
DETERMINAR LOS INGRESOS DE 2019 ?
Se debe determinar el precio de la transacción del contrato
PRECIO DE LA TRANSACCIÓN
Asignar EL precio de la transacción a las obligaciones de desempeño
Se debe dividir el precio total de la transaccion contra el total de mantenimientos
Precio por cada mantenimiento
Reconocimiento de ingresos de 2019 por los 5,000 mantenimientos

70 INGRESOS
49 INGRESOS DIFERIDOS
10 EFECTIVO 500,000
121 CUENTA POR COBRAR
Reconocimiento Ingresos 2020

49 INGRESOS DIFERIDOS 1,162,500
7X INGRESOS
10 EFECTIVO 1,050,000
121 CUENTA POR COBRAR

2.1) Los ingresos se devengan de acuerdo con el grado de su realización.
Los métodos para medir el grado de realización son los siguientes:
a) Inspección de lo ejecutado.
b) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar lo ejecutado con el total a ejecutar.
c) Determinación del porcentaje que resulte de relacionar los costos incurridos con el costo total de la pres
Para este efecto, se debe considerar como costos incurridos solo aquellos vinculados con la parte ejecutad
y como costo total los costos de la parte ejecutada y por ejecutar.
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:

ii) Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes o servicios adicionales en forma gratu
similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento en que se aplic
de una contraprestación inferior debido a descuentos
Ingreso Tributario 2019 IngresoFinanciero 2019

5,000 x 100 = 500,000 5,000 x 77.5 =
Ingreso Tributario 2020 Ingreso Financiero 2020
15,000x70= 1,050,000 15,000x77.5=
Resumen 2019 BC
Cta 12 Ingreso Financiero 387,500 387,500
Ingreso Tributario 500,000
Adición Ingresos 112,500
Resumen 2020 BC
Cta 12 Ingreso Financiero 1,162,500 1,162,500
Ingreso Tributario 1,050,000
Deducción -112,500
Combinación de contratos
500,000 SIN IGV P17 Una entidad combinará dos o más contratos realizados a
1,050,000 SIN IGV (a) los contratos se negocian como un paquete con un o
1,550,000 SIN IGV (b) el importe de la contraprestación a pagar en un cont
(c) los bienes o servicios comprometidos en los contrato
P23 Una serie de bienes o servicios distintos tiene el mismo p

(a) cada bien o servicio distinto en la serie que la entidad
(b) de acuerdo con los párrafos 39 y 40, el mismo métod
1,550,000
mantenimientos
77.50
387,500.00
1,162,500.00
500,000
1,162,500
1,050,000
O TRIBUTARIO
ado con el total a ejecutar.

s incurridos con el costo total de la prestación del servicio.
quellos vinculados con la parte ejecutada
n ingresos por efecto de:

ontraprestación o parte de ella.
o servicios adicionales en forma gratuita o conceptos
n efecto en el momento en que se aplican.o a cambio
soFinanciero 2019 Diferencia

387,500 112,500 Adicionar
so Financiero 2020
1,162,500 -112,500 Deducir
BT DT I.D.
500,000 112,500 33,187.50
33,187.50
Cuenta Debe Haber

37 33,188
882 33,188
BT DT I.D.
1,050,000 -112,500 -33,187.50
-33,187.50
Cuenta Debe Haber

882 33,188
37 33,188
ás contratos realizados aproximadamente al mismo tiempo, con el mismo cliente (o con partes relacionadas del cliente) y contabilizará
mo un paquete con un objetivo comercial único;
ación a pagar en un contrato depende del precio o desempeño del otro contrato; o
ometidos en los contratos (o algunos bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos) son una obligación de desempeñ
distintos tiene el mismo patrón de transferencia al cliente si se cumplen los dos siguientes criterios:
en la serie que la entidad se compromete a transferir al cliente cumpliría los criterios del párrafo 35 para ser una obligación de desemp
39 y 40, el mismo método se utilizaría para medir el progreso de la entidad hacia la satisfacción completa de la obligación de desempe
as del cliente) y contabilizará los contratos como uno único, si se cumplen uno o más de los siguientes criterios:
una obligación de desempeño única de acuerdo con los párrafos 22 a 30).
er una obligación de desempeño satisfecha a lo largo del tiempo; y

de la obligación de desempeño de transferir cada bien o servicio distinto de la serie al cliente.
CONTRATO II Contrato de prestacion de servicios
Una empresa ha suscrito 3 contratos con un Gobierno Regional, para prestar servicio de:
MANTENIMIENTO DE PANELES SOLARES CON PERIODICIDAD MENSUAL
sobre las comunidades bajo su jurisdicción: Comunidad 1, Comunidad 2, Comunidad 3.
Los contratos establecen que la Compañía debe realizar mantenimientos mensuales a los
paneles solaresde manera mensual por un plazo de 5 años.
Acontinuacion los detalles del pago:
Año N° de Paneles P. Unit

S/
Contrato 1 Primer 100,000 90.00
Contrato 2 Segundo 150,000 80.00
Contrato 3 Tercero 210,000 75.00
El contrato establece que la Compañía debe cumplir con el servicio de mantenimiento como máximo
hasta cinco días calendarios luego de terminado el mes. El mantenimiento realizado se considera
completado, cuando el dueño del domicilio firma el acta de conformidad.
Los precios unitarios han sido negociados considerando los incrementos futuros de los sderviccios
prestados. A mayor cantidad, menos precio. Sin embargo, por exigencia del Gobierno Local se ha
procedido a firmar 3 contratos independientes
La Compañía será sujeta de sanciones económicas, si incurre en demoras en completar el servicio

de mantenimkiento. El importe de la sanción será calculada al cierre de cada año.
Estas sanciones son las siguientes:
Demora de 6 días 1%
La Compañía incurrió en los siguientes costos para postular al concurso público de adjudicación:
Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato
Una vez que la Compañía ganó el concurso de adjudicación efectúo los siguientes desembolsos:
Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Pago de contrato de seguros de personal por 3 años
Software de control de servicio
Para cumplir con el contrato. La Compañía estima tener el siguiente costo de personal contratado.
Año N° Operativos
Contrato 1 Primer 1,200

Contrato 2 Segundo 1,800
Contrato 3 Tercero 2,500
Primer IDENTIFICAR EL CONTRATO

Paso (a) Las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo
con otras prácticas tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir con sus
respectivas obligaciones.
(b) La entidad puede identificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o
Servicios a transferir;
(c) La entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o
Servicios a transferir;
(d) El contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario
o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambien como resultado del
contrato); y
(e) Es probable que la entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a
cambio de los bienes o servicios que se transferirán al cliente (Capacidad e
intensión del cliente)
Segundo IDENTIFICARLAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Brindar servicio de mantenimiento.
2) ¿Se debe combinar los contratos?
COMBINACION DE CONTRATOS (Párrafo 17)
Una entidad combinara uno o más contratos realizados aproximadamente al mismo tiempo,
Con el mismo cliente y contabilizara los contratos como uno único, si se cumple uno
o más de los siguientes criterios
(a) Los contratos se negocian como un paquete con un objetivo comercial único;
(b) El importe de la contraprestación a pagar en un contrato depende del precio o
desempeño del otro contrato; o
(c) Los bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos (o algunos
bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos) son una obligació
de desempeño única.
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION

Paso
Año N° de Paneles
Contrato 1 Primer 100,000

Contrato 2 Segundo 150,000
Contrato 3 Tercero 210,000
Cuarto ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONE DE DESEMPEÑO

Paso
N° de
Año N° de Paneles Prestaciones
Contrato 1 Primer 100,000 1,200,000

Contrato 2 Segundo 150,000 1,800,000
Contrato 3 Tercero 210,000 2,520,000
460,000 5,520,000
Probabilidades según el cobro de la Empresa:

Cobro
Demora de (tiempo) 5 días 100.00%
Demora de 6 días 99.00%
Quinto RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso
ODSDM: Obligaciones de desempeño que se satisface en un determinado momento
ODSLT: Obligaciones de desempeño que se satisface a lo largo del tiempo
Costos de conseguir el contrato:
Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato
Gastos Operativos
Cuentas por pagar diversas
Costos de cumplir con el contrato:
Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Pago de contrato de seguros de personal por 3 años
Software de control de servicio
Propiedad, planta y equipo

Intangible
Costos de cumplir con el contrato (anticipos a proveedores)
Cuentas por pagar diversas
Reconocimiento de ingresos en el primer mes
Primer mes (del primer año)

Número de prestaciones
Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados
Facturas por cobrar

Ingresos (Estimación)
Anticipos de clientes
Gastos de persona l(costos operativos)

Costos de cumplir con el contrato
Remuneracion por pagar
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:

ii) Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes o servicios adicionales en forma gratuita
similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento en que se aplican
de una contraprestación inferior debido a descuentos
Resumen 1 er Año BC BT
Cta 12 Ingreso Financiero 95,690,289 95,690,289 108,000,000
Cta 41 Gastos de personal financi 28,600,000 28,600,000 18,720,000
Gastos de personal tributa 18,720,000
Adición por ingresos 12,309,711

Adición por gastos 9,880,000
Diferencia temporal 22,189,711 37
882
Reconocimiento de ingresos en el primer mes del 2do año
Primer mes (del 2do año)

Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados
Facturas por cobrar


Resumen 2do Año BC BT

Adición por ingresos 464,566

Adición por gastos 520,000
Diferencia temporal 984,566 37
882
Reconocimiento de ingresos en el primer mes del 3er año
Primer mes (del 3er año)

Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados
Facturas por cobrar


Resumen 3er Año BC BT

Deducción de Ingresos -11,949,607

Adición por gastos -10,400,000
Diferencia temporal -22,349,607 882
37
Anticipos
DEBE HABER
1er año 12,309,710.87
2do Año 464,566.30
3er Año 11,949,607.17
824,670.00
Reconocer
Ingreso o
deterioro
DEBE HABER
Anticipo 824,670.00
INGRESO ?
DETERIORO CXC ?
Regional, para prestar servicio de:
CIDAD MENSUAL
1, Comunidad 2, Comunidad 3.
r mantenimientos mensuales a los
P. Total
S/
108,000,000
144,000,000
189,000,000
441,000,000
de mantenimiento como máximo

miento realizado se considera
ntos futuros de los sderviccios

ncia del Gobierno Local se ha
moras en completar el servicio

de cada año.
rso público de adjudicación:
3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91
os siguientes desembolsos:
1,000,000 Pf 95
900,000
100,000
2,000,000
costo de personal contratado.
Costo Mes Total Anual

S/ S/
1,300.00 18,720,000 1,560,000
1,300.00 28,080,000 2,340,000
1,300.00 39,000,000 3,250,000
85,800,000
Costo por mes 2,383,333
or escrito, oralmente o de acuerdo

prometen a cumplir con sus
arte con respecto a los bienes o
con respecto a los bienes o
e espera que el riesgo, calendario

d cambien como resultado del
ión a la que tendrá derecho a

liente (Capacidad e
Pf 22
SI Pf 24
aproximadamente al mismo tiempo,
o uno único, si se cumple uno
quete con un objetivo comercial único;

gar en un contrato depende del precio o
en cada uno de los contratos (o algunos

a uno de los contratos) son una obligación
Pf 47
P. Unit P. Total Pf 48
S/ S/
90.00 108,000,000
80.00 144,000,000
75.00 189,000,000
441,000,000
OBLIGACIONE DE DESEMPEÑO
Precio Total Cobro Esperado Precio Unitario Pf 73

S/ S/ S/ Pf 74
108,000,000 107,798,040 Pf 76 99.813
144,000,000 143,730,720 Pf 77
189,000,000 188,646,570 Pf 79
441,000,000 440,175,330 79.74 824,670
Probabilidad 107798040
90.00% 90.00%
5.00% 4.9500%
2.85% 2.7930%
1.15% 1.1155%
0.45% 0.4320%
0.55% 0.5225%
100.00% 99.813%
LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
en un determinado momento Pf 31
lo largo del tiempo Pf 38
3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91
22,000
22,000
1,000,000 Pf 95
900,000
100,000
2,000,000
1,000,000
100,000
900,000
2,000,000
100,000
79.74
7,974,191
9,000,000
9,000,000
7,974,191
1,025,809 12,309,710.87
2,383,333
823,333
1,560,000
n ingresos por efecto de:

ontraprestación o parte de ella.
o servicios adicionales en forma gratuita o conceptos
n efecto en el momento en que se aplican.o a cambio
DT I.D.
12,309,711 3,631,364.71
9,880,000 2,914,600.00
6,545,964.71
1,025,809.24
Debe Haber
6,545,965
6,545,965
150,000
79.74
11,961,286
12,000,000
12,000,000
11,961,286
38,714 464,566.30
2,383,333
43,333
2,340,000
DT I.D.
464,566 137,047.06
520,000 153,400.00
290,447.06
Debe Haber
290,447
290,447
210,000
79.74
16,745,801
15,750,000
15,750,000
16,745,801
995,801
2,383,333
866,667 10,400,000.00
3,250,000
DT I.D.
-11,949,607 -3,525,134.12
-10,400,000 -3,068,000.00
-6,593,134.12
Debe Haber
6,593,134
6,593,134
DEBE HABER
882 243,277.65
37 243,277.65
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
Primer paso IDENTIFICAR EL COTRATO

Estamos ante un contrato entre una empresa constructora y su cliente
En este tipo de transacciones existe un contrato
es común que el contrato contenga penalidades
Segundo paso IDENTIFICARLAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
1) Servicio de construcción de un edificio de 10 pisos, por piso 350 metros cuadrados y 2 sot
de acuerdo con las especificaciones tecnicas
Tercer paso DETERMIAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION

Cuarto paso ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Como es una sola obligación de desempeño, no es necesario
Quinto paso RECONOCER LOS INGRESOS A MEDIDA QUE E SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPE
OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO QUE SE SATISFACE A LO LARGO DEL TIEMPO
Parráfo 35: IDENTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO que se satisface a lo largo

(a) el cliente recibe y consume de forma simultánea los beneficios
proporcionados por el desempeño de la entidad a medida que
la entidad lo realiza.
(b) el desempeño de la entidad crea o mejora un activo (por ejemplo,
trabajo en progreso) que el cliente controla a medida que se crea o
mejora el activo.
(c) el desempeño de la entidad no crea un activo con un uso alternativo
para la entidad (véase el párrafo 36) y la entidad tiene un derecho
exigible al pago por el desempeño que se haya completado hasta la fecha
Parrafo 41-43
Se reconocerá los ingresos de actividades ordinarias a lo largo del tiempo midiendo el pro
esa obligación de desempeño.
Se reconocen los ingresos sobre la base de los esfuerzos o

para satisfacer la obligación de desempeño (por ejemplo, r
Método de Recursos horas de mano de obra gastadas, costos incurridos, tiempo
maquinaria utilizada) en relación con los recursos totales e
dicha obligación de desempeño. Si los esfuerzos o recursos
uniformemente a lo largo del periodo de desempeño, pued
entidad reconocer el ingreso de actividades ordinarias sobr
ESQUEMA
FACTURA
EMITIDA
SISTEMA CONTABLE
COSTOS
INCURRIDOS
INGRESO 1,200,000.00 100.00%

COSTOS 870,000.00 72.50%
MARGEN 330,000.00 27.50%
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

4 5 6 7
FACTURACIÓN 0 300,000.00 0 300,000.00
COSTO 100,000.00 120,000.00 140,000.00 150,000.00
AVANCE DEL PERIODO 11.49% 13.79% 16.09% 17.24%
Septiembre DEBE HABER

62 Remuneraciones 50,000.00
63 Servicios de tercero 10,000.00
65 Gastos diversos 15,000.00
68 Depreciaciones 25,000.00
41 Remuneraciones por pagar 50000
46 Cuentas por pagar diversas 25000
39 Depreciación acumulada 25000
Octubre
Noviembre DEBE HABER

Diciembre
Mayor de la cuenta 49 DEBE HABER

Costos incurridos 510,000.00
Facturación 600,000.00
193,448.28
Saldo Cta 49 103,448.28
Grado de avance de acuerdo costos incurridos

Costos Totales Presupuestado 870,000.00 100%
Costos incurridos 510,000.00 58.62%
Ingreso según avance de obra 703,448.28
1er Año
Ingresos por servicio de construcción 703,448.28

Costos Incurridos -510,000.00
Margen de Obra 193,448.28
Enero
41 Remuneraciones por pagar 50,000.00
46 Cuentas por pagar diversas 25,000.00
39 Depreciación acumulada 25,000.00
Febrero DEBE HABER

Marzo
Mayor de la cuenta 49 DEBE HABER
Costos incurridos 360,000.00
Facturación 600,000.00
Margen diferido 240,000.00
Saldo Cta 49
Grado de avance de acuerdo costos incurridos

Costos Totales Presupuestado 870,000.00 100%
Costos incurridos 360,000.00 41.38%
Ingreso según avance de obra 496,551.72
2 Año

350 metros cuadrados y 2 sotanos de 500 metros cuadrados
CIONES DE DESEMPEÑO
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
DEL TIEMPO
ÑO que se satisface a lo largo del tiempo
ue se crea o
o alternativo
ado hasta la fecha
o del tiempo midiendo el progreso hacia el cumplimiento completo de
bre la base de los esfuerzos o recursos de la entidad

de desempeño (por ejemplo, recursos consumidos,
das, costos incurridos, tiempo transcurrido u hora de
ción con los recursos totales esperados para satisfacer
ño. Si los esfuerzos o recursos de la entidad se gastan
periodo de desempeño, puede ser apropiado para la
de actividades ordinarias sobre una base lineal.
cuenta 49:
Obra 25-2017-11
Facturaciones emitidas FECHA

Factura N° 1450 S/300,000.00 Octubre
Factura N° 1580 S/300,000.00 Diciembre
Total S/600,000.00
Costos incurridos totales presupuestados:

Remuneraciones S/210,000.00
Servicios de terceros S/110,000.00
Gastos diversos S/100,000.00
Depreciaciones S/90,000.00
Total S/510,000.00
ENERO FEBRERO MARZO

8 9 10
0 300,000.00 300,000.00 1,200,000.00
100,000.00 120,000.00 140,000.00 870,000.00
11.49% 13.79% 16.09% 100.00%
DEBE HABER
49 Margen diferido 100,000.00
71 Producción en proceso 100000
DEBE HABER
12 Facturas por cobrar 0
49 Margen diferido 0
DEBE HABER
71 Producción en proceso 120,000.00
DEBE HABER
12 Facturas por cobrar 300,000.00
DEBE HABER
71 Producción en proceso 140000
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
12 Facturas por cobrar 300,000.00
69 Costo de Avance 510,000.00

70 Ingresos según avance 703,448.28
Ingresos de acuerdo D.Leg 1425 Art. 63
1er Año
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de

aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el
ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado
para el total de la respectiva obra;
Por cobrar 1,200,000.00 Utilidad Bruta 330,000.00
Cobrado 600,000.00 Utilidad Bruta 165,000.00

Costos Incurridos 435,000.00
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca

deduciendo del importe cobrado y/o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.

DEBE HABER
DEBE HABER
12 Facturas por cobrar -
49 Margen diferido -
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
12 Facturas por cobrar -
49 Margen diferido -
69 Costo de Avance 360,000.00

70 Ingresos según avance 496,551.72
Ingresos de acuerdo D.Leg 1425 Art. 63
2 Año
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de

aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el
ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado
para el total de la respectiva obra;
Por cobrar 1,200,000.00 Utilidad Bruta 330,000.00

Cobrado 600,000.00 Utilidad Bruta 165,000.00

Costos Incurridos 435,000.00
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca

deduciendo del importe cobrado y/o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.


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NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Modificado 2019 de vigencia obligatoria a partir del 1 - 2019

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

21 PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS

33233 Costo de financiación - edificaciones para producción

Depreciación acumulada propiedades de inversión -

IGV – Régimen de retenciones IGV – Régimen de retenciones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

7096 Subproductos, desechos y desperdicios 7096 Subproductos, desechos y desperdicios relacionadas

Adicionalmente, se debe tener en cuenta lo siguiente:

2.1) Los ingresos se devengan de acuerdo con el grado de su realización.

2.2) Tratándose de servicios de ejecución continuada:

CESIÓN TEMPORAL DE BIENES

INTERESES TRANSFERENCIA DE CREDITOS

TRANSACCION MAS DE UNA PRESTACIÓN

En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por ef

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

1. Entrega física del elemento subyacente.

4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.

5. Cesión de la posición contractual.

d) Las demás rentas se imputan al ejercicio gravable en que se perciban.

EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN O SIMILARES

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Lo dispuesto en el Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 2019.

Cuarta. Obligaciones formales y disposiciones para el control

Quinta. Normas especiales o sectoriales

de la Ley, conforme a los textos siguientes:

ro de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo

epción. Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo

ucido los hechos sustanciales para su generación, siempre que el

hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se

hechos sustanciales para la generación del ingreso cuando se

dir sobre el uso del bien y a obtener sustancialmente los

no de ellos, el derecho a adquirir o transferir el bien o

e efectúen las correcciones correspondientes cuando los bienes

proporcional al tiempo pactado para su ejecución, salvo que

erando el mejor método de medición de su ejecución, conforme

de este numeral, este deberá aplicarse uniformemente a otras

aprobará o denegará en un plazo no mayor de cuarenta y cinco

el sustento de su aplicación, la SUNAT puede aplicar el método

prende: los materiales directos utilizados, la mano de obra

so se devenga en forma proporcional al tiempo de la cesión,

esos se devengan conforme se vaya ejecutando la cesión, para

aciones similares en situaciones semejantes.

orcional al tiempo pactado para su ejecución.

en que se ponga a disposición el valor de la expropiación o el

ales precedentes, tales como indemnizaciones, intereses,

os se determina en forma independiente por cada una de ellas.

eren ingresos por efecto de:

dicionales en forma gratuita o a cambio de una contraprestación

rio o terceros. Para efecto del devengo, estas deben tratarse de

eran devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los

bio periódico de flujos financieros.

o subyacente exclusivamente el tipo de cambio de una moneda

cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas

e los ingresos para efecto del cálculo de los pagos a cuenta.

enguen, teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo y tercer

en el país provenientes de la explotación de un negocio o

para la imputación de los gastos, con excepción de lo previsto

que se produzcan los hechos sustanciales para su generación,