Laboratorio Contabilización Del IVA 2021 CUNORI

UNIVER SIDAD DE SAN C ARL OS DE GUATE M AL A
CENTR O UNIVER SITAR IO DE OR I E NTE

CONT ADURÍA PÚBLICA Y A UD I T OR Í A
SEMINAR IO DE I MP UE STOS- EDICI ÓN 20 21
LABORATORIO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONTABILIZACIÓN
Jorge Mario Galván Toledo
Instrucciones: a continuación se le solicita que realice las contabilizaciones de las operaciones que
se detalla a continuación por cada caso y numeral indicado. Debiendo atender y aplicar todo lo relativo
al Decreto 27-92 “Ley del Impuesto al Valor Agregado”
1. CONTABILIZACIÓN DE LAS CONSTANCIAS DE EXENCIÓN
1.1 PROVEEDOR INSCRITO EN EL RÉGIMEN GENERAL
Caso: LA HONESTA, S.A., le prestó servicios por un total de Q.336,000.00, incluyendo el IVA, al Colegio
SAGRADO CORAZÓN, quien goza de exención del IVA. El Colegio en consecuencia le entregó la constancia
respectiva.
1.2 PROVEEDOR INSCRITO EN EL RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Caso: LA HONESTA, S.A., inscrita como pequeño contribuyente, le prestó servicios por un total de Q.33,600.00,
al Colegio SAGRADO CORAZÓN, quien goza de exención del IVA. El Colegio con base en el artículo 13 del
Reglamento de la Ley del IVA, no extendió constancia de exención, en consecuencia pagó el monto total de la
factura.
2. CONTABILIZACIÓN CUANDO EL CONTRIBUYENTE TAMBIÉN IMPORTA
Caso: LA HONESTA, S.A., realiza el día de hoy las siguientes transacciones:
Compra en efectivo una computadora para la planta donde realiza su proceso productivo por la suma de
Q.10,080.00. Su proveedor que le vende dicho bien le informa que debe efectuar la retención del ISR.
Pagó los servicios por fletes y acarreos de mercadería por Q.2,240.00. Su proveedor le informó que realiza
pagos trimestrales del ISR.
Nacionalizó importaciones de materia prima, que realizó al crédito, por un valor CIF de Q.60,000.00, pagó DAI
por Q.3,000.00, con un recargo en la póliza por multas de Q.1,200.00, e IVA por Q.7,704.00.
3. VENTA DE VEHÍCULOS MODELOS DE 200X-2 PARA ATRÁS
Caso: LA HONESTA, S.A., es propietaria de un vehículo modelo 200X-3, cuyos registros contables reflejan un
costo de adquisición de Q.275,000.00 y una depreciación acumulada de Q.55,000.00. El día de hoy se decide
venderlo al contado por la suma de Q.250,000.00, sin incluir el IVA.
dd
4. CONTABILIZACIÓN DE LAS NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO
4.1 CONTABILIZACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE DOS MESES
Caso: LA HONESTA, S.A., realiza las siguientes transacciones:
Venta de mercaderías al crédito por Q.1,120.00, incluyendo el IVA, emitiendo la factura respectiva. Un mes
después emite una Nota de Crédito por la devolución de la mercadería.
4.2 CONTABILIZACIÓN FUERA DEL PLAZO DE DOS MESES
Venta de mercaderías al crédito por Q.1,120.00, incluyendo el IVA, emitiendo la factura respectiva. Tres meses
después emite una Nota de Crédito Especial (NOTA DE ABONO), por la devolución de la mercadería, en
consecuencia no se carga el IVA.
Venta de mercaderías al crédito por Q.1,120.00, incluyendo el IVA, emitiendo la factura respectiva. Tres
meses después emite una Nota de Débito por un recargo de Q.112.00, incluyendo el IVA.
5. AUTOCONSUMO (RETIRO DE BIENES MUEBLES)
5.1 AUTOCONSUMO EXTERNO (AUTOCONSUMO PROPIO)
Caso: PEDRO FERNÁNDEZ, propietario de “Almacén Nuevo Cantón”, retiró para su uso personal, mercadería
cuyo costo, sin considerar, el IVA es de Q.1,000.00. En consecuencia se emitió la factura correspondiente.
El retiro fue puro y llano, puesto que, no hubo pago alguno a la unidad empresarial.
5.2 AUTOCONSUMO INTERNO (AUTOCONSUMO IMPROPIO)
Caso: LA HONESTA, S.A., el 1 de enero de 200X, compró una computadora para su reventa por la cantidad de
Q.11,200.00. Luego, el 15 de agosto de 200X, decide retirar dicha computadora, para ser utilizada en el
departamento de contabilidad de la entidad.
6. DESTRUCCIÓN, PÉRDIDAS O FALTANTES DE INVENTARIOS
6.1 CONTABILIZACIÓN CUANDO SE CAUSA IVA
Caso: LA HONESTA, S.A., durante la verificación de su inventario físico, detectó un faltante por extravío de
mercadería. El costo de la mercadería extraviada es de Q.1,000.00, sin incluir el IVA, en consecuencia
procedió a emitir la factura a su favor. Se faccionó acta notarial.
6.2 CONTABILIZACIÓN CUANDO NO SE CAUSA IVA
Caso: LA HONESTA, S.A., procedió a la destrucción de bienes perecederos registrados a un costo de

Q.1,000.00, sin incluir el IVA. Para el efecto, luego de haber hecho la solicitud de intervención de auditor
tributario y transcurridos los treinta días hábiles, se levantó Acta Notarial.
dd
6.3 EN LOS CASOS DE MERMAS, EVAPORACIONES, ETC.
Caso: LA HONESTA, S.A., detectó una merma por causas naturales de mercaderías (carnes), que representa
un costo sin IVA de Q.1,000.00. Para tal propósito se obtuvo el dictamen respectivo de un Zootecnista, que
se acompañara a la Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta. Al respecto también se emitió la
factura correspondiente.
7. RETIRO DE BIENES MUEBLES DESTINADOS A LA PROMOCIÓN
Caso: LA HONESTA, S.A., como parte de su promoción ha distribuido muestras a sus potenciales clientes,
que tienen un costo de Q.1,000.00, sin incluir el IVA.
8. RETENCIONES DEL IVA
8.1 SECTOR PÚBLICO
Caso: LA HONESTA, S.A., vende al contado al Ministerio de Educación, materiales y suministros por la cantidad
de Q.350,000.00, valor que incluye el IVA. En dicha compra el Ministerio de Educación, le emite la
correspondiente constancia de retención, adicionalmente LA HONESTA, S.A., consigna en la factura que
hace pagos trimestrales del ISR
8.2 RETENCIONES A CARGO DE EXPORTADORES
Caso: LA HONESTA, S.A., (exportadora de productos agrícolas), está activada como agente de retención del
IVA. Adquiere el día de hoy los siguientes bienes y servicios:
Compra en efectivo de productos agrícolas por Q.10,080.00, su proveedor le comprueba que está inscrito como
PROVEEDOR AUTORIZADO conforme el artículo 52 “A” de la Ley, pero le informa que debe efectuarle la
retención del ISR.
Compra una maquina despulpadora para el proceso productivo por valor de Q.22,400.00, el proveedor
le informa que hace pagos directos del ISR.
Pagó los servicios de fletes y acarreos de mercadería por Q.2,240.00, su proveedor del servicio le informa que
hace pagos trimestrales del ISR.
8.3 CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Caso: LA HONESTA, S.A., es un contribuyente especial y realizó compras de materiales de construcción, los
cuales serán utilizados para reparar las instalaciones de la planta productiva por un valor de Q.210,000.00
incluyendo el IVA. Dicha compra la realizó al crédito, pero además, el proveedor le informa que le realicen
retenciones del ISR según lo indicado en el artículo 49 de la Ley de Actualización Tributaria.
dd

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1.1 PROVEEDOR INSCRITO EN EL RÉGIMEN GENERAL

1.2 PROVEEDOR INSCRITO EN EL RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

2. CONTABILIZACIÓN CUANDO EL CONTRIBUYENTE TAMBIÉN IMPORTA

Caso: LA HONESTA, S.A., realiza el día de hoy las siguientes transacciones:

3. VENTA DE VEHÍCULOS MODELOS DE 200X-2 PARA ATRÁS

4.1 CONTABILIZACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE DOS MESES

Caso: LA HONESTA, S.A., realiza las siguientes transacciones:

4.2 CONTABILIZACIÓN FUERA DEL PLAZO DE DOS MESES

Caso: LA HONESTA, S.A., realiza las siguientes transacciones:

Caso: LA HONESTA, S.A., realiza las siguientes transacciones:

5. AUTOCONSUMO (RETIRO DE BIENES MUEBLES)

5.1 AUTOCONSUMO EXTERNO (AUTOCONSUMO PROPIO)

5.2 AUTOCONSUMO INTERNO (AUTOCONSUMO IMPROPIO)

6. DESTRUCCIÓN, PÉRDIDAS O FALTANTES DE INVENTARIOS

6.1 CONTABILIZACIÓN CUANDO SE CAUSA IVA

6.2 CONTABILIZACIÓN CUANDO NO SE CAUSA IVA

Caso: LA HONESTA, S.A., procedió a la destrucción de bienes perecederos registrados a un costo de

7. RETIRO DE BIENES MUEBLES DESTINADOS A LA PROMOCIÓN

8. RETENCIONES DEL IVA

8.1 SECTOR PÚBLICO

8.2 RETENCIONES A CARGO DE EXPORTADORES

8.3 CONTRIBUYENTES ESPECIALES

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