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COFI - 02 Ejercicio 5 Liquidación Impuesto IS

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Ainhoa Irache Martinez

La empresa AB presentó un resultado antes de impuestos de 30.000€ en 2020. Tras realizar los ajustes por diferencias permanentes y temporales, la base imponible fue de 33.750€. La cuota íntegra de impuestos fue de 8.437,50€ pero tras aplicar las deducciones, la cuota líquida fue negativa en -462,50€, por lo que la empresa tendrá derecho a devolución. También se contabilizó un activo por diferencias temporales deducibles de 850€.

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Ejercicio Liquidación impuesto IS

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COFI_02 Ejercicio 5 Liquidación impuesto IS

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La empresa AB presentó un resultado antes de impuestos de 30.000€ en 2020. Tras realizar los ajustes por diferencias permanentes y temporales, la base imponible fue de 33.750€. La cuota íntegra de impuestos fue de 8.437,50€ pero tras aplicar las deducciones, la cuota líquida fue negativa en -462,50€, por lo que la empresa tendrá derecho a devolución. También se contabilizó un activo por diferencias temporales deducibles de 850€.

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Ejercicio 5 – Liquidación del impuesto

La empresa AB presenta en el ejercicio 2020 un resultado antes de impuestos de 30.000 €. Durante el


ejercicio ha pagado una sanción administrativa de 350 €. También ha contabilizado una pérdida por
deterioro de créditos comerciales, por importe de 2.000 € que no será deducible en este ejercicio.
Tienen una nave industrial valorada en por 140.000 €, que decide amortizar en 25 años, mientras que el
porcentaje máximo de amortización fiscalmente deducible para este elemento es del 3%.
Tiene derecho a deducciones por 900 €. Le han practicado retenciones por importe de 200 €. Los pagos a
cuenta realizados durante el ejercicio han ascendido a 8.000 €.
Calcular el impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio 2020.
La pérdida por deterioro de créditos es una diferencia temporaria que origina un ajuste positivo en este
ejercicio, sin embargo, en el ejercicio siguiente el ajuste será negativo.
Respecto a la amortización:
• Amortización contable: 140.000 € / 25 años = 5.600 €
• Amortización fiscal: 3% * 140.000 € = 4.200 €
• Ajuste a realizar: 5.600 € – 4.200 € = + 1.400 € (el ajuste es positivo porque hay que incrementar el
resultado contable, ya que fiscalmente solo se pueden deducir 4.200 € en concepto de amortización).

Esquema de liquidación del IS


Resultado contable 30.000,00
+/- Diferencias permanentes
+ Multa 350,00
+/- Diferencias temporarias

+ Insolvencias de créditos 2.000,00

+ Exceso de amortización 1.400,00


= Base imponible previa o Resultado fiscal 33.750,00
- Reserva de capitalización
- Compensación de bases imponibles negativas
= Base imponible
x Tipo de gravamen 33.750,00
= Cuota íntegra 25%
- Deducciones doble imposición internacional 8.437,50
- Bonificaciones
= Cuota íntegra ajustada positiva
- Deducciones determinadas actividades 8.437,50
= Cuota líquida -900,00
- Pagos fraccionados 7.537,50
- Retenciones e ingresos a cuenta -8.000,00
= Cuota diferencial
-462,50

Límite: 25% (Cuota íntegra - Deducciones doble imp. - Bonificaciones)


Límite: 25% * 8.437,50 € = 2.109,38

Contabilidad del Impuesto corriente

7.537,50 6300 Impuesto corriente


462,50 4709 H.P. Deudora por devolución de impuestos
A H.P. Retenciones y pagos a cta. 473 8.000,00

Contabilidad del Impuesto anticipado

850,00 4740 Activo por dif. Temporarias deducibles


[25% * (2.000 + 1.400)]
A Impuesto diferido 6301 850,00

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