523 15 DE DICIEMBRE 2022

Estrella
Vázquez
Directora general
de Factor RH
BOLETÍN QUINCENAL · AÑO 36 5 EDICIÓN DIGITAL Crecimiento acelerado de la
empresa, ¿puede ser un problema?

¿Confiar o

FINANZAS
FELIZ NAVIDAD no en las
criptomonedas?

CIERRE FISCAL
Lectura obligada

CONTABILIDAD
Cierre

FISCAL
Aspectos que necesita saber para realizar anual 2022
el cierre del ejercicio 2022

Subcontratación

LABORAL
prohibida en la
agroindustria

Irregularidades
en el

SEGURIDAD
SOCIAL
aseguramiento
a trabajadores
del hogar
BOLETÍN QUINCENAL · AÑO 36 · EDICIÓN DIGITAL

CORPORATIVO

ABC de los
JURÍDICO

derechos de
autor

$190.00 MN 2022, año de

COMERCIO
EXTERIOR

actualizaciones y
Escucha la
reseña de esta WWW. beneficios
edición IDCONLINE. anti-inflacionarios
SE APROXIMA
LA CARTA PORTE MX
 523
15/DICIEMBRE/2022

¿Confiar o no confiar en las criptomonedas?

POR: Valeria Torres

L
as criptomonedas se con- Roger Darashah, co-fundador de
virtieron en una moneda LatAm Intersect PR.
disruptiva que no solo im- Tal como lo apunta Darashah,
plicaba la “no fiscalización” otros expertos consideran
sino que además representaba que el tono emocional de las
una atractiva herramienta de conversaciones pudo influir en
inversión pues su valor se incre- lo que sucedió con FTX y por
mentaba a pasos agigantados. consiguiente en la pérdida de
Los altibajos que representan algunas inversiones.
estos activos digitales Es decir, como cualquier
se pueden reflejar en la serie COMO CUALQUIER OTRA otra inversión, apostar nuestro
de caídas que se acompañan de INVERSIÓN, APOSTAR NUESTRO capital en criptomonedas
picos de recuperaciones cortas CAPITAL EN CRIPTOMONEDAS conlleva un riesgo; no obstante,
y sorpresivas; tan solo en este CONLLEVA UN RIESGO; NO muchas veces el escuchar
2022 vimos la caída más grande OBSTANTE, MUCHAS VECES EL opiniones en vez de datos podría
de esta divisa, incluso, carteras ESCUCHAR OPINIONES EN VEZ llevarnos a tomar una decisión
como Bitso cancelaron DE DATOS PODRÍA LLEVARNOS equivocada.
sus retiros por un tiempo.
A TOMAR UNA DECISIÓN
Las actividades se reanudaron Entonces, ¿cómo invertir?
en septiembre, hasta que a EQUIVOCADA Como lo explicamos
principios de noviembre FTX –el anteriormente, escuchar
segundo intercambio de criptomonedas más grande opiniones puede nublar nuestra vista, pero también
del mundo– se declarara en bancarrota, y le siguieran puede hacerlo escuchar datos que no entendemos
el desplome en los precios de Bitcoin y Ethereum. del todo y en el tema de los cripto activos, pocos son
En este contexto, cabe la pregunta, ¿aún se puede expertos, por lo que lo mejor para empezar en caso
confiar en las criptomonedas para ahorrar, intercambiar de considerarlos como un instrumento atractivo, es
o invertir? siempre estar de la mano de un asesor.
De inicio es importante destacar que la manera en la El segundo consejo, de dominio popular, es no
que tomamos las noticias respecto a lo que pasa en el poner todo nuestro capital en un solo sitio. Es decir,
universo del Blockchain tiene que ver en gran medida, cabe la posibilidad de que si invierto todo mi dinero en
con las emociones que reflejan los medios al compartir criptomonedas, estas crezcan 10 veces y con ello nos
estas comunicaciones. llevemos una buena suma, pero también de que pase
“Si bien los medios reaccionaron de una manera todo lo contrario.
predeciblemente emotiva, lo que es fascinante es cuán Entonces si una parte de nuestra capital está en una
tranquilas se mantuvieron las conversaciones (públicas) inversión de alto riesgo como este, otra parte en una
en la web. La pregunta es: ¿el público –y los verdaderos de mediano riesgo y la otra en un fondo a largo plazo
comerciantes de criptomonedas– está compartiendo con un mínimo de riesgo, si una de ellas fracasa, aún
sus emociones en línea, o están manteniendo la calma tendremos una parte de nuestros ahorros.
y haciendo caso omiso de los colapsos de los medios Por otro lado, cabe recordar que una vez obtenidos
cada vez que una moneda de renombre pierde valor o los rendimientos, los expertos aconsejan no
se derrumba un intercambio importante? O, ¿quizás gastarlos, por el contrario, reinvertirlos y entonces, esos
la mayoría de la población lo considera un incidente segundos rendimientos sí utilizarlos, de esa manera,
marginal o hasta cierto punto, irrelevante?”, señala las cosas nos saldrán “practicamente gratis”.

01
15 diciembre 2022
 EDITOR GENERAL EDITORES
[email protected] Mtra. Eréndira Ramírez Vieyra Comercio Exterior
[email protected] Lic. Irene Vega Rivera
EN CONTACTO CON EL LECTOR Editor Adjunto Web y Print Fiscal
Mtra. Erika María Rivera Romero Mtro. Ernesto Sanciprian Pacheco
COORDINADORES Jurídico Corporativo
Consultoría y Contabilidad Fiscal Lic. Ana Jazmín Cruz Hernández
L.C. Francisco Brito Márquez Laboral
Fiscal, Corporativo y Comercio Exterior Lic. Nancy Rosario Pérez Verastegui
Mtro. Jesús E. Coronado Contreras Seguridad Social
Laboral y Seguridad Social Lic. Nancy Zeltzin Rodríguez García

ELECTORAL
Mtro. José Juan Ríos Aguilar CONSULTORES
Editor Web L.C. Antonio Castillo Sánchez ✝
Allan Morgan Hernández Mtro. Ernesto Sanciprian Pacheco

D
Lic. Ma. del Carmen Mendoza Quintanar
Co-editor web Lic. Victoria Osnaya Jiménez
esde hace cuatro años, cada mañana el titular del Valeria Alejandra Torres Orozco Lic. Humberto Pérez Cruz
Reportera web Asistente editorial
ejecutivo federal saca de su “chistera” el tópico Nancy Guadalupe Escutia Baez Lizbeth González Romo de Vivar
del que se ocupará en un futuro cercano. Editor multimedia & social manager
José Víctor Herrera Hernández

Es el turno del Instituto Nacional Electoral (INE), recientemente ARTE

Editor de Arte
en la Cámara de Diputados concluyó el lapso para recibir las Saúl Miranda Sandoval

iniciativas de reforma en materia político-electoral, cuyo fin era

compilarlas y presentar un texto único a análisis y discusión. DIRECTOR DE MARCA María Eugenia Ayala Arellano
Miguel Mares Gerente Comercial
[email protected] [email protected]

A la fecha de cierre de esta edición, se sabe que solo se tiene la Mariana Guillén Román Acosta
Coordinador Representante de ventas
propuesta presidencial de reforma constitucional, la cual plantea Gerente de Marketing y Eventos
[email protected]
[email protected]
que el INE deje de operar el padrón electoral; se suprima la es- Servicio a Clientes
Frida Soriano
tructura territorial implementada por este para actualizar la car- Gerente de Recursos Humanos [email protected]
[email protected]
tografia electoral y operar sus módulos de atención, así como que
sus consejeros y los magistrados del Tribunal Electoral del Poder COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vázquez, Lic. Roberto Hernández, socio y director
Judicial de la Federación se elijan por voto popular. de COMAD, S.C., Ancelmo García Pineda, colaborador externo de la Organización Internacional del Trabajo. Lic.
Patricia Zumarraga González, socia directora de la firma Innovación en Capacitación y Asesoría Profesional,
S.C. (ICAP)
La iniciativa no ha tenido buena acogida entre los legisla- COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Heduán, sócio-director de la firma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio Carvajal
dores, por lo que peligra su aprobación, pues al tratarse de Bustamante, miembro de la Comisión Laboral de Concamin y socio de la firma Carvajal, Rubalcava y Asociados,
una reforma constitucional, requiere del apoyo de las dos ter- Dr. Hugo Italo Morales Saldaña, Asesor laboral de la Canacintra y de la Antad y socio de su propia firma, Lic. Tomás
Natividad Sánchez, asesor laboral de Coparmex y director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores
ceras partes del pleno de aquellos. De ahí que, el presidente Luna, socio del despacho Goodrich Riquelme y Asociados y miembro de la Comisión de Asuntos Laborales de Coparmex,
Lic. Luis Velasco Ramírez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma Kaye abogados S.C.,
señale que se optará por modificar la legislación secundaria, Lic. Mario Becerril Hernández, Director General del Despacho Asesoría y Defensa Legal Aduanera, Lic. Víctor
Monroy Juárez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic. Ricardo de Buen Rodríguez, socio
habrá que esperar su contenido, pero lo cierto es que los director del despacho De Buen Rodríguez Abogados S.C., Lic. Javier Moreno Padilla, socio fundador de la firma
Moreno Padilla Asociados, S.C. ✝
poderes legislativo y ejecutivo deben reparar que tienen que
proveer a la población de los mecanismos necesarios para
que pueda ejercer su derecho a voto.
Director General: Armando Piedra Balanzar
Uno de esos mecanismos es el sistema electoral actual, referente
a nivel mundial, porque cuenta con instituciones sólidas, reglas
Consulta el Aviso de Privacidad de Datos en la siguiente dirección:
y procesos claros que garantizan que las elecciones se efec- https://idconline.mx/politica-de-privacidad
túen con legalidad, equidad y certeza, lo que hace posible que IDC, Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral. Año 2022, No. 523, Vigencia: 15 de diciembre al 31 de diciembre de
2022, es una publicación quincenal editada por INFORMACIÓN DINÁMICA DE CONSULTA, S.A. DE C.V, con domicilio en:
en México impere paz, estabilidad y gobernabilidad democrática. Parque de Granada No. 69, Piso 5, Parque de la Herradura, Huixquilucan Estado de México, C.P.52786, Tel.(55)71001228,
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Ramírez Vieyra.
Si bien, todo es prefectible, es tiempo para cuestionar ¿por Reservas de Derechos al Uso Exclusivo No. 04-2017-032812331800-102, otorgado por el Instituto Nacional del Derecho
de Autor, Licitud de Titulo y contenido No. 17036, otorgado por la Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas
qué cambiarle las piezas a un reloj que funciona bien? ¿No Ilustradas de la Secretaria de Gobernación. Permiso SEPOMEX PP09-02112.
sería mejor solo darle mantenimiento? En fin, este tema es Suscripción anual: $5,289.00 pesos (23 números). Ejemplar suelto: $175.00 pesos.
muy polémico, pero habrá que estar atentos de que no se
tiren los pilares que tanto trabajo nos ha costado construir. IDC, Asesor Fiscal, Jurídico
INFORMES: Tel. (55) 7100-1228
y Laboral, es una publicación y
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 523 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE DICIEMBRE 2022

LA EMPRESA CONSULTA 02 DEL 7 AL

5 DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES EN EL 25 DE NOVIEMBRE
RFC
5 COMPLEMENTO DE PAGOS
EN COMPENSACIÓN 5 IVA al 0 % en venta de agua en
5 MULTAS POR INCUMPLIMIENTO autotanques
5 Ajuste en catálogos de CFDI 4.0.
5 Arte digital a la venta

04
5 Uso del RFC genérico en el CFDI
DE TRASCENDENCIA 5 IMSS actualiza a la versión 4.0 del
5 FELIZ NAVIDAD Y PRÓSPERO CIERRE CFDI
FISCAL 5 ¿Impuestos al tabaco pagan
tratamientos de cáncer?
5 Adiós al sistema de justicia en línea

RÉGIMEN 13 5
versión 1 del TFJA
Acuerdos conclusivos abonan 27,795
5 PILARES DEL IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL millones de pesos a recaudación
5 Básicos de la Ley Federal de
Derechos 2023

16
5 Deducciones aplicables en el
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA RESICO-PM
5 NOVENA MODIFICACIÓN A LA RMISC 2022
LA EMPRESA CONSULTA
DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES EN EL RFC
Represento a una persona física que en el 2019 se inscribió al RFC bajo el régimen de
actividades empresariales; sin embargo, derivado de la crisis económica el negocio no
prosperó, por lo que el contribuyente dejó de realizar materialmente sus actividades,
sin que haya emitido ningún CFDI. Al intentar disminuir sus obligaciones de forma
retroactiva la autoridad rechazó la solicitud argumentando que existían créditos
fiscales a su cargo ¿es correcto el rechazo de la autoridad?

De conformidad con la regla 2.5.16. de la RMISC la fecha en que dejaron de hacer dichas actividades
2022 las personas físicas que tengan activas obligaciones y que a partir de la misma no han emitido CFDI, no
fiscales relacionadas con el régimen de incorpora- han presentado declaraciones periódicas relaciona-
ción fiscal, de los ingresos por actividades empresaria- das con las citadas actividades y no han sido repor-
les y profesionales o de los ingresos por arrendamiento tados por terceros
y en general por otorgar el uso o goce temporal de ● la segunda es que la disminución no libera a los

bienes inmuebles, que ya no llevaban a cabo dichas contribuyentes de créditos fiscales

actividades, podrán solicitar la suspensión o la disminu- Estas premisas son independientes por si solas; no
ción de obligaciones de manera retroactiva hasta por afectando el resultado de la disminución los créditos
los últimos cinco ejercicios previos a la solicitud. fiscales pendientes de cumplimiento.
Esto se hace mediante la presentación de un caso De igual forma la Procuraduría de la Defensa del
de aclaración en el portal del SAT, manifestando bajo Contribuyente (Prodecon) emitió el criterio jurisdiccio-
protesta de decir verdad la fecha en que dejaron de nal 65/2022 de rubro: SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN
realizar dichas actividades y que a partir de esa fecha DE OBLIGACIONES FISCALES RETROACTIVA HASTA
no han emitido CFDI, no han presentado declaraciones POR 5 AÑOS ANTE EL RFC CONFORME A LA REGLA
periódicas relacionadas con las citadas actividades y 2.5.19. DE LA RFM PARA 2021. LA EXISTENCIA DE
no han sido reportados por terceros. CRÉDITOS FISCALES FIRMES O NO GARANTIZADOS,
Ahora bien, una vez que la autoridad confirme lo NO ES MOTIVO PARA NEGARLAS.
manifestado por el contribuyente, efectuará la sus- Dicho criterio jurisdiccional fue obtenido en juicio
pensión o disminución de obligaciones de manera de nulidad, en el que se argumentó que si el contri-
retroactiva. Cabe señalar que la suspensión no deja buyente cumplió todos y cada uno de los requisitos
sin efectos los requerimientos ni libera del pago de las exigidos por la regla, es ilegal negar la diminución
multas notificadas y no notificadas que correspondan, de actividades al no existir una causa para negarle
por la falta de presentación de declaraciones a que se la disminución retroactiva. Esto independientemen-
encontraban obligados los contribuyentes. te de que la contribuyente tenga créditos fiscales,
De la regla señalada se destacan dos premisas: puesto que la autoridad puede exigir el pago de los
● la primera consiste en que la disminución retroactiva adeudos y la disminución de sus obligaciones, no lo
procederá siempre y cuando la autoridad confirme exime de cumplir con dicho pago.

FISCAL 55
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02
15 diciembre 2022
 COMPLEMENTO DE PAGOS EN COMPENSACIÓN
Asesoro a una persona moral que actualmente factura en la versión 4.0.; en
enero de 2022 adquirió materia prima a crédito de un proveedor, sin embargo,
por complicaciones económicas no se pudo realizar el pago, por lo que se acuerda
pagar con mercancía. ¿Nos deben emitir un CFDI con complemento de pagos por
el pago con mercancía? y ¿debo emitir un CFDI con complemento de pagos por la
mercancía entregada al proveedor?

Se trata de operaciones distintas. Por un lado la ope- electrónico de pago”, de la guía de llenado del com-
ración original dio lugar a la emisión de un CFIDI con probante al que se le incorpore el complemento para
método de pago PPD. En términos de la regla 2.7.1.32. recepción de pagos aplicable para la versión 4.0. del
de la RMISC 2022, cuando las contraprestaciones no CFDI, en la cual se da la siguiente interrogante:
se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI Pregunta: Cuando haya compensación de pagos
por el valor total de la operación en el momento en entre contribuyentes ¿Qué clave se debe registrar
que esta se realice y posteriormente se expedirá un como forma de pago en el CFDI con complemento para
CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el recepción de pagos, también denominado “recibo elec-
que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin trónico de pago”?
registrar dato alguno en los campos “método de pago” Respuesta: En el campo forma de pago se debe
y “forma de pago”, debiendo incorporar al mismo el registrar la clave “17 Compensación” del catálogo
“Complemento para recepción de pagos” que al efecto c_FormaPago del Anexo 20
se publique en el portal del SAT. Ahora bien por la entrega de mercancía al provee-
Así cuando se pague al proveedor mediante la entre- dor se configura como una enajenación diferente en
ga de mercancía, las partes pueden optar por extinguir términos del artículo 14 del CFF, por lo que debe existir
la deuda de origen por medio de la compensación de un nuevo CFDI que ampare la operación.
conformidad con el numeral 2185 del CCF. En dicha Al ya saberse que la operación será cubierta me-
circunstancia el proveedor debe emitir el CFDI con el diante compensación con el saldo pendiente de cubrir,
complemento de pago. el contribuyente debe emitir el CFDI con método de
Esto se confirma en la pregunta 1 del apéndice 6 pago “PUE” pago en una sola exhibición y forma de pago
“Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento “Compensación”, sin que exista la necesidad de emitir
para recepción de pagos también denominado recibo un CFDI adicional con complemento de pagos.

MULTAS POR INCUMPLIMIENTO

Asesoramos a un contribuyente que no presentó su declaración de pago provisional
y pago definitivo de febrero 2022. Derivado de ello en abril llego un requerimiento
por obligaciones omitidas el cual no fue atendido y posteriormente llegaron dos
multas: una por $ 1,560.00 y otra por $ 15,860.00 ¿se deben pagar ambas o se debe
a un error de la autoridad?

Se trata de infracciones y multas diferentes. El artículo por internet o de constancias y con el ingreso de in-
82 del CFF indica que quien cometa las infracciones formación a través de la página de internet del SAT en
relacionadas con la obligación de presentar declaracio- términos del artículo 81 del CFF, se impondrán multas.
nes, solicitudes, documentación, avisos o información; En forma específica el inciso b) establece una multa
con la expedición de comprobantes fiscales digitales de $ 1,560.00 a $ 38,700.00, por cada obligación a

03
15 diciembre 2022
que esté afecto, al presentar una declaración, solici- declaraciones obligatorias, así como el incumplimien-
tud, aviso o constancia, fuera del plazo indicado en el to de los requerimientos de la autoridad o hacerlo
requerimiento o por su incumplimiento. de manera extemporánea; mientras que el inciso b),
Ahora bien, el inciso d) prevé una multa de $1 5,860.00 sanciona la falta de cumplimiento o cumplimiento
a $ 31,740.00, por no presentar las declaraciones en extemporáneo de los requerimientos de declaraciones,
los medios electrónicos estando obligado a ello, pre- solicitudes, avisos o constancias formulados por autori-
sentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requeri- dades hacendarias.
mientos de las autoridades fiscales para presentarlas o Es decir, el inciso d), que sanciona la obligación de
cumplirlos fuera de los plazos establecidos. presentar la declaración por los medios electrónicos
En primera instancia parecería que las multas son existe sin la necesidad de que medie requerimiento de
por la misma circunstancia, por lo que se podría apli- la autoridad fiscal; en cambio, en el inciso b) se infrac-
car lo previsto en el numeral 75, fracción VI del CFF; es ciona al contribuyente que incumple el requerimiento
decir, que cuando por un acto o una omisión se infrin- formulado por la autoridad hacendaria consistente en
jan diversas disposiciones fiscales de carácter formal a ordenar la presentación de declaraciones, solicitudes,
las que correspondan varias multas, solo se aplicará la avisos o constancias.
que apliqué a la infracción cuya multa sea mayor. De ahí que, si la conducta prevista en cada hipótesis
Sin embargo, la Suprema Corte de Justicia de la atiende a elementos de responsabilidad diferentes, lo
Nación (SCJN) emitió una tesis en la que detalla el por que se refleja en la intensidad de la sanción aplicable
qué se trata de obligaciones distintas. en cada caso, no se vulnera el derecho fundamental de
La tesis en comento refiere si bien es cierto que el seguridad jurídica de los contribuyentes, así lo dispuso
artículo, fracción e incisos citados, mencionan una con- la SCJN en la tesis de rubro: MULTAS POR INFRACCIO-
ducta similar (no presentar declaraciones), también lo NES FISCALES. EL ARTÍCULO 82, FRACCIÓN I, INCISOS
es que sancionan supuestos distintos relacionados con B) Y D), DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
el cumplimiento de obligaciones fiscales. QUE LAS PREVÉ, NO VULNERA EL DERECHO FUNDA-
Por un lado, el inciso d) sanciona la omisión de MENTAL DE SEGURIDAD JURÍDICA. Registro digital:
presentar, por los medios electrónicos autorizados, 2010147.

DE TRASCENDENCIA
Feliz navidad y próspero cierre fiscal
Consideraciones que deben tener los contribuyentes ante la
inminente culminación del año

omo cada fin de año los contribuyentes se contrarrestar los efectos con acciones económi-
alistan para el cierre del ejercicio fiscal, en cas; no obstante, es una realidad que las cifras regis-
esta ocasión toca despedir el 2022; el cual tradas en el 2022 son inusuales siendo la peores
fue complicado desde su inicio por la imple- en los últimos 10 años.
mentación de dos nuevos regímenes fiscales, Independientemente del panorama económico, los
sin mencionar la crisis económica a nivel mundial impuestos no se detienen, ya que de esas contribucio-
ocasionada por la pandemia y por los conflictos bé- nes salen los recursos para sufragar el gasto público.
licos en Europa oriental. Por lo pronto toca esperar a que el siguiente ejer-
De igual forma los índices inflacionarios en 2022 cicio se controlen los índices inflacionarios, mien-
se dispararon de tal manera que el Estado intentó tras los contribuyentes se pueden ir preparando

04
15 diciembre 2022
para un exitoso cierre fiscal de un año bastante va en contra de lo dispuesto por una legislación
complicado. Por ello se presentan algunos puntos federal como lo es el CFF.
en materia fiscal que deben observar los causantes Independientemente de la salvedad, la recomen-
en este fin de año. dación es que los contribuyentes revisen el régi-
men fiscal en el que se encuentran durante enero
Recomendaciones generales de 2023, con el propósito de verificar que el SAT no
Las obligaciones y los derechos de los contribuyen- haya cambiado la situación fiscal, y en el supuesto
tes son variados atendiendo al tipo de régimen en el de que así sea presentar el aviso de actualización de
que tributan, pero tienen una obligación en común actividades económicas
para el ISR, si bien este se calcula de manera distin- 5 opinión de cumplimiento positiva. Un buen punto
ta en cada caso, es necesario que de forma general de partida para el análisis de la situación fiscal de
consideren los siguientes puntos para tener un los contribuyentes es la revisión de la opinión
cierre del ejercicio exitoso: de cumplimiento del numeral 32-D del CFF. El re-
5 revisión del régimen fiscal. A raíz de la entrada sultado de esta consulta puede resultar: positi-
en vigor de los regímenes simplificados para el va, en el escenario de que el contribuyente haya
2022, la autoridad añadió una serie de reglas cumplido con las obligaciones en materia fiscal;
en la RMISC 2022 para la permanencia en el Ré- negativa, en el supuesto de incumplimiento; o
gimen de Incorporación Fiscal (derogado para inscrito sin obligaciones, cuando el contribuyente
2022), asimismo permitió cambiar a los contri- está inscrito en el RFC, pero no tiene obligaciones
buyentes de régimen en caso de que no presen- fiscales.
taran el aviso. Ante tal situación fueron varios Son 12 puntos de control que se revisan para la
los causantes que no estaban de acuerdo con el opinión de cumplimiento positiva los cuales se en-
régimen asignado, y presentaron el aviso de ac- listan a continuación:
tualización de actividades económicas para re- 5 cumplimiento de las obligaciones fiscales en

gular el régimen impuesto. materia de inscripción en el RFC, en términos

Aquí destaca que el régimen tributario elegido por del CFF y su reglamento y que la clave en el
los contribuyentes debe prevalecer durante todo RFC esté activa
el ejercicio fiscal, esto en términos del último pá- 5 esté al corriente en el cumplimiento de sus

rrafo del numeral 6o. del CFF, por lo que el aviso obligaciones fiscales, respecto de la presen-
se debe presentar a más tardar el 31 de enero de tación de las declaraciones anuales del ISR,
cada ejercicio. correspondientes a los cuatro últimos ejer-
Ahora bien, en la sexta modificación a la RMISC cicios. Se encuentra al corriente en el cum-
2022 se añadió un artículo transitorio que estable- plimiento de la presentación de pagos pro-
ce que los contribuyentes que a partir de enero de visionales del ISR y retenciones del ISR por
2022 tributaron en el RESICO-PM y que antes del 1o. sueldos y salarios y retenciones por asimila-
de agosto de 2022 hayan presentado el aviso a que dos a salarios, así como de los pagos definiti-
se refiere la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actua- vos de ISR, IVA e IESPS y la DIOT; incluyendo
lización de actividades económicas y obligaciones”, las declaraciones informativas establecidas
contenida en el Anexo 1-A, para tributar en el Títu- en las reglas 5.2.2., 5.2.13., 5.2.15., 5.2.17.,
lo II de la LISR y aquellos que habiendo tributado 5.2.18., 5.2.19., 5.2.20., 5.2.21. y 5.2.26 de la
en el Título II de la LISR antes de la fecha señalada RMISC 2022
hayan presentado el referido aviso para tributar en 5 diferencias de lo manifestado en las declara-

el RESICO-PM, podrán aplicar todo el ejercicio fiscal ciones de pagos provisionales, retenciones,
2022 en el último régimen fiscal elegido. definitivos o anuales, ingresos y retenciones
Lo anterior sin duda es violatorio del principio de concuerden con los CFDI´s, expedientes, do-
legalidad tributaria porque la propia RMISC 2022 cumentos o bases de datos que lleven las au-

05
15 diciembre 2022
 Recomendaciones para un cierre contable eficaz
Hablando de cierres del año, no todo se trata del ● efectuar conciliaciones bancarias para comparar
cumplimento de obligaciones fiscales; sino que deben los movimientos registrados en los libros frente a los
observarse otras materias como la contable, entre las asentados en el estado de cuenta con la finalidad
recomendaciones están: de determinar si la información coincide para llevar
● elaborar la balanza de comprobación, identificando un control preciso de las finanzas
las principales cuentas y verificando que a la fecha ● tener un óptimo control de inventarios que permita
de cierre las cifras estén cuadradas analizar el ingreso y salida de los bienes para poder
● conciliar y ajustar la amortización y depreciación de reducir el costo de los productos y saber si hay mer-
activos, antes de cancelar las cuentas de resultado cancía faltante
● evacuación del sistema ERP (Enterprise Resource ● elaborar asientos contables para la cancelación de
Planning) que utiliza la empresa, el cual debe facili- cuentas de ingresos, gastos y costos de venta
tar el registro de las operaciones a los particulares, ● llevar un control de la nómina de la empresa, inclu-
así como permitir la generación de distintos repor- yendo las prestaciones que se les paga a los em-
tes financieros pleados y el correcto registro contable, así como la
● reclasificar las cuentas que tengan saldos incorrec- elaboración de los CFDI´s de nómina
tos o distintos al de su naturaleza ● las empresas deberán estar al pendiente de las
● evaluación de deudas y créditos con la intención reformas y cambios materia contable, jurídica,
de reclasificar las cuentas a corto, mediano y laboral y fiscal que entrarán en vigor en el siguiente
largo plazo, eso para mejorar las proyecciones ejercicio
financieras Fuente: IDC

toridades fiscales, tengan en su poder o a las (listado definitivo de contribuyes que transmi-
que tengan acceso tieron pérdidas fiscales indebidamente)
5 que el contribuyente no esté publicado en el 5 se encuentra al corriente en el cumplimiento de

portal del SAT, en el listado definitivo del artícu- sus obligaciones fiscales respecto de la presen-
lo 69-B, cuarto párrafo del CFF (listado definiti- tación de la declaración anual informativa de los
vo de operaciones simuladas) ingresos obtenidos y de las erogaciones efectua-
5 no tenga créditos fiscales firmes o exigibles das del régimen de personas morales con fines
5 tratándose de contribuyentes que hubieran no lucrativos, de acuerdo con lo dispuesto en el
solicitado autorización para pagar a plazos o artículo 86, tercer párrafo de la LISR, y la decla-
hubieran interpuesto algún medio de defensa ración informativa relativa a la transparencia del
contra créditos fiscales a su cargo, los mismos patrimonio y al uso y destino de los donativos
se garanticen, con excepción de lo dispuesto recibidos y actividades destinadas a influir en
por la regla 2.11.5. de la RMISC 2022 la legislación, contenida en el artículo 82, frac-
5 en caso de contar con autorización para el ción VI de la LISR, la regla 3.10.10. de la RMISC
pago a plazo, no haya incurrido en las causales 2022, correspondientes a los últimos cuatro
de revocación a que hace referencia el artículo ejercicios
66-A, fracción IV del CFF 5 cumpla con sus obligaciones fiscales en términos

5 cuente con el estatus de localizado de los artículos 32-B Ter y 32-B Quinquies del CFF
5 no tengan sentencia condenatoria firme por al- (identificación del beneficiario controlador)
gún delito fiscal 5 pre-cierre fiscal. Los contribuyentes más preca-
5 no esté publicado en el listado a que se refie- vidos se adelantan a la determinación de impues-
re el artículo 69-B Bis, noveno párrafo del CFF tos, y en el mes de diciembre (pese a que no haya

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15 diciembre 2022
concluido el ejercicio) llevan a cabo todas las pro- temporalidad en la que estas se hacen efectivas
yecciones necesarias para conocer su panorama y las que son incobrables, esto para aprovechar
en la determinación del ISR del ejercicio, revisan- el beneficio de la deducción en términos del nu-
do los siguientes puntos: meral 27, fracción XV de la LISR
5 ingresos acumulables. En primera instancia el Es importante recordar que dicho precepto
contribuyente debe conocer el régimen al que otorga el derecho a deducir pérdidas por crédi-
pertenece, partiendo de ello puede conocer tos incobrables y se actualizará cuando:
el momento de acumulación de los ingresos y 5 en el mes se consuma el plazo de prescrip-

de esa forma analizar si acumuló todos; es de- ción, y/o

cir, las personas morales del régimen general 5 se presente la notoria imposibilidad práctica

de ley tienen tres momentos de acumulación: de cobro

cuando reciben el pago, cuando emiten el CFDI En materia prescripción, esta se definine en el
o cuando se lleva a cabo la operación. Ante eso, numeral 1135 del Código Civil Federal (CCF), el
para ellos es recomendable elaborar un papel de cual señala que es un medio de adquirir bienes
trabajo en el que se concilien los CFDI´s emitidos o de librarse de obligaciones, mediante el trans-
con los pagos recibidos, y a su vez una revisión curso de cierto tiempo y bajo las condiciones
profunda a los depósitos en general, esta premisa dispuestas por la ley.
no aplica para el RESICO-PM, toda vez que ellos Para determinar la prescripción de cierta opera-
acumulan sobre lo efectivamente percibido. De ción debe atenderse a los tiempos previstos en
hecho, las personas físicas en su mayoría acu- las leyes.
mulan los ingresos hasta que efectivamente los Los beneficios de llevar un control de las cuen-
perciben, por lo que la recomendación es partir tas por cobrar no solo son fiscales; toda vez que,
de los depósitos recibidos también en la operatividad del negocio resulta
5 deducciones autorizadas. A diferencia de los conveniente saber las políticas de crédito y los
ingresos acumulables las deducciones autori- momentos en los que los clientes cubrirán di-
zadas son específicas respecto a que conceptos chos créditos, esto es vital para las proyecciones
utilizados para la determinación del ISR. Por de operaciones
ello es necesario que los contribuyentes revi- 5 depuración de cuentas por pagar. Igual de im-
sen los artículos de las deducciones: 25 y 27 de portante que las cuentas por cobrar son las
la LISR, para personas morales del régimen ge- cuentas por pagar, ya que de ellas depende que
neral; los aplicables a cada régimen del Título el contribuyente tenga un score positivo, que le
IV, para las personas físicas; y el 208, para los abra las puertas a posteriores financiamientos.
contribuyentes del RESICO-PM. En el ámbito fiscal las cuentas por pagar no
No basta con que los causantes puedan aplicar siempre son deducibles de ISR, debido a que
las deducciones, sino que deben observar los re- atendiendo al tipo de régimen de los contribu-
quisitos para cada una de ellas, siendo unos de yentes y de los proveedores estas podrán consi-
los principales el momento para aplicarlas y el derarse para el pago del impuesto
CFDI de la operación 5 revisión de conceptos importantes. Después de
5 depuración de cuentas por cobrar. Un correc- valorar las cuentas por pagar y cobrar, también
to registro contable sirve a los contribuyentes son de gran importancia otros conceptos que
para conocer cuáles son las operaciones que sirven para un cálculo preliminar donde que-
tienen pendientes de cobro; sin embargo, esto dan registrados los resultados parciales previo
no es suficiente para llevar un control de estas al cierre del año estas cuentas son:
El contribuyente debe llevar un registro en pa- 5 utilidad o pérdida fiscal

peles de trabajo para saber el vencimiento de 5 ajuste anual por inflación respecto a activos

las cuentas por cobrar, de esa forma podrá ver la y pasivos monetarios

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15 diciembre 2022
 pago de dividendos o reembolsos de capital
Balanza 13 o de cierre
5

realizados en el ejercicio
5 determinación de la participación de la PTU Los contribuyentes que están obligados a llevar su
5 coeficiente de utilidad para el siguiente año contabilidad electrónica deben cumplir mensualmen-
5 ISR a cargo o a favor te con la obligación de enviar al SAT, las balanzas de
5 inventario . Elaborar/actualizar un inventario comprobación.
de existencias: con esto, además de cumplir Es importante destacar que existe un mes 13 o de
con la obligación fiscal de levantar un inven- ajuste en el cual se reflejan los ajustes realizados al
tario, se logra identificar el inventario obso- listado de las cuentas contables después de concluido
leto, de lento movimiento o faltante, lo cual el ejercicio fiscal.
ayudará a determinar un monto preciso a re- Esta balanza también debe ser enviada al SAT a más
gistrar en el Estado de Situación Financiera tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio
por este concepto que corresponda (personas morales); y el día 22 de
5 inversiones. El contribuyente debe revisar que mayo del año siguiente al ejercicio (personas físicas)
la depreciación registrada en la contabilidad Fuente: IDC
esté debidamente soportada con los papeles
de trabajo que se tengan en relación con los
activos mantenidos por el contribuyente. Ade- Algunos aspectos para analizar son los siguientes:
más se debe verificar los activos obsoletos y los 5 CFDI de nómina. La nómina es uno de los princi-
que dejaron de ser útiles para la actividad del pales gastos de las organizaciones, y el hecho de
contribuyente, esto con el propósito de incluir- que la autoridad pretenda rechazar la deducción
los dentro de la deducción de inversiones. por errores en la emisión del CFDI es una me-
Adicionalmente el contribuyente debe verificar dida desproporcional, partiendo de que se trata
que aplica los porcientos máximos para la de- de un requisito; sin embargo, la regla 2.7.5.6. de
ducción de inversiones y en caso de que un acti- la RMISC 2022 indica que los contribuyentes que
vo se haya enajenado determinar la ganancia en durante el ejercicio fiscal 2021 hayan emitido
venta de activos CFDI de nómina que contengan errores u omi-
5 control del capital de la compañía. Analizar las siones en su llenado o en su versión podrán, por
distintas obligaciones corporativas, por ejem- única ocasión, corregir estos, siempre y cuando
plo: actas de asambleas ordinarias o extraor- el nuevo comprobante que se elabore se emita a
dinarias y revisar que efectivamente se proto- más tardar el 28 de febrero de 2022 y se cance-
colicen los aumentos y reducciones de capital len los comprobantes que sustituyen.
5 CFDI´s emitidos correctamente. Actualmente los El CFDI de nómina que se emita en atención a
comprobantes fiscales son elementos probato- esta facilidad se considerará emitido en el ejer-
rios vitales en la determinación del ISR. Los re- cicio fiscal 2021 siempre y cuando refleje como
quisitos para emitirlos están especificados en el “fecha de pago” el día correspondiente a 2021 en
CFF, en la RMISC 2022 y en las guías de llenado, que se realizó el pago asociado al comprobante.
en caso de que no se cumplan con estos requi- Si bien es cierto que esta regla aplica para los
sitos de emisión las consecuencias tanto para el CFDI´s emitidos en el ejercicio 2021, también lo es
emisor como para el receptor son graves. Por que se ha replicado en ejercicios anteriores, por
ello se recomienda a los contribuyentes que re- lo que se espera que las reglas aplicables en el si-
visen los requisitos a la hora de la expedición del guiente ejercicio también retomen dicha facilidad
CFDI, por otro lado cuando se trata de recibirlos 5 CFDI de ingresos. La correcta emisión de es-

se sugiere que se analice si cada CFDI cumple con tos comprobantes evita que la autoridad im-
condiciones fiscales para su deducibilidad y acre- ponga las infracciones de los numerales 81
ditamiento de IVA y 82 del CFF. No obstante, esa no es la única

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15 diciembre 2022
 consecuencia de los emisores; dado que, ac- servicios o se causaron las contribuciones, estos
tualmente se tiene conocimiento de requeri- podrán deducirse en el ejercicio en el que efecti-
mientos que realiza la autoridad derivada de vamente se obtuvieron o se causaron, aun cuan-
una emisión incorrecta de CFDI´s. do la fecha del comprobante fiscal respectivo
Los requerimientos que se presentan actualmen- sea posterior y siempre que se cuente con este a
te versan sobre una supuesta omisión de pagos más tardar el día en el que el contribuyente deba
de impuestos (principalmente IVA), toda vez que presentar su declaración del ejercicio en el que
la autoridad ha detectado que los causantes se efectúe la deducción
emiten erróneamente los CFDI´s con el méto- 5 CFDI de retenciones e información de pagos. Los
do de pago PUE (pago en una sola exhibición), contribuyentes que optaron por emitir este tipo
cuando se trata de operaciones no cubiertas de CFDI de forma anual lo deben hacer en el mes
dentro del mismo mes. Bajo esa premisa la auto- de enero del año inmediato siguiente a aquel en
ridad asume que el contribuyente debe pagar el que se retuvo el impuesto o se pagó la contra-
IVA en cierto mes pese a que no se haga efectivo prestación salvo que exista disposición legal o
el cobro de la operación. reglamentaria expresa en contrario
Un punto independiente es el hecho de que a 5 CFDI con complemento de carta porte. Los
partir de la reforma fiscal 2022, se estableció contribuyentes dedicados al servicio de trans-
que no se podrán cancelar los CFDI´s de ejer- porte de carga general y especializada, que
cicios anteriores (el plazo para la cancelación circulen por vía terrestre, férrea, marítima
cambió derivado diferentes modificaciones a la o aérea, así como los que presten el servicio
RMISC 2022, en la cual dentro de los artículos de paquetería y mensajería, así como los que
transitorios hace referencia a la facilidad para sean dueños de mercancías y la trasladen con
que los contribuyentes puedan cancelar los CFDI sus propios medios, deben de contar con el
hasta el 31 de diciembre de 2022, sin tener nin- complemento carta porte.
guna sanción). El artículo cuadragésimo séptimo transitorio de
Con ello queda claro que durante el ejercicio fis- la RMISC 2022 ha sufrido diversas modificacio-
cal 2022 los contribuyentes podían cancelar los nes en lo que llevamos del año. Este precep-
CFDI´s de ejercicios anteriores; sin embargo, si- to señala que el uso del CFDI con complemento
gue la duda si la facilidad también aplicará para carta porte, sería aplicable a partir del 1o. de
el ejercicio 2023; por lo que la recomendación es enero de 2022.
la revisión detallada de los CFDI´s emitidos en el No obstante, primeramente se estipulaba que
ejercicio 2022, ante la posibilidad de que estos para efectos de lo dispuesto en los artículos 84,
ya no se puedan cancelar el año entrante fracción IV, inciso d) (multas por incumpliendo)
5 CFDI deducible. Entre los requisitos de las de- y 103, fracción XXII del CFF (infracción de contra-
ducciones está el de la fracción XVIII que dis- bando), se entiende que cumplen con el comple-
pone que al efectuar las operaciones o a más mento de carta porte, aquellos contribuyentes
tardar el último día del ejercicio se reúnan los que expidan el CFDI con dicho complemento
requisitos que para cada deducción en particu- antes del 31 de marzo de 2022 y este no cuente
lar indica la LISR. Tratándose del CFDI´s este se con la totalidad de los requisitos contenidos en
obtenga a más tardar el día en que el contribu- el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le
yente deba presentar su declaración. incorpora el complemento Carta Porte”, publi-
Por otro lado; el numeral 53 del RCFF prevé que cado en el portal del SAT.
tratándose de gastos deducibles de servicios Posteriormente, mediante la tercera modifica-
públicos o contribuciones locales y municipa- ción a la RMISC 2022 se difirió dicho plazo hasta
les, cuyo comprobante fiscal se expida con pos- el 30 de septiembre de 2022.
terioridad a la fecha en la que se prestaron los Actualmente el plazo para emitirla con errores

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15 diciembre 2022
 es hasta el 31 de julio de 2023. es la demostración a través de la materialidad de
Si bien existen algunas interpretaciones que van las operaciones, de la real operación. Por ello co-
encaminadas a que la facilidad va dirigida a que bra relevancia que los contribuyentes al cierre del
las autoridades fiscales no emitirán multas por ejercicio revisen que sus operaciones con provee-
ese periodo (lo que obligaría al contribuyente a dores cuenten con la materialidad para sufragar el
emitir correctamente el CFDI y el complemento procedimiento del numeral 69-B del CFF.
de carta porte), pudiendo hacerlo posteriormen- El revisar que todas las operaciones cuenten con
te, lo cierto es que textualmente la regla señala materialidad suficiente puede resultar complicado
que se entienden por cumplidos los requisitos, en altos volúmenes de información; por lo que una
por lo tanto no aplicará multa ni la calificación de recomendación adicional es revisar las operaciones
contrabando si el complemento no cumple con de los principales proveedores, así como la consulta
los requisitos del instructivo del SAT. periódica del listado definitivo del numeral 69-B.
Ahora bien, es una realidad que la facilidad con- Un problema que presentan los causantes es
siste en exentar de multas a los contribuyentes saber cuáles son los elementos que integran la
que emiten de forma errónea estos complemen- materialidad. Sin embargo, la Sala Especializada
tos, lo cual no se debe confundir con que el con- en Materia del Juicio de Resolución Exclusiva de
tribuyente no tenga la obligación de expedirlos, Fondo, resolvió la sentencia del expediente 1/17-
por lo que la recomendación es que antes de ERF-01-1, referente al asunto de un contribuyen-
que finalice el ejercicio fiscal los contribuyentes te al que le fue solicitada la materialidad; y este
revisen si cuentas con estos complementos por aportó pruebas que resultaron insuficientes para
el traslado de mercancías; de lo contrario exis- la autoridad fiscalizadora.
ten otras consecuencias por no estar expedidos En dicha sentencia la Sala señala que para la pro-
como puede ser la no deducibilidad del gasto cedencia de los efectos fiscales pretendidos por
5 materialidad. Si bien ya se estableció el tema de los contribuyentes se considera que, cuando las
los requisitos de las deducciones, la materialidad autoridades fiscales aleguen la inexistencia de
merece una mención aparte, ya que, si bien este las transacciones puede atenderse a un paráme-
elemento no está textualmente dentro de la legis- tro objetivo que demuestre que las operaciones sí
lación fiscal, la realidad es que forma parte de los cuentan con “materialidad”, como lo es la sustan-
documentos que puede aportar los contribuyentes cia económica de las transacciones.
para sustentar la realidad de una operación. Asimismo, se enlistan de manera enunciativa más
En este punto es importante resaltar que la de- no limitativa algunos elementos que pueden servir
terminación del ISR e IVA son responsabilidad del para acreditar la existencia de sustancia económi-
contribuyente el cual debe allegarse de los elemen- ca, a saber:
tos para demostrar que efectivamente se desarro- 5 evidencia de la transacción, propiamente dicha:

lló la operación. 5 análisis escritos relativos a la necesidad o

Ahora bien, desde el 2014 se instauró en el CFF, pertinencia de adquirir el bien o contratar el
el procedimiento para la detección de simula- servicio, utilizados para la toma de decisio-
ción operaciones que obliga a los contribuyentes nes relacionadas con la transacción
a estar pendientes de los listados publicados en 5 documentos que acrediten:

el DOF y en el portal del SAT en relación con los 5 el ofrecimiento de los bienes o servicios

contribuyentes que celebran operaciones inexis- 5 las negociaciones previas a la contratación

tentes. Esto con la finalidad de que no se vea com- 5 la formalización propiamente dicha de la

prometida la deducción de algún gasto o servicios transacción, es decir, los contratos

contratado con los llamados EFOS (empresas que 5 el seguimiento de los compromisos pactados

facturan operaciones simuladas). 5 la realización de los servicios y reportes

La instancia para desvirtuar este procedimiento periódicos de avance, entre otros

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 5la supervisión de los trabajos tadores externos, instituciones de crédito)
5 entregables propiamente dichos 5 documentación que acredite la existencia de
5 documentos y asientos contables que acredi- ofertas diversas de otros proveedores que fi-
ten la forma de pago y la efectiva ejecución nalmente no hubieren sido contratados
de este, así como documentos relacionados 5 documentación que pueda demostrar el resul-

con dicha operación, como podrían ser los tado del tipo de transacción de que se trate en
que demuestren la forma en la que se hubie- la situación de terceros
re fondeado el pago 5 documentación relativa a estructuras simi-

5 opiniones escritas de asesores, relacionadas lares, sus resultados económicos, fiscales,

no solo con la necesidad o pertinencia de aspectos temporales relevantes, entre otros
adquirir el bien o contratar el servicio, sino 5 destrucción de inventarios. Al hacer un pre-
también con las características del provee- cierre del ejercicio fiscal 2022, los contribuyen-
dor idóneo para contratar, así como con la tes pueden darse una idea del ISR causado el
transacción específicamente pactada con el cual se deberá enterar en el 2023, eso deja la
proveedor de que se trate opción de que en el mes de diciembre los con-
5 correspondencia que acredite todos los as- tribuyentes puedan aprobar deducciones para
pectos anteriores, no solo entre el proveedor disminuir su base tributaria.
y el cliente, sino también con asesores y otros Este es el caso de la deducción del numeral 27, frac-
terceros relacionados con la transacción ción XX de la LISR, que infiere que los contribuyen-
5 documentos que acrediten aspectos relevan- tes podrán deducir el importe de las mercancías,
tes del sector o rama en la que se desempeñe materias primas, productos semiterminados o ter-
el contribuyente, relacionados con la necesi- minados, en existencia, que por deterioro u otras
dad o pertinencia de la adquisición del bien o causas no imputables al contribuyente hubiera per-
la recepción del servicio dido su valor, siempre que se cumpla con los requi-
5 opiniones de expertos (peritajes), en los que no sitos establecidos en el RLISR.
solo se pueden acreditar los extremos soporta- Cabe resaltar que se podrá efectuar la deducción
dos con documentales, sino también demostrar de las mercancías, materias primas, productos se-
aspectos financieros o contables de la opera- miterminados o terminados, siempre que tratán-
ción de que se trate, o bien, la rentabilidad dose de bienes básicos para la subsistencia huma-
del gasto o la inversión, la tasa de retorno, el na en materia de alimentación, vestido, vivienda
impacto de las contraprestaciones, así como la o salud, antes de proceder a su destrucción, se
eventual existencia de anomalías en la transac- ofrezcan en donación a las instituciones autoriza-
ción, entre otros aspectos das para recibir donativos deducibles conforme a
5 otros elementos de prueba, la existencia efec- la LISR.
tiva de las operaciones también podría acredi- No se podrán ofrecer en donación aquellos bienes
tarse con elementos con los que podría contar que en términos de otro ordenamiento jurídico,
el propio contribuyente, relativa a la misma relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento
operación, o bien, a operaciones similares que de dichos bienes, prohíba expresamente su venta,
sean típicas o usuales en la rama o sector. A suministro, uso u otro destino para los mismos.
partir de dicha información, el contribuyente En esa misma línea el numeral 107 del RLISR orde-
podría demostrar la pertinencia de la transac- na a los contribuyentes a realizar la destrucción de
ción o la existencia de algún patrón que evidencie mercancías, materias primas, productos semiter-
lo idóneo o simplemente recomendable de la minados o terminados, que hubieran perdido su
operación de que se trate, tal y como sucede valor por deterioro u otras causas no imputables
con los siguientes: al contribuyente. Para tal efecto deberán presen-
5 correspondencia interna o con terceros (con- tar cuando menos 30 días antes de la fecha en la

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 que se pretenda llevar a cabo la destrucción, aviso 5 a los que se les hubiere condonado algún cré-
de destrucción de mercancía, en el que se colo- dito fiscal
quen los datos de la mercancía a destruir, méto- 5 cualquier autoridad, entidad, órgano u organis-
do de destrucción, fecha, hora y lugar de esta, y mo de los poderes legislativo, ejecutivo y judicial,
demás requisitos que establezca el SAT mediante de la federación, de las entidades federativas y de
reglas de carácter general. los municipios, órganos autónomos, partidos po-
El contribuyente deberá registrar la destrucción líticos, fideicomisos y fondos, así como cualquier
de las mercancías en su contabilidad en el ejerci- persona física, moral o sindicato, que reciban y
cio en el que se efectúe. ejerzan recursos públicos federales, que estén
Así es recomendable que antes de que finalice omisos en la presentación de declaraciones pe-
el ejercicio fiscal, los contribuyentes evalúen las riódicas para el pago de contribuciones federales
mercancías de sus inventarios, y en el supuesto propias o retenidas
aprovechar la deducción por la destrucción o do- 5 sociedades anónimas que coloquen acciones en
nación de mercancías el mercado de valores bursátil y extrabursátil a
5 listados del SAT. La famosa lista negra se po- que se refiere la Ley del Mercado de Valores que
pularizó en el ejercicio 2014 a raíz de la imple- no cumplan con la obligación de tramitar su cons-
mentación del procedimiento para identificar tancia del cumplimiento de obligaciones fiscales
operaciones simuladas, previsto en el numeral 5 personas físicas o morales que hayan utilizado
69-B del CFF. Pero este listado no es el único para efectos fiscales comprobantes que ampa-
que publica el SAT, toda vez que el artículo 69 ran operaciones inexistentes, sin que dichos
del CFF relaciona las irregularidades que pue- contribuyentes hayan demostrado la materia-
den cometer los causantes para que sus datos lización de dichas operaciones, salvo que el
sean publicados por la autoridad; tal es el caso propio contribuyente, dentro del mismo plazo
de la no localización de estos o de los que adeu- haya corregido su situación fiscal
dan créditos fiscales. 5 personas físicas o morales a quienes el SAT
En el artículo 69 del CFF se regula el llamado “se- les haya dejado sin efectos el certificado de
creto fiscal”, pero también se hace alusión de que la sello digital, por ubicarse en alguno de los
reserva de información en posesión de la autoridad supuestos establecidos en el artículo 17-H,
no resultará aplicable en cuanto al nombre, denomi- fracciones X, XI o XII del CFF, salvo que los
nación o razón social y clave del RFC de los contri- contribuyentes subsanen las irregularidades
buyentes cuando estén en los siguientes supuestos: detectadas por las autoridades fiscales, o
5 con créditos fiscales firmes a su cargo bien, corrijan su situación fiscal
5 que tengan a su cargo créditos fiscales deter-

minados, que siendo exigibles, no se encuentren Conclusión

pagados o garantizados Un óptimo cierre fiscal puede representar grandes
5 no localizados (únicamente publicará a los beneficios para los contribuyentes, desde el ahorro
contribuyentes que, además de estar no loca- de multas hasta el aprovechamiento de deducciones
lizados, presenten incumplimiento sistemáti- autorizadas, eso sin menoscabo de los beneficios en
co de sus obligaciones fiscales, regla 1.3. de la la planeación del ejercicio siguiente con una toma de
RMISC 2020) decisiones basada en proyecciones futuras.
5 cuando haya recaído sobre ellos sentencia con- Estimado lector, tomé el presente material como
denatoria ejecutoria en la comisión de un deli- una breve guía del quehacer de las organizaciones
to fiscal antes de culminar el ejercicio, esto sin duda transpa-
5 que tengan a su cargo créditos fiscales que ha- rentará su situación, y conocerá el estatus que guar-
yan sido afectados en los términos de lo dis- da con la autoridad, lo que lo beneficiará en futuras
puesto por el artículo 146-A del CFF diligencias que deba atender ante el SAT.

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 Pilares del impuesto mínimo global*
¿En qué consiste este gravamen internacional?

La recaudación del ISR sobre sociedades qtambién Primer pilar

se realiza en los casos de actividades económicas El primer pilar busca garantizar una distribución más
transnacionales; la interacción entre distintos siste- justa de los beneficios y los derechos de imposición
mas impositivos puede derivar en la imposición por entre los países con respecto a las empresas mul-
parte de más de una jurisdicción, lo que suele lla- tinacionales (EMN) más grandes, que son las prin-
marse doble imposición. cipales ganadoras de la globalización. La seguridad
Actualmente las normas impositivas a nivel inter- jurídica en materia tributaria es un aspecto clave de
nacional fueron creadas para evitar una problemá- las nuevas normas, que incluyen un procedimiento
tica como lo es la doble tributación; sin embargo, de resolución de controversias obligatorio y vincu-
estas mismas normas han sido utilizadas por algu- lante para el primer pilar, pero con la salvedad de que
nas organizaciones transnacionales para evitar el los países en desarrollo podrán beneficiarse de un
gravamen en una o más jurisdicciones. mecanismo optativo en determinados casos, lo que
Así las normas creadas para no afectar a las em- garantiza que las normas no sean demasiado onero-
presas se volvieron en contra de algunos países, fa- sas para los países con menor capacidad.
cilitando en algunos casos la doble no imposición. A Este pilar está dirigido a las EMN con un volumen
su vez, la interacción entre los sistemas impositivos de negocios global superior a 20,000 millones de
nacionales puede provocar resquicios o lagunas que euros y una rentabilidad superior al 10 % (es decir,
impiden la imposición de beneficios en una ubicación beneficios antes de impuestos /ingresos) calculada
específica (renta apátrida). mediante un mecanismo de promedios. Está pre-
visto que este umbral de volumen de negocios se
Proyecto BEPS reduzca a 10.000 millones de euros, siempre que la
Una parte clave del Proyecto BEPS (Base Erosion and implementación tenga éxito, y que la revisión per-
Profit Shifting) de la OCDE/G20 es abordar los desafíos tinente comience siete años después de la entrada
fiscales que surgen de la digitalización de la econo- en vigor del acuerdo y se complete en un plazo no
mía. En octubre de 2021, más de 135 jurisdicciones se superior a un año.
unieron para formar un plan para actualizar elemen- Cabe señalar que quedan excluidas las industrias
tos clave del sistema fiscal internacional, así surgieron extractivas y los servicios financieros regulados.
las “Reglas Globales de Erosión Anti-Base” ( ) las Habrá una regla especial de nexo que permitirá
cuales son un componente clave de este plan y asegu- asignar cierto importe a una jurisdicción de merca-
rar que las grandes empresas multinacionales paguen do cuando la EMN obtenga al menos un millón de
un nivel mínimo de impuestos sobre los ingresos gene- euros de ingresos en esa jurisdicción.
rados en cada una de las jurisdicciones donde operan. Para las jurisdicciones más pequeñas con un PIB
Las reglas GloBE prevén un sistema fiscal coordina- inferior a 40.000 millones de euros, el nexo se fija-
do que impone un impuesto complementario sobre las rá en 250.000 euros. Es importante mencionar que
ganancias que surgen en una jurisdicción, siempre esta regla se aplica únicamente para determinar si
que la tasa impositiva efectiva, determinada sobre una una jurisdicción puede acogerse a la asignación del
base jurisdiccional, esté por debajo de la tasa mínima. importe de ingresos.

Fuente: Declaración sobre el enfoque de dos pilares para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía,
OCDE, Octubre 2021

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 Para poder entender el primer pilar de estas reglas es necesario precisar que se manejan dos importes
que generan las EMN que tienen distintas particularidades, a saber.

Fuente de los ingresos Estos se asignarán a las jurisdicciones del mercado final donde se utilicen o consuman
los bienes o servicios. Para facilitar la aplicación de este principio, se elaborarán reglas
detalladas de determinación del origen para categorías específicas de transacciones. Al
aplicar las reglas de origen, una EMN incluida en el ámbito de aplicación debe utilizar un
método fiable basado en los hechos y circunstancias específicos de la EMN
Determinación de la La determinación de los beneficios o pérdidas de la EMN incluida en el ámbito de aplicación
base imponible se hará por referencia a los ingresos que arroje la contabilidad, con un número limitado de
ajustes. Se contempla un régimen de amortización de pérdidas “hacia adelante”
Régimen de protección Cuando los beneficios de una EMN incluida en el ámbito de aplicación ya estén gravados
respecto de beneficios en una jurisdicción de mercado, se limitará los beneficios residuales asignados a la
de actividades de jurisdicción de mercado a través del Importe “A” esto como medida de protección de los
comercialización y beneficios de comercialización y distribución
distribución
Eliminación de la La doble imposición de los beneficios asignados a las jurisdicciones se aliviará mediante
doble imposición una exención o el método de imputación. La entidad o entidades que habrán de asumir la
responsabilidad fiscal se determinarán entre aquellas que obtienen beneficios residuales
Seguridad jurídica en Se prevé que las EMN se beneficiarán de los mecanismos de prevención y resolución
materia tributaria de controversias, que evitarán la doble imposición, y que servirán para dirimir todas
las cuestiones relacionadas con dicho importe (por ejemplo, controversias sobre
precios de transferencia y beneficios empresariales). Las controversias formales se
resolverán de forma obligatoria y vinculante, sin dilatar el mecanismo de prevención
y resolución de controversias de fondo
Eliminación de El acuerdo de reasignación de beneficios en el marco del primer pilar incluye la
gravamen a supresión y paralización de los impuestos sobre los servicios digitales y otras medidas
plataformas digitales similares relevantes, poniendo fin a las tensiones comerciales derivadas de la
inestabilidad del sistema fiscal internacional

Segundo pilar GloBE). Si bien el segundo pilar no elimina la compe-

En este pilar se pone un límite a la competencia fis- tencia fiscal, sí establece limitaciones acordadas mul-
cal en el marco del impuesto sobre sociedades me- tilateralmente. Se incentivará fiscalmente la actividad
diante la aprobación de un impuesto mínimo global económica sustancial mediante una exclusión.
sobre sociedades con una tasa del 15 % que servirá a Algunas consideraciones sobre este pilar son las
los países para proteger sus bases imponibles (reglas siguiente:

Composición del Dos normas nacionales interconectadas (denominadas, conjuntamente, reglas globales contra
segundo pilar la erosión de las bases imponibles o “reglas GloBE”):
5 una regla de inclusión de rentas, que impone un impuesto complementario a una entidad

matriz cuando los ingresos de una entidad integradora estén sujetos a baja tributación
5 una regla sobre pagos insuficientemente gravados, que niega las deducciones o exige un

ajuste equivalente en la medida en que los ingresos sujetos a baja tributación de una enti-
dad integradora no estén sujetos a imposición en virtud de una regla de inclusión de rentas
5 una regla para los convenios fiscales que permite a las jurisdicciones fuente imponer una

tributación limitada a determinados pagos entre partes vinculadas sujetos a imposición por
debajo de una tasa mínima
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15 diciembre 2022
Enfoque común Esto significa que los miembros del marco inclusivo:
5no están obligados a adoptar las reglas GloBE, pero si deciden hacerlo, han de implemen-
tarlas y administrarlas de forma coherente con los resultados previstos en el marco del
segundo pilar, a la luz de las normas modelo y las guías acordadas
5 aceptan la aplicación de las reglas GloBE por parte de otros miembros del marco inclusivo,

incluido el acuerdo sobre la jerarquía de las reglas y la aplicación de cualquier régimen de

protección acordado
Ámbito de Las reglas GloBE se aplicarán a las EMN que alcancen el umbral de 750 millones de euros,
aplicación tal y como se establece en la Acción 13 de BEPS (informe país por país). Por otro lado, los
países pueden decidir aplicar la regla de inclusión de rentas a las EMN domiciliadas en su país,
aunque no alcancen el umbral.
No están sujetos a las normas GloBE las entidades gubernamentales, organismos
internacionales, organizaciones sin ánimo de lucro, fondos de pensiones o fondos de inversión
que sean la sociedad matriz última (SMU) de un grupo de EMN, ni tampoco las sociedades
holding utilizadas por estos
Cálculo de la Las reglas GloBE impondrán un impuesto complementario con base a una tasa impositiva
tasa impositiva efectiva que se calcula por cada jurisdicción y que utiliza una definición común de “impuestos
efectiva comprendidos” y una base impositiva determinada por referencia a los ingresos que
arroja la contabilidad financiera.
En lo que respecta a los regímenes fiscales de distribución vigentes, no habrá que pagar
impuestos complementarios si los beneficios se distribuyen en un plazo de cuatro años y
tributan al nivel mínimo o por encima de él
Tasa mínima La tasa impositiva mínima para la regla de inclusión de rentas y la regla sobre pagos
insuficientemente gravados será del 15 %
Implementación El segundo pilar debería entrar en vigor en 2022 para ser efectivo en 2023, de modo que la
regla sobre pagos insuficientemente gravados entrará en vigor en 2024

Conclusión ágil las normas sobre precios de transferencia a de-

Es una realidad que todos los contribuyentes debe- terminados acuerdos, prestando especial atención
rían pagar los impuestos que les corresponden y el a las necesidades de los países con poca capacidad,
Proyecto BEPS en su conjunto pretende asegurarse que a menudo se ven envueltos en controversias
de que así sea sobre las EMN. Pareciera que estas fiscales en relación con estos asuntos.
reglas están dirigidas para un cierto grupo de em- Mientras que el objetivo principal del segundo pi-
presas multinacionales; no obstante, la OCDE prevé lar es garantizar que una gama mucho más amplia
ampliar el ámbito de aplicación de este marco de po- de EMN (las que facturan al menos 750 millones de
lítica tributaria pasados siete años, una vez que se EUR; esto es, cientos de empresas) tributen a un
cuente con la experiencia de esta implementación. nivel mínimo, preservando al mismo tiempo la ca-
Así se puede resumir que el primer pilar plasma pacidad de todas las empresas para innovar y ser
el compromiso de aplicar de forma simplificada y competitivas.

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15 diciembre 2022
 Novena modificación a la RMISC 2022
Reglas del “Buen Fin” y otros ajustes fiscales

El 15 de noviembre de 2022 se publicó en el DOF la “Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución

Miscelánea Fiscal para 2022”, la cual comprende los siguientes cambios:

Regla Contenido
3.5.19. En términos del numeral 55, fracción V de la LISR, las instituciones del sistema
Registro de depósitos en financiero podrán considerar como opcionales los siguientes datos: clave en el RFC,
efectivo número de cliente, y cuando se trate de cheques de caja, el RFC del adquirente
3.5.21. Cambio en la referencia del Anexo 1 de la RMISC 2022
Información al SAT de
depósitos en efectivo
11.4.1. Se establece que la información relacionada con los premios, las fechas y las personas
Bases del sorteo “El que podrán participar en el sorteo, se darán a conocer a través de las bases del sorteo
Buen Fin” “El Buen Fin”, que para tal efecto se publiquen en el portal del SAT
11.4.2. Las entidades que pretendan participar con la entrega de premios en el sorteo “El
Manifestación de las Buen Fin” deberán manifestar su voluntad, conforme a lo señalado en la ficha de
entidades para “El Buen trámite 1/DEC-5 “Aviso para participar en el Sorteo “El Buen Fin”.
Fin”
11.4.3 Las entidades federativas deberán manifestar su conformidad para que se aplique el
Manifestación para procedimiento de compensación permanente de fondos a que se refiere el artículo 15,
el procedimiento de la Ley de Coordinación Fiscal y lo establecido en la Sección IV de los convenios de
de compensación colaboración administrativa en materia fiscal, respecto del monto de los impuestos
permanente de fondos locales que se generen por la obtención de los premios de los sorteos
11.4.4. La SHCP informará mediante oficio a las entidades federativas el monto de los
Entrega de información premios pagados en cada una de las mismas, a fin de que estas determinen el monto
de la Secretaría a las de los impuestos locales que les correspondan a dichas entidades federativas,
entidades federativas para que soliciten a la federación les sea cubierto a través del procedimiento de
por premios pagados compensación permanente de fondos
11.4.5. El SAT determinará los premios que en términos del artículo 123 del Reglamento de la Ley
Pago a la Secretaría Federal de Juegos y Sorteos sean considerados no reclamados y le comunicará a cada
de Gobernación de entidad que participe con la entrega de premios en el sorteo “El Buen Fin” el monto que
aprovechamientos deberá ser cubierto vía un pago de aprovechamientos a la Secretaría de Gobernación
11.4.6. Las entidades que participen con la entrega de premios en el sorteo “El Buen Fin” podrán
Forma de acreditar el estímulo previsto contra los pagos provisionales definitivos y anuales del ISR
acreditamiento del propio o retenido a terceros de este impuesto y hasta agotarse, a partir de que el SAT
estímulo les notifique vía buzón tributario que se ha cumplido con la entrega de la información
determinada, señalándoles el monto que tienen derecho a acreditar, utilizando para tal
efecto en la declaración el rubro de “Acreditamiento Sorteos”

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15 diciembre 2022
11.4.7. El monto del estímulo corresponderá a aquellas cantidades que las entidades que
Determinación del participen con la entrega de premios en el sorteo “El Buen Fin” efectivamente hayan
monto del estímulo entregado en las cuentas asociadas a los tarjetahabientes
11.4.8. Las entidades que participen con la entrega de premios en el sorteo “El Buen Fin”
Información que deben deberán proporcionar al SAT la información a que se refiere la ficha de trámite 4/
proporcionar las DEC-5 “Entrega de información que deben proporcionar las entidades participantes
entidades participantes del Sorteo ‘El Buen Fin’”, contenida en el Anexo 1-A
del sorteo “El Buen Fin”
11.4.9. Las entidades que participen con la entrega de premios en el sorteo “El Buen Fin”
Información que deben deberán proporcionar al SAT la información relacionada con los pagos correspondientes
proporcionar las a los premios entregados a los tarjetahabientes y comercios ganadores, a que se
entidades participantes refiere la ficha de trámite 5/DEC-5 “Entrega de información que deben proporcionar las
del sorteo “El Buen Fin”, entidades participantes del Sorteo ‘El Buen Fin’ respecto de los premios pagados por
respecto de los premios entidad federativa”, con independencia de la información proporcionada conforme a la
pagados por entidad ficha de trámite 4/DEC-5 “Entrega de información que deben proporcionar las entidades
federativa participantes del Sorteo ‘El Buen Fin’”, ambas contenidas en el Anexo 1-A
13.1. Se añade la fracción X que dispone los relativos a hasta el 50 % del monto del
Declaración de pago derecho por la utilidad compartida, respecto del mes de septiembre de 2022, se
de los derechos por la enterará a más tardar el 30 de noviembre de 2022
utilidad compartida
y de extracción de
hidrocarburos

Un punto a destacar es la modificación del tri- CFDI por los mismos, podrán optar por emitirlos
gésimo octavo transitorio de la RMISC 2022, en el hasta el 31 de marzo de 2023 en su versión 3.3. con
cual se establece que los contribuyentes que opten complemento de nómina en su versión 1.2.
por tributar en el RESICO-PF, deberán contar con
e.firma activa a más tardar el 31 de marzo de 2023
(antes 31 de diciembre de 2022). Anteproyecto de la
décima modificación
Transitorios
5 Cuarto. La “Declaración informativa de depósitos El SAT dio la segunda versión anticipada de la décima
en efectivo”, se publicará en el portal del SAT, el de la RMISC 2022. De este documento destaca las
1o. de noviembre de 2022. modificaciones a los transitorios décimo séptimo y
En el ejercicio 2022, los contribuyentes presentarán cuadragésimo séptimo bajo los siguientes términos:
la declaración informativa de depósitos en efectivo ● los contribuyentes obligados a expedir CFDI po-

por cada mes del ejercicio, a partir del 1o. de di- drán optar por emitirlos en su versión 3.3 y para
ciembre de 2022, en términos de lo establecido en el CFDI que ampara retenciones e información de
la regla 3.5.21. y el artículo Trigésimo Segundo Tran- pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0,
sitorio. hasta el 31 de marzo de 2023
Para los efectos del artículo Trigésimo Tercero Tran- ● se entiende que cumplen con lo dispuesto en las

sitorio, tratándose de la información correspondien- disposiciones fiscales, aquellos contribuyentes que

te al ejercicio fiscal 2021 y anteriores, esta deberá expidan el CFDI con complemento carta porte hasta
presentarse mediante la declaración mensual el 31 de julio de 2023 y este no cuente con la totali-
5 Quinto. Quienes realicen pagos bajo el régimen de dad de los requisitos
sueldos y salarios y que estén obligados a emitir Fuente: Anteproyecto de la 10a modificación de la RMISC 2022

17
15 diciembre 2022
 523 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE DICIEMBRE 2022

CASOS PRÁCTICOS 02
5 CIERRE ANUAL 2022

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 CASOS

Cierre anual 2022

Revisión de algunos de los aspectos más importantes
que se recomienda atender previo a la culminación de
este ejercicio fiscal

Sustitución de CFDI Tomando el caso de la empresa “Equipos

Es recomendable que antes de que termine el Nacionales, SA de CV” que en noviembre 2022
2022 se realice una validación de los CFDI emitidos expidió el siguiente CFDI, en el cual se capturó una
y recibidos durante el ejercicio, para que en caso clave del producto y su descripción, diferente a la
de encontrar algún error, pueda realizarse la que realmente corresponde a la mercancía vendida:
corrección del comprobante en el mismo ejercicio.

02
15 DICIEMBRE 2022
 De conformidad con el “Anexo 20 Guía de llenado se cancela el comprobante que se sustituye.
de los comprobantes fiscales digitales por internet Para la generación del nuevo CFDI se ingresa
versión 3.3.”, publicado en la página en internet del www.sat.gob.mx y se sigue la ruta: “Factura
SAT, para realizar la corrección a través de la versión electrónica – Ver más – Servicios de facturación -
del CFDI 3.3, primero debe emitirse el nuevo CFDI, Servicio de facturación CFDI versión 3.3 – Ejecutar
registrando en el campo “TipoRelacion” la clave “04” en línea”. Con lo que puede ingresarse al sistema
(Sustitución de los CFDI previos), y posteriormente con la “Contraseña” o “e.firma” del contribuyente

Una vez en el sistema, desde el menú “Generación de CFDI” se ingresa a la opción “Configuración de
datos V 3.3”

03
15 DICIEMBRE 2022
 A continuación, se ingresan los datos generales del contribuyente quien factura

04
15 DICIEMBRE 2022
 En la pestaña “Comprobante”, se ingresan los datos de la operación

En este apartado debe indicarse en “Facturas relacionadas” que se trata de una “Sustitución de los CFDI
previos”

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15 DICIEMBRE 2022
 Para ingresar el folio fiscal del CFDI original que se cancela y es sustituido por el comprobante que se
está generando.

Posteriormente se requisitan los datos correctos de las mercancías que se enajenaron

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15 DICIEMBRE 2022
 07
15 DICIEMBRE 2022
 Una vez requisitados los campos debe “Sellar comprobante” presionando el vínculo correspondiente

En la siguiente ventana se ingresan los datos de la e.firma del contribuyente para firmar digitalmente
el documento

08
15 DICIEMBRE 2022
 Así, se genera el nuevo CFDI con los datos correctos que sustituye al previo

Para realizar la cancelación del CFDI que se 3.3 – Ejecutar en línea”. Con lo que se puede
sustituye, se sigue la ruta desde el portal del SAT: ingresar al sistema con la “Contraseña” o “e.firma”
“Factura electrónica – Ver más – Servicios de del contribuyente. Una vez dentro de la aplicación
facturación - Servicio de facturación CFDI versión se pulsa “Consultar Facturas Emitidas”

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15 DICIEMBRE 2022
 Se muestran distintas opciones para localizar los CFDI y se pulsa en “Solicitar cancelación”, para efectos
emitidos; en este ejemplo se busca por su folio fiscal, que el cliente acepte la misma y una vez que lo
ingresando el mismo en el campo correspondiente y haga el contribuyente puede proceder a cancelarla
pulsando “Buscar CFDI” indicando como motivo el “01” Comprobantes emi-
Con ello se muestra el detalle del comprobante tidos con errores con relación.

CUFIN ejercicio el ISR del mismo, las partidas no deduci-

Todas las personas morales que cumplen con sus bles de ISR (excepto provisiones de activo y pasivo
obligaciones en términos del Título II de la LISR o en el y reservas para indemnizaciones y pagos de anti-
RESICO–PM, deben determinar al cierre de cada año güedad al personal).
su utilidad fiscal neta (UFIN), la cual se adicionará a Debe tenerse presente que las partidas no
la CUFIN que tengan, de conformidad con el artículo deducibles a considerar en términos del numeral
77 de la LISR. 117 del RLISR, son las señaladas como tales en la
Dicho ordenamiento establece que la UFIN se LISR; por ejemplo:
obtiene disminuyéndole al resultado fiscal del

Gastos no deducibles Artículo en la LISR Se disminuye de la UFIN

Gastos relacionados con inversiones no 28, fracción II Sí
deducibles
Gastos no soportados con un CFDI 27, fracción III No
Viáticos que exceden los montos previstos 28, fracción V Sí
en el artículo 28, fracc. V, LISR
Provisión para indemnización al personal 28, fracción IX No
Consumos en restaurantes equivalentes al 28, fracción XX Sí
91.5 % de los consumos efectivos
El 47 % o 53 % no deducible, según 28, fracción XXX Sí
corresponda, de las prestaciones exentas
pagadas a los trabajadores
PTU pagada en el ejercicio 9o. No

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15 DICIEMBRE 2022
 Debe tenerse presente que el criterio normativo de la Ley analizada, en razón de que es una de
“36/ISR Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su las excepciones a que se refiere el mencionado
determinación no debe restarse al resultado fiscal del párrafo.
ejercicio la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa” indica: Con base en lo anterior, la UFIN correspondiente
al 2022 puede obtenerse de la siguiente forma:
El artículo 77, tercer párrafo de la Ley del ISR
dispone que se considera utilidad fiscal neta ISR DEL EJERCICIO
del ejercicio, la cantidad que se obtenga de
restar al resultado fiscal del ejercicio, el ISR   Concepto Importe
pagado en los términos del artículo 9o. de tal   Ingresos acumulables $28,654,010.00
Ley, el importe de las partidas no deducibles Menos: Deducciones autorizadas 13,654,870.00
para los efectos de dicho impuesto, excepto Menos: PTU pagada 2,487,640.00
las señaladas en el artículo 28, fracciones VIII Igual: Utilidad fiscal $12,511,500.00
y IX de la Ley citada, la participación de los Menos: Pérdidas pendientes de 0.00
trabajadores en las utilidades de las empresas amortizar
a que se refiere el artículo 9o., fracción I de la Igual: Resultado del ejercicio $12,511,500.00
misma Ley, y el monto que se determine de Por: Tasa 30 %
conformidad con el cuarto párrafo del artículo Igual: ISR del ejercicio $3,753,450.00
analizado.
Al respecto, el artículo 9o., segundo párrafo de Con estas cifras se calcula la UFIN del ejercicio.
la Ley en comento establece el procedimiento
para determinar el resultado fiscal del UFIN DEL EJERCICIO
ejercicio. En particular, la fracción I del párrafo
referido indica que, como parte de dicho   Concepto Importe
procedimiento, se obtendrá la utilidad fiscal   Resultado fiscal $12,511,500.00
disminuyendo de la totalidad de los ingresos del ejercicio
acumulables obtenidos en el ejercicio, las Menos: ISR del ejercicio 3,753,450.00
deducciones autorizadas por el Título II de tal Menos: Partidas no 765,404.00
Ley y la participación de los trabajadores en deducibles del ISR
las utilidades de las empresas pagada en el (excepto provisiones de
ejercicio, en los términos del artículo 123 de activo y pasivo y reservas
la Constitución Política de los Estados Unidos para indemnizaciones y
Mexicanos. pagos de antigüedad al
Por lo tanto, debido a que en el resultado personal)
fiscal del ejercicio ya se encuentra disminuida Igual: UFIN del ejercicio $2,988,046.00
la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el Cuando la suma de las partidas no deducibles
ejercicio, de conformidad con el artículo 9o., supere el resultado fiscal, la diferencia es una
segundo párrafo de la Ley del ISR, no debe UFIN negativa, la cual se disminuye del saldo de
restarse nuevamente dicha participación para la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en
determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios
a que se refiere el artículo 77, tercer párrafo posteriores.

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15 DICIEMBRE 2022
 La UFIN de 2022, se adiciona al saldo que se ten- FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
ga de la CUFIN, para lo cual esta se actualiza desde
la fecha en que se actualizó por última vez y hasta   Concepto Importe
diciembre 2022.   INPC diciembre 2022 (1) 126.346
Entre: INPC diciembre 2021 117.308
CUFIN A DICIEMBRE 2022 Igual: Factor de actualización 1.077

  Concepto Importe Nota: (1) Dato estimado

  CUFIN a diciembre 2021 $14,651,406.00
Por: Factor de actualización 1.077 CUCA
Igual: CUFIN actualizada $15,779,564.26 Otra de las obligaciones exclusivas de las personas
Más: UFIN del ejercicio 2,988,046.00 morales del Título II de la LISR es la de llevar una
Igual: CUFIN a diciembre 2022 $18,767,610.26 cuenta de capital de aportación (CUCA), la cual se
integra por:

Se incrementa Se disminuye
Aportaciones de capital Reducciones de capital
Primas netas por suscripción de acciones

En ningún caso se debe tomar: CUCA ACTUALIZADA A JULIO 2022

5 la reinversión o capitalización de utilidades o de
cualquier otro concepto que conforme el capital   Concepto Importe
contable de la persona moral   CUCA a diciembre 2021 $9,548,789.00
5 el proveniente de reinversiones de dividendos o

utilidades en aumento de capital de las personas Por: Factor de actualización 1.040

que los distribuyan realizadas dentro de los 30 Igual: CUCA actualizada a julio $9,930,740.56
días siguientes 2022
El saldo de la CUCA que se tenga al día del cierre
de cada ejercicio, debe actualizarse por el periodo FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
comprendido desde el mes en el que se efectuó la
última actualización y hasta el mes de cierre del   Concepto Importe
ejercicio de que se trate (art. 78, LISR).   INPC del mes en que se 122.948
Cuando se realicen aportaciones o reducciones de incrementa el capital
capital, con posterioridad a la actualización prevista en (julio 2022)
este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a esa Entre: INPC del mes en que se 117.308
fecha se actualizará por el periodo comprendido desde actualizó por última vez
el mes en el que se lleve a cabo la última actualización (diciembre 2021)
y hasta el mes en el que se pague la aportación o el Igual: Factor de actualización 1.040
reembolso, según corresponda.
Por ejemplo, la compañía “Canceles, SA de CV”,
desea conocer el saldo de su CUCA a diciembre
2022, tomando en cuenta una aportación de capital
que se llevó a cabo en julio 2022, por la entrada de
nuevos accionistas a la empresa.

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15 DICIEMBRE 2022
CUCA A JULIO 2022   Concepto Importe
Entre: INPC del mes en que se 122.948
  Concepto Importe actualizó por última vez
  CUCA actualizada a julio $9,930,740.56 (julio 2022)
2022 Igual: Factor de actualización 1.020
Más: Aportación de capital 2,654,870.00
Más: Prima por suscripción de 265,487.00 Nota: (1) Dato estimado
acciones
Igual: CUCA a julio 2022 $12,851,097.56 Ajuste anual por inflación
Las personas morales del Título II de la LISR deben
CUCA ACTUALIZADA A DICIEMBRE 2022 determinar al cierre de cada ejercicio si obtienen:
5 un ingreso acumulable por un ajuste anual por

  Concepto Importe inflación acumulable de conformidad con los

CUCA a julio 2022 $12,851,097.56 numerales 16, 18, fracción X y 44 de la LISR, o
Por: Factor de actualización 1.020 5 una deducción autorizada por el ajuste anual

Igual: CUCA actualizada a $13,108,119.51 por inflación deducible como lo señalan los
diciembre 2022 ordenamientos 25, fracción VIII y 44 de la LISR
Así, el artículo 44 de la LISR detalla el
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN procedimiento a seguir para determinar cual de
dichos ajustes corresponde al ejercicio.
  Concepto Importe El procedimiento general es que de cada cuenta
  INPC del último mes del 126.346 deben separarse los intereses devengados en el
ejercicio (diciembre 2022) (1) periodo para conocer así su saldo final de cada mes:

SUMA DE SALDOS DE LOS CRÉDITOS AL ÚLTIMO DÍA DE CADA MES

Intereses Saldo final sin

  Concepto Enero devengados en el intereses
periodo
  Bancos en dólares $1,900,105.24 $0.00 $1,900,105.24
Más: Bancos en otras divisas 1,633,584.94 0.00 1,633,584.94
Más: Bancos en moneda nacional 518,126.00 49,998.00 468,128.00
Más: Clientes 279,698.00 26,990.00 252,708.00
Más: Inversiones en CETES 246,446.00 23,782.00 222,664.00
Más: Préstamos a personas morales 138,068.00 13,323.00 124,745.00
Más: Saldo a favor del ISR del ejercicio 418,629.00 0.00 418,629.00
Más: Saldo a favor del IVA 0.00 0.00 0.00
Más: Venta de acciones por cobrar 675,763.00 65,211.00 610,552.00
Igual: Suma de saldos de los créditos al $5,810,420.18 $179,304.00 $5,631,116.18
último día de cada mes

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15 DICIEMBRE 2022
 Paso seguido se suman los saldos de cada cuenta Suma de saldos
por los 12 meses y así considerando todas las cuen-   Concepto al último día
tas de los créditos. de cada mes
Más: Compras a personas 6,838,869.00
SUMA DE SALDOS DE LOS CRÉDITOS morales
Más: Crédito hipotecario 5,794,314.00
Suma de saldos Más: Cuotas IMSS (obrera y 4,877,850.00
   Concepto al último día patronal), SAR e Infonavit
de cada mes Más: Dividendos decretados 6,819,201.00
  Bancos en dólares $23,658,840.50 por pagar
Más: Bancos en libras esterlinas 21,502,258.92 Más: Servicios prestados por 5,571,830.00
Más: Bancos en moneda 7,062,504.00 personas físicas
nacional Más: Servicios prestados por 5,578,529.00
Más: Clientes 4,619,239.00 personas morales
Más: Inversiones en CETES 6,312,931.00 Más: Pagos mensuales del IVA 3,171,204.00
Más: Préstamos a personas 6,302,247.00 Igual: Suma de saldos de las $73,122,395.00
morales deudas
Más: Saldo a favor del ISR del 2,511,774.00
ejercicio Las sumas de los saldos de los créditos y las deu-
Más: Saldo a favor del IVA 504,713.00 das se divide entre 12 para obtener el promedio
Más: Venta de acciones por 5,700,424.00 anual de cada uno de ellos (art. 44, fracc. I, segun-
cobrar do párrafo, LISR).
Igual: Suma de saldos de los $78,174,931.42
créditos SALDO PROMEDIO ANUAL DE CRÉDITOS

El mismo procedimiento se aplica para obtener la   Concepto Importe

suma de los saldos de las cuentas que se conside-   Suma de saldos de los $78,174,931.42
ran como deudas: créditos al último día de
cada mes
SUMA DE SALDOS DE LAS DEUDAS Entre: Número de meses del 12
ejercicio
Suma de saldos Igual: Saldo promedio anual $6,514,577.62
  Concepto al último día de créditos
de cada mes
  Aportaciones para futuros $12,863,069.00 SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS
aumentos de capital no
pactados en asamblea   Concepto Importe
Más: Arrendamiento a personas 5,893,664.00   Suma de saldos de las $73,122,395.00
físicas deudas al último día de
Más: Arrendamiento a personas 5,240,288.00 cada mes
morales Entre: Número de meses del 12
Más: Arrendamiento financiero 5,710,603.00 ejercicio
de automóvil Igual: Saldo promedio anual $6,093,532.92
Más: Compras a personas 4,762,974.00 de deudas
físicas

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15 DICIEMBRE 2022
 Con los INPC de diciembre del ejercicio y del AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
ejercicio inmediato anterior se obtiene el factor de
ajuste anual:   Concepto Importe
  Saldo promedio anual de $6,514,577.62
FACTOR DE AJUSTE ANUAL créditos
Menos: Saldo promedio anual de 6,093,532.92
  Concepto Importe deudas
  INPC del último mes 126.346 Igual: Diferencia $421,044.70
del ejercicio del cálculo Por: Factor de ajuste anual 0.077
(diciembre 2022) (1) Igual: Ajuste anual por $32,420.44
Entre: INPC del último mes 117.308 inflación deducible
del ejercicio inmediato
anterior (diciembre 2021) Como el promedio de créditos es mayor al de las
Igual: Factor 1.077 deudas, se obtiene un ajuste anual por inflación
Menos: Unidad 1 deducible, que en términos de la LISR representa
Igual: Factor de ajuste anual 0.077 una disminución real de sus créditos.
Los artículos 44 y 45 de la LISR, definen a
Nota: (1) Dato estimado
grandes rasgos qué cuentas se pueden considerar
Por último se comparan los saldos promedios de como créditos y deudas para efectos del cálculo del
las deudas y de los créditos, para conocer el ajuste ajuste anual por inflación, por lo que a continuación
anual por inflación acumulable o deducible. se mencionan las más comunes:

CRÉDITOS

Cuenta Crédito Observaciones

Anticipos a proveedores No El beneficio a obtener es en bienes o servicios, no en
numerario (art. 45, primer párrafo)
Aportaciones a asociación en No Por disposición expresa (art. 45, fracc. VI)
participación
Aportaciones a fideicomiso No
Inversiones en acciones No
Bancos en moneda extranjera Sí Representan un derecho en numerario aun cuando su saldo
sea en moneda extranjera (art. 45, primer párrafo)
Préstamo a asociante persona física No Así lo estipula la ley (art. 45, fraccs. II, III, IV y VII,
Préstamos a empleados No respectivamente)
Estímulos fiscales por aplicar No
Caja No
Clientes ventas a plazo No No se considerarán créditos las ventas a plazos por las que se
hubiese optado por acumular solo el ingreso efectivamente
cobrado en el ejercicio en términos del artículo 17 de la LISR
(art. 45, fracc. V)

15
15 DICIEMBRE 2022
 Cuenta Crédito Observaciones
Préstamo a asociante persona Sí Cuando el préstamo se realice a un socio, accionista,
moral asociante o asociado persona moral, debe tomarse como
Préstamos a accionistas personas No crédito (art. 45, fracc. II)
físicas
Préstamos a personas físicas Sí
empresariales
Préstamos a personas físicas no No
empresariales plazo menor de un Según el artículo 45, fracción I de la LISR
mes
Préstamos a personas físicas no Sí
empresariales plazo mayor de un
mes
Saldo a favor del ISR del ejercicio Sí Los saldos a favor de contribuciones son créditos a partir de
Saldo a favor del IVA Sí que se presente la declaración correspondiente y hasta que
se compensen, se acrediten o se reciba la devolución (art. 45,
último párrafo)
Bancos en moneda nacional Sí Su naturaleza es de un derecho a recibir una cantidad en
Clientes Sí numerario (art. 45, primer párrafo)
Inversiones en Cetes Sí
Préstamos a personas morales Sí
Venta de acciones por cobrar Sí
Quienes realicen el pago de la Sí Se considera el valor total de la contraprestación, así como
contraprestación por la cesión de el plazo que se hubiese determinado en el contrato (art. 85,
derechos sobre los ingresos por RLISR)
otorgar el uso o goce temporal de
inmuebles

DEUDAS

Cuenta Deuda Observación y fundamento en la LISR

Anticipos de clientes No La obligación por cumplir es en bienes o servicios, no en numerario
(art. 46, primer párrafo)
Aportaciones para futuros No Forman parte del capital social de una empresa, cuando existe
aumentos de capital pactados acuerdo de la asamblea de accionistas en donde se autorice en forma
en asamblea irrevocable el mismo y a partir de la fecha en que se hubiese pactado
(arts. 178 y 182, Ley General de Sociedades Mercantiles).
Cuando no se pacta un futuro aumento de capital mediante dicho
acuerdo, deberán considerarse como un pasivo a cargo de la
empresa, pues jurídicamente no tienen la naturaleza de capital sino
de una deuda (Boletín C-11, párrafos 6 y 25, Normas de Información
Financiera)

16
15 DICIEMBRE 2022
 Cuenta Deuda Observación y fundamento en la LISR
Aportaciones para futuros Sí Por disposición expresa (art. 46 primer párrafo)
aumentos de capital no
pactados en asamblea
Arrendamiento financiero de Sí
automóvil
Cuotas IMSS (obrera y Sí Las contribuciones causadas se consideran por el periodo
patronal), SAR e Infonavit comprendido desde el último día al que correspondan y hasta el día en
Pagos mensuales del IVA Sí el que deban pagarse
Arrendamiento a personas Sí Su naturaleza es de una obligación en numerario pendiente de
físicas y morales cumplimiento (art. 46, primer párrafo)
Compras a personas físicas y Sí
morales
Crédito hipotecario Sí
Dividendos decretados por Sí
pagar
Servicios prestados por Sí
personas físicas y morales
Préstamo bancario nacional y Sí
extranjero
Préstamo de empresa Sí
nacional y extranjera
PTU Sí Se incluirán los pagos y prestaciones al personal que se hubiesen
Salarios devengados no Sí devengado y no pagado (art. 46, primer párrafo)
pagados
Retenciones del ISR (salarios No No se toman las partidas no deducibles del ISR en términos de las
y honorarios) fracciones I, VIII y IX del artículo 28 de la LISR (art. 46, tercer párrafo)
Retenciones del IVA No
ISR a cargo del ejercicio o en No
pagos provisionales
Por recibir el pago de la Sí El valor total de la contraprestación (art. 85, RLISR)
contraprestación por la
cesión de derechos sobre los
ingresos por otorgar el uso o
goce temporal de inmuebles
Reservas complementarias No Siempre que dichas reservas tampoco se consideren como créditos
para los fondos de pensiones para efectos del artículo 44 de la LISR (art. 86, RLISR)
o jubilaciones y de primas de
antigüedad referidas en el
artículo 29 de la LISR

Aspectos generales
A continuación se detallan diversos puntos que se recomienda revisar para el cierre fiscal 2022.

17
15 DICIEMBRE 2022
 Concepto Cumplido Por
revisar
En los CFDI se señala si el pago se realiza en una sola exhibición o en parcialidades
En su caso, los CFDI se emitieron con el complemento para recepción de pagos por los
respectivos a parcialidades o diferidos
Los pagos provisionales del ISR se realizaron en forma mensual y se cubrieron a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior
La base para el cálculo del coeficiente de utilidad realmente corresponde al último
ejercicio fiscal en el cual se obtuvo utilidad
Se consideraron y conciliaron todos los ingresos acumulables tales como: el ajuste anual
por inflación y los productos financieros
Existen comprobantes fiscales por cada erogación de la empresa o bien estados de
cuenta expedidos por las instituciones de crédito, y los pagos mayores de $ 2,000.00
fueron pagados con cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o de servicios o
monederos electrónicos
Los consumos de gasolina se realizaron mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito o
débito o monederos electrónicos autorizados por el SAT
Se reúnen los requisitos para deducir las pérdidas por la venta de acciones y títulos valor
Se cumplieron los requisitos aplicables a la previsión social
Las cuentas incobrables se deducen en el mes en que prescriben, o bien cuando es
notoria la imposibilidad de cobro
La deducción fiscal de los activos fijos, gastos y cargos diferidos está contabilizada
considerando como tope máximo, los porcentajes establecidos en la LISR
Al calcular el ISR del ejercicio, se aplican los siguientes acreditamientos:
5 pagos provisionales de ISR

5 retenciones de ISR sobre intereses cobrados

5 ISR retenido en el extranjero

5 ISR pagado por distribución de dividendos

Una vez realizada la conciliación entre el resultado contable y fiscal del ejercicio, se
cerciora de que:
5 la conciliación es la definitiva

5 el resultado contable se refleje en la conciliación y este sea el mismo que se muestre

en el estado de resultados
5 la validación del registro contable del costo de lo vendido, depreciación contable,

estimaciones, provisiones, intereses y gastos no deducibles

Las diferencias resultantes entre los métodos de valuación de inventarios para
efectos contables y para efectos fiscales, no se consideran como partidas deducibles o
acumulables
Los inventarios destinados al consumo propio se aplican a gastos y no al costo de ventas

Conclusión pues ello permite al personal encargado de presentar

Es indispensable revisar que se cuenta con los datos la declaración anual, tomar las decisiones correctivas
necesarios para determinar los ingresos acumulables y necesarias a tiempo para lograr un cierre del ejercicio
que se han cumplido los requisitos de las deducciones, fiscal exitoso.

18
15 DICIEMBRE 2022
 523 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE DICIEMBRE 2022

LA EMPRESA CONSULTA 02 DEL 7 AL 25

DE NOVIEMBRE
5 CANASTA NAVIDEÑA, ¿DERECHO
ADQUIRIDO?
5 DEMANDA DE PTU ¿INTERRUMPE
PRESCRIPCIÓN? 5 ¿Acabas de contratar? Así puedes
tener un onboarding exitoso
5 ¿El tamaño de la empresa influye en

03
la rotación de talento?
DE TRASCENDENCIA 5 Cinco habilidades que necesitas
5 SUBCONTRATACIÓN PROHIBIDA EN LA para destacar en el trabajo
AGROINDUSTRIA DE EXPORTACIÓN 5 ¿Cómo lograr un employer branding
que atraiga al mejor talento?
5 Desistimiento de demanda laboral,

10
¿requiere aceptación patronal?
CONTEXTO HUMANO 5 Pymes requieren apoyo para
5 CRECIMIENTO ACELERADO DE LA impulsar empleo: CEESP
EMPRESA, ¿PUEDE SER UN PROBLEMA? 5 Si México avanza en el Mundial,
empresas realizarán actividades extra
5 Vacaciones para un trabajo digno
5 Consejos para fomentar la
tolerancia en la oficina
5 ¿Hay una receta secreta para crecer?
5 ¿Cómo aumentar tu salario hasta
en un 70 %?
5 26 % de las empresas tuvieron
renuncias por regresar a la oficina
5 Enfocar la gestión del talento en las
habilidades de los trabajadores
5 Consejos para prevenir el tecnoestrés
5 ¿Cómo reducir los riesgos de una
mala contratación?
5 ¿Está lista tu empresa para
implementar los 12 días de
vacaciones?
5 Capacitarse en línea para
adelantarse al trabajo del futuro
LA EMPRESA CONSULTA
CANASTA NAVIDEÑA, ¿DERECHO ADQUIRIDO?
Este año queremos otorgarles a nuestros trabajadores una canasta navideña como
agradecimiento por el esfuerzo que realizaron durante toda la pandemia y así
eviten desembolsar parte de su salario para sus fiestas decembrinas; sin embargo,
dudamos si al hacerlo en esta ocasión, podrían reclamarla el siguiente año.
¿Nos pueden auxiliar?

Si la empresa desea concederles a los colabora- derecho adquirido y se reclame en el futuro.

dores una cesta de regalos como recompensa por el Por otra parte, como la canasta navideña no tiene
apoyo recibido durante la contingencia, es indispensa- por objeto retribuir el trabajo de sus empleados, sino
ble que al entregarla se les haga de su conocimiento su lealtad y mejorar su calidad de vida al evitarles el
que es única y exclusivamente por este 2022. desembolso de cierta cantidad de su ingreso para la
Por lo que se recomienda que al entregar dicha adquisición de su cena de navidad o de fin de año,
canasta, los subalternos firmen un documento de re- aquella no forma parte de la base salarial de sus
cibido y en él reconozcan y acepten que es “por única subordinados, pues no se considera retributiva (art. 27,
ocasión”, a fin de evitar que se considere como un primer párrafo, LSS).

DEMANDA DE PTU ¿INTERRUMPE SU PRESCRIPCIÓN?

Un trabajador nos demandó en noviembre de 2020 su indemnización constitucional y
entre otras prestaciones, el pago de PTU del ejercicio fiscal del 2019. Recientemente la
Junta de Conciliación y Arbitraje (JCA), nos notificó el laudo donde nos ordena cubrirle
dichas prestaciones al colaborador; sin embargo, consideramos que la PTU está
prescrita porque transcurrió más de un año para su entero. ¿Estamos en lo correcto?

No. Las acciones de los empleados para hacer CÓMPUTO DEL PLAZO DE UN AÑO, PARA QUE OPERE
exigibles sus derechos prescriben en un año, plazo que se LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIRLO,
interrumpe por la sola presentación de la demanda ante Registro digital: 190358.
la autoridad competente (arts. 516 y 521, fracc. I, LFT). Consecuentemente, si su ex subalterno reclamó la
Además, es importante mencionar que las utilidades entrega de la PTU del ejercicio fiscal del 2019, la cual
son exigibles hasta en tanto la participación indivi- se debió cubrir a más tardar el 31 de mayo de 2020
dual de cada trabajador se determine en cantidad y la demanda se presentó seis meses después, dicha
líquida y que dicha determinación sea notificada fe- prestación no estaba prescrita.
hacientemente a los subordinados; de lo contrario no Asimismo, no importa que recientemente les
se puede computar el año de prescripción. Ello confor- hubiesen notificado el laudo con la condena de dicha
me a la jurisprudencia de título: REPARTO DE UTILI- prerrogativa, pues al presentarse la demanda en tiem-
DADES. MOMENTO A PARTIR DEL CUAL INICIA EL po y forma, se interrumpió el plazo de prescripción.

LABORAL 55
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02
15 Diciembre 2022
DE TRASCENDENCIA
Subcontratación prohibida en
la agroindustria de exportación
La STPS concluyó que las tareas de corte,
cosecha o recolección no pueden subcontratarse

l 14 de noviembre de 2022 la STPS publicó cultivar es dar a la tierra y a las plantas las labores
en el DOF el Acuerdo por el cual se estable- necesarias para que fructifiquen.
cen criterios de inspección en materia de Históricamente quienes se dedican a la producción
subcontratación relacionados con la agroin- de los frutos, se han enfrentado a problemáticas
dustria de exportación (Criterios), los cuales financieras, pues no cuentan con los recursos eco-
entraron en vigor al día siguiente. nómicos suficientes para poder llevar a cabo la
Por lo que, los inspectores de trabajo tendrán que siembra, cultivo, cosecha y venta de sus bienes.
seguir dichas pautas en el proceso de la vigilancia Ello porque para la recolección y lavado de su
en materia de subcontratación, con la finalidad de producto, necesitan maquinaria especializada,
combatir mecanismos de simulación en las rela- personal que pueda manipularla —en consecuen-
ciones laborales del campo. cia invertir en su capacitación y adiestramiento—,
Estos Criterios generaron polémica en el sector y además gastar en el proceso productivo de empa-
patronal, porque afectará toda la dinámica del mer- car, etiquetar y distribuir.
cado agropecuario. Situación que los obliga a vender sus frutos sin
Por tal virtud, a continuación se analiza si es co- cosecharlos; es decir, que le ofertan al comerciante
rrecto el razonamiento de la STPS de no considerar el fruto de lo que cultivaron en sus terrenos, provo-
a las actividades de corte, cosecha o recolección, cando que su margen de utilidad sea menor.
como especializadas, prohibiendo a las empresas Para contrarrestar esta situación, el gobierno, a
que se dediquen al cultivo, empaque, distribución través de los Fideicomisos Instituidos en Relación
y exportación su subcontratación. con la Agricultura “FIRA” —entidades de la Admi-
nistración Pública Federal—, otorga financiamiento
Antecedentes a tasas preferenciales para el campo y la asisten-
Para entender el origen y la irregularidad de los cia técnica requerida por los productores, y con
Criterios de la STPS, es de considerarse tres pun- eso apoyar las actividades de producción primaria,
tos de partida: cómo es el proceso en la exporta- la agroindustria, la comercialización y los servicios
ción de frutos, el Tratado entre México, Estados relacionados a la integración de las cadenas de valor.
Unidos y Canadá (T-MEC) y la reforma en materia Hasta aquí se reflexiona que aquellos producto-
de subcontratación laboral. res limitados económicamente, si bien siembran y
cultivan, no pueden llevar a cabo la cosecha, por lo
PRODUCCIÓN Y EXPORTACIÓN DE FRUTOS que venden sus frutos del árbol a los comerciantes.
La actividad agropecuaria es la encargada de sembrar Por otro lado, quienes exportan los productos, su
y cultivar la tierra. Por ejemplo: cereales, hortalizas, actividad es el comercio, consistente en comprar y
vegetales, frutas, etcétera. vender bienes, y en ocasiones los empacan, etique-
De acuerdo con el Diccionario de la Real Acade- tan, y los colocan en el lugar que se les solicitan.
mia Española (DRAE), sembrar es arrojar y esparcir También es de precisar, que para poder exportar
las semillas en la tierra preparada para este fin, y frutos, los países importadores, como Estados Unidos

03
15 Diciembre 2022
de Norteamérica, establecen estándares o normas aquellas que por cuestiones de precio provocan
técnicas relacionadas con la calidad de aquellos, en que la competencia no se pueda dar en igualdad de
cuanto a: su cosecha; inocuidad; manejo e identi- condiciones entre productos idénticos o similares.
ficación de plagas; manipulación y desinfección Lo anterior, dado que las prestaciones laborales
de herramientas; preparación y monitoreo de de los trabajadores del campo en nuestro país sue-
sustancias desinfectantes. len verse disminuidas, lo que trae como consecuen-
Por ende, dentro del proceso de siembra, culti- cia que los productos exportados a Estados Unidos de
vo, cosecha y lavado, se requieren conocimientos Norteamérica y Canadá sean ofertados más baratos,
especializados. generando así prácticas desleales de comercio.
En ese sentido, quienes se dedican únicamente De ahí, la necesidad de terminar con las malas
a la compra y venta de los productos, y que se ven prácticas y vicios en los procesos de producción del
obligados a adquirir el fruto del árbol, no tienen los sector agrario, con el fin de reivindicar los dere-
conocimientos o especialización para su cosecha y chos laborales de los subordinados, al ser el sector
lavado; pues su core business generalmente se que mayor rezago tiene en la observancia de estos,
limita a cuestiones de mercadotecnia (empaquetar debiendo el Estado mexicano instrumentar las ac-
y etiquetar), y a la comercialización. ciones necesarias para que productores y exporta-
dores estén en condiciones de hacer efectivos los
T-MEC compromisos adquiridos en el acuerdo comercial.
En la negociación del T-MEC se estableció la nece-
sidad de que los países se obligaran a ajustar su SUBCONTRATACIÓN LABORAL
legislación en diversos temas, incluyendo los dere- Con la reforma en materia de subcontratación laboral,
chos laborales, en concordancia con los convenios vigente desde el 24 de abril de 2021, los numerales 12
de la Organización Internacional del Trabajo (OIT). y 13 de la LFT, prevén:
Los derechos laborales incorporados al T-MEC, se 5 la prohibición de la subcontratación de personal,

refieren a: la libertad de asociación y derecho a la entendiéndose esta “cuando una persona física o
negociación colectiva; a la eliminación de todas las moral proporciona o pone a disposición trabaja-
formas de trabajo forzoso u obligatorio; a la abo- dores propios en beneficio de otra”, y
lición efectiva y prohibición del trabajo infantil; y 5 se permite la subcontratación de servicios espe-

a la eliminación de todo tipo de discriminación en cializados o de ejecución de obras especializadas

materia de empleo y ocupación. que no formen parte del objeto social ni de la
Para cumplir con ese compromiso, México emi- actividad económica preponderante de la bene-
tió la reforma constitucional de 2017 y la de la LFT ficiaria de estos, siempre que el contratista esté
en el 2019, y tal y como quedó fundamentado en el registrado en el padrón público señalado en el
capítulo 23 del T-MEC, se obligó a reconocer, prote- artículo 15 de la LFT
ger y respetar los derechos fundamentales de los Esto implica que los contratistas deben inscribir-
empleados, con la finalidad de mejorar los me- se al Registro de Prestadoras de Servicios Especia-
canismos de cooperación y elevar los estándares lizados u Obras Especializadas (REPSE).
laborales y de producción de quienes participan Como tal, la subcontratación de servicios es-
en la ejecución de ese pacto económico. pecializados no debe entenderse como una ex-
Si bien en los considerandos de los Criterios, la STPS cepción de lo previsto en el numeral 12 de la
no señala al T-MEC, sin duda el trasfondo de estos es LFT, ya que se trata de una descentralización de
lograr cumplir con lo pactado en dicho instrumento. aquellas actividades en que la empresa no tiene los
Además, el que nuestros países vecinos solicita- conocimientos necesarios para llevarlas a cabo en su
ran que México se comprometiera a velar por los organización, porque no son esenciales o críticas
derechos humanos laborales, es con el fin de eli- para su negocio, y eso le ayudará a concentrarse
minar conductas comerciales desleales, que son en las tareas que realmente ejecuta.

04
15 Diciembre 2022
 Sin embargo, para la STPS se entiende que deben
registrarse en el padrón las personas físicas o mora-
Beneficio IMSS a patrones
les que ejecuten servicios especializados o realicen y trabajadores del campo
obras especializadas y que para ello proporcionen o Los patrones con trabajadores eventuales del
pongan a disposición empleados propios en bene- campo pueden solicitar adherirse a los beneficios
ficio de otra para realizar los servicios u obras fiscales que se les otorgan, reduciendo el costo de
especializados en los términos previstos en los la seguridad social.
preceptos 13 y 15 de la LFT (art. Primero, Acuer- Dicho estímulo fiscal consiste en un crédito fis-
do por el que se dan a conocer las disposiciones cal equivalente a la diferencia que resulte entre las
de carácter general para el registro de personas cuotas obrero-patronales de los Seguros de Riesgos
físicas o morales que presten servicios especia- de Trabajo; Enfermedades y Maternidad; Invalidez y
lizados o ejecuten obras especializadas a que se Vida; y Guarderías y Prestaciones Sociales.
refiere el artículo 15 de la LFT, publicado el 24 de En el ejercicio fiscal de 2022, se considerará la
mayo de 2021, —Acuerdo—). diferencia que resulte entre las cuotas calculadas
De ahí que jurídicamente, están obligados a inscri- conforme al salario base de cotización (SBC) respec-
birse en el REPSE, quienes cumplan con lo siguiente: tivo y las que resulten de considerar 2.20 veces la
5 presten servicios especializados o ejecuten obras UMA, siempre y cuando el SBC sea superior a 2.20
especializadas a favor de una persona veces la UMA.
5 que las actividades que efectúen no formen parte Tratándose de la Zona Libre de la Frontera Norte,
del objeto social o actividad económica preponde- para efectos del cálculo del monto del crédito fiscal
rante del beneficiario, y se considerará la diferencia que resulte entre las
5 para las tareas a desarrollar proporcionen o pon- cuotas calculadas conforme al SBC correspondiente y
gan a disposición personal en beneficio de otra las que resulten de considerar 2.60 veces la UMA en
este año, siempre y cuando el SBC sea superior a 2.60
Criterios veces la UMA.
A continuación, se realiza el análisis de los Criterios Además de lo anterior, el empleador del campo
de la STPS que deberán considerar los inspectores al cuenta con las siguientes gracias:
revisar a las empresas del ramo de la agroindustria ● amplía el periodo de presentación de los registros

de exportación. de inscripción, de cinco hasta los primeros ocho

días del mes siguiente
CORTE, COSECHA O RECOLECCIÓN DEL FRUTO ● en caso de que algún patrón del campo no cuente

“1. Para efectos de las inspecciones en materia de con equipo de cómputo y requiera de apoyo para
subcontratación, la actividad de corte, cosecha exportar sus cédulas de determinación al SUA,
o recolección del fruto forma parte de la activi- podrá acudir a la subdelegación para tal efecto, y
dad económica preponderante de las empresas o ● el instituto, a solicitud del patrón, podrá conceder

personas físicas dedicadas al cultivo, empaque, prórroga para el pago de los créditos adeudados
distribución y exportación de fruta, ya que es indis- por concepto de cuotas, capitales constitutivos,
pensable contar con el fruto cortado del árbol para actualización, recargos y multas, en los términos
iniciar con el proceso de venta, distribución, comer- que establece la LSS
cialización y exportación. Fuente: Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los
Por tanto, en caso de que el fruto sea adquirido patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado en el
por parte de las empresas dedicadas al empaque, DOF el 24 de julio de 2007 (última actualización 31 de diciembre
distribución y exportación de fruta en el árbol (en de 2018) y ACDO-HCT-150807/336.P.(D.I.R.), relativo a las Reglas a
que se refiere el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales
rama), los trabajadores deberán ser contratados a los patrones del campo y trabajadores eventuales del campo,
por éstas. Por otra parte, si los frutos se adquieren publicado el 21 de septiembre de 2007
cortados o cosechados, los trabajadores deberán

05
15 Diciembre 2022
ser contratados por el productor de los mismos. sido transgredidos en sus derechos humanos, por
La actividad de corte, cosecha o recolección lo que a través de su contratación directa, ya sea
no se considera especializada, por consecuencia, por la empresa agricultora o comercializadora,
resulta inviable su inscripción en el Registro de permitirá que aquellos tengan una certidumbre ju-
Prestadoras de Servicios Especializados u Obras rídica de quién es el responsable de brindarle sus
Especializadas (Repse), por lo tanto, no podrían prestaciones laborales y asegurarlos al Régimen
ser contratadas para realizar la actividad de corte, Obligatorio del Seguro Social.
cosecha o recolección de frutos.” Esto representará entre otras cosas, que conoz-
IDC De lo anterior se entiende que la STPS pro- can a quién exigirle sus prerrogativas, y también
híbe la contratación de empresas que se dediquen el beneficiarse en la participación de las utilidades.
al corte del fruto del árbol, por lo que esa actividad Sin embargo, los Criterios no se ajustan a la
la realizará el patrón dedicado a la agricultura realidad económica por la que suelen atravesar
o al comercio; buscando así eliminar al interme- los productores del campo, esto es, que no tie-
diario entre estos sujetos. Lo anterior en virtud nen los recursos monetarios para poder solven-
de lo siguiente. tar la cosecha con la maquinaria especializada y
Los empresarios dedicados al cultivo, empaque, contratar, y en su caso, adiestrar a los colaborado-
distribución y exportación de fruta, tienen como res para la manipulación de estas, por lo que se ven
actividad económica preponderante el corte, la co- obligados a vender el fruto en rama.
secha o la recolección del fruto. Tampoco considera que los comerciantes que ex-
Esto porque deben contar con el producto cor- portan los bienes, su actividad principal es la com-
tado del árbol para iniciar con su proceso de dis- pra y venta de estos, y en ocasiones su envasado y
tribución de bienes; esto es, obtención del fruto, etiquetado, por lo que no tienen la experiencia, ni
empaquetado, traslado y venta en el extranjero. especialización, ni conocimientos, ni las herramien-
Además, dicha Secretaría señaló que el corte, tas para la cosecha.
cosecha o recolección no se considera una actividad Situaciones que generan la necesidad de contra-
especializada, por lo tanto, es inviable su inscrip- tar a un empresario que cuente con la capacidad
ción en el Repse. técnica-operativa para recoger el fruto e inclusive
En ese sentido, las labores de corte, cosecha o lavarlo y empacarlo.
recolección no pueden subcontratarse, por lo que Si bien se busca proteger a los subalternos del
si los frutos se adquieren: campo, y con ello garantizarles un trabajo digno
5 cortados o cosechados: los trabajadores tienen o decente, y también desincentivar la competencia
que ser contratados por los productores, o desleal en términos del T-MEC, eso se puede lograr a
5 del árbol (en rama): los empleados serán de la través de una revisión especial a los subcontratistas
compañía dedicada al empaque, distribución y que brinden la actividad de la cosecha.
exportación Ello porque estarán registrados en el Repse, y re-
En nuestra opinión, con los Criterios se asegura portarán sus contratos y demás información de sus
que el Estado mexicano, los productores y los ex- colaboradores al IMSS e Infonavit, por lo que amino-
portadores estén en condiciones de hacer efectivos raría el riesgo de que evadan sus cargas patronales.
los compromisos adquiridos en el T-MEC, ya que se Independientemente, los Criterios de la STPS
busca proteger los derechos laborales de los tra- tienen deficiencias jurídicas, tal y como a conti-
bajadores del campo, quienes históricamente han nuación se muestra en la siguiente tabla:

06
15 Diciembre 2022
ACTIVIDAD ECONÓMICA PREPONDERANTE

Criterio Quienes se dediquen al cultivo, empaque, distribución y exportación de fruta tienen como
administrativo: actividad económica preponderante el corte, la cosecha o la recolección del fruto
Comentarios: Ni la LFT ni sus reglamentos, ni el Acuerdo de la STPS señalan qué es “actividad económica
preponderante”.
En ese sentido, el que la STPS utilizara dicho término, y en él encuadrara el corte, la
cosecha o la recolección del fruto, sin que exista una definición legal de actividad económica
preponderante, y menos aún que la definiera en sus considerandos de los Criterios,
evidencia que su postura carece de una falta de motivación y fundamentación, conculcando
así el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).
Se debió precisar porqué la cosecha es una actividad económicamente preponderante, tanto
desde la perspectiva del productor o del exportador, y ello ajustarlo a las disposiciones
jurídicas aplicables.
Situación que afecta a las empresas, porque a unas las obliga a contratar a los subordinados,
y a otras a que no puedan abocarse exclusivamente al corte de los frutos, pues le restringe
su libertad de dedicarse a la industria o comercio, sin que exista una causa fundada y
motivada para ello (art. 5, CPEUM).
Si bien la actividad económica preponderante no está conceptualizada jurídicamente en los
ordenamientos laborales, para definirla es viable considerar lo siguiente:
5 una empresa es la unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios; es

decir, que está dirigida a satisfacer las necesidades de los hombres en la sociedad, por lo
que realiza operaciones esenciales de la producción y distribución para el consumo de los
bienes o los servicios que brinda.
De ahí que, al conjugar la infraestructura y el capital logra un bien o servicio, cumpliendo
así con el objeto social de la unidad económica (art. 16, LFT), y
5 según el DRAE, el término “preponderante”, es aquello “que prevalece o tiene cualquier

tipo de superioridad respecto a aquello con lo cual se compara”

Por lo tanto, una empresa puede tener varias actividades económicas, pero tendrá que
analizar cuál de todas es la que brinda o realiza más, la cual será como preponderante.
En otro orden de ideas, el numeral 13, primer párrafo de la LFT permite la subcontratación
de servicios especializados, cuando no formen parte del objeto social del beneficiario.
Luego entonces, si el exportador, tiene por objeto social comprar, vender y exportar
frutos, y no así la cosecha, y tampoco cobra un servicio a sus clientes por la cosecha,
no tendría la prohibición legal de contratar a una empresa especializada en corte y
recolección de “géneros”.
Ahora bien, si el productor limita su objeto social a la siembra y cultivo y especifica que
la venta la hace directa del ramo, y en la realidad nunca cosecha, jurídicamente no está
impedido a recibir los servicios de esa última tarea

07
15 Diciembre 2022
INTERPRETACIÓN DE ACTIVIDAD ESPECIALIZADA

Criterio El corte, cosecha o recolección no se considera una actividad especializada

administrativo:
Comentarios: En el antepenúltimo párrafo de los considerandos de los Criterios, la STPS indicó que
conforme al Acuerdo que emitió, las empresas para acreditar el carácter especializado
deben de proporcionar información y documentación relacionada con la capacitación,
certificaciones, permisos o licencias, equipamiento, tecnología, activos, maquinaria, nivel de
riesgo, rango salarial promedio, experiencia, entre otros elementos, que sean indispensables
para llevar a cabo su actividad.
Además, en el primer Criterio, último párrafo solo se advierte que el corte, cosecha o
recolección no se considera especializada, por consecuencia, resulta inviable su inscripción
en el REPSE.
De acuerdo con lo anterior, nuevamente se evidencia que la STPS no motivó ni fundó su
postura adoptada, conculcando el artículo 16 de la CPEUM.
Es de precisar, que la STPS no señaló con exactitud qué se considera como especializado,
en términos del numeral segundo, fracción VI del Acuerdo, el cual señala que goza de ese
carácter cuando se aporta un valor agregado al contratante, ya que reúne elementos
o factores distintivos, entre otros: capacitación, certificaciones, permisos o licencias,
equipamiento, tecnología, activos, maquinaria, nivel de riesgo, rango salarial promedio,
y experiencia.
En ese orden ideas, la Secretaría debió colmar la justificación del porqué la cosecha o
recolección no implica aportar un valor agregado, que no se tienen elementos distintivos en
cuanto a formación, conocimientos técnicos para el corte y la manipulación del producto,
que suelen exigir países importadores.
En nuestra opinión para hacer las tareas de corte, cosecha o recolección, se justifica el
carácter especializado porque:
5 el personal debe estar debidamente capacitado para la manipulación de la herramienta,

como pudiese ser maquinaria pesada, y el tratamiento del fruto, para que no sea afectado.
Ello, porque países importadores requieren garantías de que no existen peligros en la
cadena de suministro, para evitar problemas de salud
5 los subordinados están expuestos a un nivel de riesgo, por la correlación de la peligrosidad

de uno o varios factores que puedan afectar a su salud, al llevar a cabo el corte del género, y
5 se necesita equipamiento, la tecnología, los activos, la maquinaria con la que se brinda

el servicio mencionado, que aumenten la seguridad de los trabajadores e inclusive mejo-

ren la productividad, aportando así un valor agregado

Como se observa, es viable la subcontratación de da por el artículo 12, primer párrafo de la LFT, ni en la
los servicios especializados de corte o cosecha, siem- subcontratación de servicios especializados prevista
pre y cuando, el beneficiario no se dedique a ello. en el numeral 13 de dicho ordenamiento.
En otro tenor, si la postura de que las tareas en Ello porque de acuerdo con la postura de la
comento no fuesen especializadas, y se contrata a STPS, en su numeral primero del Acuerdo, para
una empresa que las lleve a cabo, sin que ponga per- desarrollar las tareas contratadas, es necesario
sonal a disposición del productor o exportador que proporcionar o poner a disposición trabajadores pro-
en su objeto social y en la práctica no llevan a cabo la pios en beneficio de otra persona.
cosecha, ello no cae ni en la subcontratación prohibi- En consecuencia, a pesar de no considerarse

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15 Diciembre 2022
especializadas las actividades de corte, cosecha blezca que las agencias de empleo o intermediarios
y recolección, si no se ponen a disposición traba- deban solicitar su registro en el padrón de subcon-
jadores, aunque formen parte del objeto social, tratistas especializadas, pues no pueden conside-
no caería en el supuesto de subcontratación ile- rarse como tal, ya que no proporcionan o ponen a
gal ni especializada. disposición trabajadores propios en beneficio de su
cliente (art. primero, Acuerdo).
AGENCIAS DE EMPLEO Por otro lado, es de criticar que podrán fungir como
“2. Las empresas que actualmente desempeñan la intermediarios en el proceso de transporte, porque:
actividad de corte, cosecha o recolección de frutos 5 el artículo 12, segundo párrafo de la LFT al utili-

podrán fungir como agencias de empleo o interme- zar los términos de agencias de empleo o inter-
diarios en el proceso de reclutamiento, selección, mediarios hace referencia a la intervención del
entrenamiento, capacitación y transporte, siempre proceso de contratación de personal
y cuando estas empresas no se consideren patrones. 5 según el precepto 576 del Código de Comercio, el

Podrán realizar estas actividades al amparo de lo contrato de transporte por vías terrestres o flu-
previsto en el segundo párrafo, del artículo 12 de la viales de todo género se reputa mercantil
Ley Federal del Trabajo. Por ende, la intermediación prevista en el nume-
En tal virtud, dichas empresas para las activida- ral 12, segundo párrafo de la LFT no guarda rela-
des antes descritas podrán ser contratadas como ción alguna con las actividades de transportación
empresas con actividad especializada, siempre y de mercancía; por ello es erróneo que la STPS hu-
cuando cuenten con su registro ante el REPSE como biese concluido que quienes se dedicaban a la cose-
empresa dedicada al reclutamiento, selección, en- cha puedan ser intermediarios de transporte.
trenamiento, capacitación o transporte.” Ahora bien, si lo que quiso decir la Secretaría,
IDC La STPS fijó que las empresas que se dedi- es que los sujetos mencionados pueden prestar un
quen al corte, cosecha o recolección de frutos, servicio de transporte como intermediarios (terceri-
podrán fungir como: agencias de empleo, o inter- zación), tampoco podrían considerarse como perso-
mediarios en el proceso de reclutamiento, selección, nas que presten servicios especializados o ejecuten
entrenamiento, capacitación y “transporte”, siempre obras especializadas, pues no proporcionan o po-
que no se consideren patrones, conforme al numeral nen a disposición trabajadores propios en beneficio
12, segundo párrafo de la LFT. de su cliente para brindar el servicio de transporte
Probablemente eso tiene la intención de que (art. primero, Acuerdo).
las compañías que se dedicaban a brindar servi-
cios de corte y cosecha antes de los Criterios tengan Inspección laboral
la oportunidad de explotar el know how (conocimien- El artículo segundo transitorio de los Criterios se-
to práctico) que adquirieron durante años, a tra- ñala que dentro del plazo de 90 días naturales la
vés de la búsqueda de talento, entrenamiento y Unidad de Trabajo Digno a través de la Dirección
capacitación. General Inspección Federal del Trabajo y las Ofici-
Con ello, se les trató de aperturar una ventana nas de Representación Federal del Trabajo, deberá
de oportunidad de negocio para ejercer funcio- instrumentar las visitas de inspección o de consta-
nes de reclutamiento y de capacitación o adies- tación con objeto de vigilar el cumplimiento de la
tramiento en temas de calidad e inocuidad del legislación laboral en términos de los Criterios.
fruto, manejo e identificación de plagas, manejo y Si bien no se señaló a partir de cuándo se tiene
desinfección de herramientas, preparación y moni- que hacer lo anterior, se interpreta que es desde el
toreo de sustancias desinfectantes, entre otros co- 15 de noviembre de 2022, porque es la fecha en que
nocimientos prácticos y técnicos, en términos del entró en vigor el Acuerdo, por lo que la autoridad
dispositivo 12, segundo párrafo de la LFT. laboral tendrá hasta el 12 de febrero de 2023.
No obstante, es desafortunado que la STPS esta- Por otro lado, conforme a la reforma al Reglamento

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15 Diciembre 2022
General de Inspección del Trabajo y Aplicación Conclusión
de Sanciones, en vigor desde el 24 de agosto La pretensión de la autoridad fue asegurar el res-
de 2022, se adicionaron nuevos supuestos por peto de los derechos laborales de los trabajadores
los cuales se podrán ordenar una inspección ex- del campo, siendo que es un sector donde existe
traordinaria, dentro de los cuales se encuentra mayor abuso por parte de los empleadores.
aquel derivado de una estrategia específica del Sin embargo, la STPS dejó de considerar la reali-
programa de inspecciones. dad en las operaciones de la siembra, cultivo, cose-
En nuestra opinión, los instrumentos que dé a cha, venta y exportación de los frutos.
conocer la STPS, ya sea en el DOF o su sitio oficial Finalmente, es importante destacar que los Cri-
de internet, para las visitas de inspección o de terios no solo deberían enfocarse a las empresas
constatación del cumplimiento de la legislación de agroindustria de exportación, sino también para
laboral en términos de los Criterios, tendrán que aquellos que comercializan a nivel local, pues a pesar
indicarse en las órdenes de visita que para tales de que el objetivo es lograr una nueva visión sobre la
efectos se expidan, a fin de dar certeza jurídica a observancia de los derechos laborales internacio-
los patrones que sean verificados, mediante una nalmente con nuestros socios comerciales, es necesa-
fundamentación y motivación adecuada. rio se aplique en todo el país, sin importar cuál sea el
sector económico ni la actividad de que se trate.

CONTEXTO HUMANO

Crecimiento acelerado de la
empresa, ¿puede ser un problema?*
Una planeación empresarial y visión sólida ayudará
al éxito y crecimiento del negocio

Crear una empresa y tener un éxito arrollador está ayudar a las organizaciones a anticipar las conse-
lejos de ser un problema, pero ciertamente la forma cuencias de sus acciones actuales, a tener una vi-
de operar le puede traer dificultades que amenacen sión sólida para perpetuar el éxito corporativo, y
su futuro. poder escalarlo.
Ello porque dejan de considerar factores como
la planeación, la visión del negocio y la gestión del Comienzo exitoso
talento humano, indispensables para mantener un Existen casos de organizaciones que comenzaron a
servicio de calidad con eficiencia operativa y no te- partir de una idea genial, les empezó a ir muy bien
ner pérdidas económicas. y las ventas superaron por mucho sus expectativas.
De ahí que la especialista en desarrollo de capital A menudo todo parece ir de maravilla, pero
humano, Estrella Vázquez, directora general de al trabajar con pequeñas y medianas empresas
Factor RH, plantea una serie de reflexiones para (Pymes), se observa que suelen crecer “salvajemen-

* Nota del editor: Las opiniones vertidas por el especialista no necesariamente reflejan la ideología de la publicación

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te”, pero su éxito inicial puede ser un “happy Falta de atracción
problem” —feliz problema—. de talento
Las altas ventas generan la urgencia de contratar Otro de los grandes in-
a más gente —sin que necesariamente sea el mejor convenientes derivados
talento— para tratar de cubrir la demanda, pero no de un “happy problem”
existe una planeación correcta más que la idea de es que surgen dificulta-
“LAS ORGANIZACIONES
seguir vendiendo, creciendo y generando ingresos. des para atraer y rete- EVOLUCIONAN A TAL PUNTO
Este ritmo pronto convierte el “happy problem” en ner talento. Al no tener QUE DEJAN DE HACER LO QUE
uno verdaderamente complejo, ya que las Pymes tie- una visión se trabaja REALIZABAN AL PRINCIPIO Y
nen que seguir vendiendo, pero en algún punto sus sobre la marcha para ESA TRANSFORMACIÓN NO ES
MALA, PERO SÍ REQUIERE DE UN
gastos operativos llegan a superar sus ganancias. cubrir las necesidades
PROCESO DE ADAPTACIÓN”
Tal escenario hace que las organizaciones se metan más imperiosas. Se cu-
Estrella Vázquez
en una serie de apuros que cada vez son más difíciles bren vacantes urgen- Directora general de Factor RH
de resolver, y al final tienen que detenerse y, en ese temente y no se lleva
proceso, dejan de crecer aunque tienen el producto, el a cabo una formación
mercado y los clientes, ya que no pueden sostener un adecuada del personal.
servicio de calidad con eficiencia operativa. Una realidad innegable es que las organizaciones
evolucionan a tal punto que dejan de hacer lo que
Diferencia entre planeación y visión realizaban al principio y esa transformación no es
Como empresa se puede poseer claramente una pla- mala, pero sí requiere de un proceso de adaptación
neación, a qué mercado se dirige, y el valor que se del negocio, de su gente y de su forma de reclutar.
ofrece con el producto o servicio, pero el establecer Eso es madurar como empresa.
una visión es distinto y representa un reto. Entre los errores más grandes de las Pymes
Al tener una visión concreta, la planeación crece en México es el no capacitar a sus trabajadores,
constante; cuando la primera no existe, la segun- no darles objetivos claros, no brindarles las he-
da llega a un límite y se torna difícil saber hacia rramientas que necesitan, y esperar resultados
dónde continuar. magníficos, asumiendo que eso sucederá como
Ahora bien, poseer una visión no significa ha- por arte de magia.
cer proyecciones con números exactos para los Todo gran empresario procura que las empresas
próximos 25 años, sino sentar las bases suficien- sean perdurables, no solo busca proyectos que le
temente sólidas para que el negocio sea escala- den dinero. En efecto, la suma de servicios genera
ble, replicable y sostenible con miras al siguiente capital, pero la visión debe encaminarse a construir
cuarto de siglo. una organización que por su estructura resista el
paso del tiempo y siga triunfante a través de los
¿CÓMO LOGRAR ESTABLECER UNA VISIÓN? años. Contratar a personal que “apague fuegos” es
Es importante plantear lo que se quiere obtener a actuar reactivamente y también la causa de diver-
futuro y fijar objetivos SMART; es decir, específicos, sos apuros a nivel organizacional.
medibles, alcanzables, realistas y en un periodo de Para evitar eso es fundamental realizar descrip-
tiempo específico. ciones de puestos detalladas con la finalidad de
Existen negocios que quieren crecer solamente tener claras las actividades de los colaboradores y
en la CDMX hasta 100 millones de pesos y eso es vá- saber qué resultados esperar. Los pormenores de
lido, el problema surge cuando se alcanza esa meta cada rol son directamente proporcionales a los fru-
y al siguiente año se busca vender 500 millones tos que se puedan obtener, lo más sencillo es traba-
con la misma planeación y plantilla de personal con jarlos gradualmente (no de un día para otro).
la que se lograron los primeros 100. Otro punto relevante es levantar procesos, de
modo que los éxitos de la empresa no sean un golpe

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de suerte, sino el efecto de un método que mejore Importancia de definir
su eficiencia y favorezca su escalamiento.
los puestos de trabajo
OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN DE TALENTO Los patrones deben identificar y analizar los pues-
En este aspecto, lo idóneo es separar la operación de tos de trabajo para prevenir los factores de riesgo
la estrategia. Hay que evitar que el área de recursos psicosocial y la violencia laboral, así como para la
humanos (RH) se convierta en el departamento que promoción del entorno organizacional favorable.
solo “contrata, paga y corre”. Cuando se comete el Para ello, deberán realizar acciones que promue-
error de permitir eso, se pierde la visión y eso afecta van: el sentido de pertenencia; la capacitación para
la planeación. la adecuada realización de las tareas encomenda-
Se sugiere tener muy claros los KPI (indicado- das; la definición precisa de responsabilidades; la
res clave de rendimiento), los procesos, la impor- participación proactiva y la comunicación; la distri-
tancia de cada rol en la organización y tener la bución adecuada de cargas de trabajo, con jornadas
disposición de modificarlos conforme avance el laborales conforme a lo señalado en la LFT; y la
negocio, de modo que sea posible crear nuevos: evaluación y el reconocimiento del desempeño
KPI, puestos de trabajo, y procesos que permitan Fuente: Art. 43, Reglamento Federal de Seguridad y Salud en el
multiplicar el éxito. Trabajo y NOM-035-STPS-2018, Factores de riesgos psicosocial en
Contar con indicadores de desempeño y un el trabajo-Identificación, análisis y prevención
adecuado sistema de compensaciones también será
clave para fidelizar a los equipos; es decir, a pesar de
la transformación de la empresa y hacer las adap- Conclusión
taciones necesarias, se tiene que hacer sentir a los La toma de decisiones es crucial en toda organiza-
colaboradores: parte fundamental de la empresa, ción en crecimiento, y conforme se evoluciona se
valorados, y creadores de cambios positivos. debe revisar su visión.
El área de RH es fundamental desde la concep- Esto permitirá impulsar la expansión de la cor-
ción de toda corporación, pero su papel tiene que poración, abrir nuevas unidades de negocio, crear
ser estratégico con el fin de asesorar y asegurar el nuevos productos o servicios y, en conjunto, conse-
crecimiento adecuado, que este sea sostenible, or- guir metas cada vez más ambiciosas.
denado y controlado. Se trata de pensar, con base en una visión específi-
Por otro lado, habrá que dejar atrás estilos de ca, qué cambios se pueden hacer a la estructura, qué
liderazgo anacrónicos. Conforme una empresa va está generando más utilidades, qué talento especia-
creciendo, debe de ser más ágil y flexible, de modo lizado se requiere para continuar en esa línea y repli-
que la burocracia y el concepto de alta gerencia car metodológicamente buenos resultados a futuro.
—algo que común en las compañías familiares— se Triunfar como pequeña o mediana empresa es
vaya erradicando. todo un reto en estos tiempos, pero tal vez el mayor
Hacer lo que dice el dueño solo por el hecho de de ellos es no convertirse en una de un solo éxito
serlo, impedirá el crecimiento de cualquier Pyme. (one hit wonder).
Aquel no puede decidir sobre cada aspecto de la
operación, perpetuar ese nivel de jerarquización y
centralización solo genera cuellos de botella que
afectan el funcionamiento de una empresa.

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. José Juan Ríos

Para cualquier Aguilar, correo electrónico: [email protected] o con la
información relacionada
con lo publicado Editora: Lic. Nancy Rosario Pérez Verastegui, correo electrónico:
en los apartados que [email protected] Parque de Granada # 69, Col. Lomas de
integran esta sección la Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

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 523 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE DICIEMBRE 2022

LA EMPRESA CONSULTA 02 DEL 7 AL 25

5 PENSIÓN POR VIUDEZ, ¿DESPUÉS DE LA DE NOVIEMBRE
CONSERVACIÓN DE DERECHOS?
5 FAMILIAR DE TRABAJADOR
HOSPITALIZADO, ¿PUEDE COBRAR 5 Infonavit asegura que su crédito es
INCAPACIDADES? más barato
5 Tipos de cobertura en el IMSS
5 ¿Cuántos han convertido su crédito

03
Infonavit de VSM a pesos?
DE TRASCENDENCIA 5 ¿Qué le pasó a mi ahorro para el
5 IRREGULARIDADES EN EL retiro? Utilidades de las Afores caen
ASEGURAMIENTO A TRABAJADORES 70 %
DEL HOGAR 5 Infonavit aumenta el monto máximo
de crédito
5 Infonavit difunde requisitos para
¿Peligran las reservas financieras de la compra de suelo
seguridad social? 5 Nuevas disposiciones aplicables a
los retiros programados
5 Velar por la seguridad social, papel
clave del líder empresarial
5 Afectaciones al SBC por laborar el 21
de noviembre
Costos de capitales constitutivos IMSS 2023
 LA EMPRESA CONSULTA
PENSIÓN POR VIUDEZ, ¿DESPUÉS DE LA
CONSERVACIÓN DE DERECHOS?
Hace cinco años falleció un empleado (en régimen de transición) por causas ajenas
al trabajo, que contaba con 800 semanas de cotización. Actualmente, su viuda nos
pregunta si puede solicitar la pensión por viudez a pesar del tiempo transcurrido,
¿nos pueden auxiliar?

En términos de los preceptos 151, 152 y 153 de la sitos mencionados, tendrá que demostrar fehacien-
LSS de 1973 (LSS 73), tiene derecho a una pensión por temente que el fallecimiento del asegurado ocurrió
viudez, la que fue esposa del asegurado, equivalente al durante el tiempo que estuvo sujeto al ROSS.
90 % de la pensión de invalidez que le hubiese co- Lo anterior se puede sustentar en la tesis de
rrespondido al asegurado, siempre y cuando el finado rubro: PENSIÓN POR VIUDEZ. EL DERECHO A SU
hubiese cotizado como mínimo 150 semanas. OTORGAMIENTO SURGE CON MOTIVO DEL SINIESTRO
Por otro lado, en términos del numeral 280 de la LSS MIENTRAS EL TRABAJADOR ESTÉ AFILIADO AL RÉ-
73, es inextinguible el derecho al otorgamiento de una GIMEN OBLIGATORIO, O DENTRO DEL PERIODO DE
pensión, ayuda asistencial o asignación familiar, siempre CONSERVACIÓN DE DERECHOS, PERO NO DEPEN-
y cuando el asegurado satisfaga todos cada uno de los DE DE QUE LA DEMANDA RELATIVA SE PRESENTE
requisitos establecidos previstos en dicha legislación. EN ESE LAPSO, Registro digital: 2025195.
De ahí, que el IMSS debe otorgar la prerrogativa a la Si el Instituto niega el otorgamiento de dicha prerro-
viuda, objeto de su consulta, porque el derecho no se gativa, se tendrá que promover una demanda (con-
pierde con el transcurso del tiempo, y puede hacerlo flicto individual de seguridad social) ante el Tribunal
efectivo en cualquier momento, considerando que Laboral Federal (arts. 899-A, LFT y 295, LSS 97).
para su procedencia, además de acreditar los requi-

FAMILIAR DE TRABAJADOR HOSPITALIZADO,

¿PUEDE COBRAR INCAPACIDADES?
Un colaborador se encuentra hospitalizado a causa de una enfermedad general
y su consorte nos pregunta si es posible que ella pueda cobrar el subsidio que le
corresponde a su esposo. ¿Qué nos pueden comentar sobre el particular?

En caso de incapacidad general, el empleado el cobro de la prestación en dinero que le corresponda

tiene derecho al subsidio del 60 % del último salario al subalterno, en términos de los preceptos 87 y 100
base de cotización —SBC—, siempre y cuando tenga de la LSS.
cuatro cotizaciones semanales inmediatamente Para tales efectos, es necesario que esté reconoci-
anteriores al padecimiento, y este se cubre a partir da como beneficiaria del asegurado, y presente:
del cuarto día del inicio de la incapacidad, y hasta por ● constancia por parte del médico tratante donde

el término de 52 semanas (arts. 96, 97 y 98, LSS). precise que el afiliado se encuentra impedido para
Como el colaborador, objeto de su consulta, se encuen- realizar personalmente el cobro de su subsidio, deta-
tra internado, su cónyuge puede acudir a la Unidad de llando que el motivo es su hospitalización, e
Medicina Familiar (UMF) de adscripción de aquel, y en el ● identificaciones oficiales con fotografía y firma

área de Control de Prestaciones Económicas solicitar vigentes, del subordinado y de la interesada

02
15 diciembre 2022
 Con lo anterior, se emitirá un volante de pago a nombre internet, su CLABE para el entero del subsidio a que
de la consorte y así esta podrá hacer el cobro respectivo, tenga derecho. Para conocer a detalle el proceso, de
o en su defecto —siempre y cuando no hubiesen trans- clic en el siguiente enlace:
currido más de siete días naturales desde la expedición
del certificado de incapacidad— podrá proporcionar el Gestione el alta de CLABE en el IMSS
número de su Clave Bancaria Estandarizada (CLABE). para el pago de incapacidades
Por otro lado, el trabajador puede dar de alta vía

DE TRASCENDENCIA

Irregularidades en el aseguramiento
a trabajadores del hogar
A pesar de buscar evitar transgredir el derecho humano
a la seguridad social de estos colaboradores, se siguen
observando actos discriminatorios a esta población

n México los empleados del hogar represen- diante su aseguramiento forzoso al Régimen Obli-
tan uno de los grupos más vulnerables que gatorio del Seguro Social (ROSS).
a lo largo del tiempo han sido objeto de dis- Sin embargo, esta modificación no es del todo
criminación, viendo transgredidos tanto sus proteccionista, y tiene carencias en diferentes rubros,
derechos laborales como de seguridad social. por lo que a continuación se da a conocer el conte-
Consecuentemente, el Estado a través del poder nido del Decreto, y se comentan sus deficiencias.
judicial, del Congreso de la Unión y el ejecutivo
(mediante el IMSS), han protegido y mejorado las Empleados del hogar
condiciones de vida y de empleo de estos trabaja- Los dispositivos 331 de la LFT y 239-A de la LSS defi-
dores. Inclusive, México se adhirió al Convenio 189 nen como colaborador del hogar a quien “de manera
sobre el Trabajo Decente para las Trabajadoras y remunerada, realice actividades de cuidados, aseo,
los Trabajadores Domésticos (C189) de la Organi- asistencia o cualquier otra actividad inherente al
zación Internacional del Trabajo (promulgado el 2 hogar en el marco de una relación laboral que no
de julio de 2021 en la versión vespertina del DOF). aporte para la persona empleadora beneficio eco-
Así las cosas, el 16 de noviembre de 2022 se dio a nómico directo”, mediante las siguientes modali-
conocer en la versión vespertina del DOF el Decreto dades: trabaje y resida en el domicilio de su patrón
por el que se reforman, adicionan y derogan diver- donde lleva a cabo sus actividades; solo labore para
sas disposiciones de la LSS, en materia de personas un empleador pero sin vivir en la casa de este; o
trabajadoras del hogar —Decreto—. brinde sus servicios a diferentes sujetos sin habitar
A través de este documento se incluyó en la LSS en la vivienda de ninguno de ellos.
el “CAPITULO XI DE LAS PERSONAS TRABAJADO- Se excluyen como subordinados domésticos, a
RAS DEL HOGAR”, y se hicieron ajustes a dicho quienes realicen “trabajo del hogar únicamente de
ordenamiento. Esto para garantizar el acceso a la forma ocasional o esporádica” y aquellos que presten
seguridad social de los empleados domésticos, me- servicios de aseo, asistencia, atención de clientes y

03
15 diciembre 2022
otros semejantes, en hoteles, casas de asistencia, a sus hijos útiles escolares, decide ir a planchar la
restaurantes, fondas, bares, hospitales, sanatorios, ropa de una familia
colegios, internados y otros establecimientos análo- Para resolver lo anterior es necesario analizar
gos (arts. 332, LFT y 239-B, LSS). lo siguiente:
De lo anterior, se entiende que el trabajo del ho- 5 según la Real Academia Española, se entiende por:
gar no depende del tipo de tareas realizadas, sino 5 ocasional: “que solo ocurre o actúa en algu-

que estas corresponden propiamente a las que se na ocasión” (oportunidad que se ofrece para
practiquen en una casa donde cohabitan un grupo ejecutar o conseguir algo), y
de personas (ya sea porque están emparentados 5 esporádico: “dicho de una cosa: ocasional,

civilmente, tienen un vínculo sentimental, o bien sin ostensible enlace con antecedentes ni
comparten un techo sin que exista un lazo jurídico consiguientes”
o afectivo, como los denominados roomies) y que 5 el precepto 331 Ter, fracción III de la LFT, indica que
por ellas el empleador no oferta al público un las actividades domésticas deben fijarse mediante
servicio a cambio de un pago. Lo anterior con inde- contrato por escrito, en el que incluya la fecha
pendencia de la pluralidad de patrones que pudiese de inicio de la relación laboral y, cuando este se
tener el subalterno o el lugar donde pernocte. suscriba para un periodo específico, su duración.
Por lo tanto, no es un colaborador del hogar Ello nos hace entender que estos subalternos
aquel que plancha ropa: pueden ser contratados por tiempo determinado
5 para que el empresario cobre determinada can- (se conoce su inicio y su fin), y se utilizará para
tidad, según el número de prendas, a diversos sustituir temporalmente a un colaborador, o
clientes, o cuando la naturaleza del trabajo así lo exija. Por
5 que le llevan a su casa la ropa, y con sus herramien- ejemplo, para cubrir el lugar de una empleada
tas propias realiza y cobra una cantidad determi- que se encuentre dentro del periodo de incapaci-
nada a una o varias personas dad por maternidad, para ocupar el puesto de un
Pero sí lo es, cuando esa actividad la desempeña subordinado que cuenta con permiso para faltar
para los sujetos en una residencia y a favor de los a su empleo, o realizar actividades extraordina-
habitantes de esta. rias que no sean normales y permanentes dentro
Así, pues las labores de una morada pueden incluir: del hogar (acudir a cocinar y limpiar para prepa-
limpiar y vigilar la casa; cocinar; lavar y planchar la rar una fiesta de la familia).
ropa; el cuidado de los niños, ancianos o enfermos Sin embargo, esto genera incongruencia, pues si
de una familia e incluso animales caseros; jardinería; se contrata al sujeto ocasionalmente, como el
y ser chofer de la familia. cuidar de un enfermo por tiempo determinado,
Por otro lado, llama la atención que, con la refor- ello puede considerarse como esporádico, ya que
ma al numeral 332, fracción I de la LFT del 2 de julio por una parte no se reconoce al empleado do-
de 2019 y al añadirse mediante el Decreto el diverso méstico cuando realiza circunstancialmente una
239-B a la LSS, el legislador no consideró como em- tarea inherente a este, y por otro lado, se brinda la
pleado doméstico a “quien realice trabajo del hogar oportunidad de que se le contrate por un periodo
únicamente de forma ocasional o esporádica”. específico, lo cual nuestra legislación, jurispruden-
Esto porque no se entiende quiénes caen en ese cia y doctrina reconocen que ese supuesto es para
supuesto, si el colaborador que: algo extraordinario y que no se volverá a repetir
5 es contratado por una sola vez u ocasionalmente (ocasional o esporádico), y
para efectuar ciertas actividades del hogar, o 5 el legislador al querer alinear la LFT al C189, la
5 no se dedica a las tareas del hogar propiamente, transposición del artículo 1.C quedó deficiente en
pero suele realizarlas en determinadas circuns- la norma laboral interna, porque el citado pre-
tancias. Por ejemplo, una vendedora de zapatos, cepto menciona que “una persona que realice
que desea obtener ciertos ingresos para comprarle trabajo doméstico únicamente de forma ocasio-

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15 diciembre 2022
 nal o esporádica, sin que este trabajo sea una Revise qué requisitos hay que cubrir en la
ocupación profesional, no se considera trabaja- contratación de empleadas del hogar
dor doméstico”
Como se observa, el C189 prevé que no es em- doras independientes”, conforme al diverso 13,
pleado del hogar, aquel que tiene una profesión fracción I de dicha ley.
diferente, como el dedicarse al comercio, y de Si bien el artículo 332, fracción I de la LFT no
vez en cuando realiza actividades de aseo, asis- considera como subalterno del hogar a quien rea-
tencia, entre otras. lice trabajos inherentes a una morada únicamen-
Por lo tanto, contratar al subordinado por tiempo te de forma ocasional o esporádica, también lo es,
determinado, no tendría que ser un factor para que el primer párrafo de dicho precepto indica que
excluirlo como del hogar, sino realmente que no esas personas quedan sujetas a las disposiciones
se dedique a ello. generales o particulares del ordenamiento laboral.
Así las cosas, la LFT y la LSS debieron señalar: no Esto conlleva a que no se van a regular por el capí-
se considera persona trabajadora del hogar a quien tulo especial “XIII Personas Trabajadoras del Hogar”,
realice trabajo del hogar únicamente de forma oca- pero tienen los mismos derechos y obligaciones que
sional o esporádica, sin que este trabajo sea su los demás subordinados, como lo es el trabajo
ocupación profesional. digno o decente, el cual incluye el respeto a la dig-
nidad humana y el acceso a la seguridad social (arts.
Sujetos de afiliación 123, apartado A, fracc. XXIX, Constitución Política de
El dispositivo 12, fracción IV de la LSS contempla los Estados Unidos Mexicanos —CPEUM— y 2o.,
que son sujetos de aseguramiento al ROSS “las segundo párrafo, LFT).
personas trabajadoras del hogar”. Esto guarda Además, el precepto 12, fracción I de la LSS pre-
armonía con el artículo 337, fracción IV de la LFT, vé que son sujetos de aseguramiento al ROSS “las
el cual dispone la obligación de inscribir al subordi- personas que de conformidad con los artículos 20 y
nado doméstico al IMSS y pagar las cuotas corres- 21 de la LFT, presten en forma permanente o even-
pondientes conforme a las normas aplicables en la tual, a otras de carácter físico o moral o unidades
materia —de seguridad social—. económicas sin personalidad jurídica, un servicio
De esto se infiere que el Congreso de la Unión re- remunerado, personal y subordinado, con indepen-
forzó la carga de afiliar a estos sujetos al ROSS, al dencia del acto que le dé origen y cualquiera que
especificarlo tanto en la LFT como en la LSS. sea la personalidad jurídica o la naturaleza econó-
En ese sentido, quienes realicen “actividades de mica del patrón”.
cuidados, aseo, asistencia o cualquier otra activi- De todo esto se infiere que si las personas que
dad inherente al hogar en el marco de una relación llevan a cabo de manera eventual tareas de cuida-
laboral que no aporte para la persona empleadora dos, aseo, asistencia o cualquier otra actividad
beneficio económico directo” con independencia inherente al hogar, y que ello no es su ocupación
de si son de entrada por salida, viven en el domi- profesional, deben ser inscritas al Seguro Social,
cilio del patrón o tienen diversos empleadores, se siempre y cuando se configuren conjuntamente
tienen que registrar en el IMSS. los siguientes requisitos:
5 trabajo personal , la ley presume la existencia

SEGURIDAD SOCIAL DE TRABAJADORES de la relación laboral como del contrato, en-

OCASIONALES tre el individuo que presta un servicio perso-
El numeral 239-F de la LSS indica que “tratándose de nal (empleado) y quien lo recibe (patrón); por
las personas que realicen actividades de cuidados, tanto, se infiere que las labores únicamente
aseo, asistencia o cualquier otra actividad inherente pueden desarrollarse por el que fue contratado
al hogar, de manera ocasional o esporádica, po- para ello y lo puede recibir la persona física
drán optar por asegurarse como personas trabaja- que requirió dichas labores (art. 21, LFT)

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15 diciembre 2022
5 subordinación, implica por una parte el poder instrumentos internacionales de los que el Estado
jurídico de mando del patrón para ordenar, mexicano sea parte, por lo tanto se deben reconocer
supervisar y dirigir al colaborador dentro de su y aplicar los preceptos:
jornada de labores en lo referente al desarrollo 5 22 de la Declaración Universal de Derechos Huma-

del servicio contratado, y por otra la obligación del nos, que establece que toda persona, como miem-
empleado de cumplir con las instrucciones reci- bro de la sociedad, tiene derecho a la seguridad
bidas, siempre y cuando se refieren al trabajo social, y a obtener, mediante el esfuerzo nacional
contractual, y y la cooperación internacional, habida cuenta de
5 pago de un salario , es el deber principal del la organización y los recursos de cada Estado, la
empleador y se entiende como la retribución que satisfacción de los derechos económicos, sociales
se le cubre al subalterno por el servicio realizado, y culturales, indispensables a su dignidad y al libre
esto derivado de que este desarrolla una activi- desarrollo de su personalidad, y
dad humana en beneficio de su contratante y en 5 9o. del Pacto Internacional de Derechos Económi-

contraprestación recibe tal remuneración (art. cos, Sociales y Culturales, contempla que los
82, LFT) Estados parte de dicho pacto reconocen el derecho
Sirven de soporte las tesis de rubro: RELACIÓN de toda persona a la seguridad social
LABORAL. SI NO EXISTE EL ELEMENTO SUBORDI- Como se observa, los trabajadores “esporádicos u
NACIÓN DEL TRABAJADOR HACIA EL PATRÓN NO ocasionales” que presten un servicio personal y
PUEDE EXISTIR LA, Registro digital: 203851; RE- subordinado son sujetos de afiliación forzosa al ROSS;
LACIÓN OBRERO PATRONAL. ELEMENTOS QUE LA por ende, deben beneficiarse de las prestaciones
ACREDITAN, Registro digital: 212948, y SUBORDI- respectivas, pues este es un derecho humano reco-
NACIÓN. ELEMENTO ESENCIAL DE LA RELACIÓN nocido en la CPEUM y en los tratados internacionales
DE TRABAJO, Registro digital: 219011. que México ha firmado y ratificado.
En otro orden de ideas, el dispositivo 1o. de la También es necesario recordar que la Segunda Sala
CPEUM prohíbe al legislador discriminar por géne- de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) al
ro, edad, condición social, preferencias sexuales, resolver el amparo directo 9/2018 tildó de ilegal que
estado civil o cualquier otra situación que atente los empleados domésticos se excluyeran del asegu-
contra la dignidad humana y tenga por objeto anular ramiento obligatorio al IMSS, por estar considerados
o menoscabar los derechos de las personas. en el numeral 13 de la LSS como sujetos de afiliación
Con ello se busca garantizar la igualdad de voluntaria, determinando que:
oportunidades para las personas que intervengan 5 el hecho de que los patrones carezcan de la carga

en la vida social y económica del país, sin distin- jurídica de inscribir a los trabajadores domésti-
ción alguna. cos ante el IMSS constituye un trato discrimina-
Por su parte, el artículo 123, apartado A, fracción torio proscrito por el dispositivo 1o. de nuestra
XXIX de la CPEUM tutela la potestad a la seguridad Carta Magna, así como una violación al derecho
social y señala que es de utilidad pública la LSS, humano a la seguridad social tutelado por el nu-
y debe comprender los seguros de invalidez, de meral 123, Apartado A, fracción XXIX de la CPEUM
vejez, de vida, de cesación involuntaria del tra- 5 existe discriminación indirecta contra la fémina

bajo, de enfermedades y accidentes, de servicios cuando las leyes, las políticas y los programas se
de guardería y cualquier otro encaminado a la basan en criterios que aparentemente son neu-
protección y bienestar de los trabajadores, cam- tros desde el punto de vista del género pero que,
pesinos, no asalariados y otros sectores sociales y de hecho, repercuten negativamente en la mujer
sus familiares. 5 a pesar de que el numeral 13, fracción II, de la LSS

Igualmente, el numeral 1o. de la CPEUM dispone fue formulado por el legislador en términos neu-
que todas las personas gozan de los derechos hu- trales, este conlleva a una asimetría jurídica que
manos reconocidos en la Carta Magna y en los afecta preponderante y desproporcionalmente

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 a las damas, desde el punto de vista del género, Conozca más sobre el aseguramiento
por lo que afecta a las trabajadoras retroactivo de trabajadoras del hogar
Siguiendo el criterio de la Segunda Sala de la SCJN
no se encuentra justificación constitucional para JUNTAS Y LAS SENTENCIAS DE AMPARO QUE
excluir del ROSS a los subordinados que laboran DECLAREN LA INCONSTITUCIONALIDAD DEL
esporádica u ocasionalmente; por ello, el dispositivo ARTÍCULO 13, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL SEGURO
239-F de la LSS es violatorio del derecho humano a la SOCIAL QUE LAS EXCLUÍA DEL RÉGIMEN OBLIGATO-
seguridad social en igualdad de condiciones. RIO, DEBEN PREVER COMO EFECTO LA CONDENA
Consecuentemente, el Congreso de la Unión al A LA INSCRIPCIÓN Y AL PAGO DE CUOTAS A CAR-
emitir una norma jurídica que deja de promover, GO DE LA PARTE PATRONAL ANTE EL INSTITUTO
respetar, proteger y garantizar la potestad a la se- MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS) DESDE LA
guridad social de conformidad con los principios de ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO DE LAS REFOR-
universalidad, interdependencia, indivisibilidad, y MAS LEGALES QUE REPARARON DICHA VIOLACIÓN,
progresividad, transgredió el precepto 1o., tercer Registro digital: 2024524.
párrafo de la CPEUM.
Situación que provocará problemáticas entre Plazo para el aseguramiento
los empleadores y subordinados esporádicos u
ocasionales, pues los primeros no inscribirán a los NUEVAS RELACIONES LABORALES
segundos al IMSS, y estos promoverán juicios de se- El precepto 239-C, fracción I de la LSS indica que
guridad social. se debe “registrar e inscribir” al trabajador a la
Luego entonces, el juzgador tendrá que valorar fecha de inicio de la relación laboral, para salva-
la constitucionalidad del precepto 239-F de la LSS guardar sus derechos, por los días que labore durante
en cuanto a si existe o no una justificación objetiva el mes calendario.
o razonable para excluir del ROSS a quienes reali- Conforme a la consideración primera (noveno
cen tareas del hogar ocasional o esporádicamente, párrafo) del Dictamen de la Comisión de Seguridad
haciendo una interpretación más favorable a estos Social de la Cámara de Diputados de proyecto del
individuos en su protección, lo cual desencadenará Decreto (Dictamen), lo anterior es un esquema de
condenas de aseguramiento retroactivo y pago de pospago que será obligatorio en los supuestos en
cuotas obrero-patronales con sus actualizaciones los que se inicie con la cobertura del empleado; es
y recargos. decir, “que no hubiera tenido cobertura de segu-
Esto conforme a los criterios jurisdiccionales de ridad social en el mes precedente a la entrada en
nombres: DERECHOS FUNDAMENTALES A LA IGUAL- vigor” de la reforma a la LSS, “bajo el esquema de
DAD Y A LA NO DISCRIMINACIÓN. METODOLOGÍA la prueba piloto”.
PARA EL ESTUDIO DE CASOS QUE INVOLUCREN LA Sin embargo, eso no quedó previsto en los artículos
POSIBLE EXISTENCIA DE UN TRATAMIENTO NOR- transitorios del Decreto, siendo lo idóneo que se
MATIVO DIFERENCIADO, Registro digital: 2017423; hubiese establecido lo siguiente:
DISCRIMINACIÓN INDIRECTA O POR RESULTADOS.
ELEMENTOS QUE LA CONFIGURAN, Registro digital: “A la entrada en vigor del presente Decreto,
2015597; IGUALDAD Y NO DISCRIMINACIÓN POR los trabajadores del hogar que se encuentren
CUESTIONES DE GÉNERO. PARA ANALIZAR SI UNA incorporados al Régimen Obligatorio del
LEY CUMPLE CON ESTE DERECHO FUNDAMENTAL, Seguro Social a través de la Prueba piloto fase
DEBE TENERSE EN CUENTA QUE LA DISCRIMINA- II publicada en el DOF el 31 de agosto de 2020,
CIÓN PUEDE SER DIRECTA E INDIRECTA, Registro permanecerán inscritos en el mismo hasta el
digital: 2007338; y DERECHO HUMANO A LA SE- término de su cobertura, y posteriormente los
GURIDAD SOCIAL DE LAS PERSONAS TRABAJADO- patrones tendrán que llevar a cabo lo previsto
RAS DEL HOGAR. LOS LAUDOS QUE EMITAN LAS en el artículo 239-C, fracción V de la LSS”

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 Aseguramiento retroactivo
Al entrar en vigor el Decreto el 17 de noviembre ● la recepción del pago de las cuotas obrero-pa-
de 2022, ya se tenían contratados trabajadores del tronales se considerará como la presentación del
hogar sin cotizar en el ROSS mediante el programa aviso o movimiento afiliatorio de alta (art. 4.2)
piloto del IMSS; por ende, algunos patrones no entran ● el patrón debe cubrir el monto correspondiente a

en la hipótesis del numeral 239-C, fracción I de la LSS las contribuciones por mes anticipado (art. 4.4)
(nuevas contrataciones). ● se tiene hasta el día 20 del mes calendario para

Por consiguiente, tendrían que aplicar lo previsto en realizar el entero correspondiente, a efectos de iniciar
la fracción V (asegurar y pagar por anticipado); pero, la cobertura de los seguros que ampara el ROSS el
eso no fue la intención del legislador, porque realmen- primer día calendario del mes inmediato siguiente al
te esta modalidad era para aquellos empleados que ya pago, y en caso de que el día 20 del mes calendario
estaban bajo el amparo del ROSS. sea día inhábil, la fecha límite de será el primer día
Desafortunadamente, los artículos transitorios hábil inmediato posterior (art. 4.4)
del Decreto no señalan cómo efectuar el “registro e De esto se entiende que conforme al programa
inscripción” retroactiva por los vínculos de trabajo piloto (lo cual se quiso asimilar en el Decreto), basta
entablados antes del 17 de noviembre del 2022, con que el empleador cubra las cuotas obrero-patronales,
la finalidad de que los colaboradores coticen en los para que se tenga como asegurado al trabajador,
seguros previstos en la LSS a partir de esa fecha y pero ello no se precisa en los nuevos numerales de la
hasta el 30 de noviembre de ese año; y posterior- LSS que se incluyeron a través del Decreto.
mente, se realicen las gestiones por adelantado. No obstante, una salida que pudiese adoptarse
Cabe destacar que el Acuerdo número ACDO.AS2. para resolver la problemática, es que conforme a los
HCT.220720/190.P.DIR, dictado por el H. Consejo artículos 39, 239-C, fracción IV de la LSS y 3o., último
Técnico en sesión ordinaria el día 22 de julio de párrafo del RACERF, el pago de las contribuciones
2020, por el que se aprueban las Reglas de carácter correspondientes a noviembre se realicen el 19 de
general de la Prueba piloto fase II para la incorpo- diciembre de 2022 y con ello se tenga por asegurado
ración de las personas trabajadoras del hogar al al trabajador del hogar con efectos del 17 al de no-
régimen obligatorio del Seguro Social contenidas en viembre de ese año. Situación que debería precisar el
el Anexo Único del presente Acuerdo (Acuerdo del IMSS en el acuerdo o disposiciones que está obligado
programa piloto), señala en su anexo lo siguiente: a emitir
Fuente: con información del maestro José Juan Ríos Aguilar, coordinador editorial de las secciones de laboral y seguridad social
de IDC, Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral

Al no hacerse de esa forma, se genera la incerti- que hacer al momento de la contratación.

dumbre respecto de si los empleadores tienen que Definir lo anterior es importante, porque los dis-
“registrar e inscribir” a sus colaboradores del ho- positivos 304-A, fracción II y 304-B, fracción IV de
gar al ROSS conforme a las nuevas disposiciones. la LSS, prevén una multa de 20 a 350 veces la UMA
Otra crítica al numeral 239-C, fracción I de la (de $ 1,924.40 a $ 33,677.00) por cada subalterno
LSS es que al formar parte de un capítulo espe- afiliado extemporáneamente.
cial referente a la seguridad social de los traba- Así las cosas, si se contempla que jurídicamente el
jadores del hogar, surge la duda si es aplicable plazo para el aseguramiento es al inicio de la rela-
o no lo dispuesto en el artículo 15, fracción I de ción laboral, y no así dentro de los cinco días hábiles,
dicha ley, esto es, comunicar el alta de los subor- eso daría lugar a la imposición de una sanción.
dinados dentro del plazo no mayor de cinco días De ahí que resulte necesario que el IMSS emita
hábiles al inicio del vínculo laboral o se tiene un acuerdo en la que fije el criterio respectivo, en

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términos del precepto 239-H de la LSS; aunque lo que el aseguramiento a los meses subsecuentes al
conveniente, es que se agregue un capítulo especial mes de inicio de la relación laboral se debe hacer por
sobre empleados del hogar en el Reglamento de la anticipado, con la periodicidad por la que opte el pa-
Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Cla- trón, ya sea mensual, bimestral, semestral o anual.
sificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización La consideración primera (último párrafo) del Dic-
—RACERF—, para tener una codificación que permita tamen, establece que “inmediatamente al pospago
la concentración de las disposiciones aplicables al inicial, se modificará la forma de pago a prepago”, y
acatamiento de las normas de seguridad social. con ello sea posible mantener “a partir del segundo
En nuestra opinión, sí tendría que aplicarse lo dis- mes de aseguramiento, un esquema simplificado” “si-
puesto en el arábigo 15, fracción I de la LSS, ya que milar al que opera la fase II de la prueba piloto”.
la consideración primera (quinto párrafo) del Dicta- La crítica a esto es que la legislación no señala
men del Decreto, indica que se “atiende una de las qué día del mes se debe hacer el “aseguramiento”
principales demandas de las organizaciones de per- anticipado. Por ejemplo, el programa piloto del
sonas trabajadoras del hogar ya que se permitirá a IMSS, indica que se tiene hasta el día 20 del mes
la persona empleadora realizar la inscripción y pago calendario para realizar el entero correspondiente,
de manera análoga al del régimen general de ley”. a efectos de iniciar la cobertura de los seguros que
Esto significa que si para los casos “normales” ampara el ROSS el primer día del mes inmediato
se le concede al empresario inscribir al ROSS a los siguiente al pago.
subalternos dentro del término de cinco días hábiles Esto genera desconcierto al patrón, pues descono-
al empezar la relación subordinada, ello es aplicable ce cuándo cumplir con su deber, situación que tendrá
análogamente a los empleadores del hogar. que ser subsanada por el Instituto.
Por otro lado, resalta que el legislador utilizara
los términos “registrar e inscribir” al trabajador; ya Forma de aseguramiento
que se desconoce cuál es la diferencia entre uno yEl precepto 239-C, fracciones I y V de la LSS contem-
otro desde el punto jurídico y práctico. pla que:
5 el empleador debe “registrar e inscribir” al cola-
Si se observa el numeral 15, fracción I de la LSS,
borador al empezar la relación laboral, así como
ahí se utiliza el verbo “registrarse” para obligar al
empleador a obtener su registro patronal ante el presentar los documentos y datos que el Instituto
Instituto —esto es adherirse a un padrón de patro- solicite para tal efecto, y
5 el aseguramiento subsecuente al mes de inicio
nes—; y por lo que hace a “inscribir”, se hace refe-
rencia a afiliar al subordinado al ROSS. del vínculo laboral es por anticipado, pudiendo ser
mensual, bimestral, semestral o anualmente,
Ahora bien, la consideración primera (sexto párra-
según lo que decida el patrón
fo) del Dictamen de la reforma a la LSS, menciona que
Lamentablemente, el Decreto no prevé los me-
no es necesario contar con un registro patronal, luego
entonces, la diferencia vislumbrada en el preceptocanismos que tienen los patrones para efectuar la
citado no es aplicable al caso que se analiza. afiliación (ni al iniciar la relación laboral, ni subse-
cuente), ni qué papeles o información tienen que
Por lo tanto, se desconoce cuál es la distinción
entre “registrar” e “inscribir” al empleado del proporcionar al IMSS, a pesar de que están obliga-
hogar, dejando en una incertidumbre jurídica al dos a hacerlo desde el 17 de noviembre de 2022,
patrón, porque se ignora qué debe hacer para cada por lo que se les deja en estado de incertidumbre
acción. Pudiese ser que lo primero sea para “re- jurídica de cómo cumplir con sus cargas (arts. pri-
gistrar” al subalterno en un padrón general y lo mero y segundo transitorio, Decreto).
segundo para “inscribirlo” al ROSS. Sin embargo, el artículo:
5 239-H de la LSS, le otorga al Consejo Técnico del

ASEGURAMIENTO ANTICIPADO Seguro Social la facultad de expedir las reglas de

El artículo 239-C, fracción V de la LSS contempla carácter general que en su caso resulten aplicables

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 para la afiliación de los trabajadores del hogar, y Variables al SBC
5 tercero transitorio del Decreto, prevé que el IMSS
debe realizar las modificaciones para la debida ope- Para efectos de comunicar una modificación salarial por
ración de la reforma, y tiene un plazo de 180 días la posible recepción del empleado doméstico de alguna
naturales, contados a partir del 17 de noviembre de prestación de naturaleza variable (horas extras, días
2022; es decir, hasta el 15 de mayo de 2023 de descanso semanal u obligatorios, gratificaciones,
Por tanto, si bien la reforma entró en vigor el 17 vales de despensa), no se vislumbra una norma jurídica
de noviembre de 2022, al no existir un Acuerdo del especial al respecto, lo cual pudiese menoscabar los
IMSS a la fecha de cierre de esta edición que in- derechos del asegurado, pues el SBC con el que se cotiza
dique cómo cumplir con las nuevas cargas de en el IMSS, no solo sirve de base para cubrir las contri-
los patrones, existe un vacío legal, y se corre el buciones, sino para que aquel perciba correctamente las
peligro de que la reforma sea letra muerta, pero prestaciones económicas que le corresponden.
también que el patrón tenga el contingente de que Por ende, el sistema operativo del Instituto tendrá
le cobren créditos fiscales por conceptos de cuotas que considerar si se le pagaron variables al trabajador,
obrero-patronales, actualizaciones y recargos, capi- para determinar correctamente el SBC
tales constitutivos y multas; de ahí que hasta que el
Instituto se pronuncie al respecto, aquellos tienen
las siguientes posibles salidas jurídicas: El legislador olvidó que el dispositivo 27, primer
5 aplicar lo dispuesto en el Acuerdo del programa párrafo de la LSS prevé expresamente que la base
piloto salarial se conforma con los pagos hechos en efec-
5 presentar en la subdelegación del IMSS corres- tivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
pondiente al domicilio de su hogar, en el área de alimentación, habitación, primas, comisiones, presta-
Afiliación—Vigencia de Derechos o en la que ahí ciones en especie y cualquier otra cantidad que se
le indiquen, el formato AFIL 02, “Aviso de Inscrip- entregue al trabajador por su trabajo.
ción del Trabajador”, o Por ende, si bien en los días de descanso y en
5 exhibir en la subdelegación indicada en el pun- las vacaciones los subalternos no acuden a labo-
to anterior, un escrito en el que exprese los rar, estos devengan su salario; es decir, reciben la
motivos en que funde su duda de cómo cumplir cuota diaria, por lo que el pago que obtienen por
con sus obligaciones, sin que por ello se releve esos lapsos no tiene injerencia en el SBC; excep-
del entero de las cuotas correspondientes. Esto to cuando se trata de los periodos vacacionales y
con la finalidad de que el Instituto, en un plazo días de descanso (semanal y obligatorios) trabaja-
de 45 días hábiles, notifique su resolución de dos y pagados en donde los empleados reciben un
cómo acatar con dicha carga (art. 17, LSS) ingreso adicional por la prestación de sus servi-
cios; en cuyo caso forma parte de su SBC como va-
SBC por reportar riable, según el numeral 30, fracción II de la LSS.
El artículo 239-G de la LSS dispone que el factor de Lo idóneo hubiese sido que el Congreso de la Unión
integración del salario base de cotización (SBC) previera que el factor de integración deberá
debe considerar los días de descanso y vacaciones comprender los conceptos mencionados en el artícu-
a que tienen derecho los empleados del hogar en lo 27 de la LSS.
términos de la LFT, y señala que el Consejo Técnico Por otro lado, lo referente a que el Consejo Técnico
del IMSS con base en dichas prestaciones, así como del IMSS debe considerar lo contemplado en el pre-
en lo establecido en el numeral 28 de la LSS, defini- cepto 28 de la LSS; esto es, la inscripción debe quedar
rá mediante reglas de carácter general el factor de con un SBC considerando el salario mínimo general del
integración, con el objetivo de vigilar y promover el área geográfica respectiva (más el factor de integra-
equilibrio financiero de todos los ramos de asegu- ción), y no rebasar las 25 veces la UMA ($ 2,405.50), es
ramiento comprendidos en esa ley. preciso advertir que ello es jurídicamente incorrecto.

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 Esto porque según la Resolución del Honorable mínimo profesional para los empleados del hogar;
Consejo de Representantes de la Comisión Nacional actualmente, de $ 260.34 para la zona libre de la
de los Salarios Mínimos que fija los salarios míni- frontera norte (ZLFN) y de $ 187.92 para el resto del
mos generales y profesionales que habrán de regir país, por lo que el mínimo a cotizar al ROSS tendrá
a partir del 1o. de enero de 2022, publicada en el que ser el siguiente:
DOF el 8 de diciembre de 2021, contempla un sueldo

Fórmula ZLFN Resto de la república

Salario mínimo profesional $ 260.34 $ 187.92
Por: Factor de integración1 1.0452 1.0452
Igual: SBC mínimo para los empleados del hogar2 $ 272.11 $ 196.41
Notas:
1. Se considera un factor de integración por el primer año de servicios, el cual consta de una prima vacacional del 25 % del salario
correspondiente a seis días de vacaciones y 15 días de aguinaldo
2. Las cantidades pueden variar por cuestiones de redondeo

Pago de contribuciones y cobertura

Según el momento de afiliación, los días en que el colaborador doméstico brinde sus servicios (los cuales el
empleador comunica), será el monto por cubrir y el tiempo a cotizar en el ROSS.

Tipo de afiliación Normatividad

Inicial El numeral 239-C, fracción VII de la LSS advierte que tratándose del mes de inicio de
la relación laboral, la cobertura se otorga a partir del primer día de aseguramiento
y hasta el último día del mes calendario que corresponda, siempre y cuando se
entere al menos el monto de las cuotas obrero-patronales equivalentes al valor
del SBC mínimo integrado de la CDMX por los días comprendidos en la cobertura
(entendiendo desde la contratación hasta el último día del mes).
De lo contrario, el trabajador queda protegido por los días que el empleador informe.
Por ende, las contribuciones se pueden cubrir de la siguiente forma:
5 desde el inicio de la relación laboral hasta el último día del mes de que se trate, y

así el asegurado queda amparado por dicho periodo, o

5 únicamente por los días efectivamente laborados y reportados por el empleador al

Instituto, quedando la afiliación solo por esas fechas

Subsecuente El dispositivo 239-C, fracción V de la LSS contempla que el aseguramiento y el entero de
las contribuciones correspondientes a los meses subsecuentes al comienzo de las labores,
se realiza anticipadamente, ya sea mensual, bimestral, semestral o anualmente.
La afiliación empezará en el mes inmediato posterior al del entero, pudiendo ser por el
mes completo, siempre y cuando se cubran al menos el importe de las contribuciones
equivalentes al valor del SBC mínimo integrado mensual de la CDMX; de no ser así, la
cobertura será por los días que el empleador reporte (art. 239-C, fraccs. VI y VIII, LSS).
Para las periodicidades bimestrales, semestrales y anuales, el patrón tiene que cubrir
al menos el monto de las cuotas obrero-patronales equivalentes al valor del SBC
mínimo integrado mensual de la CDMX, por cada uno de los meses que abarque el
lapso elegido (art. 239-C, último párrafo)

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 Es necesario hacer notar, que la LSS no prevé que el trabajador que labora cuatro días a la semana se
los días de cotización, también deben estimar la parte le expida una incapacidad por enfermedad general,
proporcional de los días de descanso semanal —día y y solamente tiene 16 días cotizados (laboró cuatro
medio ininterrumpido, preferiblemente en sábado semanas), si tendrá o no derecho al subsidio. Ello
y domingo conforme al precepto 336 de la LFT—, pues porque el dispositivo 97 de la LSS exige para estos
técnicamente en esos lapsos se devenga salario. casos cuatro cotizaciones semanales inmediatas
Por ejemplo, si se laboran los tres primeros anteriores al padecimiento, y en el supuesto que se
días de cada semana de diciembre de 2022 (cua- plantea técnicamente tendrá 2.28 semanas cotiza-
tro), el trabajador tendría derecho al siguiente das (16 días entre siete).
tiempo de cotización: Si se observa, el asegurado durante cuatro sema-
nas cotizó cuatro días en cada una de ellas, pero el
Fórmula Sustitución total de días no representan las cuatro semanas de
Días de descanso semanal 1.5 cotización que exige la ley.
Entre: Días laborables en la 5.5 Otro dilema es qué sucederá si el subordinado
semana sufre algún percance fuera de los días reportados
Igual: Proporción del tiempo 0.2727 como laborables (cubiertos), si podrá recibir o no la
de descanso por cada atención médica del IMSS, y en su caso los subsidios.
jornada de labores En nuestra opinión, para evitar una transgresión
Por: Días efectivamente 12 al acceso a la seguridad social y al derecho a la salud
laborados en diciembre —entendido como un estado de completo bienestar
(tres días por cuatro general integrado por el estado físico, mental, emo-
semanas) cional y social de la persona, sin distinción de raza,
Igual: Días de descanso en 3.2724 religión, ideología política o condición económica
diciembre o social, cuyo pleno disfrute se encuentra tutelado
Más: Días laborados en 12 en el artículo 4o. de la CPEUM—, el Instituto deberá
diciembre proporcionarle al empleado la asistencia clínica y el
Igual: Días totales por cotizar 15.2724 beneficio económico correspondiente, independien-
y de cobertura en temente de su forma de cotización.
diciembre Lo anterior se sustenta en las tesis tituladas:
DERECHO HUMANO A LA SALUD. LA ASISTENCIA
Por otro lado, al señalar la legislación que los MÉDICA Y EL TRATAMIENTO A LOS PACIENTES
trabajadores quedarán cubiertos por los días que USUARIOS DE ALGUNA INSTITUCIÓN QUE INTE-
los empleadores reportaron, se entiende que solo GRE EL SISTEMA NACIONAL DE SALUD, DEBEN
en estos cotizan a la seguridad social, por lo que GARANTIZARSE DE FORMA OPORTUNA, PERMA-
aquellos no acumularan las semanas de cotización NENTE Y CONSTANTE, Registro digital: 2022890
que se exigen para el otorgamiento de ciertas pres- y DERECHO HUMANO A LA SALUD. CRITERIOS
taciones que brinda el ROSS. QUE DEBEN VALORARSE PARA SU EFECTIVA GA-
Por ejemplo, la empleada que labora un día a la RANTÍA (OBJETIVO, SUBJETIVO, TEMPORAL E
semana, esto es, 52 días al año, solamente tendrá INSTITUCIONAL), Registro digital: 2022888.
cotizadas 7.42 semanas —52 días entre siete—, ello No obstante, esto pondría en peligro las finan-
le restringiría el acceso a un subsidio por mater- zas del Seguro Social porque solo recibiría las cuotas
nidad (en donde se solicita tener 30 cotizaciones obrero-patronales por la fecha de cobertura y no
semanales en el periodo de 12 meses anteriores a por el mes completo, lo que implicaría un desequi-
la fecha en que tenga que comenzar el pago res- librio económico en sus reservas.
pectivo) —arts. 97, y 102, fracc. I, LSS—. Ahora bien, si un trabajador del hogar de 50 años
Asimismo, surge la duda de qué pasará cuando que labora cinco días a la semana, para obtener

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una pensión garantizada en el 2032, necesitará no se utilizará el Sistema Único de Autodetermi-
1,000 semanas de cotización. nación –SUA–.
Considerando que por primera vez será dado de En cuanto a la determinación de la cuota patronal
alta al ROSS, durante los próximos diez años acu- al Seguro de Riesgos de Trabajo, las nuevas disposi-
mulará las siguientes semanas de cotización: ciones no hacen referencia alguna, si el empleado se
clasifica, si la prima aumenta o disminuye según los
Fórmula Sustitución accidentes o enfermedades de trabajo.
Semanas por año 52 Sin embargo, la consideración primera (sexto
Por: Días de cotización 5 párrafo) del Dictamen del Decreto, menciona que
semanal no será necesario llenar el “formato del Seguro de
Igual: Días cotizados 260 Riesgos de Trabajo; el sistema lo asignará auto-
anualmente máticamente y la prima asociada se mantendrá
Por: Años que laborará (1o. 10 constante, con lo que no se generarán incremen-
de diciembre de 2022 al tos de cuotas a los patrones por riesgos de trabajo
1o. de diciembre 2032) acontecidos, a diferencia de lo que ocurre con los
Igual: Días cotizados del 1o. 2,600 patrones del régimen general de ley”.
de diciembre de 2022 al En ese orden de ideas, se presume que auto-
1o. de diciembre 2032 máticamente se cotizará con la prima media del
Entre: Días de la semana 7 0.54355 % correspondiente a la División 8, Servi-
Igual: Semanas de cotización 371.42 cios para empresas, personas y el hogar; Grupo
del 1o. de diciembre de 89, Servicios personales para el hogar y diversos;
2022 al 1o. de diciem- Fracción 8913, Servicios domésticos; Clase I (art.
bre 2032 196, RACERF).
Lo anterior puede representar un beneficio en
Como se observa, al contribuir el empleado del caso de que acontezcan dichos siniestros, pero po-
hogar por día no le alcanzarán las semanas de drá ser una desventaja si no ocurren, pues no se
cotización que necesita para obtener la pensión podrá disminuir la prima.
garantizada, lo cual nos hace reflexionar, si realmen- Además, las finanzas del Seguro Social podrán
te la reforma protege integralmente el derecho a correr peligro si la siniestralidad del empleador del
la seguridad social para esta población, pues si hogar es alta, pues no recibirá las cuotas conforme
bien aportarán al ROSS, al ser por día laborado, a la fórmula actuarial prevista por la normatividad.
ello pudiese ser insuficiente para obtener la pre-
rrogativa económica en comento. RETENCIÓN Y PAGO DE LAS CUOTAS
El precepto 239-C, fracción II de la LSS prevé que el
CÁLCULO Y ENTERO DE LAS CONTRIBUCIONES empleador está obligado a retenerle al subordinado
El numeral 239-C, fracción II de la LSS contempla la cuota obrera y enterarla junto con la patronal a
que con base en la información proporcionada por su cargo.
el empleador del trabajador del hogar, el Instituto La problemática de esto es que si el aseguramiento
calculará la propuesta de cédula de determinación es de prepago, esto es, enterar las cuotas obreras
de las cuotas obrero-patronales correspondientes, antes del mes en que se devengará el salario, el
distinguiendo cada una de estas. patrón tendrá que poner de su dinero para tales
Se advierte que expresamente la LSS señala efectos, y cuando realice la retribución al colabora-
que el empleador no tiene la carga de cuantificar dor (semanalmente), tendrá que ir descontando lo
las contribuciones de seguridad social, porque la tocante a dicha contribución.
plataforma es la que genera las cédulas de de- Es menester señalar que si el subalterno percibe
terminación según los datos cargados, por lo que el salario mínimo (en este caso profesional), el em-

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15 diciembre 2022
pleador tendrá que absorber la parte obrera (art. tos de una tarjeta de débito o crédito; o bien si el
36, LSS). legislador quiso decir, que se obtendrá la línea de
En otro orden de ideas, según el dispositivo 239- pago mediante el portal de dicho organismo y con
C, fracción III de la LSS el empleador “está obligado ella acudir a la institución financiera a cubrir el va-
a pagar los importes determinados de las cuotas lor previamente determinado.
obrero-patronales en los formatos impresos o usando Por otro lado, el precepto 239-C, fracciones IV y
el programa informático autorizado por el Instituto”. V de la LSS dispone que el entero de las contribu-
Esto genera duda si el pago se hará a través de ciones tiene que efectuarse de la siguiente forma:
una página de internet del IMSS, capturando los da-

Tipo de afiliación Fecha de pago

Inicial En términos de la periodicidad establecida en el artículo 39 de la LSS; esto es, a más
tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a su causación, y en caso de que sea
viernes o inhábil, hasta el día hábil siguiente (arts. 9, LSS; 3o., último párrafo, RACERF).
Subsecuente El entero de las cuotas obrero-patronales correspondientes a los meses subsecuentes
al comienzo de las labores se realiza anticipadamente, con la periodicidad por la que
opte el empleador (mensual, bimestral, semestral o anual).
Lamentablemente, la legislación no establece la fecha en que se deben cubrir aquellas

INCIDENCIAS RIA DE LOS ARTÍCULOS 22 Y 22-A DEL CÓDIGO FIS-

Conforme al dispositivo 31 de la LSS, si el subalterno CAL DE LA FEDERACIÓN), Registro digital: 2012338.
se ausenta de sus labores y que por ello no se le
pague su salario, pero subsiste la relación de trabajo, Baja ante el IMSS
la cotización mensual se ajusta a lo siguiente, si las El artículo 239-D de la LSS contempla que la afilia-
faltas son por: ción del colaborador del hogar termina cuando:
5 periodos menores de ocho días consecutivos o 5 concluya la relación laboral que le dio origen. Un

interrumpidos, se cotiza y paga por dichos perio- vínculo puede romperse por diversas circunstan-
dos únicamente en el Seguro de Enfermedades y cias, las cuales se prevén en los numerales 47, 51,
Maternidad, o 53 y 434 de la LFT, entre los cuales destacan los
5 incapacidades médicas expedidas por el Instituto, siguientes: mutuo consentimiento (incluyendo la
solo se cubren las cuotas del Ramo de Retiro del renuncia voluntaria); inhabilidad física o mental
Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y del colaborador que haga imposible la presta-
Vejez (2 % del SBC del asegurado), lo cual se con- ción del servicio pactado; defunción del trabajador
firma con el dispositivo 239-E de la LSS o del empresario (que no permita seguir explotando
No obstante, cuando se trata de pago por anticipa- la fuente de empleo); despido injustificado; resci-
do esto no será posible, por lo que si el subalterno sión justificada sin responsabilidad para el patrón
faltó injustificadamente, por tener permisos sin goce o el subordinado; vencimiento del contrato de
de sueldo, o incapacidades, en el mes de asegu- capacitación, por obra o tiempo determinado o
ramiento, lo procedente es que los patrones solici- terminación del periodo a prueba.
ten la devolución de las contribuciones enteradas sin Sin embargo, las nuevas disposiciones no señalan
justificación legal (arts. 299, LSS y 131, RACERF). el plazo que tiene el empleador para comunicar la
Esto se corrobora con la tesis titulada: DEVO- baja, ni el medio para hacerlo.
LUCIÓN DE LAS CUOTAS ENTERADAS SIN JUSTI- De ahí que se tendría que considerar que el pa-
FICACIÓN LEGAL AL INSTITUTO MEXICANO DEL trón deberá comunicar la baja, dentro del plazo
SEGURO SOCIAL. DEBE INCLUIR EL PAGO DE LOS de cinco días hábiles, contado a partir del día
INTERESES GENERADOS (APLICACIÓN SUPLETO- siguiente de la fecha en que se dé el supuesto

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15 diciembre 2022
 correspondiente (arts. 15, fracc. I, LSS y 57, primer tal gestión o habrá que acudir presencialmente a la
párrafo, RACERF). subdelegación con el formato AFIL-04, “Aviso de
Tampoco se menciona qué pasa con las cuotas Baja del Trabajador”.
que se enteraron por adelantado, y el vínculo
de subordinación concluyó sin que se laboraran Libertad operativa del IMSS
todos los días del mes, bimestre, semestre o año En términos del precepto 239-H de la LSS, el Consejo
reportados previamente. Técnico del Seguro Social puede autorizar una perio-
En nuestra opinión, se le tendría que devolver el dicidad diferente para el aseguramiento y entero de
dinero al patrón, por considerarse como injustifi- las contribuciones, así como expedir las reglas de ca-
cado, ya que no se trabajaron todos los días del rácter general que en su caso resulten aplicables para
periodo de que se trate y en consecuencia no se el aseguramiento de los colaboradores del hogar.
tendría derecho a cotizar por todos ellos Se puede advertir que ante las diversas omisio-
5 por la falta del entero de las cuotas obrero- nes del legislador, por no considerar la realidad de
patronales, aunque el IMSS puede considerar que los retos y necesidades de los empleados del hogar,
la omisión de pago implica que la relación laboral se le esté permitiendo al Instituto subsanar las de-
concluyó esto no necesariamente es correcto, ficiencias mediante disposiciones administrativas
porque el empleador puede olvidarse de esta las cuales al momento de ser diseñadas deberán
carga y en consecuencia, él está obligado a contener el cómo colmar los deberes definidos en
subsanar su error, y el Instituto a facilitar el la LSS para lograr garantizar eficazmente la seguri-
pago extemporáneo dad social a esta población vulnerable.
5 al finalizar los periodos cubiertos por adelantado,

igualmente si el patrón no renovó la cobertura, Conclusión

pero la relación laboral subsiste, eso no impide De todo lo expuesto, es de resaltar que si bien los le-
que se sigan causando las cuotas gisladores han buscado proteger y salvaguardar los
5 por simulación de la relación laboral con inde- derechos de seguridad social de este grupo propenso
pendencia de las sanciones que correspondan. El a la discriminación, lo cierto es que se están quedan-
Seguro Social como ente fiscalizador, puede dar do cortos al momento de plasmar en la normativa la
la baja del ROSS al colaborador, por la inexisten- realidad social de este personal y de sus empleadores.
cia de la relación de trabajo, esto previo análisis Consecuentemente, al omitirse el detalle de cómo
de la información proporcionada por el emplea- acatar cabalmente los deberes patronales, los su-
dor en el trámite de su registro, para verificar la jetos obligados tendrán que atender lo ya previsto
existencia de los supuestos y requisitos estable- por la norma, tal como en las sugerencias que se
cidos en la LSS (arts. 12, fracc. I; 17, segundo pá- hacen a lo largo del presente trabajo.
rrafo; y 251 fracc. XI, LSS) Finalmente, se recomienda estar al pendiente de
Además, el numeral 239-D de la LSS señala que las publicaciones de los boletines y la plataforma
el patrón debe presentar el aviso de baja en los de idconline.mx para conocer la mejor manera de
medios que el Instituto disponga para tal efecto, atender las inobservancias del IMSS en esta enmien-
pero en ningún momento precisa, si en el sistema da y si durante el proceso se mejora la plataforma
puesto en funcionamiento permitirá llevar a cabo o se emiten acuerdos relativos al tema.

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. José Juan Ríos

Para cualquier Aguilar, correo electrónico: [email protected] o con el
información relacionada
con lo publicado Editor Titular: Lic. Nancy Zeltzin Rodríguez García, correo electrónico:
en los apartados que [email protected] Parque de Granada # 69, Col Lomas
integran esta sección de la Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

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15 diciembre 2022
 523 Año XXXVI 5 5a. Época
15 DE DICIEMBRE 2022

EMPRESA CONSULTA 02 DEL 7 AL 25

DE NOVIEMBRE
5 SANCIONES ANTILAVADO: ¿LA
AUTORIDAD DEBE ABSTENERSE DE
MULTAR?
5 Datos personales de aficionados del
futbol, ¿protegidos en FAN ID?

03 Qué saber antes de modificar el

5

DE TRASCENDENCIA objeto social de su empresa

5 ABC DE LOS DERECHOS DE AUTOR 5 ¿Nivel de estrés puede aumentar si
viajas a CDMX?
5 Defraudación fiscal: ¿principal delito

NUEVA LEGISLACIÓN 12 5
precedente de lavado de dinero?
¿Tus dispositivos están protegidos
5 CAMBIOS A LOS DERECHOS FEDERALES contra el pharming?
PARA 2023 5 ¿Código QR falso? ¡Cuidado!
Podrían hackearte
5 Cédula Única de Identidad Digital,
¿necesaria para la inclusión?
5 Presupuesto, ¿garantiza salud y
bienestar?
5 Datos personales y los riesgos en las
redes sociales
5 ¿En qué sector están las mujeres
emprendedoras?
LA EMPRESA CONSULTA
SANCIONES ANTILAVADO:
¿LA AUTORIDAD DEBE ABSTENERSE DE MULTAR?
Nuestra empresa ha omitido reportar los avisos respecto a 20 préstamos que ha
otorgado en este año. Si los presentamos de manera espontánea previó al inicio de
una verificación por parte de la autoridad, ¿esta podría abstenerse de multarnos?

Para dar respuesta a este cuestionamiento ● que se reconozca expresamente la falta en que
primero es necesario señalar a la letra lo que indica incurrió, y
el artículo 55 de la Ley Federal para la Prevención e ● se cumpla con la obligación infringida de manera

Identificación de Operaciones con Recursos de espontánea y previo a las facultades de verificación

Procedencia Ilícita (LFPIORPI): de la autoridad
A nuestra consideración, el hecho de que “se reco-
Artículo 55. La Secretaría se abstendrá de san- nozca expresamente la falta en que incurrió” implica
cionar al infractor, por una sola vez, en caso que el sujeto obligado mediante escrito dirigido al
de que se trate de la primera infracción en que SAT deberá reconocer haber infringido obligaciones
incurra, siempre y cuando cumpla, de manera de la LFPIORPI y que anexe la documentación que
espontánea y previa al inicio de las facultades acredite que ya cumplió, para que la autoridad pueda
de verificación de la Secretaría, con la obligación abstenerse de sancionar.
respectiva y reconozca expresamente la falta Además, algo importante que debe tomar en cuenta
en que incurrió... es que el ordenamiento establece con precisión que
dicha abstención será por una sola vez, es decir, res-
De la lectura del anterior precepto, se infiere que pecto a una sola infracción (en su caso particular, por
la abstención por parte de la autoridad de sancionar las lo que hace a uno de los 20 avisos).
infracciones en que incurran los sujetos obligados, En consecuencia, quedarán intactas las facultades
solo procederá en aquellos casos que reúnan las del SAT para sancionar la no presentación o presentación
condiciones siguientes: extemporánea de los demás reportes.

JURÍDICO
CORPORATIVO 55
CONSULTAS TELEFÓNICAS
SOLO PARA SUSCRIPTORES 9177 4152

02
15 diciembre 2022
DE TRASCENDENCIA
ABC de los derechos de autor
Preguntas y respuestas que le ayudarán a entender el
alcance y regulación de estas prerrogativas

odos los días las personas crean contenido forma de su expresión.

(científico, artístico, musical, editorial, etc.)
que puede ser sujeto de protección en el mar- ¿Qué obras están protegidas por la ley?
co de la propiedad intelectual; sin embargo, Los derechos de autor se reconocen respecto de las
aunque resulte increíble, muchos de ellos siguientes obras (art. 13, LFDA):
desconocen los derechos que tienen en relación con 5 literaria

su obra. Por ello, a continuación, se presenta una 5 musical, con o sin letra

guía básica para entender qué son los derechos de 5 dramática

autor, cuáles son sus implicaciones y cuáles son las 5 danza

sanciones por las violaciones a estos. 5 pictórica o de dibujo

5 escultórica y de carácter plástico

Regulación 5 caricatura e historieta

En México, la regulación de esta materia se en- 5 arquitectónica

cuentra compilada en la Ley Federal de Derechos 5 cinematográfica y audiovisuales

de Autor (LFDA), cuyo objetivo, en términos de su 5 programas de radio y televisión

artículo 1o., es: 5 fotográfica

5 programas de cómputo

La salvaguarda y promoción del acervo cul- 5 obras de arte aplicado que incluyen el diseño

tural de la Nación; protección de los derechos gráfico o textil

de los autores, de los artistas intérpretes o 5 obras de compilación, integradas por colecciones

ejecutantes, así como de los editores, de los de obras, siempre que por su selección o la dis-
productores y de los organismos de radiodi- posición de su contenido o materias, constituyan
fusión, en relación con sus obras literarias una creación intelectual (por ejemplo, enciclope-
o artísticas en todas sus manifestaciones, dias o antologías), y
sus interpretaciones o ejecuciones, sus edi- 5 obras que por su analogía puedan considerarse

ciones, sus fonogramas o videogramas, sus literarias o artísticas

emisiones, así como de los otros derechos de Por el contrario, no serán objeto de protección
propiedad intelectual (art. 14, LFDA):
5 aprovechamiento industrial o comercial de las ideas

Autor y obra contenidas en las obras

¿Qué es un autor? 5 ideas en sí mismas, fórmulas, soluciones, concep-

Se refiere a la persona física que crea una obra. tos, métodos, sistemas, descubrimientos, princi-
pios, procesos e invenciones de cualquier tipo
¿Qué es una obra? 5 esquemas, planes o reglas para ejecutar juegos,

Toda creación original, con independencia de su negocios, actos mentales

valor literario o artístico. Las ideas plasmadas en 5 juletras, los dígitos o los colores aislados, a me-

ella no necesariamente deben ser originales, sino nos que su utilización sea tal que las convierta en
la creación original del autor debe versar sobre la dibujos originales

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15 diciembre 2022
5 nombres, títulos o frases aislados embargo, si serán objeto de protección las con-
5 simples formatos o formularios en blanco para cordancias, interpretaciones, estudios compara-
ser rellenados con cualquier tipo de información, tivos, anotaciones, comentarios y demás trabajos
así como sus instructivos similares que entrañen la creación de una obra
5 reproducciones o imitaciones, sin autorización, original
de escudos, banderas o emblemas de cualquier 5 contenido informativo de las noticias, pero sí su
país, estado, municipio o división política equiva- forma de expresión, e
lente, ni las denominaciones, siglas, símbolos o 5 información de uso común como refranes, dichos,
emblemas de organizaciones internacionales gu- leyendas, hechos, calendarios y escalas métricas
bernamentales, no gubernamentales, o de cual-
quier otra organización reconocida oficialmente, Clasificación de las obras
así como la designación verbal de los mismos Las obras se categorizan de acuerdo con su autor,
5 textos legislativos, reglamentarios, administra- comunicación, origen y creadores que intervienen
tivos o judiciales y sus traducciones oficiales; sin (art. 4, LFDA):

Según su autor Según su comunicación Según su origen Según los creados que
intervienen
5 Conocido: contiene la 5 Divulgadas: Las que han 5 Primigenias: las que 5 Individuales: las que han
mención del nombre, sido hechas del cono- han sido creadas de sido creadas por una
signo o firma con que se cimiento público por origen sin estar basadas sola persona de cola-
identifica su autor primera vez en cualquier en otra preexistente, o boración: las que han
5 anónimas: sin mención forma o medio, bien en su que estando basadas en sido creadas por varios
del nombre, signo o totalidad, bien en parte, otra, sus características autores, y
firma que identifica al bien en lo esencial de permitan afirmar su 5 colectivas: las creadas
autor, bien por voluntad su contenido o, incluso, originalidad, y por la iniciativa de una
de este, bien por ser mediante una descrip- 5 derivadas: aquellas que persona física o moral
posible tal identificación ción de esta resulten de la adapta- que las publica y divulga
5 seudónimas: las divulga- 5 publicadas: las que ción, traducción u otra bajo su dirección y su
das con un nombre, signo han sido editadas, transformación de una nombre y en las cuales
o firma que no releve la cualquiera que sea el obra primigenia la contribución personal
identidad del autor modo de reproducción, de los diversos autores
siempre que la cantidad que han participado en
puesta a disposición su elaboración se funde
del público, satisfaga en el conjunto con vistas
las necesidades de su al cual ha sido concebi-
explotación, de acuerdo da, sin que sea posible
con la naturaleza de la atribuir a cada uno de
obra, y las que han sido ellos un derecho distinto
dadas a conocer por e indiviso sobre el con-
medios electrónicos, e junto realizado
5 inéditas: las no divulgadas

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15 diciembre 2022
¿Desde qué momento las obras tienen protección un videograma, en cualquier forma tangible,
legal? incluyendo cualquier almacenamiento perma-
La protección otorgada por la LFDA a las obras, se nente o temporal por medios electrónicos, aun-
concede desde el momento en que hayan sido fi- que se trate de la realización bidimensional de
jadas en soporte material o electrónico, indepen- una obra tridimensional o viceversa
diente del mérito, destino o modo de expresión.
Esto significa que el reconocimiento de los dere- ¿Qué exigencias legales se deben observar al
chos de autor y derechos conexos no está subordi- publicar una obra?
nado al registro de ningún documento ni formalidad Las obras que se publiquen deberán contener en un
alguna (arts. 5 y 6 LFDA). sitio visible las menciones siguientes (art. 17, LFDA):
5 expresión “Derechos Reservados” o su abreviatura

¿Cómo se puede dar a conocer una obra? “D.R.”, seguida del símbolo ©
Las obras pueden darse a conocer al público por me- 5 el Número Internacional Normalizado (ISBN), el

dio de los actos señalados enseguida (art. 16, LFDA): cual es un código internacional de 13 dígitos, que
5 divulgación: el acto de hacer accesible una obra sirve como un identificador de las publicaciones
literaria y artística por cualquier medio al públi- en la cadena comercial, ya sea para su venta o
co, por primera vez, con lo cual deja de ser inédita distribución gratuita; no obstante, el ISBN no
5 publicación: la reproducción de la obra en forma conlleva ninguna protección legal de propiedad
tangible y su puesta a disposición del público me- intelectual
diante ejemplares, o su almacenamiento perma- 5 nombre completo y dirección del titular del dere-

nente o provisional por medios electrónicos, que cho de autor, y

permitan al público leerla o conocerla visual, táctil 5 año de la primera publicación

o auditivamente La omisión de alguno de estos requisitos no im-

5 comunicación pública: acto mediante el cual la plica la pérdida de los derechos de autor, pero si
obra se pone al alcance general, por cualquier dará lugar a una sanción.
procedimiento que la difunda y que no consista en
la distribución de ejemplares, por medios alám- Derechos de autor
bricos o inalámbricos, comprendida la puesta ¿Qué es el derecho de autor?
a disposición de las obras, de tal forma que los Es el reconocimiento que hace el Estado mexicano
miembros del público puedan acceder a estas en favor de todo creador de obras literarias y ar-
obras desde el lugar y en el momento que cada tísticas; en virtud de este reconocimiento, otorga
uno de ellos elija protección para que el autor goce de prerrogativas
5 ejecución o representación pública: presenta- y privilegios de carácter personal (derecho moral) y
ción de una obra, por cualquier medio, a oyentes patrimonial (derecho patrimonial).
o espectadores, sin restringirla a un grupo pri-
vado o círculo familiar. No se considera pública ¿A los extranjeros también se les reconocen
la ejecución o representación que se hace de la derechos de autor?
obra dentro del círculo de una escuela o una ins- Sí, los autores o titulares de derechos extranjeros, así
titución de asistencia pública o privada, siempre como sus causahabientes, gozan de los mismos de-
y cuando no se realice con fines de lucro rechos de autor y conexos que los nacionales (art.
5 distribución al público: puesta a disposición del 7, LFDA).
público del original o copia de la obra mediante
venta, arrendamiento y, en general, cualquier ¿Qué es el derecho moral?
otra forma, y El derecho moral se refiere al reconocimiento de la
5 reproducción: la realización de uno o varios autoría del creador sobre las obras que realice. Esta
ejemplares de una obra, de un fonograma o de prerrogativa es irrenunciable, inalienable, inembar-

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gable e imprescriptible (arts. 19, 20 y 21, LFDA). fonográfico, gráfico, plástico, audiovisual, elec-
El ejercicio del derecho moral le corresponde úni- trónico, fotográfico u otro similar
camente al creador y a sus herederos, y en virtud de 5 la comunicación pública de su obra a través de
él podrán en todo tiempo: cualquiera de las siguientes maneras:
5 determinar si su obra ha de ser divulgada y en 5 representación, recitación y ejecución pública

qué forma o la de mantenerla inédita en el caso de las obras literarias y artísticas

5 exigir el reconocimiento de su calidad de autor 5 exhibición pública por cualquier medio o pro-

respecto de la obra por él creada y la de disponer cedimiento, en el caso de obras literarias y

que su divulgación se efectúe como obra anóni- artísticas
ma o seudónima 5 acceso público por medio de la telecomunica-

5 exigir el respeto de la obra, oponiéndose a cual- ción, incluida la banda ancha e internet, y
quier deformación, mutilación u otra modificación 5 puesta a disposición del público de sus obras,

de ella, así como a toda acción o atentado a la mis- de tal forma que los miembros del público pue-
ma que cause demérito de ella o perjuicio a la repu- dan acceder a estas obras desde el lugar y en el
tación de su autor momento que cada uno de ellos elija
5 modificar su obra 5 la transmisión pública o radiodifusión de sus
5 retirar su obra del comercio, y obras, en cualquier modalidad, incluyendo la
5 oponerse a que se le atribuya al autor una obra transmisión o retransmisión de las obras por ca-
que no es de su creación ble, fibra óptica, microondas, vía satélite, o cual-
Es importante precisar que los herederos no tienen quier otro medio conocido o por conocerse
facultad para modificar o retirar la obra del comercio. 5 la distribución de la obra, incluyendo la venta u
otras formas de transmisión de la propiedad de
¿Cuál es la vigencia del derecho moral? los soportes materiales que la contengan, así
Al ser un imprescriptible no tiene una vigencia. como cualquier forma de transmisión de uso
o explotación. Cuando la distribución se lleve a
¿Qué es el derecho patrimonial? cabo mediante venta, este derecho de oposición
Es el derecho que le corresponde al autor de ex- se entenderá agotado efectuada la primera venta
plotar de manera exclusiva su obra, o de autori- 5 la importación al territorio nacional de copias de la
zar a otros su explotación, en cualquier forma, sin obra hechas sin su autorización
menoscabo de la titularidad del derecho moral; 5 la divulgación de obras derivadas, en cualquiera de
en otras palabras, puede el derecho patrimonial sus modalidades, tales como la traducción, adapta-
transmitirse a un tercero, pero esto no modifica ción, paráfrasis, arreglos y transformaciones, y
su calidad de creador como el autor (arts. 25, 26 5 cualquier utilización pública de la obra, salvo en
y 27, LFDA). los casos expresamente establecidos en la ley
Además, con el derecho patrimonial el creador
puede percibir una regalía por la comunicación o ¿Cuál es la vigencia del derecho patrimonial?
transmisión pública de la obra por cualquier medio. Estará vigente durante (art. 29, LFDA):
En principio, el autor es el titular original del de- 5 la vida del autor, y a partir de su muerte, 100

recho patrimonial, y los herederos o adquirientes años más, y

de esta prerrogativa por cualquier título se deno- 5 100 años después de divulgadas

minarán titulares derivados.

En virtud del derecho patrimonial, los titulares ¿Pueden transmitirse los derechos patrimoniales?
pueden autorizar o prohibir: Sí, el titular de los derechos patrimoniales puede
5 la reproducción, publicación, edición o fijación libremente transferirlos u otorgar licencias de uso
material de una obra en copias o ejemplares, exclusivas o no exclusivas (art. 30, LFDA).
efectuada por cualquier medio ya sea impreso,

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¿Qué requisitos debe cumplir la transmisión de interpretaciones o ejecuciones, al igual que opo-
derechos patrimoniales? nerse a toda deformación, mutilación o cualquier
5 Ser onerosa y temporal; en ausencia de un otro atentado sobre su actuación que lesione su
acuerdo sobre el monto de la remuneración o prestigio o reputación (art. 117, LFDA), y
del procedimiento para fijarla, al igual que so- 5 a percibir una remuneración por el uso o explota-
bre los términos para su pago, será determina- ción de sus interpretaciones o ejecuciones que se
da por los tribunales (art. 30, LFDA) hagan con fines de lucro directo o indirecto, por
5 el contrato por el que se transfieran los derechos cualquier medio, comunicación pública o puesta
patrimoniales o la licencias de uso deben constar a disposición (art. 117 bis, LFDA)
por escrito, de lo contrario son nulos de pleno de-
recho (art. 30, LFDA) ¿Cuál es el alcance de los derechos conexos de los
5 el contrato tiene que inscribirse en el Registro editores de libros?
Público del Derecho de Autor para que surta El editor de libros es la persona física o moral que
efectos contra terceros (art. 32, LFDA), y selecciona o concibe una edición y realiza por sí o a
5 todo traspaso debe prever, en favor del autor o del través de terceros su elaboración, y tienen el dere-
titular del derecho patrimonial, una participación cho de autorizar o prohibir la:
proporcional en los ingresos de la explotación de 5 reproducción directa o indirecta, total o parcial de

la obra, o bien, una remuneración fija y determina- sus libros, así como la explotación de los mismos
da, siendo esto irrenunciable (art. 31, LFDA) 5 importación de copias de sus libros hechas sin su

autorización, y
Derechos conexos 5 primera distribución pública del original y de

¿Qué son los derechos conexos? cada ejemplar de sus libros mediante venta u
Se trata de derechos concedidos para proteger otra manera.
los intereses de los artistas intérpretes o ejecutan- Asimismo, gozan del derecho de exclusividad sobre
tes, editores de libros, productores de fonogramas, las características tipográficas y de diagramación
productores de videogramas y organismos de ra- para cada libro, en cuanto provengan de originales
diodifusión en relación con sus actividades por la (arts. 124, 125 y 126, LFDA).
utilización pública de obras de los autores, toda
clase de representaciones de artistas o transmisión ¿Cuál es el alcance de los derechos conexos de los
al público de acontecimientos, información y soni- productores de fonogramas?
dos o imágenes. El término fonograma hace referencia a toda fi-
jación, exclusivamente sonora, de los sonidos de
¿Cuál es el alcance de los derechos conexos de los una interpretación, ejecución o de otros sonidos, o
artistas, intérpretes o ejecutantes? de representaciones digitales de los mismos (art.
Los términos artista, intérprete o ejecutante de- 130, LFDA).
signan al actor, narrador, declamador, cantante, Así, un productor de fonogramas es la persona físi-
músico, bailarín, o a cualquiera otra persona que ca o moral que fija por primera vez los sonidos de una
interprete o ejecute una obra literaria o artística interpretación o ejecución u otros sonidos o la repre-
o una expresión del folclor o que realice una acti- sentación digital de los mismos y es responsable de la
vidad similar a las anteriores, aunque no haya un edición, reproducción y publicación de fonogramas, y
texto previo que norme su desarrollo. Los llamados tienen el derecho a percibir una remuneración por el
extras y las participaciones eventuales no quedan uso o explotación de estos que se hagan con fines de
incluidos en esta definición (art. 116, LFDA). lucro directo o indirecto, por cualquier medio o co-
Estos sujetos gozan del derecho a: municación pública o puesta a disposición (arts. 131
5 el reconocimiento de su nombre respecto de sus y 132, LFDA).

07
15 diciembre 2022
¿Cuál es el alcance de los derechos conexos de los ción no autorizada de señales de cable encripta-
productores de videogramas? das portadoras de programas
Se considera videograma a la fijación de imágenes 5 reciba o distribuya una señal de satélite encripta-
asociadas, con o sin sonido incorporado, que den da portadora de programas, y
sensación de movimiento, o de una representa- 5 reciba o asista a otro recibir una señal de cable
ción digital de tales imágenes de una obra au- encriptada portadora de programas
diovisual o de la representación o ejecución de
otra obra o de una expresión del folclor, así como ¿Cuál es la vigencia de los derechos conexos?
de otras imágenes de la misma clase, con o sin La duración de la protección concedida a los artis-
sonido (art. 135, LFDA). tas intérpretes o ejecutantes será de (art. 122, 128,
En este sentido, el productor de videogramas es 134, 138 y 146, LFDA):
la persona física o moral que fija por primera vez 5 artistas intérpretes o ejecutantes: 75 años a par-

imágenes asociadas, con o sin sonido incorporado, tir de la primera:

que den sensación de movimiento, o de una repre- 5 fijación de la interpretación en un fonograma

sentación digital de tales imágenes, constituyan o 5 interpretación o ejecución de obras no graba-

no una obra audiovisual, y goza, respecto de sus das en fonogramas, y

videogramas, de los derechos de autorizar o pro- 5 transmisión por primera vez a través de la ra-

hibir su reproducción, distribución y comunicación dio, la televisión o cualquier medio

pública (arts. 136 y 137, LFDA). 5 editores de libros: 50 años contados a partir de

la primera edición del libro de que se trate

¿Cuál es el alcance de los derechos conexos de los 5 productores de fonogramas: 75 años a partir de
organismos de radiodifusión? la primera fijación de los sonidos en el fonograma
Es un organismo de radiodifusión, la entidad con- 5 productores de videogramas: 50 años a partir de
cesionada o permisionada capaz de emitir señales la primera fijación de las imágenes en el video-
sonoras, visuales o ambas, susceptibles de per- grama, y
cepción, por parte de una pluralidad de sujetos 5 organismos de radiodifusión: 50 años a partir de la
receptores (art. 139 LFDA). primera emisión o transmisión original del programa
Estos organismos tiene el derecho de autorizar
o prohibir respecto de sus emisiones la (art. 144, Obras por encargo
LFDA): ¿Es posible encargar la realización de una obra?
5 retransmisión Sí. Las personas físicas o morales pueden comisio-
5 transmisión diferida nar en forma remunerada la producción de una
5 distribución simultánea o diferida, por cable o obra. Si la obra es realizada a través de un contrato
cualquier otro sistema de prestación de servicios, el profesionista o artista
5 fijación sobre una base material independiente tiene derecho a que se le mencione
5 reproducción de las fijaciones, y expresamente como el autor de la misma, mientras
5 comunicación pública por cualquier medio y for- que el sujeto que contrató la producción, goza de
ma con fines directos de lucro los derechos patrimoniales; y, por tanto, de las fa-
Así, debe pagar daños y perjuicios la persona que cultades relativas a la divulgación, integridad y co-
sin autorización del distribuidor legítimo de la se- lección de la creación (art. 83, LFDA).
ñal (art. 145, LFDA): Si se trata de una obra musical, adicionalmente a
5 manufacture, modifique, importe, exporte, ven- lo anterior, el sujeto que participe en la realización
da o de otro modo distribuya un dispositivo o de la misma, tendrá el derecho al pago de regalías
sistema que sirva para decodificar una señal de que se generen por su comunicación o transmisión
satélite encriptada portadora de programas pública (art. 83 bis, LFDA).
5 manufacture o distribuya equipo para la recep-

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15 diciembre 2022
¿Cómo se regulan las obras creadas en el marco de 5 poderes otorgados para gestionar ante el Indautor,
una relación laboral? cuando la representación conferida abarque to-
Salvo pacto en contrario, se presume que los de- dos los asuntos que el mandante haya de trami-
rechos patrimoniales se dividen por partes iguales tar ante él
entre el patrón y trabajador. 5 mandatos que otorguen los miembros de las so-
El empleador podrá divulgar la obra sin autoriza- ciedades de gestión colectiva en favor de estas
ción del empleado, pero no al contrario; y a falta de 5 convenios o contratos de interpretación o eje-
contrato individual de trabajo por escrito, los de- cución que celebren los artistas intérpretes o
rechos patrimoniales corresponderán al empleado ejecutantes, y
(art. 84, LFDA). 5 características gráficas y distintivas de obras

Registro de derechos de autor ¿En qué supuestos el registro podrá negar la

¿Es obligatorio registrar las obras? inscripción de un acto?
No, el reconocimiento de los derechos de autor Se puede negar la inscripción de (art. 164, fracc.
y derechos conexos no está subordinado al registro III, LFDA):
de ningún documento ni formalidad alguna; sin em- 5 lo que no es objeto de protección conforme a la
bargo, inscribir una obra en el Registro Público del LFDA
Derecho de Autor da una adecuada publicidad para 5 obras que son del dominio público
garantizar la seguridad jurídica de los creadores y 5 lo que ya esté inscrito en el Registro
los titulares de los derechos patrimoniales (arts. 5, 5 marcas, a menos que se trate al mismo tiempo
6 y 162 LFDA). de una obra artística y la persona que pretende
aparecer como titular del derecho de autor lo sea
¿Qué actos pueden inscribirse en el Registro Público también de ella
del Derecho de Autor? 5 campañas y promociones publicitarias
Son susceptibles de inscribir: 5 inscripción de cualquier documento cuando exis-

5 obras literarias o artísticas que presenten sus autores ta alguna anotación marginal, que suspenda los
5 compendios, arreglos, traducciones, adaptacio- efectos de la inscripción, proveniente de la noti-
nes u otras versiones de obras literarias o artísti- ficación de un juicio relativo a derechos de autor
cas, aun cuando no se compruebe la autorización o de la iniciación de una averiguación previa, y
concedida por el titular del derecho patrimonial 5 en general los actos y documentos que en su for-
para divulgarla. Esta inscripción no faculta para ma o en su contenido contravengan o sean ajenos
publicar o usar en forma alguna la obra registrada, a las disposiciones legales
a menos de que se acredite la autorización co-
rrespondiente. Este hecho se hará constar tanto Limitaciones a los derechos de autor
en la inscripción como en las certificaciones que ¿Por qué causas se pueden limitar los derechos de
se expidan autor?
5 escrituras y estatutos de las diversas sociedades La utilidad pública es la principal causa de limita-
de gestión colectiva y las que los reformen o mo- ción de los derechos de autor y derechos conexos.
difiquen En este aspecto, se considera de utilidad pública,
5 pactos o convenios que celebren las sociedades la publicación o traducción de obras literarias o ar-
mexicanas de gestión colectivas con las socieda- tísticas necesarias para el adelanto de la ciencia,
des extranjeras la cultura y la educación nacionales.
5 actos, convenios o contratos que en cualquier Cuando no sea posible obtener el consentimien-
forma confieran, modifiquen, transmitan, graven to del titular de los derechos patrimoniales co-
o extingan derechos patrimoniales rrespondientes, y mediante el pago de una remu-
5 convenios o contratos relativos a derechos conexos neración compensatoria, el ejecutivo federal, por

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15 diciembre 2022
conducto de la Secretaría de Cultura, de oficio o a utilización no trascienda el lugar en donde la ven-
petición de parte, podrá autorizar la publicación o ta se realiza y tenga como propósito único el de
traducción mencionada (art. 147, LFDA). promover la venta de ejemplares de las obras, y
5 grabación efímera, sujetándose a las siguientes

¿En qué casos pueden utilizarse las obras sin au- condiciones:
torización del titular del derecho patrimonial y sin 5 la transmisión deberá efectuarse dentro del

remuneración alguna? plazo que al efecto se convenga

Únicamente pueden emplearse obras literarias y 5 no debe realizarse con motivo de la grabación,

artísticas ya divulgadas, siempre que no afecte la ninguna emisión o comunicación concomitante

explotación normal de la obra, citando invariable- o simultánea, y
mente la fuente y sin alterarla, en los siguientes casos 5 la grabación dará excusivamente derecho a

(arts. 148 y 149, LFDA): una sola emisión

5 cita de textos, siempre que la cantidad tomada Por su parte, las obras del dominio público pue-
no pueda considerarse como una reproducción den ser libremente empleadas por cualquier perso-
simulada y sustancial del contenido de la obra na, con la sola restricción de respetar los derechos
5 reproducción de artículos, fotografías, ilustracio- morales de los respectivos autores, mientras que
nes y comentarios referentes a acontecimientos las obras anónimas son de libre uso, en tanto no
de actualidad, publicados por la prensa o difun- se dé a conocer o exista un titular identificado de
didos por la radio o la televisión, o cualquier otro los derechos patrimoniales (arts. 152 y 153, LFDA).
medio de difusión, si esto no hubiere sido expre-
samente prohibido por el titular del derecho Instituto Nacional del Derecho de Autor
5 reproducción de partes de la obra, para la crítica (Indautor)
e investigación científica, literaria o artística ¿Quién es la autoridad encargada de proteger los
5 reproducción por una sola vez, y en un solo ejem- derechos de los autores?
plar, de una obra literaria o artística, para uso El Indautor, un órgano administrativo desconcentra-
personal y privado de quien la hace y sin fines do de la Secretaría de Cultura, quien es la autoridad
de lucro. Las personas morales no pueden hacer administrativa en materia de derechos de autor y
la reproducción, salvo que se trate de una insti- derechos conexos y cuyas funciones son (art. 208
tución educativa, de investigación, o que no esté y 209, LFDA):
dedicada a actividades mercantiles 5 proteger y fomentar el derecho de los autores

5 reproducción de una sola copia, por parte de un 5 llevar el Registro Público del Derecho de Autor

archivo o biblioteca, por razones de seguridad y 5 promover la creación de obras literarias y artísticas

preservación, y que se encuentre agotada, desca- 5 mantener actualizado su acervo histórico

talogada y en peligro de desaparecer 5 impulsar la cooperación internacional y el inter-

5 reproducción para constancia en un procedimien- cambio con instituciones encargadas del registro
to judicial o administrativo y protección del derecho de autor y derechos co-
5 reproducción, comunicación y distribución por nexos, y
medio de dibujos, pinturas, fotografías y proce- 5 cooperar con las entidades autorizadas o recono-

dimientos audiovisuales de las obras que sean cidas para facilitar el intercambio transfronterizo
visibles desde lugares públicos de ejemplares accesibles de obras protegidas en
5 publicación y representación de obra sin fines de favor de las personas con discapacidad, en tér-
lucro para personas con discapacidad minos de los tratados internacionales suscritos y
5 utilización de obras literarias y artísticas en tien- aprobados por México
das o establecimientos abiertos al público, que De igual forma, tiene facultades para:
comercien ejemplares de dichas obras, siempre y 5 realizar investigaciones respecto de presuntas in-

cuando no haya cargos de admisión, y que dicha fracciones administrativas, llevar a cabo visitas de

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15 diciembre 2022
 inspección y requerir informes y datos sión "Derechos Reservados", o su abreviatura
5 solicitar a las autoridades competentes la prácti- "D. R.", seguida del símbolo © y, en su caso, el
ca de visitas de inspección ISBN; el nombre completo y dirección del titu-
5 ordenar y ejecutar los actos provisionales para lar del derecho de autor y el año de la primera
prevenir o terminar con la violación al derecho publicación, a que se refiere el artículo 17 de la
de autor y derechos conexos, e presente LFDA
5 imponer las sanciones administrativas que 5 omitir o insertar con falsedad en una edición el
sean procedentes nombre, denominación o razón social y domici-
lio del editor; año de la edición o reimpresión;
Infracciones y sanciones número ordinal que corresponde a la edición o
¿Qué actos u omisiones se consideran violaciones a reimpresión, cuando esto sea posible, e ISBN,
los derechos de autor y cómo se sancionan? en términos de precepto 53 de la presente LFDA
5 De 8,000 mil hasta 22,000 veces la UMA 5 omitir o insertar con falsedad respecto a las
($769,760.00 a $2,116,840.00 para 2022) en los obras que impriman los impresores, su nombre,
casos siguientes (arts. 229, fraccs. I, II, III, IV, XI, domicilio y fecha en que se concluyó de impri-
XII y XIV y 230, fracc. I, LFDA): mir, como lo estipula el numeral 54 de la LFDA
5 celebrar el editor, empresario, productor, em- 5 publicar una obra, estando autorizado para
pleador, organismo de radiodifusión o licencia- ello, sin mencionar en los ejemplares de ella el
tario un contrato que tenga por objeto la trans- nombre del autor, traductor, compilador, adap-
misión de derechos de autor en contravención tador o arreglista, y
a lo dispuesto por la LFDA 5 publicar una obra, estando autorizado para
5 infringir el licenciatario los términos de la li- ello, con menoscabo de la reputación del autor
cencia obligatoria que se hubiese declarado como tal y, en su caso, del traductor, compila-
5 ostentarse como sociedad de gestión colectiva dor, arreglista o adaptador
sin haber obtenido el registro correspondiente
ante el Indautor ¿Qué actos u omisiones se consideren violaciones
5 no proporcionar, sin causa justificada, al insti- en materia de comercio y cómo se sancionan?
tuto, siendo administrador de una sociedad de 5 De 5,000 hasta 40,000 veces la UMA ($481,100.00
gestión colectiva los informes y documentos a a $3,848,800.00 para 2022) por las conductas si-
que se refieren los artículos 204, fracción IV y guientes (arts. 231, fraccs. I, III, IV, V, VII, VIII y IX
207 de la LFDA y 232, fracc. I, LFDA):
5 publicar antes que la federación, los estados o 5 comunicar, poner a disposición o utilizar pú-

los municipios y sin autorización las obras he- blicamente una obra protegida por cualquier
chas en el servicio oficial medio, y de cualquier forma, sin la autorización
5 emplear dolosamente en una obra un título previa y expresa del autor, de sus legítimos
que induzca a confusión con otra publicada con herederos o del titular del derecho patrimo-
anterioridad, y nial de autor
5 fijar, representar, publicar, efectuar alguna co- 5 fijar, grabar, producir, reproducir, almacenar,

municación o utilizar en cualquier forma una comunicar, poner a disposición, transpor-

obra literaria y artística, protegida, sin men- tar o comercializar copias de obras, obras
cionar la comunidad o etnia, o en su caso, la cinematográficas y demás obras audiovi-
región de la república de la que es propia, y suales, fonogramas, libros o videogramas,
5 de 1,500 hasta 8,000 veces la UMA, ($144,330.00 protegidos por los derechos de autor o por los
a $769,760.00 para 2022) por (arts. 229, fracc. V, derechos conexos, sin la autorización de los res-
VI, VII VIII, IX y X, y 230, fracc. II, LFDA): pectivos titulares
5 no insertar en una obra publicada la expre- 5 ofrecer en venta, almacenar, transportar o po-

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15 diciembre 2022
 ner en circulación obras protegidas que hayan 5 utilizar la imagen de una persona sin su autori-
sido deformadas, modificadas o mutiladas sin zación o la de sus causahabientes, y
autorización del titular del derecho de autor 5 retransmitir, fijar, reproducir y difundir al pú-

5 importar, vender, arrendar o realizar cualquier blico emisiones de organismos de radiodifusión

acto que permita tener un dispositivo o sistema y sin la autorización debida, y
cuya finalidad sea desactivar los dispositivos 5 de 500 hasta 1,000 veces la UMA ($48,100.00 a
electrónicos de protección de un programa de $96,220.00 para 2022) en los siguientes supuestos
computación (arts. 231, fracc. X y 232, fracc. III, LFDA):
5 usar, reproducir o explotar una reserva de de- 5 las demás infracciones a que impliquen conduc-

rechos protegida o un programa de cómputo ta a escala comercial o industrial relacionada

sin el consentimiento del titular con obras protegidas por la LFDA
5 usar o explotar un nombre, título, denomina-

ción, características físicas o psicológicas, o Comentarios finales

características de operación, de tal forma que La protección que otorga el Estado mexicano a las
induzcan a error o confusión con una reserva obras nace desde el momento en que son plasmadas
de derechos protegida, y en un soporte material; no obstante, incluso si el reco-
5 utilizar las obras literarias y artísticas pro- nocimiento de los derechos de autor no requiere nin-
tegidas en contravención a lo dispuesto por guna formalidad especial, la inscripción de la obra en
el artículo 158 de la LFDA el Registro Público del Derecho de Autor le permitirá
5 de 1,000 hasta 5,000 veces la UMA ($96,220.00 a al creador darle una adecuada publicidad y por consi-
$481,100.00 para 2022) en los casos siguientes guiente una mejor protección frente a terceros.
(arts. 231, fraccs. II y VI y 232, fracc. II, LFDA):

NUEVA
Cambios a los derechos
federales para 2023
Conozca los ajustes a la Ley Federal de
Derechos que aplicarán para el próximo año

El 14 de noviembre de 2022, se publicó en la edición Asimismo, se prevé el cobro por servicios de au-
vespertina del DOF, el Decreto por el que se re- torización de visas por unidad familiar u oferta de
forman, adicionan y derogan diversas disposiciones empleo, que se tramiten ante el Instituto Nacional
de la Ley Federal de Derechos (LFD), a fin de mo- de Migración con una cuota de $ 219.07 (art. 14
dificar diversos derechos y montos de los servicios bis, adición).
que presta el Estado. A continuación se presenta un
resumen de los cambios más importantes. Servicios consulares
En cuanto a los servicios consulares, se especifica-
Servicios migratorios ron que los derechos previstos por la ley compren-
Establecieron el pago de derecho por expedición o ac- den la recepción, estudio de la solicitud, y en su
tualización de la constancia de inscripción del emplea- caso, la autorización de las visas para dar claridad a
dor por un monto de $ 345.53 (art. 13, fracc. V, adición). los servicios que presta la Secretaría de Relaciones

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15 diciembre 2022
Exteriores (SRE), para quedar como sigue (art. 22, y vigilancia en la entrada y salida del territorio
fracc. III, incisos d), y f), reforma): nacional que presta el Servicio Nacional de Sani-
5 recepción, estudio de la solicitud y, en su caso, la dad, Inocuidad y Calidad Agrolimentaria no solo
autorización y expedición de las visas ordinarias aplica para el ámbito animal y vegetal, sino tam-
en pasaportes extranjeros: $812.08, y bién para productos de origen acuícola y pesquero
5 recepción, estudio de la solicitud y, en su caso, la (art. 84, reforma).
autorización y expedición de la visa de visitante
sin permiso para realizar actividades remunera- Trámites en materia de derechos de autor
das de larga duración: $ 531.09 Se crea una exención en el pago de derechos por la
Por otra parte, se determinó un derecho me- recepción y estudio del escrito de queja dentro del
nor por los trámites de expedición de visas ordi- procedimiento de avenencia y, en su caso, por la
narias solicitadas por medios electrónicos, para realización de la primera audiencia en el procedi-
quedar con el importe de $ 174.60 (art. 22, fracc. miento de avenencia, cuando se trate de pueblos y
III, inciso g) adición). comunidades indígenas y afromexicanas a que hace
De igual forma, se adicionó un supuesto de exen- referencia la Ley Federal de Protección del Patrimo-
ción de pago de derechos para las personas extran- nio Cultural de los Pueblos y Comunidades Indíge-
jeras que soliciten la visa de visitante sin permiso nas y Afromexicanas, que hagan valer derechos de
para realizar actividades remuneradas, cuando sean propiedad colectiva sobre su patrimonio cultural, a
consideradas víctimas o acrediten ser familiares de través del procedimiento de avenencia; y por el otor-
personas extranjeras desaparecidas en territorio gamiento del Número Internacional Normalizado del
nacional, o por causas humanitarias, con base en la Libro (ISBN) si son reproducciones en cualquier for-
Ley General de Víctimas, la Ley General en Materia mato, siempre que se realicen sin fines de lucro y
de Desaparición Forzada de Personas, Desaparición con el objeto exclusivo de hacerlas accesibles a las
Cometida por Particulares y del Sistema Nacional de personas con discapacidad, así como la reproduc-
Búsqueda de Personas, demás legislación nacional y ción de obras en cualquier formato, que sean escritas
en los tratados internacionales de los que México es en las lenguas indígenas nacionales consideradas en
parte (art. 22, tercer párrafo, adición). el catálogo a que hace referencia la Ley General de
Derechos Lingüísticos de los Pueblos Indígenas (art.
Permisos conforme al artículo 27 CPEUM 184, fraccs. XII, tercer párrafo y XXI, segundo párra-
Se estableció el derecho por recepción, estudio y, en fo, adición).
su caso, aprobación del escrito de convenio de re-
nuncia para la adquisición, por parte de extranjeros, Trámites en materia de registro y ejercicio
de bienes inmuebles fuera de la zona restringida en profesional
el territorio nacional, por un monto de $ 4,640.03; Se incorporó el derecho por el servicio de expedición
esto con la finalidad de compensar las erogaciones de licencia para el ejercicio profesional de extranjeros
que realiza la SRE por prestar el servicio (art. 25, al amparo de tratados internacionales, con un costo
fracc. XV, adición). de $ 483.91 (art. 185, fracc. XIV, adición).

Normas oficiales y control de calidad Servicios de seguridad privada

Se modificó la referencia que se hace en la LFD res- Agregaron el cobro por la autorización de la cons-
pecto de la abrogada Ley Federal sobre Metrología tancia de autentificación a las personas presta-
y Normalización, para actualizarlo a la vigente Ley doras de servicios para actividades relacionadas
de Infraestructura de la Calidad (art. 73-G, reforma). directamente con la instalación de sistemas de
blindaje en todo tipo de vehículos automotores
Trámites fitozoosanitarios mediante holograma numerado, por un importe
Se precisa que los servicios de inspección, control de $ 500.00 (art. 195-X, fracc. X, adición).

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15 diciembre 2022
Derechos sobre minería lecimiento del sector minero, así como de mejora
Se modifica el destino de los ingresos obtenidos por a los sistemas de registro y control de la actividad
los derechos especial, adicional y extraordinario so- minera; y en un 10 % al gobierno federal, mismos
bre minería contemplados en los artículos 268, 269 y que se destinarán a programas de infraestructura
270 de la LFD, para que se distribuyan de la siguiente aprobados en el Presupuesto de Egresos de la Fe-
manera (art. 275, segundo párrafo, adición): deración del ejercicio que corresponda.
Para los efectos del artículo 2o. de la Ley de Coor-
dinación Fiscal, no se incluirá en la recaudación Bienes culturales propiedad de la nación
federal participable, la recaudación total que se Respecto al pago del derecho por el acceso a los
obtenga de los derechos a que se refieren los artí- museos, monumentos y zonas arqueológicas pro-
culos 268, 269 y 270 de esta ley, y se destinará por piedad de la federación, dentro de los supuestos
la SHCP en un 85 % a la Secretaría de Educación de exención, se sustituye la referencia “discapaci-
Pública, a la Secretaría de Salud, así como a otras tados” por “personas con discapacidad” (arts. 288,
dependencias y entidades de la administración pú- sexto párrafo, 288 A-1, quinto párrafo y 288 A-2,
blica federal que lleven a cabo las acciones a que tercer párrafo, adición).
se refiere el artículo 271 de esta ley, mismas que,
en un 80 % de la recaudación total de los derechos Comentarios finales
citados, deberán aplicar en términos de lo dispues- La reforma entrará en vigor el próximo 1o. de enero de
to por el citado artículo 271 y el 5 % restante para 2023. Como se puede observar, los cambios no im-
que desempeñen las funciones encomendadas en plican mayores cargas para los ciudadanos como en
el presente artículo; en un 5 % a la Secretaría de ejercicios anteriores.
Economía, para la realización de acciones de forta-

comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. Jesús Edmundo

Para cualquier Coronado Contreras, correo electrónico: [email protected]
información relacionada
con lo publicado o Editor Titular: Lic. Ana Jazmín Cruz Hernández, correo electrónico:
en los apartados que [email protected] Parque de Granada # 69, Col. Lomas
integran esta sección de la Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

14
15 diciembre 2022
 523 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE DICIEMBRE 2022

2022, año de DEL 7 AL

actualizaciones y beneficios
02
24 DE NOVIEMBRE
anti-inflacionarios
5 REVISE CUÁLES FUERON LAS
DISPOSICIONES QUE IMPACTARON 5 SAT publica 3ra. reforma a las RGCE
EN LAS OPERACIONES DE COMERCIO 2022
EXTERIOR Y ADUANAS, EMITIDAS POR 5 Acuerdos armonizados con la nueva
DIVERSAS AUTORIDADES COMPETENTES LIGIE
5 Estrategia de trámites ante la SE por
la nueva TIGIE
5 Pago de derechos 2023 en materia
de comercio exterior
5 Decisión No. 13 México–Alianza del
Pacífico
5 Lineamientos para control, vigilancia
y seguridad en recintos fiscalizados
5 Avisos automáticos de importación
 2022, año de actualizaciones y
beneficios anti-inflacionarios
Compendio de ordenamientos e instrumentos
de comercio exterior difundidos a lo largo del año

l 2022 será recordado, entre otros sucesos, por económicos por los que estaba y sigue atravesando
la implementación del Régimen Simplificado nuestro país; la postergación de obligaciones adua-
de Confianza –nuevo esquema fiscal que ofre- neras a la par de las aquellas de orden fiscal, entre
ce a los pequeños y medianos negocios tasas otras, lo que conllevó que se efectuaran diversos
de ISR menores (entre 1 % y 2.5 %) y no pre- ajustes a la normatividad para su instrumentación,
sentan deducciones– y que sustituyó al Régimen de esto a través de decretos presidenciales, acuerdos
Incorporación Fiscal (RIF); las múltiples prórrogas del secretariales (secretarías Economía –SE–; Agricul-
pago de multas por un mal llenado del complemento tura y Desarrollo Rural –Sader–; Defensa Nacional
de carta porte en los CFDI´s de traslado de bienes –Sedena–; de Energía –Sener–; de Medio Ambiente
por territorio nacional; el exagerado movimiento en y Recursos Naturales –Semarnat–; reglas y criterios
las oficinas de atención al contribuyente del SAT, esto de la SE; reglas de comercio exterior y fiscales del
por las aglomeraciones de las personas mayores de SAT, e incluso en avisos, circulares y boletines de
18 años para registrarse “obligatoriamente” en el unidades administrativas y órganos administrati-
RFC, y de los asalariados que pretendían obtener la vos desconcentrados de dependencias.
constancia de situación fiscal. Todo esto se dio a conocer en distintas fechas en
No obstante, en materia de comercio exterior y el DOF y en los portales y que bien vale la pena
aduanera también se distinguirá, entre otras situa- remembrar, por su impacto en las operaciones de
ciones, por la actualización de ordenamientos aran- los importadores y exportadores y demás personas
celarios y no arancelarios para ajustarlos a los com- implicadas en estas.
promisos internacionales adquiridos por México; Las publicaciones se revisan enseguida por temas
por la implementación temporal de diversas medi- para su mejor identificación.
das para contrarrestar ciertos problemas sociales y

TLC México Uruguay

Tema Sinopsis y publicación en 2022
La SE dio a conocer en el portal de Sistema Nacional de Información de Comercio Exterior (SNICE) un
aviso en el que anunció las etapas que se llevarían a cabo para la implementación de los certificados de
electrónicos
Certificados

origen electrónicos del Tratado de Libre Comercio (TLC) México-Uruguay, esto como parte del Plan Piloto
del proyecto de intercambio de certificación de origen digital (COD) de la Asociación Latinoamericana de
Integración (ALADI) que inició el 28 de marzo de 2021 (comunicado del 25 de marzo).
Posteriormente la SE informó que a partir del 6 de junio de 2022 los certificados de origen serían 100 %
electrónicos y se emitirían en formato XML, conforme a la Decisión 3/2019 de la Comisión Administradora
de este tratado; ello al concluir la etapa final de ese plan piloto (comunicado del 5 de julio)
Se estableció un cupo para importar del 15 de julio al 14 de julio de cada año, carne de bovino
Cupos

originaria de Uruguay, libre de arancel, siempre que el importador cuente con certificado de cupo
expedido por la SE (acuerdo del 11 de febrero)

02
15 diciembre 2022
Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico (CPTPP)

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE dio a conocer que el 29 de noviembre de 2022 entró en vigor el CPTPP para Malasia.
Malasia

A través de este tratado se pueden importar mercancías “originarias de Malasia” con preferencias
arancelarias, siempre que se cuente con la certificación de origen emitida por autoridad competente.
Los acuerdos y un aviso relacionados con este tópico se difundieron el 29 de noviembre

TLC México - Alianza del Pacífico

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE publicó la Decisión No. 13 de la Comisión de Libre Comercio del Protocolo Adicional al Acuerdo
Marco de la Alianza del Pacífico en la que se adopta la actualización del Anexo 4.2 (requisitos específicos
Decisión
No. 13

de origen) del citado Protocolo Adicional, ajustada con la VI Enmienda del Sistema Armonizado (SA 2017).
El Anexo 4.2 está integrado por los requisitos específicos de origen y sus notas interpretativas
–información de las mercancías por partida, subpartida, descripción y el requisito específico de
origen– (acuerdo del 14 de noviembre)

TLC México - Colombia

Tema Sinopsis y publicación en 2022

El TLC entre México y Colombia (G-2) contempla la posibilidad de importar textiles de Colombia
y considerarlos originarios, aun cuando se hayan producido con insumos fuera de la región; y
las condiciones para esto se determinan mediante las Decisiones adoptadas por la Comisión
Administradora del tratado y publicadas en el DOF por la SE.
Las decisiones difundidas fueron las siguientes, en las que se acordó lo indicado al efecto, la
5 No. 109, otorgar del:
Comisión Administradora del tratado

5 16 de marzo de 2022 al 15 de marzo de 2024 una dispensa temporal para nuevos productos,

mediante la cual México aplicará el arancel de importación de bienes originarios a: ciertos textiles
Decisiones adoptadas por la

de las subpartidas: 6004.10, 6005.31, 6005.32, 6005.33, 6005.34, 6006.31, 6006.32, 6006.33,
6006.34, 6104.63, 6105.20, 6106.20, 6108.22, 6112.31, 6112.41, 6212.10, 6212.20 y 6212.90, y
5 16 de marzo de 2022 al 15 de marzo de 2023, una prórroga para los materiales de la dispensa temporal

adoptada en el numeral 2 de la Decisión No. 105 del 14 de diciembre de 2020 (acuerdo del 16 de marzo)
5 No. 111, otorgar del 17 de junio de 2022 al 16 de junio de 2024, una dispensa temporal para nuevos

productos –de acuerdo con los párrafos 2 y 4 del artículo 6-24 del tratado– a ciertos bienes textiles
clasificados en las subpartidas del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías:
6004.10, 6005.36, 6005.37, 6005.38, 6005.39, 6006.31, 6006.32, 6006.33, 6006.34, 6104.63, 6105.20,
6106.20, 6108.22, 6112.31, 6112.41, 6212.10, 6212.20 y 6212.90, elaborados totalmente en Colombia utili-
zando los materiales producidos u obtenidos fuera de la zona de libre comercio (DOF del 17 de junio), y
5 No. 112, prorrogar la dispensa temporal establecida en los numerales 2, 3, 4, 5, 6 y 7 de la Deci-

sión No. 106, para permitir la utilización de ciertos materiales producidos u obtenidos fuera de
la zona de libre comercio, en la manufactura de ciertos bienes textiles y del vestido, a fin de que
estos bienes puedan recibir el trato arancelario preferencial (acuerdo del 29 de julio)
En todos los casos se trata de bienes elaborados totalmente en Colombia utilizando el material
producido u obtenido fuera de la zona de libre comercio, clasificado en la fracción arancelaria cuya
descripción y clasificación a nivel de fracción arancelaria se estableció en las mismas decisiones

03
15 diciembre 2022
Acuerdos regionales ALADI

Tema Sinopsis y publicación en 2022

México, Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay tienen suscrito el Acuerdo de Complementación
Económica No. 55 (ACE-55), y en relación con Argentina la SE dio a conocer:
5 el texto íntegro del Séptimo Protocolo Adicional al Apéndice I “Sobre el Comercio en el Sector Auto-

motor entre la Argentina y México, del ACE-55, mediante el que se pactó establecer, a partir del 19
de marzo de 2022 y hasta el 18 de marzo de 2025, arancel cero a las cuotas de importación para ve-
hículos automóviles de las literales a) y b) del artículo 1o. de dicho Apéndice (acuerdo del 5 de abril)
ACE-55

5 las preferencias arancelarias del citado Apéndice I, que contiene los productos automotores impor-

tados a los que les aplicará la tasa del 0 % de arancel cuando sean originarios y procedentes de
Argentina (acuerdo del 8 de abril)
5 el mecanismo y criterios de exportación de vehículos automotores ligeros nuevos hacia Argentina,

en cumplimento al Séptimo Protocolo Adicional al Apéndice I del ACE-55 (Acuerdo del 25 de abril);
posteriormente este acuerdo fue reformado (acuerdo modificatorio del 19 de agosto), y
5 un cupo anual para importar de Argentina vehículos ligeros nuevos libres de arancel según lo

previsto en el mencionado Séptimo Protocolo Adicional al Apéndice I (acuerdo del 2 de junio)

México y Argentina tienen celebrado el Acuerdo de Complementación Económica No. 6 (ACE-6), y
sobre este instrumento comercial la SE difundió diversos acuerdos a través de los cuales se:
5 adecuó el de cupos para internar a Argentina duraznos en almíbar enlatados o envasados y productos

de hierro y acero, originarios y provenientes de México, para armonizar las fracciones arancelarias de
esos productos, con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación –LIGIE– así
como las referencias de los trámites vía la VUCEM y de las unidades administrativas responsables de
estos (acuerdo modificatorio del 11 de marzo)
5 reformó la tabla de las preferencias arancelarias porcentuales que México concede a Argentina en

el marco del “Acuerdo por el que se dan a conocer las preferencias arancelarias del Decimoquinto
Protocolo Adicional al mismo ACE-6”, para incluir la preferencia arancelaria porcentual del 100 % al
frijol en los términos del Decimosexto Protocolo Adicional (acuerdo del 13 de abril)
5 dio a conocer el Decimosexto Protocolo Adicional al ACE-6 mediante el cual se acordó que México
ACE-6

otorgará trato preferencial a Argentina conforme al Anexo II del ACE-6 al frijol negro (porotos, alubias,
judías, fréjoles) comunes (Phaseolus vulgaris), excepto para siembra, sin sujetar dicho tratamiento
al cumplimiento del requisito de permiso previo de importación para un cupo de 50,000 toneladas
durante el periodo comprendido entre el 1o. de julio al 30 de noviembre de los años 2022, 2023 y
2024, respectivamente (acuerdo del 13 de abril)
5 estableció un cupo para importar de Argentina, frijol negro (porotos, alubias, judías, fréjoles)

comunes (Phaseolus vulgaris), excepto para siembra, sin sujetarlo al requisito de permiso previo
de importación –esto, acorde al Decimosexto Protocolo Adicional al ACE-6–, durante el periodo
comprendido entre el 1o. de julio al 30 de noviembre de los años 2022, 2023 y 2024, respectivamente
(acuerdo del 6 de junio)
5 comunicó que la entrada en vigor del Decimosexto Protocolo Adicional al ACE-6 sería el 26 de junio

de 2022 (aviso del 24 de junio), y

5 difundieron las preferencias arancelarias del Decimoquinto y Decimosexto Protocolo Adicional al

ACE-6 (acuerdo del 5 de septiembre)

04
15 diciembre 2022
Intercambio de información aduanera

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La Secretaría de Relaciones Exteriores dio a conocer los Decretos Promulgatorios de los Acuerdos
sobre Cooperación y Asistencia Administrativa Mutua en Asuntos Aduaneros celebrados entre:
Guatemala

5 México y Guatemala, 17 de febrero

y Brasil

5 México y Brasil, 24 de agosto

A través de estos acuerdos, por conducto de sus autoridades aduaneras, se proporcionarán asistencia
mutua para asegurar la correcta aplicación de sus respectivas legislaciones aduaneras; eficientar el
despacho de las mercancías; prevenir, investigar, sancionar, y reprimir las infracciones en esta materia
e incluso para disminuir los niveles de riesgo de la cadena logística de comercio internacional

Certificación de origen

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE modificó el "Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinación del país de origen
Formas de certificar

de mercancías importadas y las disposiciones para su certificación, para efectos no preferenciales",

en el que se incluyó el requisito de presentar una declaración de origen debidamente llenada y
el origen

firmada por el exportador o productor de las mercancías sujetas a cuotas compensatorias en México,
por medio del cual se declare que las mismas cumplen con las normas para la determinación del país
de origen en materia de cuotas compensatorias.
Asimismo se estableció el compromiso de revisar dichas reglas al menos cada tres años para comprobar
que sigan siendo adecuadas; y se modificó el Anexo V del Acuerdo para actualizar el listado de TLC´s de
los que México es parte (acuerdo modificatorio del 4 de febrero)

Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE 2021)

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE publicó en el DOF del 29 de junio de 2022 un decreto a través del cual reformó la LIGIE del 22 de
noviembre de 2021 para ajustar el calendario de desgravación arancelaria de productos siderúrgicos,
en donde arancel aplicable quedó de la siguiente manera, según la fracción arancelaria señalada:
5 10 % a partir del 1o. de junio de 2023, de 5 % a partir del 22 de septiembre de 2023 y exento a partir

del 1o. de octubre de 2024: 7208.10.03, 7208.25.02, 7208.26.01, 7208.27.01, 7208.36.01, 7208.37.01,
arancelaria a siderúrgicos

7208.38.01, 7208.39.01, 7208.40.02, 7208.51.04, 7208.52.01, 7208.53.01, 7208.54.01, 7208.90.99,

7209.15.04, 7209.16.01, 7209.17.01, 7209.18.01, 7209.25.01, 7209.26.01, 7209.27.01, 7209.28.01,
Desgravación

7209.90.99, 7210.30.02, 7210.41.99, 7210.49.99, 7210.61.01, 7210.70.02, 7211.13.01, 7211.14.03,

7211.19.99, 7211.23.03, 7211.29.99, 7211.90.99, 7212.20.03, 7212.30.03, 7212.40.04, 7213.10.01,
7213.20.01, 7213.91.03, 7213.99.99, 7214.20.01, 7214.30.01, 7214.91.03, 7214.99.99, 7216.10.01,
7216.21.01, 7216.22.01, 7216.31.03, 7216.32.99, 7216.33.01, 7216.40.01, 7216.50.99, 7216.61.99,
7219.33.01, 7219.34.01, 7219.90.99, 7225.19.99, 7225.30.07, 7225.40.06, 7225.50.07, 7225.91.01,
7225.92.01, 7225.99.99, 7226.19.99, 7226.91.07, 7226.92.06, 7226.99.99, 7227.10.01, 7227.20.01,
7227.90.99, 7228.30.99, 7228.70.01, 7304.19.99, 7304.23.04, 7304.39.16, 7304.39.91, 7304.39.92,
7304.39.99, 7305.11.02, 7305.12.02, 7305.19.99, 7305.31.91, 7305.31.99, 7305.39.99, 7306.30.02,
7306.30.03, 7306.30.04, 7306.40.99, 7306.50.99, 7306.61.01, 7306.69.99, 7306.90.99 y 7307.23.99
5 10 % a partir del 1o. de junio de 2023, y de 7 % a partir del 22 de septiembre de 2023: 7308.30.02 y

7308.90.99

05
15 diciembre 2022
 5 10 % a partir del 1o. de junio de 2023 y de 5 % a partir del 22 de septiembre de 2023: 7304.19.01,
Desgravación
arancelaria a

7304.19.02, 7304.19.03, 7304.29.99, 7304.39.10, 7304.39.11, 7304.39.12, 7304.39.13, 7304.39.14,

siderúrgicos

7304.39.15, 7305.20.01, 7306.19.99, 7306.29.99, 7306.30.99 y 7308.20.02, y

5 10 % a partir del 1o. de junio de 2023, de 5 % a partir del 22 de septiembre de 2023 y de 3 % a par-

tir del 1o. de octubre de 2024: 7210.41.01

La SE publicó en el DOF del 18 de noviembre un decreto modificatorio que actualizó las fracciones
arancelarias de este documento para homologarlas con la nueva LIGIE
Para una correcta implementación de los Números de Identificación Comercial (NICO´s) y conforme
a un análisis efectuado por la SE, esta dependencia modificó el "Acuerdo por el que se dan a conocer
Ajustes a
NICO´s

los Números de Identificación Comercial (NICO) y sus tablas de correlación" publicado el 17 de

noviembre de 2020, para crear 53 NICO´s, modificar la descripción de seis y suprimir 13 de diversos
Capítulos de la LIGIE.
El acuerdo entró en vigor el 1o. de julio (acuerdo modificatorio del 30 de junio)
La Semarnat incluyó al Olinalá dentro de las mercancías cuya importación y exportación está sujeta
a verificación y cumplimiento a lo señalado en las Normas Oficiales Mexicanas fitosanitarias o, en su
caso, en los certificados fitosanitarios de importación u hojas de requisitos fitosanitarios (acuerdo
modificatorio del 19 de enero)
La SADER actualizó el listado de las mercancías sujetas a control y vigilancia en materias como
inspecciones en el punto de entrada al país, y a la observancia de los requisitos señalados en el
Módulo de requisitos fitosanitarios, así como la presentación del certificado de origen expedido por
la AMECAFÉ; entre los productos están el chile habanero, el café Veracruz, y café Chiapas (acuerdo
modificatorio del 19 de enero)
RRNA´s

Se reanudó la totalidad de los efectos del "Acuerdo que establece las mercancías cuya importación
y exportación está sujeta a regulación por parte de la Sener, del 26 de diciembre de 2020"; aplicable
a los interesados en importar y exportar los petrolíferos e hidrocarburos regulados en el mismo, con
excepción de aquellos sujetos que hayan obtenido una medida cautelar con efectos particulares, en
contra de su aplicación (acuerdo del 17 de febrero)
SE actualizó los NICO´s de las fracciones arancelarias que identifican las mercancías sujetas a
regulación de exportación de bienes de uso dual, software y tecnologías y que son susceptibles de
desvío para la proliferación y fabricación de armas convencionales y de destrucción masiva. Esto para
que sean acordes a los cambios realizados en el "Acuerdo que modifica al diverso por el que se dan
a conocer los NICO y sus tablas de correlación", del 30 de junio de 2022 (acuerdo modificatorio del
25 de agosto)

Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (nueva LIGIE)

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE publicó en el DOF del 7 de junio de 2022 el Decreto de la Ley de los Impuestos Generales
enmienda del SA

de Importación y de Exportación (nueva LIGIE)” que incluye las recomendaciones de la “Séptima

LIGIE con 7ma.

Enmienda de la OMA”, las cuales implican adecuaciones a las fracciones arancelarias de las mercancías
relacionadas con temas tecnológicos, ambientales y sociales (químicos considerados aquellos de uso
dual para la creación de psicotrópicos, e incluso los que influyen en el calentamiento global; cámaras
y productos de uso dual; pruebas de detección rápida de algunos virus, como kits de diagnóstico
rápido para el Zika; desperdicios y desechos electrónicos, eléctricos y pilas; drones multipropósito,
impresoras 3D, nuevos productos de tabaco y nicotina, entre otros)

06
15 diciembre 2022
 Se estableció que el citado decreto de la nueva LIGIE entraría en vigor a los 10 días hábiles siguientes
a aquel en el que el SAT, mediante disposiciones de carácter general, determine que los sistemas
utilizados en las operaciones de comercio exterior estén listos para operar conforme a la nueva LIGIE,
ello debería suceder dentro de los 180 días siguientes a su publicación. Con la entrada en vigor de este
decreto se abrogará la LIGIE del 1o. de julio de 2020.
Asimismo, se dispuso que la SE contaría con diversos plazos, posteriores a la publicación de este
Disposiciones

decreto para difundir en el DOF:

generales

5 la metodología para la creación y modificación de los NICO´s (20 días naturales); el acuerdo que

establece esta metodología para la creación y modificación de los NICOS´s en los que se clasificarán
las mercancías en función de las fracciones arancelarias fue divulgado en el DOF del 27 de junio
5 los NICO´s y las tablas de correlación de las fracciones arancelarias de la tarifa y de los NICO´s (40

días naturales), los acuerdos en los que se difundieron estos se dieron a conocer en el DOF del 14 de
julio y 22 de agosto
5 las Notas Nacionales, en conjunto con la SHCP (60 días naturales), y

5 instrumentos cuyo contenido deba actualizarse como consecuencia de la entrada en vigor de la

LIGIE, lo que se hará con las dependencias competentes (90 días naturales)
Todos estos, en su momento abrogarán a los aplicables a la LIGIE 2021
Se homologaron las fracciones arancelarias previstas en los diversos acuerdos por los que se da
a conocer las tasas del impuesto general de importación (IGI) para las mercancías originarias de
los países miembros de los TLC´s, y las preferencias arancelarias porcentuales de los acuerdos
comerciales de la ALADI –suscritos por nuestro país–, según se trate, con las de la nueva LIGIE.
Las tarifas actualizadas fueron publicadas en diferentes fechas, esto es, para las originarias de:
5 Chile, 18 de agosto

5 países de la región de la Alianza del Pacífico, 23 de agosto

5 Acuerdos Regionales: No. 2 de Apertura de Mercados a favor de la República del Ecuador; y No. 7 de

Cooperación e Intercambio de Bienes en las áreas Cultural, Educacional y Científica, 23 de agosto

5 Colombia, 26 de agosto
tarifas arancelarias
Actualización de las

5 Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua, 26 de agosto

5 Acuerdo Regional No. 3 de Apertura de mercados a favor de la República del Paraguay, 26 de agosto

5 Apéndice II del ACE-55, suscrito entre México y Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay, 26 de agosto

5 Acuerdo Regional No. 4, relativo a la Preferencia Arancelaria Regional, 26 de agosto

5 Panamá, 30 de agosto

5 Reino Unido de la Gran Bretaña e Irlanda del Norte, 31 de agosto

5 Comunidad Europea, del Principado de Andorra y de la República de San Marino, 31 de agosto

5 Japón, 31 de agosto

5 región conformada por México, Australia, Brunéi, Canadá, Chile, Japón, Malasia, Nueva Zelanda,

Perú, Singapur y Vietnam, que corresponden a Vietnam, 31 de agosto

5 Acuerdo de Alcance Parcial de Renegociación No. 38 celebrado entre México y Paraguay, 26 de agosto

5 Bolivia, 1o. de septiembre

5 Acuerdo de Alcance Parcial de Renegociación No. 29 con Ecuador, 2 de septiembre

5 los Estados de la Asociación Europea de Libre Comercio (AELC), 5 de septiembre

5 Perú, 5 de septiembre

5 Uruguay, 5 de septiembre

5 América del Norte, 5 de septiembre

07
15 diciembre 2022
 5 región conformada por México, Australia, Brunéi, Canadá, Chile, Japón, Malasia, Nueva Zelanda,
tarifas arancelarias
Actualización de las

Perú, Singapur y Vietnam, que corresponden a Australia, Canadá, Japón, Nueva Zelanda, Perú y
Singapur, 5 de septiembre
5 Decimoquinto y Decimosexto Protocolo Adicional al ACE-6 entre México y Argentina, 5 de septiembre

5 Apéndices I y IV del ACE-55, suscrito entre México y Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay, 5 de

septiembre
5 ACE-53, celebrado entre México y Brasil, 5 de septiembre

5 ACE-51 suscrito entre México y Cuba, 5 de septiembre

Tales acuerdos aplicarán el mismo día en que entre en vigor la nueva LIGIE
La SE reformó los siguientes instrumentos para actualizar fracciones arancelarias, descripciones de
estas, aranceles cupos, etc., conforme a la nueva LIGIE:
5 la TLIGIE, y

5 los decretos:

5 para la competitividad de la industria automotriz terminal y el impulso al desarrollo del mercado

interno de automóviles
5 para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX)

5 por el que se establece el IGI para la región fronteriza y la franja fronteriza norte

5 de la zona libre de Chetumal

5 por el que se establecen diversos Prosec

decretos arancelarios

5 por el que se regula la importación definitiva de vehículos usados, y

Armonización de

5 los diversos por los que se establecen aranceles-cupo

En términos generales se actualizaron las fracciones arancelarias de los productos siderúrgicos del
esquema de desgravación arancelaria; de mercancías con arancel cupo; bienes sensibles IMMEX;
vehículos usados; mercancías Prosec; las de operaciones de importación definitiva cuyo destino
sea permanecer en franja o región fronteriza; bienes considerados monumentos arqueológicos o
históricos, etc.
Los cambios entrarán en vigor el mismo día que la nueva TIGIE, y con ello se abrogarán los siguientes
decretos:
5 por el que se modifica la TLIGIE; y los decretos para el de apoyo de la competitividad de la industria

automotriz terminal y el impulso al desarrollo del mercado interno de automóviles; del IGI para la
región fronteriza y la franja fronteriza norte; de los Prosec; y de los diversos por los que se estable-
cen aranceles-cupo, publicados en el DOF el 24 de diciembre de 2020
5 por los que se modifica la TLIGIE, difundidos en el DOF del 22 de febrero, 22 de octubre y 22 de no-

viembre de 2021, y su posterior modificación emitida mediante diverso publicado en dicho medio de
difusión oficial el 29 de junio de 2022
El decreto que compila la reforma a la TIGIE y todos los modificatorios se difundió el 18 de noviembre
La SE publicó los instrumentos no arancelarios que regirán a partir de la entrada en vigor de la nueva
LIGIE, al efecto se ajustaron las fracciones arancelarias identificadas en los diversos acuerdos que
RRNA´s nueva

sujetan a las mercancías de comercio exterior al cumplimiento de RRNA´s, siendo estos los siguientes
LIGIE 2022

acuerdos que modifican a los diversos que establecen las mercancías de importación o exportación,
según se trate, sujetas a regulación por parte de las secretarías de:
5 cultura (bienes considerados monumentos históricos, declarados monumentos artísticos o históricos),

1o. de septiembre
5 Sader (productos químicos, farmacéuticos y biológicos; bienes de origen vegetal y animal, etc.; y se in-

cluyó lo relativo a la emisión del certificado de origen para la exportación de café), 1o. de septiembre

08
15 diciembre 2022
 5 Salud (productos se destinen al consumo humano o para uso en los procesos de la industria de
alimentos para consumo humano; sustancias, precursores químicos, entre otras mercancías), 28 de
enero y 1o. de septiembre
5 Semarnat (residuos peligrosos o desechos previstos en tratados internacionales o retornar residuos
nueva LIGIE 2022

peligrosos; residuos de aparatos eléctricos y electrónicos; especies silvestres listadas en la CITES;

RRNA´s

mercancías forestales), 7 de octubre

5 SE (mercancías prohibidas de importar o exportar de ciertos países, entidades y personas, con el

propósito de mantener la paz y la seguridad internacional; y bienes de exportación de uso dual,

software y tecnologías), 11 de octubre y 24 de noviembre
5 Sedena (armas de fuego y sus partes, refacciones, accesorios y municiones, explosivos y material

relacionado con explosivos, sustancias químicas, materiales para usos pirotécnicos y artificios para
el empleo de explosivos, etc.), 1o. de noviembre
Estos acuerdos entrarán en vigor el mismo día que entre en vigor la nueva LIGIE

Cupos de la SE

Tema Sinopsis y publicación en 2022

En cumplimiento a lo previsto en el "Acuerdo por el que se sujeta a permiso previo la exportación de
azúcar y se establece un cupo máximo para su exportación" la SE dio a conocer, los:
5 montos de los cupos totales considerados en diversos meses para exportar a los EUA azúcar originaria

de México, que derive de la caña de azúcar o de remolacha, para diversos periodos, siguientes:
5 824,386.034 toneladas métricas valor crudo (TMVC) –cupo máximo a diciembre de 2021– para el
exportación a EUA

periodo del 1o. de octubre de 2021 y el 30 de septiembre de 2022 (aviso del 11 de febrero)
Azúcar de

5 941,113.501 TMVC –cupo máximo a marzo de 2022–, del 1o. de octubre de 2021 y el 30 de septiembre

de 2022 (aviso del 12 de abril)

5 862,177.085 TMVC –cupo total a julio de 2022–, del 1o. de octubre de 2022 y el 30 de septiembre

de 2023 (aviso del 19 de septiembre)

5 montos extraordinarios del cupo para los periodos comprendidos entre el: 1o. de octubre de 2021 y

el 30 de septiembre de 2022, por 170,000 y 135,000 toneladas cortas valor crudo de azúcar –TCVC–
(avisos del 24 de mayo y 26 de julio), y
5 montos de azúcar refinada devueltos y disponibles del cupo de exportación pertenecientes al ciclo

azucarero 2021-2022 (avisos del 12 de mayo y 19 de julio)

En relación con los cupos de importación de bienes originarios y procedentes de países con los que no
se cuenta con TLC o acuerdos comerciales, la SE:
5 amplió hasta el 30 de junio de 2022 las vigencias de los cupos para importar con arancel cupo “exento”

carne de res y de cerdo, ya sea fresca, refrigerada y congelada (acuerdo del 12 de enero)
Bienes de países

5 estableció un cupo para importar, con certificado de cupo, desde el 2 de febrero y hasta el 30 de
sin TLC´s

junio de 2022, carne de pollo fresca, refrigerada o congelada (acuerdo del 2 de febrero)
5 actualizó el acuerdo por el que se da a conocer el cupo para importar libre de arancel café tostado

y molido en envases individuales con un peso de hasta 40 gramos “de las fracciones arancelarias
0901.21.99, 0901.22.99 Y 0901.90.99”; y además armonizó las fracciones arancelarias conforme a
los cambios del decreto publicado el 18 de noviembre de 2021 (acuerdo del 2 de febrero)
5 implementó un cupo para importar juguetes y productos para bebé (acuerdo del 19 de septiembre)

La SE publicó en el DOF del 18 de noviembre un decreto modificatorio que actualizó las fracciones
arancelarias de las mercancías sujetas a arancel cupo para homologarlas con la nueva LIGIE

09
15 diciembre 2022
 La SE actualizó las tablas de diversos acuerdos de cupos para armonizarlos con las fracciones
arancelarias contenidas en los instrumentos que fueron actualizados con las fracciones de la nueva
LIGIE, estos fueron los siguientes, para:
5 importar:

5 quesos y tejidos de lana, originarios de Uruguay, conforme al TLC México-Uruguay, acuerdo del 14

de julio de 2005
5 productos originarios y provenientes de Argentina, de conformidad al Decimoquinto Protocolo

Adicional del ACE No. 6, acuerdo del 23 de julio 2007

5 carne y despojos de bovino, carne y preparaciones de pollo, miel natural, bananas o plátanos

frescos, naranjas, pasta o puré de tomate, jugo de naranja, jugo de tomate sin adición de azúcar,
ketchup, las demás salsas de tomate, d-glucitol (sorbitol), dextrina y demás almidones y féculas
modificados, cueros y pieles curtidos en crust, calzado, cueros y pieles depilados y productos lami-
nados planos de hierro o acero, originarios de Japón, con arancel-cuota establecido en el acuerdo
para el fortalecimiento de la asociación económica México-Japón, acuerdo del 23 de julio de 2007
5 atún procesado, excepto lomos, originario de los países miembros de la Comunidad Europea,

acuerdo del 11 de julio de 2012

5 trozos de pollo y pavo con el arancel-cupo, acuerdo del 14 de agosto de 2014
Cupos de bienes originarios
de TLC´s y Acuerdos ALADI

5 atún procesado excepto lomos, originario del Reino Unido de la Gran Bretaña e Irlanda del Norte,

acuerdo del 1o. de junio de 2021

5 carne de bovino originaria de Uruguay al amparo del arancel-cupo previsto en el Segundo Protocolo

Modificatorio al TLC México-Uruguay, acuerdo del 11 de febrero de 2022

5 vehículos ligeros nuevos provenientes de Argentina, acuerdo del 2 de junio de 2022, y

5 juguetes y productos para bebé, acuerdo del 19 de septiembre de 2022

5 internar a:

5 Brasil diversos productos originarios y provenientes de México, acuerdo del 23 de junio de 2006

5 Argentina, duraznos en almíbar exclusivamente enlatados o envasados y productos de hierro y

acero, originarios y provenientes México, con la preferencia arancelaria establecida en el anexo III
del Decimoquinto Protocolo Adicional al ACE No. 6, acuerdo del 1o. de enero de 2007
5 Argentina vehículos automotores ligeros nuevos, en el marco del Séptimo Protocolo Adicional al

Apéndice I sobre el Comercio en el Sector Automotor entre la Argentina y México del ACE No. 55,
acuerdo del 25 de abril de 2022
El acuerdo que compila las reformas a todos los instrumentos anteriores se difundió el 18 de
noviembre, y entrará en vigor el mismo día que nueva LIGIE, de acuerdo con lo previsto en el artículo
Transitorio Primero del decreto por el que se expide la misma.
Los documentos expedidos, previo a la entrada en vigor de este acuerdo seguirán aplicándose hasta
su vencimiento, en los términos en que fueron expedidos, y podrán continuar siendo utilizados
para los efectos que fueron emitidos, cuando la descripción de las mercancías señaladas en el
documento correspondiente coincida con las mercancías presentadas ante la autoridad aduanera.
La correspondencia entre las fracciones arancelarias vigentes hasta el día previo al de la entrada en
vigor de la nueva LIGIE del 7 de junio de 2022 y las vigentes a partir de la entrada en vigor de dicha
ley, será de conformidad con el Acuerdo por el que se dan a conocer las tablas de correlación entre las
fracciones arancelarias de la TIGIE 2020-2022, publicado el 14 de julio de 2022

10
15 diciembre 2022
Leyes domésticas para 2023

Tema Sinopsis y publicación en 2022

Entre los ordenamientos que integró el paquete fiscal 2023 está la reforma a la Ley Federal de
Derechos con las siguientes novedades:
5 la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) recibirá los ingresos que se obtengan por los

trámites que preste el servicio para su correcto desempeño

Ley Federal de

5 se pagarán derechos por el otorgamiento del servicio extraordinario de inspección, control y vigilan-
Derechos

cia de productos de origen acuícola y pesquero

5 ya no incluirá el pago de derechos por servicios que no son operables –estudio y aprobación de las

escrituras constitutivas de las sociedades o asociaciones que exploten la patente de agente aduanal;
expedición del formato de requisitos técnico-fitosanitarios para importación de la Sader; y la emi-
sión de permisos de exportación temporal para exhibición autorizada de naturaleza no comercial y
con fines de difusión hasta por seis meses de los Institutos Nacionales de Antropología e Historia o
de Bellas Artes y Literatura– (decreto de reforma del 14 de noviembre)
En cuanto a la LIF, esta mantiene las mismas condiciones en temas relacionados con el comercio
exterior, esto es, al ratificarse:
5 los acuerdos expedidos en el ramo de la SHCP, por los que se hubiera dejado en suspenso total o par-

cialmente el cobro de gravámenes, y las resoluciones dictadas por esa dependencia sobre su causación
5 los convenios que se hayan celebrado o se celebren entre la federación y las entidades federativas, que

señalen los incentivos a percibir por las propias entidades y, en su caso, los municipios, por los bienes
que pasen a propiedad del fisco, provenientes de comercio exterior, incluidos los sujetos a un procedimien-
LIF

to de la legislación aduanera o fiscal, así como los abandonados a favor del gobierno federal
5 los estímulos en el IESPS causado en la importación de biodiesel o sus mezclas a los contribuyentes

que: realicen actividades empresariales, cuando lo utilicen como combustible en maquinaria en gene-
ral, salvo vehículos; se dediquen a actividades agropecuarias o silvícolas que lo usen para su consumo
final en dichas funciones, y apliquen dichos bienes para su consumo final y que sea para uso automotriz
en vehículos destinados solo a transporte público y privado de personas o de carga y turístico, y
5 la exención del pago del DTA en la importación de gas natural (art. 16, rubro B)

Autos usados

Tema Sinopsis y publicación en 2022

Se implementó la regularización vía importación definitiva de los vehículos usados cuyo Número
de Identificación Vehicular (NIV) corresponda al de fabricación o ensamble del vehículo en México,
Estados Unidos de América o Canadá, que al 19 de octubre de 2021 se encontraban en el territorio
de Baja California, Baja California Sur, Chihuahua, Coahuila de Zaragoza, Durango, Michoacán de
Regularización

Ocampo, Nayarit, Nuevo León, Sonora y Tamaulipas y no contaban con el documento que acreditaba
su legal estancia en el país (decreto por el que se fomenta la regularización de vehículos usados de
procedencia extranjera del 19 de enero de 2022).
Este decreto estableció inicialmente que la regularización aplicaba a vehículos cuyo año-modelo fuera
de ocho o más años anteriores a aquel en el que se efectuara la importación definitiva; sin embargo,
dos días después se difundió una fe de erratas en la que se aclaró que sería para aquellos de año-
modelo de cinco o más años anteriores a aquel en el que se realizara la importación definitiva (fe de
erratas del decreto del 21 de enero)

11
15 diciembre 2022
 La SHCP modificó en diversas fechas el citado decreto para incluir dentro del programa de
regularización a Sinaloa y Zacatecas; Puebla y Jalisco (decretos modificatorios del 27 de febrero, 20 de
junio y 19 de septiembre, respectivamente)
Regularización

En un principio se estableció la vigencia del decreto sería a partir del día siguiente de su publicación en el
DOF y hasta el 20 de julio de 2022, después hasta el 20 de septiembre, para quedar finalmente hasta el 31
de diciembre de este año (decretos modificatorios del 19 de enero, 27 de febrero y 19 de septiembre)
Se estableció la forma electrónica de pago del aprovechamiento por la importación definitiva de tales
vehículos en la liga: https://pccem.mat.sat.gob.mx/PTSC/cet/FmpceContr/ faces/resources/pages/
pagos/formularioMultiplePago.jsf, esto se dio a conocer en la regla 3.5.19., publicada en la segunda
resolución de modificaciones a las RGCE para 2022 del 31 de agosto de 2022
La Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) dio a conocer en su portal (www.gob.mx/shcp/
Transmisión
electrónica

prensa/aviso-de-la-agencia-nacional-de-aduanas-de-mexico) el listado de los proveedores en el

extranjero con el registro para efectuar la transmisión electrónica de la información de vehículos
usados, así como de las personas morales que prestan el servicio de prevalidación electrónica de
datos del pedimento

Importación de alimentos

Tema Sinopsis y publicación en 2022

Ante el aumento de precios en los alimentos el gobierno federal implementó un plan para afrontar el
incremento de precios en insumos básicos, al que denominó "Paquete Contra la Inflación y la Carestía"
(PACIC), el cual anunciaba varias estrategias para hacer frente a la inflación, y para su consecución se
llevaron a cabo diversas acciones que se fueron publicando paulatinamente, en materia de comercio
exterior fueron las siguientes:
5 suspensión temporal (seis meses) de la cuota compensatoria a las importaciones del fertilizante

agrícola sulfato de amonio, el acuerdo se difundió por la SE el 24 de mayo; este beneficio se prorrogó
por un año más, esto hasta el 24 de noviembre de 2023 (Acuerdo modificatorio del 24 de noviembre), y
5 exención temporal del pago de arancel en la importación de diversos productos de la canasta básica y
PACIC

algunos insumos estratégicos, el 16 de mayo se publicó el decreto que contenía por fracción arancela-
ria los productos sin IGI; el 19 de mayo se dio a conocer una fe de erratas a ese decreto para adicionar
al sorgo de grano. Por otra parte, el 23 de mayo la SE presentó un aviso comunicando que la medida
arancelaria para los insumos estratégicos contaba con la opinión de la Comisión de Comercio Exterior
Asimismo, la SE difundió el 18 de noviembre el "Decreto por el que se exenta el pago de arancel de
importación a las mercancías que se indican” en el que se armonizaron las fracciones arancelarias
de este con la nueva LIGIE; el cual entrará en vigor el mismo día que la nueva LIGIE, y estará vigente
hasta el 17 de mayo de 2023 y podrá ser prorrogable por un año más, en cuyo caso, se establecerá
mediante decreto publicado en el mismo medio de difusión oficial.
Con la entrada en vigor de este decreto se abrogará el decreto similar del 16 de mayo de 2022
En octubre de 2022 el gobierno federal y algunas empresas productoras y distribuidoras suscribieron
un "Acuerdo Complementario al Paquete Contra la Inflación y la Carestía" (APECIC) para combatir los
aumentos de precios en productos e insumos alimentarios, esto por medio de la reducción del precio
APECIC

máximo promedio de los alimentos de la canasta básica.

A través de este acuerdo se otorgó a las empresas firmantes una “Licencia Única Universal” que las
exime de todo trámite o permiso para la importación y distribución de alimentos e insumos para su
envase, dejándoles la responsabilidad de asegurarse que las mercancías que comercien observen las
normas sanitarias, de inocuidad y calidad, y del IGI

12
15 diciembre 2022
 Los instrumentos para la implementación, validez y funcionamiento del APECI, fueron:
5 el “Decreto por el que se exenta el pago de arancel de importación y se otorgan facilidades admi-
nistrativas a diversas mercancías de la canasta básica e insumos que se indican”, del 19 de octubre,
al amparo de este las empresas importadoras de productos de la canasta básica pueden importar
definitivamente sin IGI: bovinos y su carne, carne de aves y despojos comestibles, leche (incluso en
polvo o en pastillas) y nata, papas, tomates, cebollas, zanahorias, nabos y demás hortalizas, na-
ranjas, limones y manzanas, trigo, maíz, arroz y sorgo de grano y harinas de trigo y maíz, pastas,
abonos (cloruro de potasio) papel higiénico, carne de porcinos, frijoles, grasas y aceites vegetales,
aplicación del APECIC
Ordenamientos de

pan de caja (tostado y los demás), jabón de tocador, e insumos para envases, previo cumplimiento
de disposiciones mínimas establecidas, y
5 reglas de carácter general que el SAT emitió para la debida y correcta aplicación del decreto; al efec-

to se dieron a conocer las relativas al “Padrón de importadores de productos de la canasta básica”

vinculadas con la: inscripción, para lo cual, entre otros requisitos, es necesario estar inscrito en el
padrón de importadores; y acreditar que se asumen las obligaciones y compromisos de cumplimiento
colaborativo con el gobierno federal a que se refiere el “Decreto por el que se exenta el pago de
arancel de importación y se otorgan facilidades administrativas a diversas mercancías de la canasta
básica e insumos que se indican”
Asimismo, en estas se establecieron las causales de suspensión –e incluso el proceso para la
reincorporación–, y de baja definitiva del padrón de productos de la canasta básica. Esas reglas
fueron integradas en la tercera reforma a las RGCE 2022 del 23 de noviembre
A la fecha de cierre de la presente edición (30/11/2022), aún la ANAM no ha publicado las reglas
complementarias

RGCE 2022

Tema Sinopsis y publicación en 2022

En diferentes días y bloques, el SAT publicó los Anexos de las RGCE 2022 del 24 de diciembre de 2021:
Anexos

3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12, 14, 15, 16, 17, 18 y 19; 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 y 30; 2 –fichas de
trámites de comercio exterior–; y 1 –identificaciones oficiales, comprobantes de domicilio y formatos
de comercio exterior– (DOF del 6, 7, 11 y 18 de enero, respectivamente)
La primera reforma a las RGCE 2022 contempló diversas novedades, entre ellas se:
5 actualizaron los acrónimos de diversas autoridades aduaneras de la ANAM: ACOA/DGOA, Dirección

General de Operación Aduanera; ACIA/DGIA, Dirección General de Investigación Aduanera; ACAJA/

DGJA, Dirección General Jurídica de Aduanas; y ACMA/ACEIA/DGMEIA, Dirección General de Moderni-
zación, Equipamiento e Infraestructura Aduanera
5 integraron las reglas relacionadas con la regularización de autos usados (observancia de la NOM
reforma
Primera

ambiental, exención de inscripción en los padrones, condiciones y procedimiento para la importa-

ción, garantía de las contribuciones para precio estimado, y forma de pago del aprovechamiento), y
5 estableció para el despacho con pedimento y procedimiento simplificado por empresas de men-

sajería registradas, la exención de inscripción al padrón de importadores para los destinatarios o

consignatarios de mercancías cuyo valor en aduana por pedimento sea de 2,500 dólares; y por otra
parte, la restricción de importar con pedimento y procedimiento simplificado las mercancías cuyo
envío forme parte de una serie de envíos realizados o planeados con el propósito de evadir arance-
les aduaneros o impuestos, o evitar cualquier regulación aplicable
Esta resolución se difundió en el DOF del 2 de marzo y también incluyó ajustes a los Anexos 2 y 22

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15 diciembre 2022
 En el DOF del 31 de agosto de 2022 se publicó la segunda resolución de modificaciones a las RGCE
2022 y su Anexo 22” –en vigor a partir del día siguiente al de su publicación–, la cual reformó:
5 la regla 3.5.19., relativa al procedimiento a seguir para pagar el aprovechamiento por la importación

definitiva de vehículos usados, de conformidad con el “Decreto por el que se fomenta la regulariza-
ción de vehículos usados de procedencia extranjera”
5 el identificador “EN”, NO APLICACIÓN DE LA NORMA OFICIAL MEXICANA, del Apéndice 8, del Anexo

22, que prevé que la mercancía no está sujeta al cumplimiento de la NOM de conformidad con:
5 las reglas 2.4.10, 2.4.11 y 2.4.12, así como el Anexo 2.4.1 del “Acuerdo por el que la Secretaría de
reforma
Segunda

Economía emite Reglas y Criterios de Carácter General en materia de Comercio Exterior” –Reglas
y Criterios de la SE–, del 9 de mayo de 2022
5 políticas y procedimientos para la evaluación de la conformidad, y

5 procedimientos de certificación y verificación de productos sujetos al cumplimiento de NOM’s,

competencia de la SE, y
5 el Transitorio Primero, fracción II de las RGCE para 2022 (del 24 de diciembre de 2021), para seña-

lar que lo dispuesto en las reglas 1.9.11., fracción I, inciso b), numeral 8; 2.4.12., fracción I, inciso f);
3.1.15., fracción V; 3.1.32., fracción VIII y penúltimo párrafo; 3.1.33., fracción I, inciso g), y 4.6.8., frac-
ción II, inciso h), en lo relativo al folio fiscal del CFDI de tipo ingreso o tipo traslado, según corres-
ponda, con complemento Carta Porte, será exigible a partir del 1o. de octubre de 2022
El SAT difundió en el DOF del 23 de noviembre de 2022 la “Tercera Resolución de Modificaciones a las
RGCE 2022”, la cual contiene las siguientes novedades:
5 adición:

5 de las reglas correspondientes al “Padrón de importadores de productos de la canasta básica”

–inscripción, causales de suspensión, reincorporación y causales de baja definitiva–. Lo dispuesto en

estas será aplicable a partir del día siguiente al de su publicación en el portal del SAT en términos
de la regla 1.1.2. de las RGCE para 2022 y hasta el 28 de febrero de 2023; en el supuesto previsto
por el segundo transitorio del “Decreto por el que se exenta el pago de arancel de importación
y se otorgan facilidades administrativas a diversas mercancías de la canasta básica e insumos que
se indican”, en el DOF del 19 de octubre de 2022, lo será hasta el 31 de diciembre de 2023 (reglas
1.3.8., 1.3.9., 1.3.10. y 1.3.11., y artículo cuarto transitorio)
reforma

5 aclaración de que:
Tercera

5 la obligación de cumplir con lo relativo al folio fiscal del CFDI de tipo ingreso o tipo traslado,

según se trate, con complemento Carta Porte, en diversas operaciones aduaneras será hasta el
1o. de enero de 2023 (art. Segundo, fracc. II, en relación con las reglas 1.9.11., fracc. I, inciso b,
numeral 8; 2.4.12., fracc. I, inciso f; 3.1.15., fracc. V; 3.1.32., fracc. VIII y penúltimo párrafo; 3.1.33.,
fracc. I, inciso g, y 4.6.8., fracc. II, inciso h)
5 el procedimiento para el pago del aprovechamiento por la importación definitiva de automóvi-

les usados, de conformidad con el “Decreto por el que se fomenta la regularización de vehículos
usados de procedencia extranjera”, reformado el 27 de febrero de 2022 será aplicable del 27 de
febrero de 2022 al 31 de diciembre de 2022 (artículo Tercero en relación con la regla 3.5.19.)
5 las referencias a las aduanas y sus secciones aduaneras en las reglas y sus anexos se entenderán

que corresponden a las adscripciones establecidas en el “Acuerdo por el que se determina la

circunscripción territorial de las aduanas y las secciones aduaneras de las aduanas”, del DOF del
1o. de marzo del 2022 (art. segundo transitorio)

14
15 diciembre 2022
 5 para los efectos de la regla 2.4.1., las empresas productivas del Estado o empresas productivas
subsidiarias que acrediten la propiedad o el legal uso de las instalaciones por las que soliciten la
autorización o prórroga de la misma, para la entrada o salida de mercancías del territorio nacio-
nal por lugar distinto al autorizado, respecto de las mercancías referidas en el segundo párrafo,
fracción I, inciso a) de la disposición en cita, podrán acreditar el cumplimiento de los requisi-
tos del segundo párrafo, fracción II, incisos e), f) y h) de la regla referida, a más tardar el 31 de
diciembre de 2022, siempre que presenten en escrito libre ante la autoridad aduanera que haya
emitido la autorización o su prórroga un cronograma en el que indiquen las fechas de inicio y
conclusión de todas las actividades necesarias para la observancia de cada uno de los requisitos
en un plazo de 15 días hábiles contados a partir de la notificación de la resolución favorable
expedida por la autoridad aduanera (art. tercero transitorio), y
5 actualización de:

5 las referencias de la nueva LIGIE dentro de la definición del NICO, y del nuevo Acuerdo de Reglas

y Criterios de la Secretaría de Economía (Glosario y reglas 3.1.29., 3.5.1., 3.5.3., 3.7.20. y 4.3.2.), y
reforma
Tercera

5 las fracciones arancelarias conforme a los cambios derivados de la nueva LIGIE, de mercancías

sujetas a horarios específicos; no autorizadas para su despacho por lugar distinto al autorizado;
peligrosas; azúcar; vehículos a importar o exportar por lugar distinto al autorizado; bienes de
consumo final (reglas 2.1.2., 2.4.1., 3.1.5., 4.3.9. y 4.5.31.; y art. Cuarto)
5 los Anexos: 2 (trámites de comercio exterior), 4 (horarios de las aduanas), 7 (insumos y mercancías

agropecuarias), 8 (bienes de capital), 9 (mercancías que se autorizan a importar de conformidad

con el artículo 61, fracción XIV de la Ley Aduanera), 10 (bienes sujetos a inscripción en los padro-
nes), 12 (mercancías por las que procede su exportación temporal), 14 (importación o exportación
de hidrocarburos, productos petrolíferos, productos petroquímicos y azufre), 17 (bienes por los que
no procede el tránsito internacional por territorio nacional), 18 (mercancías no objeto del régimen
aduanero de depósito fiscal), 20 (mercancías por las que se declara marcas nominativas o mixtas),
21 (aduanas para el despacho aduanero de determinado tipo de mercancías), 22 (instructivo para el
llenado del pedimento), 23 (mercancías peligrosas o que requieren instalaciones o equipos especia-
les para su muestreo, o ambos), 25 (puntos de revisión-garitas), y 27 (mercancías cuya importación
no se está obligado al pago del IVA), y 28 (importación de bienes sensibles por empresas certifica-
das). Estos se publicaron el 28 de noviembre de 2022
El SAT difundió el 28 de noviembre de 2022 en su portal la Primera versión anticipada de la “Cuarta
Resolución de Modificaciones a las RGCE 2022”, en la que se:
5 actualizan las fracciones arancelarias contempladas en las reglas 3.5.5., 3.5.6. y 3.5.8., relativas a los

vehículos usados que se pueden importar al amparo del “Decreto por el que se regula la importa-
ción definitiva de vehículos usados”, del 1o. de julio de 2011 y sus modificaciones, para homologarlas
con las de la nueva LIGIE. En vigor a partir del mismo día que entre en vigor la nueva LIGIE
reforma

5 aclara que para los efectos del Transitorio Primero del Decreto de la nueva LIGIE, del 7 de junio de
Cuarta

2022, se determina que, de acuerdo con la normativa vigente, los sistemas utilizados en las opera-
ciones de comercio exterior se encuentran listos para operar conforme a la ley citada, por lo que
esta entrará en vigor el 12 de diciembre de 2022 (art. segundo), y
5 prorroga hasta el 1o. de agosto de 2023 la obligación de cumplir con lo relativo al folio fiscal del

CFDI de tipo ingreso o tipo traslado, según se trate, con complemento Carta Porte, en diversas ope-
raciones aduaneras (art. Tercero, fracc. II, en relación con las reglas 1.9.11., fracc. I, inciso b, numeral
8; 2.4.12., fracc. I, inciso f; 3.1.15., fracc. V; 3.1.32., fracc. VIII y penúltimo párrafo; 3.1.33., fracc. I,
inciso g, y 4.6.8., fracc. II, inciso h)

15
15 diciembre 2022
Reglas de Comercio Exterior de la SE

Tema Sinopsis y publicación en 2022

Se publicó el “Acuerdo por el que la Secretaría de Economía emite Reglas y criterios de carácter
general en materia de comercio exterior”, que abrogó al del 31 de diciembre de 2012, y sus
modificaciones (9 de mayo).
Nuevo acuerdo

Sobre las nuevas reglas y criterios de la SE, la Dirección General de Facilitación Comercial y de
Comercio Exterior (DGFCCE) dio a conocer en el portal del SNICE el oficio No. 516.2022.1314, dirigido
al titular de la ANAM, en el que les informaba para los efectos que haya lugar, que las autorizaciones
emitidas por la SE que se encontraran vigentes, mantendrían su vigencia en los términos en que
fueron expedidas, y podían seguirse utilizando para los efectos que fueron emitidas hasta su vigencia.
Asimismo, le solicitó el apoyo para que ello se haga extensivo al personal adscrito a las aduanas del
país, y a las unidades administrativas a su cargo que correspondan (oficio del 23 de mayo)
La SE dio a conocer la primera reforma a las Reglas y Criterios de la SE en la que se:
5 eliminó el requisito de:

5 presentar una fe de hechos en los trámites de ampliación en: reparación, reacondicionamiento y

remanufactura; importación temporal de mercancías sensibles; incluso de programa IMMEX

Primera
reforma

5 anexar “digitalizado” en las solicitudes de avisos automáticos de importación de productos side-

rúrgicos el certificado de molino o de calidad expedido por el productor o fabricante de las mer-
cancías, y únicamente se proporcionará la información detallada anteriormente para la solicitud
5 adecuó la información que deben contener las solitudes de avisos automáticos de importación de pro-

ductos siderúrgicos; e incluso lo que debe entenderse como país en donde se fundió y coló el acero, y
5 amplió la vigencia de 60 a 120 días naturales de los permisos automáticos de importación definitiva

de productos de calzado, textil y de confección (acuerdo modificatorio del 10 de octubre)

En una segunda ocasión, la SE modificó sus reglas y criterios de comercio exterior para:
5 armonizar las fracciones arancelarias de diversas mercancías con la nueva LIGIE. Entre las afecta-

das están algunas de la Regla 8a. por las que se requiere permiso previo de importación y Prosec;
fungibles no susceptibles de identificarse que necesitan opinión de la SE (azúcar exportada temporal-
mente por la que se permite retornar otra); sujetas a requisito de permiso previo o aviso automático;
por las que se debe dar cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en el punto de su entrada al
país, y en el de su salida; y aquellas que deben pagar cuotas compensatorias por prácticas desleales
al comercio internacional (reglas 2.2.3., 2.2.21. y 3.7.1.; y Anexos 2.2.1, 2.2.2, 2.4.1 y 2.5.1)
5 corregir la imprecisión contemplada en la regla 2.7.9 publicada en el acuerdo del 9 de mayo de 2022,
reforma
Segunda

aclarándose que debe decir “Para efectos del segundo párrafo del artículo Séptimo del Decreto de la
zona libre de Chetumal, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2020”, y
5 disponer que los documentos expedidos, previo a la entrada en vigor de este acuerdo, seguirán

aplicándose hasta su vencimiento, en los términos en que fueron expedidos, y podrán seguir utili-
zándose siempre que la descripción de las mercancías señaladas en el documento relativo coincida
con las mercancías presentadas ante la autoridad aduanera. La correspondencia entre las fracciones
arancelarias vigentes hasta el día previo al de la entrada en vigor de la nueva LIGIE y las vigentes a partir
de la entrada en vigor de dicha ley, será de conformidad con el Acuerdo por el que se dan a conocer las
tablas de correlación entre las fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
de Importación y de Exportación (TIGIE) 2020-2022, del 14 de julio de 2022
El acuerdo modificatorio se difundió el 25 de noviembre, y entrará en vigor el mismo día que la nueva LIGIE

16
15 diciembre 2022
Reglamentos interiores

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SHCP reformó el Reglamento Interior de la ANAM (RIANAM), y entre los cambios presentados, están:
5 la incorporación de la Dirección General de Procesamiento Electrónico de Datos Aduaneros

(DGPEDA), de la que dependerán las Direcciones del Centro de Procesamiento Electrónico de

Datos (DCPED), y del Centro de Formación Aduanera (DCFA); y
5 adicionó al reglamento una Sección para la DGPEDA que comprende el artículo 34 Bis, en la cual

se disponen las atribuciones que tiene esta nueva dirección, por ejemplo, se encargará de analizar,
detectar y dar seguimiento junto con las demás autoridades competentes, en asuntos sobre las ope-
RIANAM

raciones específicas de comercio exterior en las que se presuma la comisión de cualquier ilícito en
cuanto al valor, origen, clasificación arancelaria de mercancías; la evasión en el pago de los ingresos
federales aduaneros; el incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias y normas
oficiales mexicanas; e infracciones administrativas. Esta dirección también dirigirá y administrará el
Centro de Procesamiento de Datos
También se estableció en el artículo Segundo transitorio de este instrumento que la Sedena llevará a
cabo los actos administrativos requeridos para la transferencia de los recursos humanos, materiales
y financieros necesarios para la creación de la plaza de la persona titular de la DGPEDA (decreto
modificatorio del 24 de mayo)
La Semarnat publicó su nuevo Reglamento Interior (abroga al del 26 de noviembre de 2012) que
establece la organización y funcionamiento de la misma, y determina la competencia, estructura y
atribuciones de sus unidades y órganos administrativos desconcentrados.
De las atribuciones que tienen en materia de comercio exterior las unidades y órganos
administrativos desconcentrados destacan las siguientes:
5 Dirección General de Vida Silvestre, expedir, suspender y modificar autorizaciones para la importación,

exportación, reexportación de ejemplares y derivados de la vida silvestre, especies y poblaciones en

riesgo, incluyendo especies exóticas
5 Dirección General de Gestión Forestal, Suelos y Ordenamiento Ecológico, expedir la documentación

fitosanitaria para la importación, exportación y reexportación de materias primas, productos y

subproductos forestales
Semarnat

5 Dirección General de Gestión Integral de Materiales y Actividades Riesgosas, emitir, prorrogar,

suspender, anular, negar o revocar las autorizaciones para la importación y exportación de mate-
riales peligrosos, residuos peligrosos y otros materiales peligrosos y residuos previstos en tratados
internacionales, incluso, recibir los avisos de importación temporal de insumos, avisos de retorno de
residuos peligrosos al país de origen y de reciclaje de residuos peligrosos no retornados
5 oficinas de representación, proporcionar la documentación fitosanitaria forestal para la

exportación, importación y movilización de productos y subproductos forestales, y

5 Dirección General de Verificación e Inspección Ambiental en Puertos, Aeropuertos y Fronteras,

realizar actos de inspección, verificación y vigilancia del acato de las disposiciones relativas a la
importación, exportación y reexportación de especímenes, partes y derivados de vida silvestre y
de especies silvestres exóticas con potencial invasor, organismos genéticamente modificados, recurso
forestales, su control fitosanitario en movimientos internacionales, y la importación, exportación y
retorno de materiales y residuos peligrosos (decreto del 27 de julio)

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15 diciembre 2022
Manuales de organización

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE publicó su nuevo Manual de Organización General que entró en vigor el 3 de febrero de 2022, y
sustituyó al del 27 de noviembre de 2020, que contempla entre otros aspectos, su estructura orgánica,
de la que cabe resaltar las unidades administrativas involucradas en comercio exterior e internacional
que dependen de las Subsecretarías de:
5 Industria y Comercio:

5 Unidad de Prácticas Comerciales Internacionales, con las coordinaciones de análisis financiero y

contable; de daño y salvaguardas; de dumping y subvenciones; jurídica; y jurídica internacional; y

5 direcciones generales de Defensa Comercial Internacional; Industrias Ligeras; y Pesadas y de Alta

Tecnología
SE

5 Comercio Exterior:

5 Unidad de Inteligencia Económica Global, de la que depende la Dirección General de Política de

Promoción de Inversiones y Exportación

5 Unidad de Negociaciones Comerciales Internacionales, con sus direcciones generales de comercio

internacional de servicios e inversión; de disciplinas de comercio internacional; y de información

estadística de comercio internacional
5 direcciones generales de Acceso a Mercados de Bienes; de Consultoría Jurídica de Comercio Inter-

nacional; de Planeación y Estrategias de Negociación; de Seguimiento, Administración y Supervisión

del Cumplimiento de Tratados Comerciales, y la DGFCCE (manual del 2 de febrero)
La Sader publicó su manual de organización general que contiene información sobre su organización
y funcionamiento. Entre las atribuciones y funciones que se llevan a cabo en materia de comercio
exterior e internacional por la Sader y diversas unidades administrativas, están las siguientes, para la:
5 Sader, proponer el establecimiento de políticas en materia de asuntos internacionales y comercio

exterior agropecuarios
5 Coordinación General de Desarrollo Rural, coordinar las acciones para promover la celebración

de congresos, seminarios, foros, consultas, exposiciones, ferias y concursos nacionales e internacio-

nales orientados al desarrollo rural
5 Dirección General de Comercialización, establecer mecanismos de seguimiento, en colaboración con
Sader

la Coordinación General de Asuntos Internacionales en temas de acuerdos y tratados comerciales

concierna a la producción agropecuaria y comercialización, y
5 Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (Senasica), administrar la

elaboración y operación de NOM´s, así como los lineamientos y disposiciones administrativas fito-
sanitarias, incluida la certificación de productos, para asegurar el acato de las regulaciones vigentes
en el país, tanto para los productos e insumos agropecuarios de importación y de exportación; y
autorizar los procedimientos para la inspección fitozoosanitaria de las mercancías agropecuarias de
importación en las Oficinas de Sanidad Agropecuaria, para evitar la introducción de plagas y enfer-
medades de productos de origen vegetal y pecuario. Este abrogó al del 27 de noviembre de 2012,
así como todas aquellas disposiciones expedidas con base en el mismo, en materia de organización
interna, que se opongan a este nuevo manual (manual del 29 de julio)

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15 diciembre 2022
Acuerdos secretariales

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La SE publicó el acuerdo que establece como días inhábiles para diligencias o actuaciones de los
procedimientos que se tramitan ante ella, por lo tanto, no correrán términos, el 7 de febrero –en
SE

conmemoración del 5 de febrero–; 14 y 15 de abril; 2 de noviembre, y 21 de noviembre –en conmemo-

ración del 20 de noviembre– (acuerdo del 31 de enero)
La SHCP dio a conocer un acuerdo que precisa la circunscripción territorial en la cual ejercerán sus
facultades las aduanas de la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM), y las secciones aduaneras
que dependerán de cada una de ellas; esto acorde con el RIANAM, del 21 de diciembre de 2021.
Este acuerdo fue reformado posteriormente para actualizar la circunscripción territorial de las
aduanas de:
5 México, para eliminar la excepción que se hacía al perímetro que corresponde a la Ciudad de México

5 Salina Cruz, para incluir el Estado de Oaxaca

5 Guaymas, para adicionar el municipio de Cajeme

5 Dos Bocas, para añadir el Estado de Tabasco; y el municipio Benemérito de las Américas en el Estado
ANAM

de Chiapas, y
5 Altamira, para agregar el municipio de Victoria

El Aeropuerto Internacional Felipe Ángeles queda como aduana del Aeropuerto Internacional Felipe
Ángeles (acuerdos del 1o. y 17 de marzo, respectivamente)
A través de un aviso la ANAM comunicó que, para todos los efectos legales a que haya lugar, a partir
1o. de enero de 2022, su domicilio es el ubicado en Avenida Paseo de la Reforma número 10, Colonia
Tabacalera, Alcaldía Cuauhtémoc, Código Postal 06030, Ciudad de México, encontrándose la Oficialía
de Partes en la planta baja (aviso del 1o. de febrero).
Por otra parte, se difundió su primer periodo vacacional 2022 que fue del 18 al 29 de julio de 2022, en
no se computaron plazos y términos legales correspondientes en los actos, trámites y procedimientos
que se sustanciaron ante las unidades administrativas de la ANAM (acuerdo del 18 de julio)

Programa IMMEX

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La falta de presentación en forma y tiempo del reporte anual de las operaciones de comercio exterior
Suspensiones y
cancelaciones

del ejercicio 2021, y haber presentado irregularidades fiscales (no tener el domicilio fiscal y aquellos
en los que realicen sus operaciones al amparo del programa, inscritos y activos en el RFC –según
lo previsto en el artículo 11, fracción III, inciso c del Decreto IMMEX–), tuvo consecuencias para los
titulares IMMEX, tales como la suspensión y cancelación definitiva del programa.
Los avisos en los que aparecen los nombres de los titulares y números de los programas IMMEX
suspendidos y cancelados se difundieron el 27 de junio y 30 de septiembre, respectivamente
Las fracciones arancelarias de las mercancías consideradas sensibles, por las que se requiere de la
sensibles
Bienes

observancia de requisitos específicos (azúcar, bienes siderúrgicos, textiles, prendería, aluminio,

desperdicios y desechos de metales, tabacos, etc.), se homologaron con las de la nueva LIGIE.
Ello se publicó en el Decreto modificatorio del 18 de noviembre

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15 diciembre 2022
 Piloto de la Empresa Cumplida en Comercio Exterior”

Tema Sinopsis y publicación en 2022

La DGFCCE difundió en el mes de agosto la convocatoria para participar en el “Piloto de la Empresa
Cumplida en Comercio Exterior” (ECCE), que tiene como fin generar un modelo de acreditación de
mejores prácticas en materia de cumplimiento normativo de comercio exterior.
Esta convocatoria se dirigió a las empresas establecidas en México que realizan operaciones de
comercio exterior, quienes pudieron manifestar su interés de participar vía correo electrónico
([email protected]) antes del 30 de septiembre de 2022, posteriormente se
extendió el plazo hasta el 31 de octubre de 2022.
Entre los requisitos se exigió “voluntariamente” acreditar haber efectuado operaciones de comercio
exterior durante los últimos tres años; la observancia en estas; no tener créditos fiscales firmes, ni
Convocatoria de
participación

querella o denuncia penal en contra de los socios o accionistas, representante legal o integrantes de
la administración, o en su caso, declaratoria de perjuicio, durante los últimos tres años anteriores; y
contar con al menos una autoevaluación o auditoría interna en los últimos 12 meses.
En una primera fase se pidió a los participantes acatar:
5 elementos de análisis de riesgo (compromiso con el cumplimiento, análisis de riesgo de cumplimiento,

y mejores prácticas del análisis de riesgo)

5 criterios en materia de comercio exterior: de clasificación arancelaria; mecanismos o instrumentos

de apoyo para tener la certeza de la clasificación arancelaria, del origen de las mercancías, en valo-
ración aduanera aplicada, o padrón de importadores; métodos de valoración aduanera; preferencias
arancelarias; etc., y
5 la observancia de las disposiciones fiscales y laborales en este caso también programas laborales

Estas empresas estarán sujetas a una revisión de gabinete y a una visita de verificación en sus
instalaciones

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. Jesús E. Coronado

Para cualquier Contreras, correo electrónico: [email protected] o Editor
información relacionada
con lo publicado Titular: Lic. Irene Vega Rivera, correo electrónico: [email protected]
en los apartados que Parque de Granada # 69, Col. Lomas de la Herradura.
integran esta sección Teléfono: 557100-0025.

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