INGRESOS ACUMULABLES

Enero
§  Ventas a crédito $136,000.
§  Ventas al contado $55,000.
§  Firma contrato de arrendamiento financiero por $23,000 pesos mensuales. Factura el mes de e
Febrero
§  Recibe dividendos de una persona moral en México por $50,000.
§  Cobra ventas a crédito de meses anteriores por $38,000.
§  La mensualidad de arrendamiento financiero factura y cobra a los 3 meses.
§  Ventas en enajenación a plazos por $35,000
§  Gastos por cuenta de terceros por $19,000 de los cuales sólo comprueba con CFDI a nombre d
Marzo
§  Recibe un anticipo por $56,000.
§  Ventas al contado $80,000.
§   La mensualidad
Otorga de arrendamiento
un préstamo financiero
por $200,000 por factura
10 meses tasayde
cobra a los
interés deltres
8%meses.
mensual e intereses mo
mes de marzo devenga intereses pero no los cobra.
Abril
§  Realiza una venta por $80,000 aplicando el anticipo recibido en marzo, cobrando el resto.
§  La mensualidad de arrendamiento financiero factura y cobra.

§  Los intereses del préstamo no los cobra.

§  Vende terreno en $170,000 el 15 de abril 2022 que había adquirido con 1° de septiembre del 2

Mayo
§  Ventas a crédito por $30,000.
§  Ventas al contado $45,000.
§  Cobro de ventas a crédito de meses anteriores $50,000.
§  La mensualidad de arrendamiento financiero es facturada y cobrada,
§  Los intereses del préstamo no son cobrados.
§   Los sociosindemniza
El seguro efectúan una aportación
la pérdida detráiler
de un capital
porpor $100,000
$420,000 el cual había sido adquirido el 14 de
$600,000, con la cantidad recuperada se adquiere un tráiler con valor de $400,000 y equipo de c
Junio
§  Ventas al contado $90,000
§  La mensualidad de arrendamiento financiero se factura y se cobra.
Losvende
§   Se intereses del préstamo
mobiliario y equiponopor
se $95,000
cobran. el 20 de junio de 2022 el cual fue adquirido el 10 de m
$115,000.
§  Recuperación de un crédito deducido por incobrable por $56,000
Resuelve los ejercicios señalando el importe acumulable y/o no acumulable, en la primera colum
ACUMULABLE NO ACUMULABLE
ENERO
Ventas a crédito $136,000.00
Ventas al contado $55,000.00
Arrendamiento financiero $23,000.00
FEBRERO
Dividendos persona moral México $50,000.00
Cobro de ventas crédito $38,000.00
Arrendamiento financiero $23,000.00
Ventas enajenación a plazo $35,000.00
Gastos a cuenta de tercero $2,000.00
MARZO
Anticipo de clientes $56,000.00
Ventas al contado $80,000.00
Arrendamiento financiero $23,000.00
Intereses devengados a favor $16,000.00
Intereses moratorios marzo $320.00
ABRIL
Venta amortizando anticipo $24,000.00
Arrendamiento financiero $23,000.00
Intereses devengados a favor $16,000.00
Intereses moratorios marzo $326.40
Intereses moratorios abril $320.00
Ganancia enajenación terreno $33,081.00
MAYO
Ventas crédito $30,000.00
Ventas contado $45,000.00
Cobro de ventas a crédito $50,000.00
Arrendamiento financiero $23,000.00
Intereses devengados a favor $16,000.00
Intereses moratorios marzo $332.93
Intereses moratorios abril $326.40
Intereses moratorios mayo $320.00
Aportación de capital $100,000.00
Recuperación segura reinvertido $400.000.00
Junio
Ventas al contado $90,000.00
Arrendamiento financiero $23,000.00
Intereses devengados a favor $16,000.00
Intereses moratorios marzo $339.59
Intereses moratorios abril $332.93
Intereses moratorios mayo $326.40
Intereses moratorios junio $320.00
Venta de activo fijo $4,644.88
 Una Persona Moral presta $100,000 a una tasa de interés mensual d
Febrero Devenga intereses
Marzo Devenga intereses
Abril Devenga intereses / cobra 3 meses
es. Factura el mes de enero y no cobra. Mayo Devenga intereses normales cobra
Junio Devenga intereses normales y moratorios
Julio Devenga intereses normales y moratorios
Agosto Devenga intereses normales y moratorios
ses. Septiembre Devenga intereses normales y moratorios
Octubre Devenga intereses normales y moratorios
ba con CFDI a nombre del tercero $17,000. Noviembre Devenga intereses normales y cobra todo lo pendiente

Acumulable
Febrero $5,000.00+$100.00
meses.
mensual e intereses moratorios del 2%, en el Marzo $5,000.00+$100.00+$102.00
Abril $5,000.00+$102.00+$104.04
Mayo $5,000.00
cobrando el resto. Junio $5,000.00+$100.00
Julio $5,000.00+$100.00+$102.00
$5,000.00+$100.00+$102.00+
Agosto $104.04

1° de septiembre del 2018 en $115,000. Septiembre $5,000.00

Octubre $5,000.00

Noviembre $5,000.00+$1,463.72

sido adquirido el 14 de febrero de 2020 en

$400,000 y equipo de cómputo por el resto.

fue adquirido el 10 de marzo de 2019 en

ble, en la primera columna anota el concepto.

de interés mensual de 5% el 1 de enero de 2021 y una tasa de interés moratorio del 2%.

os
atorios
os
a todo lo pendiente

No acumulable

$10,302.00

$100.00+$102.00+$104.04+
$106.12
$100.00+$102.00+$104.04+
$106.12+
$108.24
$102.00+$104.04+$106.12+
$108.24+$110.40
 Enero Febrero
Ingresos nominales del mes $214,000.00 $60,000.00
Ingresos nominales del periodo $214,000.00 $274,000.00
(X) Coeficiente de utilidad 0.312 0.312
(=) Utilidad estimada $66,768.00 $85,488.00
(-) PTU pagada en el ejercicio $- $-
(=) Utilidad fiscal pagos provisionales $66,768.00 $85,488.00
(-) Anticipos o rendimientos Art 94
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar $9,300.00 $9,300.00
(=) Utilidad fiscal $57,468.00 $76,188.00

(X) Tasa ISR 30% 30%

(=) ISR pagos provisionales del periodo $17,240.40 $22,856.40

Pagos provisionales efectuados con
(-) anterioridad $- $16,040.40
ISR retenido Sistema Financiero Art 54
(-) LISR $1,200.00 $2,400.00
(=) ISR pago provisional a pagar $16,040.40 $4,416.00
Marzo Abril Mayo Junio Datos 2020
$175,320.00 $96,727.40 $134,979.33 $189,644.88 2020 CU 0.312
$449,320.00 $546,047.40 $681,026.73 $870,671.61 Datos 2021
0.4227 0.4227 0.4227 0.4227 Ingresos acumulables $1,543,700.00
$189,927.56 $230,814.24 $287,870.00 $368,032.89 Ajuste anual por inflación acumulable $18,600.00
$- $- $7,250.00 $14,500.00 Deducciones autorizadas $835,900.00
$189,927.56 $230,814.24 $280,620.00 $353,532.89 PTU pagada en el ejercicio $63,000.00
Utilidad fiscal 0.4297
$9,300.00 $9,300.00 $9,300.00 $9,300.00 Datos 2022
$180,627.56 $221,514.24 $271,320.00 $344,232.89 PTU pagada en el ejercicio mayo 2022 $58,000.00
Pérdidas fiscales actualizadas ejercicios
30% 30% 30% 30% anteriores $9,300.00
Retenciones ISR sistema financiero art. 54
$54,188.27 $66,454.27 $81,396.00 $103,269.87 LISR $1,200.00

$20,456.40 $50,588.27 $61,654.27 $75,396.00

$3,600.00 $4,800.00 $6,000.00 $7,200.00

$30,131.87 $11,066.00 $13,741.73 $20,673.87
Mensual
 Datos 2021:
❖      Ingresos acumulables $12,750,700
❖      Ajuste anual por inflación acumulada $45,700
❖      Deducciones Autorizadas $10,184,000
❖
❖      PTU Pagada en el ejercicio
      Coeficiente de utilidad 2020
$55,000
❖      Coeficiente de utilidad 2021 0.054
0.1977

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

Si Ventas a crédito $550,000 $400,000 $650,000 $270,000
Si Ventas a contado $380,000 $500,000 $430,000 $350,000

Si Cobro de ventas $100,000 $230,000 $150,000 $300,000

Si Intereses devengados a favor $10,000 $10,000 $10,000 $10,000

*** Intereses moratorios $2,000 $2,200 $2,400 $3,000

De enero a abril no cobra ningún interés moratorio y en mayo cobra todo.

Pérdidas fiscales actualizadas

PTU pagada en el ejercicio
Retención ISR Art. 54
✔      Enero
✔      Febrero
✔      Abril
✔      Mayo
✔      Junio
✔      Julio
✔      Agosto
✔      Septiembre
✔      Octubre
✔      Noviembre
✔      Diciembre
 Datos adicionales 2022:
❖
❖ Terreno
Equipo deadquirido el 5adquirido
transporte de Mayo el
de82014 por $250,000
de Noviembre se vendido
de 2020 el 20 dey Marzo
por $370,000 deel2022
vendido por
20 de $350,00
Mayo de
por $290,000.

❖ Recuperación de seguro por la pérdida de maquinara el 15 de Enero 2022 por $295,00 con el cual com
maquinaria similar el 1 de Abril de 2022 por $255,000 y equipo de cómputo el 20 de Junio de 2022 por $

MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE

$380,000 $670,000 Si Ventas a crédito $230,000 $620,000 $480,000 $315,000
$300,000 $280,000 Si Ventas a contado $192,000 $285,000 $570,000 $420,000

$190,000 $210,000 Si Cobro de ventas $100,000 $230,000 $150,000 $300,000

$10,000 $10,000 Si Intereses devengados a favor $10,000 $10,000 $10,000 $10,000

Cobra todos los intereses devengados cada mes.

$45,000
$60,000

$1,400
$1,000
$2,000
$550
$2,350
$1,400
$1,000
$2,000
$550
$2,350
$2,600
eyMarzo deel2022
vendido por
20 de $350,000.
Mayo de 2022 Ingreso Acumulable No acumulable Coeficiente de utiidad 2021
Enero
Ventas a crédito $550,000
2 por $295,00 con el cual compra Ventas a contado $380,000
el 20 de Junio de 2022 por $40,000. Cobro de ventas $100,000
Intereses devengados a favor $10,000
Intereses moratorios Enero $2,000
SUMAS $942,000
NOVIEMBRE DICIEMBRE Febrero
$275,000 $330,000 Ventas a crédito $400,000
$240,000 $315,000 Ventas a contado $500,000

$190,000 $210,000 Cobro de ventas $230,000

$10,000 $10,000 Intereses devengados a favor $10,000

Intereses moratorios Febrero $2,200
SUMAS $912,200
Marzo
Ventas a crédito $650,000
Ventas a contado $430,000 5/5/2014
Cobro de ventas $150,000 ###
Intereses devengados a favor $10,000
Intereses moratorios Marzo $2,400 INPC
SUMAS $1,092,400 INPC
Abril
Ventas a crédito $270,000
Ventas a contado $350,000
Cobro de ventas $300,000
Intereses devengados a favor $10,000
Intereses moratorios Enero $2,000
Intereses moratorios Febrero $2,200
Intereses moratorios Marzo $2,400
Intereses moratorios Abril $3,000
SUMAS $630,000
Mayo
Ventas a crédito $380,000
Ventas a contado $300,000
Cobro de ventas $190,000
Intereses devengados a favor $10,000
Intereses moratorios Abril $3,000
Ganancia depreciacion de trans $28,818.54
SUMAS $721,819
Junio
Ventas a crédito $670,000
Ventas a contado $280,000
Cobro de ventas $210,000
Intereses devengados a favor $10,000
Recuperacion de seguro $41,368.00
SUMAS $1,001,368
Julio
Ventas a crédito $230,000
Ventas a contado $192,000
Cobro de ventas $100,000
Intereses devengados a favor $10,000
SUMAS $432,000
Agosto
Ventas a crédito $620,000
Ventas a contado $285,000
Cobro de ventas $230,000
Intereses devengados a favor $10,000
SUMAS $915,000
Septiembre
Ventas a crédito $480,000
Ventas a contado $570,000
Cobro de ventas $150,000
Intereses devengados a favor $10,000
SUMAS $1,060,000
Octubre
Ventas a crédito $315,000
Ventas a contado $420,000
Cobro de ventas $300,000
Intereses devengados a favor $10,000
SUMAS $745,000
Noviembre
Ventas a crédito $275,000
Ventas a contado $240,000
Cobro de ventas $190,000
Intereses devengados a favor $10,000
SUMAS $525,000
Diciembre
Ventas a crédito $330,000
Ventas a contado $315,000
Cobro de ventas $210,000
Intereses devengados a favor $10,000
SUMAS $655,000
Coeficiente de utiidad 2021 Recuperacion de seguro
Recuperacion Jan-22
UF $2,511,700.00 0.1976 Reinversion Apr-22
Ingresos nominales $12,705,000 Jun-22

Ingresos acumulables $12,750,700

(-) Ajuste anual acum $45,700
(=) Ingresos nominales $12,705,000

Ing. Acum. $12,750,700

Deducciones autorizadas $10,184,000

PTU pagada en el ejerc. $55,000

Utilidad fiscal $2,511,700.00

Enajenacion TERRENO 10%

$250,000.00 8-Nov-20
$350,000.00 20-May-20

Feb-22 118.981 1.4074

May-14 84.535

INPC ultimo mes 1°

$250,000.00 MOI mitad
1.4074 Factor de la actualizacion INPC mes de aquisicion
$351,850.00 MOI Actualizado

$350,000.00 Ingreso de la enajenacion

$351,850.00 MOI Actualizado
-$1,850.00 Perdida
de seguro
$295,000.00 Jun-22 122.044 1.0342
$255,000.00 Maquinaria Jan-22 118.002 (X)
$40,000.00 Eq. De computo (=)
1.0342 (-)
$41,368.00 Junio (=)
(-)
(-)
(=)
(X)
(=)

(-)

(-)
(=)

Depreciacion TRANSPORTE 25%

$370,000.00 Compra
$290,000.00 Venta

$370,000.00 MOI
$131,041.67

INPC ultimo mes 1°

mitad Feb-22 118.981 1.093
INPC mes de aquisicion Nov-20 108.856

$370,000.00 $290,000.00
$131,041.67 $261,181.46
$238,958.33 $28,818.54 Ganancia
1.093
$261,181.46
 Enero Febrero Marzo Abril
Ingresos nominales del mes $942,000.00 $912,200.00 $1,092,400.00 $630,000.00
Ingresos nominales del periodo $942,000.00 $1,854,200.00 $2,946,600.00 $3,576,600.00
Coeficiente de utilidad 0.054 0.054 0.1976 0.1976
Utilidad estimada $50,868.00 $100,126.80 $582,248.16 $706,736.16
PTU pagada en el ejercicio $- $- $- $-
Utilidad fiscal pagos provisionales $50,868.00 $100,126.80 $582,248.16 $706,736.16
Anticipos o rendimientos Art 94
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00
Utilidad fiscal $5,868.00 $55,126.80 $537,248.16 $661,736.16
Tasa ISR 30% 30% 30% 30%
ISR pagos provisionales del periodo $1,760.40 $16,538.04 $161,174.45 $198,520.85
Pagos provisionales efectuados con
anterioridad $- $360.40 $14,138.04 $161,174.45
ISR retenido Sistema Financiero Art 54
LISR $1,400.00 $2,400.00 $- $4,400.00
ISR pago provisional a pagar $360.40 $13,777.64 $147,036.41 $32,946.40
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre
$721,818.54 $1,001,368.00 $432,000.00 $915,000.00 $1,060,000.00 $745,000.00 $525,000.00
$4,298,418.54 $5,299,786.54 $5,731,786.54 $6,646,786.54 $7,706,786.54 $8,451,786.54 $8,976,786.54
0.1976 0.1976 0.1976 0.1976 0.1976 0.1976 0.1976
$849,367.50 $1,047,237.82 $1,132,601.02 $1,313,405.02 $1,522,861.02 $1,670,073.02 $1,773,813.02
$7,500.00 $15,000.00 $22,500.00 $30,000.00 $37,500.00 $45,000.00 $52,500.00
$841,867.50 $1,032,237.82 $1,110,101.02 $1,283,405.02 $1,485,361.02 $1,625,073.02 $1,721,313.02

$45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00

$796,867.50 $987,237.82 $1,065,101.02 $1,238,405.02 $1,440,361.02 $1,580,073.02 $1,676,313.02
30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
$239,060.25 $296,171.35 $319,530.31 $371,521.51 $432,108.31 $474,021.91 $502,893.91

$194,120.85 $234,110.25 $288,871.35 $310,830.31 $361,821.51 $420,408.31 $461,771.91

$4,950.00 $7,300.00 $8,700.00 $9,700.00 $11,700.00 $12,250.00 $14,600.00

$39,989.40 $54,761.10 $21,958.96 $50,991.20 $58,586.80 $41,363.60 $26,522.00
Diciembre
$655,000.00
$9,631,786.54
0.1976
$1,903,241.02
$60,000.00
$1,843,241.02

$45,000.00
$1,798,241.02
30%
$539,472.31

$488,293.91

$17,200.00
$33,978.40
 Datos 2021:
❖      Ingresos acumulables
❖      Ajuste anual por inflación deducible
❖      Deducciones Autorizadas
❖
❖      PTU Pagada en el ejercicio
      Coeficiente de utilidad 2020

❖      Coeficiente de utilidad 2021

ENERO FEBRERO MARZO

Ventas a crédito $320,000 $415,000 $500,000
Ventas a contado $100,000 $230,000 $150,000

Cobro de ventas $60,000 $40,000 $100,000

Intereses devengados a favor $6,000 $6,000 $6,000

*** Intereses moratorios $520 $750 $910

De enero a junio no cobra ningún interés moratorio y en julio cobra todo

Otros datos:
Pérdidas fiscales actualizadas
PTU pagada en el ejercicio
Retención mensual ISR Art. 54
 Datos adicionales 2022:
$9,850,900.00 ❖ Terrenodeadquirido
❖Equipo el 23
transporte de septiembre
adquirido el 15 dede 2017de
marzo por $320,000
2020 se vendido
por $295,000 el 10 de
y vendido el jun
5d
$37,400.00 $198,000.
$7,125,600
❖ Recuperación de seguro por la pérdida de un tráiler el 30 de marzo 2021 por $378,00
$61,000 tráiler similar el 1 de febrero de 2022 por $325,000 y mobiliario y equipo de oficina el 2
0.1205 $53,000
0.2704

ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

$270,000 $340,000 $620,000 Ventas a crédito $230,000 $620,000
$300,000 $190,000 $210,000 Ventas a contado $100,000 $230,000

$75,000 $90,000 $130,000 Cobro de ventas $80,000 $130,000

$6,000 $6,000 $6,000 Intereses devengados a favor $6,000 $6,000

$1,200 $1,750 $1,920

cobra todo Cobra todos los intereses devengados cada mes.

$37,000.00
$56,000.00
$1,500.00
por $320,000
e 2020 se vendido
por $295,000 el 10 de
y vendido el junio de 2022
5 de abril por $350,000.
de 2022 por Ingreso Acumulable
Enero
Ventas a crédito $320,000.00
iler el 30 de marzo 2021 por $378,00 con el cual compra un
y mobiliario y equipo de oficina el 20 de agosto de 2022 por Ventas a contado $100,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Intereses moratorios Enero $520.00
SUMAS $426,520.00
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE Febrero
$480,000 $315,000 $275,000 $330,000 Ventas a crédito $415,000.00
$150,000 $300,000 $190,000 $210,000 Ventas a contado $230,000.00

$220,000 $100,000 $60,000 $90,000 Cobro de ventas

$6,000 $6,000 $6,000 $6,000 Intereses devengados a favor $6,000.00

Intereses moratorios Febrero $750.00
SUMAS $651,750.00
Marzo
Ventas a crédito $500,000.00
Ventas a contado $150,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Intereses moratorios Marzo $910.00
SUMAS $656,910.00
Abril
Ventas a crédito $270,000.00
Ventas a contado $300,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Intereses moratorios Enero
Intereses moratorios Febrero
Intereses moratorios Marzo
Intereses moratorios Abril
Ganancia equipo de transporte $35,101.00
SUMAS $611,101.00
Mayo
Ventas a crédito $340,000.00
Ventas a contado $190,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Intereses moratorios Enero
Intereses moratorios Febrero
Intereses moratorios Marzo
Intereses moratorios Abril
Intereses moratorios Mayo
SUMAS $536,000.00
Junio
Ventas a crédito $620,000.00
Ventas a contado $210,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Intereses moratorios Enero
Intereses moratorios Febrero
Intereses moratorios Marzo
Intereses moratorios Abril
Intereses moratorios Mayo
Intereses moratorios Junio
SUMAS $836,000.00
Julio
Ventas a crédito $230,000.00
Ventas a contado $100,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Intereses moratorios Junio $1,920.00
SUMAS $337,920.00
Agosto
Ventas a crédito $620,000.00
Ventas a contado $230,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
Reinversión seguro $58,676.30
SUMAS $914,676.30
Septiembre
Ventas a crédito $480,000.00
Ventas a contado $150,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
SUMAS $636,000.00
Octubre
Ventas a crédito $315,000.00
Ventas a contado $300,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
SUMAS $621,000.00
Noviembre
Ventas a crédito $275,000.00
Ventas a contado $190,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
SUMAS $471,000.00
Diciembre
Ventas a crédito $330,000.00
Ventas a contado $210,000.00
Cobro de ventas
Intereses devengados a favor $6,000.00
SUMAS $546,000.00
No acumulable Coeficiente de utilidad 2021

UF $2,664,300.00 0.2704
Ingresos nominales $9,850,900
$60,000.00
Ingresos acumulables $9,850,900.00
Ajuste anual deducible
Ingresos nominales $9,850,900.00

Ing. Acum. $9,850,900.00

$40,000.00 Deducciones autorizadas $7,125,600.00

PTU pagada en el ejerc. $61,000.00

Utilidad fiscal $2,664,300.00

Enajenacion TERRENO 10%

### $320,000.00
$100,000.00 ### $350,000.00

INPC May-22 121.022 1.2594

INPC Sep-17 96.094

$320,000.00 MOI
$75,000.00 1.2594 Factor de la actualizacion
$403,008.00 MOI Actualizado
$520.00
$750.00
$910.00 $350,000.00 Ingreso de la enajenacion
$1,200.00 $403,008.00 MOI Actualizado
-$53,008.00 Pérdida

$90,000.00

$520.00
 $750.00
$910.00
$1,200.00
$1,750.00

$130,000.00

$520.00
$750.00
$910.00
$1,200.00
$1,750.00
$1,920.00

$80,000.00

$130,000.00

$220,000.00

$100,000.00
$60,000.00

$90,000.00
Recuperacion de seguro
Recuperacion Mar-21 $378,000.00 Aug-22 123.803 1.1071
Reinversion Feb-22 $325,000.00 Trailer Mar-21 111.824 (X)
Aug-22 $53,000.00 Mobilirio (=)
1.1071 (-)
$58,676.30 AGOSTO (=)
(-)
Depreciacion EQ TRANSPORTE 25% (-)
(=)
15-Mar-20 $295,000.00 Compra 20 9 (X)
5-Apr-22 $198,000.00 Venta 21 12 (=)

22 3 (-)

$295,000.00 MOI 24 (-)

$147,500.00 (=)

INPC ultimo mes 1°

mitad Jan-22 118.002 1.1044
INPC mes de aquisicion Mar-20 106.838

$295,000.00 $198,000.00
$147,500.00 $162,899.00
$147,500.00 $35,101.00 Ganancia
1.1044
$162,899.00
 Enero Febrero Marzo Abril
Ingresos nominales del mes $426,520.00 $651,750.00 $656,910.00 $611,101.00
Ingresos nominales del periodo $426,520.00 $1,078,270.00 $1,735,180.00 $2,346,281.00
Coeficiente de utilidad 0.1205 0.1205 0.2704 0.2704
Utilidad estimada $51,395.66 $129,931.54 $469,192.67 $634,434.38
PTU pagada en el ejercicio $- $- $- $-
Utilidad fiscal pagos provisionales $51,395.66 $129,931.54 $469,192.67 $634,434.38
Anticipos o rendimientos Art 94
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar $37,000.00 $37,000.00 $37,000.00 $37,000.00
Utilidad fiscal $14,395.66 $92,931.54 $432,192.67 $597,434.38
Tasa ISR 30% 30% 30% 30%
ISR pagos provisionales del periodo $4,318.70 $27,879.46 $129,657.80 $179,230.31
Pagos provisionales efectuados con
anterioridad $- $2,818.70 $24,879.46 $125,157.80
ISR retenido Sistema Financiero Art 54
LISR $1,500.00 $3,000.00 $4,500.00 $6,000.00
ISR pago provisional a pagar $2,818.70 $22,060.76 $100,278.34 $48,072.51
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre
$536,000.00 $836,000.00 $337,920.00 $914,676.30 $636,000.00 $621,000.00 $471,000.00
$2,882,281.00 $3,718,281.00 $4,056,201.00 $4,970,877.30 $5,606,877.30 $6,227,877.30 $6,698,877.30
0.2704 0.2704 0.2704 0.2704 0.2704 0.2704 0.2704
$779,368.78 $1,005,423.18 $1,096,796.75 $1,344,125.22 $1,516,099.62 $1,684,018.02 $1,811,376.42
$7,000.00 $14,000.00 $21,000.00 $28,000.00 $35,000.00 $42,000.00 $49,000.00
$772,368.78 $991,423.18 $1,075,796.75 $1,316,125.22 $1,481,099.62 $1,642,018.02 $1,762,376.42

$37,000.00 $37,000.00 $37,000.00 $37,000.00 $37,000.00 $37,000.00 $37,000.00

$735,368.78 $954,423.18 $1,038,796.75 $1,279,125.22 $1,444,099.62 $1,605,018.02 $1,725,376.42
30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
$220,610.63 $286,326.95 $311,639.03 $383,737.57 $433,229.89 $481,505.41 $517,612.93

$173,230.31 $213,110.63 $277,326.95 $301,139.03 $371,737.57 $419,729.89 $466,505.41

$7,500.00 $9,000.00 $10,500.00 $12,000.00 $13,500.00 $15,000.00 $16,500.00

$39,880.32 $64,216.32 $23,812.07 $70,598.54 $47,992.32 $46,775.52 $34,607.52
Diciembre
$546,000.00
$7,244,877.30
0.2704
$1,959,014.82
$56,000.00
$1,903,014.82

$37,000.00
$1,866,014.82
30%
$559,804.45

$501,112.93

$18,000.00
$40,691.52
Deducciones al 31 de diciembre de 2022

Concepto Monto Deducciones autorizadas

1. Compra de mercancía al contado $100,000.00
2. Compra de mercancía a crédito $64,000.00
3. Intereses devengados a cargo $50,000.00 $50,000.00
4. Intereses moratorios a cargo (ninguno fue pagado):
✔      Enero $2,000.00
✔      Febrero $3,000.00
✔      Marzo $2,000.00
✔      Abril $4,000.00
✔      Mayo $3,000.00 $7,000.00
5. Compra de papelería a crédito $50,000.00 $50,000.00
6. Factura gasolina para maquinaria paga
con transferencia electrónica. $15,000.00 $15,000.00
7. El costo de la mercancía vendida $45,000.00 $45,000.00
8. Paga subsidio al empleo $25,000.00
9. Paga cuotas patronales al IMSS $18,000 $18,000.00
y obreras $7,000 $7,000.00 $18,000.00
10. Paga anticipo a proveedores $20,000.00
11. Su contador factura sus honorarios
quedando pendiente de pago. $5,000.00
12. Paga nomina $50,000; $35,000 $35,000.00
percepción gravada y $15,000 exentas. $15,000.00 $35,000.00
13. El gerente invita a comer a posibles
clientes facturando y pagando con tarjeta
de crédito $4,000.00 $340.00
14. Compra de automóvil $235,000 el 5
de abril del 2022. $235,000.00 $29,887.08
15. Pagó seguro del auto nuevo $15,000.00 $11,169.00
16. Determinar la depreciación fiscal 2022
de una maquinaria adquirida el 20 de
octubre del 2020 $120,000.00 $13,462.80
17. Determinar la depreciación fiscal 2022
de equipo de cómputo adquirido el 1 de
mayo del 2021 $95,000.00 $30,939.60
18. Determinar la depreciación fiscal 2022
de un automóvil adquirido el 18 de
septiembre del 2020 $320,000.00 $49,385.00
19. Devoluciones sobre ventas recibidas $16,000.00 $16,000.00
20. Donativo otorgado a la Cruz Roja
$2,100 (Utilidad fiscal ejercicio anterior
$270,000) $2,100.00 $2,100.00
21. La renta de un local la factura el
arrendatario persona física pero no se
paga $7,000.00
22. Crédito incobrable por ventas a
crédito de un cliente declarado en
quiebra $63,000.00 $63,000.00
23. Aportaciones al Fondo de ahorro
entregado de manera general y
cumpliendo los requisitos del art. 27
fracción XI $34,000.00 $34,000.00
de oficinas cuyo monto total será de
$45,000 y se terminará el trabajo en $20,000.00
marzo del año
25. Viáticos siguiente.
para $45,000.00
5 trabajadores que van a una reunión de $20,000.00
trabajo nacional por 3 días:
Alimentos $11,000.00
Transporte $-
Renta de autos $2,550.00
Hospedaje $15,000.00
Deducciones al 31 de diciembre de 2022
Concepto Monto Deducciones autorizadas
1. El costo de la mercancía vendida $116,000.00 $116,000.00
2. Paga nómina por $150,000, $74,000.00
correspondiente a 74,000 conceptos
gravados y 41,000 conceptos exentos, así $41,000.00
como subsidio al empleo por $35,000. $35,000.00 $74,000.00
3. Paga cuotas patronales al IMSS $39,000 $39,000.00
y obreras $18,000 $18,000.00 $39,000.00
4. Paga anticipo a proveedores $60,000.00
transporte $40,000,$36,000 con
transferencia electrónica y $4000 en $36,000.00
efectivo. $4,000.00 $36,000.00
6. Su abogado factura sus honorarios
pagando con cheque. $17,000.00 $17,000.00
7. El gerente invita a comer a posibles
clientes facturando y pagando con tarjeta
de crédito $2,500.00 $212.50
8. Compra de automóvil el 20 de julio del
2022. $205,000.00 $-
9. Pagó seguro del auto nuevo $23,000.00 $19,632.80

10. Determinar la depreciación fiscal 2022

de una mobiliario y equipo de oficina
adquirido el 13 de agosto del 2021 $140,000.00 $15,001.00
11. Equipo de cómputo adquirido el 1 de
mayo del 2022 $124,000.00 $22,196.93
12. Determinar la depreciación fiscal 2022
de un automóvil adquirido el 18 de marzo
del 2021 $270,000.00 $47,744.38
13. Compra de mercancía al contado $600,000.00
14. Compra de mercancía a crédito $221,000.00
15. Intereses devengados a cargo $114,000.00 $114,000.00
16. Intereses moratorios a cargo (ninguno fue pagado):
✔      Enero $6,000.00
✔      Febrero $7,000.00
✔      Marzo $7,000.00
✔      Abril $7,000.00
✔      Mayo $9,000.00 $20,000.00
17. Pago de luz, agua y teléfono con
cheque $17,000.00 $17,000.00
18
19. Devoluciones sobre ventas recibidas $21,000.00 $21,000.00
20. Donativo otorgado al gobierno
municipal de Xalapa $112,000 (Utilidad
fiscal ejercicio anterior $310,000) $112,000.00 $12,400.00
21. La renta de un local la factura el
arrendatario persona física pero no se
paga $20,000.00
22. Crédito incobrable por ventas a
crédito de un cliente declarado en
quiebra $160,000.00 $160,000.00

23. Anticipo de gastos pagado por

$37,000 de un mantenimiento de oficinas
cuyo monto total será de $87,000 y se
terminará el trabajo en diciembre del año
siguiente. $37,000.00
24. Viáticos para 3 trabajadores que van a una reunión de $37,000.00
trabajo nacional por 2 días:
Alimentos $4,300.00
Transporte $3,150.00
Renta de autos $1,700.00
Hospedaje $9,000.00
 Adquisición automóvil
No Fundamento
ducciones autorizadas deducible legal
Articulo 25 fracción Automóvil (MOI) $235,000.00 4/5/2022
$100,000.00 II
Articulo 25 fracción Deducible $175,000.00
$64,000.00 II
Articulo 25 fracción % de depreciación 25%
$50,000.00 VII Depreciación acumulada $29,166.67
Factor 1.0247
$29,887.08
Seguro
Deducible $175,000.00 0.7446
Articulo 25 fracción MOI $235,000.00
$7,000.00 $7,000.00 VII
$50,000.00 Art 25 FIII, 27 FI Seguro $15,000.00

$15,000.00 Art 25, 27

Articulo 25FIfracción
y FIII Factor 0.7446
$45,000.00 II Parte deducible $11,169.00
$25,000.00 Articulo 28 fracción I Maquinaria
Articulo 25 fracción Maquinaria (MOI) $120,000.00 ###
$18,000.00 $7,000.00 VI, 28 Fracción I % de depreciación 10%
$20,000.00 Depreciación anual $12,000.00
Articulo 27 fracción
$5,000.00 VIII Factor 1.1219
Deducible dep $13,462.80
$7,950.00 $7,050.00 Art 25, 27 FV y 28 Equipo de cómputo

Articulo 28 fracción
$340.00 $3,660.00 XX Eq de computo (MOI) $95,000.00 5/1/2021

$29,887.08 $60,000.00 Art 25, 36

Articulo 28FII
fracción % de depreciación 30%
$11,169.00 $3,831.00 II Depreciación anual $28,500.00

$13,462.80 Factor 1.0856

$30,939.60 Deducible dep $30,939.60

$49,385.00 Automóvil
$16,000.00 Articulo 25 fracción I Automóvil(MOI) $320,000.00 ###

Artículo 27 fracción I
$2,100.00 up % de depreciación 25%
 Articulo 27 fracción
$7,000.00 VIII Deducible $175,000.00

Articulo 27 fracción
$63,000.00 XV inciso C Depreciación anual $43,750.00

Artículo 27 fracción
$34,000.00 XI Factor 1.1288
Artículo 27 fracción Deducible dep $49,385.00
$20,000.00 XVIII Viaticos
Artículo 28 fracción a b
$11,000.00 $1,750.00 V p2 Alimentos $2,200.00 $2,200.00
$- Artículo 28 fracción Transporte
$2,550.00 $650.00 V p3
Artículo 28 fracción Renta de auto
$15,000.00 $- V p4 Hospedaje $3,000.00 $3,000.00
Fundamento Compra de automovil
ducciones autorizadas No deducible legal
Artículo 25 Fracción MOI $205,000.00 ###
$116,000.00 II % de depreciación 25%
Límite deducible $175,000.00
$19,270.00 Depreciación anual $18,229.17
$21,730.00 $35,000.00 Art 25, 27 FV y 28 Factor 0
Articulo 25 fracción Deducible $-
$39,000.00 $18,000.00 VI, 28 Fracción
Articulo I
28 fracción
$60,000.00 XXVIII Pago seguro nuevo
Limite deducible $175,000.00 0.8536
$2,000.00 $2,000.00 Art 25, 27 FI y FIII MOI $205,000.00
Articulo 27 fracción
$17,000.00 V y VIII Seguro $23,000.00

Artículo 28 fracción
$212.50 $2,287.50 XX Factor 0.8536

$30,000.00 Art 25, 36

Articulo 28FII
fracción Deducible $19,632.80
$19,632.80 $3,367.20 II

$15,001.00 Depreciación mobiliario y equipo

$22,196.93 MOI $140,000.00 ###

$47,744.38 Articulo 25 fracción % de depreciación 10%

$600,000.00 II
Articulo 25 fracción Depreciación anual $14,000.00
$221,000.00 II Factor 1.0715
 Artículo 25 Fracción
$114,000.00 VII Depreciación deduc $15,001.00
Depreciación equipo de cómputo
MOI $124,000.00 5/1/2022
% de depreciación 30%
Depreciación anual $21,700.00
Artículo 25 Fracción Factor 1.0229
$20,000.00 $16,000.00 VII Depreciación deduc $22,196.93

$17,000.00 Artículo 27 fracción I Depreciación equipo de cómputo

Artículo 25 fracción MOI $270,000.00 ###
$21,000.00 III Limite deducible $175,000.00

Artículo 27 fracción I
$12,400.00 $99,600.00 up % de depreciación 25%

Artículo 27 fraccióm
$20,000.00 VIII Depreciación anual $43,750.00

Artículo 25 fracción
$160,000.00 V Factor 1.0913

Artículo 27 fracción
$37,000.00 XVIII Depreciación deduc $47,744.38
Artículo 28 fracción
$4,300.00 $700.00 V p2 Viaticos
$3,150.00 Artículo 28 fracción a b
$1,700.00 600 V p3
Artículo 28 fracción Alimentos $1,350.00 $1,450.00
$9,000.00 V p4 Transporte $1,050.00 $1,050.00
Renta de auto
Hospedaje $3,000.00 $3,000.00
Aug-22 123.803 1.0247
Apr-22 120.809

Jun-22 122.044 1.1219

Oct-20 108.774

Jun-22 122.044 1.0856

May-21 112.419

Jun-22 122.044 1.1288

Sep-20 108.114
c d e
$2,200.00 $2,250.00 $2,150.00 $11,000.00 $1,750.00
$-
$2,550.00 $2,550.00 $650.00
$3,000.00 $3,000.00 $3,000.00 $15,000.00

Sep-22 0 0
Jul-22 122.948

Jun-22 122.044 1.0715

Aug-21 113.899
 Aug-22 123.803 1.0229
May-22 121.022

Jun-22 122.044 1.0913

Mar-21 111.824

c
$1,500.00 $4,300.00 $5,000.00 $700.00
$1,050.00 $3,150.00 $-
$2,300.00 $1,700.00 $600.00
$3,000.00 $9,000.00 $-
MES EFECTIVO BANCOS

Enero 30,000.00 648,650.00

Febrero 30,000.00 490,215.00

Marzo 30,000.00 734,900.00

Abril 35,000.00 598,078.00

Mayo 35,000.00 656,310.00

Junio 35,000.00 810,600.00

Julio 35,000.00 746,990.00

Agosto 35,000.00 666,945.00

Septiembre 35,000.00 746,890.00

Octubre 35,000.00 599,342.00

Noviembre 35,000.00 564,900.00

Diciembre 50,000.00 665,980.00

SUMAS 420,000.00 7,929,800.00

MES PROVEEDORES ACREEDORES

Enero 632,332.00 153,233.00

Febrero 685,565.00 158,556.00

Marzo 644,122.00 164,412.00

Abril 708,534.00 170,853.00

Mayo 779,388.00 177,938.00

Junio 857,326.00 185,732.00

Julio 685,861.00 168,586.00

Agosto 648,689.00 154,868.00

Septiembre 638,951.00 143,895.00

Octubre 651,161.00 135,116.00

Noviembre 480,928.00 128,092.00

Diciembre 424,743.00 122,474.00

SUMAS 7,837,600.00 1,863,755.00

MES EFECTIVO BANCOS
Enero 50,000.00 648,650.00
Febrero 45,000.00 490,215.00
Marzo 20,000.00 734,900.00
Abril 25,000.00 598,078.00
Mayo 35,000.00 656,310.00
Junio 55,000.00 810,600.00
Julio 60,000.00 746,990.00
Agosto 45,000.00 666,945.00
Septiembre 35,000.00 746,890.00
Octubre 60,000.00 599,342.00
Noviembre 45,000.00 564,900.00
Diciembre 50,000.00 665,980.00
SUMAS 525,000.00 7,929,800.00

MES PROVEEDORES ACREEDORES

Enero 332,332.00 153,233.00
Febrero 285,565.00 158,556.00
Marzo 444,122.00 164,412.00
Abril 508,534.00 170,853.00
Mayo 579,388.00 177,938.00
Junio 357,326.00 185,732.00
Julio 485,861.00 168,586.00
Agosto 548,689.00 154,868.00
Septiembre 338,951.00 143,895.00
Octubre 451,161.00 135,116.00
Noviembre 280,928.00 128,092.00
Diciembre 224,743.00 122,474.00
SUMAS 4,837,600.00 1,863,755.00
 Ejercicio 1
CLIENTES FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

560,350.00 112,070.00

316,385.00 123,277.00

378,023.00 135,604.00

445,825.00 149,165.00

320,408.00 164,081.00

402,449.00 180,489.00

392,694.00 198,538.00

394,155.00 158,831.00

435,324.00 127,064.00

308,259.00 101,651.00

406,608.00 81,321.00

325,286.00 95,351.00

4,685,766.00 1,627,442.00

IMSS, RCV, INFONAVIT PATRONAL /3% NÓMINA POR

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PAGAR

380,000.00 12,400.00

380,000.00 23,000.00

380,000.00 12,400.00

380,000.00 23,000.00

380,000.00 12,400.00

380,000.00 23,000.00

380,000.00 12,400.00

380,000.00 23,000.00

380,000.00 12,400.00

380,000.00 23,000.00

380,000.00 12,400.00

380,000.00 23,000.00

4,560,000.00 212,400.00
 Ejercicio 2
CLIENTES FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
112,070.00 75,600.00
123,277.00 92,500.00
135,604.00 95,300.00
149,165.00 102,000.00
164,081.00 80,500.00
180,489.00 76,300.00
198,538.00 68,900.00
158,831.00 75,000.00
127,064.00 110,000.00
101,651.00 120,000.00
81,321.00 85,000.00
95,351.00 67,000.00
1,627,442.00 1,048,100.00

APORTACIONES PARA IMSS, RCV, INFONAVIT

FUTUROS AUMENTOS DE PATRONAL /3% NÓMINA POR
CAPITAL PAGAR
125,000.00 12,400.00
125,000.00 23,000.00
125,000.00 12,400.00
125,000.00 23,000.00
125,000.00 12,400.00
125,000.00 23,000.00
125,000.00 12,400.00
125,000.00 23,000.00
125,000.00 12,400.00
125,000.00 23,000.00
125,000.00 12,400.00
125,000.00 23,000.00
1,500,000.00 212,400.00
o1
PAGOS PROVISIONALES DOCUMENTOS POR COBRAR IMPUESTOS A FAVOR

93,400.00 70,000.00 66,000.00

105,600.00 70,000.00 66,000.00

186,500.00 70,000.00 66,000.00

199,300.00 70,000.00 66,000.00

205,689.00 70,000.00 100,200.00

216,400.00 90,000.00 100,200.00

220,700.00 90,000.00 100,200.00

267,000.00 90,000.00 120,000.00

290,766.00 90,000.00 120,000.00

304,900.00 100,000.00 120,000.00

315,800.00 120,000.00 120,000.00

320,888.00 120,000.00 120,000.00

2,726,943.00 1,050,000.00 1,164,600.00

ISR POR PAGAR IVA POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR

175,000.00 50,000.00 135,000.00

175,000.00 40,000.00 135,000.00

175,000.00 43,000.00 135,000.00

0 51,000.00 135,000.00

0 35,000.00 135,000.00

0 37,000.00 135,000.00

0 42,000.00 135,000.00

0 35,000.00 135,000.00

0 32,000.00 135,000.00

0 40,000.00 135,000.00

0 58,000.00 135,000.00

230,000.00 96,000.00 135,000.00

755,000.00 559,000.00 1,620,000.00

o2
PAGOS PROVISIONALES DOCUMENTOS POR COBRAR IMPUESTOS A FAVOR
93,400.00 120,000.00 45,800.00
105,600.00 120,000.00 45,800.00
186,500.00 120,000.00 45,800.00
199,300.00 150,000.00 80,000.00
205,689.00 150,000.00 100,200.00
216,400.00 130,000.00 100,200.00
220,700.00 100,000.00 100,200.00
267,000.00 90,000.00 120,000.00
290,766.00 90,000.00 120,000.00
304,900.00 100,000.00 130,000.00
315,800.00 80,000.00 130,000.00
320,888.00 80,000.00 130,000.00
2,726,943.00 1,330,000.00 1,148,000.00

CUOTAS IMSS OBRERO ISR POR PAGAR RETENCIONES IVA

8,900.00 175,000.00 50,000.00
9,100.00 175,000.00 40,000.00
8,900.00 175,000.00 43,000.00
9,100.00 0 51,000.00
8,900.00 0 35,000.00
9,100.00 0 37,000.00
8,900.00 0 42,000.00
9,100.00 0 35,000.00
8,900.00 0 32,000.00
9,100.00 0 40,000.00
8,900.00 0 58,000.00
9,100.00 230,000.00 96,000.00
108,000.00 755,000.00 559,000.00
Saldo promedio anual de credito

14,830,166.00 $1,235,847.17
12

Spa D $1,387,729.58
SPA C $1,235,847.17
Deducible $151,882.42
Fact 0.0818
Ajuste anual por inflación $12,423.98

Saldo promedio anual de deudas

16,652,755.00 $1,387,729.58
12
 PROMEDIO AANUAL DEUDAS

SPAD $1,002,936.83
SPAC $873,754.58
Deducible $129,182.25
FACT 0.0818
AJUSTE ANUAL $10,567.11

DOCUMENTOS POR PAGAR

164,500.00
175,300.00
165,300.00 PROMEDIO ANUAL
170,300.00 CREIDTO
150,900.00
135,000.00
135,000.00
175,000.00
200,000.00
200,000.00
200,000.00
200,000.00
2,071,300.00
 2021 Dic 126.91 1.0818529 0.0818529
Fact 2020Dic 117.308 0.0818
 12,035,242.00 $1,002,936.83
12

2022 dic 126.91 1.081853 0.081853

Fact 2021 dic 117.308 0.0818

OMEDIO ANUAL
REIDTO
10,485,055.00 $873,754.58
12
INGRESOS ACUMULABLES $5,384,320.00 Ingresos acumulables
DEDUCCIONES
SALDO PROMEDIO AUTORIZADAS
ANUAL DE $2,795,000.00 (-) Deducciones autorizadas
DEUDAS
SALDO PROMEDIO ANUAL DE $168,000.00 (-) PTU pagada en el ejercicio
CRÉDITOS $241,000.00 (=) Utilidad fiscal
PAGOS PROVISIONALES
PÉRDIDAS FISCALES $65,000.00 (-) Perdidas fiscales de ejercicios anteriores
ACTUALIZADAS $36,000.00 (=) Resultado fiscal
ISR RETENIDO ART. 54 $25,000.00 (x) Tasa ISR (30%)
PTU PAGADA EN
ISR RETENIDO ENEL
ELEJERCICIO $39,000.00 (=) ISR del ejercicio
EXTRANJERO (40%)
SUBSIDIO ENTREGADO A LOS $36,000.00 (-) Pagos provisionales del ejercicio
TRABAJADORES $15,000.00 (-) Retenciones ISR
NÓMINA
NÓMINA GRAVADA
EXENTA (DEDUCIBLE $75,000.00 (-) ISR retenido en el extranjero
47%) $64,000.00 (-) Subsidio entregado a los trabajadores
(=) ISR A FAVOR O A CARGO
Utilidad fiscal $2,580,348.60
Ingresos nominales $5,420,320.00 Ingresos acumulables
Coeficiente de utilidad 0.4761 (-) Deducciones autorizadas
(-) No deducibles de nómina Art.28 XXX
(=) Base gravable PTU
(x) TASA PTU
(=) PTU por pagar
INGRESOS ACUMULABLES $6,780,621.00 Ingresos acumulables
DEDUCCIONES
SALDO PROMEDIOAUTORIZADAS
ANUAL DE $3,175,600.00 (-) Deducciones autorizadas
DEUDAS
SALDO PROMEDIO ANUAL DE $215,000.00 (-) PTU pagada en el ejercicio
CRÉDITOS $124,000.00 (=) Utilidad fiscal
PAGOS PROVISIONALES
PÉRDIDAS FISCALES $46,000.00 (-) Perdidas fiscales de ejercicios anteriores
ACTUALIZADAS $24,000.00 (=) Resultado fiscal
ISR RETENIDO ART. 54 $14,000.00 (x) Tasa ISR (30%)
PTU PAGADA EN
ISR RETENIDO ENEL
ELEJERCICIO $26,000.00 (=) ISR del ejercicio
EXTRANJERO (20%)
SUBSIDIO ENTREGADO A LOS $18,000.00 (-) Pagos provisionales del ejercicio
TRABAJADORES $16,000.00 (-) Retenciones ISR
NÓMINA
NÓMINA GRAVADA
EXENTA (DEDUCIBLE $98,000.00 (-) ISR retenido en el extranjero
53%) $75,000.00 (-) Subsidio entregado a los trabajadores
(=) ISR A FAVOR O A CARGO
Utilidad fiscal $3,604,464.80
Ingresos nominales $6,798,621.00 Ingresos acumulables
Coeficiente de utilidad 0.5302 (-) Deducciones autorizadas
(-) No deducibles de nómina Art.28 XXX
(=) Base gravable PTU
(x) TASA PTU
(=) PTU por pagar
 s 5,420,320.00 Saldo anual promedio créditos $241,000.00
adas 2,800,971.40 (-) Saldo anual promedio deudas $168,000.00 Dec-22 126.91
ercicio 39,000.00 (=) Deducible $73,000.00 Dec-21 117.308
2,580,348.60 (x) Factor
Ajuste anual por inflación 0.0818
ejercicios anteriores 36,000.00 (=) DEDUCIBLE $5,971.40
2,544,348.60
30%
763,304.58
del ejercicio 65,000.00
25,000.00
tranjero 27,000.00
a los trabajadores 15,000.00
RGO 631,304.58

s 5,420,320.00
adas 2,800,971.40
mina Art.28 XXX 33,920.00
2,585,428.60
10%
258,542.86
s 6,806,064.80 Saldo anual promedio deudas $215,000.00
adas 3,175,600.00 (-) Saldo anual promedio créditos $124,000.00 Dec-22 126.91
ercicio 26,000.00 (=) Deducible $91,000.00 Dec-21 117.308
3,604,464.80 (x) Factor
Ajuste anual por inflación 0.0818
ejercicios anteriores 24,000.00 (=) ACUMULABLE $7,443.80
3,580,464.80
30%
1,074,139.44
del ejercicio 46,000.00
14,000.00
tranjero 18,000.00
a los trabajadores 16,000.00
RGO 980,139.44

s 6,806,064.80
adas 3,175,600.00
mina Art.28 XXX 35,250.00
3,595,214.80
10%
359,521.48
 ISR dividendos
1. Una persona moral distribuye dividendos a un
socio persona
$ 150,000 que física por de la Cuenta de
provienen
Utilidad Fiscal Neta CUFIN

Dividendos 150,000.00 Dividendos

(X) Factor 1.4286 Retención

Dividendos
(=) piramidados 214,290.00 No se considera el
(x) Tasa de ISR 30% ISR LISR Art.10
(=) ISR por Dividendos 64,287.00
2. Una persona moral distribuye dividendos a un
socio persona
$ 200,000 que física por
NO provienen de la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta CUFIN

Dividendos 200,000.00 Dividendos 200,000.00

(X) Factor 1.4286 (x) Retención 10%

Dividendos
(=) piramidados 285,720.00 20,000.00
(x) Tasa de ISR 30%
(=) ISR por
3. Una persona Dividendos
moral 85,716.00
distribuye dividendos a un
socio persona moral por
$ 350,000 que NO provienen de la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta CUFIN

Dividendos 350,000.00

(X) Factor 1.4286

Dividendos
(=) piramidados 500,010.00
(x) Tasa de ISR 30%
(=) ISR por
4. Una persona Dividendos
moral 150,003.00
distribuye dividendos a un
socio persona moral por
$ 210,000, únicamente tenía
saldo de CUFIN por $ 150,000

Dividendos 60,000.00 Dividendos 150,000.00

(X) Factor 1.4286 (X) Factor 1.4286

Dividendos Dividendos
(=) piramidados 85,716.00 (=) piramidados 214,290.00

(x) Tasa de ISR 30% (x) Tasa de ISR 30%

ISR por
(=) ISR por Dividendos 25,714.80 (=) Dividendos 64,287.00
 150,000.00

10%

15,000.00

No se considera el
ISR LISR Art.10
 1
Saldo de la CUCA 2021 $ 1,350,000
Reembolso de capital por $ 255,000 el 30/09/20212
Determina el saldo de la CUCA a diciembre 2022

1a actualización Sep-21
Sep-21 124.571 1.0619
Dec-21 117.308
Reembolso
Saldo actualizado $1,433,565.00
Reembolso de capital $255,000.00
Saldo CUCA $1,178,565.00

Diciembre
Dec-22 126.91 1.0187
Sep-22 124.571

Saldo CUCA Actualizado $1,200,604.17

EJERCICIO 1
Saldo CUFIN 2021 $269,500
Recibe dividendos de persona moral por $ 75,000 el 20/04/2022
Paga dividendos de la CUFIN por $46,000 el 15/09/2022
Determina el Saldo de la CUFIN 2022 calculando la UFIN 2022 con los siguientes datos
Ingresos acumulables $1,865,744.04
Deducciones autorizadas $1,267,064.82
PTU pagada en el ejercicio $45,000
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores $32,000
No deducibles art. 28 $38,900.00
1a actualización
Apr-22
Dec-22
saldo actualizado
Dividendos
Saldo CUFIN
Sep-22
Sep-22
Apr-22
saldo actualizado
pago de dividendos
Saldo CUFIN

cierre 2022
Dec-22
Sep-22

saldo actualizado

Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU pagada en el ej
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales ant
(=) resultado fiscal del ej
(-) ISR pagado
(-) Partidas no deducibles
(-) Cantidad determinado art 77
(=) UFIN
CUFIN 2022
 2
Saldo de la CUCA 2020 $ 279,600
Aportaciones de capital por $ 350,000 el 16/05/2021
Primas netas en venta de acciones por $53,000 el 20/07/2022
Determina el saldo de la CUCA a diciembre 2022
1a actualización May-21
May-21 112.419 1.0288
Dec-20 109.271
Saldo actualizado $287,652.48
Aportación $350,000.00
Saldo CUCA $637,652.48

Cierre 2021
Dec-21 117.308 1.0434
May-21 112.419

Saldo CUCA Actualizado $665,326.60

Jul-22
Jul-22 122.948 1.048
Dec-21 117.308

Saldo CUCA Actualizado $697,262.27

Saldo actualizado $697,262.27
Prima en venta de a $53,000.00
Saldo CUCA $750,262.27

cierre 2022
Dec-22 129.91 1.0566
Jul-22 122.948

Saldo CUCA Actualizado $792,727.12

EJERCICIO 2
Saldo CUFIN 2021 $485,600
/2022 Paga dividendos de la CUFIN por $125,00
Determina el Saldo de la CUFIN 2022 calc
2022 con los siguientes datos: Ingresos acumulables $2,354,800.50
Deducciones autorizadas $1,346,050.30
 PTU pagada en el ejercicio $63,000.00
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores $
No deducibles art. 28 $47,000.00

Apr-22
120.809 1.0298
117.308
$277,531.10
$75,000.00
$352,531.10

124.571 1.0311
120.809
$363,494.82
$46,000.00
$317,494.82
(-)
(-)
126.91 1.0187 (=)
124.571 (-)
(=)
$323,431.97 (-)
(-)
$1,865,744.04 (-)
$1,267,064.82 (=)
$45,000.00
$553,679.22
$32,000.00
$521,679.22
$156,503.77
$38,900.00
$-
$326,275.45
$649,707.42
 3
Saldo de la CUCA 2020 $ 2,650,000
Aportaciones de capital por $ 600,000 el 30/03/2021
Primas netas en venta de acciones por $175,000 el 18/06/2021
Reembolso de capital por $ 320,000 el 25/08/2022
1a actualización Mar-21
Mar-21 111.824 1.0233
Dec-20 109.271
Saldo actualizado $2,711,745.00
Aportación $600,000.00
Saldo CUCA $3,311,745.00

Actualización Jun-21
Jun-21 113.018 1.0106
Mar-21 111.824

Saldo actualizado $3,346,849.50

Prima en venta $175,000.00
Saldo CUCA $3,521,849.50

Cierre 2021
Dec-21 117.308 1.0379
Jun-21 113.018
Saldo actualizado $3,655,327.59

Actualización Aug-22
Aug-22 123.803 1.0553
Dec-21 117.308

Saldo actualizado $3,857,467.21

Reembolso de capital $320,000.00
Saldo CUCA $3,537,467.21
Cierre 2022
Dec-22 126.91 1.025
Aug-22 123.803
Saldo actualizado $3,625,903.89

21 $485,600
de la CUFIN por $125,000 el 25/07/2022
do de la CUFIN 2022 calculando la UFIN 2022 con los siguientes datos:
ables $2,354,800.50
orizadas $1,346,050.30
el ejercicio $63,000.00
de ejercicios anteriores $51,000.00
t. 28 $47,000.00

1a actualizacion Jul-22
Jul-22 122.948 1.048
Dec-21 117.308
saldo actualizado $508,908.80
Pago de dividendos $125,000.00
Saldo CUFIN $383,908.80
cierre 2022
Dec-22 126.91 1.0322
Jul-22 122.948
saldo actualizado $396,270.66

Ingresos acumulables $2,354,800.50

Deducciones autorizadas $1,346,050.30
PTU pagada en el ej $63,000.00
Utilidad fiscal $945,750.20
Pérdidas fiscales ant $51,000.00
resultado fiscal del ej $894,750.20
ISR pagado $268,425.06
Partidas no deducibles $47,000.00
Cantidad determinado art 77 $-
UFIN $579,325.14

CUFIN 2022 $975,595.80