Devolución de saldos a favor

de impuestos o de cantidades
pagadas indebidamente
Qué es
Quiénes pueden solicitarla
Cómo se solicita

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Devolución de saldos a favor de impuestos o de
cantidades pagadas indebidamente

Qué es

Quiénes pueden solicitarla

Cómo se solicita

2012
Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente

Introducción
En este folleto se da a conocer la siguiente información para solicitar la devolu-
ción de saldos a favor de impuestos o de cantidades pagadas indebidamente:

Procedimiento.
Plazos para hacerlo.
Programas autorizados.
Anexos que se necesitan.
Lugares donde se presenta la solicitud.
Requisitos que deben cumplirse.

Qué es la devolución de saldos a favor de impuestos o de canti-

dades pagadas indebidamente

Es el derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades que

hayan pagado indebidamente al Servicio de Administración Tributaria, así como
de los saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que se hayan
determinado correctamente y conforme a lo previsto en las disposiciones fiscales.

Quiénes pueden solicitar la devolución

Las personas físicas y morales que hayan presentado declaraciones con cantida-
des a favor en algún impuesto o pagado cantidades indebidamente que no hayan
compensado o acreditado dichas cantidades al momento de solicitar la devolu-
ción, según sea el caso.

Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectúa directamente a los

contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto correspondiente.

La devolución por pago indebido del impuesto al valor agregado (IVA) y del
impuesto especial sobre producción y servicios, se efectúa a las personas que
realmente pagaron el impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio
de que se trate, siempre y cuando no lo hayan acreditado y no haya concluido la
obligación que tiene el SAT para devolverlos (cinco años).

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 Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente

Cuánto tarda la devolución

Cuando se solicite la devolución, ésta debe efectuarse dentro del plazo de
cuarenta días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante
la autoridad fiscal competente con todos los datos, siempre y cuando se haya
cumplido entre otros requisitos, para el caso de depósito en cuenta, con anotar
en la solicitud de devolución los datos del banco y el número de cuenta Clabe
(clave bancaria estandarizada) para transferencias electrónicas del contribuyente,
así como acompañar los informes y documentos necesarios para comprobar la
existencia del saldo a favor o del pago de lo indebido solicitado en devolución.

Tratándose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por conta-

dor público registrado, conforme al artículo 32-A del Código Fiscal de la Federa-
ción, el plazo para que se efectúe la devolución es de veinticinco días hábiles.

Cuando los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales a través

del Portal de internet del SAT el plazo para que las autoridades fiscales realicen la
devolución es de veinte días hábiles.

Dónde se presenta la solicitud de devolución

Personalmente

Las solicitudes de devolución por montos iguales menores a 13,970 pesos, de

contribuyentes, personas físicas, que no cuenten con Firma Electrónica Avanzada
y cuyo origen de la devolución sea saldo a favor o pago de lo indebido, y solicitu-
des de devolución de personas físicas y morales cuyo origen de la devolución sea:

Resolución o sentencia.
Misiones diplomáticas.
Organismos internacionales.
Extranjeros sin establecimiento permanente.

Todos estos contribuyentes pueden realizar el envío de su solicitud de devolución,

apoyados por personal de las Administraciones Locales de Servicios al Contribu-
yente que correspondan a su domicilio fiscal.

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Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente

Salvo los grandes contribuyentes, que deben presentar directamente el escrito y la

documentación en las ventanillas de la Administración General de Grandes Con-
tribuyentes (Av. Hidalgo núm. 77, módulo lll, planta baja, col. Guerrero, deleg.
Cuauhtémoc, 06300, México, D.F.).

Por internet

Los contribuyentes que soliciten su devolución, deben hacerlo a través del

Formato Electrónico de Devoluciones disponible en el Portal de internet del SAT,
sección Mi portal: Trámites y servicios.

Para elaborar y enviar su solicitud de devolución por internet realice lo siguiente:

En el Portal de internet del SAT, ingrese a la sección Mi Portal: Trámites

y servicios, con su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y su
Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) actualizada.

En el Menú seleccione Servicios por internet y, enseguida, Devolucio-

nes y compensaciones.

Seleccione Registro de solicitud y dé clic en Nueva Solicitud de Devolu-

ción para ver el formato con su información prellenada; verifique que
los datos estén correctos; de ser así, dé clic en Sí y en Aceptar.

Capture en el formato electrónico los datos del saldo a favor que se so-
licitan en devolución, verifique la información que le muestra el sistema
y capture los datos de la institución bancaria y cuenta Clabe (a 18
posiciones), en la que desea que se deposite su devolución, la cual
debe estar a su nombre.

Adicione en forma correcta los archivos de los anexos y demás docu-
mentos que le correspondan de acuerdo con lo que indica el sistema;
elija y suba los archivos que va a anexar, comprimidos en formato zip y
en tamaño menor a 512 KB.1

En su caso, imprima su solicitud para verificar la información capturada.

1
Corrobore la legibilidad de los comprobantes digitalizados: constancias de retenciones; estados de
cuenta bancarios, etcétera.

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o de cantidades pagadas indebidamente

Para continuar firme y envíe su solicitud de devolución con su Firma

Electrónica Avanzada (Fiel). El sistema también cuenta con la opción
Subir documentos electrónicos complementarios.

Para trámites de devolución del IVA debió haber presentado con anterioridad al
registro y envío de su solicitud por internet, la Declaración Informativa de Opera-
ciones con Terceros correspondiente al Saldo a Favor solicitado en devolución.

En todos los trámites de devolución debe cuidar que la información de su declara-

ción esté correcta y no presente inconsistencias.

Devolución de saldos a favor del IVA

Para solicitar la devolución de las cantidades que tengan a su favor en el IVA, los
contribuyentes deben utilizar el Formato Electrónico de Devoluciones (FED),
acompañado de sus anexos 1, 7 y 7-A, según corresponda, disponible en el Portal
de internet del SAT, en la sección Mi portal.

Tratándose de grandes contribuyentes, el FED irá acompañado de

los archivos con la información de los anexos 1, 7, 7-A y 7-B, conteni-
dos en el programa electrónico F3241.

Los contribuyentes competencia de la Administración General de

Auditoría Fiscal Federal presentarán el anexo 1, correspondiente a la
declaratoria de devolución de saldos a favor del IVA, acompañado de
los anexos 7 y 7-A del FED.

Para generar los archivos correspondientes se debe capturar la información de los

anexos contenidos en el programa electrónico F3241, disponible en el Portal de
internet del SAT.

El llenado de los anexos se realizará de acuerdo con el instructivo del referido

programa electrónico.

Los contribuyentes deben tener presentada, con anterioridad a la fecha de envío

de la solicitud de devolución, la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros, correspondiente al periodo por el cual solicita la devolución.

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Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente

Adicionalmente, tratándose de saldos a favor de IVA en su modalidad de IVA

convencional, correspondientes al ejercicio 2007 y anteriores, los contribuyentes
deben presentar la información de sus proveedores, prestadores de servicios, que
presenten al menos 80% del valor de sus operaciones, así como la información
de sus operaciones de comercio exterior, en medios magnéticos.

Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales,
pueden presentar solicitud de devolución acompañada de la declaratoria formu-
lada por el contador público registrado, cuando dicho contador vaya a emitir,
para efectos fiscales, dictamen de los estados financieros del contribuyente por
el periodo al que corresponda el saldo a favor y siempre que en la declaratoria el
contador manifieste bajo protesta de decir verdad que ha revisado la razonabilidad
de las operaciones de las que deriva el impuesto causado y el impuesto acredita-
ble declarado por el contribuyente.

Las solicitudes de devolución del IVA presentadas con declaratoria de contador

público registrado, se deben firmar con la Fiel del solicitante y del contador que
emitió dicha declaratoria.

Solicitud de devolución de grandes contribuyentes y personas

que dictaminan sus estados financieros

Los contribuyentes que sean competencia de la Administración General de

Grandes Contribuyentes, que tengan saldo a favor del IVA, ISR, impuesto al acti-
vo, IETU e IDE, deben presentar su solicitud de devolución utilizando el programa
electrónico F3241, disponible en el Portal de internet del SAT, el cual contiene los
archivos con la información de los anexos 1, 2-A, 2-A bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-bis,
8-A, 8-A bis, 8-B, 8-C, 9, 9-bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-bis, 10-A, 10-B, 10-C,
10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A, según correspon-
da. El llenado de los anexos se realiza de acuerdo con el instructivo para el llenado
de dicho programa electrónico, el cual está también disponible en el Portal de
internet del SAT.

Las personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia
de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, en materia del IVA,
ISR, impuesto al activo, IETU e IDE, deben presentar los anexos 1, 2, 7, 7-A, 8,
11, 11-A, 14 y 14-A, mediante el programa electrónico F3241.

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 Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente
Solicitud de devolución del ISR anual de las personas físicas

Las personas físicas que presenten en tiempo y forma su Declaración Anual con
saldo a favor en el ISR, pueden obtener la devolución de manera automática, sin
trámites adicionales, con sólo señalar y capturar en el programa DeclaraSAT o
Declaración automática, respectivamente, lo siguiente:

Que optan por la devolución.

Número de cuenta Clabe a 18 dígitos.

Nombre del banco en el que se efectuará el depósito correspondiente.

Si el saldo a favor del ISR que solicite en su Declaración Anual es igual o mayor
a 13,970 pesos, debe presentar la Declaración Anual utilizando su Fiel vigente;
de no hacerlo así, deberá solicitar la devolución del saldo a favor manifestado a
través del FED.

Las personas físicas no pueden obtener la devolución automática cuando:

Presenten su declaración en los formatos 13 o 13-A.

Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes
o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión.

El saldo a favor del ISR que determinó en su Declaración Anual sea
superior a 150,000 pesos.

En estos casos deben solicitar su devolución a través del FED.

Requisitos que deben cumplir para obtener su devolución

Los requisitos varían según el tipo de contribución que se solicite en devolución.

Para conocer los documentos específicos que debe anexar a su solicitud de devo-
lución, consulte en el Portal de internet del SAT el Catálogo de trámites eligiendo:

Catálogo de trámites.

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o de cantidades pagadas indebidamente

Por trámite fiscal.

Devoluciones y compensaciones.

Plazos para presentar documentos o información adicional a la

solicitud de devolución

Las autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la devolución, pueden

requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la
presentación de la solicitud de devolución, los datos, informes o documentos adi-
cionales que consideren necesario y que estén relacionados con la misma. Para tal
efecto, las autoridades fiscales requerirán al contribuyente para que en un plazo
máximo de veinte días cumpla con lo solicitado; de no hacerlo se considerará que
desistió de su solicitud de devolución.

Las autoridades fiscales sólo pueden efectuar un nuevo requerimiento, durante

los diez días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requeri-
miento, cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aporta-
dos por el contribuyente al atender dicho requerimiento.

Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente cuenta con

diez días; de no hacerlo dentro de dicho plazo se considera que desistió de su
solicitud.

Cuando la autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos

adicionales que considere necesario y que estén relacionados con la devolución,
el periodo transcurrido entre la fecha en que se haya notificado el requerimiento
y la fecha en que sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente no se
computará en la determinación de los plazos para la devolución correspondiente.

Cuánto tiempo se tiene para solicitar la devolución de un saldo a

favor o de un pago de lo indebido
La obligación de la autoridad fiscal de devolver saldos a favor o pagos de lo
indebido prescribe en un plazo de cinco años a partir de la fecha en que pudo
ser legalmente exigida, es decir, en los mismos términos y condiciones en que
prescriben los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes.

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 Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente
Medio para hacer la devolución

Las autoridades fiscales pueden hacer la devolución de impuestos o de cantidades

pagadas indebidamente a través de:

Depósito en cuenta bancaria:

Para que la devolución se efectúe mediante depósito en cuenta bancaria es

necesario que en la solicitud de devolución o en la Declaración Anual, según sea
el caso, señale el número de cuenta Clabe para transferencia electrónica, así como
el nombre del banco donde se efectuará el depósito.

En este caso, los estados de cuenta que expidan los bancos son considerados
como comprobante de que se realizó la devolución.

De no proporcionarse el número de cuenta en el formulario o formato electrónico

correspondiente, debe solicitar la devolución a través del Formato Electrónico de
Devoluciones.

Aspectos importantes sobre la devolución

La autoridad fiscal debe efectuar la devolución que proceda actualiza

da, desde el mes en que realizó el pago de lo indebido o se presentó la
declaración que contenga el saldo a favor, hasta el mes en que la devo-
lución se ponga a disposición del contribuyente.

En el caso de depósito en cuenta bancaria, se considera que la devolu-

ción está a disposición del contribuyente a partir de la fecha en que la
autoridad fiscal efectúe el depósito en el banco señalado en la solicitud
de devolución correspondiente.

Cuando en la solicitud de devolución únicamente existan errores

aritméticos en la determinación de la cantidad solicitada, las autorida
des fiscales devolverán las cantidades que correspondan, sin que sea
necesario presentar una declaración complementaria.

Una vez revisada la documentación presentada, las autoridades fiscales

pueden devolver una cantidad menor a la solicitada por los contribu-
yentes.

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Devolución de saldos a favor de impuestos
o de cantidades pagadas indebidamente

En este caso, la solicitud se considera negada por la parte que

no sea devuelta, salvo que se trate de errores aritméticos o de forma.

En caso de que las autoridades fiscales regresen la solicitud de devo-

lución a los contribuyentes se considerará que ésta fue negada en su
totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales deben fundar
y motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la
devolución respectiva.

Consulta para conocer el estado del trámite de la devolución

Los contribuyentes pueden consultar el estado que guarda el trámite de su devo-

lución a través del Portal de internet del SAT, a la cual pueden ingresar con su RFC
y su Fiel vigente o, en su caso, con su CIEC actualizada, en la ruta:

Oficina Virtual.

Consulta de Transacciones.

Consulta de devoluciones automáticas de impuestos o Consulta de

devoluciones manuales de impuestos

Revisiones para comprobar si proceden las devoluciones

solicitadas

Las autoridades fiscales pueden ejercer facultades de comprobación (hacer revi-

siones fiscales) a fin de verificar la procedencia de las solicitudes de devolución
que formulen los contribuyentes. Mientras dure la revisión se suspende el plazo
que tiene la autoridad para realizar la devolución.

Las revisiones fiscales concluyen dentro de un plazo máximo de noventa días;

cuando la autoridad requiera información a terceros relacionados con el contribu-
yente el plazo será de ciento ochenta días.

Concluida dicha revisión y previa autorización, la autoridad hará la devolución

correspondiente dentro de los diez días siguientes a aquel en el que se notifique la
resolución respectiva.

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Devolución de saldos a favor de impuestos o de cantidades pagadas
indebidamente. Esta edición fue preparada en el Servicio de
Administración Tributaria y se terminó de elaborar en agosto de 2012.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro.

El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos

distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.
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