CASO PRACTICO DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

EVALUACIÓN CONTROL INTERNO

AUDITORIA II

INTEGRANTES:

• CRUZ AYORA DAMIAN ISAEL

• LAJE MACIAS VALERIA JAMILEX
• MACHUCA ALVAREZ KARLA GABRIELA
• RAMIREZ BAIDAL ARIANA STEPHANY
• RUIZ AVILES AMBAR DEL ROCIO

DOCENTE: CPA. RIVERA AGUILAR ESTRELLA ZULEMA

GUAYAQUIL, ENERO DEL 2023

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COMPAÑIA IMAGINARIA S.A.

REVISION DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Como resultados de nuestra revisión de control interno adoptados por la compañía

Imaginaria S.A. en los anexos adjuntos indicamos las funciones yprocedimientos por cada
una de las áreas de las compañías

En Base a esta información se pide:

1) Determine cuáles podrían ser las debilidades de control interno, si hubiere

En estos casos hay varias debilidades de los controles internos, como se puede observar
en los distintos componentes evaluados, todos contienen aspectos desfavorables para el
control interno, Como la faltade leyes y reglamentos internos, carteras de saldos por
antigüedad y vencidas, asi como respaldo de diversos componentes.

2) Si existen debilidades de Control interno cuales podrían ser los tipos deerrores o
irregularidades que podrían ser cometidos .

Al existir estas debilidades existe el riesgo de que se cometa fraude o error, ya que al no
tener el debido control de los procedimientos se pueden vulnerar de forma que los
saldos presentados sean incorrectoso se registren transacciones inexistentes

3) Cuáles podrían ser el o los procedimientos de auditoría a aplicar paradetectar tales

errores

Estos errores se pueden detectar a través de la revisión de los registroscontables, de las

confirmaciones de saldos, de la revisión física de la documentación soporte, y también
de los cuestionarios de control interno.

4) Cuáles serían las recomendaciones que daría usted a la gerencia paracorregir los
errores

En estos casos se le recomienda a la entidad la implementación inmediata de manuales

internos que permitan establecer las funcionesy reportes que se deben tener para
sustentar los saldos de las cuentas

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Contables, así como de una correcta supervisión y evaluación periódicadel control
interno y el cumplimiento de los objetivos organizacionales

5) Evalúe el control interno y determine una calificación.

Basado en los aspectos descritos a lo largo del análisis efectuado a la compañía podemos
determinar que existe un nivel de confianza bajo, es decir que el control interno contiene muchas
debilidades, por lo que al momento de auditarse deben efectuar pruebas sustantivas o analíticas
que permiten tener la evidencia pertinente para emitir una opinión, además de que se elaboraran
ciertos procedimientos tales como revisión de los registros contables, de las confirmaciones de
saldos, de la revisión física de la documentación soporte

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AMBIENTE DE CONTROL

De nuestra evaluación del ambiente de control, hemos detectado lassiguientes

situaciones:

La gerencia no recibe E/F y su presentación no es adecuada

La compañía no dispone de un manual de políticas y procedimientos,administrativos y contables

La asignación de autoridad y responsabilidad no es la adecuada

La gerencia no ha determinado las políticas necesarias para el buencumplimiento de leyes y

reglamentos

El sistema de contabilidad permite modificar los registros contables de períodos anteriores

mediante la re digitación del mismo comprobante; adicionalmente, permite que los saldos
iniciales sean ingresados medianteun asiento de diario de apertura.

La Compañía no ha preparado un organigrama que describa los niveles deautoridad y

responsabilidad que existen actualmente en la misma.

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CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS A CAJA, CONTROL

En el área de ventas, cuentas por cobrar e ingresos a caja, la Sra. JuanaCampos, jefe
financiera realiza las siguientes funciones:

Realiza el control y manejo de las cobranzas a los clientes

Recibe el dinero de los recaudadores por los cobros realizados a los clientes

Prepara asientos de diarios

Tiene bajo su custodia los cheques posfechados recibidos de los clientes.

Los cheques posfechados recibidos son endosados a favor de la compañíaal momento de su

depósito.

La compañía no emite listado de antigüedad de cartera.

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DESEMBOLSOS DE CAJA, CONTROL

En la emisión de cheques, encontramos las siguientes situaciones: La Srta. Martha

Rodríguez, Cajera, efectúa las siguientes funciones:

Realiza la codificación contable de los comprobantes de egreso y preparalos asientos de

diarios

Prepara las conciliaciones bancarias, las cuales no contienen firmas depreparación y

revisión.

Tiene bajo su custodia los formularios en blanco de comprobantes deegreso y cheques

Entrega los cheques firmados a los beneficiarios y maneja ladocumentación soporte para los
pagos.

Únicamente los cheques girados a personas jurídicas incluyen el sello“cheque cruzado”.

No existen firmas conjuntas en la emisión de cheques; en el mes de mayode 2003, fueron

emitidos y firmados cheques en blanco, debido a la ausencia por viaje del Gerente General.

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NOMINAS

En nuestra revisión de los procedimientos de control interno en ésta área,observamos que el

Sr. Francisco López , jefe de Sistemas realiza las siguientes funciones:

Realiza la tarea de preparación y liquidación del rol de Pagos a travésde E.D.P.

Determina el total de los importes a pagar y ordena la emisión delcheque, el cual es

girado a su nombre.

En caso de ser necesario realiza las modificaciones a los programas decomputación de

nóminas (aportes al IESS, impuesto a la renta, bonificaciones)

La Compañía tiene como política la cancelación de los sueldos de los empleados

mediante cheques, lo cual origina que mensualmente seanemitidos aproximadamente
160 cheques por este concepto.

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RETENCIONES A LA FUENTE, PAGO

Al 31 de diciembre de 2003, nuestra evaluación del control interno en está área revelo que la
compañía no ha declarado ni cancelado a la Dirección General de Rentas, retenciones en la
fuente por US$203,000 correspondientesal año 2001, debido a la falta de procedimientos para la
liquidación mensualde la declaración y pago de las retenciones en la fuente.

Esta situación constituye una contingencia fiscal para la Compañía, cuyos efectos de intereses por
aproximadamente US$45,000 no han sido registradoscontablemente.

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CONCILIACIONES BANCARIAS, PREPARACIÓN

En nuestra revisión de las conciliaciones bancarias de la compañía,observamos las

siguientes situaciones:

No incluyen firmas de preparación y revisión.

No incluyen las fechas en que se giraron los cheques pendientes de cobro por los
beneficiarios, esta situación no permite tener un adecuado controlde la antigüedad de los
cheques girados.

No se ha preparado la conciliación bancaria de la Cte. Cte. No. 502168-3 delBanco Bolivariano al

31 de diciembre del 2003.

En la conciliación no se indican las fechas de emisión de los chequesgirados y no

cobrados

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ARQUEO DE CAJA, SITUACIONES ENCONTRADAS

En nuestro arqueo de caja efectuado el 8 de mayo del 2003, encontramos lassiguientes debilidades:

No son reenumerados los vales de caja chica

Los vales de caja no son autorizados por un funcionario de la Compañía

En ocasiones se entrega dinero sin la emisión de un vale provisional querespalde el

desembolso

No son efectuados arqueos de caja

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INVENTARIOS

En nuestra revisión de los procedimientos de control interno adoptados porla compañía en el

área de inventario detectamos lo siguiente:

El departamento de compras es el encargado del ingreso al inventario, delas unidades y los

valores de las importaciones de mercaderías al momento de la emisión del conocimiento de
embarque de la mercadería

El departamento de compras maneja el Kardex de las existencias demercaderías

La información generada en los departamentos de compra, importacionesy bodega no está

integrada al sistema contable

La valuación de los inventarios es efectuada bajo el sistema de diferenciade inventarios

No son realizados inventarios físicos

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ACTIVOS FIJOS

En nuestra revisión de los procedimientos de control interno adoptados porla compañía en el

área de activos fijos detectamos lo siguiente:

La compañía no dispone de listado de propiedades que indiquen:

Descripciones de los activos

Códigos de localización

Códigos de ubicación

Costo, depreciación, corrección monetaria

No son efectuadas comprobaciones físicas

No existe detalle de activos totalmente depreciados

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CUENTAS POR PAGAR

En nuestra revisión de los procedimientos de control interno adoptados porla compañía en el

área de cuentas por pagar detectamos lo siguientes:

Existen diferencias entre el saldo de proveedores según mayor general yauxiliar o análisis de
cuentas por US$435,000

No se práctica en forma periódica la confirmación de saldos a proveedores

No están integrados los módulos de Cuentas por Pagar y desembolsos decaja.

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