Régimen Simple de

Tributación – SIMPLE
 RST
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

(Art 66 de la Ley 1943 de 2018)

(Art 74 de la Ley 2010 de 2019)
(Libro VIII Art 903 a 916 E.T.)
2019: Decreto 1468 del 13 de agosto de 2019
2020: Decreto 1091 del 3 de agosto de 2020
 ANTECEDENTES

Régimen Unificado de
Imposición “RUI”
Art 763-1 Inexequible Corte
Constitucional Sentencia C 740 de
1999

Monotributo Ley 1819 de 2016

MODELOS DE TRIBUTACIÓN EN
LATINOAMERICA
 Concepto
Este régimen se establece con carácter voluntario, cuya característica primordial
radica en la unificación de gravámenes nacionales y municipales.

Declaración anual y
anticipo bimestral
Sustituye el
Integra el impuesto impuesto sobre la
nacional al consumo y
el ICA, impuesto
renta
Al ser voluntario, este
complementario de tributo se concibe como
avisos y tableros y la un modelo de tributación
sobretasa bomberil. opcional de
determinación integral
 Impuesto

Concepto
de renta

En general Impuesto de
comprende los Industria y
comercio
Impuesto
nacional al

siguientes (avisos y
tableros y
SIMPLE
consumo
expendio de

impuestos: sobetasa
bomberil)
comidas y
bebidas

Aportes del
empleador a
pensiones
• No integra el IVA. Se transfiere en los anticipos y se declara (crédito
formulario 300. tributario)
• El Impuesto de Ganancias Ocasionales se determina de forma
independiente, se declara en el formulario 260.
Sustitución del impuesto sobre la renta y complementarios

El impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación -SIMPLE (en
adelante SIMPLE) sustituye el
impuesto sobre la renta y, por tanto,
los contribuyentes que opten por
este modelo de tributación, no
tendrán que declarar ni pagar este
tributo.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ELEMENTOS DE LOS
TRIBUTOS

Hecho
Sujeto Activo Sujeto Pasivo Base Gravable Tarifa
Generador
 HECHO GENERADOR

• Realización de actividades industriales, comerciales o de servicios en Municipios.

• De forma permanente u ocasional.

• Directa o indirectamente.

• Con establecimiento de comercio o sin ellos.

• A través de la economía digital.

 HECHO GENERADOR

• Actividad Industrial: Producción, Extracción, Fabricación, Confección, Transformación.

• Actividad Comercial: Expendio, Compraventa, Distribución y demás definidas en Código de

Comercio.

• Actividad Servicios: (i) tarea, labor o trabajo; (ii) sin relación laboral; (iii) que genere
contraprestación; (iv) que se concrete en la obligación de hacer; (v) material o intelectual.
 BASE GRAVABLE GENERAL

• Es el total de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos durante el periodo (Enero 1 a

Diciembre 31).

• Salvo, valores excluidos (diferencia en cambio, descuentos, devoluciones, venta de activos fijos,
exportaciones); actividades de prohibido gravamen (culturales, beneficencia, producción
primaria) y exenciones (cada ente territorial).
 TARIFA
• Es un milaje establecido sobre la base gravable.

• Cada Municipio tiene la potestad de determinar la tarifa, entre los siguientes rangos:

• Industrial: 2x1000 a 7x1000 (0.2% a 0.7%)

• Comercial y servicios: 2x1000 a 10x1000 (0.2% a 1%)
• Financieras 5x1000 (0.5%)

• Código CIIU – Codificación interna.

 DATOS IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO*

Concepto Número de Municipios

Obligación de Autorretención 404
Obligación de Retención de ICA 1.103
Estatutos Tributarios actualizados 2020 609
Actualizaciones normativas por COVID 19 118
Homologación código CIIU 236
Tarifas de Industria y Comercio existentes 33.400
Municipios con sobretasa de Industria y Comercio 367
Adopción del formulario único 831
*Artículo: Firma Crowe Colombia
 IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO

Expendio de comidas y bebidas (Art. 39, 426 E.T.)

Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de
expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en
el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los
servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares,
tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se hace como servicio
excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) y está sujeta al impuesto
nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 de este Estatuto.
Conceptos que integran el servicio. Expendio de comidas y
bebidas en (art 78, 512-8 ET):
-restaurantes
-cafeterías -para consumo en el lugar,
-autoservicios, -para consumo en el lugar,
-para llevar,
-heladerías, -a domicilio,
-fruterías, -los servicios de alimentación bajo
contrato (Diferente a catering)
-pastelerías
-Panaderías
 Prestación de servicios al consumidor final
Base Gravable Expendio de comidas y bebidas (art. 79)
Precio total del consumo incluida las bebidas
acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.
No integran la base:
-Las propinas
-Alimentos excluidos del IVA que se vendan sin
transformaciones o preparaciones adicionales.
 Prestación de servicios al consumidor final
Expendio de comidas y bebidas
Conceptos que integran el servicio. Expendio de comidas y
bebidas alcohólicas en:

-Bares
-Tabernas Para consumo en el lugar

-Discotecas
 Prestación de servicios al consumidor final
Base Gravable: Bares, Tabernas, Discotecas – (art. 81 ET 512-11)

Precio total del consumo incluida las comidas, precio de

entrada y demás valores adicionales.
No integran la base las propinas
 Prestación de servicios al consumidor final
Artículo 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de
restaurante y el de bares y similares. Cuando dentro de un
mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto
separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o
discoteca, se gravará como servicio integral a la tarifa del ocho por
ciento (8%).
Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo establecimiento
alterne la prestación de estos servicios en diferentes horarios.
 CAUSACIÓN

En prestación de servicios:

Expedición cuenta de cobro, tiquete de registradora,

factura o documento equivalente por parte del
responsable al consumidor final.
 NO RESPONSABLE

No serán responsables del Impuesto Nacional al

Consumo de restaurantes y bares a que hace referencia
el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, las
personas naturales que cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones
-a) Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos
brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a
3.500 UVT*;
-b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
SENTENCIA C-066 DE 2021
 PERIODO GRAVABLE DEL SIMPLE

Periodo gravable del SIMPLE. El período gravable para todos los contribuyentes que
cumplan las condiciones y requisitos para pertenecer al SIMPLE y se inscriban o
mantengan la responsabilidad del SIMPLE, es el mismo año calendario que comienza
el primero (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre.

El periodo gravable de los contribuyentes que sean inscritos de oficio en el SIMPLE

por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN empieza en el año calendario siguiente en que adquiera firmeza el acto
administrativo que así lo declare.

El periodo gravable de los contribuyentes que inicien actividades durante el curso

del año gravable y opten por el SIMPLE será el comprendido entre la fecha de inicio
de actividades y la fecha de finalización del respectivo periodo gravable.
 QUIÉNES PUEDEN OPTAR POR EL SIMPLE (Art 905 E.T.)
1. Persona natural (Actividad económica en ejercicio de la libertad de empresa e iniciativa privada/
Estructura empresarial).
2. Personas Jurídicas (Estructura Societaria) socios, partícipes o accionistas personas naturales
residentes.
3. Ingresos Brutos inferiores a 80.000 UVT. ($2.848.560.000 año 2020 / $2.904.640.000 año 2021).
4. Encontrarse al día con las obligaciones Tributarias de carácter Nacional, Departamental y
Municipal.
5. Encontrarse al día en el pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral.
6. Debe actualizar el RUT con las responsabilidad 47.
7. Se deben de habilitar como facturador electrónico (Certificado Digital)
8. Contar con Instrumento de firma electrónica.
 QUIÉNES NO PUEDEN OPTAR POR EL SIMPLE (Art 906 E.T.)

1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los
elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el
contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o
extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de
otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
 QUIÉNES NO PUEDEN OPTAR POR EL SIMPLE (Art 906 E.T.)

8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a algunas de las siguientes actividades:

• De microcrédito.
• De gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades
que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona
natural o jurídica.
• Factoraje o factoring.
• Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
• Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
• Fabricación, importación o comercialización de automóviles.
• Importación de combustibles.
• Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos o detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades relacionadas en el
numeral 8 y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido
en los 5 años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.
Artículo 906 numeral 4: Las sociedades cuyos socios o administradores tengan, en sustancia, una relación
laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación

OFICIO 008756 DE 2019 ABRIL 11:

(…)el numeral 4 del artículo antes citado consagra una limitante para las sociedades cuyos socios o
administradores tengan una relación laboral con el contratante que contrate los servicios de la sociedad que
son socios. Para efectos de ilustrar este punto, a continuación se presenta un ejemplo:

· Las sociedades A y B tienen una relación contractual.

· La sociedad B presta servicios a favor de la Sociedad A.
· Uno o varios de los socios o administradores de la sociedad B configuran una relación laboral con la sociedad
A, de habitualidad y subordinación, aunque no se encuentre legalmente formalizada como tal.

En este evento, al configurarse en sustancia la situación prevista en el numeral 4 del artículo 906 del E. T. citado,
no es posible para la sociedad B acogerse el régimen SIMPLE DE TRIBUTACIÓN.
 GRUPOS RST
GRUPO 1: Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería.
GRUPO 2: Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y
mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos
de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las
demás actividades no incluidas.
GRUPO 3: Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de
profesiones liberales.
GRUPO 4: Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte.
 TARIFA DECLARACIÓN ANUAL SIMPLE (Art 908 E.T.)
INGRESOS BRUTOS ANUALES EXPRESADOS Tarifa SIMPLE
EN UVT Tarifa SIMPLE Tarifa SIMPLE Tarifa SIMPLE consolidada
consolidada consolidada consolidada
GRUPO 4
=o> < GRUPO 1 (**) GRUPO 2 GRUPO 3
(UVT) (UVT) (***)
0 6.000
2.0% 1.8% 5.9% 3.4%
($217.848.000)

6.000 15.000
2.8% 2.2% 7.3% 3.8%
($217.848.000) ($544.620.000)

15.000 30.000
8.1% 3.9% 12% 5.5%
($544.620.000) ($1.089.240.000)

30.000 80.000
11.6% 5.4% 14.5% 7.0%
($1.089.240.000) ($2.904.640.000)
* Todas las tarifas tienen integrado el componente de Industria y Comercio Consolidado.
** A partir del 2020 es no responsables solo si desarrolla actividades de este grupo.
*** El grupo 4 se liquidará la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto de Consumo si es responsable. (Este impuesto
mantiene su naturaleza y elementos estructurales de determinación.
 RESPONSABILIDADES IVA E IMPUESTO
NACIONAL AL CONSUMO (INC)
o Los contribuyentes del RST son responsables del IVA o del INC,
según el caso, según las normas generales.
•
o Responsables de IVA: Deben presentar una declaración anual
consolidada del IVA, y pagar el IVA en los recibos electrónicos
bimestrales
•
o En las actividades de expendio de comidas y bebidas, el INC se
declara
• y se paga mediante el Simple

o Quienes únicamente desarrollen actividades en tiendas pequeñas,

mini- mercados, micro-mercados y peluquerías, no son
responsables del IVA (E.T. Art. 437 parágrafo 4).
 RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES

• No estarán sujetos a retención en la fuente a título de Renta.

• No estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente.
Excepciones:

• Retención en la fuente a título de IVA (numeral 9 art 437-2

E.T.)
• Pagos Laborales.
 RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES

Artículo 1.5.8.3.1. Retenciones y autorretenciones en la

fuente en el SIMPLE.
(…)
Los contribuyentes del SIMPLE responsables del impuesto
sobre las ventas -IVA, estarán sujetos al tratamiento
previsto en el numeral 9 del artículo 437-2 del mismo
estatuto.
(…)
Los contribuyentes del SIMPLE no son autorretenedores ni
agentes de retención en la fuente a título del impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros, y sobretasa
bomberil ni del impuesto sobre la renta, salvo cuando
realicen pagos laborales. Lo anterior sin perjuicio de lo que
imponga la ley o las normas de carácter territorial respecto
de otros impuestos.
RETENCIÓN A TITULO DE IVA- ARTÍCULO 437-2 NUMERAL
9 de IVA

• Los responsables del

Impuesto sobre las Ventas
(IVA) cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios
gravados, de personas que se
encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto
unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación
(SIMPLE), serán agentes de
retención:
 Autorretenedores a título del impuesto sobre la
renta

Los vendedores de bienes o servicios que sean contribuyentes del régimen

ordinario y agentes retenedores de renta, cuando se trate de operaciones
realizadas con personas ubicadas en el régimen SIMPLE.
Obligación de autorretenerse:
1. Cuando recibe un pago o abono en cuenta del REGIMEN SIMPLE
2. El beneficiario del pago NO PERTENECE AL RÉGIMEN SIMPLE
3. El beneficiario del pago es agente de retención
4. El ingreso se encuentra sometido a retención en la fuente

NOTA: se aplicarán las tarifas establecidas para el sistema de retención en la fuente a título del
impuesto sobre la renta y complementarios. Artículo 1.5.8.3.1. del Decreto 1091 de 2020
Los aportes Valor del 100% del valor pagado hasta la fecha del
obligatorios al descuento anticipo bimestral
Sistema General de
Requisitos • Causados en el mismo periodo gravable del SIMPLE
Pensiones de
• Pagados efectivamente
trabajadores a cargo
• Que los empleados por los cuales se paguen los aportes
del empleador mantengan una relación
laboral con el contribuyente y participen en la actividad
económica generadora de los ingresos
• Vinculados directamente al Sistema General de Pensiones

Límites No puede exceder el valor del anticipo bimestral a cargo del

contribuyente o del impuesto neto SIMPLE (anual)
La parte que corresponda a Industria y Comercio no puede ser
cubierta con dicho
descuento

Exceso del Puede tomarse en los siguientes recibos de pago de los anticipos
descuento del SIMPLE
2. Por ventas o servicios realiz

Descuento medios electrónicos

DUT 1.5.8.3.4. y 1.5.8.3.5

Valor del 0,5% de los ingresos percibidos por este medio

descuento
Requisitos • Debe guardar relación con el hecho generador del impuesto
• Debe tenerse certificación anual expedida por la entidad
financiera

Límites • No puede exceder el impuesto a cargo

• La parte que corresponda a Industria y Comercio no puede ser
cubierta con dicho descuento
Exceso del Se pierde
descuento

*Mecanismos de pago electrónico: Debe intervenir al menos una entidad vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia
Exoneración de aportes parafiscales

Siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 114-

1 del estatuto tributario, los contribuyentes del Simple estarán
exonerados de realizar los aportes parafiscales mencionados en este
artículo, incluyendo los aportes al sistema de seguridad social en salud.
Formato Conciliación Fiscal 2516-2517

El reporte de conciliación fiscal solo aplica para los

contribuyentes del impuesto sobre la renta, esto quiere decir
que no aplica para el Régimen Simple de Tributación.
RESOLUCIÓN No 13 DE 2021
Ley 2155 de 2021 – Ley de inversión social

Régimen
01
simple
• Sujetos pasivos • Impuesto Nacional al Consumo e 02
Se incrementa el límite de ingresos brutos para IVA
calificar como sujeto pasivo de 80.000 UVT a Se determina que para el año gravable
2022, los contribuyentes 03
100.000 UVT ($3,630,800,000 para el 2021).
pertenecientes a este Régimen cuya
• Tarifa
Se ajusta el monto del último umbral previsto en las actividad económica sea el expendio
tablas de tarifas diferenciales del impuesto (Artículo de comidas y bebidas no serán
No. 908 del E.T) para incorporar 100,000 UVT en responsables de IVA ni del Impuesto 05
lugar de 80,000 UVT y modificar en estos mismos Nacional al Consumo de restaurantes
términos la tarifa de los anticipos bimestrales. y bares.

• Inscripción
Se modifica la fecha para acogerse a este régimen
(anteriormente 31 de enero), ahora hasta el último
día hábil del mes de febrero del año gravable en
el que se ejercerá la opción.
Ley 2155 de 2021 – Ley de inversión social

01
Impuesto de normalización tributaria
02

03

Para los contribuyentes del impuesto sobre la

renta o de regímenes sustitutivos del impuesto 05
sobre la renta, que tengan activos omitidos o
pasivos inexistentes.
 Ejemplos Régimen SIMPLE – Régimen
Ordinario
Grupo 1 Tiendas
pequeñas y Régimen Ordinario
peluquerías
Impuesto renta 35% 11.930.800
ICA (x mil) 7 1.120.000
Avisos y tableros 15% 168.000
INGRESOS: 160.000.000 Menos 50% ICA PAGADO -644.000
COSTOS OPERACIÓN: 125.912.000
TOTAL IMPUESTO 12.575.000
(78.7% de los ingresos)
EMPLEADOS: 1 Empleado con un DIFERENCIA
Régimen Simple 11.103.000
salario de 1.200.000 APORTE A
PENSIÓN: 1.728.000 (aporte como Impuesto Simple 2,0% 3.200.000
Descuento tributario Ap. Pensión 1.728.000
empleador)
Descuento tributario ME 0
TARIFA ICA: 7 por mil TOTAL IMPUESTO 1.472.000
 Ejemplos Régimen SIMPLE – Régimen
Ordinario
Grupo 2 Comercio al
por menor Régimen Ordinario
Impuesto renta 35%
58.100.000
ICA (x mil) 11 9.130.000
INGRESOS: 830.000.000 Avisos y tableros 15% 1.370.000
COSTOS OPERACIÓN: 539.500.000 (65% Menos 50% ICA PAGADO 5.250.000
de los ingresos)
TOTAL IMPUESTO 63.348.000
DEDUCCIONES: 124.500.000 (15% DIFERENCIA
de los ingresos) EMPLEADOS: 3 36.162.000
Régimen Simple
Empleados con un salario de Impuesto Simple 3,9% 32.370.00
1.200.000 APORTE A PENSIÓN: 0
5.184.000 (aporte como Descuento tributario Ap. Pensión
5.184.000
empleador) Descuento tributario ME 0
TARIFA ICA: 11 por mil TOTAL IMPUESTO 27.186.00
0
 Ejemplos Régimen SIMPLE – Régimen
Ordinario
Grupo 3 Profesiones
liberales Régimen Ordinario
Impuesto renta 35% 63.000.000
ICA (x mil) 10 3.000.000
Avisos y tableros 15%
INGRESOS: 300.000.000 450.000
COSTOS OPERACIÓN: 120.000.000 Menos 50% ICA PAGADO 1.725.000
(40% de los ingresos) TOTAL IMPUESTO 64.725.000
EMPLEADOS: 1 Empleado con un DIFERENCIA
salario de 2.800.000 Régimen Simple 46.857.000
APORTE A PENSIÓN: 4.032.000 Impuesto Simple 7,3% 21.900.000
(aporte como Descuento tributario Ap. Pensión
- 4.032.000
empleador)
TARIFA ICA: 10 por mil Descuento tributario TC, TD

-
TOTAL IMPUESTO 17.868.000
 Ejemplos Régimen SIMPLE – Régimen
Ordinario
Grupo 4 Expendio de
comidas y transporte Régimen Ordinario
Impuesto renta 35% 59.150.000
ICA (x mil) 10 7.120.000
Avisos y tableros 15% 1.068.000
INGRESOS: 712.000.000
Menos 50% ICA PAGADO 4.094.000
COSTOS OPERACIÓN: 438.000.000 (61% de
los ingresos) TOTAL IMPUESTO 63.244.000
DEDUCCIONES: 105.000.000 (15% de DIFERENCIA
los ingresos) EMPLEADOS: 2 Régimen Simple 29.183.000
Empleados con un salario de 1.200.000 Impuesto Simple 5,5% 39.160.000
APORTE A PENSIÓN: 3.456.000 (aporte Descuento tributario Ap. Pensión -3.456.000
como empleador)
Descuento tributario ME -1.643.405
TARIFA ICA: 10 por mil
TOTAL IMPUESTO 34.061.000
PAGOS POR MEDIOS ELECTRONICOS:
328.680.000