Auditoria Fiscal

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CAPÍTULO 1
Auditoría fiscal
1.1 Mapa conceptual
Figura 1: Auditoría fiscal. Elaboración propia, SIP 2021.

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1.2 ¿Qué es la auditoría fiscal?
La auditoría fiscal es un proceso sistemático en donde se verifica si se han

cumplido correctamente cada uno de los aspectos relacionados con las obligaciones
tributarias, de acuerdo con las leyes tributarias aplicables, y se analizan las posibles
contingencias en que podrían incurrir los contribuyentes por la forma en que realizan
y documentan sus transacciones, evitando de esta manera multas y sanciones.
De igual manera la auditoría fiscal, es la revisión que se realiza para verificar

el cumplimiento de los impuestos, principalmente es ejecutado por la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). El término auditoría fiscal se
aplica también con generalidad a la labor de verificación llevada a cabo por
funcionarios estatales con el fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por los contribuyentes.
Ramírez González (1982), define la auditoría fiscal como:
Aquella parte de la auditoría contable que tiene por finalidad el análisis sistemático
de los libros de contabilidad, registros especiales y demás documentos anejos, para
constatar, corregir y, en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya función son
exigibles los distintos impuestos y respecto de las cuales la Ley establece ciertas
obligaciones de tipo registral, o bien se remite al cumplimiento de las obligaciones
contables de carácter general establecidas por las leyes mercantiles. (pág. 9)
1.3 ¿Para qué sirve la auditoría fiscal?
La auditoría fiscal es un medio que utiliza la administración tributaria para

verificar que los contribuyentes declaren los impuestos a los que son anuentes en
base a su actividad económica y la naturaleza de sus operaciones. Según Grampert
(2002): "Una auditoría fiscal es un examen de si el contribuyente ha valorado y
declarado su deuda tributaria y ha cumplido otras obligaciones de acuerdo con las
leyes tributarias y el sistema fiscal en general”. (pág. 1)
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De igual manera, la auditoría fiscal sirve para verificar el cumplimiento del

pago de los impuestos de una empresa, de igual manera que la información contable
refleje las obligaciones tributarias y así se pueda cotejar si se está calculando y
pagando adecuadamente la carga tributaria adecuada y oportunamente, utilizando los
porcentajes establecidos en la normativa jurídica que rige todo lo referente a los
impuestos en el país.
1.4 ¿Cómo se utiliza la auditoría fiscal?
1.4.1 Metodología de la auditoría fiscal
2Al momento de realizar una auditoría fiscal, es indispensable cumplir

con cada una de las etapas que las Normas Internacionales de Auditoría
enmarca, desde la iniciación hasta la finalización.
Iniciación Planeación Ejecución Finalización
Figura 2: Metodología de la auditoría fiscal. Elaboración propia, SIP 2022.

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a. Iniciación de la auditoria
En esta etapa de la auditoria, la iniciación, el auditor deberá de

realizar una serie de cruces de carta, como la propuesta de servicios
profesionales, en donde detallara el tiempo y el precio de la auditoría,
luego realizará una entrevista preliminar para conocer a la empresa tanto
en estructura organizacional y los regímenes que se encuentra la empresa
es una etapa donde el auditor deberá de recopilar información de la
empresa o institución que lo contrate luego la carta de compromiso en
donde tanto el auditor y la empresa están de acuerdo para el trabajo que fue
solicitado y realizara.
1) Propuesta para una auditoría fiscal
Desde el momento que un posible cliente solicita al auditor una

propuesta de servicios, el auditor se ve obligado a realizar una reducida
y previa comprensión del negocio del cliente, del sector en que opera,
las características principales del control interno existente en la
entidad, así como de sus debilidades y fortalezas. Este proceso
alcanzará hasta la entrega del informe de auditoría que pone fin al
trabajo del auditor, sin embargo, en la mayoría de casos este se realiza
en forma continua y periódica.
Dependiendo la necesidad del cliente, del volumen y

complejidad de sus transacciones esta propuesta puede presentarse
ofreciendo la realización de las revisiones por períodos parciales o bien
coincidiendo con los ejercicios económicos de la entidad auditada, por
lo que el trabajo en este caso no termina con la entrega del informe,
sino que sería más correcto hablar de un seguimiento acerca del
cumplimiento de cada recomendación al terminar cada informe.
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b. Planificación de una auditoría fiscal
Por regla general, las tareas a realizar por los auditores se planifican
antes de iniciar el trabajo, y en base a la planificación se establecen
criterios objetivos y continuos. El plan detallará los procedimientos de
auditoría que se aplicarán, el alcance de las pruebas, el momento de su
implementación y los papeles de trabajo que documente los resultados.
La planificación inicial debe ser objeto de un seguimiento continuo

durante la ejecución del trabajo, con el fin de adaptarla a las circunstancias
cambiantes, sobre todo de la opinión del auditor, debido a que, a medida
que va introduciéndose en el conocimiento y revisión de la entidad
auditada, va descubriendo defectos e inconvenientes, así como nuevas
necesidades de su programa de trabajo que debe ir corrigiendo. Durante
una auditoría fiscal para realizar la planificación es importante que previo a
ello se obtenga un conocimiento general de la empresa, principalmente de
los siguientes aspectos:
Conocimiento de los regímenes de impuestos a los cuales se

encuentra acogida la empresa, mediante la obtención de una copia de los
formularios de Inscripción y Modificación de datos ante el Registro
Tributario Unificado de los últimos períodos fiscales; este punto es
importante para determinar el tipo de pruebas que se van a realizar para
verificar el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias a las
cuales se encuentra sujeta la empresa.
Obtención de información general, como lo es la cantidad de

cheques y facturas que emiten, el número de empleados que integran las
nóminas; con el fin de determinar la cantidad de tiempo y pruebas que va a
ser necesario aplicar para realizar la revisión.
Así mismo, es muy importante tener una entrevista inicial con el

cliente a través de la cual se puedan conocer sus diversas transacciones, la
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forma en que se realizan y documentan, con el fin de tener una idea general
de las debilidades y fortalezas de la empresa y hacer un diagnóstico
preliminar que permita determinar el plan de trabajo a realizar.
c. Ejecución de la auditoria
Es en esta fase en donde el equipo de auditoría evaluará los

impuestos correspondientes que esta afecta la empresa, en sus papeles de
trabajo el equipo de auditoría realizará la etapa de ejecución, analizando
cada impuesto, entre ellos cabe mencionar: el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto de Solidaridad (ISO)., y
luego se realizaran las notas correspondientes a los estados financieros
cuando se considere necesario de los hallazgos encontrados.
d. Finalización
La etapa de la finalización hará referencia al análisis y discusión de

los hallazgos encontrados en la auditoría fiscal, agrupando el equipo de
auditoría las opiniones existentes y a la opinión concurrente que llego el
equipo de auditoría basado durante el desarrollo de la ejecución de
auditoría y las recomendaciones correspondiente para la empresa.
Ramírez Gonzales, F. (1982): Manual de auditoría fiscal. Madrid. Escuela de Inspección

Financiera y Tributaria, M.E.H.
Grampert, M. (2002): Auditoría fiscal. Recuperado de http://biblioteca.utec.edu.sv/siab/
virtual/elibros_ internet/55669.pdf

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