UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

CONTROL INTERNO EN LOS INVENTARIOS EN LA EMPRESA

“LUBRICANTES CHALEN”, CANTÓN SANTA ELENA, AÑO 2021

MARCO TEÓRICO DEL ARTÍCULO CIENTÍFICO

AUTOR:

Karla Beatriz López Ramírez

LA LIBERTAD – ECUADOR

JULIO - 2022
 TEMA: CONTROL INTERNO EN LOS INVENTARIOS EN LA EMPRESA "LUBRICANTES CHALEN", CANTÓN SANTA ELENA, 2021
PROBLEMA OBJETIVOS IDEA A VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES FUENTES DE CONSULTA METODOLOGIA
DEFENDER
Cuáles son los General
mecanismos de Tipo
control interno, Evaluación del control Mantilla, Auditoría del control Descriptivo
mediante el interno, mediante el Principios interno 2018
Control Interno
marco integrado marco integrado Control interno Características Pereira Palomo, Control interno en
COSO 1 para la COSO 1 para la en los las empresas: Su aplicación y
eficiencia de las eficiencia de las inventarios efectividad, 2019
operaciones en operaciones en la Enfoque Cualitativo
la empresa empresa “Lubricantes
“Lubricantes Chalen", cantón Santa Guía de Métodos de análisis del Cuestionarios Barreres Amores, Manual de
Chalen" Elena, año 2021 atributos control interno Flujograma control interno de las entidades
funcional locales, 2020
Tareas científicas permitirá una Alvin A. Aren y otros, Auditoría Población Total
correcta Un enfoque integral, 2018
- Identificación de la información en
existencia del control los resultados Componentes del control Pereira Palomo, Control interno en
interno para la del proceso de interno las empresas: Su aplicación y
eficiencia de las inventarios de la efectividad, 2019 Muestra por Criterio
operaciones en la empresa Ambiente de control Tapia Iturriaga y otros,
empresa "Lubricantes Lubricantes Valoración de riesgo Fundamentos de Auditoría
Chalen" Chalen, Cantón Fases de estudio de control Aplicación práctica de las Normas
- Aplicación del Santa Elena, año interno Internacionales de Auditoría, 2018 Técnica Encuesta
modelo de 2021
determinación del nivel Instrumento
de confianza y riesgo Sánchez Fernández de Valderrama Cuestionario (Likert)
de control en la Revisión del sistema & Alvarado Riquelme, Teoría y
eficiencia de los Pruebas de Práctica de la auditoría I, 2018
controles en la empresa cumplimiento Blanco Luna, Auditoría Integral:
"Lubricantes Chalen" Normas y procedimientos, 2018
 Angulo Guiza, Contabilidad
financiera, 2018
Dávila Giraldo y otros, 2021,
Sistema de inventario Contabilidad financiera bajo NIIF
Sistema de registro de generalidades y activos no
inventarios periódico
financieros, 2021
- Proposición de Guía Sistema de inventario
de atributos funcional, perpetuo
mediante las
insuficiencias
encontradas en la
evaluación de control
interno en la empresa Segovia San Juan y otros, Teoría
"Lubricantes Chalen" de la Auditoría Financiera, 2021
Criterios de valoración de
Valoración inicial
las existencias
Correcciones valorativas
por deterioro
ÍNDICE

1.1. Desarrollo de las teorías y conceptos.............................................................................5

1.1.1. Control Interno.......................................................................................................5
1.1.1.1. Características................................................................................................5
1.1.1.2. Principios.........................................................................................................5
1.1.2. Métodos de análisis del control interno.................................................................6
1.1.2.1. Cuestionarios...................................................................................................6
1.1.2.2. Flujogramas....................................................................................................6
1.1.3. Componentes de control interno COSO I.............................................................7
1.1.3.1. Ambiente de Control Interno.........................................................................7
1.1.3.2. Valoración del riesgo......................................................................................7
1.1.4. Fases de estudio del control interno......................................................................8
1.1.4.1. Revisión del sistema........................................................................................8
1.1.4.2. Pruebas de cumplimiento...............................................................................8
1.1.5. Sistema de registro de inventarios.........................................................................9
1.1.5.1. Sistema de inventario periódico.....................................................................9
1.1.5.2. Sistema de inventario permanente................................................................9
1.1.6. Criterios de valoración de las existencias............................................................10
1.1.6.1. Valoración inicial..........................................................................................10
1.1.6.2. Correcciones valorativas por deterioro.......................................................10
1.1. Desarrollo de las teorías y conceptos

Actualmente existen diversas indagaciones que dan validez al control interno de inven-
tarios como un proceso sustancial que toda empresa debe considerar.

1.1.1. Control Interno

1.1.1.1. Características

Analizando el control interno en las empresas, Pereira Palomo (Pereira Palomo, 2019)
menciona que:

El control interno trae implícito un costo, el cual representa el costo de su evi-

dencia. Como ejemplo de elaboración de formatos de control interno, podemos
mencionar los documentos que demuestran o soportan las entradas y salidas de
almacén, mismos que por control interno, normalmente en su diseño deben estar
provistos de un folio consecutivo y presentar los nombres y firmas de elabora-
ción, autorización y recepción. Este costo no lo tiene una pequeña empresa in-
formal, sin control, donde los movimientos de entradas y salidas de inventario se
pueden apuntar en una libreta o simplemente, como en muchas empresas fami-
liares, se hacen de palabra y no pasa nada, ya que los resultados, el dueño los
evalúa de manera global en función a los remanentes entre las entradas y salidas
de dinero.

1.1.1.2. Principios

Los controles internos les permiten a los ejecutivos principales administrar mediante
el rastrear la exposición frente a: riesgo de crédito, riesgo de mercado, riesgo opera-
cional, riesgo reputacional, riesgo legal, y otros riesgos relacionados con las transac-
ciones, con los activos y con los pasivos -así como frente al fraude y la seguridad.
La intención es:

 Salvaguardar los activos del negocio

  Asistir en el cumplimiento y en la conciliación contable
 Promover la accountability personal
 Conducir a la acción correctiva
Para su desarrollo, implementación, y apropiado funcionamiento, un siste-
ma de control interno requiere: leyes y regulaciones; supervisión rigurosa; políticas
y objetivos corporativos; organización y estructura; información confiable y tecno-
logía avanzada. (Mantilla , 2013, pág. 33)

1.1.2. Métodos de análisis del control interno

1.1.2.1. Cuestionarios

Reciben esta denominación las guías utilizadas en auditoría para conocer los controles
del ente auditado y, en su caso, sus posibles deficiencias. Su principal característica es
que están elaboradas a partir de preguntas a las que el auditor, o persona del equipo que
ejecute el trabajo de revisión, deberá obtener res- puesta.

Suelen definirse cuestionarios de ámbito general, que afecta a la organización y el fun-

cionamiento de la entidad, y cuestionarios para cada una de las áreas de revisión. En es-
tas últimas, las preguntas versarán sobre aspectos de especial incidencia en los temas
que se revisan. Las cuestiones que se plantean deben tener un formato estandarizado y
precisará de respuestas concisas.

Por tanto, las preguntas, que responden a uno o diversos objetivos del control interno
suelen tener dos únicas opciones de respuesta: Sí o No, siendo indica- doras estas últi-
mas de deficiencias de control. A pesar de que las respuestas serán monosílabas, es ha-
bitual que se prevea la posibilidad de ampliar las explicaciones o documentarlas. (Barre-
res Amores, 2020)

1.1.2.2. Flujogramas
Un diagrama de flujo de control interno es una representación simbólica y en diagrama
de los documentos del cliente y su flujo secuencial en la empresa. Un diagrama de flujo
adecuado incluye las mismas cuatro características identificadas anteriormente para las
narrativas.

Los diagramas de flujo representan una ventaja, principalmente porque proporcionan

una idea concisa del sistema del cliente, lo cual es útil para el auditor como instrumento
analítico en la evaluación. Un diagrama de flujo bien preparado identifica imprecisiones
y propicia un conocimiento claro de la forma en que opera el sistema. Se emplea más
porque es superior a las narrativas como método para comunicar las características de
un sistema. Es más fácil actualizar un diagrama de flujo que una narrativa.

No es muy usual utilizar tanto una narrativa como un diagrama de flujo para describir el
mismo sistema, dado que ambos tienen como objetivo describir el flujo de documentos
y registros en un sistema contable. En ocasiones se utiliza una combinación de una na-
rrativa y un diagrama de flujo. La decisión de utilizar uno u otro o una combinación de
ambos depende de dos factores: 1) la relativa facilidad de entender el diagrama de flujo
por parte de los auditores actuales y de años siguientes y 2) el costo relativo de prepara-
ción. El software para la elaboración de diagramas de flujo es de fácil adquisición. (Al-
vin A. Aren y otros, 2007)

1.1.3. Componentes de control interno COSO I

1.1.3.1. Ambiente de Control Interno

Según Propiciar un ambiente de control mediante el establecimiento de la misión (obje-

to general de la empresa), la visión (lo que pretende llegar a ser o alcanzar) y los valores
que identifiquen a la entidad y a los colaboradores para lograr la misión y visión organi-
zacional, de manera exitosa.

Estandarizar los procesos mediante la definición de políticas y procedimientos de opera-

ción, establecidos en manuales por escrito que sirvan de guía para el desempeño de las
funciones de los distintos puestos del organigrama.

(Pereira Palomo, 2019, pág. 20)

1.1.3.2. Valoración del riesgo

La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el lo-

gro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser
mejorados. En toda Entidad es indispensable el establecimiento de objetivos tanto glo-
bales de la Entidad como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre
la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno
cumplimiento. (Tapia Iturriaga y otros, 2016)

1.1.4. Fases de estudio del control interno

1.1.4.1. Revisión del sistema

Como cuestión previa se encuentra la constatación de su existencia y la obtención de un

conocimiento general sobre el mismo. En definitiva, se trata de conseguir una evidencia
de cuál es el control interno que tiene implantado la compañía.

El auditor tratará de formarse una opinión sobre el control interno de la empresa, a tra-
vés del estudio de las normas escritas que existan sobre el mismo y preparando un cues-
tionario específico diseñado para el tema

La revisión de los papeles de trabajo de años anteriores, el análisis de manuales de orga-

nización, de los procedimientos, consultas a los directivos y empleados de la empresa,
observaciones del propio auditor, y otras actuaciones que sean necesarias para el cono-
cimiento total del sistema de control interno, deberán ser puestas en práctica por el audi-
tor. (Sánchez Fernández de Valderrama & Alvarado Riquelme, 2016) pag. 320

1.1.4.2. Pruebas de cumplimiento

La firma de auditoría, realizará la auditoria en cuanto al cumplimiento de normatividad

interna y externa, se evaluará el cumplimiento de la administración en relación con esta-
tutos, actos administrativos de Junta de Socios y políticas establecidas. Así mismo, por
ser Sociedad Ltda., deberá regirse por normas del Código de Comercio, Código Sustan-
tivo de trabajo, Decretos 2649/93 y 2650/93, Estatuto Tributario, Código Contencioso
Administrativo. (Blanco Luna, 2012)
1.1.5. Sistema de registro de inventarios

1.1.5.1. Sistema de inventario periódico

(Angulo Guiza, 2016) Llamado también sistema de juego de inventarios, es recomendable

para empresas que venden al detal como almacenes, supermercados, ferreterías, drogue-
rías, etc., por el cual no es funcional determinar el costo de la mercancía, cada vez que
se realiza una venta, sino que al final del período contable por juego de inventarios co-
nocemos el costo de la mercancía vendida; por tanto, con el sistema de juego de inven-
tarios el costo de la mercancía vendida o cos- to de ventas es:

El inventario inicial

(+) Las compras

(-) El inventario final, donde:

1.2.5.1.1. El inventario inicial

Es el valor de las mercancías de una empresa al iniciar sus actividades o período conta-
ble. Si se trata de un segundo periodo contable, corresponde al inventario final del pe-
ríodo anterior.

1.2.5.1.1. El inventario final

Es el valor de las mercancías de una empresa al final del período contable, después de
realizar un conteo físico y será el inventario inicial del siguiente período.

1.1.5.2. Sistema de inventario permanente

(Dávila Giraldo y otros, 2021) A través del sistema de inventario permanente las empresas
conocen el costo de la mercancía vendida en cualquier momento, ya que cada vez que se
registra una venta se contabilizan tanto el ingreso como el costo asociado. Otra ventaja
que presenta este sistema, es que permite llevar control del inventario existente en la
empresa, al conocer en todo momento las existencias, tanto en unidades físicas como en
unidades monetarias (según el método de valoración). Bajo el sistema permanente, en la
NIC 2 se permiten dos métodos: el promedio ponderado y el de primeras en entrar pri-
meras en salir (PEPS o FIFO en inglés). Como política contable, la entidad elegirá acor-
de a las características del inventario el método que más le convenga.
1.1.5.2.1. Método Promedio Ponderado (PP) o Weighted Average

Bajo este método de valoración el costo de la mercancía vendida se determinará prome-

diando de forma ponderada las existencias según sus precios de compra. Se observa una
variación del costo unitario, cuando el precio de una nueva compra es distinto al prome-
dio ponderado en el saldo de la línea inmediatamente anterior. Si el valor de las compras
permanece igual, el costo no variará (lo cual ocurre raramente).

1.2.5.2.1. Método Primeras en Entrar Primeras en Salir (PEPS)

Bajo este método de valoración, el costo de la mercancía vendida se toma manteniendo

un control de las unidades adquiridas a precios distintos, y llevando al costo de ventas,
en primer lugar, las adquiridas con fechas más antiguas, en la medida en que dichas uni-
dades se agotan se llevan al costo las siguientes más antiguas y así sucesivamente. In-
cluso, las mercancías vendidas en una misma transacción pueden tener costos unitarios
distintos, si con el saldo de las primeras unidades no se alcanza a cubrir el número de
unidades vendidas.

1.1.6. Criterios de valoración de las existencias

1.1.6.1. Valoración inicial

Las afirmaciones sobre valoración se refieren a la aplicación correcta de las normas de

valoración aplicables en el área de existencias: Correcta valoración de los costes de pro-
ducción, coste de ventas y saldos de existencias, de acuerdo con las normas de valora-
ción aplicables. (Segovia San Juan y otros, 2011)

1.1.6.2. Correcciones valorativas por deterioro

Las correcciones valorativas por deterioro reconocidas en el fondo de comercio no serán

objeto de reversión, debiendo ser objeto de amortización y corrección valorativa por de-
terioro según lo especificado con carácter general. (Thomson Reuters , 2021)
Bibliografía
Alvin A. Aren, Randal J. Elder, & Mark S. Beasley. (2007). Auditoría Un enfoque
integral. México. file:///C:/Users/ddddd/Documents/TESIS/ESTADO%20DE
%20ARTE/AUDITORIA%20UN%20ENFOQUE%20INTEGRAL,%2011ma
%20Edici%C3%B3n%20Autores%20Alvin%20A%20Arens,%20Randal%20J
%20Elder,%20Mark%20S%20Beasley.pdf
Angulo Guiza, U. G. (2016). Contabilidad financiera (Primera edición: Bogotá,
Colombia, junio de 2016 ed.). Colombia: Ediciones de la U.
https://elibro.net/es/ereader/upse/70282?page=6. Consultado en: 23 Jul 2022
Barreres Amores, E. J. (2020). Manual de control interno de las entidades locales.
España: Wolters Kluwer España, S.A. https://elibro.net/es/ereader/upse/172619?
page=350.
Blanco Luna, Y. (2012). Auditoría Integral: Normas y procediientos. Bogotá.
https://elibro.net/es/ereader/upse/69204?page=144.
Campos Muñiz, A., Castañeda Audiffred, R., Holguín Maillard, F., López Padro, A., &
Tejero González , A. (2020). Auditoría de estados financieros y su
documentación con énfasis en riesgos (2ª edición, agosto de 2020 ed.). México:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
https://elibro.net/es/ereader/upse/151231?page=258
Chinchilla Sánchez, W. (2017). Teoría de control (1a.ed. 2017 ed.). Colombia - Bogotá:
Ediciones de la U,. https://elibro.net/es/ereader/upse/70298?page=107
Dávila Giraldo , G. C., Castillo Nossa, D., & Mejía Amaya, A. F. (2021). Contabilidad
financiera bajo NIIF generalidades y activos no financieros (Primera Edición
ed.). Tunja, Boyacá: Editorial UPTC. https://doi.org/10.19053/9789586604765
Estupiñán Gaitán, R. (2016). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna.
Bogotá: (2a. ed.). ed. Bogotá: Ecoe Ediciones.
https://elibro.net/es/ereader/upse/70422?page=41
Isaza Serrano, A. T. (2018). Control interno y sistema de gestión de calidad. Tercera
Edición . https://doi.org/https://books.google.com.ec/books?
id=BTSjDwAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=CONTROL+INTERNO+EMP
RESARIAL+2020&hl=es&sa=X&ved=2ahUKEwiInMfkwrf4AhWJRDABHc0-
Do0Q6AF6BAgGEAI#v=onepage&q&f=false
Mantilla , S. A. (2013). Auditoría del control interno. Ecoe Ediciones.
https://elibro.net/es/ereader/upse/114316?page=33
Márquez Arcila, R. H. (2018). Auditoría Forense. México: México, D.F: Instituto
Mexicano de Contadores Públicos. https://elibro.net/es/ereader/upse/116939
Pereira Palomo, C. A. (2019). Control interno en las empresas: Su aplicación y
efectividad. México. https://books.google.com.ec/books?
id=xM_DDwAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=control+interno&hl=es-
419&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=control%20interno&f=false
Sánchez Fernandez de Valderrama , J. L., & Alvarado Riquelme , M. (2017). Teoría y
práctica de la auditoría II. Pirámide.
Sánchez Fernández de Valderrama , J. L., & Alvarado Riquelme, M. (2016). Teoría y
Práctica de la auditoría I. Ediciones Pirámide.
Segovia San Juan, A. I., Herrador Alcaide, T. C., & San Segundo Ontín , A. (2011).
Teoría de la Auditoría Financiera. Ediciones Académicas, S.A.
Tapia Iturriaga, C. K., Guevara Rojas, E. D., Castillo, P. S., Rojas Tamayo, M., &
Salomón Doroteo, L. (2016). Fundamentos de Auditoría Aplicación práctica de
las Normas Internacionales de Auditoría. México D.R, Instituto Mexicano de
Contadores Públicos. https://elibro.net/es/ereader/upse/116390
Tapia Iturriaga, C. K., Rueda de León Contreras, R. S., & Silva Villavicencio, R. A.
(2017). Auditoría Interna. Perspectivas de vanguardia. México: D.R. Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
https://elibro.net/es/ereader/upse/116357?page=109.
Thomson Reuters . (2021). Plan general de contabilidad y plan general de contabilidad
de Pymes (Primera ed.). Aranzadi S.A.U. https://books.google.com.ec/books?
id=Qzg0EAAAQBAJ&pg=PT420&dq=Correcciones+valorativas+por+deterioro
+de+inventarios&hl=es-
419&sa=X&ved=2ahUKEwje86S2uI_5AhXSgYQIHXn3CfAQ6AF6BAgHEAI
#v=onepage&q&f=false