UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

AUDITORIA FINANCIERA I

Cálculo de la materialidad y sustentado por medio del

memorándum de planeación y resumen de la NIA 320.

PROFESOR:
Cabrera Arias, Luis Martin

ALUMNO:
Katerin Bolaños Roque

2022
 INDICE

Contenido
PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA .................................................................................................. 3
Información general de la empresa .......................................................................................... 3
Estado de situación financiera .................................................................................................. 3
................................................................................................................................................... 4
CALCULO DE MATERIALIDAD ....................................................................................................... 5
MEMORANDUM ........................................................................................................................... 5
RESUMEN DE LA NIA 320 ............................................................................................................ 13
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA .................................................................................... 13
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 15
 PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA

Información general de la empresa

a) NOMBRE: AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.

b) RUC: 20216225779
c) DIRECCIÓN: Av. Parque Fabrica Nro. S/N. (Oficinas De La Empresa Casa
Grande) La Libertad - Ascope - Casa Grande
d) TIPO DE EMPRESA: Es una empresa dedicada principalmente al cultivo,
transformación e industrialización de la caña de azúcar y otros productos
agrícolas, así como a la comercialización de los productos y subproductos
derivados de su actividad principal.
e) INSCRIPCIÓN EN REGISTROS PÚBLICOS: Agroindustrias San Jacinto
S.A.A se encuentra inscrita en la Partida Electrónica N°11170681 del Registro de
Personas Jurídicas, de la Zona Registral N° V- Sede Trujillo.

Estado de situación financiera

Los estados financieros adjuntos de Agroindustrial Paramonga S.A.A. (una subsidiaria

indirecta de Barroco S.A.), que comprende el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2021 y de 2020, y los correspondientes estados de resultados integrales, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas
fechas.
CALCULO DE MATERIALIDAD

MEMORANDUM
Consultora Bolaños y asociados

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

TÉRMINOS DE REFERENCIA

En cumplimiento con las Normas Generalmente Aceptadas de Auditoría y las Normas

Internacionales de Auditoría, se ha preparado el presente Memorándum de planeación de
la Auditoria Financiera de los Estados Financieros de la Agroindustrias San Jacinto
S.A.A., por el año terminado al 31 de diciembre de 2021. Este Memorándum debe ser del
conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio
de trabajo.

ANTECEDENTES

Esta Auditoria Financiera a los Estados Financieros efectuada por el año terminado al 31
de diciembre de 2021 se origina con base al contrato de prestación de servicios N°001 de
fecha 01/11/2022 y tiene su origen en la ciudad de Lima, distrito SANTIAGO DE
SURCO.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa Agroindustrias San Jacinto S.A.A. según el documento de constitución No.

CP-053-08-1990, con personería jurídica según registro de comercio No.1358, con plena
capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es
principalmente el cultivo, transformación e industrialización de la caña de azúcar y otros
productos agrícolas, así como a la comercialización de los productos y subproductos
derivados de su actividad principal. El cual está financiado con capital de propio.

RIESGOS INHERENTES

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

AMBIENTE DE CONTROL

POLITICAS CONTABLES
Sistema de Registro
Para el registro y clasificación de sus operaciones, la Empresa utiliza un catálogo de
cuenta muy particular para su empresa, llevan los registros de manera computarizado en
el Sistema contable CONCAR.
Los ingresos están formados por las ventas de la comercialización de los productos y
subproductos derivados de su actividad principal. El cual está financiado con capital de
propio., y los egresos están constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de
mercadería, marketing y otros.
En el estado de situación financiera refleja todos los aspectos financieros de la empresa

DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

Las unidades operativas que entrarán en el análisis a realizar son:

OBJETIVO GENERAL (ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO)

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el

año terminado al 31 de diciembre de 2021, de la Empresa Agroindustrias San Jacinto
S.A.A.., con los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación
razonable del Estado de situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de
2021 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, en su ausencia Normas de contabilidad
nacionales, u otra base incluida la base de efectivo; emitir un informe sobre el control
interno de la empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la
administración de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa
Agroindustrias San Jacinto S.A.A. presenta razonablemente, en todos sus
aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de diciembre de 2021 y los
ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a esa misma
fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u
otra base incluida la base de efectivo.
b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema
de Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.
c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y
regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa
cumplió, en todos los aspectos importantes con los términos de los convenios,
contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditoría Financiera se efectuará de conformidad con las Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas ( N.A.G.A.) y de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada
por la empresa, sobre el Estado de Situación financiera y toda aquella información que
consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten y tengan
afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2021 ; el control interno
aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones
aplicables.

RIESGOS DE CONTROL

De acuerdo con la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente
en efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos
mayores al normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVAD

Considerando que esta es la primera auditoría que estamos efectuando en la Empresa

Agroindustrias San Jacinto S.A.A. y que los mayores desembolsos están dados por
cantidades significativas en la compra de mercadería, así como otras partidas operativas
significativas tales como pago de salarios, servicios básicos, mantenimiento entre otros,
hemos determinado la materialidad para el año 2021 de S/ 6,927,000.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORÍA

A continuación, presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más
importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales
consistirán principalmente en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las Áreas Financieras
Administrativas Siguientes:
a) Efectivo en Caja y Bancos
b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos
2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2021 para
determinar si las cifras que presenta están libres de errores y omisiones
significativas que nos brinden una seguridad razonable de los mismos.
3) Efectivo en Caja y Banco
a) Prepararemos cédula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar
los saldos al 31 de diciembre de 2021, debidamente clasificados por tipo de
efectivo y que corresponda a disponibilidad total de los fondos.
 b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que
maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:
• Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre
de …, con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones
bancarias respectivas.
• Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
• Que las cuentas bancarias existentes estén debidamente contabilizadas.
• Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en
las partidas importantes y pocos usuales.
• Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas,
revisadas y autorizadas.
4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro
a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al
31 de diciembre de 2021, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen
políticas de recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que
presenten un alto índice de morosidad.
b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a funcionarios y Empleados
y de las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2021 y verificaremos el
monto de estas y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.
5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la
empresa al 31 de diciembre de 2021y procederemos a efectuar lo siguiente:
• Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.
• Seleccionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección
física y verificar su existencia y el adecuado control de estos.
• Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la
empresa y codificados con el número de inventario.
• Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la
custodia de estos fue asignados a los responsables de áreas de la empresa.
• Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén
separados de los listados de los activos en uso.
6) Ingresos
a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de
Resultados por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2021, elaborado
por la empresa y verificaremos que estén adecuada e íntegramente
contabilizados y registrados de acuerdo con las políticas contables establecidas
y normativas aplicadas.
b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una
selección de las partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos
de Capital con base a un alcance del 70 % a las que realizaremos el análisis
correspondiente.
7) Egresos
 a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Resultados al 31 de
diciembre del año 2021, elaborado por la Empresa están adecuada y
íntegramente registrados y contabilizados de acuerdo con las políticas contables
establecidas y normativas aplicadas.
b) Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos
cuatro (4) meses del año 2021de los Egresos Corrientes e Inversiones más
significativos que puedan llamarnos la atención, ya sea por su naturaleza o por
su importe y obtendremos una muestra o alcance de al menos el 70 % de estas
partidas a las que realizaremos el análisis correspondiente.

8) Debido Proceso
a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y durante el año terminado al
31 de diciembre de 2021a los funcionarios y Empleados involucrados en la
Administración de la Empresa Agroindustrias San Jacinto S.A.A..
b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios
responsables de los mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

• Código tributario
• Normas Contables aplicadas en el país.
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
• Normas Internacionales de Auditoría
• Ley de Probidad de los funcionarios públicos
• Normas Técnicas de Control Interno.
• Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (sí
existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría, expresando una opinión
sobre la razonabilidad del Estado de Situación Financiera por el período del 1 de enero al
31 de diciembre de 2021, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento
de las disposiciones legales los que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las
recomendaciones de Control Interno que consideremos necesarias para fortalecer los
sistemas de información y coadyuvar al control de la Empresa.

PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA

Miembros de la Junta Directiva

Personal de la empresa.
1. Gerente General.Lic. Fabio Stadecker Brom
 2. Administradora financiera. Lic. Cristina Flores Barrios
3. Secretaria. Lic. Lorena Tellez
4. Responsable de Dpto. Contable Lic. Katherine Gualasua
5. Responsable de Dpto. Comercial Lic. Roberto Carlos Barba
6. Responsable Dpto. Operaciones Lic. Eric Lima Justiniano
El Gerente General es la máxima autoridad Ejecutiva de la Empresa Agroindustrias San
Jacinto S.A.A., quien tiene una estructura distribuida en 22 Personas permanentes.

PERSONAL ASIGNADO
Para la realización de esta Auditoría se ha designado el siguiente personal:
Licenciados: Emerson Gallardo, directora de Auditoria, Julio Banegas, Supervisor; Jacky
Bolaños, Auditor Encargado; Katerin Bolaños, Auditor Asistente; Gabriel Mansilla;
Asesor Legal.
Tiempo Estimado
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Emerson Gallardo 24
Supervisor Lic. Jacky Bolaños 96
Auditor Encargado Lic. Katerin Bolaños 480
Auditor Asistente Lic. Lorena Ramirez 480
Asesor Legal Lic. Gabriel Mansilla 72
TOTAL 1152

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo con las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este
trabajo se ha estimado en 1152 (mil ciento cincuenta y dos) horas / hombre, distribuidas
de la siguiente manera:
Tiempo estimado
Descripción del Trabajo Horas/Hombre
Presentación de Credencial 4
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 4
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorándum de Planeación 16
Elaboración de Programas 16
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 320
Comunicación de resultados 8
Elaboración de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolución 32
Total 456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de
632 (seiscientos treinta y dos) horas.
 FECHAS ESTIMADAS
Inicio y Planeación de Auditoría Del 01-10-2022 al 09-10-2023
Ejecución del trabajo de Campo Del 10-10-2022 al 05-12-2023
Comunicación de Resultados Del 06-12-2022
Debido proceso Del 09-12-2022 al 09-01-2023
Elaboración de Informe Del 10-01-2022 al 13-01-2023
Control de calidad y Del 16-01-2022 al 20-01-2023
Proyecto de Resolución Del 23-01-2022 al 31-01-2023

PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera, por el año terminado
al 31 de diciembre de 2021, ascienden a la Cantidad de S/ 102,122.86 (Ciento dos mil
ciento veintidós con 86/100)

Elaborado Por:
Katerin Bolaños Roque Fecha: 26 de octubre de 2022
Auditor Encargado
Supervisado por:
Jacky Bolaños Roque Fecha: 27 de octubre de 2022
Auditor Supervisor
lOMoAR cPSD| 18439328
 RESUMEN DE LA NIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

INTRODUCCION

Esta norma aborda sobre la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoria de Estados
Financieros. Su importancia relativa en el contexto de una auditoria es referenciada por
los marcos de la información financiera, suelen dar indicaciones que proporcionan un
marco de referencia para determinar la importancia relativa a efectos de la auditoria. La
determinación de esa importancia debe ser acompañada de su juicio profesional; por ello,
y para evitar ser afectado lo menos posible por su percepción de las necesidades de
información financiera, el auditor debe asumir ciertas reglas como: la preparación de
estados financieros toma de decisiones económicas, tener un conocimiento estable de la
actividad económica y empresarial, entre otros.

OBJETIVOS

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada

en la planificación y ejecución de la auditoría.

DEFINICIONES

A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo
se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la
importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada
para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la
ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.

REQUERIMIENTOS
Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución
del trabajo, al planificar la auditoría
✓ Al establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. Si, en las
circunstancias específicas de la entidad, hubiera algún tipo o tipos determinados
de transacciones, saldos contables o información a revelar que, en caso de
contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto, cabría razonablemente prever, que influyeran
en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros, el auditor determinará también el nivel o los niveles de importancia
relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones, saldos contables o
información a revelar (Ref: Apartados A2-A11) 11.
✓ El auditor determinará la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el
fin de valorar los riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza,
el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de
auditoría. (Ref: Apartado A12).

GUIAS DE APLICACIÓN
a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material
b) determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría9 posteriores
c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los estados
financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría.

CONCLUSIONES DE LA NIA 320

1. Revela la importancia que tiene una auditoria para determinar de manera

adecuada el umbral de materialidad.
2. Trata de la responsabilidad del auditor para aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación y ejecución de una auditoria.
3. Informa sobre el correcto desempeño del trabajo del auditor, el cual es obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados.
4. Informa que toda evidencia presentada por el auditor debe tener sustento en lo
real.
5. Y también que toda evidencia debe tener relación con los diversos aspectos
operacionales y financieros de la entidad auditada.
 BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com/document/445783272/NIA-320
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/16%20-%20NIA%20320.pdf
https://www.redalyc.org/journal/4655/465552407014/html/#:~:text=La%20NIA
%20320%20revela%20la,de%20los%20usuarios%20de%20la