Modulo Guia Contabilidad Basica

MÓDULO
Contabilidad Básica
Tecnología superior en Contabilidad
1er
Periodo
SEMESTRE ABRIL – OCTUBRE 2022

Esta Guía de Estudio busca llevar al estudiante a una adecuada formación no solo
académica sino también humana, que tenga la correcta cohesión y coherencia para
producir y servir a los demás. Es nuestro interés que este Modulo sea una
herramienta de trabajo y de apoyo tanto para el maestro como para el estudiante
en el proceso de enseñanza - aprendizaje, acorde a la metodología del Modelo del
Sistema de Educación Superior y en donde el alumno pretenda promover la
investigación, producción y creación de conocimiento, a través de un trabajo
cooperativo y solidario en interrelación directa con los actores sociales como son:
la familia y la comunidad. Las actividades propuestas en este material están
orientadas a fomentar el desarrollo integral en lo cognitivo, afectivo y social, para
formar personas con identidad, capaces de incidir en su entorno y de convertirse
en actores sociales como estudiantes del Instituto Superior Tecnológico San
Gabriel.
Msc. Gabriela Vallejo

RECTORA ISUGA
Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

ÍNDICE DE UNIDADES CURRICULARES
UNIDAD 1: FUNDAMENTOS CONTABLES

1. LA EMPRESA: Concepto, clasificación, características, objetivo e importancia.
2. CONTABILIDAD: Concepto, importancia, objetivos, campos de aplicación, la contabilidad y
la profesión contable.
3. PRINCIPIOS Y NORMATIVA CONTABLE: Principios: ente contable, partida doble,
objetividad, unidad monetaria, negocio en marcha.
4. NORMATIVA: NIC, NIIF y disposiciones legales vigentes,
5. ECUACIÓN CONTABLE: Variaciones, elementos, cuadro demostrativo.
6. TRANSACCIÓN COMERCIAL: Partes de la transacción comercial, reconocimiento del
débito y crédito.
UNIDAD 2: CUENTAS Y ASIENTOS CONTABLES
1. CUENTA CONTABLE.: Concepto, partes, clases de saldo y representación gráfica.
2. CLASES DE CUENTAS: Cuentas del balance (Permanentes): activo, pasivo y patrimonio;
concepto, clasificación y reconocimiento, ejercicios de aplicación.
3. CUENTAS DE RESULTADOS (Transitorias): Ingresos y gastos; concepto, clasificación y
reconocimiento
4. PLAN DE CUENTAS: Concepto, importancia y características
UNIDAD 3: PROCESO CONTABLE
1. DIAGRAMA Y ANÁLISIS: Documentos fuente, concepto, importancia.
2. COMPROBANTES DE VENTA: Factura, notas de venta, tiques de máquinas registradoras,
liquidación de bienes y prestación de servicios. vigencia y normativa.
3. COMPROBANTES COMPLEMENTARIOS: Retenciones, notas de dedito, notas de crédito y
guías de remisión. vigencia y normativa.
4. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL O DE CONSTITUCIÓN: Concepto, importancia,
estructura y presentación.
5. REGISTROS CONTABLES: Asientos contables: concepto, importancia, clases: simples,
compuestos y mixtos, libro diario: concepto, importancia, estructura, registro y explicación, libro
mayor: concepto, importancia, mayor general, auxiliares, estructura y formatos.
6. BALANCE DE COMPROBACIÓN: Concepto, importancia, estructura, presentación y
formatos.
7. ESTADOS FINANCIEROS: Balance de resultados, balance general, flujo de caja, evolución del
patrimonio. importancia y formas de presentación.
8. AJUSTES CONTABLES: Acumulados, diferidos, depreciables, amortizables de inventario o de
consumo.
UNIDAD 4: IMPUESTOS Y RETENCIÓN
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”: IVA tarifa 0%: base imponible y hecho
generador del tributo. IVA tarifa 12%: base imponible y hecho generador del tributo.
2. IMPUESTO A LA RENTA: Sociedades: Base imponible, personas naturales: bases imponibles.
3. RETENCIONES EN LA FUENTE: Retenciones el impuesto a la renta, retenciones del IVA.
4. REGISTRO CONTABLE

UNIDAD UNO
FUNDAMENTOS CONTABLES

1. La empresa
1.1. Concepto
 Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines

económicos o comerciales para satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los solicitantes, a
la par de asegurar la continuidad de la estructura productivo/comercial, así como sus inversiones.
 Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al
ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general.
1.2. Clasificación
Según su naturaleza Según el sector o la procedencia del Según la integración del capital o
capital número de socios
 Industriales: Transforman  Públicas: el capital pertenece  Unipersonales: el capital es

materia primas en nuevos al sector público Ej. Correos el aporte de una sola
productos, Ej.: Sumatex. del Estado. persona.
 Comerciales: compra y venta  Privadas: El capital  Sociedades: aporte de capital

de productos intermediarias pertenece al sector privado. por personas jurídicas o
entre productores y Ej. Pintulac Cía. Ltda. naturales.
compradores, Ej.
Importadora Tomebamba.
 Servicios: generación y  Mixtas: el capital es público y  Sociedad de personas.

ventas de productos privado. Ej. Banco del
intangibles, Ej. Banco del Pacifico
Pichincha.
 Agropecuarias: explotan
productos agrícolas y  Sociedad de capital.
pecuarios.
 Mineras: explotan los
recursos del subsuelo.

1.3. Características
Cualquier empresa contará con las siguientes características:
1. Cuentan con recursos humanos, de capital, técnicos y
financieros.
2. Realizan actividades económicas referentes a la
producción, distribución de bienes y servicios que
satisfacen necesidades humanas.
3. Combinan factores de producción a través de los
procesos de trabajo, de las relaciones técnicas y sociales de
la producción.
4. Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que
desean alcanzar.
5. Son una organización social muy importante que
forman parte del ambiente económico y social de un país.
6. Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo económico y social.
7. Su administración no es especializada, es empírica y por lo general la llevan a cabo los propios
dueños.
8. Por la propia inexperiencia administrativa del dueño, éste dedica un número mayor de horas al
trabajo, aunque su rendimiento no es muy alto.
9. Producen y venden artículos a precios competitivos (ya que sus gastos no son muy grandes y sus
ganancias no son excesivas).
1.4. Objetivo
Los objetivos de una empresa son resultados, situaciones o estados que una empresa pretende alcanzar o
a los que pretende llegar, en un periodo de tiempo y a través del uso de los recursos con los que dispone
o planea disponer. Pero además de ello, otras ventajas de establecer objetivos para una empresa son:
 Permiten enfocar esfuerzos hacia una misma dirección.
 Sirven de guía para la formulación de estrategias.
 Sirven de guía para la asignación de recursos.
 Sirven de base para la realización de tareas o actividades.
 Permiten evaluar resultados al comparar los resultados obtenidos con los objetivos propuestos y, de
ese modo, medir la eficacia o productividad de la empresa, de cada área, de cada grupo o de cada
trabajador.
 Generan coordinación, organización y control.
 Generan participación, compromiso y motivación, al alcanzarlos, generan satisfacción.
 Revelan prioridades.
 Producen sinergia.
 Disminuyen la incertidumbre.
1.5. Importancia
La importancia de la empresa como institución laboral, de negocios, económica tiene que ver

directamente con el hecho de que es ella, la empresa, la que funciona como unión de todos aquellos que
están destinados a trabajar por ese objetivo común. Una empresa, además, puede dar trabajo a un sinfín
de empleados y asegurar el bienestar de muchas familias. Pero para que esto ocurra es necesario que
quienes la dirigen y trabajan en ella pongan como elemento central el crecimiento de la misma y no las
acciones ilegales que puedan perjudicarla. Todas las
áreas que forman parte de ella deben tener en claro
su rol y sus tareas. Dentro de la importancia también
tenemos que el mundo de la empresa también está
claramente influenciado por la psicología en tanto
que una empresa está formada por personas. Pero,
además, la comprensión de una empresa no puede
entenderse solamente atendiendo al comportamiento
individual de cada trabajador, sino que para tener una
visión global y de conjunto es básica la psicología
organizacional. La estructura organizacional ayuda a
entender el comportamiento humano en la empresa
desde el punto de vista individual pero también, a
nivel de empresa. Al mejorar el conocimiento
humano sobre las personas que forman una empresa se pretende encontrar fórmulas de trabajo más
efectivas que mejoren el rendimiento de los trabajadores, pero también, para que sean más felices. Él
comportamiento organizacional remite a los distintos tipos de relaciones que se establecen en una
empresa. Por una parte, ayuda a comprender las relaciones de los trabajadores entre sí, también ayuda a
entender la influencia que el entorno ejerce sobre la empresa, analiza la estructura de un negocio puesto
que los trabajadores tienen que estar coordinados estructuralmente para trabajar en equipo y también,
analiza el factor tecnológico que forma parte de la empresa.
2. Contabilidad
2.1. Concepto
La contabilidad moderna se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones.

Es por ello que la información que genera debe propender a:
 Coordinar las actividades económicas y administrativas.
 Captar, medir, planear, y controlar las operaciones diarias
 Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.
La información financiera que genera la contabilidad debe tener las siguientes características:
 Entendible, relevante, confiable y comparable.
Definición: ¨ contabilidad es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa
esta información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones¨
2.2. Importancia
A medida que el hombre clarificaba su pensamiento y perfeccionaba el conocimiento de los elementos
que integraban su patrimonio, necesitó un ordenamiento y clasificación, a cuyo efecto creó un sistema

registral. Con el tiempo se fue volviendo fundamental para toda persona o empresa llevar estándares
contables, con la pretensión de que estos sirvan para reflejar fielmente la realidad económica y brindar
información, luego del procesamiento de datos obtenidos del contexto, para que los usuarios puedan
tomar las decisiones más provechosas.
Debe destacarse en este punto la diferencia entre la contabilidad que las empresas realizan de forma
obligatoria por requerimiento legal y para que el Estado sea capaz de dimensionar la estructura de la
empresa a fin de cobrar impuestos, de la que realizan por su propia cuenta con el objeto de atender a las
necesidades internas: la primera se denomina información contable patrimonial, la segunda información
contable de gestión.
2.3. Objetivos
 Identificar el ámbito en el que preferentemente se desenvuelve la contabilidad, así como el marco

teórico fundamental de la ciencia contable.
 Utilizar el plan de cuentas en el registro de las operaciones, basándose en el plan modelo.
 Comprender la naturaleza de las operaciones que ejecutan frecuentemente la empresa y que afectan
su situación económico - financiera.
 Elaborar el balance de comprobación y ejercitar algunas técnicas de verificación de saldos.
 Ajustar a las cuentas que presentan datos erróneos o desactualizados y el procedimiento respectivo en
este aspecto, hasta obtener saldos depurados.
 Preparar dos estados financieros básicos, estado de resultados y balance general.
2.4. Campos de aplicación
La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o entidades públicas y las
empresas privadas debidamente constituidas en nuestro país. Su aplicación en la actividad pública está
concentrada en las entidades estatales, gobiernos locales y organismos públicos descentralizados. Su
aplicación en la actividad privada se encuadra dentro de las empresas individuales de responsabilidad
limitada y en las formas societarias como la sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima,
sociedad colectiva, sociedad en comandita simple, sociedad en comandita por acciones; estas formas
societarias desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios, etc. Los usuarios de la
información contable están referidos a las personas que necesitan la información contable de la empresa
para distintos fines, entre los principales usuarios se conocen a:
1. Acreedores. Son personas naturales o jurídicas que comercializan con la empresa y necesitan conocer
la situación económica y financiera de la empresa a fin de otorgarle crédito comercial.
2. Inversionista. Los inversionistas son personas que requieren conocer la situación financiera y
económica de la empresa con la finalidad de invertir capitales.
3. Entidades Financieras. Las entidades financieras requieren de las empresas información relacionada a
los estados contables con la finalidad de evaluar su situación financiera a una fecha determinada, a su vez
las empresas necesitan de los bancos para obtener préstamos los cuales pueden ser solicitados como
capital de trabajo o para la adquisición de activos fijos.

4. Organismos Fiscalizadores. Las entidades fiscalizadoras como la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT solicitarán información contable a la empresa para la verificación de
la correcta aplicación de los impuestos en la determinación de la base imponible tributaria. Asimismo,
ESSALUD solicitará a las empresas los libros contables relacionados a la aplicación de la carga laboral y
descuentos que corresponde a los trabajadores de la empresa.
5. Oficina de Auditoria. Corresponde a la labor que realizan las oficinas de auditoria en la verificación del
cumplimiento de los objetivos prefijados por la empresa y en la buena administración de los recursos
utilizados por la empresa.
6. Gerencia. La gerencia necesita conocer periódicamente el resultado de las decisiones que va obteniendo
la empresa en el transcurso del periodo, para ello se auxilia de la información contable que le permite
cuantificar el resultado y evaluar la cifra obtenida. Asimismo, sobre la base contable obtenida, se puede
proyectar la información para uno o varios periodos.
2.5. La contabilidad y la profesión contable
El contador público es la persona que puede cumplir papeles transcendentales en la gestión

empresarial y en la gestión civil. Su profesión está regida por el código de Ética Profesional, la ley de
contadores y su reglamento. Extraemos de estos instrumentos jurídicos de los siguientes aspectos
importantes.
 Los nacionales y extranjeros que obtuviesen su título de contador en universidades del país
 Los nacionales y extranjeros que, habiendo estudiado en universidades o institutos superiores de países
extranjeros, obtuviesen el título de contador público y lo convaliden en el país, de conformidad con
las regulaciones establecidas por las leyes o por convenios internacionales para el ejercicio profesional.
2.5.1. Papeles que puede desempeñar el contador publico
 Dictar cátedras de contabilidad en planteles de nivel superior, legalmente establecidos.

 Organizar, sistematizar y dirigir contabilidades.
 Intervenir directamente en la organización contable de la empresa.
 Comprobar y verificar estados de actividades económico financieras
 Certificar balances, previa verificación integral de la contabilidad.
 Ejercer las funciones de comisario en las compañías anónimas, en comandita por acciones, de
responsabilidad limitada y de economía mixta.
 Evaluar e interpretar movimientos financieros e inventarios.
 Practicar auditorias o inversiones y emitir dictámenes técnico contable, económicos y financieros.
 Realizar peritajes, revisiones fiscales, análisis y pruebas contables.
3. Principios y normativas contables
Los Principios de Contabilidad son enunciados normativos que se aplican en el registro de las
operaciones y en la emisión de la información contable con la finalidad de uniformizar criterios contables.
Los Principios de Contabilidad representan el producto de prácticas, acuerdos y convenios internacionales
que permiten contar con una información uniforme por todas las empresas.

3.1. Análisis de los principales Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
 Equidad: Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en
todo momento. Este principio indica que la equidad entre intereses opuestos debe ser una
preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de los datos contables
pueden encontrarse entre el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto.
 Ente: donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de

ente es distinto de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de
varios entes de su propiedad.
 Bienes económicos: Los estados financieros siempre se refieren a hechos económicos, es decir,
bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser
valuados en términos monetarios.
 Moneda común denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un

recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que
permita agruparlos y compartirlos fácilmente.
 Empresa en marcha: Los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha

considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo
organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y protección.
 Evaluación al costo: El valor de costo de adquisición o producción constituye el criterio principal

y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de
situación, en correspondencia también al concepto de empresa en marcha razón por la cual esta
norma adquiere el carácter de principio.
 Período: En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestión en el tiempo, ya

sea para satisfacer razones de administración, legales, tributarios o para cumplir compromisos
financieros.
 Devengado: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado
económico son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o
pagado durante dicho periodo.
 Realización: Los resultados económicos sólo se deben computar cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación
o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Se debe establecer con carácter general que el concepto realizado
participa del concepto devengado.
 Prudencia: Cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la

participación del propietario sea menor. En general: Contabilizar las pérdidas cuando se conocen
y las ganancias cuando se realicen.
 Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares -
principios de evaluación - utilizados para formular los estados financieros de un determinado
ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe señalar por medio de
una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en
la aplicación de los principios generales y de las normas particulares - principios de valuación.
3.2. Partida doble
Es el método o sistema de registro de las operaciones más usado en la contabilidad. Cada operación
se registra dos veces, una en él debe y la otra en el haber, con el fin de establecer una conexión entre los
diversos elementos patrimoniales. La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina
asiento contable. Este sistema se asemeja a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento
contable, la suma de los conceptos del debe y del haber siempre tienen que ser iguales.
 Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la conveniencia de separar los
conceptos activo, pasivo y resultado en sendas columnas, para convertir el diario en un soporte con
calidad informática
 Constituye el concepto de contabilidad generalmente aceptado (CCGA) más práctico, útil y
conveniente para procesar las transacciones y producir los estados financieros. Consiste en que cada
hecho u operación que se realice, afectará por lo menos, a dos partidas o cuentas contables por tanto
el uso de la partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y viceversa.
3.2.1. Funcionamiento del sistema
Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto significa que,
considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es
porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay
una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener
que hacer un abono en otra (u otras).
Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay que buscar
siempre una doble modificación en los elementos patrimoniales de la misma. El registro contable se
realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al debe de una cuenta y al haber de otra.
Históricamente, las entradas de débito han sido registradas al lado izquierdo y los valores de crédito al
derecho de una cuenta general de Mayor. Las cuentas del Mayor se establecen como cuentas T, así
llamadas porque recuerdan la letra T cuando la cuenta está vacía o llena, y cuando esto sucede hay que
anular la cuenta.

Ejercicio 1:
 Se adquiere un escritorio en $170,00 se paga $70,00 en efectivo y el saldo a crédito es representado
por una letra de cambio.
¿ Cuáles cuentas interviene? ¿Cuál cuenta recibe y cual entrega?

Muebles de oficina Recibe /aumenta
Caja Entrega / disminuye
Documentos por Pagar Entregue / aumenta
Conclusión:
 Registro horizontal
Código Cuenta Debe Haber
Cuenta deudora (o débito)
1.2.08 Muebles de oficina 170,00
Cuentas acreedoras (o crédito)
1.1.01 Caja 70,00
2…. Documentos por Pagar 100,00
Ejercicio 2
 La actividad principal de la empresa es vender electrodomésticos. Se venden 2 licuadoras valoradas en
$75,00 c/u; el cliente paga $45,00 de contado y el saldo a crédito personal.
1… Caja 45,00
1…. Cuentas por Cobrar 105,00
4…. Ventas de Licuadoras 150,00
¿Cuáles son las cuentas que intervienen?

 La cuenta ventas (representa la venta de la licuadora).
 La cuenta caja (representa el valor recibido en efectivo).
 La cuenta, cuentas por cobrar (representa el crédito otorgado al cliente).
¿Cuál cuenta recibe o aumenta un valor y cual cuenta disminuye o entrega?

 Caja recibe / aumenta; por tanto, es deudora o débito.
 Cuentas por cobrar recibe / aumenta; por tato es deudora o débito.
 Ventas entrega / disminuye; por consiguiente, es acreedora o crédito.

Registro Horizontal:
1.1.01 Caja $45,00
1.4.02 Cuentas por cobrar $105,00
4.1.01 Ventas $150,00
Total $150,00 $150,00
Ejercicio 3
 Vendemos mercancías por $4’400,000 nos cancelan $400,000 y el resto lo damos a 30 días.
Registro Horizontal:
1.1.01 Caja $400,000
1.1.12 Inventario mercaderías 4’000,000
4.1.01 Ventas de productos textiles $4’400,000
3.3. Objetividad
Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar por el más bajo,
minimizando de esta manera la participación del propietario en las operaciones contables. Este principio
general se puede expresar diciendo: «Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen, y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado”. Una mala interpretación de este principio puede llevar a una
exageración y por ende a una mala aplicación del principio contable, resultando una incorrecta
presentación de la situación financiera en el resultado de las operaciones contables, hasta incluso llegar a
modificar el concepto contable del valor. Este principio es también llamado criterio conservador.
Ante el hecho que el contador se encuentre entre dos o más caminos razonables a seguir, deberá optar
por el que muestre la menor cifra de dos valores de activos relativos a una partida determinada; o ante el
caso de registrar una operación este la hará de modo que la participación del propietario sea la menor
posible.
3.4. Unidad monetaria
Para reflejar el patrimonio de una empresa en los estados contables, es necesario elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un costo a cada unidad. Generalmente, se utiliza como
común denominador a la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente empresa.

3.5. Negocio en marcha
 La empresa se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario, por lo que las
cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o modificaciones de ellos,
sistemáticamente obtenidos.
 Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse claramente
y solamente serán aceptables para información general cuando la entidad esté en liquidación.
 Este principio señala cuando una operación o evento debe ser o no registrada en la contabilidad.
4. Normativa
4.1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
NIC 1. Presentación de estados financieros
NIC 2. Existencias
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10. Hechos pos
NIC 11. Contratos de construcción
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias
NIC 14. Información Financiera por Segmentos
NIC 16. Inmovilizado material
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos ordinarios
NIC 19. Retribuciones a los empleados
NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
NIC 23. Costes por intereses
NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
NIC 28. Inversiones en entidades asociadas
NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias

NIC 30. Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación
NIC 33. Ganancias por acción
NIC 34. Información financiera intermedia
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes
NIC 38. Activos intangibles
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
NIC 41. Agricultura
4.2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
NIIF 1. Adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera
NIIF. Pagos basados en acciones
NIIF 3. Combinaciones de negocios
NIIF 4. Contratos de seguro
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NIIF 6. Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7. Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 8. Segmentos de operación
NIIF 9. Instrumentos Financieros
NIIF 10. Estados Financieros Consolidados
NIIF 11. Acuerdos Conjuntos
NIIF 12. Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIIF 13. Mediciones del Valor Razonable
NIIF 14. Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
NIIF 15. Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
NIIF 16. Arrendamientos
NIIF 17. Contratos de seguro

5. Ecuación contable
La ecuación contable es la fórmula en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente un
sistema. A través de esta se da a conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio.
Representación gráfica de la ecuación contable. Supongamos que el señor Juan Díaz posee los
siguientes recursos el 31 de diciembre del 200X, y desea emprender un negocio de mantenimiento y
reparación de quipos de computo.
 Oficina de su propiedad $ 30.000,00

 Computadora $ 750,00
 Dinero en efectivo $ 3000,00
 Deuda inmobiliaria S.A. $ 1000,00
La representación de la ecuación contable será:
Activo Pasivo
Caja -------------------------------------------------------------$ 3.000,00 Deuda inmobiliaria -------------------- $1000,00
Edificios-------------------------------------------------------$30.000,00 PATRIMONIO (Capital)
Equipo de computación-------------------------------$ 750,00 Capital J.D.--------------------------------$32.750,00
Total ------------------------------------------------------------$33.750,00 Total ---------------------------------------$33.750,00
La ecuación del señor Juan Díaz seria:
P
Pasivo
A
activo
Pr
Patrimonio
33.750,00 = 1000,00 + 32.750,00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO =ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
EL CAPITAL CONTABLE
Aumenta cuando Disminuye cuando
Hay retiros por parte del

Existen inversiones del dueño
propietario
6. Transacción Comercial
Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la información necesaria para
llevar un control más ordenado de las operaciones realizadas en una empresa o negocio. La forma común
de expresar estas transacciones es a través de las denominadas cuentas “T, las cuales se hacen de forma
separada y luego son llevadas al diario general. Debemos tomar en cuenta los siguientes aspectos.
 Determinar una cuenta afectada (nombre). Recuerda que siempre se afectarán por lo menos dos
cuentas: una por el débito y otra por el crédito, las cuales al sumarse deben tener la misma cantidad.
 Clasificar la cuenta según su grupo. - (activo, pasivo, capital, ingreso, costo y gasto.
 Determinar si la cuenta aumenta o disminuye. - y anotar en el lado correcto de la cuenta.
A continuación, veremos una explicación de los movimientos de algunas cuentas, las principales. El
propósito de esto es saber cuándo hay que registrar una cuenta por el lado del débito o por el lado del
crédito, según sea el caso.
6.1. Activos
 Caja: en esta cuenta se registran todas las entradas que tenga la empresa, ya sea en efectivo o en
cheque.
Se debita por:
 Ventas al contado.
 Inversión adicional del dueño del negocio en efectivo.

 Abonos de clientes.
 Cancelaciones de las facturas por parte de los clientes.
Se acredita por:
 Depósitos al banco de los fondos que se tiene en caja.
 Pagos en efectivo.
 Retiro de efectivo por parte del dueño.
 Banco: se registran los depósitos y contra los que se van a girar cheques para hacer pagos
relacionados con las operaciones del negocio.
Se debita por:
 Todos los depósitos que se realicen.
Se acredita por:
 Cheques girados por pagos efectuados
Cuentas por cobrar: se registran los cargos por las ventas al crédito que se realicen a los clientes.
Se debita por:
 Ventas al crédito.
Se acredita por:
 Abono de los clientes.
 Cancelación de la deuda o factura.
 Devoluciones.
Documentos por cobrar: se registran las ventas al crédito por medio de letras o pagarés.
Se debita por:
 Ventas al crédito por medio de letras o pagarés.

Se acredita por:
 Abono a las letras o pagarés.
 Cancelación de las letras o pagarés.
 Devoluciones.
Seguros Pre-pagados: se registra el monto de todas las pólizas de seguro que cubra cualquier riesgo de los
activos de la empresa.
Se debita por:
 Compra de póliza.
 Renovar o aumentar la póliza.
Se acredita por:
 Amortizar la póliza.
 Disminuir o cancelar la póliza.
Materiales de Oficina:
Se debita por:
 Compra de lápices, papel, engrapadoras, sobres, perforadoras, etc.

 Inversión adicional del dueño.
Se acredita por:
 Devoluciones.
 Retiros por parte del dueño.
 Ajustes.
 Equipo de Oficina:

Se debita por:
 Compra de computadoras, sumadoras, impresoras, etc.

 Inversión adicional del dueño.
Se acredita por:
 Venta del equipo.

 Retiro por parte del dueño.
 Devoluciones.
Terreno:
Se debita por:
 Compra de lote o finca.
Se acredita por:
 Venta del lote.

Edificio:
Se debita por:
 Compra del edificio (lugar en donde la empresa llevará a cabo sus operaciones).
Se acredita por:
 Venta del edificio.
 Mobiliario de Oficina:
Se debita por:
 Compra de escritorios, sillas, archivadores, estanterías, etc.

Se acredita por:
 Venta del mobiliario.
 Ajustes
 Equipo Rodante:
Se debita por:
 Adquisición de autos, camiones de carga, etc.
Se acredita por:
 Venta del equipo rodante.
 Ajustes.
Hasta este punto hemos visto los diversos movimientos que pueden tener algunos activos. Es
importante saber a qué nos referimos al decir “Se debita” o “Se acredita” porque en las cuentas “T”
encontrara dos lados, uno de débito y otro de crédito, en los cuales tendremos que registrar las cantidades
según corresponda. Es decir, si una cuenta resultó que se acredita entonces tendremos que ponerla por
el lado crédito; si por el contrario se debita, la pondremos por el débito.
7. EJERCICIOS PROPUESTOS
7.1. ¿Qué es empresa?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.2. Realice el cuadro de clasificación de la empresa
Según su naturaleza Según el sector o la procedencia Según la integración del capital o

del capital número de socios
  
 

 



 .
7.3. ¿Cuáles son los objetivos de la empresa?
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.4. Complete:
La importancia de la empresa como institución laboral, de negocios, económica tiene que ver
directamente con ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------común.
7.5. ¿Qué es contabilidad?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.6. Complete:
A medida que el hombre clarificaba su pensamiento y perfeccionaba el conocimiento de los elementos
que integraban su patrimonio, necesitó un ordenamiento y clasificación, a cuyo efecto creó un sistema
registral. Con el tiempo se -----------------------------------------------------------------------------------,llevar estándares
contables, con la pretensión de que estos sirvan para reflejar fielmente la realidad económica y brindar
información, luego del --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------más provechosas.
7.7. ¿Cuáles son los objetivos dela contabilidad?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.8. Complete los siguientes conceptos

1. Acreedores. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Inversionista. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Entidades Financieras. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. Organismos Fiscalizadores----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Oficina de Auditoria. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Gerencia. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.9. ¿Qué es la partida doble?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.10. Realice el siguiente ejercicio: Se adquiere un escritorio en $170,00 se paga $70,00 en efectivo y el
saldo a crédito es representado por una letra de cambio. Completar los siguientes cuadros.
¿ Cuáles cuentas interviene? ¿Cuál cuenta recibe y cual entrega?
Registro horizontal
7.11. ¿Qué es objetividad?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.12. ¿Qué es unidad monetaria?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.13. Hable sobre las normas NIC Y NIIF y ponga el número de cuantas tiene cada una de ellas
respectivamente.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.14. ¿Qué es la ecuación contable?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.15. Complete el siguiente cuadro:
EL CAPITAL CONTABLE
7.16. ¿Qué es la transacción comercial?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.17.- ¿Cuáles los aspectos de la transacción comercial y explique cada uno de ellos?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

UNIDAD DOS
CUENTAS Y ASIENTOS CONTABLES

2. Cuenta contable
2.1.1. Concepto
Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir
en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones
comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del activo, el pasivo, el patrimonio, las
rentas, los costos y los gastos.
2.1.2. Presentación
La cuenta se presenta en forma de ¨T¨, en la cual se identifica en cuatro partes:
1. El titulo o nombre de la cuenta ejemplo: Caja.
2. El sector izquierdo en el que se registran los débitos o cargos, que se denominan debe; aquí se
anotan los valores que incrementan el activo, los valores que representan pérdidas o gastos y la
disminución del pasivo.
3. El sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, que se denominan haber, aquí
constan los valores de aportes de capital (patrimonio), de deudas contraídas (pasivos), las rentas
o ganancias y la disminución de los activos.
4. Saldo, se obtiene de la diferencia entre él debe y el haber; si la suma del debe es mayor que la
suma del haber, se tiene un saldo deudor; si la sumatoria del haber es mayor que la del debe, se
obtiene saldo acreedor; si las sumas son iguales, el saldo será nulo o cero y si es contrario a su
naturaleza, será en rojo.
2.1.3. Representación gráfica
TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA

CÓDIGO
DEBE HABER
Movimientos de débito Movimientos de crédito
Suma débitos Suma créditos
SALDO = Suma de débitos – Suma de créditos

2.2. Clases de cuentas
1. Cuentas reales o de balance. - estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no
se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al final del periodo se constituye
en saldo inicial para el siguiente. Aquí se encuentran cuentas como: caja, bancos, vehículos,
cuentas por pagar etc.
2. Cuentas temporales, nominales o de resultado. - en este grupo se encuentran las cuentas que se
representan: rentas, gastos, y costos, cuentas que por su naturaleza al final de un ejercicio se
cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial, con el resultado
económico; aquí se encuentra cuentas como: ventas, ingresos, por servicios prestados, gastos
generales, etc.
3. Cuentas mixtas. - son cuentas formadas por parte real y una temporal, como es el caso de los
pagos y cobros anticipados cuyo valor inicial (real) será modificado por efectos de los ajustes que
muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio económico.
2.2.1. Clasificación de las cuentas
Existen diversas formas de clasificar las cuentas. Las más utilizadas son las que se aprecian en la
siguiente tabla:
Clasificación de las cuentas
Según su naturaleza Según el grupo al cual Por el estado financiero Por el saldo
pertenecen
Personales: EJ. Cuentas Activo. Ej. Bancos. Balance General Debito - deudores
por cobrar. Ej. Muebles de oficina. Ej. Sueldos.
Impersonales: Ej. Caja Pasivo. Ej. Aportes de Resultados. Ej. Beneficios Crédito - acreedores
capital. sociales. Ej. Intereses ganados.
Patrimonio Ej. Aportes de
capital. Cero o nulo
Gastos. Ej. Sueldos.
Ingresos. Ej. Intereses
ganados.

2.2.2. Cuentas del activo
Son todas las cuentas que representan recursos de propiedad del ente económico y que este utiliza
para desarrollar su objeto social o sea la producción de un bien o un servicio. Pueden ser:
 Recursos disponibles en forma inmediata tales como el efectivo en caja o bancos.
 Recursos realizables sobre los cuales se espera obtener un beneficio futuro tales como inventarios
de mercancías, cuentas por cobrar, inversiones en títulos.
 Recursos productivos utilizados para desarrollar directamente el objeto social tales como
maquinaria, vehículos de reparto, la edificación de la fábrica, los muebles, las marcas, patentes.
 Valores pagados por servicios que aún no se han recibido.
2.2.3. Cuentas complementarias del activo
También denominadas cuentas de valuación de activos, representan las cuentas que permiten llevar a
su verdadero valor un activo. Estas cuentas permiten que el recurso refleje su valor de realización o su
realidad económica. Son cuentas complementarias del respectivo activo, son accesorias del recurso y no
pueden existir de manera independiente y sufren la suerte de la cuenta principal, es decir los hechos que
afecten la cuenta principal afectan también la cuenta complementaria, si la cuenta principal desaparece, la
complementaria también, si la principal es ajustada, la complementaria también debe ser ajustada. Las
principales cuentas complementarias son:
 Provisión para cuentas de difícil cobro o Provisión para inventarios.
 Depreciación acumulada.
 Amortización acumulada
 Agotamiento acumulado.
2.2.4. Cuentas del pasivo
Son todas las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de terceros originadas en el desarrollo
del objeto social. Las obligaciones pueden ser de pagar una suma de dinero, entregar un bien o prestar
un servicio. "Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos
o proveer servicios a otros entes. Las cuentas de pasivo más frecuentes se originan en:
 Obligaciones para con instituciones financieras.
 Obligaciones para con las personas naturales o jurídicas que suministran a la empresa bienes o
servicios que constituyen su objeto social.
 Obligaciones para con el Estado en cualquiera de sus órdenes nacional, departamental o

municipal relacionados con el pago de tributos.

 Obligaciones para con los trabajadores originados en la relación laboral.
 Obligaciones cuyo valor no se conoce con exactitud u obligaciones estimadas.
 Obligaciones por servicios o bienes aún no prestados o entregados.
2.2.5. Cuentas del Patrimonio
Son todas las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de sus dueños, propietarios o socios
exigibles cuando se liquide el mismo. El concepto generalizado es que las cuentas de patrimonio
representan lo que queda después de deducir los pasivos, pero consideramos que este es un concepto
muy corto y que podría tener aplicación para conceptuar el patrimonio de una persona natural, no el
patrimonio de una empresa, pues en realidad la actividad económica o empresa no posee nada en
absoluto, ya que todo lo que tiene lo adeuda a terceros o a sus dueños. "El patrimonio es el valor residual
de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.” Las cuentas de patrimonio de
mayor uso están originadas en:
 Aporte inicial de recursos para el inicio de la empresa y sus posteriores aumentos o capital
 Los mayores valores potenciales de los activos por el desarrollo del objeto social o por un
aumento de valor de los mismos o superávit de capital o superávit por valorizaciones.
 Las separaciones de utilidades originadas en disposiciones legales, estatutarias o voluntarias o

reservas.
 La revalorización del patrimonio originado por la inflación.
 Los dividendos o participaciones decretadas en acciones, cuotas o aportes de interés social.
 Los resultados del ejercicio y de los ejercicios anteriores.
2.2.6. Cuentas de ingresos operacionales
Son todos los aumentos brutos del patrimonio originados directamente en el desarrollo del objeto
social del ente, distintos de los aumentos en los aportes de los propietarios. Un ingreso operacional tiene
relación directa con la producción de un bien o servicio que constituye el objeto social de la empresa.
Todo ingreso operacional representa una fuente bruta interna de recursos y resulta del giro ordinario del
negocio. Los ingresos operacionales se generan por:
 La venta de bienes no elaborados en la empresa que constituyen el objeto social del ente,
(empresas de servicio de comercialización).
 La venta de un bien elaborado en la empresa que constituye el objeto social del ente, (empresas
productoras).
 La venta de un servicio que constituye el objeto social del ente (empresas de servicios).
2.2.7. Cuentas de gastos operacionales

Son todas las disminuciones brutas del patrimonio originadas en el desarrollo del objeto social del
ente, distintas de la distribución de utilidades a los propietarios. Los gastos operacionales tienen relación
directa con el giro ordinario de los negocios. De igual manera que en los ingresos, todo desembolso de
recursos no implica un gasto, pues para que lo sea se necesita que disminuya en forma bruta el patrimonio.
Los gastos operacionales se producen en:
 Erogaciones necesarias para administrar el ente y permitir el desarrollo del objeto social
 Erogaciones necesarias para vender el bien o servicio del objeto social del ente.
 Distribuciones del costo histórico de bienes productivos (depreciaciones, amortizaciones y

agotamiento)
2.2.8. Cuentas de costos
Son todas las erogaciones o distribuciones del costo de un bien productivo (depreciaciones,
amortizaciones y agotamiento) que se requieren para producir en forma directa los ingresos operacionales.
Los costos se generan en:
 El valor de los bienes no elaborados por el ente vendidos durante el período.
 El valor de los tres elementos del costo de producción, materia prima, mano de obra y costos
indirectos de producción de los bienes producidos en la empresa y vendidos durante el período.
 El valor de mano de obra y costos indirectos de producción de los servicios vendidos durante el
período.
2.2.9. Cuentas de ingresos y egresos no operacionales
 Ingresos no operacionales. - Son todos los aumentos brutos del patrimonio originados en forma
indirecta al desarrollo del objeto social del ente, distintos de los aumentos en los aportes de los
propietarios. Un ingreso no operacional no tiene relación directa con la producción de un bien o
servicio que constituye el objeto social de la empresa. Todo ingreso no operacional también
representa una fuente bruta interna de recursos y resulta de operaciones distintas del giro
ordinario del negocio. Los ingresos no operacionales se generan por:
 La venta de bienes no elaborados en la empresa diferentes a los que constituyen el objeto social
del ente y que representan un incremento bruto del patrimonio.
 La venta de bienes elaborados en la empresa diferentes a los que constituyen el objeto social del
ente y que representan un incremento bruto del patrimonio.
 La venta de servicios diferentes a los que constituyen el objeto social del ente.
 Cuentas de egresos no operacionales. - Son todas las disminuciones brutas del patrimonio
originadas en actividades diferentes al desarrollo del objeto social del ente distintas de la

distribución de utilidades a los propietarios. Los gastos no operacionales no tienen relación
directa con el giro ordinario de los negocios. Los gastos no operacionales se producen en:
 Erogaciones diferentes a las necesarias para administrar el ente y permitir el desarrollo del objeto
social
 Erogaciones diferentes a las necesarias para vender el bien o servicio del objeto social del ente.
3.2. Plan de cuentas
3.2.1. Concepto
 El plan único de cuenta es una relación o listado que comprende todas las cuentas contables que
pueden ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una determinada empresa u organización.
Este cuadro puede estar acompañado de información complementaria que indique para cada una
de las cuentas, los motivos de cargo, abono y el significado del saldo.
 El cuadro debe suponer una clasificación, distribución y agrupación de cuentas de acuerdo con
el inventario patrimonial, permitiendo distinguir los elementos del activo y el pasivo,
clasificándolas y agrupándolas de acuerdo con la naturaleza de los elementos que integran el
patrimonio y de las operaciones de la entidad, separando las cuentas de balance de las cuentas de
resultados. Según estos principios, las cuentas son ordenadas mediante la asignación de un código
único y una descripción de la misma. La forma más aceptada de agrupación se realiza mediante
un sistema decimal que se subdivide en varios niveles con distintas denominaciones (por ejemplo:
grupos, subgrupos, conceptos, cuentas principales etc.). Otro ejemplo de codificación numérica:
3.2.2. Importancia
 El plan de cuentas de una empresa trata de dotar de la máxima eficiencia a la contabilidad, al

homogeneizar y facilitar la tarea de contabilización. En la medida que las empresas están más
relacionadas se pone de manifiesto la necesidad de normalizar los diferentes planes de cuentas
de las empresas con el objeto de hacer más comparable la información.
 La legislación de algunos países establece determinados modelos de plan contable que ha de ser
aplicado por las empresas del país. En otros, en cambio, se establece una total libertad para que
cada entidad diseñe y establezca el plan que considere conveniente.
3.2.3. Características

PLAN DE CUENTAS
Cuentas contables es el conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las
transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o
crédito dependiendo del origen de la transacción.
Código Nombre de la cuenta

1 ACTIVO
1.1 Activo Corriente
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja chica= fondo creado para gastos menores que norequiera giro de un Ch.
1.1.03 Bancos= dinero en cuenta corriente y/o ahorros
1.1.04 Fondo rotativos
1.1.05 Inversiones financieras (equivalentes de efectivo)
1.1.06 Documentos y cuentas por cobrar a clientes
1.1.07 Anticipos y prestamos por cobrar a empleados
1.1.08 Inversiones financieras disponibles a la venta
1.1.09 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento
1.1.10 Cuentas por cobrar a propietarios
1.1.11 Provisión cuentas incobrables (-)
1.1.12 Inventario de mercaderías
1.1.13 Mercaderías en proceso de importación
1.1.14 Inventario suministro de oficina
1.1.15 Provisión inventario obsoleto(-)
1.1.16 IVA en compras
1.1.17 Anticipo IVA retenido
1.1.18 Anticipo Impuesto Renta retenido
1.1.19 Anticipo Impuesto Renta minio
1.1.20 Anticipo sueldos
1.1.21 Arriendos prepagados (o pagados por anticipado)
1.1.22 Seguros prepagados
1.1.23 Publicidad prepagada
1.1.24 Bienes permanentes disponibles para vender
1.2 ACTIVO NO CORRINTE (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (P.P Y E)
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Edificios
1.2.03 Depreciación acumulada de edificios (-)
1.2.04 Maquinaria y equipo
1.2.05 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo (-)
1.2.06 Equipo de computación
1.2.07 Depreciación acumulada de equipo de computación
1.2.08 Muebles y enseres
1.2.09 Depreciación acumulada de muebles y enseres(-)
1.2.10 Muebles de oficina
1.2.11 Depreciación acumulada de muebles y oficina(-)
1.2.12 Equipos de oficina
1.2.13 Depreciación acumulada equipos de oficina(-)
1.2.14 Vehículo
1.2.15 Depreciación vehículo (-)
1.2.16 Bienes arrendados en leasing
1.2.17 Depreciación acumulada /bienes leasing
1.2.18 Deterioros acumulados pp& E
1.2.19 Bienes para publicidad

1.2.20 Depreciación acumulada bienes para publicidad
1.3 INTANGIBLES
1.3.01 Derechos de llave
1.3.02 Amortización acumulada de derecho de llave(-)
1.3.03 Patentes y franquicias
1.3.04 Amortización acumulada de patentes y franquicias (-)
1.3.05 Certificación ISO
1.3.06 Amortización acumulada de certificaciones (-)
1.3.07 Gastos de reorganización
1.3.08 Amortización acumulada gastos de reorganización (-)
1.3.09 Desarrollo de mercados
1.3.10 Amortización acumulada de desarrollo de mercado (-)
1.4 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.4.01 Documentos por cobrar a largo plazo
1.4.02 Cuentas por cobrar a largo plazo
1.4.03 Inversiones en acciones de compañías relacionadas L.P
1.4.04 Inversiones mantenidas al vencimiento L.P
1.4.05 Inversión en propiedades
1.4.06 Bienes permanentes en proceso de construcción
1.4.07 Garantías entregadas largo plazo
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.1.01 Sueldos acumulados por pagar
2.1.02 Beneficios social por pagar
2.1.03 Participación trabajadores por pagar
2.1.04 Honorarios acumulados por pagar
2.1.05 Comisiones acumuladas por pagar
2.1.06 Impuesto a la Renta causado por pagar
2.1.07 Impuesto Renta retenido por pagar
2.1.08 IVA retenido por pagar
2.1.09 IVA en ventas
2.1.10 Servicios básicos por pagar a empresas publicas
2.1.11 Préstamo bancaria a corto plazo
2.1.12 Sobregiros bancarios
2.1.13 Documentos y cuentas por pagar proveedores
2.1.14 Publicidad acumulada por pagar
2.1.15 Arriendos acumulados por pagar
2.1.16 Porción corriente del pasivo a largo plazo
2.1.17 Otras cuentas por pagar
2.2 NO CORRIENTE A LARGO PLAZO
2.2.01 Préstamo bancario a largo plazo
2.2.02 Hipotecas por pagar a largo plazo
2.2.03 Provisión jubilación patronal
2.2.04 Provisión desahucio
3 PATRIMINIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 Capital accionario
3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reservas legales
3.2.02 Reservas estatutarias
3.2.03 Reservas especiales
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3.3.01 Reserva de capital – revaluaciones
3.3.02 Donaciones de capitales
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades del presente ejercicio
3.4.02 Utilidades retenidas acumuladas años anteriores
3.4.03 Perdidas del presente ejercicio (-)
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores (-)
3.4.05 Ingresos por realizar
4 RENTAS INGRESOS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas
4.1.02 Servicios prestados
4.1.03 Comisiones ganadas
4.1.04. Arriendos ganados
4.1.05 Intereses ganados –rendimientos –financieros
4.1.06 Ingresos por multas
4.1.07 Descuentos ganados en inversiones
4.1.08 Descuentos en compras por pronto pago
4.1.09 Premios en rifas y sorteos
4.1.10 Indemnizaciones de seguros
4.1.11 Donaciones recibidas
4.1.12 Utilidad ocasional en ventas de inmuebles
4.1.13 Dividendos ganados
5 GASTOS – EGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Sueldos y salarios
5.1.02 Beneficios y prestaciones sociales
5.1.03 Comisiones a vendedores
5.1.04 Horas extras
5.1.05 Subsidio familiar
5.1.06 Gastos de representación
5.1.07 Viáticos y gastos de viajes
5.1.08 Aporte patronal IESS
5.1.09 Arriendo de locales y oficinas
5.1.10 Mantenimiento y reparación de activos fijos
5.1.11 Lubricantes y combustibles
5.1.12 Prima seguros
5.1.13 Depreciación de activos fijos
5.1.14 Amortización de cargo referidos e intangibles
5.1.15 Gastos cuentas e incobrables
5.1.16 Perdida por deterioro de activos fijos
5.1.17 Publicidad
5.1.18 Servicios básicos
5.1.19 Alimentación t refrigerios de empleados
5.1.20 Suministro y materiales de oficina
5.1.21 Aseo y limpieza
5.1.22 Seguridad y vigilancia
5.1.23 Transporte y movilización
5.1.24 Gastos pre operativos
5.1.25 Gastos decoración
5.2 NO OPERACIONALES
5.2.01 Bonificación especial a empleados
5.2.02 Agasajo a socios y empleados

5.2.03 Intereses pagados a bancos y financieras
5.2.04 Comisiones bancarias
5.2.05 Perdidas ocasionales
5.2.06 Interese en compras
5.2.07 Perdidas de activos fijos
5.2.08 Multas e interés fiscales
5.2.09 Gastos no sustentos con comprobantes
5.2.10 Descuentos por pronto pago de ventas
5.3 COSTO DE VENTA
5.3.01 Costo de ventas
6 DE ORDEN
6.1 DEUDORAS
6.1.01 Mercaderías entregadas en consignación
6.1.02 Garantías entregadas
6.1.03 Inmuebles entregados en garantía
6.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja
6.1.05 Fondos entregados a fideicomiso
6.1.06 Inmuebles entregados a fidecomiso
6.2 ACREEDORAS
6.2.01 Mercaderías en consignación
6.2.02 Activos en garantía
6.2.03 Inmuebles en garantía
6.2.04 Cuentas por cobrar en baja
6.2.05 Fondos en fideicomiso
6.2.06 Inmuebles en fidecomiso
4.1.1. ¿Qué es la cuenta contable?

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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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4.1.2. Describa los pasos de la representación de la cuenta contable

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4.1.3. Complete: La representación gráfica
TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA

CÓDIGO
DEBE HABER
SALDO =
4.1.4. Complete los enunciados a cada concepto que corresponda.
 Cuentas reales o de balance. - -------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 Cuentas temporales, nominales o de resultado. - --------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 Cuentas mixtas. - ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.5. Complete el siguiente cuadro clasificación de las cuentas
Clasificación de las cuentas

Según su naturaleza Según el grupo al cual Por el estado financiero Por el saldo
pertenecen
4.1.6. ¿Cuáles son las cuentas complementarias de activo?

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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4.1.7. ¿Cuáles son las cuentas más frecuentes del pasivo?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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4.1.8. ¿Qué es plan de cuentas?
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4.1.9. ¿Cuál es la importancia del plan de cuentas?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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4.1.10. ¿Qué son las cuentas de ingresos y egresos no operacionales?

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4.1.11. Realice el plan de cuentas

UNIDAD TRES
PROCESO CONTABLE

3.1. Diagrama y análisis
3.1.1. Concepto
Todo ente recurrente efectúa operaciones o actos de comercio como comprar bienes y servicios,
vender las mercaderías o los servicios que genera, cobrar las cuentas pendientes, pagar las deudas,
depositar y retirar dinero de los bancos, encargar y custodiar bienes, devolver o aceptar devoluciones de
bienes, importar materiales, mercaderías o activos fijos, exportar su producción, en fin, un número muy
amplio de transacciones que modifican dinámicamente la economía y las finanzas de la empresa;
precisamente estos actos son el objeto de la contabilidad, es decir la materia prima del denominado
proceso contable.
3.1.2. Diagrama
ENTRADAS PROCESO CONTABLE PRODUCTOS
Actos de comercio Proceso

Compra, vende, deposita, etc. Contable Estados Financieros
(EE. FF.)
Y otros reportes
Gerente fundamentando en la información de EE. FF, toma decisiones
3.1.3. Flujo del proceso contable
En el flujograma que viene a continuación se presenta la secuencia de los pasos que siguen las
transacciones que ejecutan las empresas; estos en la actualidad están informatizados, con el cual se ahorra
tiempo para que el contador invierta en otras actividades que antes estaban algo restringidas o muy
descuidadas, como invertir en tomas físicas (conteo) de mercaderías y de activos fijos, realizar arqueos
más frecuentes, efectuar conciliaciones bancarias y de cuentas, etc. es decir, validar la información. Esto
ha permitido que el contador se convierta en el analista financiero, en el guía indicado para mejorar el
sistema contable, brindando información cada vez más completa y amplía a la gerencia, a los directorios
de las empresas, al servicio de rentas internas (SRI), en fin, a otros organismos relacionados. De tal suerte
que hoy más que nunca, la contabilidad y la presencia del contador en una empresa, es trascendente.

El proceso contable es el siguiente:
Reconocimiento de la operación
Documento fuente
 Prueba evidente con soportes
 Requiere análisis
 Se archiva cronológicamente
Jornalización o registro inicial
Libro diario
 Registro inicial
 Requiere criterio y orden
 Se presenta como asiento
Mayorizacion
Libro mayor
 Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas

 Requiere criterio y orden
 Se presenta como asiento
Comprobación
Ajustes
 Actualiza y depura saldos
 Permite presentar saldos razonables
Balance
 Resumen significativo
 Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aplicación
Estructura de informes
Estados Financieros
 Financieros
 Económicos
3.1.4. Reconocimiento de la operación
Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito, etc.),
y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la operación y las cuentas
contables afectadas.
Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa. La clasificación de los documentos fuente se
realiza bajo los siguientes criterios:
3.1.5. Documentos fuente
Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y

respaldan todas las transacciones que realiza la empresa. La clasificación de los documentos fuente se
realiza bajo los siguientes criterios:
1. Por su origen
 Documentos internos. - aquellos que deben ser emitidos por la empresa y, por tanto,
entregados como soporte de la transacción; por ejemplo: nota de venta.
 Documentos externos. - aquellos que llegan a la empresa como soporte de la ejecución de

una transacción con otras empresas; por ejemplo: factura de compra.
2. Por su importancia
 Documentos principales. - aquellos considerados indispensables y, en consecuencia, se

generan como soporte fundamental de la transacción; ejemplo: las facturas, las notas de venta,
las notas de crédito, etc.
 Documentos secundarios. - aquellos que completan el expediente de una transacción; por

ejemplo: las notas de pedido, las facturas proforma, las actas de entrega y recepción, las notas
de ingreso o afines memorandos, etc.
3.1.6. Por su formato
 No regulados. - aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia

empresa
 Regulados. -aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones de

organismos de control gubernamental.
Ejemplo: modelo de solicitud de compra.

EMPRESA NUEVA LUNA
Fecha:
Solicitud de compra N° 001
Sirvase tramitar la compra de lo siguiente:

Mercaderias Activos fijos
Repuestos Arti. De uso
DESCRIPCIÓN CODIGO Justificación

Cantidad requerida
1.- Reposicion stock Firma:

Claves: 2.- Nuevos Productos
3.- Otros Bodeguero:
3.1.7. Tipos de comprobantes de venta
Se entiende por comprobantes de venta todo documento que acredite la transferencia de bienes o
la prestación de servicios sea a título oneroso, gratuito y autoconsumo. Se reconocen los siguientes:
 Facturas: evidencian la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre productores

y comerciantes, o entre estos y en general entre contribuyentes que pueden hacer uso del
crédito tributario con el IVA pagado en compras.
 Nota de venta o boletas: evidencia la compra y venta de bienes y servicios entre

contribuyentes del sistema amplificado (RISE) y los consumidores.

 Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras: Evidencia la compra y venta de bienes entre
comerciantes y consumidores.
 Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios. - documentos que acreditan la

venta de bienes y servicios por parte de personas naturales que realizan actividades
económicas eventuales y miembros de cuerpos colegiados que tienen negocios rústicos, o que
siendo extranjeros no han adquirido la residencia.
 Notas de débito o crédito comercial. - evidencian la devolución de los bienes y servicios

comprados o vendidos y los ajustes de precios.
 Otros comprobantes de venta. - guías y costo de porte aéreo, documentos bancarios, recibos
y facturas emitidas por empresas que brindan servicios públicos, conocimiento de embar que,
guías de carga, boletos de transporte terrestre, tiquetes emitidos por entes sociales,
fundaciones, clubes, licencias de manejo, guachitos de lotería, boleto de espectáculos masivos,
etc.
3.1.8. Obligaciones de emitir comprobantes de venta y cuantía
Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA, impuesto a la
renta, impuesto a los consumos especiales, sean sociedades o personas naturales, incluidas las
sucesiones indivisas obligadas o no a llevar contabilidad, cualquiera que sea el monto de la operación.
Requerimientos para la impresión de comprobantes
En el texto de estos documentos deben constar al menos los siguientes datos:
 Nombres y apellidos del vendedor o su denominación social o comercial.
 Denominación del documento, por ejemplo, facturas, boletas, de venta u otros, según sea el
caso.
 Numero de autorización del SRI, para emitir los comprobantes.}.
 Número del registro único de contribuyentes (RUC), de la casa matriz, incluso en los emitidos
por sucursales o agencias.
 Número del documento que tiene 15 dígitos: 6 para la serie y 9 para el numero secuencial.
 Dirección de la casa matriz, sucursal o agencia.
 Nombres y apellidos o razón social del comprador (a partir de $ 200,00).
 Número del RUC o cedula de identidad del cliente.
 Lugar y fecha de la emisión del comprobante.

 Descripción de los bienes o servicios objeto de la transacción.
 Precios unitarios y totales.
 Descuentos y bonificaciones.
 Impuesto al valor agregado, separando los que correspondan a la tarifa 0% y 12%.
De manera complementaria, el establecimiento grafico debe hacer constar al pie de los comprobantes
de venta los siguientes datos:
 Numero de autorización otorgado por el servicio de rentas internas (SRI), al establecimiento

gráfico.
 Número del registro único de contribuyentes del establecimiento gráfico.
 Nombres y apellidos o denominación social.
 Fecha de impresión y vigencia del documento que se imprime.
Los contribuyentes y los establecimientos gráficos que incumplan las normas serán sancionados con
multas, cierre temporal del negocio y clausura definitiva, según la falta.
El SRI, sigue impulsando el proyecto que permita en el corto plazo a todas las empresas ingresar en el
mundo informática. Se trata de universalizar “la factura electrónica” que permita la emisión de todos los
documentos regulados a través del computador.

Ejemplo: modelo de factura
Empresa Comercial REGALON S.A FACTURA N° 000010010000000
RUC 0604032656001
Dirección: 24 de mayo s/n y Simón Bolivar
Quito – Ecuador Autorización SRI 11022930243
Cliente: --------------------------------------------------------------------- RUC:----------------------------------------------------------
Dirección:------------------------------------------------------------------- Teléfono:---------------------------------------------------
Fecha de emisión: --------------------------------------------------------- Guia de revisión:------------------------------------------
UNITARIO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN USD $ TOTAL $
SUB TOTAL
DESCUENTO
Firma autorizada:------------------------------------------ IVA 0%
IVA 12%
Firma del cliente:------------------------------------------- SUMA USD $
Imprenta Paola, autorización N° 0465, RUC 1794746575001, emisión válida hasta agosto de 2020, desde 0000001 al 000000500
4.1. Estado de situación inicial o de constitución
El código de comercio, la ley de compañías, el código tributario, la ley orgánica de régimen tributario
interno, entre otros, referencian la obligación de llevar contabilidad, citan los libros básicos e incluso
recomiendan el tipo de información que debe contener. Daremos a conocer algunos aspectos importantes
referenciados por la base legal citada:
 Todo comerciante o industrial, cuyo capital propio sea mayor de $ 60.000,00 o, en su defecto, si
sus ingresos brutos por ventas anuales superan los $100.000,00, o su costo de ventas es mayor a
$80.000,00, está obligada a llevar contabilidad conforme a los principios contables. Las
sociedades deben llevar contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases.
 La contabilidad el comerciante al por mayor debe llevarse en cuatro libros encuadernados,

forrados y foliados, que son Diario mayor, Inventarios, y Caja. Este libro se llevará en idioma
castellano.
 Todo comerciante al empezar su giro, y a fin de cada año, hará en el libro de inventarios una
descripción estimada de todos sus bienes como inmuebles, y de todos sus créditos, activos y
pasivos. Estos inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de
comercio que se hallen presentes a su formación.
 Los comerciantes al por menor pueden llevar las operaciones de su giro en un solo libro,
encuadernado, forrado y foliad, en el que asentaran diariamente, y en resumen, las compras y
ventas que hicieren al contado, y detalladamente, las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros
que hicieran sobre estas.
4.1.1. Se prohíbe a los comerciantes
 Alterar los asientos contables el orden y la fecha de las operaciones descritas.

 Dejar en blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
 Borrar los asientos o parte de ellos.
 Arrancar hojas, alterar la encuadernación y foliación, mutilar algunas partes de los libros.
4.1.2. La referencia anterior permite clasificar los libros contables en su orden de importancia
así:
 Libros principales: diario, mayor, inventarios, caja.

 Libros especiales: facturas.
 Libros auxiliares: deja a discreción las necesidades de información y control que desee en el ente
contable.
4.1.3. Por otra parte, la referencia legal también define las formalidades que deben reunir los
citados libros así señala que:
 Debe expresarse en dólares de Norteamérica (USD$), incluso si la operación se realiza en

monedas diferente.
 Deben llevarse debidamente encuadernados, forrados y foliados.

 Debe escribirse en idioma castellano.
 A fin de año se deben legalizar y ordenar.
5. Asiento contable
 Es el acto de registrar las transacciones por primera vez, en libros adecuados, mediante la fórmula
del asiento contable y conforme vayan ocurriendo.
 El asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las transacciones bajo la partida doble,
como se observa en el siguiente ejemplo.
FECHA CUENTA DEBE HABER

2018/01/03 -------------1-----------------
Muebles de oficina 2.000,00
Bancos 2.000,00
Ref., por compra de escritorio,Ch.N°005 y Factura N°038
Total 2.000,00 2.000,00
Los asientos contables se clasifican en simples, compuestos y mixtos.
5.1. Asientos simples
Constan de dos cuentas una deudora y una acreedora, como se observa en el siguiente ejemplo.

2018/01/03 -------------1-----------------
CAJA 700,00
CUENTAS POR COBRAR 700,00
Ref., Registro del valor cancelado del cliente A
Total 700,00 700,00

5.2. Asientos compuestos
Constan de más de dos cuentas: dos o más cuentas deudoras, y dos o más cuentas acreedoras, como se
ve en el siguiente ejemplo.

2018/!/09 ---------------------------------2---------------------------------------
MUEBELES DE OFICINA 1.120,00
EQUIPOS DE OFICINA 2000,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 1560,00
BANCOS 1560,00
Ref. Compras, muebles y equipos para oficina. Fact.00450,la
cancelación se realiza 50% de contado y el saldo a 30 días de plazo
Total 3120,00 3.120,00
5.3. Asientos mixtos
Son los que se caracterizan o constan de una cuenta deudora y dos o más acreedoras, o viceversa, como,
por ejemplo.

2018/01/10 ---------------------------------3---------------------------------------
CUENTAS POR COBRAR 2.400,00
CAJA 9.600,00
VENTAS 12.000,00
Ref. Venta mercadería con el 20% a crédito y el 80% de contado
Total 12.000,00 12.000,00

5.4 Libro diario
Es el registro contable principal en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento. Ejemplo:
tipos de asientos contables.
EMPRESA ABC
LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL FOLIO N°1

FECHA DETALLE CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
2018 1
ene-08 CAJA 700,00
CUENTAS POR COBRAR 700,00
CLIENTE C 700,00
Ref. Para registrar cobro cuenta
pendiente
2
ene-09 MUEBLES DE OFICINA 1120,00
EQUIPO DE OFINA 2000,00
BANCOS 1560,00
DODUMENTO POR PAGAR 1560,00
Ref. para registrar compra
3
ene-10 CUENTAS POR COBRAR 2400,00
CAJA 9600,00
VENTAS 12000,00
Ref. Para
registrar la venta Fact.003
Total 15.820,00 15.820,00
5.5. Mayorización
Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados,
respetando la ubicación de las cifras de tal manera que sin un valor está en él debe pasará al debe de la
cuenta correspondiente:
5.6. Libro mayor
Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular. Para fines didácticos “T” contable, cuyo diseño informal es el
siguiente.
Titulo o nombre de la cuenta
DEBE HABER
SALDO
Existen dos tipos de libro mayor:
 Libro mayor principal para las cuentas de control general; ejemplo: Caja general.
 Libro mayor auxiliar para las subcuentas y auxiliares; ejemplo: Caja N° 1, Caja N°2, etc.
Los diseños formales de uso general y su esquema son de la siguiente manera:
EMPRESA Z
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta Caja general
Código 1.1.01
N° MOVIMIENTO SALDO
FECH
DESCRIPCIÓN ASIEN
A
TO HABE ACREED
DEBE DEUDOR
R OR
Registro de cobro de cuenta
1 700,00 700,00
ene-08 pendiente
ene-10 Registro de comprobante 3 9.600,00 10.300,00

EMPRESA Z
LIBRO MAYOR AUXILIAR
Subcuenta: Caja N° 1 Cuenta: Caja general
Código 1.1.01.01 Código 1.1.01
N° MOVIMIENTO SALDO
FECH
DESCRIPCIÓN ASIENT
A
O HABE ACREED
DEBE DEUDOR
R OR
Registro de cobro de cuenta
1 700,00 700,00
ene-08 pendiente
Para registrar la cuenta de la
ene-10 3 9.600,00 10.300,00
factura 003
5.7. Procedimiento para mayorizar
El procedimiento para mayorizar incluye los siguientes pasos:
 Tome cuenta por cuenta, las que constan en el Libro diario.
 A cada cuenta, asígnele una tarjeta (o archivo magnético) y escriba el nombre completo de
la cuenta (o auxiliar). Ponga el número del código que le corresponda (según el plan
general o catálogo de cuentas vigente).
 Pase los valores de la cuenta que consta en el diario; si están en él Debe, al DEBE; si están
en el haber, al HABER de la respectiva cuenta.
 Obtenga los saldos así: asigne a los valores del debe el sigo (+), y si están en le haber el
signo (-), y obtenga la diferencia matemática; si el resultado es positivo, se trata de un saldo
deudor, por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo acreedor. Existen tres
tipos de saldos:
 Saldo deudor o débito. - se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son
mayores que los valores acreditados. Generalmente este tipo de saldo es propio de las
cuentas de activo, costos y gastos.
 Sado acreedor o crédito. - se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son
mayores que los valores debitados. Generalmente este tipo de saldo es propio de las
cuentas de pasivo, patrimonio y rentas.
 Saldo nulo o en cero. – se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una
cuenta son exactamente iguales. Este tipo de saldo es excepcional; se puede dar en cuentas

de activo, pasivo y patrimonio, pero momentáneamente; y en las cuentas de costos, gastos,
y rentas al final del ejercicio, mediante los asientos de cierre.
Ejemplos.
CAJA
DEBE HABER
500,00 100,00
200,00
50,00
750,00 100,00
SALDO
650.00 DEUDOR(Db)
PROVEDORES
DEBE HABER
810,00 700,00
100,00
10,00
810,00 810,00
SALDO
NULO O
0 CERO
CUENTAS POR PAGAR

DEBE HABER
50,00 1000,00
400,00 800,00
450,00 1800,00
810,00 810,00
SALDO
ACREEDOR(Cr) 1350,00
Con el fin de facilitar futuras revisiones, al momento de mayorizar se deben dejar pistas contables
referenciando la acción así:
 En el libro diario se escribirá el código en la columna respectiva (alternativamente se puede

situar una tarja o visto).

 En el libro mayor se indicará el número de asiento del que se toma el valor.
Mensualmente se debe verificarse debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble y otros
relacionados con la valuación, consistencia etc. Para esto será necesario elaborar un balance de
comprobación, el mismo que se preparará con los saldos de las diferentes cuentas en el libro mayor
principal.
6. Relatividad del balance de comprobación
Conseguir en este balance que los saldos deudores se equiparen a los acreedores constituye un avance
significativo; sin embargo, es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador se
debe evidenciar, ya que es el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de los saldos,
puesto que muchos de ellos, por diversas causas, están desactualizados o incompletos o simplemente
mal determinados. Existen diversos tipos de dificultades, como los que se muestran a continuación:
 Aplicación incorrecta de cuenta. - el 4 de mayo de 2018 se compra un equipo de fax en $500,00

al contacto. El asiento incorrecto que afecta al balance de comprobación seria:

2018 -------------1-----------------
Mayo 4 MUEBLES DE OFICINA 500,00
BANCOS 500,00
Ref., Registro de la compra de equipo de fax al contado
Total
Cuando lo correcto debería ser:

2018 -------------1-----------------
Mayo 4 EQUIPOS DE OFICINA 500,00
BANCOS 500,00
Ref. Para reclasificar cuentas
Total
En consecuencia, el balance de comprobación podrá cuadrar, pero los saldos de las cuentas Muebles
y Equipos de oficina serán incorrectos.
 Error en la cantidad. Tomando el ejemplo anterior, el contador registro el siguiente asiento:

2018 -------------1-----------------
Mayo 4 EQUIPOS DE OFICINA 50,00
BANCOS 50,00
Ref., Registro de la compra de equipo de fax, al contado
Total

Como se ve el nombre de la cuenta es correcto, pero la cantidad no corresponde a la operación este
error no se detecta en el balance.
 Desactualización automática de saldos. - Muchas cuentas se des actualizan, debido al paso del
tiempo, al uso o cambio en las condiciones económicas de la empresa, etc. Por tal motivo,
ameritan ser depuradas o amortizadas y actualizadas periódicamente; pues su valor se va
consumiendo conforme transcurre el tiempo, Lo mismo sucede con los pre cobrados y en
general con el valor de activos y pasivos, especialmente si son permanentes o de largo plazo.
 Omisión de operaciones. - Debido a diversas circunstancias (especialmente relacionadas con

el flujo de la documentación). Se suelen perder o confundir los documentos omitiéndose el
registro de las correspondientes transacciones.
6.1. Diseño del balance de comprobación
El diseño más usual se presenta a continuación:
EMPRESA Z
N° IDENTIFICACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS EN $
CÓDIGO SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
6.1.1. Estructuración de informes
 En este paso se analizará en detalle más adelante, cuando hablaremos de la estructuración de

los estados financieros.
Ejercicio N°1 del flujo del proceso contable: LAVAMATIC
A partir de los siguientes datos obtenidos de los documentos fuente que se referencian en el memo
de operaciones ejecutadas por la empresa de servicios Lavamatic, se explican las actividades técnicas

que realiza el contador a fin de reconocer, jornalizar, mayorizar, y comprobar. Con estas mismas
informaciones complementara el ciclo contable.
La empresa realiza las siguientes operaciones: año 2018
Enero 10.- se constituye como sociedad civil la empresa de servicios de lavado en seco, bajó la
denominación de lavamatic; los señores Jorge López y Pedro Soria aportan $ 25.000,00 c/u en efectivo,
según consta en un contrato social registrado en la notaria 6ta del cantón Riobamba y tramitado en el
juzgado 4° de lo civil.
Enero 11.- Por seguridad se abre una cuenta de ahorros en el que se depositan los $ 50.0000,00
recibidos de los socios, según nota N°101.
Enero 12.- El señor Soria, gerente decide comprar 2 máquinas de lavar a $1.200,00 c/u, paga con
dinero retirado de la cuenta bancaria la cantidad de $ 1.500,00, y por la diferencia firma una letra de
cambio a 30 días de plazo. Los documentos habilitadores son la factura N° 42 de artecfacta, la nota de
retiro N°001 y la letra de cambio.
Enero 15.- Paga con dinero retirado de la cuenta bancaria la cantidad de $1.000,00 al diario el universo
por publicidad y propaganda del negocio. Documentos: factura N°345 y nota de retiro del banco N°
002.
Enero 18.- Adquiere muebles de oficina valorados en $3.000,00 a crédito 60 días plazo (no firma
documento exigible), factura N° 0042.
Enero 19.- Paga arriendo correspondientes a enero de 2018, por $800,00 con dinero que retira del
banco. Documentos: recibo N° 045 y nota de retiro N°003.
Enero 20.- Compra un lote significativo de materiales: químicos, detergentes, etc., para facilitar su labor
por $500,00; según factura N° 045, paga así 50% con dinero que retira del banco, con nota N°004 y la
diferencia a crédito a 30 días.
Enero 25.- Ejecuta su primer trabajo de lavado de la ropa de trabajo de la fábrica pintulac. El valor del
servicio asciende a $6.900,00, que cobra con cheque a la fecha con nota de venta N° 001.
Enero 28.- Se deposita en el banco (cuenta de ahorro) la cantidad de $6.900,00, según nota N° 102.
Enero 31.- Se pagan sueldos a los empleados de la empresa por $390,00 de este valor, se retiene el
9,35% para aportar al IESS; el valor neto se paga en efectivo retirado al banco según rol y nota de retiro
N°005.
7. Estados Financieros
El ciclo contable se realiza actualmente de manera expedita con la ayuda del computador que, por
medio de programas genéricos o específicos, procesa la información automáticamente; es decir, el
contador solo tiene que definir las partidas afectadas y digitar los valores que correspondan a las cuentas,
y el programa automatizado de contabilidad se encargara de mayorizar, emitir el balance de
comprobación e incluso emitir los estados financieros. Esta fabulosa ayuda, que simplifica tareas reduce
significativamente el tiempo de proceso, debe ser aprovechada por el contador quien, en
compensación, pondrá toda su atención en los ajustes contables, es decir, en depurar y analizar los
saldos de las cuentas, a tal punto que estas se puedan:
 Reflejar razonablemente la situación económica y financiera.
 Ser verificables y comprobables, mejor conocidos como estados financieros.
7.1 Concepto
Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objetivo
de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual permite
examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.
Tanto la administración de la empresa como el público en general están interesados en conocer las
fortalezas y debilidades financieras de la entidad en conjunto o sobre una sección de negocio en
particular; para esto se deberán analizar y estudiar los estados financieros mediante los métodos de
análisis que miden, comparan y ponderan hechos. Los principales estados financieros tienen como

objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una fecha determinada, sobre los
resultados de us operaciones, el cambio en el patrimonio y el flujo del efectivo.
Los estados financieros deben servir para:
 Tomar decisiones de inversión y crédito.

 Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en cuanto a la
rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial.
 Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así como su capacidad
para generar fondos.
 Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de
crecimiento.
7.2. Limitación de los balances
 Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas, esto sucede
porque las operaciones se registran bajo juicios personales y normas de contabilidad que
permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificación monetaria de las
operaciones.
 La moneda, por otra parte, no conserva su poder de compra, y, con el paso del tiempo, puede
perder su significado en las transacciones de carácter permanente.
 De aquí se desprende que los estados financieros no representan valores absolutos; por tanto,
la información que ofrecen no es una medida exacta de su situación ni de su productividad,
pero si proporcionan ideas claras sobre la situación, si las cifras son razonables. La utilidad o
pérdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o liquidación de la empresa.
7.3. Características cualitativas de los estados financieros
1. Comprensibilidad
2. Relevancia
3. Confiabilidad
4. Comparabilidad
7.4. Usuarios de los estados financieros
1. Accionistas
2. Administradores
3. Acreedores
4. Inversionistas potenciales
7.5. Reglas de presentación
En la presentación de cualquier estado financiero se deben proporcionar algunos datos y seguir ciertas
reglas generales como las siguientes:
 Nombre de la empresa o razón social, sea persona natural o jurídica.

 Número de identificación tributaria, como por ejemplo el RUC.
 Título del estado financiero.
 Moneda en que se expresa el estado.
 Fecha o periodo al cual pertenece la información.
 Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
 Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
 Deberá cuidarse que la terminología empleada sea comprensible, tomando en cuenta quienes
serán los lectores de los estados financieros.
7.6. Clases de estados Financieros
Existen dos grupos de estados financieros: los que miden la situación económica (Estado de resultados,
y estado de evolución del patrimonio), y los que miden la situación financiera (Balance general o estado
de
situación financiera y Estado de flujo del efectivo).
7.7. Estado de resultados
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya
sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminución
en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado.
El estado de resultados es dinámico ya que expresa en forma acumulativa las cifras de rentas(ingresos)
costos, y gastos resultantes en un periodo determinado.
7.8. Partes y formas de presentación del estado de resultados
 Encabezamiento. Contendrá la razón social, el número de identificación tributaria (RUC), el

nombre del estado y periodo al que corresponde (ejemplo: del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2008) y denominación de la moneda en que se presenta, como por ejemplo $USD.
 Texto. Parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos debidamente
clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o perdida (ejemplo:
Utilidad operacional).
 Firmas de legalización. En la parte inferior se insertan la firma y rubrica del gerente o

representante legal y del contador. Generalmente se presentan en forma vertical, y a pedido
dela gerencia se puede detallar o resumir, de tal manera que se puede hablar de representación
analítica y resumida.
Ejemplo: Presentación de un Estado de Resultados detallado:
EMPRESA LUBRICADORA EL ACEITE

ESTADO DE RESULTADOS - $
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
INGRESOS OPERACIONALES
Servicios prestados XXX

(-) GASTOS OPERACIONALES (XXX)
De aministración
Sueldos XXX
Beneficios sociales XXX
Servicios básicos XXX
De ventas XXX
Publicidad XXX
(=) Utilidad operacional (o pérdiada) XXX
(=) OTROS INGRESOS Y GASTOS XXX
Arriendos ganados XXX
Pérdidas ocasionales (XXX)
(=) Utilidad del ejercicio XXX
(Firma) (Firma)
Gerente Contador
7.9. Balance General o estado de situación financiera
Es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de activo, pasivo y patrimonio y
determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado.
7.10. Partes y formas de presentación del estado de situación financiera
 Encabezamiento. contendrá nombre o razón social, número de identificación, periodo al que

corresponde la información, nombre del estado, cierre del balance (Ej.31 diciembre de 2018)
y denominación de la moneda en que se presenta $ USD.
 Texto. Es la parte esencial que presenta las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, distribuidas
de tal manera que permitan efectuar un análisis financiero objetivo.
 Firmas de legalización. En la parte inferior del estado se deberán insertar la firma y rubrica
del contador y del gerente.
Las formas de presentación más usuales del estado de situación financiera son en forma de cuenta o a
manera de informe.
La presentación más usual es en forma de cuenta (también llamado horizontal). Se muestra el activo al
lado izquierdo; el pasivo y el patrimonio al lado derecho.
Ejemplo:
EMPRESA LUBRICADORA EL ACEITE

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA -- $

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Caja general XXX Cuentas por pagar XXX
Bancos XXX IEES por pagar XXX
Inventarios XXX
Largo plazo
No corriente Hipotecas por pagar XXX
Fijo o propiedad, planta y equipo
Muebles de oficina XXX PATRIMONIO
Depreciación acumulada (XXX) Capital social XXX
Otros Utilidad del ejercicio XXX
Inversiones L/P XXX
TOTAL ACTIVO XXX TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXX
(Firma) ( Firma)
Gerente Contador
7.11. Cierre o clausura del ciclo contable
El propósito de clausurar el ejercicio económico y cerrar las cuentas de resultados es medir el grado
de gestión, la posición financiera y evaluar los logros alcanzados.
Es necesario efectuar dos actividades secuenciales importantes:
 Presentación y entrega de los estados financieros. Es decir, poner en conocimiento de los

directivos ejecutivos y otros usuarios los resultados que constan en los estados contables.
 Cierre de cuentas cuya naturaleza transitoria obliga al contador a dejar en saldo cero (0),
específicamente se cierra
 Las cuentas de rentas (de saldo acreedor) se deben debitar o cerrar contra resumen de pérdidas
y ganancias (resumen P y G), así:
FECHA DETALLE DEBE HABER

2018 1
Dic-31 INGRESOS SERVICIOS XXXXX
ARRIENDOS GANDOS XXXXX
OTROS INGRESOS XXXXX
RESUEMEN P Y G XXXXX
Ref. Cierre de cuentas de ingreso
1. Las cuentas de gastos y costos (de saldo deudor) se deben acreditar o cerrar contra resumen
de pérdidas y ganancias.

2018 1
Dic-31 Resumen G y P Xxxxx
Costo de ventas xxxxxx
Gasto de interes xxxxxx
Otros gastos xxxxxx
Ref. Cierre de cuentas de gastos y costos
2. Las cuentas resumen de pérdidas y ganancias puede reflejar un saldo acreedor (o crédito), que
significa que existe utilidad, o un saldo deudor (o débito), que representa la presencia
indeseable de perdida.
En caso de saldo acreedor (o crédito), el asiento será:

2018 1
Dic-31 Resumen G y P Xxxxx
Utilidad del ejercicio xxxxxxx
Ref. Cierre de cuentas resumen P Y G y registro de
la cuenta perdida del ejercicio.
En caso de saldo deudor, el asiento será:

2018 1
Dic-31 Pérdida de ejercicio Xxxxx
Resumen P y G xxxxx
Ref. Cierre de cuentas resumen P Y G y registro de la
cuenta perdida del ejercicio.
La utilidad, resultado esperado y deseado, dará origen a obligaciones empresariales con trabajadores
socios, fisco y reservas, para lo que será necesario provisionar estos conceptos tomándolos de la
utilidad.

2018 1
Dic-31 Utilidad del ejercicio xxxxx

Participación trabajadores por pagar xxxxxx
Impuesto renta - causado por pagar xxxxxx
Reservas Xxxxxx
Ref. Cierre de la cuenta Utilidad del ejercicio y
registro de las obligaciones respectivas
Ejercicio N° 2: Cierre del ciclo contable: LAVAMATIC (Segunda Parte)
Datos para ajustes
 El contador observo que cometió un error al registrar la compra de muebles efectuada el 18

de enero, pues la registro en la cuenta equipo de oficina, cuando en realidad tenía que registrar
la compra en la cuenta muebles de oficina por $3.000,00.
 Por olvido involuntario no registro el ingreso en efectivo de $100,00 correspondiente al lavado

de ropa realizado al señor Juan Andrade.
 El contador realiza cierre de ingresos con un valor total de $7.000,00.
8. Ajustes contables
 Son los que nos permiten ajustar las cuentas que presentan datos erróneos o desactualizados y
el procedimiento repetitivo en este aspecto, hasta obtener saldos depurados.
 Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada
de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan ser
comprobados y, por ende, no denotan la real situación económica y financiera de la empresa.
8.1 Causas y efectos de los saldos incorrectos
 Omisión: que el sistema contable no les ha conocido. Esto provoca que las cuentas presenten
saldos incompletos.
 Errores: estas acciones inapropiadas provocarán que ciertas cuentas subvalorarán sus saldos,
pero también podrán presentar sobrevalorizaciones por los valores aplicados incorrectamente.
 Desactualizaciones: por usos sistemático de bienes y servicios.
 Uso indebido: por abusos o exceso de confianza de parte de los custodios de dinero, bienes
etc., se suelen presentar desfases (faltantes) entre los saldos contables y la presencia física de
recursos.
8.2. Momento y lugar apropiados para registrar los ajustes
 Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, omisión, o desactualización,
sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o a fin de
año, pre requisito indispensable para elaborar los estados financieros.

8.3. Estudio de los principales ajustes
Dicho agrupamiento principal es:
a) Ajustes por omisión

b) Ajustes por errores
c) Ajustes por usos indebidos
d) Ajustes por perdidas fortuitas
e) Ajustes por prepagos y pre cobrados
f) Ajustes pos gastos y rentas pendientes de pago y cobro, respectivamente.
g) Ajustes pos desgaste de propiedad, planta y equipo
h) Ajustes por provisiones para posibles incobrables
Los saldos de ciertas cuentas también se ajustan por revaluaciones, deterioros y amortizaciones.
8.4. Ajustes por omisión
Este caso se resuelve fácilmente, en el momento en que se reconozca la operación, por supuesto que
esta situación se deberá corregir a futuro mediante mejoras en el flujo de la documentación.
Ejemplo: la empresa realizo una venta de servicios por $150,00, con factura A-004, el 4 d enero de
200X, a crédito. Por razones desconocidas esta transacción no fue asentada oportunamente, y el 8 de
mayo de 200X el contador se entera de ese hecho y lo registra.

200X 1
CUENTAS POR COBRAR
may-08 150,00
SERVICIO PRESTADOS
150,00
Ref. Para registrar la venta de servicios realizados el 4-01-
200X Fac.A-004
8.5. Ajustes por errores
Caso 1.- el 2 de febrero de 200X, con factura 001, se compró un escritorio para la oficina por $200,00;
se pagó con cheque a la vista.
El error: en la fecha de la tracción el contador registro erróneamente así:

200X 1
EQUIPOS DE OFICINA
Febrero2 200,00
BANCOS
200,00

Ref. Para registrar la compra de un escritorio , Fact,001
El contador deberá realizara la corrección en a la fecha en que tiene conocimiento del error, en este
caso suponemos que fue el día siguiente, para lo que debe utilizar la siguiente solución:
Fecha Cuenta Debe Haber

200X 2
BANCOS
feb-03 200,00
EQUIPOS DE OFICINA
200,00
Ref. Para anular el asiento erróneo
2- A
MUEBLES DE OFICINA 200,00
BANCOS 200,00
Ref. Para registrar asiento correcto
8.6. Ajustes por usos indebidos
El personal es responsable del manejo directo de dinero, mercaderías y otros bienes puede caer en
abusos de confianza al disponer de los recursos de la empresa par afines responsables. Este tipo de
usos indebidos puede detectar a partir de estudios específicos, como constataciones físicas, arqueos,
confirmaciones etc.
En caso de faltantes se deben elaborar asientos de ajuste para evidenciar estos hechos, así por ejemplo:
el 8 de octubre de 200X, se realizó un arqueo de caja del cual se establece un faltante de $30,00, el
dinero fue utilizado por el cajero sin autorización. El gerente decide cargar a la cuenta del empleado
responsable y descontarle el próximo sueldo.

200X 1
ANTICIPO DE SUELDOS
Octubre 8 30,00
CAJA
30,00
Ref. Para registrar el faltante de caja
8.7. Ajustes por pérdidas fortuitas

Cuando la empresa se ve despojada de recursos monetarios o bienes de su propiedad, que no estaban
protegidos por seguros, surge la necesidad de reportar estas pérdidas no deseadas por medio de ajustes
así:
Ejemplo: la empresa pierde mercaderías por $ 2.000,00 en el incendio de sus bodegas.

200X 1
PÉRDIDAS FORTUITAS
Octubre 8 2.000,00
MERCADERÍAS
2.000,00
Ref. Para registrar la pérdida de mercancía
8.8. Ajustes por gastos y renta pendientes
Regularmente a los clientes habituales se le venden los bienes y servicios a crédito; sucede los mismo
cuando en calidad de clientes regulares adquirimos bienes y servicios que serán satisfechos (pagados) a
futuro. Como ejemplos tenemos los siguientes servicios o bienes que ya han recibido y consumido,
pero que se encuentran pendientes de pago:
 Servicios básicos (agua, luz, teléfono).

 Servicio de movilización y transporte.
 Remuneraciones a empleados.
 Servicio de la deuda (intereses).
 Servicio de publicidad y propaganda.
A continuación, se representa un ejemplo visto de las siguientes partes:
Cualquier diferencia entre los estimado (en este caso $20,00), por la empresa y el costo real del servicio
será conocido y ajustado en el momento de pago.
 Ajustes por desgate que sufren los activos fijos, por su uso, obsolescencia o destrucción, como
robo, incendió u otros.
Este desgaste se debe reportar periódicamente a fin de:
 Depurar resultados
 Actualizar el valor del activo fijo
El asiento tipo para registrar el gasto por este concepto es el siguiente:

200X 1

GASTO DEPRECIACIÓN
DIC 31 150,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO
FIJO 150,00
Ref. Para registro de la depreciación anual
El cálculo de la depreciación aproximada de un bien durante un periodo se efectúa por medio de

métodos técnicos entre los cuales se destacan:
 Método lineal.
 Método unidades producidas.
 Método acelerado o sumatorio de dígitos.
Dentro de todos estos métodos ejemplificaremos el método lineal más conocido como el método de
línea recta: para ello se deben conocer, mediante facturas consultas etc., los siguientes aspectos:
 Costo de adquisición (histórico) y a partir de los años siguientes el valor actual. Es el valor
efectivamente pagado o a pagar por un bien en él se incluyen todos los conceptos legalmente
atribuibles al activo hasta su funcionamiento o puesta en marcha (impuestos, fletes, instalación,
etc.). el valor actual es aquel que tendría el activo luego de un proceso de revalorización o de
deterioro.
 Vida útil. Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos o que
sea económicamente productivo para la empresa, es estimado de vida expresado en años, o
meses incluso en horas. Este dato se obtiene de catálogos o de opiniones técnicas basadas en
experiencias o conocimiento pleno del producto.
 Valor residual. Valor estimado, de ultima recuperación, es decir el precio en el que se podría
vender el bien cuando este se encuentre obsoleto o fuera de uso. Puede incluso ser cero.
La fórmula de cálculo para la depreciación es:
Valor de adquisición ----- Valor residual

Depreciación año =
Vida útil en (años, meses, etc.)
Ejercicio:
La empresa AB compro una oportunidad el 2 de enero de 200X en $2.000,00 (incluye gastos de

instalación y puesta en marcha). el 31 de diciembre, calcula y registra el desgaste, suponiendo que la
vida útil es de 4 años y que podría vender en $200,00 cuando el bien está totalmente usado.

2.000,00 --- 200,00
Depreciación año = = $450,00.

200X 1
DIC 31 GASTO DEPRECIACIÓN 450,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO 450,00

Ref. Para registro de la depreciación anual de la computadora.
9. EJERCICIO PROPUESTO
9.1. Complete del diagrama del proceso contable:

---------------------- ---------------------------------------- -----------------------
----
9.2. Complete Flujo del proceso contable.
Reconocimiento de la operación
Jornalización o registro inicial

Libro diario
Mayorización
Libro mayor
Comprobación
Ajustes
Balance
Estructura de informes
Estados Financieros

9.3. Complete. - Reconocimiento de la operación. Implica entrar en contacto con la documentación
de sustento (----------------------------------------------------------------------------------------------), y efectuar el análisis que
conlleve a identificar la ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------afectadas.
9.4. Complete sobre los documentos fuente:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------
9.5. Complete a cada enunciado:
 Facturas: -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------
 Nota de venta o boletas: ----------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------
 Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras: ---------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------
 Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios.- ------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
 Notas de débito o crédito comercial. - --------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------

Otros comprobantes de venta. - -----------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
9.6. Cite las prohibiciones de los comerciantes
 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
9.7. ¿Qué es asiento contable y ponga un ejemplo?

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------

9.8. ¿Qué es la mayorización
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------
9.9. ¿Cuál es el procedimiento para mayorizar?
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------
9.10. ¿Qué son los estados financieros y par que sirven?
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------
9.11. ¿Cuáles son las formas de presentación de los estados financieros?
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------
9.12. Causas y efectos delos saldos incorrectos
1.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
2.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------3.--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
4.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------
9.13. Enumere los principales ajustes
a) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
b) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
c) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
d) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
e) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
f) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
g) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
h) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
9.14. Complete cada enunciado según sea su criterio respectivo
Costo de adquisición (histórico) y a partir de los años siguientes el valor actual. ------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------
Vida útil. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------Valor residual. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------
9.15. Ejercicio
La empresa AB compro una maquinaria de oportunidad el 2 de enero de 200X en $500’000.000,00

(incluye gastos de instalación y puesta en marcha). el 31 de diciembre, calcula y registra el desgaste,
suponiendo que la vida útil es de 10 años y que podría vender en $200.000,00 cuando el bien está
totalmente usado.
Depreciación año = =
9.16. ¿Cuál es el proceso de todo el ciclo contable?
1.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
2.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
3.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
4.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
5.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----

UNIDAD CUATRO
Impuestos y Retención

4. Impuesto al valor agregado
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes muebles, en
todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.
4.1.1. Quienes deben pagar
 Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
 Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la

normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.
 Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa
y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones gravan
tarifa 0%.
4.1.2. Fechas en las que debemos pagar el importe al IVA
Fecha máxima de declaración

Noveno Fecha máxima de ( si es declaración semestral)
digito del declaración
RUC (si es declaración mensual)
Primer Semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero

9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 e enero

4.1.3. Sobre qué se debe pagar
 Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la prestación

de servicios.
 Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta de
los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y otros
gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
 En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del valor
CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos
en la declaración de importación.
4.2. Tarifas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios. Existen también
transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley de Régimen Tributario
Interno.
4.1.4. Ley de Régimen Tributario Interno
Art. 58.- Base imponible general. - La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles
de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus
precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio.
Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos o
costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 61.- Hecho generador. - El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito,

en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del

precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el

servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta,
a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho

generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de
obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de
los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca
el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa

en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma

de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las
condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
4.2. Impuesto a la renta
El impuesto a la renta es un pago obligatorio para todos los ciudadanos ecuatorianos que tengan un
ingreso: personas naturales mayores de 18 años y personas jurídicas (empresas). Se aplica sobre
aquellas rentas que obtengas las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre
 Sociedades. - El impuesto a la renta para sociedades se aplica sobre las rentas que obtengas las
empresas, para importar que son nacionales o extranjeras. Todas las sociedades nacionales o

extranjeras que inician una actividad económica o dispongan de bienes o derechos por las que
tengan que tributar, tienen la obligación de acercarse a las oficinas del Sri, para obtener su
registro único de contribuyentes, dentro de los 30 días hábiles al de la constitución o inicio real
de las actividades
 Personas naturales
Son todas las personas naturales o extranjeras que realicen la actividad económica en nuestro
país.
 El impuesto del año 2019 se debe declarar y pagar en marzo del 2020, si es que en el 2019
tuviste ingresos por $ 10,410 o más. Si tuviste ingresos menores a ese monto no tendrás que
pagar el impuesto, pero sí que declarar. A continuación, mencionaremos seis pasos
importantes que debemos seguir:
PASO 1 – Fecha de declaración y pago
Se define según el noveno dígito de tu cédula. Por ejemplo, si tu número de cédula es 1714733075, el
noveno dígito es el 7 y la fecha máxima para presentar tu declaración y hacer el pago será el 22 de
marzo.
PASO 2 – Clave del SRI y sistema DIMM
 Las declaraciones de impuestos se hacen vía internet con tu clave electrónica personal. Si no la
tienes, pídela en la oficina del SRI más cercana (para más información sobre la clave haz clic aquí).
 Descarga el sistema DIMM del SRI aquí, para que puedas hacer tus declaraciones de impuestos
siguiendo los pasos que te indica el sistema.
PASO 3 – Coloca tus ingresos

 Suma tus ingresos. Si trabajas en relación de dependencia, a principios del 2015 recibirás de tu
empleador el formulario 107, que indica el ingreso que tuviste en el año 2014 por concepto de
sueldo, utilidades y/o bonos. Si tuviste varios empleos en el año, deberás recibir un formulario 107
en cada uno. Debes colocar el valor total de tu/s ingreso/s en relación de dependencia en el
formulario electrónico 102A que despliega el DIMM cuando ingresas.
 Incluye los ingresos adicionales. Si tienes otros ingresos además del sueldo, también debes
colocarlos en el formulario. Por ejemplo:
 Servicios profesionales
 Actividades de producción
 Arriendo de bienes inmuebles
 Arriendo de otros activos (ejemplo: maquinaria, automóviles)
 Ingresos por regalías (o ingresos por haber invertido en acciones)
 Remesas
 Rendimientos financieros
 Dividendos
La suma de los ingresos indicados en el formulario 107 junto con los ingresos adicionales, conforman
el monto total de tus ingresos del año 2019.
Recuerda que puedes deducir tus gastos personales. Las deducciones deben estar respaldadas por
facturas o notas de venta a tu nombre, de tu cónyuge o conviviente, o de tus hijos menores de edad.
Puedes deducir tus gastos personales en las siguientes categorías, cada una con sus montos máximos:
PASO 4 – Identifica tu base para el pago del impuesto
Para conocer tu “base imponible” debes restar del total de ingresos los gastos personales deducibles.
Por ejemplo:

Si el monto es mayor a $ 10,410 tienes que pagar impuesto a la renta. Si es menor no tienes que hacerlo,
pero sí debes presentar el formulario 102A para mostrar al SRI que tu información es verdadera. En
el ejemplo, tendrás que pagar impuesto a la renta sobre una base de $ 16,000.
De igual manera, el sistema te pedirá colocar el valor de aportes al IESS descontados por tu empleado
en el 2019 (indicado en el formulario 107). Este monto también se resta de los ingresos para determinar
la base imponible.
PASO 5 – Calcula cuánto debes pagar
Para tener un aproximado de cuánto debes pagar de impuesto a la renta, debes basarte en la tabla del
SRI.
 Identifica la categoría donde está tu base imponible. En el ejemplo está en la tercera categoría, pues
$ 16,000 está entre $ 13,270 y $ 16,590.
 Identifica el impuesto a la fracción básica. En el ejemplo es $ 143.

 Identifica el impuesto a la fracción excedente. En el ejemplo es 10%. Este valor se calcula sobre la
diferencia entre tu base imponible y la fracción básica. En el ejemplo:
 Calcula el valor a pagar. Suma los dos valores. En el ejemplo:
PASO 6 – Paga el impuesto
Puedes pagar desde el 1 de marzo hasta la fecha definida según el noveno dígito de tu cédula, con
cheque, débito bancario o efectivo en las instituciones financieras autorizadas.
4.3. Retención en la fuente y retención al IVA
4.3.1. Retención en la fuente
Es un mecanismo de cobros anticipados del impuesto a la renta, como mediante el cual la

administración tributaria obliga a retener una parte del impuesto a la renta causada por el contribuyente
con cargo a los ingresos que perciben por ventas de prestación de servicios o bienes según corresponda.
Dicha retención hace las entidades públicas sociedades y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad. El impuesto retenido se debe declararse o pagarse mensualmente por parte de los
compradores de bienes y servicios que asumen la función de agentes de retención.
4.3.2. Retención al IVA

a) Las entidades u organismo de sector publico
b) Las empresas publicas
c) Las empresas privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Sri

d) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúan por concepto de
IVA y sus establecimientos afiliados
e) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realizan por compras y servicios
gravados con IVA con las mismas condiciones serán todas “en el literal(d) “
4.3.3. Porcentajes de retenciones

 Adquisiciones de bienes 30% del IVA facturado
 Prestaciones de servicios 70% del IVA facturado
4.4. Registro Contable
4.4.1. Concepto. - Los registros contables. - en estos registros se refleja todo movimiento contable
del ente económico (empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del
mismo ahí intervienen dos cuentas por un lado el ingreso que es cuando aumento y se
registra por el “debe” y por el otro lado el activo que cuando disminuye se registra por el
haber
 Un ejemplo de uno del registro contable más usados es el libro de caja
Caja ( mes /año )
Debe Haber
Fecha Cuenta Detalle Parcial Total Facha Cuenta detalle Parcial Total
4.4.2. Importante
Es fundamental llevar un registro detallado de los movimientos financieros que se realizan

dentro de la empresa, dedo de que allí se analiza la situación financiera y económica para
tomar decisiones importantes dentro de la misma.
4.4.3. Tipos de registro contables
1. Registro obligatorios o indispensables

Como su nombre lo indica, son los libros obligatorios que se exigen legalmente.

 El libro diario. - en él se registra todas las operaciones que las operaciones que la empresa
realiza día a día, estos registros se denominan asientos y se realizan en orden cronológico,
según lo indica el código del comercio en el ART. 45 “expresa que el libro diario se asienta
día por día y según se vayan efectuando las operaciones “
 El libro inventarios y balances Aquí se registra desde el inicio hasta el final del detalle del
patrimonio. Según el código el comercio en el Art. 44 establece como libros indispensables al
diario y al inventario y balance.
2. Registros no obligatorios
Este tipo de libros no se exige la ley, sino que son las que la empresa crea necesarios tener
dependiendo de una cuanta actividad que se realiza en la empresa
 Estados de flujo de efectivo. - Es el registro de entrada y salida de dinero en efectivo de la

empresa.
 Estados de resultados. - En este libro se registra todos los ingresos de negocios y las
transacciones de gastos con el objetivo de medir la rentabilidad del negocio. Se diferencia del
anterior debido a que estos se registran el estado del trabajo que los clientes no han pagado y
gastos acumulados sin pagar aun
 Balance. - Allí va es registro de los activos y pasivos de la empresa
Datos importantes de un registro contable
 Fecha de la anotación
 Número de la anotación durante el ejercicio económico
 Cuentas intervinientes, código y denominación
 Importantes registrados a cada cuenta (si son cargos o bonos)
 Descripción de la operación
Beneficios de llevar un registro contable
 Tener un registro detallado de los bienes de la empresa

 Controlar el flujo de efectivo teniendo en cuenta las necesidades de la empresa
 Soporte de los movimientos financieros ante terceros
 Registrar las responsabilidades financieras de la empresa
 Controlar el estado económico de la entidad

Datos importantes
 La información registrada en los libros contables es para uso tanto de la empresa como para el
estado, ya que estos datos son analizados por ellos para determinar si la entidad privada cumple
con la legislación
5.1 ¿Que es el impuesto al valor agregado?
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5.2. ¿Quiénes deben pagar el Impuesto al valor agregado?
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------------------------------------------------------------
5.3. Complete los siguientes conceptos
Impuesto a la renta --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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Personas Naturales --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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Sociedades ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------
5.4. ¿Qué es la retención en la fuente?
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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5.5. ¿Quiénes son obligados a la retención en la fuente?
a) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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b) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----

c) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
d) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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e) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----
5.6. ¿Qué son los registros contables?
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---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
5.7. Complete los siguientes conceptos al cual sea correspondiente:
El libro diario. - --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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El libro inventarios y balances .- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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-------------------
Registros no obligatorios .- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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Estados de flujo de efectivo. - -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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 Estados de resultados. - -------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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 Balance. - ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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MÓDULO

Tecnología superior en Contabilidad

SEMESTRE ABRIL – OCTUBRE 2022

herramienta de trabajo y de apoyo tanto para el maestro como para el estudiante

en el proceso de enseñanza - aprendizaje, acorde a la metodología del Modelo del

Sistema de Educación Superior y en donde el alumno pretenda promover la

investigación, producción y creación de conocimiento, a través de un trabajo

la familia y la comunidad. Las actividades propuestas en este material están

orientadas a fomentar el desarrollo integral en lo cognitivo, afectivo y social, para

formar personas con identidad, capaces de incidir en su entorno y de convertirse

en actores sociales como estudiantes del Instituto Superior Tecnológico San

Msc. Gabriela Vallejo

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

UNIDAD 1: FUNDAMENTOS CONTABLES

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

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 Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines

 Industriales: Transforman  Públicas: el capital pertenece  Unipersonales: el capital es

 Comerciales: compra y venta  Privadas: El capital  Sociedades: aporte de capital

 Servicios: generación y  Mixtas: el capital es público y  Sociedad de personas.

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

La contabilidad moderna se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones.

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

 Identificar el ámbito en el que preferentemente se desenvuelve la contabilidad, así como el marco

2.4. Campos de aplicación

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2.5. La contabilidad y la profesión contable

El contador público es la persona que puede cumplir papeles transcendentales en la gestión

2.5.1. Papeles que puede desempeñar el contador publico

 Dictar cátedras de contabilidad en planteles de nivel superior, legalmente establecidos.

3. Principios y normativas contables

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

 Ente: donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de

 Moneda común denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un

 Empresa en marcha: Los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha

 Evaluación al costo: El valor de costo de adquisición o producción constituye el criterio principal

 Período: En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestión en el tiempo, ya

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

3.2. Partida doble

3.2.1. Funcionamiento del sistema

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¿ Cuáles cuentas interviene? ¿Cuál cuenta recibe y cual entrega?

4…. Ventas de Licuadoras 150,00

¿Cuáles son las cuentas que intervienen?

¿Cuál cuenta recibe o aumenta un valor y cual cuenta disminuye o entrega?

Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

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Contabilidad General Tecnología Superior en Contabilidad

4.2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

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 Oficina de su propiedad $ 30.000,00

La representación de la ecuación contable será:

La ecuación del señor Juan Díaz seria:

33.750,00 = 1000,00 + 32.750,00

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Aumenta cuando Disminuye cuando

Hay retiros por parte del