NIC12

Impuesto a las ganancias
El gasto por impuesto a las ganancias del periodo comprende al gasto por impuesto a la renta
corriente y al diferido.
El impuesto se reconoce en resultados, excepto que se relacione con partidas que han sido
reconocidas en otros resultados integrales o directamente en el patrimonio, en cuyo caso se
reconoce en dichas partidas.
El impuesto a las ganancias corriente se calcula sobre la base de las leyes tributarias
promulgadas a la fecha del estado de situación financiera.
El impuesto a la renta diferido se registra por el método del pasivo, reconociendo el efecto de
las diferencias temporales que surgen entre la base tributaria de los activos y pasivos y sus
saldos en los estados financieros. Los impuestos diferidos pasivos no se reconocen si surgen
del reconocimiento inicial de la plusvalía mercantil; o si surgen del reconocimiento inicial de un
activo o pasivo en una transacción que no sea una combinación de negocios que a la fecha de
la transacción no afecte ni la utilidad o pérdida contable ni gravable. El impuesto diferido es
determinado usando la tasa impositiva (y legislación) vigente a la fecha del estado de situación
financiera y que se espera sean aplicables cuando el gasto por impuesto a la renta diferido se
realice o pague.
Los impuestos a la renta diferidos activos sólo se reconocen en la medida que sea probable
que se produzcan beneficios tributarios futuros contra los que se puedan usar las diferencias
temporales.
Una posición tributaria incierta es cualquier tratamiento impositivo aplicado por una entidad
respecto al cual existe incertidumbre sobre si éste será aceptado por la autoridad tributaria. El
reconocimiento y medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos y corrientes
pueden verse afectados en los casos en que una entidad tenga posiciones tributarias inciertas
asociadas con el impuesto a la renta, en las que se considere que es probable que la autoridad
tributaria no acepte el tratamiento de la Compañía. La existencia de posiciones tributarias
inciertas puede afectar la determinación de la utilidad o pérdida tributaria, la base tributaria
de activos y pasivos, créditos tributarios o las tasas de impuesto usadas.
Los saldos de impuestos a la renta diferidos activos y pasivos se compensan cuando exista el
derecho legal exigible de compensar impuestos activos corrientes con impuestos pasivos
corrientes y cuando los impuestos a la renta diferidos activos y pasivos se relacionen con la
misma autoridad tributaria.
EJEMPLO
NIC 12- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad 12) es una normativa que establece el

tratamiento contable sobre los impuestos a las ganancias de las empresas. Se encarga de
regular el gasto por el impuesto corriente y el gasto por el impuesto diferido. ¿De qué manera?
Impuesto corriente: reconocimiento de pasivos y activos

La NIC 12 define el impuesto corriente como "la cantidad a pagar por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia fiscal del período". Según la norma, el reconocimiento de
pasivos y activos por este impuesto debe cumplir las siguientes condiciones:
 El impuesto corriente será reconocido como pasivo siempre y cuando esté pendiente
de pago. Si la cantidad cancelada excede el importe a pagar, este monto deberá ser
considerado como un activo y corresponderá ser devuelto.
 Si el importe a cobrar, que pertenece a una pérdida fiscal, puede ser retrotraído para
recuperar las cuotas corrientes satisfechas en períodos anteriores, entonces debe ser
reconocido como un activo.
 Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente cancelado en
períodos anteriores, la entidad deberá reconocerlo como un activo en el mismo
período en que se produce la pérdida fiscal mencionada. Esto para que la empresa
obtenga el beneficio económico de tal derecho y pueda ser medido de forma
confiable.
Impuesto diferido: reconocimiento de pasivos y activos
Los pasivos por impuestos diferidos son aquellos impuestos sobre las ganancias que la
empresa deberá pagar en el futuro. En cambio, los activos por impuestos diferidos se enfocan
en los beneficios futuros que recibirá la organización. La compañía podrá recuperar el dinero
realizando un pago de menor cantidad del impuesto a la renta.
Diferencias temporarias
La NIC 12 divide las diferencias temporarias en dos grupos: imponibles y deducibles. ¿En qué
consisten cada una de ellas?
 Diferencias temporarias imponibles
Las diferencias temporarias imponibles son aquellas que causarán un aumento en el pago del
impuesto a la renta, siempre y cuando en el futuro se revierta.
Los ingresos financieros ordinarios, que se incluyen en la ganancia contable en proporción al

tiempo transcurrido, pueden -en algunos regímenes fiscales- ser computados al momento en
que se cobran.
Las cuotas de depreciación, usadas para definir la ganancia fiscal, pueden ser diferentes a las
calculadas para efectos contables.
Los costos de desarrollo pueden ser objeto de capitalización y amortización en períodos

posteriores, pero deducidos fiscalmente en el período en que se hayan producido.
 Diferencias temporarias deducibles
Son aquellas que generarán una reducción en el pago del impuesto a la renta. Entre los
ejemplos que menciona la NIC 12, se encuentran:
Los beneficios por retiro: pueden deducirse para determinar la ganancia contable a medida
que se reciban los servicios de los empleados, pero que no se pueden deducir fiscalmente
hasta que la entidad abone el pago a sus trabajadores, o haga las correspondientes
aportaciones a un fondo externo para que los gestione.
Los costos de investigación: son tratados como un gasto del período en que se producen al
determinar la ganancia contable, pero su deducción a efectos fiscales puede no estar
permitida hasta un período posterior a efectos del cálculo de la ganancia fiscal.
El costo de una combinación de negocios: cuando se reconoce un pasivo asumido en la fecha

de adquisición, pero los costos relacionados no se deduzcan fiscalmente hasta un período
posterior. Esa diferencia temporaria deducible dará lugar a un activo por impuesto diferido.
EJEMPLO

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NIC 12- IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad 12) es una normativa que establece el

Impuesto corriente: reconocimiento de pasivos y activos

Impuesto diferido: reconocimiento de pasivos y activos

 Diferencias temporarias imponibles

Los ingresos financieros ordinarios, que se incluyen en la ganancia contable en proporción al

Los costos de desarrollo pueden ser objeto de capitalización y amortización en períodos

 Diferencias temporarias deducibles

El costo de una combinación de negocios: cuando se reconoce un pasivo asumido en la fecha

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