REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS
LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA
NUCLEO SANTA BARBARA
EXTENSION EL PIÑAL – ESTADO TACHIRA

IMPUESTO ADUANERO
MODULO II

Autora:
Isaac
Kriss
Norkis
Marbely
Miriam Uribe V- 9217671
SubProyecto:
Tributación II
Docente facilitador:
Lcda. Marta Figueroa
Semestre: VI
Carrera: Contaduría Pública

ENERO 2023
 IMPUESTO ADUANERO
EL RÉGIMEN ADUANERO: Los regímenes aduaneros son el conjunto de
operaciones que buscan dar un destino aduanero específico (un lugar y un propósito
claros) a una mercancía, según el interés particular de quien importa o exporta. Su
importancia en el comercio exterior podría definirse a partir de los siguientes puntos:
 Establecen normas generales para eficientizar los procesos de importación y
exportación.
 Permiten el control aduanero de la mercancía que entra o sale del país.
 Proveen a las aduanas de una clasificación universal.
Los Regímenes Aduaneros son el conjunto de gestiones y operaciones que se
llevan a cabo relacionadas con un destino aduanero específico, cuando se
quiere importar o exportar una mercancía determinada. 
Se entiende por régimen aduanero el tratamiento jurídico aplicable a las
mercancías sometidas al control aduanero, de acuerdo a la manifestación de
voluntad contenida en la declaración ante la aduana.(Art. 28, LOA)

LOS TIPOS DE OPERACIONES ADUANERAS

Importación: La importación es el acto de introducir un conjunto de bienes
y servicios adquiridos en el extranjero o introducidos a un país, dirigidos
al consumo o a la reelaboración.
Entonces, la importación lo que hace es trasladar de manera formal y
legal productos que se producen en otro país y que son demandados para el
consumo y el uso del país al que se llevan. 
Exportación: Es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con
propósitos comerciales. Es el tráfico de bienes y servicios propios de un país con el
fin de ser usados o consumidos en otro país. 
El control aduanero: ha sido definido por la Organización Mundial de Aduanas
como el conjunto de “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de
las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”.
Artículo 140. El control aduanero comprende todas las medidas adoptadas por la
Administración Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar el
cumplimiento de las disposiciones de esta ley, sus Reglamentos y las demás normas
reguladoras del ingreso, permanencia y salida de mercancías del territorio nacional y
la actividad de las personas naturales o jurídicas que intervienen en las operaciones
de comercio internacional.

LA DECLARACION DE MERCANCIAS-ILICITOS Y SANCIONES

Decreto N° 1.416 de fecha 19 de noviembre de 2014, con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica
de Aduanas, publicado en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 6.155
de fecha 19 de noviembre de 2014.
Artículo 47. Las mercancías deberán ser declaradas antes o a más tardar al quinto
(5) día hábil siguiente de la fecha de ingreso al país para las importaciones, o de su
ingreso a la zona de almacenamiento para las exportaciones, salvo las excepciones
establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, mediante la
documentación, términos y condiciones que determine el Reglamento.
Artículo 48. La declaración de las mercancías es inalterable por el declarante. No
obstante, se podrá efectuar la corrección de la misma antes del pago, siempre que
se le participe a la Administración Aduanera y que las correcciones sean de errores
materiales. La presentación de dos (2) o más correcciones dará lugar a la aplicación
de las sanciones previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.”

Ilícito Aduanero: Según Hayles (2001) “Es el hecho contrario a las disposiciones
legales que regulan la renta y la actividad aduanera y calificado por la legislación
aduanera como tal. El contrabando y las infracciones aduaneras son los tipos de
ilícitos aduaneros previstos en la legislación aduanera venezolana”
El ilícito aduanero del Contrabando incide negativamente en la implementación de
las políticas fiscales y económicas creadas por el Estado Venezolano para
incrementar el auge económico sustentado en los ingresos fiscales provenientes de
la gestión aduanera.
Las infracciones aduaneras influyen determinadamente en la recaudación de
ingresos Fiscales, traduciéndose este comportamiento en el incumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes y auxiliares de la
administración aduanera, ocasionando la ineficiencia de percepción impositiva en el
ámbito aduanero
Infracciones aduaneras son el incumplimiento de las obligaciones Y condiciones
establecidas en el ordenamiento jurídico vigente por acción u omisión (Moya, 2001,
pág. 86).
Según Hayles (2000) el contrabando se define, como una acción u omisión ilegitima
en la introducción o extracción de mercancías al o del territorio aduanero con la
intención de evadir total o parcialmente el pago de tributos, de requisitos formales y
de prohibiciones, evitando la intervención de las autoridades aduaneras o
induciéndolos a error o a corrupción en perjuicio de la economía nacional
La Ley Orgánica de Aduanas en su artículo 104 señala:
“Incurre en contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años
quien, mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervención
de las autoridades aduaneras en la introducción de mercancías al territorio
nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio”

Sanciones
Artículo 177. Las infracciones cometidas con motivo de la declaración de las
mercancías en aduanas, serán sancionadas así:
Cuando las mercancías no correspondan a la clasificación arancelaria
declarada: Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de importación y la
tasa aduanera que se hubieren causado, si resultan impuestos superiores; con multa
de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor
valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, si resultan impuestos inferiores;
y con multa de quince (15) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, si resultan
impuestos iguales.
Si en estos casos las mercancías se encuentran además, sometidas a
restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, o si
se tratare de efectos de exportación o tránsito no gravados, pero sometidos a
restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas,
serán sancionados con multa equivalente al valor en aduanas de las mercancías.
1. Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las mercancías:
Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de importación y la tasa
aduanera que si hubieren causado, si el valor resultante fuere superior al declarado.
Con multa equivalente a la diferencia del valor, si el valor resultante fuere inferior al
declarado.
2. Cuando las mercancías no correspondan a las unidades del sistema métrico
decimal declaradas:
 Con multa del doble de los impuestos de importación diferenciales que se
hubieran causado, si el resultado fuere superior al declarado.
 Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, si el
resultado fuere inferior al declarado.
 En los casos de diferencia de peso, las multas referidas solamente serán
procedentes cuando entre el resultado y lo declarado, exista una diferencia
superior al tres por ciento (3%), en cuyo caso la sanción a imponer abarcará la
totalidad de la diferencia.
3. Cuando un embarque contenga mercancías no declaradas, con multa igual al triple
de los impuestos de importación aplicables a dichas mercancías. Si los efectos no
declarados resultaren sometidos a restricciones, registros u otros requisitos
establecidos en el Arancel de Aduanas, con multa adicional equivalente al valor en
aduana de dichos efectos. En ambos casos se aplicará la pena de comiso cuando
fuere procedente.
4. Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie, naturaleza, origen
y procedencia, fueren incorrectas, con multa equivalente al doble de los impuestos
diferenciales que dichas declaraciones hubieren podido ocasionar. Sin menoscabo
de lo dispuesto en el numeral 1 de este artículo, la presente multa será procedente
en los casos de incorrecta declaración de tarifas.
5. Cuando la declaración relativa a la moneda extranjera o su conversión en moneda
nacional fuere incorrecta, con multa equivalente al doble de los impuestos
diferenciales que dicha declaración hubiere podido ocasionar.
6. Cuando la declaración de aduanas no sea presentada dentro del plazo
establecido, con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio
oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
7. Cuando las mercancías importadas estén sometidas a derechos antidumping o
compensatorios establecidos por el Órgano Oficial competente y no hayan sido
declarados, con multa equivalente al doble de los impuestos diferenciales que dicha
declaración hubiere podido ocasionar.
8. Cuando la regularización de la declaración única de aduanas no se realice dentro
de plazo establecido para el caso de los envíos urgentes y de la declaración
anticipada de información, con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo
de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela.
Estas sanciones también serán aplicables en los casos en que la infracción sea
determinada en una actuación de control posterior, salvo el supuesto previsto en el
numeral 4 de este artículo.
A los fines de las sanciones a que se refiere este artículo, se aplicarán
independientemente de los beneficios de que puedan gozar las mercancías
derivados de exoneraciones, exenciones y Tratados, Acuerdos o Convenios
Internacionales suscritos y ratificados por la República. El valor en aduana que se
determine por la aplicación de los métodos secundarios, se tendrá en cuenta a efecto
del mayor pago de los derechos correspondientes, sin que haya lugar a la aplicación
de sanción alguna. Esta eximente no procederá en los casos de declaración de
valores falsos o ficticios, de cualquier otra declaración de carácter fraudulento del
valor en aduana, o de omisión de los datos que debieron ser declarados con motivo
de la importación".

DESTINACIONES SUSPENSIVAS
Las destinaciones suspensivas son aquellas en las cuales las mercaderías
ingresan o egresan hacia o desde un territorio aduanero, para permanecer en su
mismo estado por un tiempo determinado para cumplir con alguna finalidad
preestablecida y que, antes de su vencimiento o de su prórroga, se reexporten o
reimporten según corresponda.
Los regímenes suspensivos o Destinaciones suspensivas, son aquellos
regímenes que constituyen la categoría en los cuales la autoridad competente
autoriza, suspende el pago de los gravámenes aduaneros, la introducción o la
extracción temporal de mercancías con fines determinados, con la condición de que
sean luego reexpedidas o reintroducidas, según el caso, dentro del plazo que la
norma se señale. Dentro de este tipo de Régimen se ubican entre otros los
Almacenes y Depósitos Aduaneros, como son: los Depósitos Temporales, los
Depósitos Aduaneros y los Almacenes Generales de Depósitos (Art.131-137, Ley
Orgánica de Aduanas)

EL ARANCEL DE ADUANAS
Un arancel de aduanas es un tributo que es aplicado a los productos
importados, es poco común que se aplique arancel a bienes exportados. Asimismo,
existen aranceles de tránsito, estos se aplican a productos que llegan a un país para
posteriormente ser enviados a otra nación.
Existen cuatro tipos de aranceles de aduanas:
 Ad valorem: Es un porcentaje fijo sobre el valor de cada producto. Por
ejemplo: 10% de arancel representa un pago de 10% sobre el valor de la
mercancía en cuestión.
 Específico: Es un cobro específico impuesto en unidad de productos y se
aplica en concordancia con las cantidades importadas. Ejemplo: 100$ dólares
por tonelada métrica de mercancía.
 Mixto: Es la unión de Ad valorem y Específico, se cobra cantidad de
mercancía y también un porcentaje fijo por cada producto.
 Compuesto: Este arancel es una medida que, básicamente, se aplica a las
mercancías de materias primas, para proteger la industria de productos
terminados que se fabrican nacionalmente pero requieren importar materias
primas. Es un arancel ad valoren fijando un mínimo o máximo de percepción.
EL VALOR DE ADUANAS
Valor de aduana es el valor total de todos los artículos de su envío y determina
los derechos de importación que debe pagar el destinatario del paquete.
 Valor en aduana o valor CIF es el valor real de la mercancía en el momento de
su despacho. Es la base sobre la que se calculan los impuestos, y por ello es de vital
importancia que se calcule correctamente.
Artículo 121. (LOA). El valor en aduana de las mercancías importadas será
determinado de conformidad con los métodos de valoración establecidos en el
Acuerdo sobre valoración de la Organización Mundial del Comercio (OMC), sus
notas interpretativas y sus lineamientos generales, así como lo establecido en otros
Tratados, Acuerdos o Convenios Internacionales.
 REFERENCIAS
Decreto N° 1.416 de fecha 19 de noviembre de 2014, con Rango, Valor y Fuerza de
Ley de Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Aduanas, publicado en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 6.155 de
fecha 19 de noviembre de 2014.