UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y

TURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA: CONTABILIDAD PÚBLICA II
TEMA: PCG ELEMENTO 3, 4 Y 5
DOCENTE: Dr. BELLIDO AGUIRRE, RUPERTO MARCIAL
GRUPO: N°4
INTEGRANTES: CÓDIGO: N° DE CELULAR:

● Mendoza Huaman Emilia 194784 928589680

● Huaman Torres Luz Clarita 194777 916819620
● Huayapa Cjanahuire Alia Silvia 194779 921531013
● Meza Carazas Sandra 194785 992005149
● Surco Cusiquispe Mayra Alexandra 194393 939493834

SEMESTRE 2022-II
ELEMENTO 3-
PATRIMONIO
Agrupa las cuentas:
● 3001 Resultados No Realizados
● 3101 Hacienda Nacional
● 3201 Hacienda Nacional Adicional
● 3401 Resultados Acumulados

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (Pág. 161)
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 ELEMENTO 3: PATRIMONIO
Participación residual del Estado que queda
sobre los activos de la entidad, después de
deducir todos los pasivos.

Agrupa las cuentas de la 3001 Resultados No Realizados

hasta la 3401 Resultados Acumulados, las cuales incluyen
los resultados no realizados, hacienda nacional, hacienda
nacional adicional y los resultados acumulados ya sean
superávit o déficit.

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 3001: RESULTADOS NO REALIZADOS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Agrupa las subcuentas que Excedente de Es el efecto de la nueva valorización de los
Revaluación edificios y su depreciación, así como de
corresponde al mayor valor asignado a terrenos para reconocerlos a valor
los Edificios y Activos no Producidos razonable.

que han sido objeto de revaluación y Instrumentos El importe de la pérdida o ganancia del
las subcuentas de la parte de la Financieros instrumento financiero derivado de
Derivados cobertura que se haya
ganancia o pérdida del instrumento de determinado como cobertura eficaz que
cobertura que se determina que es una debe imputarse al patrimonio neto.
cobertura eficaz.
Instrumentos Comprende las ganancias o pérdidas
financieros – generadas por un instrumento financiero de
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Cobertura de flujo cobertura de flujo de efectivo.
de efectivo

● 3001.01 Excedente de Revaluación Ganancia o pérdida Comprende la acumulación de las ganancias

● 3001.02 Instrumentos Financieros Derivados en activos o pasivos
financieros
o pérdidas generadas por activos o pasivos
financieros disponibles para la venta.
disponibles para la
venta

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 DINÁMICA:
Es debitada por: Es acreditada por:
✔ La disminución del valor de los Edificios y ✔ El Excedente de Revaluación proveniente
Terrenos cuando existe excedente previo. del mayor valor de los Edificios y
✔ La liberación del excedente de revaluación Terrenos.
en la proporción que corresponda al monto ✔ El pago al operador por la inversión
de la depreciación del activo revaluado o realizada, producto de contratos de
del activo vendido. concesión de servicios, de acuerdo con el
✔ La porción de la pérdida en el instrumento modelo de pasivo financiero.
de cobertura que se haya determinado ✔ La porción del mayor valor en el
como una cobertura eficaz. instrumento de cobertura que se haya
✔ El menor valor en activos financieros o el determinado como una cobertura eficaz.
incremento del valor de los pasivos ✔ El mayor valor en activos financieros o
financieros disponibles para la venta. disminución del valor de los pasivos
financieros disponibles para la venta.

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 NICSP
NICSP 1 Presentación NICSP 26 Deterioro del Valor de
01 04 Activos Generadores de Efectivo
de Estados Financieros

NICSP 17 Propiedades, NICSP 28 Instrumentos

02 Planta y Equipo 05 Financieros: Presentación

NICSP 21 Deterioro del Valor de NICSP 29 Instrumentos

03 Activos No Generadores de 06 Financieros: Reconocimiento y
Efectivo Medición

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 3101: HACIENDA NACIONAL
Agrupa las subcuentas que
representan el Patrimonio del Estado
adscrito a cada entidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

3101.02 Capitalización Reservas

3101.03 Capitalización Resultados Acumulados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se registran los montos representativos del patrimonio de la entidad a una
fecha determinada.

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 DINÁMICA:
Es debitada por: Es acreditada por:
✔ El traslado del saldo deudor de la ✔ El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3201
cuenta 3201 Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional, de las entidades
Adicional de las entidades gastadoras gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.
e inversión al cierre del ejercicio. ✔ El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401
✔ El traslado del saldo deudor de la Resultados Acumulados, de las entidades
cuenta 3201 Hacienda Nacional gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.
Adicional de las entidades ✔ El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401
captadoras. Resultados Acumulados, de las entidades
captadoras de recursos financieros al cierre del
ejercicio.

NICSP
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

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 3201: HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos,
internos entre entidades del sector público.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN NICSP

3201.01 Traspasos Y Remesas Se registran los montos por los traspasos y NICSP 1 Presentación de Estados
3201.98 Ajustes de Ejercicios Anteriores remesas de fondos, documentos y otros Financieros
3201.99 Otros

DINÁMICA

Es debitada por: Es acreditada por:

✔ El saldo deudor de la cuenta 1601 ✔ El saldo acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y
Traspasos y Remesas. Remesas.
✔ El traslado del saldo acreedor del ✔ El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda
ejercicio anterior a la cuenta 3101 Nacional en las entidades captadoras de recursos
Hacienda Nacional de las entidades financieros.
gastadoras o de inversión al cierre del ✔ El traslado del saldo deudor del ejercicio anterior a la
ejercicio. cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.

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 3401: RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o
desfavorable, obtenidos en cada ejercicio fiscal.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se registra el superávit no transferido y el déficit acumulado, así como los errores contables de
ejercicios anteriores y por cambio de políticas contables.

DINÁMICA:

Es debitada por: Es acreditada por:

✔ La incorporación del déficit del ejercicio con ✔ La incorporación del superávit del ejercicio con cargo a la
abono a la subcuenta 6101.0202 Déficit. subcuenta 6101.0201 Superávit.
✔ El registro de los ajustes de ejercicios ✔ El registro de los ajustes de ejercicios anteriores
anteriores ✔ Cobertura del déficit acumulado al cierre del ejercicio.
✔ El traslado del saldo acreedor de la cuenta ✔ Los errores de ejercicios anteriores.
3401 (excepto 3401.03) a la cuenta 3101
Hacienda Nacional, al cierre del ejercicio.
✔ Los errores de ejercicios anteriores

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 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
● 3401.01 Superávit Acumulado
● 3401.02 Déficit Acumulado
● 3401.03 Efectos De Saneamiento Contable – Ley Nº 29608

Ley N°29608

Lineamientos Básicos para el Proceso de

Saneamiento Contable en el sector público

NICSP
● NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
● NICSP 3 Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores

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 CASO PRÁCTICO
Se realiza una transferencia de la hacienda Nacional adicional
a la hacienda nacional por el monto de s/ 3,000.00

SOLUCIÓN
SUB
CUENTA CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

3201  Hacienda nacional adicional 3,000.00 

  3201.01Traspasos y Remesas    
3101  HACIENDA NACIONAL   3,000.00
  3101.01Capitalización Hacienda Nacional Adicional    
X/X Por la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional.

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ELEMENTO 4
INGRESOS
Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio
neto de una unidad gubernamental.

Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la Renta hasta la 4801

Ingresos por Contratos de Concesiones,

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 4101 IMPUESTO A LA Son los ingresos que se

RENTA
obtienen por la recaudación
de tributos.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DINÁMICA

Es debitada por: Es acreditada por:
Se reconocen los ingresos que se
obtienen de gravar las rentas del capital ● El total al cierre del ● El monto recaudado del
y del trabajo ejercicio, con abono a Impuesto a la Renta.
la subcuenta ● El traslado de los tributos
. 6101.0201 Superávit. diferidos aplicados en el
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
4101.01 Impuesto A La Renta A Personas ejercicio.
Domiciliadas
4101.02 Impuesto A La Renta a personas No
Domiciliados
4101.03 Régimen Especial De Impuesto A La
Renta
4101.04 Otros Regímenes Especiales De
Impuesto A La Renta
4101.05 Regularización De Impuesto A La Renta
4101.06 Otros Impuestos Renta

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❖ .

4102 IMPUESTO A Rentas de la Operaciones de

propiedad de bienes transacciones
LA PROPIEDAD INGRESOS
muebles e financieras y de
inmuebles capital.
por recaudación de
tributos sobre
DINÁMICA
Es debitada por: Es acreditada por:

● El total al cierre ✔ El monto recaudado de

del ejercicio, Impuestos a la
con abono a la propiedad. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
subcuenta ✔ El traslado de los
6101.0201 tributos diferidos
Superávit. aplicados en el 4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble
ejercicio. 4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble
4102.03 Impuestos A Las Transacciones
Financieras Y De Capital

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 171)
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 4103 IMPUESTOS A LA Por recaudación y/o acotación de tributos
PRODUCCIÓN Y EL sobre los productos específicos y el
CONSUMO consumo.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DINÁMICA

Es debitada por: Es acreditada por:
❖ Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar
a la producción y el consumo, como son el Impuesto ● El total al cierre del ✔ El monto de las recaudaciones y/o
General a las Ventas, el Impuesto de Promoción ejercicio, con abono acotaciones de Impuestos a la
Municipal, entre otros impuestos específicos como a la subcuenta Producción y Consumo.
son: el Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto al 6101.0201 ✔ El traslado de los tributos
Rodaje, etc. Superávit. diferidos aplicados en el ejercicio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

4103.01 Impuesto General A Las Ventas Son los ingresos de la venta de bienes
muebles, la prestación o utilización de servicios en el país,
4103.02 Impuesto De Promoción Municipal (IPM) Son los ingresos que se gravan con
una tasa del 2% l del impuesto general a las ventas internas
4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos

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 CASO PRÁCTICO
Determinación y Recaudación de Tributos Municipales
La dirección de Rentas, Órgano responsable de la Administración de Tributos y Rentas
Municipales, informa de los recibos emitidos para su cobranza por concepto de:

CONCEPTO IMPORTE EN NUEVOS SOLES

Impuesto al patrimonio predial 1.688.000,00 El 100% del importe determinado
Impuesto de Alcabala 140.000,00 fue cobrado y depositado los
Impuesto a las apuestas 1.600.000,00 fondos en una Cuenta Corriente
del Banco Continental.
Impuesto a los juegos 148.000,00

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

FASE DETERMINADO
CUENTAS DE ORDEN
9103 VALORES Y GARANTÍAS 3.576.000,00
9103.05 Valores y documentos en cobranza- recibidos
9104 VALORES Y GARANTÍAS EN CONTRA 3.576.000,00

9104.05 Cartera de valores y documentos recibidos en cobranza -recibidos

x/x Por la emisión de documentos recibidos por el área de ventas
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1201 CUENTAS POR COBRAR 3.576.000,00

1201.01 Impuestos y contribuciones obligatorias

1201.0101 Impuestos 3.576,000
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 1.828.000,00

4101.01 Impuesto sobre la propiedad inmueble

4102.0101 Predial
4102.010101 Predial 1.688,000
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala 140.000
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 1.748.000,00

4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos

4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Específicos

4103.030302 Impuesto a las apuestas 1.600,000

4103.030303 Impuesto a los juegos 148.000
x/x Por el registro de los recibos de cobranza emitidos por diversos conceptos
FASE RECAUDADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00

1101.01 Caja
1101.0101 Caja moneda nacional 3.576.000,00

1201 CUENTAS POR COBRAR

1201.01 Impuestos y contribuciones obligatorias
1201.0101 Impuestos
x/x Por la cobranza efectuada de tributos municipales
-------------------------------------x------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
9104 VALORES Y GARANTÍAS EN CONTRA 3.576.000,00
9104.05 Cartera de valores y documentos recibidos en cobranza -recibidos
9103 VALORES Y GARANTÍAS 3.576.000,00
9103.05 Valores y documentos en cobranza- recibidos
x/x Por la rebaja de los recibidos emitidos cobrados
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00

1101.04 Depósitos en Ins. Financieras privadas

1101.0401 Cuentas corrientes
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00

1101.01 Caja
1101.0101 Caja moneda nacional
x/x Por el depósito en cuenta corriente del Banco Continental
-------------------------------------x------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00
1101.11 Entidades cuenta de Enlace (2013)
1101.1101 Recursos Directamente Recaudados Cta. de Enlace (2013)
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00

1101.04 Depósitos en Ins. Financieras privadas

1101.0401 Cuentas corrientes
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados
-------------------------------------x------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00
1101.12 Recursos Centralizados en la cuenta Única de tesorero
1101.1201 RDR -CUT(2013 solo GN y GR)
1101 CAJA Y BANCOS 3.576.000,00

1101.11 Entidades cuenta de Enlace (2013)

1101.1101 Recursos Directamente Recaudados Cta. de Enlace (2013)
x/x Traslado de recurso directamente recaudado a la CUT

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 3.576.000,00

8501.02 Recursos Directamente Recaudados

8501.0201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3.576.000,00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

8201.0201 Recursos Directamente Recaudados
x/x Por la ejecución presupuestaría del ingreso
4201 CONTRIBUCIONES
SOCIALES AL SISTEMA
DE SEGURIDAD SOCIAL 4201.02
4201.01
Aportes para
Aportes
prestaciones
previsionales
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN de Salud
Se reconocen aquellos recursos
provenientes de las aportaciones para
DINÁMICA
pensiones y prestaciones de salud
realizadas por los empleadores y Es debitada por: Es acreditada por:
empleados.
● El total al cierre del ✔ El monto de las recaudaciones
ejercicio, con abono a y/o acotaciones de las
la subcuenta Aportaciones Previsionales.
6101.0201 Superávit.

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 4301 VENTA DE
BIENES
Ingreso por la venta de :

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Que la entidad pública produce,

independientemente de su función
administrativa.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

4301.01 Venta De Bienes Agrícolas Y Forestales DINÁMICA
4301.02 Venta De Bienes Pecuarios
4301.03 Venta De Productos Minerales Es debitada por: Es acreditada por:
4301.04 Venta De Productos Industriales ● Las anulaciones de bienes ✔ El monto de los
4301.05 Ventas De Productos De Educación vendidos. ingresos por venta de
4301.06 Ventas De Productos De Salud ● El total al cierre del ejercicio, bienes producidos
4301.07 Venta De Productos De Transporte con abono a la subcuenta
4301.09 Venta De Otros Bienes 6101.0201 Superávit

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SOLUCIÓN CUENTA
CASO PRÁCTICO (4301)
DENOMINACIÓN DEBE HABER
17.700,00
1201 CUENTAS POR COBRAR

1201.03 venta de B/S y derechos administrativos

1201.0301 Venta de bienes

4301
VENTA DE BIENES 15.000,00
El ministerio «X» realiza una
4301.09 Venta de otros bienes venta de bienes afecto al
4301.0901 Venta de otros bienes
18% IGV por el importe de S/
2101 2.700,00 17,700.00 nuevos soles (2,700
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
IGV, neto 15,000) factura N°
2101.01 Impuestos y contribuciones
110-022601. El mismo día se
2101.0105 IGV recibe la mercadería y se
2101.010501 IGV cuenta propia
recibe un cheque de pago.
x/x Por la emision de la factura N° 110-022601

1101 CAJA Y BANCOS 17.700,00

1101.01 Caja

1101.0101 Caja moneda nacional

1201
CUENTAS POR COBRAR 17.700,00

1201.03 venta de B/S y derechos administrativos

 4302 VENTA DE
DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVOS
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
Que se cobran por la
INGRESOS prestación de un
Por la servicio individualizado
TASAS obligatorio
venta de:
DERECHOS ADMINISTRATIVAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
DINÁMICA
4302.01 Derechos Administrativos Generales
4302.02 Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales Es debitada por: Es acreditada por:
4302.03 Derechos Administrativos De Educación
4302.04 Derechos Administrativos De Salud ● Las devoluciones de derechos y ✔ El monto recaudado
4302.05 Derechos Administrativos De Vivienda Y Construcción tasas administrativas. proveniente de Derechos
4302.06 Derechos Administrativos De Agricultura ● El total al cierre del ejercicio, y Tasas Administrativos.
4302.07 Derechos Administrativos De Energía Y Minas con abono a la subcuenta
4302.08 Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 6101.0201 Superávit
4302.09 Derechos Administrativos De Industria Y Comercio
4302.10 Otros Derechos Administrativos
4302.11 Devolución de Derechos Administrativos

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 4303 VENTA DE
SERVICIOS RECONOCIMIENTO Y
Se MEDICIÓN
Se reconocen los
Ingresos por ingresos provenientes
prestación de: de la prestación de
servicios por parte de
las entidades públicas.
DINÁMICA
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
Es debitada por: Es acreditada por:
4303.01 Servicios Agropecuarios Y De Minería:
4303.02 Servicios De Transporte Y Comunicaciones ● El total al cierre del ✔ El monto de los ingresos por los
4303.03 Servicios De Educación Recreación Y Cultura ejercicio, con abono servicios prestados por conceptos
4303.04 Servicios De Salud a la subcuenta de servicios agropecuarios y de
4303.05 Ingresos Por Alquileres 6101.0201 Superávit minería, de transporte y
4303.09 Otros Ingresos Por Prestación De Servicios comunicaciones, de educación,
recreación y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros.

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SOLUCIÓN CASO PRÁCTICO (4303)
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

1201 CUENTAS POR COBRAR 5.000,00

1201.03 Venta de bienes, servicios y derechos administrativos

1201.0303 venta de servicios
4303 VENTA DE SERVICIOS 5.000,00 La entidad recepciona fondos
4303.05 Ingresos por alquiler
por cobro de alquileres de
inmueble - edificio de la
4303.0501 inmuebles y terrenos
entidad, por el importe de S/.
4303.050101 edificaciones e instalaciones
5,000,00.
4303.05010103 Venta de servicios
x/x Por el registro de la determinación de cuentas por cobrar por el alquiler de
inmueble -edificios
1101 CAJAS Y BANCOS 5.000,00
1101.01 Caja
1101.0101 Caja moneda nacional
1201 CUENTAS POR COBRAR 5.000,00
1201.03 Venta de bienes, servicios y derechos administrativos
1201.0303 venta de servicios
x/x Por el ingreso a caja de cobro por el alquiler de inmueble -edificios
SOLUCIÓN
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 5.000,00

8501.02 Recursos directamente recaudados
8501.0201 Recursos directamente recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 5.000,00
8201.01 Recursos directamente recaudados
8201.0201 Recursos directamente recaudados
x/x Por el registro presupuestal de cobro de ingresos a caja por el alquiler de
inmueble -edificios
1101 CAJAS Y BANCOS 5.000,00
1101.03 deposito en instituciones financieras publicas
1101.0301 cuentas corrientes
1101.030102 Recursos directamente recaudados
1101 CAJA Y BANCOS 5.000,00
1101.01 Caja
1101.0101 Caja moneda nacional
x/x Por el depósito en la cuenta corriente de cobro por el alquiler de inmueble
-edificios
 4401 DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
Documentos
CORRIENTES RECIBIDAS Entidades
corrientes
Públicas
Provenientes Bienes Exterior
Ingresos
Donaciones Efectivo entre otros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DINÁMICA

Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos Es debitada por: Es acreditada por:
extranjeros o de organismos internacionales en calidad de
donación de naturaleza voluntaria, sin contraprestación y ● El total al cierre del ✔ Las donaciones corrientes en efectivo y en bienes recibidas
destinadas a financiar gastos. ejercicio, con abono a del exterior y las transferencias del sector público.
la subcuenta ✔ El importe de las donaciones corrientes administradas por el
6101.0201 Superávit Tesoro Público, recibidas mediante la aprobación de una
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS asignación financiera.
4401.01 En Efectivo ✔ El importe de las transferencias corrientes administradas a
través de la CUT por el Tesoro Público, recibidas mediante la
4401.02 En Bienes
aprobación de una asignación financiera.
4401.03 En Documentos ✔ El importe de las transferencias recibidas de otros Pliegos
✔ El importe de las transferencias recibidas de Unidades
Ejecutoras del mismo Pliego

PubliasMinisterio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 190)
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 Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 198)
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 Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 199)
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 Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 200)
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 Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 202)
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 Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a
donaciones, tanto corrientes como de capital, ya sea en efectivo o en bienes.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 203-204)
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 Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 209
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 Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 212)
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EJERCICIO:

La entidad UGEL Ilave, registra la captación de intereses generados por la cuenta Recursos
Directamente Recaudados - Cuenta Única de Tesoro Público por el importe de S/. 6,000.00.

CUENTA NOMENCLATURA DE CUENTA DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS S/. 6,000.00

1101.12 recursos centralizados en la cuenta única de tesoro

público 1101.1201 recursos directamente recaudados –
cuenta única de tesoro público.

4501 RENTA DE LA PROPIEDAD S/. 6,000.00

4501.01 rentas de la propiedad financiera 4501.0101

intereses 4501.010104 intereses por depósitos en la CUT

X/X por el ingreso y captación de intereses abonados en la

cuenta corriente CUT .
CUENTA NOMENCLATURA DE CUENTA DEBE HABER

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS S/. 6,000.00

8501.02 recursos directamente recaudados 8501.0201 recursos

directamente recaudados

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS S/. 6,000.00

8201.02 recursos directamente recaudados 8201.0201 recursos

directamente recaudados

X/X por el registro presupuestal del ingreso de los interés

generados.
 ELEMENTO 5 -
GASTOS
Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y Obligaciones Sociales – Retribuciones y
Complementos en Efectivo hasta la 5901 Gastos Financieros

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 ELEMENTO 5
GASTOS

✔ Incluye las cargas de personal y las obligaciones Los gastos son el

sociales, contribuciones a la seguridad social, conjunto de
pensiones, consumo de bienes, contratación de transacciones
servicios.
✔ Incluye donaciones corrientes y de capital otorgados, que reducen el
traspasos y remesas corrientes y de capital patrimonio neto
otorgados. de una unidad
✔ Incluye , pago de impuestos, derechos
gubernamental.
administrativos y multas.

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 GRUPO 51

5101 5102 5103

Contribuciones a la
Otras retribuciones seguridad social

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 5101 – Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y complementos
en efectivo

DINÁMICA DE LA CUENTA 5101

:

Es debitada por: Es acreditada por:

pto

✔ El monto bruto de los sueldos, salarios

nce

Agrupa las subcuentas que representan ✔ .El total al

las remuneraciones del personal y otras remuneraciones a favor del cierre del
Co

administrativo, del magisterio, de la salud, personal. ejercicio, con

judicial, docentes universitarios, personal ✔ El monto de las Obligaciones cargo a la
diplomático,etc. Previsionales de los pensionistas y subcuenta
trabajadores activos. 6101.0202
Déficit.
ici nto
ed mie
ón

Se reconocen los gastos por la

y m noci

retribución y complementos afectos y no

afectos de cargas sociales del personal NICSP
co

administrativo nombrado o contratado . ▪ NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

Re

▪ NICSP 39 Beneficios a los Empleados

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 5101 – Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y complementos y complementos en efectivo

Nomenclatura de las subcuentas:

Gastos por la retribución y complementos del personal diplomático nombrado ó contratado.

5101. 01 Personal Administrativo
Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos de cargas sociales
5101. 07 Personal militar y policial
5101. 02 Personal Del Magisterio Gastos por la retribución y complementos del personal militar y policial, incluyendo el
concepto de combustible destinado al personal, comisión de servicio.

Gastos por la retribución, complementos, bonificaciones y asignaciones excepcionales

5101. 08 Personal obrero
5101. 03 Profesional de salud Gastos por la retribución y complementos del personal obrero que labora en forma
permanente, eventual o con contrato a plazo fijo
Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos a cargas sociales,
del personal profesional y no profesional de la salud .
5101. 09 Gastos variables y ocasionales
5101. 04 Personal judicial Gastos por concepto de escolaridad, aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad.

Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos a cargas sociales, del personal 5101. 10 Dieta
nombrado y contratado que ejerce la carrera judicial

5101. 05 Docentes universitarios 5101. 11 Obligaciones previsionales

Gastos por la retribución y complementos del personal docente contratado que labora en las universidades

5101. 12 Pensiones
5101. 06 Personal diplomático

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 5102 – Otras Retribuciones
5102.01
Nomenclatura
too:
npid

de las
nntcee

Agrupa las subcuentas que subcuentas: Retribuciones En Bienes O Servicios

representan las retribuciones
Coo

en bienes o servicios a favor de

C

los trabajadores DINÁMICA DE LA CUENTA 5102

Es debitada por: Es acreditada por:

✔ El monto de otras retribuciones ✔ . El total al cierre del

devengadas a cargo del ejercicio, con cargo a la
ici iento

principal. subcuenta 6101.0202

ón

Déficit.
y m ocim

Se reconocen los gastos por beneficios

otorgados en especies a los servidores
ed
n

activos del sector público, como la

co

adquisición, confección y acabado de NICSP

Re

uniformes, entre otras. ▪ NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

▪ NICSP 39 Beneficios a los Empleados

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 5103 – CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5103.01
Nomenclatura
o:
npidto

de las
Agrupa las subcuentas que
nntcee

subcuentas: Obligaciones Del Empleador

representan las obligaciones del
Coo

empleador como la contribución

C

a EsSalud y los aportes a los DINÁMICA DE LA CUENTA 5103

diferentes fondos
Es debitada por: Es acreditada por:

✔ El monto de las ✔ El total al cierre del

contribuciones devengadas a ejercicio, con cargo a
o cargo del principal la subcuenta
nt 6101.0202 Déficit.
ie Se reconocen los gastos por
m n
o ci ció contribuciones del Estado en su
i
c on ed carácter de empleador, que de
m
Re y acuerdo con la norma.
NICSP
▪ NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
▪ NICSP 25 Beneficios a los Empleados

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 GRUPO 52
5201 – PENSIONES
nto 5201.01
ocimie Nomenclatura Pensiones
Recon ición
y med de las
subcuentas: 5201.99 Otros
Se reconocen los gastos por el
pago a pensionistas a cargo del DINÁMICA DE LA CUENTA 5201
Estado, incluye escolaridad,
Es debitada por: Es acreditada por:
aguinaldo y gratificaciones,
bonificación FONAHPU, entre ✔ El monto de las ✔ El total al cierre del
otros beneficios ejercicio, con cargo a
pensiones de diferentes
regímenes y otras la subcuenta
6101.0202 Déficit
compensaciones.

NICSP
▪ NIC SP 1 Presentación de Estados Financieros
▪ NICSP 39 Beneficios a los Empleados

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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 5202 – PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
Prestaciones De Salud Y Otros
5202.01 Beneficios (Essalud)

Agrupa las subcuentas que

representan obligaciones a cargo Nomenclatura 5202.02 Asistencia Social En Pensiones
de las E Indemnizaciones
del Estado con las prestaciones de
salud de los trabajadores, subcuentas:
asistencia social y otros.
5203.03 Bienes de Asistencia Social

DINÁMICA DE LA CUENTA 5202

nto Es debitada por: Es acreditada por:

ec o n ocimie Se reconocen los gastos que
R ✔ ✔
ción Los subsidios por incapacidad temporal, El total al cierre
y medi conlleven el otorgamiento de
maternidad, lactancia y otros del ejercicio, con
prestaciones de salud y brindar la ✔ Las prestaciones de salud. cargo a la
asistencia necesaria y otros ✔ La asistencia social en pensiones e subcuenta
beneficios de la misma naturaleza indemnizaciones. 6101.0202
Déficit.

NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 39

Beneficios a los Empleados

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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 GRUPO 53

5301 – CONSUMO DE BIENES

DINÁMICA DE LA CUENTA 5301
o
nid

Es debitada por: Es acreditada por:

Agrupa las subcuentas que
nte

representan la salida de los bienes ✔ El valor de los Devoluciones de los

Co

y suministros de funcionamiento del suministros entregados suministros al almacén.

almacén para el uso o consumo de por el almacén para el El total al cierre del
la entidad. uso y/o consumo de las ejercicio, con cargo a la
dependencias de la subcuenta 6101.0202
Entidad. Déficit.
ón to

Se reconocen los gastos por

ici en
ed imi

el consumo de bienes para

y m noc

el funcionamiento NICSP 1 Presentación de Estados

co

institucional en el Financieros
Re

cumplimiento de funciones.
NICSP 12 Inventarios

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 5301 – CONSUMO DE BIENES

5301. 01 Alimentos Y Bebidas

Gastos por concepto de adquisición de bebidas en sus diversas formas, 5301. 06 Repuestos Y Accesorios
insumos y productos alimenticios
Gastos por la adquisición de repuestos y accesorios considerados como
5301. 02 Vestuarios Y Textiles instrumental complementario de máquinas

Gastos por la adquisición, confección y acabado de uniformes, vestuario 5301. 07 Enseres

5301. 03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines Gastos por la adquisición de enseres diversos de poco valor o cuantía

Gastos por la adquisición de elementos destinados a la combustión, 5101. 08 Suministros médicos

carburación, gases, lubricación, grasas y afines.
Gastos por la adquisición de materiales, insumos, instrumental y
5301. 04 Municiones, Explosivos Y Similares accesorios médicos quirúrgicos, odontológicos y de laboratorio.

Gastos por la adquisición de todo tipo de componentes explosivos, así 5301. 10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y
como elementos de carga y municiones para armamento Veterinario

5301. 05 Materiales y útiles

Gastos por materiales y suministros consumibles para el funcionamiento de la Institución Pública.

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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 5302 – CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
o:
npitdo

DINÁMICA DE LA CUENTA 5302

Agrupa las subcuentas que
nctee

Es debitada por: Es acreditada por:

acumulan los gastos por servicios
✔ El importe de los ✔
Co

prestados a la entidad por terceras El total al cierre del

personas, ya sean naturales o servicios prestados a la ejercicio, con cargo
jurídicas. entidad por terceros. a la subcuenta
6101.0202 Déficit
ón to
ici en

Se reconocen los gastos por

ed imi

servicios prestados para el

▪
y m noc

funcionamiento de la entidad NICSP 1 Presentación de Estados

co

pública y cumplimiento de Financieros NICSP 39 Beneficios a los

Re

funciones. . Empleados

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 5302 – CONSUMO DE BIENES

5302. 01 Viajes
Servicios Administrativos, Financieros Y De
Gastos por viajes de personal calificado, que no siendo funcionario o servidor 5302. 06
Seguros
público.

Gastos por los servicios administrativos, financieros y de

5302. 02 Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y
seguros, según detalle
Difusión
Gastos por la prestación de servicios básicos, comunicación, publicidad y difusión
5302. 07
5302. 03 Servicios De Limpieza Y Seguridad Servicios Profesionales Y Técnicos

Gastos por la prestación de servicios para organismos públicos, tales Gastos por los servicios profesionales y técnicos prestados por personas
como: limpieza e higiene, seguridad y vigilancia naturales y jurídica

5302. 04 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y 5101. 08 Contrato De Administración De Servicios – CAS

Reparaciones
Gastos por servicios prestados para mantenimiento, conservación y reparación Gastos por la adquisición de materiales, insumos, instrumental y
de bienes muebles e inmuebles así como de otros bienes y activos. accesorios médicos quirúrgicos, odontológicos y de laboratorio.

5302. 05 Alquileres De Muebles E Inmuebles

Gastos por el alquiler de bienes muebles, inmuebles y otros bienes o activos

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 GRUPO 54

5401 5402 5403 5404

TRASPASOS Y DONACIONES Y TRASPASOS Y

REMESAS TRANSFERENCIA REMESAS OTORGADOS
OTORGADOS S DE CAPITAL DE CAPITAL
CORRIENTES OTORGADOS

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 5401 – DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
CORRIENTES OTORGADOS
5401. 01
En Efectivo
o:

Nomenclatura
npitdo

5401. 02 En Bienes
de las
ntcee

Agrupa las subcuentas que subcuentas:

5401. 02
representan las donaciones 5401. 03
Co

En Documentos
corrientes otorgadas en efectivo o en
bienes a diferentes entidades.
DINÁMICA DE LA CUENTA 5401

Es debitada por: Es acreditada por:

✔ El monto de las transferencias de bienes ✔ El total al cierre
corrientes y documentos otorgados a otros
ón to

del ejercicio,
ici en

Pliegos
Se reconocen los gastos por ✔ El registro de las donaciones entregadas a con cargo a la
ed imi

donaciones a favor de Gobiernos Extranjeros y Organismos subcuenta

y m noc

Internacionales. 6101.0202
instituciones del exterior y
co

transferencias a entidades del Déficit.

Re

sector público.
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y
Transferencias)

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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 5402 – TRASPASOS Y REMESAS
OTORGADOS CORRIENTES
5402. 01 Traspaso de
documento
oo:

Nomenclatura Devolución por menor

enpitd

5402.02 gasto al Tesoro Público –

de las Ejercicios Anteriores
ntce

Agrupa las subcuentas subcuentas:

5401. 02
que representan los 5402. 03
Co

Otros
traspasos y remesas
corrientes otorgadas.
DINÁMICA DE LA CUENTA 5402

Es debitada por: Es acreditada por:

✔ El monto de los traspasos y remesas ✔ El total al

ón to

corrientes otorgadas. cierre del

ici en

Se reconocen los gastos por ✔ El importe de las devoluciones de ejercicio, con

ed imi

traspasos y remesas otorgados con gastos efectuados de ejercicios cargo a la

y m noc

documentos y otros a favor de anteriores. subcuenta

instituciones del sector público que no ✔ El importe de los traspasos en efectivo
co

representan contraprestación y cuyos 6101.0202

Re

entregados al Tesoro Público. Déficit

importes no son reintegrables por los
beneficiarios.
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)
 5403 – DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE
CAPITAL OTORGADOS
5403. 01 En Efectivo
pitdoo
:

Nomenclatura
Agrupa las subcuentas que 5403. 02 En Bienes
de las
n
ncte

representan las donaciones de subcuentas:

5401. 02
CCoon

capital otorgadas en efectivo o en 5403. 03 Condonación De Deuda

bienes a diferentes entidades del
extranjero o las transferencias a
entidades nacionales. DINÁMICA DE LA CUENTA 5403

Es debitada por: Es acreditada por:

✔ El monto de las transferencias de ✔ El total al cierre

ón to

capital otorgadas a Entidades Públicas del ejercicio,

ici en

Se reconocen los gastos por y donaciones a entidades del exterior. con cargo a la
ed imi

donaciones a favor de ✔ El monto de las transferencias de subcuenta

y m noc

instituciones del exterior y las bienes de capital otorgadas a otros 6101.0202

co

Pliegos. Déficit.
transferencias a favor de
Re

entidades del sector público.

NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación.

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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
 5404 – TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
DE CAPITAL
5404. 01 Traspasos Con
Documentos
o:

Devolución por menor

Nomenclatura
npitdo

5404. 02 gasto al Tesoro Público –

Agrupa las subcuentas que de las Ejercicios Anteriores
ntcee

representan los traspasos y subcuentas:

5401. 02
5401. 99
Co

remesas de capital otorgadas. Otros

DINÁMICA DE LA CUENTA 5404

Es debitada por: Es acreditada por:

ón to
ici en

✔ El importe de las devoluciones de gastos ✔ El total al cierre

ed imi

Se reconocen los gastos por efectuados en ejercicios anteriores. del ejercicio, con
y m noc

traspasos y remesas a favor de del ✔ El importe de los traspasos de capital cargo a la

otorgados al Tesoro Público. subcuenta
co

Tesoro Público y los que se efectúan

✔ El importe de los traspasos de capital 6101.0202
Re

a empresas públicas.
otorgados a Empresas Públicas. Déficit

NICSP
NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

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 CUENTA 5501

SUBSIDIOS
SUBCUENTAS
El subsidio es una ayuda
5501.01 A Las Empresas Públicas
Gastos por subsidios destinados a financiar a empresas públicas extraordinaria por parte de la
Administración Pública para A favor de las empresas
financieras y no financieras del gobierno nacional, gobiernos
regionales y gobiernos locales estimular la demanda de un bien. públicas y privadas

5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado

Se reconocen los gastos que corresponden
Gastos por subsidios destinados a financiar gastos a empresas
privadas financieras y no financieras del país a los pagos corrientes no reembolsables

NICSP que las entidades gubernamentales hacen

a empresas públicas y privadas del país

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP 1 Presentación De Estados Financieros que persiguen fines productivos.
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin
Se debita por: Se acredita por: Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

El importe de los subsidios a El total al cierre del ejercicio,

entidades públicas y privadas. con cargo a la subcuenta
6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 239)
https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos-descarga/RD003_2019EF_Texto_Ordenado_PCG.pdf
 CUENTA 5502

TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

Agrupa las subcuentas que representan las NICSP
transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya
sean en efectivo o en bienes NICSP 1 Presentación De Estados
SUBCUENTAS
Financieros

DINÁMICA DE LA CUENTA
5502.01 Transferencias Corrientes A NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin
Instituciones Sin Fines De Lucro
Contraprestación (Impuestos y Transferencias)
5502.02 Transferencias De Capital A
Instituciones Sin Fines De Lucro Se debita por: Se acredita por:
Ambos son destinadas a financiar en forma
parcial o total los gastos de empresas privadas y - Las transferencias a instituciones sin - El total al cierre del
organizaciones fines de lucro en efectivo y en bienes. ejercicio, con cargo a la
- Las transferencias a centros poblados subcuenta 6101.0202
que no rinden información para la Cuenta Déficit.
General de la República.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 240)
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 CUENTA 5503

SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

Las subvenciones son un mecanismo que permite al Estado intervenir
en la actividad económica ya que, dependiendo de las ayudas que
decida otorgar, puede potenciar determinadas operaciones
SUBCUENTAS
Gastos por la ayuda estatal
5503.01 Subvenciones Financieras
de carácter financiero
NICSP
5503.02 Subvenciones en Bienes Gastos por la ayuda estatal
otorgada en bienes
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación
DINÁMICA DE LA CUENTA (Impuestos y Transferencias)

Se debita por: Se acredita por:

- El monto de las - El total al cierre del

subvenciones a personas ejercicio, con cargo a la
naturales. subcuenta 6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 242)
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 CUENTA 5504

PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS

GUBERNAMENTALES

Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos

administrativos y multas a cargo de las entidades.
SUBCUENTAS

5504.01 Al Gobierno Nacional

5504.02 Al Gobierno Regional NICSP
5504.03 Al Gobierno Local
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación

(Impuestos y Transferencias)

Se debita por: Se acredita por:

- El importe de los tributos y - El total al cierre del ejercicio,

derechos administrativos a cargo con cargo a la subcuenta
de la entidad. 6101.0202 Déficit.
- El importe de las multas.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 243)
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 CUENTA 5601

INTERESES DE LA DEUDA
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de
créditos o financiamientos externos o internos

SUBCUENTAS NICSP
5601.01 Intereses De La Deuda Externa
5601.02 Intereses De Deuda Interna NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

DINÁMICA DE LA CUENTA
NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Se debita por: Se acredita por:

- El valor de los intereses de la - El total al cierre del ejercicio,

deuda externa o la deuda interna con cargo a la subcuenta
6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 247)
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 CUENTA 5602

COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos
derivados de créditos o financiamientos externos o internos.

SUBCUENTAS
5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa
NICSP
5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Se debita por: Se acredita por:

- El valor de las comisiones y otros - El total al cierre del

gastos derivados de operaciones de ejercicio, con cargo a la
la deuda externa o deuda interna subcuenta 6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 249)
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 CUENTA 5701

COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y
estructuras, vehículos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de
SUBCUENTAS valor, activos no producidos, venta de bienes, entre otros.
5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras
5701.02 Costo De Vehículos, Maquinarias Y Equipo Reconocimiento y
5701.03 Costo De Otros Activos
5701.04 Costo De Objetos De Valor
Medición
5701.05 Costo De Activos No Producidos
5701.06 Costos De Venta De Bienes Se reconocen al valor de adquisición del bien

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP

Se debita por: Se acredita por:
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
- El costo de los activos - El monto de las devoluciones de los NICSP 12 Inventarios
no financieros vendidos. activos no financieros.
- El total al cierre del ejercicio, con
cargo a la subcuenta 6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 251)
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 CUENTA 5702

VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los títulos y
valores, acciones y participaciones y otros activos financieros

SUBCUENTAS
5702.01 Valor En Libro De Títulos Y Valores NICSP
5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De
Capital
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
5702.03 Valor En Libro De Otros Activos Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Se debita por: Se acredita por:

- El costo de los activos - El monto de las devoluciones de los

financieros vendidos. activos no financieros.
- El total al cierre del ejercicio, con
cargo a la subcuenta 6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 252)
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 CUENTA 5801
Se reconocerá la depreciación de edificios y

estructuras, de maquinaria y equipo

ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio: útil que determinen las instituciones públicas
- Las provisiones
- El costo del uso de los bienes del activo fijo
- Amortización de inversiones intangibles

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP

Se debita por: Se acredita por: NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

- El monto de las estimaciones por la - Reversión de las estimaciones

NICSP 17 Propiedades, Planta Y Equipo
depreciación de los activos fijos, por las que resultan excesivas o NICSP 21 Deterioro de Valor de Activos No Generadores de Efectivo
amortizaciones, por Inversiones Intangibles, indebidas en el ejercicio.
por el agotamiento de los bienes NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
agropecuarios, mineros y otros. - El total al cierre del
- desvalorizaciones de los bienes corrientes. ejercicio, con cargo a la
NICSP 31 Activos Intangibles
- cobranzas dudosas y reclamaciones. subcuenta 6101.0202 Déficit. NICSP 32 Acuerdos De Concesión De Servicios: La Concedente
- acciones de las fluctuaciones de valores.
- El monto de la reducción por deterioro de
valor

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 CUENTA 5802

PROVISIONES DEL EJERCICIO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las provisiones
para reclamaciones, demandas, laudos arbitrales y otros

SUBCUENTAS
NICSP
5802.02 Provisiones Diversas
5802.03 Provisiones por Sentencias Judiciales
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
NICSP 19 Provisiones, Pasivos Contingentes Y Activos

DINÁMICA DE LA CUENTA Contingentes

NICSP 25 Beneficios A Los Empleados

Se debita por: Se acredita por:

- Las provisiones por - Reversión de las provisiones que

reclamaciones, demandas resultan excesivas o indebidas en el
y otros del ejercicio. ejercicio.
- El total al cierre del ejercicio, con
cargo a la subcuenta 6101.0202 Déficit.

Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF] (pág. 257)
https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos-descarga/RD003_2019EF_Texto_Ordenado_PCG.pdf
 CUENTA 5901
GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio el diferencial
cambiario, intereses generados y otros gastos financieros

SUBCUENTAS
5901.01 Diferencial Cambiario
NICSP
5901.02 Otros Intereses
5901.03 Otros Gastos Financieros
NICSP 1 Presentación De Estados Financieros
5901.04 Letras de Tesoro Público a valor descontado
5901.05 Intereses de Derivados Financieros NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio
5901.06 Gastos Financieros de Contratos de Concesión
De La Moneda Extranjera

DINÁMICA DE LA CUENTA NICSP 28 Instrumentos Financieros – Presentación

NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Se debita por: Se acredita por: Medición
NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
- Es debitada por las pérdidas por - El total al cierre del
diferencias de cambio ejercicio, con cargo a la
desfavorables originadas por las subcuenta 6101.0202 Déficit.
operaciones efectuadas en moneda
extranjera y otros.

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CASO PRÁCTICO

SOLUCIÓN
SOLUCIÓN
 CONCLUSIÓN
La Contabilidad Gubernamental representa el registro de operaciones y generación
de información financiera expresada en términos monetarios y descriptivos, con el
objetivo de mostrar la posición y desempeño financiero para la adecuada y
oportuna toma de decisiones.

Toda la información requiere de orden, análisis y facilidad en la consulta ya que

contribuye a la toma de decisiones, transparencia y rendición de cuentas, apoyada
en bases en bases uniformes que conduzcan a datos veraces y confiables que
puedan ser comparables y accesibles a un proceso de fiscalización. Así, también
permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen
cumpliendo conforme a lo programado, si los gastos se vienen realizando de
acuerdo a los niveles de autorización y si los ingresos se vienen produciendo en la
forma prevista.
 BIBLIOGRAFÍA:
Ministerio de Economía y finanzas (2019) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL [PDF]

https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos-descarga/RD003_2019EF_Texto_Ordenado_PCG.pdf

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-plan-contable-gubernamental-resolucion-directoral-no-
001-2018-ef5101-1612005-1/

https://www.institutopaccelly.edu.pe/el-plan-contable-gubernamental-y-el-siaf/

https://prezi.com/p/uvu67k2xoei5/3-patrimonio-pcg/
https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-ES&Itemid=100808&view=article&catid=388&id
=2502&lang=es-ES
GRACIAS
:)