PRESUPUESTO

RESULTADOS DE APRENDIZAJE  Análisis detallado del cómo se elabora un

presupuesto de gastos operacionales y no
 Conoce la importancia del presupuesto en las operacionales (construcción de tablas de
organizaciones desde su concepción teórica, con el amortización para los gastos financieros).
fin de aplicar la terminología al desarrollo de los  Análisis detallado del cómo se construye un
diferentes presupuestos. presupuesto de tesorería (construcción de un flujo
 Analiza y comprende metodologías para elaborar y de caja, junto con el procedimiento para calcular el
ejecutar presupuestos de ventas y la aplicación saldo mínimo de caja).
organizacional.  Análisis de cómo se deben construir los estados
 Desarrolla ideas conceptuales sobre cómo analizar financieros de acuerdo a la información que se ha
y ejecutar un presupuesto de ventas en las obtenido de los 4 presupuestos antes
organizaciones. mencionados.
 Elabora y explica el presupuesto de producción y
sus respectivos componentes (materia prima, mano
de obra y CIF).
 Elabora y explica el presupuesto de gastos
operaciones y no operacionales.
 Adquiere destreza para establecer y desarrollar el
presupuesto de tesorería y el saldo mínimo de caja
dentro de un presupuesto.
 Analiza y comprende cómo se realiza un
presupuesto completo y su respectivo análisis, a
través de ejercicios prácticos que permitan apropiar
el conocimiento.

Presupuesto: proceso que busca la anticipación a la

ocurrencia de los hechos monetarios al interior de las
organizaciones.

En 1820 los presupuestos eran usados por el sector  ¿Cómo estructurar y utilizar un presupuesto para
público como herramientas de control de gastos. Entre facilitar la toma de decisiones en una empresa, en
1912 y 1912 el sector privado acoge esta metodología y aras de incrementar el valor de la misma?
se da la creación de costeos estándar para poder
analizar los costos, lo que conlleva a que se involucren
los presupuestos, no solo como una herramienta para
controlar el gasto, sino también para tener una mejor }
planeación empresarial.

Temas que se abordarán durante el módulo de

presupuesto, como complemento al resumen
conceptual:

 Aspectos generales para entender un presupuesto.

 Composición de un presupuesto.
 Análisis detallado del cómo se construye un
presupuesto de ventas (proyección de ventas por
mínimos cuadrados).
 Análisis detallado de cómo se construye un
presupuesto de producción (presupuesto materia
prima, de mano de obra y de costos indirectos de
fabricación).
INTRODUCCION
El presupuesto se trata de un proceso de planeación y
de utilización de diversas técnicas, métodos y
procedimientos, los cuales tienen como fin el proyectar
cifras confiables y procurando siempre acercarse a la
realidad.

Un presupuesto tiene como objetivos el poder planear

las actividades de una empresa según los objetivos
propuestos, el recolectar información fidedigna, tanto
de carácter financiero y operativo, con el fin de
consolidar una base de datos que permita la
construcción de un presupuesto.

Pasos para elaborar un presupuesto:

1. Preiniciación: En esta etapa las personas encargadas

de la elaboración del presupuesto deben agrupar la
información que es necesaria para el
3. Ejecución: Durante este periodo, como su nombre lo
establecimiento del presupuesto. Entre los datos
indica, se empieza a ejecutar lo antes
que se deben tener presente se encuentran los
presupuestado. En este tiempo se empieza a
factores internos y externos: por ejemplo, como
observar que tan aproximadas han sido las
factores internos se encuentran las metas de ventas
suposiciones planteadas. Para ello, las personas o
que se ha planteado la empresa, el método de
departamento encargado debe establecer periodos
producción que utiliza la compañía, la calidad del
no muy espaciados de inspección del presupuesto
producto que busca vender la empresa, así como la
vs. lo ejecutado para determinar, según el caso,
calidad de la mano de obra que se busca contratar.
ajustes presupuestales en rubros o partidas.
También es relevante entender el sistema de costos
seleccionado, los mecanismos de promoción y
4. Control: Cuando se inicia el control presupuestal, o
distribución del producto a vender y el precio de
sea, se compara lo realmente ejecutado con lo
venta, entre otros. Entre los factores externos, es
presupuestado, se analizan las variaciones y se
importante conocer las políticas gubernamentales
toman decisiones que permitan subsanar la
en cuanto a materia laboral, impositiva, de
inconsistencia.
comercio exterior, así como los gustos de los
consumidores, competencia del mercado,
5. Evaluación: Después de ejecutado el presupuesto, y
capacidad de compra de los clientes. Así mismo, es
realizar el respectivo control, se debe analizar o
importante conocer las estrategias de la empresa,
evaluar los aciertos y las fallas que se presentaron,
la rentabilidad esperada, los objetivos que se
analizar qué tanta desviación existió en el caso de
quieren alcanzar durante la ejecución del periodo
las partidas que requirieron ajustes.
que se va a presupuestar, entender claramente los
errores y aciertos del pasado en la ejecución de los
presupuestos de años anteriores. Partes de un presupuesto:

2. Elaboración: Para elaborar un presupuesto es 1. Presupuesto de ventas

necesario tener todos y cada uno de los datos que 2. Presupuesto de producción
deben proporcionar las áreas que intervienen en el 3. Presupuesto de gastos operacionales y no
desarrollo e implementación de un presupuesto, operacionales
que son: 4. Presupuesto de tesorería
5. Estados financieros
CLASE 01 Y 02
recomendables por los factores económicos del
país.
El presupuesto se basa en los objetivos de la
empresa. Planeación estratégica, misión y visión
Según el campo de aplicabilidad
clara.
Los presupuestos es una anticipación a los hechos
De operación o económicos: se relacionan con la
que ocurrirán, para poder contrarrestar efectos
parte operativa de la empresa, ingresos
negativos y aprovechar los positivos del entorno
operacionales y no operacionales, costos y gastos
interno y externo.
operacionales y no operacionales.
Los objetivos de la empresa deben ser cuantificados
para iniciar los procesos presupuestales.
Financieros: Se relaciona con las partidas del B.G,
especialmente los presupuestos de tesorería.
El fin último del presupuesto es incrementar el valor
de la empresa, hacer que la empresa crezca.
Según su importancia

Principales: Hace referencia a los E.F presupuestos,

presupuesto de venta, producción, venta, gastos
operacionales, efectivo.

Secundarios: Análisis de ventas por línea, costos de

ventas, presupuestos de activos, ventas por zonas.

Según el límite en el que se expresan

Máximo: es el tope máximo alcanzado en el

presupuesto.

Mínimo: cifra mínima por cubrir en el presupuesto.

Mixtos: son aquellos que contienen límites máximos

y mínimos.
Presupuestos
Según las unidades
Según su flexibilidad
Monetarios: son aquellos que se expresan en cifras
Rígidos: PPTO que no permiten realizar ajustes, es
monetarias $$.
decir que no se considera que pueda afectar
positiva o negativamente la cifra.
Unidades: se presenta en unidades como cantidades
Flexibles: Permiten ajustes por diferencias
por vender, comprar usar o producir.
presentadas por imprevistos, mientras menos
ajustes se haga, es mejor.
PRESUPUESTO DE VENTAS

Según el periodo
Es el primer presupuesto que se realiza, es el punto
de partida del proceso presupuestal.
Corto Plazo: Se realizan en un periodo de un año,
Objetivos: Identificar cuánto puedo vender en
atendiendo los cambios en la economía o política en
pesos y en unidades. Ubicar cuánto puedo vender
otros aspectos externos.
en referencia a mis productos o en un periodo
Largo Plazo: Utilizados por empresas privadas
especifico.
cuando hay proyectos de inversión. No son
 Se pueden abarcar presupuestos e diferentes áreas 3. Dividir la suma de las variaciones entre N-1 (n ES
o aspectos como: NÚMERO DE PERIODOS)
1. Ventas a Crédito 4. Sumar o restar al último dato histórico el
2. Ventas por Cliente resultado de la variación.
3. Ventas por Sucursales
Ejemplo 2. Ver Excel
4. Ventas por Estrato Social
5. Ventas por Temporada

Hay dos tipos de presupuestos de Ventas:

Presupuesto de Ventas Base Cero: no tiene históricos de

datos, surge para una empresa nueva. Aquí se aplica el
CLASE 03 Y 04
estudio de mercado que permite conocer cómo se está
comportando un producto en el mercado. Permite
conocer la competencia y características de empresas Objetivo del precio de venta
que prestar servicios similares.

Identificación del producto

Identificación de la población
Demanda: recolección de información
Oferta: qué están ofreciendo lo otros
Mercado Potencial

Presupuesto de Ventas Históricos: se basan en

tendencia de ventas, análisis de una serie histórica de Presupuesto de produccion
datos que pueden ser en pesos o unidades. Las
tendencias se pueden analizar mediante la aplicación de Permite establecer cuántas unidades a producir.
métodos basados en experiencia o estadísticos. Cuanto consumo de materia prima en unidades y en
pesos
Tendencia Estadística Puedo calcular la mano de obra de la producción
Tendencia Lineal Sé cuánto debe invertir en costos indirectos de
Y=A+BX fabricación.

A= SUMATORIA Y/N
B= SUMATORIA YX / SUMATORIA X2 Materia Prima:

Se utiliza el método de mínimos cuadrados que a. Directa: que se identifica en el

permitirá analizar la tendencia de manera lineal productor, aquí se identifican las
tomando los datos históricos de un número impar. Se compras de materia prima, niveles de
recomienda usar entre 3 a 5 años de datos. inventarios y liquidez.
b. Indirecta: que no se identifica en el
Ejemplo 1. Ver Excel producto (se presupuesta en los CIF).
METODO DE PROMEDIO ARITMETICO

Presupuesta datos pares e impares ubicando diferencias Presupuesto de materia prima

entre un periodo y otro.
a. Presupuesto de uso o consumo
PASOS. b. Presupuesto de inventario final de
materia prima
1. Hallar la variación de ventas año a año
c. Presupuesto de compra de materia
2. Sumar las variaciones
prima
 d. Presupuesto de costo de materia CANTIDADES DE HORAS REQUERIDAD
prima utilizada
Datos de ingeniera de producción que determina
por medio de observaciones
El número de horas que se tarda un operario en
1. Presupuesto de uso o consumo
realizar un proceso, así como los tiempos de
Una vez se identifique los materiales requeridos, se
optimización.
debe definir la calidad del material, la referencia y la
marca necesaria de materia prima para producir el Formula Presupuesto de Mano de obra
bien. Se expresa en unidades metros, litros, gramos
Unidades a producir
UNIDADES A PRODUCIR x CANTIDAD DE MATERIAL X Cantidad de horas requeridas (info
REQUERIDO ingeniería o producción
IGUAL Total de horas necesarias
2. Presupuesto de compra de materia prima x Valor de la hora o minuto hombre
Es el que determina cuanto es el valor en pesos de IGUAL Valor total de la mano de obra directa
la materia prima requerida.

UNIDADES A CONSUMIR (USO)

MAS Unidades de inventario final de MP
IGUAL Unidades necesarias
MENOS Unidades inventario inicial de MP
IGUAL Unidades que se requieren comprar
POR Valor a comprar de MP en año Pptado
IGUAL Valor total de compra del material

MANO DE OBRA

Directa: Es aquella que participa en la elaboración del

producto y se conforma por la labor de los operarios.

Indirecta: No se identifica en el producto, y es por lo

general el valor de los supervisores o gerentes de
producción.

OBJETIVOS

1. Determinar el número de personal necesitado

para ejecutar una labor
2. Calcular el costo de mano de obra referente a
la producción
3. Determinar el tiempo que se requiere para el
pago de salarios.
4. Tributar información a las áreas respectivas.