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    Ejercicios Sobre Rentas e Impuestos

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    La empresa La Cumbre SAC reportó una utilidad operativa de S/ 2,235,000 para el trimestre julio-setiembre de 2016. Tomando en cuenta mermas adicionales de S/ 30,000, la utilidad operativa para fines del impuesto fue de S/ 2,265,000. Con un margen operativo del 25.17%, la tasa efectiva aplicable es de 0.0248 y el monto del impuesto es de S/ 56,172.

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    Ejercicios Sobre Rentas e Impuestos

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    La empresa La Cumbre SAC reportó una utilidad operativa de S/ 2,235,000 para el trimestre julio-setiembre de 2016. Tomando en cuenta mermas adicionales de S/ 30,000, la utilidad operativa para fines del impuesto fue de S/ 2,265,000. Con un margen operativo del 25.17%, la tasa efectiva aplicable es de 0.0248 y el monto del impuesto es de S/ 56,172.

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    La empresa La Cumbre SAC reportó una utilidad operativa de S/ 2,235,000 para el trimestre julio-setiembre de 2016. Tomando en cuenta mermas adicionales de S/ 30,000, la utilidad operativa para fines del impuesto fue de S/ 2,265,000. Con un margen operativo del 25.17%, la tasa efectiva aplicable es de 0.0248 y el monto del impuesto es de S/ 56,172.

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    La empresa La Cumbre SAC reportó una utilidad operativa de S/ 2,235,000 para el trimestre julio-setiembre de 2016. Tomando en cuenta mermas adicionales de S/ 30,000, la utilidad operativa para fines del impuesto fue de S/ 2,265,000. Con un margen operativo del 25.17%, la tasa efectiva aplicable es de 0.0248 y el monto del impuesto es de S/ 56,172.

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    EJERCICIOS DE CONCESIONES.

    Caso Práctico.

    La empresa La Cumbre SAC tiene el siguiente estado pérdidas y ganancias del


    trimestre julio-setiembre 2016:
    La Cumbre SAC Estado de resultados del 1 de julio al 30 de setiembre del
    2016 (extracto) (en soles)
    Ventas                      9,000,000
    Costo de ventas                            - 6,500,000
    Utilidad bruta                                 2,500,000
    Gastos de admistración                  -180,000
    Gastos de ventas                                - 80,000
    Otros ingresos y/o gastos                   - 5,000
    Utilidad operativa                          2,235,000
    Gastos financieros                                -9,000
    Result.antes de part. en imptos.    2,226,000

    Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/ 30,000 (retiros no


    justificados).
    Se pide determinar el monto del impuesto del trimestre julio-setiembre de 2016.

    Solución
    1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto
    Utilidad operativa contable          2,235,000
    Adiciones                                         30,000
    Utilidad Operativa        2,265,000

    2. Determinamos el margen operativo del trimestre


    MgO = Utilidad operativa/Ventas

    MgO = 2,265,000/ 9,000,000

    MgO = 0.251666667 x 100 = 25.17 %

    Determinamos la tasa efectiva.


    En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 25.17
    %, corresponde ubicarnos en el tramo 5 de la columna del cuadro anterior, en
    donde la tasa marginal que le corresponde es de 3.60 %.
    Luego, encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera
    parte de la fórmula encerrada entre corchetes.
    j = 1       (10 % – 0) % * 2.00 %                = 0.20 %
    j = 2       (15 % – 10 %) * 2.40 %                = 0.12 %
    j = 3        (20 % – 15 %) * 2.80 %                = 0.14 %
    j = 4        (25 % – 20 %) * 3.20 %                = 0.16 %
                                                                            0.62 %

    Para la segunda parte de la fórmula, tenemos:


    Nos ubicamos en el tramo 5 y restamos al margen operativo el límite inferior y se
    multiplica por la tasa marginal.
    N = 5 (Tramo 5)

    n = (25.17 % – 25 %) * 3.60 % = 0.00612 %

    Por último:

    TE = (0.62 % + 0.00612 %)/ 25.17%

    TE = 0.62612 %/ 25.17 %

    TE = 0.0248

    Determinamos el impuesto

    IEM = utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva

    IEM = S/ 2,265,000 x 0.0248

    IEM = S/ 56,172

    RM = UO x TE
    = 2,265, 000 x 0.0248 = 56,172
    TASA IMPOSITIVA MARGINAL SEGUN EL MARGEN
    OPERATIVO PARA EL IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA

    Nº de Tramos de Margen Operativo


    Tasa Marginal
    tramo Limite Inferior Limite Superior
    1 0 10% 2.00%
    2 10% 15% 2.40%
    3 15% 20% 2.80%
    4 20% 25% 3.20%
    5 25% 30% 3.60%
    6 30% 35% 4.00%
    7 35% 40% 4.40%
    8 40% 45% 4.80%
    9 45% 50% 5.20%
    10 50% 55% 5.60%
    11 55% 60% 6.00%
    12 60% 65% 6.40%
    13 65% 70% 6.80%
    14 70% 75% 7.20%
    15 75% 80% 7.60%
    16 80% 85% 8.00%
    17 Mas de 85%   8.40%

    TASA IMPOSITIVA MARGINAL SEGUN MARGEN


    OPERATIVO PARA LA REGALIA MINERA

    Nº de Tramos de Margen Operativo


    Tasa Marginal
    tramo Limite Inferior Limite Superior
    1 0 10% 1.00%
    2 10% 15% 1.75%
    3 15% 20% 2.50%
    4 20% 25% 3.25%
    5 25% 30% 4.00%
    6 30% 35% 4.75%
    7 35% 40% 5.50%
    8 40% 45% 6.25%
    9 45% 50% 7.00%
    10 50% 55% 7.75%
    11 55% 60% 8.50%
    12 60% 65% 9.25%
    13 65% 70% 10.00%
    14 70% 75% 10.75%
    15 75% 80% 11.50%
    16 Mas de 80%   12.00%
    TASA MARGINAL IMPOSITIVA SEGUN EL MARGEN
    OPERATIVO PARA EL GRAVAMEN ESPECIAL DE LA
    MINERIA
    Nº de Tramos de Margen Operativo
    Tasa Marginal
    tramo Limite Inferior Limite Superior
    1 0 10% 4.44%
    2 10% 15% 4.57%
    3 15% 20% 5.14%
    4 20% 25% 5.71%
    5 25% 30% 6.28%
    6 30% 35% 6.85%
    7 35% 40% 7.42%
    8 40% 45% 7.99%
    9 45% 50% 8.56%
    10 50% 55% 9.13%
    11 55% 60% 9.70%
    12 60% 65% 10.27%
    13 65% 70% 10.84%
    14 70% 75% 11.41%
    15 75% 80% 11.98%
    16 80% 85% 12.55%
    17 Mas de 85%   13.12%
    VALOR BASE
    RANGOS % REGALIA
    US$ MILL (1/) S/. MILL (2/)

    PRIMERO HASTA 60 HASTA 185.040 1%


    SEGUND POR EL EXCESO DE 60 HASTA POR EL EXCESO DE 185. 040 HASTA 2%
    O
    TERCERO 120
    POR EXCESO DE 120 370.080 080
    POR EL EXCESO DE 370. 080 3%

    REGALÍA DEL = Regalía calculada acumulada hasta dicho mes - Regalía calculada
    MES acumulada hasta el mes anterior
    Una vez calculada la tasa efectiva, se procede a calcular la regalía.

    Donde:

    REGALIA MINERA RM
    UTILIDAD OPERATIVA UO
    MARGEN OPERATIVO Mg
    INGRESO POR VENTAS ING
    TASA EFECTIVA TE
    LIMITE SUPERIOR Ls
    LIMITE INFERIOR Li
    TASA MARGINAL TMg

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