El documento presenta información sobre los estados financieros que incluyen el balance general, estado de pérdidas y ganancias y flujo de caja. Define cada uno de estos estados financieros y explica su importancia para la toma de decisiones financieras de las empresas e individuos. Además, describe en detalle los componentes del balance general incluyendo activos, pasivos y patrimonio.
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El documento presenta información sobre los estados financieros que incluyen el balance general, estado de pérdidas y ganancias y flujo de caja. Define cada uno de estos estados financieros y explica su importancia para la toma de decisiones financieras de las empresas e individuos. Además, describe en detalle los componentes del balance general incluyendo activos, pasivos y patrimonio.
El documento presenta información sobre los estados financieros que incluyen el balance general, estado de pérdidas y ganancias y flujo de caja. Define cada uno de estos estados financieros y explica su importancia para la toma de decisiones financieras de las empresas e individuos. Además, describe en detalle los componentes del balance general incluyendo activos, pasivos y patrimonio.
El documento presenta información sobre los estados financieros que incluyen el balance general, estado de pérdidas y ganancias y flujo de caja. Define cada uno de estos estados financieros y explica su importancia para la toma de decisiones financieras de las empresas e individuos. Además, describe en detalle los componentes del balance general incluyendo activos, pasivos y patrimonio.
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UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
Tema: Estados financieros
Docente: Angel G. Vásquez Requena, Ing. Zoot. Mg. Sc.
Escuela Profesional Formulación y elaboración de proyectos
2022-I Ingeniería Zootécnica Estados financieros Contenidos temáticos
• Estado de pérdidas y ganancias.
• Balance general.
• Flujo de caja. Definición de Estados Financieros
▪ Mucha de la información acerca de la empresa está en la forma de
Estados Financieros. ▪ Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad. ▪ El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una comparación con otras compañías que participan en el mismo sector. ▪ Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa. Función de los Estados Financieros
• Proporcionan información a los propietarios y
acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior. • Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa. • Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera. Decisiones financieras de los individuos
ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
Decisiones financieras de las empresas
PASIVOS (deudas con
terceros) ACTIVOS (lo que le pertenece) PATRIMONIO (deudas con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Balance General
▪ Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la
empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo). ▪ Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). ▪ Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Balance General
• El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. • La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios. RELACION ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
$ BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS SALDO INICIAL PASIVO + INGRESOS + PATRIMONIO VENTAS
- EGRESOS - COSTOS = ACTIVO - GASTOS = SALDO FINAL Resultado = UTILIDAD Caja del A-(P+P)= 0 Ejercicio
Verificación General de que todos los Estados
Financieros están bién elaborados Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO Ecuación de Equilibrio
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO Componentes del Balance General
• Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de liquidez,es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. • Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado. Componentes del Balance General
• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma
empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. • Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). • Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio). Componentes del Balance General
• Inventarios: representan las existencias que tiene la
empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). • Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres). Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO Componentes del Balance General
• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación. • Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. • Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. Depreciación
• Método de depreciación: línea recta.
• Ejemplo Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO Componentes del Balance General
• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. • Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. Componentes del Balance General
• Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con
sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado. • Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. • Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros. • Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos. Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO Componentes del Balance General
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el
largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. • Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario. • Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta. Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO Componentes del Balance General
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas • Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. • Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos. Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos Proveedores Clientes Bancos Otras Cuentas por Cobrar Empleados Inventarios Estado Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente Activo Fijo Total Pasivo Depreciación Patrimonio Acitvo Fijo Neto Capital Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO Ejemplo del Balance General BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002 2003 VARIACION
ACTIVO Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0 Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0 Inventarios 150.0 180.0 30.0 Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0 Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0 Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0) Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0 Activos Totales 600.0 720.0 120.0 PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0 Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6 Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6 Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0 Total Pasivo 300.0 406.6 106.6 Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0 Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4 Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4 Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0 Aspectos adicionales del Balance General
• Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades
monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados. • Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores. Aspectos adicionales del Balance General
• La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a
medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. • La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital. • El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros). Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/.
10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000 TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos
en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de
comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Inventarios 5,000 Activo Fijo 6,000 Capital 10,000 TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000 Ejercicio Comercial
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Clientes 4,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500 Ejercicio
Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la
mercadería al crédito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500 Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al
crédito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 2,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500 Estado de Resultados
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir,
las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener. • Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas. • Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa. Estado de Resultados
• La elaboración de estado de pérdidas y ganancias tiene como objetivo
la identificación del movimiento tributaria. Los ingresos y egresos se deberán registrar en el momento que se emite las facturas.
• El estado de pérdidas y ganancias se obtiene a partir de la elaboración
de los presupuestos de venta, costos de producción y gastos administrativos, de ventas y financieros el cual se proyecta para los 10 años del proyecto. Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). • Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida. • Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. • Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos. • Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. • Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. • Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y
es sobre la cual se calculan los dividendos. • Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. • Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas. Estructura del Estado de Resultados
Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operación (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas Ejemplo de Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
Ventas 200.0 Costo de los bienes vendidos (110.0) Utilidad Bruta 90.0 Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0) Utilidad de Operación 60.0 Gastos financieros (21.0) Utilidad antes de impuestos 39.0 Impuestos (15.6) Utilidad Neta 23.4 Asignación de dividendos (10.0) Utilidades Retenidas 13.4 Flujo de caja • A través del flujo de caja se compara los ingresos obtenidos con egresos en efectivo, de esta manera determinar el estado de liquidez del proyecto en marcha, el gasto de depreciación y amortización, la variación del capital del trabajo y la amortización de las deudas. • Para ello se elabora dos tipos de caja, uno de ellos el económico el cual no toma en cuenta el pago de interés no la amortización de las deudas, y el otro es el flujo de caja financiero que se considera los aspectos de liquidez. Elaboración de un Flujo de Caja Se deberá realizar partiendo de estudios de mercado, estimación real de costos, pronósticos conservadores de ventas, consideración de variables económicas como inflación, devaluación y tasa de interés de mercado. Se puede hacer 2 escenarios: a) Normal, sobre lo esperado por la empresa y b) Pesimista, con los ingresos mínimos necesarios para alcanzar el punto de equilibrio. Flujo de caja NORMAS PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL FLUJO DE CAJA
➢ Fijar la Periodicidad. ➢ Se supone que los costos se desembolsan y los ingresos se reciben al final de cada período. Flujo de ingresos y costos Año 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
