UNIVERSIDAD AUTÓNOMA

GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE
CONTADURÍA PÚBLICA

EMPRESA AVICOLA: LAS COLINAS

Grupo 12
INTEGRANTES
MATERIA : LABORATORIO PREFESIONAL I
GRUPO/SIGLA : P6/CPA360
DOCENTE : ROMERO CORTEZ DIGNO
INTEGRANTES : VASQUEZ MEDRANO ROLANDO
SORUCO ALTAMIRANO JULIO CESAR 216110173
ARICOMA SOTO SERGIO SIMON 216112494
 INDICE
1.ASPECTO LEGAL...........................................................................................................................................................3
1.1.ESCRITURA DE CONSTITUCION.........................................................................................................................3
1.2.REGISTRO DE FUNDEMPRESA.........................................................................................................................10
1.3.REGISTRO DEL SIN..............................................................................................................................................12
1.4.REGISTRO EN LA H.A.M.....................................................................................................................................13
1.5.REGISTRO DE LA SEGUIRDAD SOCIAL(PATRONALES Y LABORALES).................................................14
1.6.REGISTRO MINISTERIO DE TRABAJO.............................................................................................................15
1.7.REGISTRO AFP (PATRONAL Y LABORAL).....................................................................................................16
1.8.REGISTRO EN SENASAG....................................................................................................................................19
2.ASPECTO ADMINISTRATIVO...................................................................................................................................20
2.1MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES................................................................................................20
2.2.PODER REPRESENTANTE LEGAL....................................................................................................................21
2.3.CONTRATO DE TRABAJO...................................................................................................................................22
2.4.MANUAL DE PROCEDIMIENTO........................................................................................................................24
2.5.MANUAL DE CUENTAS......................................................................................................................................25

1.ASPECTO LEGAL
1.1. ESCRITURA DE CONSTITUCION
SEÑOR NOTARIO DE FE PÚBLICA

En los registros de escrituras públicas que corren a su cargo, dígnese usted insertar
una constitución de sociedad de responsabilidad limitada, al tenor de las cláusulas y
condiciones siguientes:
PRIMERA. (SOCIOS Y CONSTITUCIÓN). - Dirá Ud. Señor Notario que nosotros:
1. ROLANDO VASQUEZ MEDRANO, mayor de edad, hábil por ley, de
nacionalidad Boliviana, estado civil soltero, Estudiante, 22 años de edad,
domiciliado en la Provincia obispo Santisteban N°-116, SAN PEDRO del
Departamento de Santa Cruz, titular de la Cédula de Identidad Nro.
9591332 expedida en Santa Cruz.
2. JULIO CESAR SORUCO ALTAMIRANO, mayor de edad, hábil por ley, de
nacionalidad boliviana, estado civil soltero, estudiante de 24 años de edad,
domiciliado en la provincia obispo Santisteban N°089, SAGRADO
CORAZON del departamento de Santa Cruz, titular de la cedula de identidad
9799391 expendida en santa cruz.
3. CARLA GUTIERREZ CONDO, mayor de edad, hábil por ley, de nacionalidad
boliviana, estado civil soltera, estudiante, 20 años de edad, domiciliada en
el Provincia Warnes N°-116, MONTERO del Departamento de Santa
Cruz, titular de la Cédula de Identidad Nro. 9645077 expedida en Santa
Cruz.
SEGUNDA. (DE LA DENOMINACIÓN Y DOMICILIO). - La sociedad girará bajo la
denominación de LAS COLINAS S.A.
La Sociedad tendrá su domicilio en el Departamento de Santa Cruz, Estado
Plurinacional de Bolivia, sin perjuicio de poder establecer sucursales, agencias y
representaciones dentro del país o en el exterior.
TERCERA. (OBJETO). - La sociedad, tiene por objeto dedicarse por cuenta propia o
ajena y/o asociada a terceros en el país o en el extranjero a las actividades.
La Sociedad tendrá por objeto, la compra de pollitos bebe para la crianza hasta la
venta del mismo.
Comprar de alimento balanceado, y vacunación para la producción de pollos parrilleros.
En consecuencia, podrá realizar cualquier operación, inversión, actividad y
contrato de cualquier tipo y/o cualquier actividad empresarial relacionada, anexa,
 y/o derivada, y/o vinculada con la que constituye su objeto y todo acto conexo o
afín que fuera de interés social, sin que esta enunciación sea limitativa o restrictiva
en el evento de cualquier ambigüedad.

CUARTA. (DEL CAPITAL). - La sociedad, iniciará sus actividades con un capital

social íntegramente aportado y pagado en moneda de curso legal, de Bs. 1.000.000
Bs. (UN MILLON 00/100 BOLIVIANOS).
Por lo que son 10.000 acciones, del valor de Bs. 100 C/U (Cien bolivianos 00/100)
cada una. El capital social se encuentra distribuido entre los socios en la siguiente
forma y proporción:
SOCIOS CAPITAL ACCIONES PORCENTAJE
VASQUEZ MEDRANO 500.000.00 5.000 50%
ROLANDO
SORUCO ALTAMIRANO 500.000.00 5.000 50%
JULIO CESAR

TOTAL 1.000.000.00 10.000 100%

QUINTA. (DEL AUMENTO Y REDUCCIÓN DE CAPITAL). - Los socios,
en cualquier tiempo, pero necesariamente por resolución que representen dos
tercios del capital social, podrán acordar el aumento o la reducción del capital
social.
Los socios tienen derecho preferente para suscribirlo en proporción a sus acciones
de capital.
El socio que no pudiera efectuar el nuevo aporte, deberá informar acerca de ello a
los restantes socios en el término de treinta (30) días siguientes, computables a
partir de la fecha de la comunicación de la decisión del incremento. Si alguno no
ejercitara su derecho se presumirá su renuncia y podrá ser suscrito por los
restantes socios o por personas extrañas a la sociedad, previa autorización de la
asamblea.
La reducción será obligatoria en caso de pérdida no reintegrada por los socios que
sobrepase el cincuenta por ciento del capital social y reservas.
SEXTA. (RESPONSABILIDAD Y VOTOS). - La responsabilidad de los socios
queda limitada al monto de sus aportes. Cada, acciones de capital otorga en favor
de su propietario el derecho a un voto en la asamblea y en cualquier otra decisión
de la sociedad.
SEPTIMA. (DEL REGISTRO DE SOCIOS). - A cargo del gerente general, que será
responsable de s aportes, la transferencia de acciones de capital que se produzcan,
así como los embargos, gravámenes y otros aspectos que les afecte.
OCTAVA. (TRANSFERENCIA DE ACCIONES. RETIRO DE SOCIOS). - Cuando
cualquiera de los socios se proponga transferir la totalidad o parte de sus acciones
de capital, comunicará su decisión por escrito a los otros socios para que éstos, en
el plazo de quince (15) días, hagan conocer su decisión de adquirirlas o no. Al
respecto, el socio que reciba la oferta tendrá derecho a comprar las acciones de
capital del oferente.
Si el socio ofertado, en el mencionado plazo no hiciera conocer su respuesta, se
presumirá su negativa a adquirirlas, quedando en libertad el oferente para vender
sus acciones a terceros.
No podrán transferirse acciones de capital a favor de personas extrañas a
la sociedad si no media la aceptación escrita de dos terceras partes del capital
social. En todo caso, la cesión de acciones, aún entre socios, implica la
modificación de la escritura de constitución.

NOVENA. (DEL FALLECIMIENTO DE SOCIOS). - Si falleciere alguno de los

socios, se incorporará a la sociedad a sus herederos, siendo aplicables las
salvedades dispuestas por el artículo 212 del Código de Comercio,
previo cumplimiento de las formalidades de ley en materia de sucesiones.
DECIMA. (DE LA ADMINISTRACION Y GERENCIA). - La sociedad
será administrada por uno o más gerentes, quienes podrán ser socios o
no, elegidos en asamblea por voto de más de la mitad del capital social, a quienes
se les conferirá un mandato de administración con la especificación de funciones
que la Asamblea de Socios determine otorgar.
DECIMA PRIMERA. (DE LAS ASAMBLEAS). - La Asamblea General de Socios
constituye el máximo órgano de gobierno de la sociedad.
Será convocada cuantas veces lo solicite el Gerente a solicitud de socios que
representen más de la cuarta parte del capital social. Se llevarán a cabo en el
domicilio de la sociedad y sus decisiones se tomarán con el voto de más de la mitad
del capital social con excepción de los casos previstos en el artículo 209 del Código
de Comercio.
El quórum legal para constituir válidamente la Asamblea de Socios será el
equivalente a por lo menos la mitad del capital social. Las asambleas
serán convocadas mediante carta, telegrama, telefax, correo electrónico o mediante
publicación de prensa, con ocho días de anticipación a la fecha de reunión. En la
convocatoria se consignará el Orden del Día a tratarse.
DECIMA SEGUNDA. (ATRIBUCIONES DE ASAMBLEAS). - Existen dos clases de
Asambleas: las Ordinarias y Extraordinarias.
Las Asambleas Ordinarias se llevarán a cabo por lo menos una vez al año
dentro del primer trimestre posterior al cierre del ejercicio fiscal.
Las Asambleas Extraordinarias se llevarán a cabo cuantas veces se considere
necesario.
Atribuciones de las Asambleas:
12.1.- Discutir, aprobar, modificar o rechazar el balance general y los estados
financieros de la gestión anterior;
12.2.- Aprobar y distribuir utilidades;
12.3.- Nombrar y remover a los gerentes o administradores;
12.4.- Aprobar los reglamentos de la sociedad;
12.5.- Autorizar todo aumento o reducción de capital social, prórroga, cesión de
acciones de capital y admisión de nuevos socios;
12.6.- Modificar la escritura constitutiva;
12.7.- Decidir acerca de la disolución y liquidación de la sociedad, retiro de socios,
nombramiento y remoción De liquidadores;
12.8.- Cualquier otro tema de interés consignado en el orden del día.
Los socios impedidos de asistir a las asambleas podrán hacerse representar por
otros socios o por terceros, mediante carta o poder notarial, debidamente
acreditada en forma previa a la reunión.
DECIMA TERCERA. (DE LAS ACTAS). - Las actas estarán a cargo del Gerente
General, que será responsable de su existencia y de la exactitud de sus datos.
Se llevará un libro de actas donde constará un extracto de las deliberaciones y se
consignarán las resoluciones adoptadas tanto en Asamblea Ordinaria y
Extraordinaria de Socios. Las actas serán firmadas por todos los socios.
DECIMA CUARTA. (DEL BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS). - Al cierre del
ejercicio económico de cada gestión se elaborará un Balance General y los Estados
Financieros con su respectivo detalle, debiendo todos ellos ser considerados
por la Asamblea Ordinaria. De las utilidades anuales que existiesen después de haberse
deducido la reserva por leyes especiales y sociales y las sumas necesarias para
cubrir los impuestos, se destinará el cinco (5) por ciento para constituir la reserva
legal, el saldo restante será destinado a los objetivos señalados por la
asamblea, quedando expresamente establecido que toda participación de
utilidades como toda imputación de pérdidas será distribuida entre los socios
necesariamente en proporción al capital que hubiesen aportado.
DECIMA QUINTA. (DEL CONTROL). - Los socios tienen derecho a examinar en
cualquier tiempo la contabilidad de los libros de la sociedad. Están obligados a guardar
en reserva los datos que obtengan de los mismos.
DECIMA SEXTA. (DE LA DURACION). - La sociedad tendrá una duración de
cincuenta (50) años computables a partir de la fecha de inscripción en el Registro de
Comercio, transcurridos los cuales se procederá a su disolución y liquidación, si antes
no se hubiese acordado y registrado la prórroga al amparo de los artículos
378 numeral 2) y 379 del Código de Comercio.
DECIMA SEPTIMA. (FACULTAD DE EMISIÓN DE BONOS). -
17.1.- La sociedad queda facultada a emitir bonos o debentures por resolución expresa
de la Asamblea Extraordinaria de Socios y previo cumplimiento de las disposiciones
legales que rigen su emisión.
17.2.- La propia Asamblea de Socios que autorice la emisión de los títulos
obligacionales o de crédito, determinará el monto, plazo, interés, garantías y demás
condiciones de la emisión, así como las condiciones de rescate y amortización, todo en
el marco de las normas comerciales, bursátiles y regulatorias que rijan estos actos.
17.3.- Los bonos o debentures que emita la sociedad, podrán ser colocados
directamente o por medio de una entidad intermediaria del Mercado de Valores, con la
que se acordarán las condiciones respectivas.
Asimismo, la Asamblea General de Socios podrá autorizar la colocación de
bonos o debentures en el mercado bursátil o extra bursátil, nacional o extranjero,
correspondiendo a la Asamblea Extraordinaria de Socios autorizar la contratación de
un agente de bolsa encargado de la operación y de los intermediarios que
sean requeridos por disposiciones legales específicas.

DECIMO OCTAVA. (DE LA DISOLUCION). - La sociedad podrá disolverse por las

siguientes causas:
18.1.- Por acuerdo de socios, cuyos votos representen dos terceras partes (2/3) del
capital social.
18.2.- Por vencimiento del término estipulado, salvo prórroga o renovación aprobada
por unanimidad.
18.3.- Por pérdida de más del cincuenta por ciento (50%) del capital social y
reservas, salvo reintegro o aumento aprobado por socios cuyos votos
representen dos terceras partes (2/3) del capital social.
18.4.- Por quiebra declarada judicialmente, exceptuando la suscripción de un
acuerdo de reestructuración.
18.5.- Por fusión con otra u otras sociedades.
18.6.- Por reducirse el número de socios a uno sólo y que en el término de tres (3)
meses de producirse esa situación, no se incorporen nuevos socios a la sociedad.
DECIMA NOVENA. (LIQUIDACION). - De operarse o decidirse la disolución de la
sociedad, la Asamblea Extraordinaria designará un Liquidador o una Comisión
Liquidadora que podrá estar integrada por varios liquidadores, socios o no, y fijará su
remuneración.
Sus funciones son las de celebrar los actos necesarios con el objeto de realizar el activo
y cancelar el pasivo, así como disponer de los bienes sociales con plenas facultades,
cubrir las obligaciones y distribuir el patrimonio que resultase entre los socios en
proporción a sus respectivas acciones de capital.
Adicionalmente, se acuerda que:
19.1.- Tanto la designación como la eventual remoción del Liquidador o de la
Comisión Liquidadora se hará por simple mayoría de votos en Asamblea Extraordinaria
a la que concurran socios que represente por lo menos la mitad del capital social.
19.2.- El liquidador o la Comisión Liquidadora asumirá la representación de la sociedad
con plenitud de facultades.
19.3.- El liquidador o la Comisión Liquidadora deberá informar por escrito y
mensualmente a los socios, acerca del proceso de la liquidación.
19.4.- Una vez cubiertas todas las obligaciones de la sociedad, el remanente será
distribuido por el o los liquidadores a prorrata entre los socios, de acuerdo a las acciones
de capital que posean.
19.5 La sociedad en fase de liquidación, mantendrá su personalidad jurídica para ese
fin.
VIGESIMA. (CONCILIACION Y ARBITRAJE). - Todas las divergencias que se
susciten entre los socios o entre la Sociedad y los socios, o sus herederos, con motivo

del contrato social y/o las resoluciones de los órganos de la Sociedad, se someterán, en
única instancia, a la decisión de árbitros, teniendo esta estipulación el
carácter de Convenio Arbitral y, por tanto, renunciando los socios a someter sus
diferencias a proceso judicial, excepto en cuanto a la ejecución del fallo arbitral,
y la acción ejecutiva por el cobro de aportes en mora, debiendo los árbitros
pronunciarse según equidad. El procedimiento arbitral estará sujeto a lo dispuesto por la
Ley 708 de 25 de junio de 2015, y por ante la Comisión de Arbitraje y Conciliación de la
Cámara Departamental de Comercio de Cochabamba sometiéndose las partes a los
Reglamentos vigentes de esa institución.
VIGESIMAPRIMERA. (ACEPTACION). - Los socios en su integridad declaramos
aceptar las cláusulas anteriormente estipuladas en todas y cada una de sus partes. Ud.
Señor Notario se servirá agregar las demás formalidades de estilo y seguridad.

Santa Cruz- Montero 03 de enero del 2021

1.2. REGISTRO FUNDEMPRESA
1.3REGISTRO DEL SIN(NIT)
1.4.REGISTRO EN LA H.A.M
 00000124534

0232 0345 14
4CV 1 2

LAS COLINAS
EMPRESA AVICOLA
CARRETERA GUABIRA -NAICO NORTE
MONTERO NORTE
3-3465387
[email protected]
146072029

LIMBER DARIO CALLAHUARA HILARION

8950830 00089764
CARRETERA GUABIRA -NAICO NORTE
3-3465387

POLLO PARRILLEROS X

EMPRESA AVICOLA
CARRETERA GUABIRA -NAICO NORTE MONTERO
3-3465387 LIMBER DARIO CALLAHUARA HILARION
1.5.REGISTRO DE LA SEGUIRDAD SOCIAL(PATRONALES Y
LABORALES)

1.6.REGISTRO MINISTERIO DE TRABAJO

1.7.REGISTRO AFP (PATRONAL Y LABORAL)
 MONTERO
02-01-2021

CEDULA DE IDENTIDAD 54678706

CARPAS LLANOS ESTEVAN M 90876543 HIJO 1 05/04/2005

1 1
 SANTA CRUZ NORTE SANTA CRUZ

OBISPO SANTI ESTEBAN OBISPO SANTI ESTEBAN

04 73456098 04

33 33

0 2 0 1 2 0 2 1
 EMPRESA AVICOLA
50403

345 67 13576897

CARPAS SOLIZ ARMANDO X 5 4 6 7 8 7 0 6

O

EMPRESA AVICOLA LAS COLINAS S.A S. C. O. S. E.

1.8.REGISTRO EN SENASAG
2.ASPECTO ADMINISTRATIVO
2.1MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
2.2.PODER REPRESENTANTE LEGAL
 2.3.CONTRATO DE TRABAJO
Contrato de trabajo

Entre la Empresa Ganadera “Las Colinas” representada por su Directorio, Sr. Limber
Dario Callahuara Hilarión, por una parte, con domicilio en la calle Kisey Nakada N°
329 más adelante llamado “EL EMPLEADOR”, y el ordeñador, de nacionalidad boliviano,
estado civil soltero, domiciliado en la AV. Las Palmas C.I.N° 9592331 por otra, en
adelante llamado “EL TRABAJADOR”, se ha convenido en celebrar el presente contrato
de trabajo, con sujeción a las siguientes cláusulas:

Primera.- El Sr. Armando Carpas Soliz es contratado por la empresa avícola para prestar
servicios en el establecimiento ordeñador situado en la calle Santa Rosita N° 578 de
la ciudad de Montero.

Segunda.- De conformidad a normas de régimen interno, el horario del trabajador será de

lunes a viernes de hrs. 04:00 AM a hrs. 16:00 PM y, el día sábado de hrs. 04:00 AM a hrs.
12:00 PM, debiendo cumplir sus labores.
Tercera.- El haber mensual que percibirá EL TRABAJADOR, será de (4.000 bs), quien,
asimismo, declara que es casado, con hijos menores de edad, manifestación que la
efectúa para efectos de percibir los beneficios sociales y asignaciones familiares que
prescribe la Ley de Seguridad Social, comprometiéndose al suscribir este instrumento
jurídico a presentar dentro de un plazo prudencial de 120 días, los documentos legales o
partidas que acrediten su vínculo conyugal y de nacimiento de sus hijos.

Cuarta.- EL TRABAJADOR, deberá demostrar a través de las labores diarias que debe
ejecutar, el pleno conocimiento de las mismas.

Quinta.- La relación laboral establecida por este contrato, tendrá una duración hasta el 30
de Junio de 2025, fecha en la que quedará extinguida de hecho y de pleno derecho,
quedando aclarado que en caso de que las necesidades de la empresa lo requieran, ésta,
con 45 días de anticipación notificará AL TRABAJADOR, por escrito, la continuidad en el
empleo.

Sexta.- Siendo el presente contrato de trabajo a plazo fijo, queda sobreentendido que el
mismo quedará fenecido en la fecha señalada en la cláusula anterior, salvando la
previsión contenida en la última parte de la misma cláusula, así como también las
disposiciones del Art.17 de la Ley General del Trabajo, referidas a las causas de rescisión
del contrato y que se relacionen con el Art. 16 del citado cuerpo legal.
Séptima.- La relación entre las partes se desarrollará dentro del ámbito de aplicación del
Contrato Colectivo de fecha 03 de Enero de 2021 celebrado con el Sindicato de
SENASAG cuyo personal forma parte de la empresa.

Octava.- Las partes señalan como domicilios especiales para efectos legales
consiguientes, los señalados en la parte introductiva de este contrato, sometiéndose en
cuanto a la interpretación y aplicación de los términos y cláusulas que contiene, bajo la
jurisdicción y competencia de los tribunales laborales de la ciudad de ………………..
Novena.- Yo, Limber Dario Callahuara Hilarón Director de la Empresa Avícola “Las
Colinas” por una parte, y ordeñador como trabajador, por otra, en prueba de conformidad
y previa lectura de las cláusulas suscritas en este contrato, firmamos en dos ejemplares
de un mismo tenor y a un solo efecto, en la ciudad de Montero a los 120 días del mes de
Junio de dos mil veinte años.
 
 
Fdo. …………………….              Fdo. ……………………..
 
 
Vo. Bo.
Inspector General del Trabajo
Sello del Ministerio del Trabajo y Desarrollo Laboral.

2.4.MANUAL DE PROCEDIMIENTO

ACESOR

DIRECTORIO
NOTARIO QUE UTILIZA LA
ORGANIZACIÓN DE LA
EMPRESA
 2.5.MANUAL DE CUENTAS

ACTIVO
Cuenta: CAJA
FUNCIÓN: Registro de dinero.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Las entradas de dinero o su equivalente.
EN EL HABER SE REGISTRA: Las salidas de dinero o su equivalente.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: La existencia de dinero o su equivalente.
Cuenta: CAJA MONEDA EXTRANGERA
FUNCIÓN: Registro de dinero en moneda extranjera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Las entradas de dinero o su equivalente en moneda
extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Las salidas de dinero o su equivalente en moneda
extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Existencia de dinero o su equivalente en moneda
extranjera.
Cuenta: BANCO
FUNCIÓN: Registró de las operaciones por apertura de una cuenta corriente
bancaria.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Los depósitos de dinero y los abonos que no se
efectúa el Banco.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los cheques girados por la empresa y los
cargos que nos hace el Banco.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que tenemos a disposición en el Banco.
Cuenta: BANCO MONEDA EXTRANGERA
FUNCIÓN: Registro de las operaciones por apertura de la cuenta corriente en
moneda extranjera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Los depósitos de dinero y los abonos que nos
efectúa el Banco en moneda extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los cheques girados por la empresa y los
cargos que nos hace el Banco en moneda extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que tenemos a disposición en el Banco en
moneda extranjera.
Cuenta: CAJA CHICA
FUNCIÓN: Para cubrir todos los gastos menores de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se crea el fondo fijo o cuando se lo va a
aumentar.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de gestión, para hacer desaparecer el fondo
fijo, o también cuando se lo va a disminuir.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El monto por el cual ha sido creado el fondo fijo.

INVERSIONES A CORTO PLAZO

Cuenta: INVERSIONES EN ACCIONES
FUNCIÓN: Registro por la adquisición de acciones de otras empresas con la
intención de negociarlas en forma inmediata.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la adquisición  de las acciones a su costo. Por
la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta de las acciones a su costo. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El valor en libros de las acciones.
Cuenta: INVERSIONES EN BONOS
FUNCIÓN: Registro por la adquisición de bonos emitidos por otras empresas con
la intención de negociarlos en forma inmediata.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la adquisición de bonos a su costo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta de los bonos a su costo.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El valor de los bonos a su costo.
Cuenta: DEPÓSITO A PLAZO FIJO
FUNCIÓN: Registro por los depósitos que se efectúan en las Instituciones
Financieras a Plazo Fijo.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúan los depósitos a plazo fijo, o
cuando se renuevan.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cancelan o renuevan los Depósitos a
Plazo Fijo.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que se tiene depositado a Plazo Fijo en las
Instituciones Financieras.
Cuenta: DEPÓSITOS A PLAZO FIJO MONEDA EXTRANGERA
FUNCIÓN: Registro por los depósitos que se efectúan en las Instituciones
Financieras a Plazo Fijo en moneda extranjera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúan los Depósitos a Plazo Fijo en
moneda extranjera o renueva. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cancelan o renuevan los Depósitos a
Plazo Fijo en moneda extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que se tiene depositado a Plazo Fijo en las
Instituciones Financieras en moneda extranjera.
Cuenta: DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS
FUNCIÓN: Registro por los depósitos que se efectúan en las Instituciones
Financieras en caja de ahorro.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúan depósitos y por los intereses
nos abonan.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se retira dinero.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: La existencia de dinero en caja de ahorro.
ACTIVO EXIGIBLE
Cuenta: CUENTAS POR COBRAR
FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito sin documento.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías al crédito sin
documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los cobros a los clientes de las ventas al
crédito sin documentos.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de deudas de los clientes por la venta de
mercaderías al crédito sin documento.
Cuenta: DOCUMENTOS POR COBRAR
FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito con documento (Letra
de Cambio o Pagaré)
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta de mercaderías a crédito con
documento. Por las renovaciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los pagos que hacen los clientes de sus
documentos y las renovaciones de los mismos.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas de los clientes por la venta de
mercaderías al crédito con documento.
Cuenta: DOCUMENTOS POR COBRAR MONEDA EXTRANGERA
FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito con documento en
moneda extranjera (Letra de Cambio o Pagaré)
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta de mercaderías al crédito con
documento en moneda extranjera. Por las Renovaciones o por la Actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los pagos Qué hacen los clientes de sus
documentos y las renovaciones de los mismos en moneda extranjera. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: el total de deudas de los clientes por la venta de
mercaderías al crédito con documento, en moneda extranjera.
Cuenta: DOCUMENTOS EN COBRANZA
FUNCIÓN: Registro de los documentos por cobrar enviados en calidad de
cobranza a una institución financiera (Letra de Cambio).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los documentos por cobrar que se envía en
cobranza.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los documentos en cobranza que ha sido
cancelados por nuestros clientes o han sido devueltos a la empresa.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los documentos por cobrar en cobranza
enviados a las instituciones financieras.
Cuenta: DOCUMENTOS EN COBRANZA MONEDA EXTRANJERA
FUNCIÓN: Registro de los documentos por cobrar en moneda extranjera,
enviados en calidad de cobranza a una Institución Financiera. (Letra de cambio).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los documentos por cobrar en moneda
extranjera que se envían en cobranza. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los documentos en cobranza en moneda
extranjera que han sido cancelados por nuestros clientes o han sido devueltos a la
empresa. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de documentos por cobrar en cobranza
moneda extranjera, enviados a las instituciones financieras.
Cuenta: DOCUMENTOS VENCIDOS
FUNCIÓN: Registro de los documentos por cobrar que han vencido y no fueron
cancelados por nuestros clientes (Letra de cambio o Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando un documento por cobrar no ha sido
cancelado por el cliente a su fecha de vencimiento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando un documento vencido es cancelado por
el cliente o cuando es traspasado a documentos en ejecución.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de documentos por cobrar vencidos y que no
han sido cancelados por nuestros clientes.
Cuenta: DOCUMENTOS VENCIDOS MONEDA EXTRANJERA
FUNCIÓN: Registro de los documentos por cobrar en moneda extranjera que han
vencido y no fueron cancelados por nuestros clientes (Letra de cambio y Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando un documento por cobrar en moneda
extranjera no ha sido cancelado por el cliente a su fecha de vencimiento. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando un documento vencido en moneda
extranjera es cancelado por el cliente, o cuando es traspasado a documentos en
ejecución moneda extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
LA CUENTA REPRESENTA: El total de documentos por cobrar en moneda
extranjera vencidos y porque no han sido cancelados por nuestros clientes.
Cuenta: DOCUMENTOS EN EJECUCIÓN
FUNCIÓN: Registro de los documentos por cobrar vencidos que por la falta de
pago han ingresado a ejecución (Letra de cambio y Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando un documento por cobrar vencido no ha
sido cancelado y es traspasado a ejecución.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando un documento por cobrar en ejecución es
cancelado por el cliente o se efectúa su castigo por incobrable previo informe
legal.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de documentos por cobrar en ejecución.

Cuenta: DOCUMENTOS EN EJECUCIÓN MONEDA EXTRANJERA

FUNCIÓN: Registro de los documentos por cobrar vencidos en moneda extranjera

que por falta de pago a ingresado a ejecución (Letra de cambio y Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando un documento por cobrar vencido en
moneda extranjera no ha sido cancelado y es traspasado a ejecución. Por su
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando un documento por cobrar en ejecución
moneda extranjera, es cancelado por el cliente o se efectúa su castigo. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de documentos por cobrar en ejecución
moneda extranjera.
Cuenta: CERDITO FISCAL IVA
FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las facturas de compra, correspondiente
al impuesto de valor agregado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El porcentaje sobre todas las compras con factura.
Cuando se tiene saldo a favor por su actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de mes cuando se cierra el impuesto de
valor agregado de menor saldo.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del porcentaje sobre las compras con factura.
Cuenta: ALQUILERES POR COBRAR
FUNCIÓN: Registro de los alquileres ya sean Terrenos, Edificios, Vehículos y
otros, que alquila la empresa a terceras personas que han vencido y aún no han
sido cobrados por nuestra empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el alquiler a vencido y no ha sido cobrado.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando el alquiler vencido es cobrado.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de alquileres vencidos y que aún no han sido
cobrados.
Cuenta: INTERESES POR COBRAR
FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión, pero que no
han sido cobrados por falta de vencimiento de los documentos por cobrar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Los intereses que corresponden a la gestión y que
aún no han sido cobrados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando los intereses devengados han sido
cobrados.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses por cobrar devengados.
Cuenta: DEUDORES VARIOS
FUNCIÓN: Registro por faltantes en caja que adeuda el cajero.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el cajero tiene un faltante en caja.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando el cajero paga sus deudas por el faltante
de caja.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Importe que debe el cajero por faltante de caja.
Cuenta: ANTICIPO A PROVEEDORES
FUNCIÓN: Registro de los anticipos a proveedores sobre facturas de compras de
mercadería.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se da el anticipo a los proveedores.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se hace efectiva la compra de
mercaderías.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos concedidos a los proveedores.
ACTIVO REALIZABLE
Cuenta: INVENTARIO DE MERCADERIAS

FUNCIÓN: Registro por las compras de mercaderías.

EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las entradas a su costo cuando se compra
mercaderías. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por las salidas a su costo cuando se vende
mercaderías. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de existencias de mercaderías a su costo.
Cuenta: INVENTARIO INICIAL
FUNCIÓN: Registro de las mercaderías a comienzo de la gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El saldo de las mercaderías al inicio de la gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio, para cerrar
la cuenta.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las mercaderías con el cual se inicia la
gestión.
Cuenta: INVENTARIO FINAL
FUNCIÓN: Registro de las mercaderías al final de la gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El recuento físico del total de las mercaderías al
final de la gestión. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las mercaderías al final de la gestión.
Cuenta: MERCADERIAS EN TRÁNSITO
FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías que aún no han ingresado a
los almacenes.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las compras de mercaderías en el exterior del
país que está en tránsito. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando las mercaderías se ingresan a los
almacenes. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las mercaderías en tránsito que no han
ingresado a los almacenes.
ACTIVO DIFERIDO
Cuenta: SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
FUNCIÓN: Registro de los contratos de seguro para asegurar las Mercaderías,
Edificio, Vehículos y otros activos (que corresponde a la prima, que se paga a las
empresas de seguros)
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las primas anticipadas que se pagan a las
compañías de seguros, por los contratos correspondientes.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la amortización de la prima correspondiente a
la gestión que se ha beneficiado con el seguro.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Las primas de seguro que aún no han sido
amortizadas y que corresponden a las próximas gestiones.
Cuenta: ANTICIPOS A EMPLEADOS
FUNCIÓN: Registro de los anticipos de sueldos que se conceden a los
empleados.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los anticipos de sueldos a los empleados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando estos anticipos han sido cubiertos por los
empleados.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos de sueldos concedidos a los
empleados.
Cuenta: ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
FUNCIÓN: Registro de los pagos que se hacen por adelantado de alquileres.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga alquileres por anticipado.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento del alquiler
en cuestión.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos concedidos sobre contratos de
alquiler.
Cuenta: INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
FUNCIÓN: Registro de los intereses pagados sobre los documentos por pagar
que corresponden a otra gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan intereses que corresponden a la
próxima gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento de pago del
documento.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses pagados por anticipo.
Cuenta: IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS POR
COMPENSAR
FUNCIÓN: Registro del total porcentaje del Impuesto a las Utilidades de las
Empresas que se compensará con el Impuesto a las Transacciones.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando a fin de gestión se calcula el porcentaje del
impuesto a las utilidades de las empresas.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con las compensaciones mensuales al Impuesto
a las Transacciones.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: La parte que aún no ha sido compensada con el
Impuesto a las Transacciones.

ACTIVO NO CORRIENTE
OTROS ACTIVOS
Cuenta: DOCUMENTOS POR COBRAR – LARGO PLAZO
FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito con documento, a
largo plazo (más de un año).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta de mercaderías al crédito con
documento a largo plazo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los pagos que hacen los clientes de sus
documentos y las renovaciones de los mismos.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas de los clientes por la venta de
mercaderías al crédito con documento, a largo plazo.
Cuenta: DOCUMENTOS POR COBRAR MONEDA EXTRANJERA – LARGO
PLAZO
FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito con documento en
moneda extranjera, a largo plazo (más de un año).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta de mercaderías al crédito con
documento en moneda extranjera, a largo plazo. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los pagos que hacen los clientes de sus
documentos en moneda extranjera y las renovaciones de los mismos. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de deudas de los clientes, por la venta de
mercaderías al crédito con documento en moneda extranjera, a largo plazo.
Cuenta: INVERSIONES EN ACCIONES – LARGO PLAZO
FUNCIÓN: Registro por la adquisición de acciones de otras empresas, con la
intención de no negociarlos en forma inmediata.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la adquisición de las acciones a su costo. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta de las acciones a su costo. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El valor en libro de las acciones.
Cuenta: INVERSIONES EN BONOS – LARGO PLAZO
FUNCIÓN: Registro por la adquisición de bonos emitidos por otras empresas, con
la intención de no negociar los en forma inmediata
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la adquisición de los bonos a sus costos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta de los bonos a su costo.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El valor de los Bonos.

ACTIVO FIJO TANGIBLE

Cuenta: TERRENOS
FUNCIÓN: Registro de los terrenos dónde están construidos los Edificios y otros
Terrenos utilizados en la actividad del negocio.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las compras de los terrenos a su costo más Los
costos incidentales. Por su actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta de los terrenos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total del valor de los terrenos.
Cuenta: MEJORAS EN TERRENOS
FUNCIÓN: Registro de todas las erogaciones y mejoras que se hacen en el
Terreno, sujetos a depreciación, cuando no se tiene aun Edificio.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las mejoras que se hacen en el Terreno. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta del Terreno donde se efectuaron las
mejoras y cuando se construye el Edificio. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las mejoras efectuadas.

Cuenta: EDIFICIO
FUNCIÓN: Registro de la parte construida donde funcionan las instalaciones de la
empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra o construcciones de los Edificios, a
su costo más los costos incidenciales. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o demolición. Cuando ha sido
totalmente depreciado. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los Edificios.
Cuenta: MUEBLES Y ENSERES
FUNCIÓN: Registro de los muebles y enseres, equipos de oficina, biblioteca y
otros equipos usados por la empresa en la actividad del negocio.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de muebles y enseres, equipos de
oficina, libros y otros. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o retiro y cuando han sido totalmente
depreciados y retirados de su uso. Por su actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los muebles y enseres, equipos de
oficina, biblioteca y otros.
Cuenta: VEHÍCULOS
FUNCIÓN: Registro de todas las modalidades (Camionetas autos camiones
motocicletas y bicicletas), de propiedad de la empresa que las tiene para su uso.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra a su costo más los costos
incidentales. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: por la venta o retiro y cuando han sido totalmente
depreciados y retirados de su uso. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los vehículos.
Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FUNCIÓN: Registro de las computadoras, impresoras y otros accesorios
relacionados directamente con las computadoras.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o retiro y cuando ha sido totalmente
depreciado. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los equipos de computación.
Cuenta: MAQUINARIA Y EQUIPO
FUNCIÓN: Registro de la maquinaria para uso de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra a su costo más los costos
incidentales. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o retiro y cuando han sido totalmente
depreciados y retirados de su uso. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las maquinarias.
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
Cuenta: CRÉDITO MERCANTIL

FUNCIÓN: Registro del costo del crédito mercantil, cuando ha sido adquirida la

empresa a través de un proceso de compra.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por el pago en exceso en la adquisición de la
empresa. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se vende la empresa. Cuando ha sido
totalmente amortizado. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total pagado por el crédito mercantil.
Cuenta: PATENTES DE INVENCIÓN
FUNCIÓN: Registro del costo de la patente de invención.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de la patente de invención. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta. Cuando ha sido totalmente
amortizado. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las patentes de invención.

Cuenta: DERECHOS DE AUTOR
FUNCIÓN: Registro del costo de los derechos de autor adquiridos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de los derechos de autor. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta. Cuando ha sido totalmente
amortizado. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los derechos de autor.
Cuenta: PAQUETES DE COMPUTACIÓN
FUNCIÓN: Registro de los programas de computación.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de programas de computación, o su
costo en caso de creación, por la propia empresa. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta. Cuando ha sido totalmente
amortizado. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los programas de computación.
CARGOS DIFERIDOS
Cuenta: GASTOS DE ORGANIZACIÓN
FUNCIÓN: Registro de las erogaciones anteladas efectuadas para dar nacimiento
a la empresa. No deben ser superior al 10% del capital pagado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Todas las erogaciones incurridas en la etapa de
organización de la empresa. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando ha sido totalmente amortizado. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las erogaciones para organizar la
empresa.
Cuenta complementaria del capital contable
Cuenta: PÉRDIDA NETA DE LA GESTIÓN
FUNCIÓN: Registro del resultado negativo de la gestión, para su presentación al
capital contable con signo negativo.
EN EL DEBE SE REGISTRA: La pérdida neta de la gestión. Su actualización se la
hace contra la cuenta Ajustes para Inflación y Tenencia de Bienes por el índice
UFVva.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se amortiza la pérdida.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: La pérdida neta de la gestión.
Cuenta: IMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE LAS  EMPRESAS

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre la utilidad neta de la

gestión. IUE por pagar anualmente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando la empresa ha obtenido
utilidades y debe pagar el IUE por la gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El IUE que debe pagar sobre la utilidad
neta de la gestión.

PASIVO

Cuenta: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las ventas de mercaderías

y otros. IT por pagar en forma mensual.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías y
otros, debe pagar el Impuesto a las Transacciones.
SU SALDO ES:  Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El Impuesto a las Transacciones que
debe pagar sobre sus ventas.

Cuenta: RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO POR PAGAR (RC-IVA por Pagar)

FUNCIÓN: Registro por el descuento que se hace a sus empleados

en forma mensual por él concepto del RC-IVA por Pagar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: El importe a descontar a cada
empleado por el concepto del RC-IVA.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El RC-IVA que debe pagar por
descuento a sus dependientes.
Cuenta: DÉBITO FISCAL

FUNCIÓN: registro del impuesto sobre las facturas de ventas

correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
EN EL DEBE SE REGISTRA:  A fin de mes cuando se cierra el
Impuesto al Valor Agregado de menor saldo. Cuando se paga el
impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: El porcentaje sobre todas las
ventas con factura.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del porcentaje sobre las ventas
con facturas.
Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de Lls sueldos devengados correspondientes a

los empleados.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los sueldos devengados son
pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando los sueldos han sido
consumidos y aún no lo hemos pagado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de sueldos devengados, pero
aún no han sido pagados.
Cuenta: CUENTAS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito sin

documento.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que se hace a los
proveedores de las compras al crédito sin documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías al
crédito sin documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de deudas a los proveedores
por la compra de mercaderías al crédito sin documento.
Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito con

documento (Letra de cambio y Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que hacemos a los
documentos de los proveedores y las renovaciones de los
documentos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías al
crédito con documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas a proveedores
por la compra de mercaderías al crédito con documento.
PATRIMONIO
Cuenta: CAPITAL SOCIAL (Cuando se trata de una Sociedad
Anónima)

FUNCIÓN: Registró que corresponde a las acciones que han sido

adquiridas y pagadas por los accionistas a su valor nominal.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por reducciones del Capital previa de
la junta extraordinaria y deberá efectuarse con la autorización de la
dirección de sociedades por acciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se aumenta el Capital
Social por resolución de la junta general extraordinaria hasta el
límite del capital autorizado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las acciones pagadas a su
valor nominal.

Cuenta: RESERVA LEGAL

FUNCIÓN: Registro por la apropiación para constituye la Reserva

Legal de acuerdo al Código de Comercio y la Escritura de
Constitución de la sociedad, hasta alcanzar la mitad del capital
social.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se absorben o castigan
partidas contingentes.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa la apropiación
en base al porcentaje sobre la Utilidad Neta de la Gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total apropiado a la Reserva Legal.

Cuenta: UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN

FUNCIÓN: Registros de la utilidad neta obtenida en la gestión.

EN EL DEBE SE REGISTRA: Para cerrarla con abono a las
Utilidades no distribuidas.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se prepara los asientos de
cierre propietario, al final aparece cuando se cierra la cuenta
transitoria Pérdidas y Ganancias.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Utilidad Neta obtenida de
la gestión.

INGRESO

Cuenta: VENTAS

FUNCIÓN: Registro por las ventas de mercadería.

EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se realiza las ventas de
mercadería.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las ventas efectuadas.

Cuenta: DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

FUNCIÓN: Registro de los descuentos que le conceden a nuestra

empresa a sus proveedores, por la compra de mercaderías al
crédito con condiciones.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos hacemos beneficiarios
del descuento por pronto pago de las cuentas por pagar y el
proveedor no emite la nota de crédito - débito.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los descuentos otorgados a
nuestra empresa por sus proveedores por pronto pago de sus
cuentas.

AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES – SALDO

ACREEDOR

FUNCIÓN: Registro de las actualizaciones de los rubros no

monetarios en base a un índice (Unidad de Fomento a la Vivienda).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa el ajuste.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El saldo de la cuenta ajuste por
Inflación y Tenencia de Bienes, cuando su saldo es acreedor.

Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS

FUNCIÓN: Registro de las remuneraciones que perciben los

empleados cada mes, como sueldo básico, Bono de antigüedad,
Bono de frontera, horas extras y otros, de acuerdo a la escala
salarial aprobada.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga sueldos a los
empleados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total pagado por concepto de
sueldos y salarios a nuestros empleados.

Cuenta: APORTE PATRONAL

FUNCIÓN: Registro de los aportes que debe efectuar la empresa de

acuerdo a disposiciones legales.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga sueldos a los
empleados y se calculan los aportes patronales de acuerdo a la ley.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Aportes Patronales que
efectúa la empresa.

Cuenta: AGUINALDO ANUAL

FUNCIÓN: Registro del aguinaldo a favor de los empleados, de

acuerdo a ley.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el aguinaldo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de aguinaldo que se paga a
favor de los empleados.

Cuenta: BENEFICIOS SOCIALES

FUNCIÓN: Registra el monto anual de acuerdo con el asiento de

ajuste que se hace cada fin de año.
EN EL DEBE SE REGISTRA: La diferencia entre el monto
requerido que se calcula a fin de año y el saldo en la cuenta
Previsión para Beneficios Sociales.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de Beneficios Sociales que se
estima como gasto para una gestión.

Cuenta: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las ventas de mercaderías

y otros ingresos facturados.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se venden mercaderías con
factura o se dan otros ingresos facturados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de Impuesto a las Transacciones
por las ventas de mercaderías y otros ingresos.
Cuenta: HONORARIOS PROFESIONALES

FUNCIÓN: Registro del pago por servicios profesionales a favor de

la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga por los servicios
profesionales.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de honorarios profesionales.

Cuenta: DEPRECIACIÓN EDIFICIO

FUNCIÓN: Registro de la depreciación correspondiente a los

Edificios.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula
la depreciación del porcentaje sobre el valor actualizado de los
Edificios.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la depreciación por la
gestión sobre los Edificios.

Cuenta: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

FUNCIÓN: Registro de la depreciación correspondiente a los

Muebles y Enseres.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula
la depreciación del porcentaje sobre el valor actualizado de los
Muebles y Enseres.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la
gestión sobre los Muebles y Enseres.
Cuenta: DEPRECIACIÓN VEHÍCULO

FUNCIÓN: Registro de la Depreciación correspondiente a los

Vehículos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula
la Depreciación del porcentaje sobre el valor actualizado de los
Vehículos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la
gestión sobre los Vehículos.

Cuenta: DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN

FUNCIÓN: Registro de la Depreciación correspondiente a los

Equipos de Computación.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula
la Depreciación del porcentaje sobre el valor actualizado de los
Equipos de Computación.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la
gestión sobre los Equipos de Computación.

Cuenta: DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO

FUNCIÓN: Registro de la Depreciación correspondiente a las

Maquinarias y Equipos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula
la Depreciación del porcentaje sobre el valor actualizado de las
Maquinarias y Equipos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la
gestión sobre las Maquinarias y Equipos.

Cuenta: AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES –

SALDO DEUDOR

FUNCIÓN: Registro por las actualizaciones de los rubros no

monetarios en base a un índice (Unidad de Fomento a la Vivienda).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúa el ajuste.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre
preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El saldo de la cuenta ajuste por
Inflación y Tenencia de Bienes. Cuando su saldo es deudor.