STRATEGIC INVESTMENT

MANAGEMENT 2022-2
Unidad 3
Tema: Informe académico 3 Presupuesto Operativo

CASOS:
1) Presupuesto Operativo, Anillo Celular: Usted se encuentra en el año 2020 y trabaja en
CEL-RING, una empresa de alta tecnología en el Perú. Esta empresa ha inventado un teléfono
celular que es un anillo que se coloca en el dedo. Cuando usted recibe una llamada, el anillo
vibra y apretándolo suavemente, proyecta una imagen (holograma) de la persona que le está
llamando. Cuando usted desea hacer una llamada, aprieta dos veces el anillo y éste proyecta
una imagen (holograma) de los datos de teléfonos, seleccionando en la imagen el número que
desea llamar.
Este anillo consta de dos componentes o materiales directos:
a) Un ultra microchip de alta tecnología que se encarga de todas las funciones del teléfono y
proyecta la imagen.
b) Un aro de fibra de carbono súper liviano.
Los materiales directos son comprados a un proveedor que fabrica productos de alta tecnología
en el Perú y son ensamblados en CEL-RING con procedimientos patentados.
Usted trabaja como Analista en la Dirección de Planeamiento y Control y le han encomendado
que elabore el presupuesto operativo anual del año 2021 con los siguientes datos:
Producto terminado: Anillo celular
Valor de venta unitario S/.800
Unidades proyectadas de venta 100 000
Unidades de IIPT 20 000 (Costo unitario S/. 500)
Unidades de IFPT 15 000

Aro de fibra Ultra

Materias Primas
de carbono Microchip
Unidades de IIMP 10 000 10 000
Unidades de IFMP 5 000 5 000
Costo unitario de MP (2020 y 2021) S/.100 S/.150

Mano de obra directa

Horas de MOD x unid. Producida 4 horas
Costo de MOD x hora S/.50

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Costos Indirectos de Fabricación mensuales
Suministros S/. 10 000
Mano de Obra Indirecta de fabricación S/. 275 000
Energía eléctrica S/. 40 000
Mantenimiento S/. 25 000
Depreciación S/. 10 000
Seguro de Planta y Maquinaria S/. 95 000
Supervisión de Planta S/. 20 000

Gastos Operativos mensuales

Marketing y Ventas S/. 200 000
Distribución S/. 150 000
Servicio al Cliente S/. 500 000
Administración S/. 1 500 000

SE SOLICITA:
Prepare los siguientes programas presupuestarios: Presupuesto de ventas, Plan de Producción,
Presupuesto de compras, Presupuesto de costo de Producción, y Presupuesto de costo de
ventas de manera secuencial. Se sabe además que la empresa utiliza el método promedio para
valorizar sus inventarios.
Así mismo, con los datos obtenidos del plan presupuestario, preparar el Estado de Resultados
presupuestal.

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1) Presupuesto de ventas 4)Presupuesto costos de producción
U vendidas Unidades Costo Unit. Total
V. venta unid. Consumo aros
Total ingresos Consumo chip
Mano de obra
2) Plan de producción CIF
Unidades a vender Costo total
+ I. Final P.T Costo unitario
- I. Inicial P.T
Producción
5) Presupuesto costo de venta
3) Presupuesto de compras Unidades Costo Unit. Total
ARO DE FIBRA DE CARBONO INV. Inicial
Req. Producción Producción
+ I. Final de MP Disponible
- I. Inicial de MP Inv final
Compras fisicas Costo de venta
Costo unitario
Compras S/.
6) Estado de Resultados Proyectado
ULTRA MICRO CHIP Ventas
Req. Producción Costo de venta
+ I. Final de MP Utilidad bruta
- I. Inicial de MP Gastos administración
Compras fisicas Gastos de ventas
Costo unit Utilidad operativa
Compras S/. Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto
Impuesto a la renta 25%
Utilidad neta

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2) Presupuesto Operativo, fábrica de Palos de Golf: La Empresa “El Golf SAC” cuyo giro
de negocio es producir palos de golf, requiere preparar el presupuesto Operativo del año
2016 y cuenta con la siguiente información:
Enero Febrero Marzo
Ventas proyectadas en unidades 7 000 6 000 4 000
Precio de venta (S/.) 320 290 290
Horas de mano de obra directa por unidad 6 6 6
Salario por hora de mano de obra directa (S/.) 20 20 20

El Área de Producción, es liderado por un Gerente cuyo sueldo mensual es de S/. 10 000
y un supervisor cuyo sueldo mensual es de S/. 6 500
El costo de depreciación de las máquinas de la planta será de S/. 30 000 anual.
La materia prima, se comprará en la cantidad exacta para consumir cada mes, siendo
el requerimiento por mes:
• Titanio: 3 kg por unidad a S/. 20 por kilo.
• Carbono: 10 gr. por unidad a S/. 1 por gramo.
• Pintura: 3 frascos por unidad a S/. 3 por frasco.

Con respecto a los productos terminados, la política es mantener un inventario final

equivalente al 20% de los requerimientos de ventas del siguiente mes.
Se estima que al terminar el año 2015, se tendrá en almacén 800 palos de golf
(terminados) con un costo de S/. 190 cada uno. En abril del 2016, se espera vender 5 000
palos de golf.
Asimismo, se proyecta que los gastos operativos de administración y de ventas
ascenderán a S/. 100 000 por mes.
La tasa del impuesto a la renta será del 28%.
Información adicional: el método de valuación de inventarios es el promedio
Se solicita para los meses de enero, febrero y marzo del 2016 (mes por mes) lo
siguiente:
a) Plan de Ventas mensual en unidades físicas y en nuevos soles.
b) Plan de Producción mensual
c) Presupuesto de mano de obra directa por mes; debe incluir el número de horas
trabajadas.
d) Presupuesto de Materia Prima consumida.
e) Presupuesto de costos de producción mensual
f) Presupuesto de Costo de ventas mensual
g) Estados de Resultados proyectado mensual.

Presupuesto Operativo: Caso El Golf

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a) Plan de Ventas mensual en unidades físicas y en nuevos soles.
Ene-16 Feb-16 Mar-16
Palos de Golf
Precio (unidad)
Ventas (S/.)

b) Plan de Producción mensual

Ene-16 Feb-16 Mar-16
(+) Ventas
(-) Inv. Inicial
(+) Inv. Final
Producción (unidades)

c) Presup. de mano de obra directa por mes.

Ene-16 Feb-16 Mar-16
Producción
HH por Palo
Total HH mensual
Costo HH
Costo total MOD (S/.)

d) Presupuesto de Materia Prima consumida.

Ene-16 Feb-16 Mar-16
Titanio
Carbono
Pintura
Total consumo MD S/.

e) Presupuesto de costos de producción mensual

Ene-16 Feb-16 Mar-16
MD consumido (S/.)
Costo total MOD (S/.)
CIF
Jefe de Producción
Gerente de Producción
Depreciación planta
total CIF (S/.)
costo de producción (S/.)
costo unitario (S/.)

f) Presupuesto de Costo de ventas mensual

Ene-16 Feb-16 Mar-16
Inv. Inicial PT
Costo de Producción
Inv. Final PT
Costo de Ventas
 g) Estados de Resultados proyectado mensual.
Ene-16 Feb-16 Mar-16
Ventas
Costos de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos operación
Utilidad antes del Imp.
Impuesto a la renta
Utilidad neta

3) Presupuesto Operativo Industria: La empresa INDUSTRIAS UNIDAS S.A. está

elaborando su presupuesto para el primer trimestre del año 2017, en forma mensual, a partir
de la siguiente información:
- El área comercial proyecta vender 12,000 unidades en el mes de enero, luego del
cual crecerá 5% en los siguientes meses. Los productos se venderán a un valor de venta
unitario de S/ 39 en los dos primeros meses y de S/.41 en el mes de marzo 2017.
- La empresa no tiene inventarios de productos terminados a inicios del año 2017.
Se prevé que el número de unidades de inventario final de productos terminados serán
equivalentes al 10% de las unidades de venta del mismo mes.
- Se sabe que cada producto terminado requiere de 0.6 Kg de material directo.
Dichos materiales tendrán un costo de S/.12 / Kg. Los inventarios de material directo
siempre serán de 250 Kg.
- El costo de la mano de obra directa es de S/.4.5 / HH y en promedio se necesitan
30 minutos para fabricar un producto terminado.
- Los costos indirectos de fabricación se dividen en: costos variables de S/.1.6 /
unidad terminada y costos fijos de S/. 54,000 mensuales.
- Los gastos de administración ascienden a S/. 27,000 mensuales y los gastos de
ventas variables son de S/.0.7 por unidad vendida y los gastos de ventas fijos son de S/.
42,000 mensuales.

Se pide lo siguiente para el primer trimestre del año 2017, en forma mensual, sabiendo
que la empresa utiliza el método PEPS:
1) El presupuesto de ventas (en unidades y soles)
2) El presupuesto de producción (en unidades)
3) El presupuesto de consumo de materias primas en unidades y en soles
4) El presupuesto de costo de MOD
5) El presupuesto de CIF
6) El presupuesto de costo de producción
7) El presupuesto de Costo de ventas
8) El presupuesto de gastos operativos
9) El Estado de Resultados Proyectado

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1) Presupuesto de Ventas
Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
Ventas (unidades)
VVU
Ventas (S/.)

2) Presupuesto de Producción (unidades):

Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
IIPT
Producción PT
Ventas
IFPT

3) Presupuesto de consumo de Materia Prima

En unidades Ene-17 Feb-17 Mar-17
IIMD
Compras MD
IFMD
Costo de MD (Kg)

En soles Ene-17 Feb-17 Mar-17

IIMD
Compras MD
IFMD
Costo de MD (S/.)

4) Presupuesto de MOD
Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
Costo MOD (HH)
Costo MOD (S/.)

5) Presupuesto de CIF
Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
CIF Variable (S/.)
CIF Fijo (S/.)
CIF Total (S/.)

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 6) Presupuesto de Costo de Producción = costo de producto terminado
Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
Total consumo MP
Total consumo MOD
Total consumo CIF
Costo de Producción (S/.)

Costo PT Unitario

7) Presupuesto de Costo de Ventas

Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
IIPT
Costo de Productos terminados
IFPT
Costo de Ventas (S/.)

8) Presupuesto de Gastos Operativos (S/.)

Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
Gastos administrativos
Gastos de ventas variables
Gastos de ventas fijos

9) Estado de Resultados Proyectado (S/.)

Concepto Ene-17 Feb-17 Mar-17
Ingresos por Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa

4) Presupuesto Operativo Fábrica de frazadas: La empresa Polar S.A.C. es una empresa

dedicada a la fabricación de frazadas de alpaca cuyo principal mercado será la región del sur
grande (Arequipa, Cusco y Puno), e iniciará operaciones el 1 de octubre del 2017. Para ello
cuenta con 18 trabajadores. De acuerdo a un estudio de mercado, ha pronosticado que en el
mes de octubre del 2017 podrá vender 12 800 frazadas, con un crecimiento de 5% respecto
al mes anterior. El valor de venta será de S/ 45 soles por unidad durante los tres meses. Al
iniciar la producción en el mes de octubre, no cuenta con inventarios iniciales ni de materias
primas, ni de productos terminados, sin embargo, la política de operaciones que tendrá la
empresa será la siguiente:

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Volumen de producción: La empresa mantendrá un volumen de producción que será
10% mayor que el volumen de ventas del mismo mes, a fin de contar con un stock de
seguridad adecuado.
Materia Prima: (tela de alpaca), al final de cada periodo se mantendrá 3 000 metros.
Otros materiales directos: (carrete de hilo y bolsas), no se mantendrá inventarios en
ningún mes, por lo cual se comprará en la cantidad exacta para la producción.
Productos en proceso: No se mantendrá inventario en ningún mes, por lo cual, el costo
de producción será igual al costo de productos terminados.
El método de valuación de inventarios es PEPS

Información adicional:
- La materia prima está compuesta por tela de alpaca, cuyo costo será de S/ 3,00
por metro, y cada frazada requiere 2,5 metros de tela de lana de alpaca.
- Cada frazada también requiere, un carrete de hilo cuyo costo será de S/ 2, 00
- Una vez terminado el proceso, la frazada será colocada en una bolsa especial para
su comercialización. El costo de cada bolsa se estima en S/ 1,00
- En la planta de producción trabajarán 5 operarios con un sueldo mensual de S/
850 más 40% de beneficios sociales.
- Los CIF serán completamente fijos y son de S/ 5 000 cada mes.
- Los gastos de administración y ventas también serán fijos, por un valor de S/.65
000 cada mes
- Impuesto a la renta del 29,5%
- Redondear a la unidad, en caso obtenga decimales en la valorización del
presupuesto de costo de ventas.

Usted, como encargado del departamento de planeamiento y control, tiene la

responsabilidad de preparar el presupuesto operativo de los meses de octubre,
noviembre, y diciembre del 2017, y para ello deberá elaborar los siguientes planes
presupuestarios:
Presupuestos de venta, plan de producción, presupuesto de compra de materias primas,
presupuesto de consumo de materias primas, presupuesto de costo de producción,
presupuesto de costo de ventas, y finalmente deberá preparar el Estado de Resultados
presupuestal, según las plantillas que a continuación se detallan:

a) Plan de Ventas mensual en unidades físicas y en soles

b) Plan de Producción mensual
c) Presupuesto de compra de materias primas (tela de alpaca) en unidades y en soles
d) Presupuesto de consumo de materias primas (tela de alpaca) y otros materiales
directos
e) Presupuesto de costos de producción mensual
f) Presupuesto de Costo de ventas mensual (método PEPS)
g) Estado de Resultados proyectado mensual

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a) Plan de Ventas mensual en unidades físicas y en soles.

Oct-17 Nov-17 Dic-17

Volumen de ventas
Valor de venta por unidad
Ventas (S/.)

b) Plan de Producción mensual

Oct-17 Nov-17 Dic-17
Inv. Inicial de PT
Volumen de Producc.
Inv. Final de PT
Volumen de Ventas

c) Presupuesto de compra de materias primas (tela de alpaca) en unidades y en soles:

Oct-17 Nov-17 Dic-17

Producción en unidades
Cantidad de mts por unidad
Total de mts requeridos
(-) Inv. Inicial
(+) Inv. Final
Cantidad de mts a comprar
Costo por metro
Costo total de las compras

d) Presupuesto de consumo de mat. primas (tela de alpaca) y otros mater. directos S/

Oct-17 Nov-17 Dic-17

TELAS:
Tela de alpaca consumida
Costo unitrio
Costo total de tela de alpaca
BOLSAS:
Cantidad de bolsas requeridas
Costo unitario
Costo total de bolsas
HILOS
Cantidad de carretes de hilo
Costo unitario
Costo total de carretes de hilo
Costo Total de MP y Mat. Directos

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e) Presupuesto de costos de producción mensual

Ene-16 Feb-16 Mar-16

MP y Mat. Directos consumidos (S/)
Costo total MOD (S/)
CIF (S/)
Costo de producción (S/)
(+) Inv. Inicial de Prod. En Proceso
( -) Inv. Final de Prod. En Proceso
Costo de Productos Terminados (S/)
Costo de producción unitario (S/.)

f) Presupuesto de Costo de ventas mensual (método PEPS)

Ene-16 Feb-16 Mar-16
Inv. Inicial PT
Costo de Producción
Inv. Final PT
Costo de Ventas

g) Estados de Resultados proyectado mensual.

Ene-16 Feb-16 Mar-16
Ventas
Costos de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de administración y ventas
Utilidad antes del Imp.
Impuesto a la renta
Utilidad neta

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