UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TÍTULO:

La evasión fiscal y recaudación tributaria en las Empresas Comerciales

de la ciudad de Ica, período 2022

LINEA DE INVESTIGACIÓN:

Gestión Contable y Financiera

INTEGRANTES:

Churasaccari Arocutipa Bresia

Narazas Narrea Diana Roxana

DOCENTE:

Alejandro Alfredo Quispe Mayuri

ICA – PERÚ
 2022

Agradecimientos

Agradecemos a la universidad por fomentarnos siempre

la investigación, también a nuestros docentes por
inculcarnos sus conocimientos y apoyarnos durante el
desarrollo del trabajo.

Dedicatoria

Dedicamos este trabajo a todos nuestros profesores,

que han sabido guiarnos a través de sus enseñanzas e
ideales consiguiendo que nuestro éxito crezca
constantemente y a nuestros padres que cada día se
esfuerzan por darnos lo mejor.
ÍNDICE
 CAPITULO I: EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del problema

En el ámbito internacional se sabe que la evasión tributaria ha sido y continúa

siendo uno de los principales obstáculos que afectan a las finanzas públicas de los
países de América Latina. Si bien hasta hace algunos años el enfoque predominante
se concentraba en los impuestos aplicados en el ámbito doméstico, la
intensificación de las operaciones globales de grandes empresas multinacionales ha
obligado a los países a adoptar una mirada más amplia y sofisticada del problema
más allá de las fronteras geográficas de los países. Gómez (2018).

También se sabe que la evasión fiscal es sin duda un fenómeno de la sociedad que
tiene una relación en las actividades económicas del país como también en los
contribuyentes y en el estado ecuatoriano. Así mismo se considera a la evasión
tributaria, como un problema alarmante en el país, a pesar del afán realizado por el
Servicio de Rentas Internas en reforzar los controles para minimizar el nivel de la
evasión y mejorar el aumento de la recaudación, pero ellos no pueden conseguir los
objetivos deseados. Paredes (2016)

En el ámbito nacional se conoce que la evasión de los tributos ha ocasionado

algunos problemas los cuales han originado reducción en recaudos fiscales, estos
que son de gran utilidad para financiar las necesidades básicas del mismo Estado.
Este tema de evasión es un factor común en la actual gestión pública del país,
debido a que los contribuyentes se liberan de manera autónoma de sus
responsabilidades tributarias, afectando, no solo al Estado, sino su misma economía
y beneficios que ofrecen los entes públicos. Quispe et ál. (2019).

También se puede saber que la evasión tributaria existe en nuestro país desde hace
años, los contribuyentes no toman en cuenta la importancia de los tributos y lo
necesarios que son para el país. Aquí los autores concluyen que la evasión
tributaria se podría evitar, solo cuando los contribuyentes tomen seriamente
conciencia de que los tributos, son un deber importante con el estado y no una
obligación incómoda para un contribuyente peruano. Montero y Vásquez (2016).
 En el ámbito local, podemos saber que uno de los mayores problemas
identificados en la ciudad de Ica es la evasión tributaria y la informalidad en el
comercio, lo cual perjudica al Estado en su recaudación fiscal. La evasión tributaria
es una modalidad de defraudación fiscal; problema que conlleva al incumplimiento
total o parcial por parte de los contribuyentes en la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias al Estado y está directamente ligado a múltiples factores
como son la falta de conocimiento de las normas tributarias, la falta de capacitación
a cargo de la SUNAT y, sobre todo a la desconfianza que existe en la población por
el destino que le darán las autoridades y gobernantes a sus impuestos; desconfianza
que se ve incrementada por los últimos casos de corrupción en el país.

Tanto la Defraudación Fiscal, la Informalidad y la falta de una Cultura

Tributaria influyen en gran manera en los problemas ya mencionados, ya que se
sabe que la ciudad de Ica es uno de los lugares donde existe en gran manera los
negocios informales, dado que al no estar registrados ni tener obligación alguna
que tributar; el estado deja de percibir esos tributos y como consecuencia de ello
suele existir un estancamiento en las obras sociales que suelen favorecer a toda la
ciudadanía.

Además, la carencia de una Cultura Tributaria en nuestra ciudad, ha

conllevado a que muchos ciudadanos con o sin negocio tengan la idea errónea de
que no tienen nada que pagarle al estado, los negociantes piensan que el IGV que
ellos cobran al vender un producto les pertenece. Estas ideas nada correctas,
perjudica en gran manera a todos los habitantes de la ciudad, es por ello la
necesidad de inculcar desde las escuelas la importancia de cumplir con los
impuestos y de ser honestos tanto con nosotros y con el estado.
1.2. Formulación del problema

1.2.1. Problema General

PG: ¿De qué manera se relaciona la Evasión fiscal y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad
de Ica, período 2022?

1.2.2. Problema Específico

PE1: ¿En qué medida se relaciona la Defraudación Fiscal y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad
de Ica, período 2022?

PE2: ¿En qué medida se relaciona la Informalidad y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad
de Ica, período 2022?

PE3: ¿En qué medida se relaciona la Cultura Tributaria y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad
de Ica, período 2022?

1.3. Justificación

1.3.1. Justificación Teórica

Con la investigación realizada buscamos ante todo poder tener un conocimiento

más amplio de las variables en estudio, los cuales nos servirán como base para
darle solución al problema de nuestra investigación.

1.3.2. Justificación Práctica

El presente trabajo investigativo nos permitirá conocer la problemática que

existe ante las diferentes formas de evasiones tributarias y de cómo ésta
repercute en las actividades de recaudación por parte del estado.
 1.3.3. Justificación Metodológica

El presente trabajo nos permitirá hacer uso de técnicas e instrumentos para poder
en lo posible recaudar información verídica que ayuden a la problemática del
estudio.

1.3.4. Justificación Social

Nuestra investigación pretende colaborar al bienestar de la sociedad, ya que el

tema en estudio es de vital importancia para que se cree conciencia en todas las
empresas que suele realizar evasiones fiscales; ya que sabemos que mientras
menos evasión exista, tendremos mejoras en aspectos importantes como
sociedad.

1.4. Delimitación del Área de Estudio

1.4.1. Delimitación Espacial

El estudio se realizará en la Ciudad de Ica, en las empresas comerciales

formales.

1.4.2. Delimitación Social

El estudio tomará en consideración a los jefes de áreas, supervisores, cajeros y

asistente contable de las empresas.

1.4.3. Delimitación Temporal

El período de investigación corresponde a los meses de febrero a abril del

presente año 2022.
1.4.4. Delimitación Conceptual

En la presente delimitación se estudiará los conceptos relacionados a las

variables de estudio:

• Defraudación Tributaria: Serrano (2012), señala que la defraudación

tributaria, es aquella situación en que, por acción u omisión, valiéndose de
cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar
todo o en parte los tributos que establecen las leyes (p. 125). En el Perú, no
existe toda una ley enfocada al desarrollo del delito tributario, solo se puede
observar fragmentos en el código tributario o en decretos legislativos, pero no
existe una legislatura amplia, concreta, real, enfocada a los delitos tributarios en
el Perú, que se adecue a la realidad peruana y permita la resolución de casos que
se presentan en el país.

• La informalidad: Es el conjunto de actividades económicas desarrolladas por

los trabajadores y las unidades económicas que, tanto en la legislación como en
la práctica, están insuficientemente contempladas por sistemas formales o no lo
están en absoluto. Las actividades de esas personas y empresas no están
recogidas por la ley, lo que significa que se desempeñan al margen de ella; o no
están contempladas en la práctica, es decir que, si bien estas personas operan
dentro del ámbito de la ley, ésta no se aplica o no se cumple; o la propia ley no
fomenta su cumplimiento por ser inadecuada, engorrosa o imponer costos
excesivos. Gómez (2013).

• Cultura Tributaria: Serrano (2012) define a la cultura tributaria como: Es la

información, la conciencia, la forma de pensar, del hombre sobre una conducta
tributaria adecuada y no fraudulenta. Es el conocimiento que tiene una persona
sobre el sistema tributario de su país se expresa a través de hábitos,
comportamientos y respuesta de los ciudadanos antes el pago de impuestos
(p.79). La cultura tributaria es la información y los conocimientos de un país
 sobre aspectos tributarios, como conocer sobre los tributos, lo cual abarca los
impuestos, contribuciones y tasas.

1.5. Limitaciones de la investigación

La presente investigación presenta dificultad en relación a los tiempos que se

requiere para recaudar información de la empresa citada, debido a que el
encargado de la tienda tiene un horario rotativo. También se tiene problemas con
la poca información hallada en las estadísticas en cuanto a evasiones tributarias.

1.6. Objetivos

1.6.1. Objetivo General

OG: Analizar cómo se relaciona la Evasión fiscal y la Recaudación

tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad de Ica, período 2022.

1.6.2. Objetivos Específicos

OE1: Establecer la relación que existe entre la Defraudación Fiscal y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad de Ica,
período 2022.

OE2: Establecer la relación que existe entre la Informalidad y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad de Ica,
período 2022.

OE3: Establecer la relación que existe entre la Cultura Tributaria y la

Recaudación tributaria en las Empresas Comerciales de la ciudad de Ica,
período 2022.

1.7. Propósito:
 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes bibliográficos

2.1.1. Antecedentes Internacionales

Ichuhuayta (2020), en su investigación titulado: “Una revisión a la relación

que existe entre el contribuyente y los gobiernos de Latinoamérica frente a la
evasión fiscal en los años 2010 -2019”, tiene como objetivo principal darle una
revisión de la relación que existe entre el Contribuyente y los Gobiernos
Latinoamericanos frente a la Evasión Tributaria en los períodos 2010–2019. Para
el desarrollo de esta investigación se utilizó el método sintético, analítico e
inductivo. Como muestra poblacional se tomó a 10 países de los 46 países que
conforman Latinoamérica; tales como Ecuador, Perú, Chile, Cuba, Venezuela,
Argentina, Paraguay, Guatemala, Colombia y México, los cuales han sido
naciones que han tenido un retroceso en cuanto a Evasión Tributaria, y por ende
los gobiernos de estos países están en la búsqueda de poder lidiar con este
infortunio. La hipótesis que refiere la investigación es sobre la relación que hay
entre el contribuyente y los gobiernos de dichos países mencionados frente a las
Evasiones Tributarias. La presente investigación consta de una revisión
bibliográfica de distintos autores, en donde los instrumentos utilizados fueron:
encuestas, realizadas en toda Latinoamérica; experimentos y modelos
econométricos. Como resultado de la investigación se puede dar a saber que en
casi todos los países latinoamericanos existe un déficit en lo que es la Recaudación
Tributaria. El estudio concluye por medio de las encuestas que, todos los
deudores tributarios, tanto comerciantes como trabajadores evaden los tributos,
debido a que no tienen suficiente conocimiento sobre el tema y porque además
desconfían del destino que tomarán las autoridades a esas ganancias; por medio de
los experimentos se concluyó que la otorgación de incentivos aporta sobre la
disminución de la evasión tributaria; y a través de los modelos econométricos, se
analizó que la influencia de las distintas variables, como el IGV, o el IVA en otros
países y el IR, afectan directamente al aumento de la evasión tributaria.

Rodríguez (2018) en su investigación:” Análisis y estimación de la evasión

y elusión de impuestos en Colombia durante el periodo 1997 – 2017, e
identificación de los principales cambios tributarios generados para combatirlos”,
tiene como principal objetivo analizar e identificar los principales cambios
tributarios que ha tenido Colombia entre los años 1997-2017 para combatir las
Evasiones Tributarias. La Tesis presentada es para obtener el Grado de Maestría
en Finanzas. La hipótesis que se tiene es saber si los cambios realizados en ámbito
de Tributación han sido suficiente para disminuir o eliminar actos de Evasiones
Tributarias en Colombia. El diseño metodológico empleado es un enfoque
empírico, analítico y una vez analizados todos los conceptos, se podrá establecer
una línea de base de información, a partir del cual se podrá contrastar las distintas
metodologías existentes utilizadas para determinar la evasión de impuestos en un
determinado país. El instrumento usado para la investigación fue de encuestas.
Como resultado de la investigación, se puede apreciar que el tema de Evasión
Tributara en Colombia siempre ha sido un problema para el gobierno y la
población; ya que éste mal aqueja a pesar de que se ha luchado fuertemente para
que pueda desaparecer. Con ello, se llegó a la conclusión de que por más cambios
tributarios que tuvo el país con el fin de contrarrestar este mal, no hubo buenos
resultados, y finalmente, que la cultura, tanto por parte de los empresarios como
por parte de los demás deudores tributarios, debe centrarse en la idea de un país
para todos, es decir, que todos deben contribuir para lograr que el país crezca.

Trujillo (2017) en su trabajo de investigación titulado: “El ICE y los

métodos de evasión y elusión tributaria en la producción de bebidas alcohólicas
caso Cotopaxi”. El objetivo de la investigación fue determinar el Impacto de la
evasión del Impuesto a los Consumos Especiales de Bebidas Alcohólicas en la
provincia de Cotopaxi. En el trabajo se utilizó un enfoque mixto para su
desarrollo, el cuantitativo debido a que se manejarán datos de recaudación del
ICE. Las modalidades a aplicarse en esta investigación son: bibliográfica y de
campo. La investigación se realizó de forma descriptiva, exploratoria. Para el
presente trabajo, no fue necesario establecer una población y muestra, debido a
que se realizó un análisis de las conductas evasivas y elusivas de los sujetos
pasivos del ICE bebidas alcohólicas. La investigación tiene como hipótesis saber
si los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales de bebidas
alcohólicas de la provincia de Cotopaxi presentan comportamientos evasivos y/o
elusivos en el pago del mismo. Como resultado se obtiene que los sujetos pasivos
del Impuesto a los Consumos Especiales de bebidas alcohólicas de la provincia de
Cotopaxi NO presentan comportamientos evasivos y/o elusivos en el pago del
mismo. La investigación concluye que el Impuesto a los Consumos Especiales a
más de tener un efecto regulador, se ha convertido en el cuarto impuesto que más
ingresos proporciona al estado ecuatoriano.

Cerna (2017) “Estimación de la brecha de evasión tributaria en el impuesto

a la renta del sector de la construcción del Cantón Ambato en el año 2013”. Tesis
para optar por el Grado Académico de Maestría en Administración Tributaria.
Universidad Técnica de Ambato. Ambato, Ecuador. Se establece como objetivo,
indagar sobre el efecto que la brecha de evasión tributaria tiene sobre la
recaudación del Impuesto a la Renta. El tipo de investigación fue exploratorio y
descriptivo, de estudio cualitativo y cuantitativo; los instrumentos aplicados
fueron entrevistas y encuestas. Se conto con una muestra de 51 contribuyentes,
adicionalmente se obtuvo información por parte de la Administración Tributaria.
Como se resultado se obtuvo que, todos los encuestados confirman la existencia de
evasión tributaria en el lugar estudiado, donde los más altos porcentajes de
evasión, se concentran en los costos, gastos y en los ingresos; además, que el
mayor porcentaje de ocultación de ingresos proviene de la no facturación de
ingresos, pero además se ocasiona debido a que se factura un valor inferior al
verdadero. Se concluye que, los tipos de evasión en este sector, se concentra en el
ocultamiento de ingresos y en la sobrevaloración o uso indebido de costos y
gastos, asimismo se evidencio que no existe un cruce de información
interinstitucional con las instituciones financieras del país, que permitan verificar
la veracidad de las transacciones efectuadas en el sector construcción, y
finalmente la Administración Tributaria, no realiza estudios sectoriales ni técnicos
sobre el sector construcción para establecer un precio promedio respecto al metro
cuadrado construido, diferenciando a las empresas, pues cada una realiza
actividades de construcción distintas, como residenciales y no residenciales, pues
cada uno utiliza distintos materiales y sus costos pueden variar significativamente.

Leiva (2019) en su trabajo de investigación titulado: “La cultura tributaria

y su relación con la evasión tributaria en Latinoamérica y el Perú, años 2012 al
2017”, tiene como objetivo fundamental, saber y analizar si en realidad existe una
relación entre la Cultura Tributaria y la Evasión Tributaria en los países
latinoamericanos, incluido nuestro país, Perú; en los períodos 2012 – 2017. Las
investigaciones realizadas por especialistas, que son autores de distintos artículos
han puesto en uso el método descriptivo – Transversal, para poder determinar a
ciencia cierta si en realidad existe una relación entre la Cultura Tributaria y las
Evasiones Tributarias. El instrumentó que se usó son Cuestionarios y encuestas.
Como resultado de la investigación se puede resaltar que el mayor número de
artículos publicados en el año 2017, se da en países como Colombia, Argentina y
Ecuador; asimismo se concluye que una Educación en Cultura Tributaria no es
posible de la noche a la mañana, ya que todo es un proceso y se considera que
estas enseñanzas deben provenir desde las escuelas, con el fin de crear conciencia
desde pequeños y no esperar que se llegue a este punto del problema que existe
hoy en día.

2.1.2. Antecedentes Nacionales

Vega (2019), en su trabajo de investigación titulado: “Causas que provocan

la evasión tributaria en las empresas peruanas”, da a conocer que el objetivo
principal de dicha investigación es saber a ciencia cierta cuáles son las principales
causas que determinan la Evasión Tributaria en Empresas Peruanas. La
Investigación es cuantitativa, enmarcada en un diseño no experimental, transversal
y de tipo correlacional; el total de muestra que se usó para esta investigación fue
de 55 empresas, las cuáles fueron debidamente encuestadas. Para este trabajo, se
utilizaron instrumentos de análisis documental, en donde se presentan distintas
definiciones de Evasión y se analizan las causas estudiadas por distintos autores.
El trabajo investigado da como resultado que la falta de Cultura en temas de
Tributación, afecta de gran forma, en las decisiones que toman las empresas en no
cumplirlas. En el caso de las empresas, se llegó a la conclusión que mayoría de
ellos, presentan información falsa con el fin de no pagar impuestos; todo esto,
según lo investigado se debe a la escasa Educación en Cultura Tributaria, a la falta
de consciencia de parte de los contribuyentes y según también la presente
investigación, a las elevadas tasas tributarias que impone la SUNAT.

Montoya (2019), en su trabajo titulado. “La evasión tributaria y su

influencia en la Recaudación Fiscal de las Pymes del Mercado San Antonio,
Cajamarca 2018”; tiene como principal objetivo, dar a conocer de qué manera la
Evasión Tributaria de las Pymes del Mercado San Antonio influye en la
Recaudación Fiscal que se realiza en la Ciudad de Cajamarca, periodo 2018. La
hipótesis de la investigación refiere a las Influencias que puede existir en las
Evasiones Tributarias con respecto a las Recaudaciones Fiscales que se realizan.
El tipo de investigación realizada es trasversal, de un diseño no experimental. El
tipo de instrumento que se usó son cuestionarios relacionados al tema. El total de
población en dicho mercado es de 98 Pymes, de los cuales se usó como muestra
poblacional a 47 de ellas. Para ello se tiene como Hipótesis de que en el Mercado
San Antonio, la mayoría por no decir todos, trabajan de manera informal; esto
quiere decir que, en su mayoría no emiten los comprobantes de pagos requeridos
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) y, por
ende, no pagan impuestos al Estado. Se tiene conocimiento que la Recaudación en
la ciudad de Cajamarca y en dicho mercado, es mínima y por ende eso provoca un
insuficiente financiamiento del gasto público, que son sustentados por impuestos
que se deben pagar al Estado y no se pagan. Todo ello, arrastra a que se pongan en
pausa proyectos que Estado ya tiene planeados, por ejemplo, en el área de Salud
(construir hospitales para abastecer a la población), educación (construir colegios
o aumentar el presupuesto para mejorar la educación) y entre otros que son de
vital importancia para toda sociedad. Como resultado del trabajo presente se puede
apreciar que casi todos los comerciantes de este lugar tienen una idea mínima de
para qué sirve los impuestos que ellos pagan y que, por ende, prefieren no cumplir
con ello. En esta investigación, se concluye que la falta de formalidad y de
conocimiento para acogerse a algún régimen tributario; como también los deseos
de obtener más ganancias y las dificultades de entender las normas tributarias son
algunas de las causas directas que influyen en la escasa Recaudación Tributaria en
dicho mercado de la ciudad.

Villanueva (2019) en su Tesis titulada “Causas y efectos de la evasión

tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercio, en el distrito de
Caraz 2018” tiene por objetivo determinar las causas y efectos de la evasión en
dichos tipos de empresas del sector comercio en el distrito de Caraz, 2018. El tipo
de investigación realizada fue de un punto de vista cuantitativo y de nivel
descriptivo, con un diseño simple, la población estuvo conformada por 66
comerciantes de las micro y pequeñas empresas en el distrito de Caraz y la
muestra poblacional fue de 57 comerciantes, en cuanto a los resultados el 56% de
comerciantes desconfió de la administración tributaria por la SUNA y un 53%
asegura la falta de empleo a un nivel medio en el distrito de Caraz. Se llegó a la
conclusión, de que a pesar de la normatividad vigente no se cumplió con el pago
de los tributos, los efectos de la ética tributaria fueron negativas para el
crecimiento social y económico de los ciudadanos caracinos.

Quispe (2018) en su trabajo de investigación titulado: “Principales causas

de la evasión tributaria en pymes de calzado en la ciudad de Arequipa, 2017”; nos
da a conocer que el Objetivo principal es identificar las Causas que originan la
Evasión Tributaria en las Pymes de Calzado en la Ciudad de Arequipa, periodo
2017. El trabajo referido tiene como Hipótesis de que existen causas considerables
que conllevan a cometer Evasiones tributarias a los Pymes de Calzado de la ciudad
de Arequipa. El tipo de investigación que se realizó es de un estudio descriptivo
y seccional, de trabajo documental y de campo, aplicándose el instrumento de
Cédula de Preguntas, realizados a los Profesionales Contadores de las empresas
elegidas, quienes tuvieron que responder una serie de preguntas y dudas sobre el
problema planteado. En este rubro, se manejan alrededor de 140 empresas, de los
cuales solo se seleccionó 10, dependiendo el criterio de conveniencia. En el
trayecto de cada entrevista a los Contadores, se fue sabiendo que, en su mayoría,
 evaden impuestos debido a las altas tasas que impone la Administración Tributaria
y a la falta de recursos económicos; además, es importante resaltar que, si calculan
sus impuestos, pero al ver que esto supone un gran gasto para la empresa, deciden
no declararlo ni pagarlo. Como resultado de la investigación tenemos que la
mayoría de empresas evaden impuestos con el fin de generar mayores utilidades.
Se llegó a la conclusión de que las principales causas de la evasión tributaria son:
la economía informal, las restricciones de financiamiento y la alta concentración
de los ingresos que generan

Gonzales (2019) “La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación

fiscal de las empresas de Delivery–Pymes en Lima Metropolitana periodo 2014-
2018”. El objetivo de la investigación fue analizar de qué manera la Evasión
Tributaria repercute en la recaudación fiscal en las empresas de Delivery-Pymes.
El tipo de investigación, es aplicada, siendo el nivel de investigación descriptivo,
explicativo y correlacional, en total fueron 7 empresas encuestadas, que se dedican
al rubro de Servicios de Delivery-Pymes en Lima Metropolitana; integrado por
Gerentes, Administradores, Contadores y demás trabajadores, dando una muestra
mínima de 78 usuarios encuestados; el instrumento exploratorio que se utilizó
fueron cuestionarios. En relación a esto, los resultados obtenidos confirman que
los aspectos mencionados, como la falta de conciencia tributaria, la no facturación
de servicios, los delitos e infracciones tributarias y laborales, que no terminan en
una denuncia penal como lo establece la Ley penal Tributaria; todo lo
mencionado, son algunas causas por las cuales los índices de evasión siguen
siendo muy altos en el Perú. Se concluye que, la evasión tributaria si incide
negativamente en la recaudación fiscal de las empresas de este rubro, precisándose
que si se recauda mayores impuestos el Gobierno podría utilizar estos recursos
para atender las necesidades de la población, realizando obras de infraestructura,
educación, seguridad, saneamiento, y en general dar asistencia a la población, por
lo que se encuentra necesario establecer penas más severas que permitan detener
el problema de Evasión Tributaria.

2.2. Bases Teóricas

2.2.1. Evasión Tributaria

2.2.1.1. Definición: Serrano (2012), define la evasión tributaria como; Aquella
situación de no pago de impuestos, estos se dan a conocer por los contribuyentes a
la Administración tributaria, es decir son declarado y están sujetas bajo la
legislación del orden tributario y penal en caso se evidencie un delito tributario (p.
67).
Por su parte Camargo (2005), define la evasión tributaria como; Aquella situación
que se da al evadir el pago de los impuestos, constituyendo así un delito de
defraudación tributaria, que se da con la aplicación de desgravaciones y
subvenciones injustificadas, ocultación de ingresos, simulación o exageración de
gastos deducibles con el fin de obviar el pago de contribuciones que por ley
correspondan al deudor tributario (p.15).

2.2.1.2. Tributo: Según Ortega et al. (2014) definen lo siguiente: Son las
prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en especie que, establecidas por Ley,
deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para el
cumplimiento de sus fines. Jurídicamente se define al tributo como una prestación
que es el contenido de la obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye
sanción por acto ilícito, cuyo sujeto activo es un principio una persona pública, y
cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.

En este sentido, el término genérico tributo, comprende las siguientes especies:

 Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Es unánime aquí la
doctrina al señalar que la característica primordial de los impuestos es que no
existe relación entre lo que se paga y el destino de estos fondos, motivo por el
cual se le considera como un tributo no vinculado, por cuanto su exigibilidad es
independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida al
contribuyente.

 Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
 Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
En este sentido, a diferencia de los precios públicos, las tasas tienen, en tanto
tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se
recibe por un servicio de origen contractual.

Las tasas, entre otras, pueden ser:

 Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento
de parques y jardines.
 Derecho: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la obtención
de una partida de nacimiento.
 Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. A diferencia de la anterior Constitución, la de 1993 considera
expresamente a las licencias dentro del concepto de tasas y en consecuencia,
dentro del poder tributario originario de las Municipalidades.

2.2.1.3. Tributación: Flores (2012) indica según el Glosario Tributario de SUNAT:

Que la tributación se refiere al conjunto de obligaciones que deben de realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en
beneficio del estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como
defensa, transporte, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.

2.2.1.4. Objetivos de la Tributación: La tributación tiene los siguientes objetivos:

 Clasificar los tributos que son, para el gobierno central, para gobiernos
regionales, para gobiernos locales y para otros fines.
 Determinar las infracciones y sanciones tributarias, que serán aplicados a los
contribuyentes.
  Determinar las inafectaciones y exoneraciones en favor de diversas entidades
o contribuyentes.
 Estudiar y determinar los tipos de impuestos que se gravan a las personas
naturales y personas jurídicas.

2.2.1.5. Causas de la Evasión Tributaria

Camargo Hernández (2005) Nos dice: Comprenden a las principales razones para
evadir de forma árbitramente las carencias de conocimientos y se visualiza a
poblaciones que obtienen del gobierno y la percepción frente a firmes egresos e
inversión que no se tienen de conocimiento en diversos estudios del estado, de esta
forma las políticas redistribuyen entradas. De esta forma se tiene que otorgar a
nuestros representantes, imponiendo impuestos cuando no incluyen aportaciones para
que lo malgaste creando desconfianza por presuntamente actos de corrupción por
parte de funcionarios del sector público.

De esta forma Cosulich (2003) se tiene en cuenta causas por las que se evade siendo
lo siguiente:

 La Inflación: Durante los periodos de 1988 a 1991, se dispuso varias tasas de

inflaciones elevadas históricas en nuestro país de 66.7% a 75% dichas escalas
son por periodos de acuerdo a indicadores para la evasión tributaria siendo el
78% al 92%; esta inflación y evasión tributaria de impuestos, lo encontramos
ligadas o relacionadas.

 La recesión de la economía: en este caso es deducible por recesión al

derrumbarse el PBI realmente, pues esto crean derrumbes de las
producciones, al incrementar inexplicablemente el desempleo. Esto pertenece
a bajos niveles acciones con niveles de entradas costeados por retardos
fiscales teniendo incumplimiento de deberes tributarios y la evadiendo
 tributos. Mediante ello se podrá plantear mejoras para los aportantes siendo
en la actualidad muy negativos perjudicando los niveles de ingresos.

 Actitud social: Comprenden a las formas en las que la sociedad se acerca a la

obediencia de los impuestos tributarios, relacionándose con directivas
sociales en diversos momentos o comunidades. Evadiendo tributariamente
por diversas poblaciones haciéndose partícipes comprendiendo la absolución
y personalizándose contrariamente al quedar restringidas a pequeños sectores.

 Equidad fiscal: se enfoca a todo tipo de capacidades contributivos percibidos

por cada contribuyente. De esta forma si afectan directamente con
vinculación a concientizar tributariamente.

 Uso de los recursos fiscales: Al utilizarse las contribuciones de forma

impuesta, realiza de forma colectiva intentando que cada contribución se
invierta o se financie en diversas obras que son productivos a nivel social no
siendo utilizada en mantenimientos y sosteniéndose por parte burocrática y
muchos egresos que no son productivos, por lo que este punto se refiere a que
de ello depende los egresos públicos por medio del cual se efectúan cada obra
y proyectos sociales, que son de beneficio en diversos sectores.

 Exoneraciones: se considera cuando se efectúa cada exclusión de ciertas

secciones económicas o líneas geográficas sobrellevadas de manera
incorrecta. De esta forma ciertas prácticas y expectativas demostradas que
pertenecen a grupos o herramientas que no han sido demostradas por
resultado esperado.

2.2.1.6. Consecuencia de la Evasión Tributaria

  El obtener evasiones tributarias no permite al gobierno para que cuente con
esos montos para distribuirlos en lo que carece o seguir brindando para su
funcionamiento adecuado, afectando a poblaciones vulnerables.
 El evadir los tributos va a influenciar generando diferencias fiscales, los
cuales permiten la producción del estado para presentar 22 egresos
elevados a lo que ingrese, originando menor tributación y mayor crédito
externo.
 El evadir tributos originaran la creación de los arbitrios para que
incrementen las tasas pues ya estarían afectando a los aportantes que, si
realizan estos pagos, al incrementar o ampliar los bases tributarios se podrá
regular adecuadamente las situaciones.
 Dichas evasiones van a dañar el progreso del territorio nacional, de esta
forma se permitirá que un país pueda distribuir ingresos a los gobiernos
locales.

2.2.2. Recaudación Fiscal

2.2.2.1. Definición: Garza (1999) explica que es un concepto genérico que engloba
a todas las actividades que realiza el estado para sufragar sus gastos, los tributos
constituyen prestaciones exigidas obligatoriamente por él, esto en virtud de su
potestad de imperio, para atender a sus necesidades y llevar a cabo sus fines, para
ello se vale de la actividad financiera denominada recaudación, la cual consiste en
hacer valer las normas jurídicas impositivas y exigir a la población su contribución
para sufragar el gasto necesario para dar cumplimiento a las metas por las cuales
fue creado el estado.

Recaudación tributaria es la manifestación de la actividad administrativa dirigida a

la aplicación de los tributos, la recaudación queda comprendida dentro del marco
de Derecho tributario formal. La gestión recaudatoria consiste en el ejercicio de la
función administrativa conducente a la realización de los créditos tributarios y
demás de derecho público. La recaudación fiscal mide la cantidad total de dinero
que se consigue con los de impuestos y que será la parte fundamental con la que
deberá financiarse los servicios públicos que presta el estado.
2.2.2.2. Características de la Recaudación Fiscal

La recaudación fiscal se ve expresada en los tributos que recauda el Estado para

cumplir con sus obligaciones y funciones económicas. Muñoz y Céspedes (2013),
indican que la recaudación fiscal tiene las siguientes características:

 Es recaudado por la administración tributaria de cada país.

 Es una obligación por parte de los ciudadanos realizarlo de manera
consciente.
 Está conformado por los tributos de cada país.
 Es administrado por el gobierno de turno.
 Es permanente a través del tiempo, no pueden eliminarse debido a que tiene
un objetivo que permanece en el tiempo.
 Se recauda para cumplir con obligaciones del Estado.
 Lo recaudado está orientado al beneficio social.
 Los ingresos recaudados para el estado están sujeto a fiscalización
monetaria y fiscal.

2.2.2.3. Importancia de la Recaudación Fiscal

 La recaudación de impuestos son importantes porque el estado puede obtener los
recursos para brindar, educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate
a la pobreza y el impulso a los sectores económicos que son fundamentales para el
crecimiento de la economía del país, el estado debe de buscar la igualdad de
oportunidades contribuir con el bienestar de los demás que es una forma de
participar en los asuntos de la comunidad, en este sentido es notorio que
prácticamente toda la población, utiliza en alguna medida las obras y acciones que
hace el estado con la recaudación de impuestos de la misma forma que a nadie le
gusta pagar la contribución.

2.2.2.3. Administración Tributaria

Medina (2001) nos dice que es el Ente encargado por el ejecutivo nacional para
realizar la recaudación ejecutar procedimientos de verificación y fiscalización de
los tributos controlando y ejerciendo una inspección sobre las actuaciones de los
entes pasivos, está facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias según normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho
imponible. Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de información y de
análisis estadístico económico, y tributario también para implementar aplicar y
divulgar leyes referentes a esta materia la administración tributaria dispone de
amplias facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias entre las cuales se tiene: practicar
fiscalizaciones las cuales se autoricen a través de providencia administrativa.
Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a través de las declaraciones
presentes por los contribuyentes y responsables considerando la información
suministrada por los comprobantes de la actividad que realicen.

Ortega (2014), considera que la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria más conocida como SUNAT es una Institución Pública descentralizada
del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público,
patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM
(Presidencia del Consejo de Ministros), expedido al amparo de lo establecido en el
numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

2.2.2.4. Principales tributos que administra la SUNAT

 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las

operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la
primera venta de inmuebles.
 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de
servicios.
 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece
un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden
acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría
(bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.
 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde
el mes de abril de cada año.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El impuesto grava algunas de
las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el Decreto Legislativo N° 939 y modificado por la
Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos
y máquinas tragamonedas.
 Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor
de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
  Derechos Específicos: son los derechos fijos aplicados a las mercancías de
acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se
encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley
28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera.

2.3. Marco Conceptual

2.3.1. Constitución Política del Perú

La Constitución Política es la Ley de Leyes de todo país sin importar credo ni

religión, al respecto Chunga (2017) la define así: (…) Es la Carta Magna sobre la cual
reposan los pilares del Derecho, la justicia y las normas del país. Esta controla, regula
y defiende los derechos y libertades de los peruanos; organiza los poderes e
instituciones políticas. Fue redactada por el Congreso Constituyente Democrático y
aprobada mediante el referéndum de 1993.

2.3.2. Código Tributario Peruano

Se define el Código Tributario, recogiendo las palabras del jurista Huamani

(2015) en su obra el Código Tributario comentado, quien señala que: Es un conjunto
orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria
en general. Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables
a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema
tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-
tributarias que originen”. (p.30),
2.3.3. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo, la explotación de un bien mueble o inmueble,
actividades mercantiles o productivas de un negocio dependiendo del tipo de renta y
de cuánto sea esa renta se le aplican las tasas y se grava el impuesto vía retenciones o
es realizado directamente por el contribuyente.

2.3.4. Impuesto General a las Ventas

Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución,
está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en
el precio de compra de los productos que se adquieren. Se aplica una tasa del 16% y se
le añade la tasa del 2% del Impuesto a la Promoción Municipal (IPM), considerándose
en conjunto una tasa del 18%. Se encuentra estructurado bajo el método de base
financiera de impuesto contra impuesto débito contra crédito, la diferencia se tributa al
fisco.

2.3.5. Contribuyente

Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria.

2.3.6. Deudor Tributario

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

2.3.7. Delito Tributario

La definición de delito tributario se encuentra en Samhan (2012) quien da la

siguiente definición: Es toda violación dolosa de normas legales impositivas
sancionada con penas. Al respecto es posible recalcar lo siguiente:

 Supone la realización de un comportamiento grave que infringe normas

tributarias.
  Se daña la recaudación tributaria de manera inmediata y la función del tributo de
manera inmediata.
 La relevancia penal surge en el ámbito de las normas tributarias destinadas a la
determinación de la Obligación Tributaria de pago o a la obtención de derechos
o beneficios fiscales. (p.17).

2.3.8. Comprobantes de Pago

Ortega et al. (2014) señalan lo siguiente: La Ley Marco de Comprobantes de

Pago, aprobadas por Ley N° 25632, modificada por el Decreto Legislativo N° 814,
define al Comprobante de Pago como aquel documento que acredita la transferencia
de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT,
siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de la materia.
Por su parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago, modificado por la Resolución
de Superintendencia N° 156-2013/SUNAT, establece el Comprobante de Pago es un
documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios. Además, se precisa que en los casos en que las normas sobre la materia
exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del
artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago, solo se considera que existe
comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la
SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral. Además, señalan
que: El comprobante de pago, viene a ser aquel documento que tiene por finalidad el
acreditar la transferencia de bienes, su entrega en uso o prestación de servicios.

2.3.9. Comprobantes de pago aceptados tributariamente

Ortega y Pacherres (2014) indica que: Se consideran comprobantes de pago,

siempre que cumplan con los requisitos mínimos establecidos en el reglamento, a los
documentos siguientes:

a) Facturas
b) Recibo por Honorarios
c) Boletas de Venta
d) Liquidaciones de Compra
 e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
f) Documentos autorizados por el mismo Reglamento (numeral 6, artículo 4° del
Reglamento).
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados de manera
previa por la SUNAT.
h) Comprobante de operaciones – Ley N° 29972

2.3.10. La multa

Apaza y Herbozo (2004) define: La multa es una sanción de tipo pecuniaria

(cuantificable en dinero) que tiene por finalidad reprimir la conducta del infractor ante
el eventual incumplimiento de una obligación tributaria. Las multas de acuerdo al
artículo 180°del Código Tributario y a las Tablas que integran dicha norma se
determinan sobre la base de cualquiera de los siguientes criterios:

 La Unidad Impositiva Tributaria – UIT.

 El Tributo Omitido.
 El saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.
 La pérdida indebidamente declarada.
 El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.
 El ingreso cuatrimestral (para contribuyentes del nuevo RUS).
 El monto no entregado.
 El valor de vienes objetos de comiso.

2.3.11. La Informalidad

Es el conjunto de actividades económicas desarrolladas por los trabajadores y

las unidades económicas que, tanto en la legislación como en la práctica, están
insuficientemente contempladas por sistemas formales o no lo están en absoluto. Las
actividades de esas personas y empresas no están recogidas por la ley, lo que significa
que se desempeñan al margen de ella; o no están contempladas en la práctica, es decir
que, si bien estas personas operan dentro del ámbito de la ley, ésta no se aplica o no se
 cumple; o la propia ley no fomenta su cumplimiento por ser inadecuada, engorrosa o
imponer costos excesivos. Gómez (2013).

2.3.12. SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(SUNAT), es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía
y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio
y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y
administrativa.

2.3.13. Sistema Tributario

El objeto de estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de

tributos considerándolo como un objeto unitario de conocimientos. Por esta razón, se
puede definir que el sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos
vigentes y por las normas que los regulan en una época determinada.

2.3.14. Ingreso Fiscal

Recaudación del fisco que proviene de los pagos de impuestos de los

contribuyentes, venta de servicios y utilidades de empresas públicas. A esto se les
llama ingresos corrientes. Además del ingreso corriente, el fisco puede obtener
ingresos por la venta de activos.

2.3.15. Gastos

Costo en que se incurre para la realización de una actividad productiva.

Contraprestación Económica necesaria que se efectúa para la adquisición de bienes o
servicios que van ser utilizados en una explotación y cuyo importe se espera recuperar
con la venta de los productos que esta genere. El gasto puede ser imputado al ejercicio
en el que se produce, denominándose en tal caso gasto corriente, o bien distribuirse a
lo largo de varios ejercicios económicos. El gasto puede coincidir o no en el tiempo
con el pago que genera.

2.4. Operacionalización de las variables

Hernández, et al (2010) refiriéndose a la Operacionalización de las variables,
afirman que es: “El proceso que sufre una variable (o un concepto en general) de
modo tal que a ella se le encuentran los correlatos empíricos que permiten evaluar su
comportamiento en la práctica” (p. 77)

2.4.1. Definición operacional de la variable 1: Evasión Tributaria

En la presente investigación, se determinó la primera variable como Evasión

tributaria con sus definiciones, luego se procedió a descomponer cada variable en
dimensiones y estas en indicadores y posteriormente los ítems que compondrán el
instrumento definitivo para la obtención de datos, dando como resultado la
operacionalización de la variable, es decir, transformar la variable teórica que la
extraigo del material teórico y la he llevado a variable empírica capaz de ser
medida por medio de la aplicación en una escala de opinión de 15 preguntas,
valoradas en la Escala de Likert en 5 categorías: 1 – Nunca, 2 – Casi Nunca, 3 – A
veces, 4 – Casi Siempre y 5- Siempre, permitiendo medir los tres niveles que
fueron Alta, Moderada y Baja a fin de obtener información para los resultados.

2.4.2. Definición operacional de la variable 2: Recaudación Fiscal

Se determinó la segunda variable como recaudación fiscal con sus definiciones,

posteriormente se analizaron sus dimensiones para establecer indicadores o
evidencias que contribuyan a la formulación de ítem o preguntas para el
instrumento utilizado que es la escala de opinión, el cual consta de 15 preguntas,
valoradas en la Escala de Likert en 5 categorías: 1 – Nunca, 2 – Casi Nunca, 3 – A
veces, 4 – Casi Siempre y 5- Siempre, permitiendo medir los tres niveles que
fueron Alta, Moderada y Baja a fin de obtener información para los resultados,
asimismo se transformó la variable teórica en una variable empírica real existente.
 CAPÍTULO III: HIPÓTESIS Y VARIABLES

3.1. Hipótesis

3.1.1. Hipótesis General

3.1.2. Hipótesis Específicas

3.2. Variables

3.3. Definición de Conceptos Operacionales

 CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. Diseño Metodológico

4.1.1. Tipo de investigación

El estudio corresponde al tipo de investigación básica, debido a que no tiene

propósitos aplicados inmediatos, pues solo busca ampliar y profundizar los
conocimientos existentes acerca de la evasión tributaria y la recaudación fiscal, así
como sentar bases teóricas y normativas para ser consideradas en el desarrollo de
una ley de delitos tributarios cuya finalidad sea la eliminación de la tasa de
informalidad en el País.

4.1.2. Nivel de Investigación

El nivel de la investigación es descriptivo, esto es que se pretende explicar el

comportamiento de una variable en función de otra, con relación de causa - efecto.
El Método Descriptivo, nos permitió describir las características de cada una de las
variables de la investigación. De igual manera explicar el comportamiento de la
evasión tributaria en las empresas comerciales de la ciudad de Ica.
 4.1.3. Diseño

El diseño utilizado es no experimental, transversal. Es no experimental

debido a que no se ha manipulado las variables, solo se han observados los
fenómenos tal como se presentan en la realidad para después analizarlos. Es
transversal debido a que se recolectaron los datos en un solo momento.

4.2. Población y Muestra

Según Hernández, et tal (2010), “la población es el conjunto de todos los

casos que concuerdan con una serie de especificaciones [….] Las poblaciones deben
situarse claramente en torno a sus características de contenido, de lugar y en el
tiempo” (p.235). La población del presente estudio estuvo constituida por las
empresas formales en la ciudad de Ica. Según la información de la Sunat, la cantidad
de contribuyentes seleccionados para este estudio es de 456,300.

4.2.1. Población

La población estuvo conformada por contribuyentes de empresas formales en

el Perú que son 456,300.

4.2.2. Muestra

Según Hernández et al (2014), la muestra es “un subgrupo de la población de

interés sobre el cual se recolectarán datos, y que tiene que definirse y delimitarse
de antemano con precisión, además de que debe ser representativo de la
población” (p. 173).

La muestra seleccionada es aleatoria simple; y su tamaño (n) se puede calcular

aplicando la siguiente fórmula:

n = Z 2P. Q.N ε 2(N − 1) + Z 2. P. Q

Dónde: Z (1,96): Valor de la distribución normal, para un nivel confianza de (1 – α)

P (0,5): Proporción de éxito.

 Q (0,5): Proporción de fracaso (Q = 1 – P)

 (0,05): Tolerancia al error

N (456,300): Tamaño de la población.

n: Tamaño de la muestra.

Reemplazando tenemos:

n= (1,96)2(0,5)(0,5)×456,300)
0,052(456,300−1)+1,962.(0,5)(0,5)

n = 384

4.3. Medios de Recolección de Información

4.4. Técnicas de Procesamiento de Información

4.4.1. Técnica

La técnica de recolección de datos a utilizar en esta investigación es la

encuesta; al respecto, Díaz de Rada (2012) describe a la encuesta como la búsqueda
sistemática de información en la que el investigador pregunta a los investigados
sobre los datos que desea obtener. El instrumento que se empleará para medir la
variable evasión tributaria y recaudación fiscal es la escala de opinión.

Se utiliza el término encuesta para referirse a la técnica de recolección de datos que

utiliza como instrumento un listado de preguntas que están fuertemente
estructuradas y que recoge información para ser tratada estadísticamente, desde una
perspectiva cuantitativa (p.17). Para la recolección de datos de la presente
 investigación se empleó la técnica de la encuesta, a los contribuyentes de empresas
formales a nivel nacional. Morone (2012).

4.4.2. Instrumento

Escala de opinión: En este estudio se utilizó como instrumento de

recolección de datos a dos escalas de opinión para obtener información de los
contribuyentes, dichas escalas de opinión fueron elaboración propia y tuvieron
opciones de respuestas delimitadas, lo cual permitió estandarizar e integrar el
proceso de recopilación de datos. Posteriormente se prepararon los datos para ser
analizados a fin de responder al planteamiento del problema. Con este instrumento
se recopiló información de las variables de evasión tributaria y recaudación fiscal
generando indicadores los cuales se enlazaron con los enunciados plasmados en
dos escalas de opinión, conformados por 30 preguntas, 15 para la evasión tributaria
y 15 para la recaudación fiscal divididas cada una en sus dimensiones, con
alternativas de respuesta de opción múltiple, valoradas con la Escala de Likert, y
cada ítem estuvo estructurado con cinco alternativas de respuestas o categorías que
fueron 1-Nunca, 2-Casi Nunca, 3-A veces, 4-Casi Siempre y 5-Siempre.

4.5. Aspectos Éticos

BIBLIOGRAFIA
Gómez Sabaini, J. C., & Morán, D. (2018). Evasión tributaria en América Latina: Nuevos y
antiguos desafíos en la cuantificación del fenómeno en los países de la región.