Ejemplo del arto.

21 de LCT numeral 1) LCT

2014 2015 2016 2017
1.- 5,000.00 10,000.00 15,000.00 20,000.00 tope
20,000.00 40,000.00 60,000.00 80,000.00 Gatos
5,000.00 10,000.00 15,000.00 20,000.00 25%

Ejemplo de pagos ocasionales al salario, arto. 19numeral 2) reglamento, LCT

vacaciones total recibido dif. A pagar
salario mensual 15,000.00 8,000.00 23,000.00
2 exspectativa anual 180,000.00 276,000.00
Tabla progresiva 12,000.00 30,200.00 18,200.00
mensual 1,000.00 - 2,516.67 1,516.67

Ejemplo de aplicación de deducciones , arto.21, de la Ley CT.

Salario mensual 20,000.00
deducciones 2 416.67
3 Inss 1,250.00
fondo de ahorr 1,000.00
Renta Neta 17,333.33 exento
Obligado hacer declaracion anual arto. 29 ley y 22 del reglamento LCT.

Resolucion del caso 01. del libro brevario tributario sobre rentas del trabajo.

Rentas del trabajo gravadas: incentivos 6,000.00 arto. 19 Reg. Lct

Rentas del trabajo Exentas Viaticos 6,500.00 arto. 19 Ley y arto. 15 del reglamento
Recarga 500.00
Tot a 7,000.00

Proyecciones de Retencion Anual:

Enero febrero diferencia base legal
salario 20,000.00 20,000.00 arto. 25 ley y arto. 19 numeral 2) del reg.
Incentivo - 6,000.00
inss 1,250.00 1,690.00
Base imponible 18,750.00 24,310.00
expectativa anual 225,000.00 291,720.00
Impuesto anual 20,000.00 33,344.00 13,344.00
Impuesto mensual 1,666.67 2,778.67 1,112.00
2,778.67
 Rentas del Trabajo ( capitulo II, seccion I , ley 822)
1 Del arto. 17 al 29 de la ley 822
Del arto. 19 al 22 del Reglamento de la ley 822

2 Tabla Progresiva ( arto. 23 de la Ley 822)

3 Calculo salario fijo periodo completo o incompleto( arto. 19 numeral 1) reglamento

4 Calculo pagos ocacionales, ( arto. 19 numeral 2) reglamento ley 822.

5 Calculo aumento salarial ( arto. 19 numeral 3) reglamento ley 822

6 Calculo para salarios variables ( arto. 19 numeral 6) del reglamento ley 822.

TABLA PARA ASALARIADOS( Arto. 23 de la LCT )

Estractos de renta Neta Impuesto Porcentaje Sobre el
Anual Base aplicable Exceso
De C$ C$ % C$
0.01 100,000.00 0.00 0% 0.00
100,000.01 200,000.00 0.00 15% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25% 350,000.00
500,000.01 A mas 82,500.00 30% 500,000.00
meral 1) reglamento

nto ley 822.

 CONCORDADO DE LAS RENTAS DEL TRABAJO
Base Legal
Descripcion Detalle de la Descripcion
Ley
provenientes de toda clase de contraprestacion, retribucion o ingreso
Rentas del Trabajo cualquiera que sea su naturaleza en dinero o en especie que derive del arto. 11
trabajo prestado por cuenta ajena.

trabajos realizados fuera del territorio por un residente nicaraguense

que sea retribuido por otro recidente nicaraguense o por un
establecimiento permanente de un no residente situado en el pais. 2)
lo que el estado pague a sus funsionarios en el exterior. 3) los
Rentas del trabajo de origen nicaraguense arto. 12
miembros de la tripulacion de naves aereas o maritimas y vehiculos
terrestre. 4) los montos que paguen por remumeraciones, sueldos,
comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones las entidades
independientemente del territorio donde actuen o se reunan.

Materia Imponible y Hecho Generador rentas del trabajo devengagadas o pagadas Arto.
17,11,12

personas naturales, recidentes y no recidentes, los no recidentes que

Contribuyentes obtengan rentas del trabajo tributaran por separado sobre cada una de arto. 18,19
las rentas que persivan.

Exenciones hasta, 100,000, aguinaldo, indegnizacion, fondo de ahorro,asigancion arto.19,

de medios, funsionarios extranjeros, subsidios

Base Imponible o Renta Neta Renta bruta menos las deduciones permitidas para recidentes, excepto arto. 20,21
dietas, no recidentes.

Deducciones Autorizadas A partir del 2014, 25% gastos de Educacion, salud, serv. Profesionales, arto. 21
seguro social, fondos de ahorro
Periodo Fiscal periodo calendario, no podran obtar a otro periodo arto.22

Sobre las dietas, rentas de no recidentes(sin ninguan deduccion),

Retenciones Definitivas indegnizacion en exceso, 12.5,20%, 10% a las indegnizaciones mayores arto. 24,19
numeral 3)
a 500 mil, y el 15% a los no domiciliados.

los empleadores seran lo encargados de hacer la retencion y

Gestion del Impuesto determinaran el I.r del trabajador por las diferentes situaciones( pagos arto.25
ocasionales, incremento salariales, ingresos variables, periodo
incompleto)
Responsabilidad Solidaria Cuando el empleador no retenga sera asumida por el arto. 26
Constancia de Rentencion modelo de la constancia, en empleador tiene 45 dias despues del cierre arto.27
del periodo para entregar al retenido
Rentas de un solo empleador, salvo los que hagan uso de las
Excepciones de declarar de los trabajadores arto. 28
deducciones contempladas en el numeral 1) del arto. 21 de LCT

Estan obligados a declarar los trabajadores que 1) reciban rentas de dos

o mas empleadores cuando exeda delmonto excento. 2) los
Obligaciones de liquidar, declarar y pagar trabajadores con periodo incompleto. 3) los trabajadores con periodo arto. 29
completo de un solo empleador que deseen aplicar a las deducciones
del numeral 1) del arto. 21 LCT
Rentas del trabajo exentas de IVA las rentas del trabajo no estan sujetas al IVA arto. 135
Legal
Reglamento

S/R

Arto. 10

Arto. 13

arto. 14,06

arto. 15,21,

arto. 16,21

S/R
arto. 17

arto. 18

arto.19

S/R
arto.20

arto. 21

arto. 22

S/R
Salario mensual 20,000.00
inss 6.25%

Salario Mensual 20,000.00

Menos Inss 1,250.00
Salario Neto 18,750.00
Expectativa anual ( por 12 meses) 225,000.00
sobre el exceso de C$ 200,000.00 25,000.00
Alicuota aplicar del 20% 5,000.00
mas impuesto base 15,000.00
Impuesto anual 20,000.00
Impuesto mensual 1,666.67
Salario mensual 20,000.00
inss 6.25%
Vacaciones 5,000.00
menos inss 312.50
Neto 4,687.50

Salario Mensual 20,000.00

Menos Inss 1,250.00
Salario Neto 18,750.00
Expectativa anual ( por 12 meses) 225,000.00
Vacaciones pagadas 4,687.50
Nueva expectativa 229,687.50
sobre el exceso de C$ 200,000.00 29,687.50
Alicuota aplicar del 20% 5,937.50
mas impuesto base 15,000.00
Impuesto anual 20,937.50
Impuesto mensual 1,744.79
Impuesto calculado inicialmente 1,666.67
Diferencia de I.r a pagar por vacaciones 78.13
PAGOS OCACIONALES PUEDEN SER:

BONOS, VACACIONES,INCENTIVOS
Y TROS SIMILARES.

Expectativa anual Uno

Salario Mensual 20,000.00
Menos Inss 1,250.00
Salario Neto 18,750.00
Expectativa anual ( por 12 meses) 225,000.00
sobre el exceso de C$ 200,000.00 25,000.00
Alicuota aplicar del 20% 5,000.00
mas impuesto base 15,000.00
Impuesto anual 20,000.00
Impuesto mensual 1,666.67
 Calculo de IR Anual y Retenciones mensuales Rentas del Trabajo Salarios y Otros

Caso: Trabajador asalariado periodo completo que tuvo incremento salarial el mes de Julio
Salario Bruto mensual
Cotización Laboral INSS 6.25%
Salario Neto
Expectativa Anual 12
Impuesto Base
Exceso de estrato de 100,000.00 100,000.00
% sobre exceso de 100,000.00
aplicación %
IR Anual
Retención mensual IR

Cálculo salario incrementado en : 5,000.00

Salario neto de Enero a Junio (9,375.00 x 6)
Salario Bruto incrementado (10,000.00 + 5,000.00)
Expectativa salario incrementado (Julio a Diciembre)
Cotización Laboral INSS salario de 6 meses 625.00 x 6 m)
Cotización Laboral INSS Incremento salario 5,000x6x6.25%
Salario Neto incrementado
Total Renta Neta Anual (salario neto antes y después del incremento)
Exceso de estrato de 100,000.00 100,000.00
% sobre exceso de 100,000.00
aplicación %
IR Anual
Menos Retención Acumulada Enero a Junio
diferencia IR por retener
Retención mensual IR entre los meses que faltan del periodo fiscal
a partir del primer mes del incremento de salario
abajo Salarios y Otros

salarial el mes de Julio

10,000.00
625.00
9,375.00
112,500.00
-
12,500.00
15%
1,875.00
1,875.00
156.25

56,250.00
15,000.00
90,000.00
3,750.00
1,875.00 312.5 1875
84,375.00
140,625.00 salario de enero a junio mas julio a diciembre
40,625.00
15%
6,093.75
6,093.75
937.50
5,156.25

859.38
 TABLA DE CALCULO PARA INGRE

seguro Sueldo Meses Sueldo

Sueldo Sueldo Meses del
Mes social Mensual Transcur Promedio
Mensual Acomulado Año
6.25% Neto ridos Mensual
Enero 11,000.00 687.50 10,312.50 10,312.50 1 10,312.50 12
Febrero 10,500.00 656.25 9,843.75 20,156.25 2 10,078.13 12
Marzo 10,000.00 625.00 9,375.00 29,531.25 3 9,843.75 12
Abril 9,800.00 612.50 9,187.50 38,718.75 4 9,679.69 12
Mayo 9,890.00 618.13 9,271.88 47,990.63 5 9,598.13 12
Junio 12,480.00 780.00 11,700.00 59,690.63 6 9,948.44 12
Julio 9,500.00 593.75 8,906.25 68,596.88 7 9,799.55 12
Agosto 10,300.00 643.75 9,656.25 78,253.13 8 9,781.64 12
Septiembre 9,540.00 596.25 8,943.75 87,196.88 9 9,688.54 12
Octubre 11,750.00 734.38 11,015.63 98,212.50 10 9,821.25 12
Noviembre 10,390.00 649.38 9,740.63 107,953.13 11 9,813.92 12
Diciembre 11,650.00 728.13 10,921.88 118,875.00 12 9,906.25 12
126,800.00 7,925.00 118,875.00

COMPROBCION

Ingresos Anuales
Menos Inss
Ingreso Neto
Menos Exeso
Base Imponible
Porcentaje tarifa Progresiva(15%)
Mas Impuesto Base
I.R anual
LCULO PARA INGRESOS VARIABLES PERIODO COMPLETO

Retenciones a
Expectativa Impuesto Entre el Por meses I:R mensual Retencion
efectuar
anual Anual cociente 12 laborados del periodo Acomulada
mensual
123,750.00 3,562.50 296.88 1 296.88 296.88 296.88
120,937.50 3,140.63 261.72 2 523.44 226.56 523.44
118,125.00 2,718.75 226.56 3 679.69 156.25 679.69
116,156.25 2,423.44 201.95 4 807.81 128.13 807.81
115,177.50 2,276.63 189.72 5 948.59 140.78 948.59
119,381.25 2,907.19 242.27 6 1,453.59 505.00 1,453.59
117,594.64 2,639.20 219.93 7 1,539.53 85.94 1,539.53
117,379.69 2,606.95 217.25 8 1,737.97 198.44 1,737.97
116,262.50 2,439.38 203.28 9 1,829.53 91.56 1,829.53
117,855.00 2,678.25 223.19 10 2,231.88 402.34 2,231.88
117,767.05 2,665.06 222.09 11 2,442.97 211.09 2,442.97
118,875.00 2,831.25 235.94 12 2,831.25 388.28 2,831.25
2,831.25

126,800.00
7,925.00
118,875.00
100,000.00
18,875.00
2,831.25
-
2,831.25
Retencion
del Mes

296.88
226.56
156.25
128.13
140.78
505.00
85.94
198.44
91.56
402.34
211.09
388.28
2,831.25