ESCUELA DE POSGRADO

PROGRAMA ACADÉMICO DE DOCTORADO EN GESTIÓN

PÚBLICA Y GOBERNABILIDAD

Incidencia del Control simultáneo en la ejecución presupuestal de los

Gobiernos Locales de Lima Norte, 2018

TESIS PARA OBTENER EL GRADO ACADÉMICO DE:

Doctora en Gestión Pública y Gobernabilidad

AUTORA:
Mgtr. Susana Filomena Montoya Olórtegui (ORCID: 0000-0002-4172-9231)

ASESOR:
Dr. Walter Manuel Vásquez Mondragón (ORCID: 0000-0003-3210-9433)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Gestión de Políticas Públicas y de Territorio

Lima – Perú

2020
Dedicatoria
A mi familia, especialmente a mis hijas Lourdes
y Shirley, quienes me han alentado en todo
momento a concluir este gran objetivo y
realización personal.

ii
Agradecimiento
Agradezco a Dios, a mi familia y todos los
docentes de la Universidad César Vallejo, por
inculcarnos sus conocimientos y experiencias
en Gestión Pública, y sobre todo su dedicación
para concluir satisfactoriamente con éste gran
objetivo personal.

iii
Página del Jurado

iv
……..

v
 Índice
Pág.
Carátula i
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Página del jurado iv
Declaratoria de autenticidad v
Índice vi
Índice de tablas vii
Índice de figuras vii
Resumen viii
Abstract ix
Resumo x
I. Introducción 1
II. Método 16
2.1. Tipo y diseño de investigación 16
2.2. Operacionalización de variables 17
2.3 . Población, muestra y muestreo 18
2.4 . Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad 18
2.5 . Procedimiento 19
2.6 . Método de análisis de datos 20
2.7 . Aspectos éticos 20
III. Resultados 21
IV. Discusión 27
V. Conclusiones 30
VI. Recomendaciones 31
VII. Propuesta 32
Referencias 34
Anexos 42

vi
 Índice de tablas
Pág.
Tabla 1 Operacionalización de la variable control simultaneo 17
Tabla 2 Operacionalización de la variable ejecución presupuestal 18
Tabla 3 Distribución porcentual de los niveles de control simultaneo. 21
Tabla 4 Distribución de frecuencias y porcentajes de los niveles de control 22
simultáneo según sus dimensiones.
Tabla 5 Distribución de frecuencias y porcentajes de los niveles de 23
ejecución presupuestal.
Tabla 6 Distribución de frecuencias y porcentajes de la ejecución 24
presupuestal según municipalidad.
Tabla 7 Prueba de normalidad Kolmogorov –Smirnov para una muestra 25
Tabla 8 Resumen del modelo 25

Índice de figuras
Pág.
Figura 1 Control simultaneo y sus modalidades, según Ley 27785 5
Figura 2 Ejecución presupuestal y sus dimensiones, según Vargas (2017) 9
Figura 3 Distribución porcentual de los niveles de control simultáneo 21
Figura 4 Distribución porcentual de los niveles de inclusión social según sus 22
dimensiones
Figura 5 Distribución porcentual de los niveles de ejecución presupuestal 23
Figura 6 Distribución porcentual de la ejecución presupuestal según 24
municipalidad

vii
 Resumen

La investigación tuvo como objetivo determinar el nivel de incidencia del control simultaneo
en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales de Lima Norte en el año 2018, lo cual
comprende a ocho de las nueve municipalidades distritales de la mancomunidad municipal
de Lima Norte como son los distritos de Santa Rosa, Ancón, Puente Piedra, Carabayllo,
Comas, Los Olivos, San Martín de Porres e Independencia. Entre las personas que formaron
parte del estudio se encuentran el alcalde, gerente municipal, gerente de planificación y
presupuesto y el personal del Órgano de Control Institucional, llegando a ser un total de 58
participantes.
El estudio se encuentra basado en el marco del enfoque cuantitativo, el diseño
correlacional causal, y el método el hipotético deductivo. Además, la encuesta aplicada paso
por los procesos de validez de contenido a través del juicio de cuatro expertos, así como el
análisis de las coincidencias de los jueces por medio de la prueba binomial; y respecto a la
confiabilidad se aplicó el Alfa de Cronbach cuyo índice de fiabilidad fue de .985 calificado
como altamente confiable.
Entre sus principales hallazgos se tiene que, el control simultaneo tiene una
incidencia probabilística del 82.7% en la ejecución presupuestal de las municipalidades de
Lima Norte en el año 2018, con lo cual hipótesis general queda demostrada.

Palabras clave: Gestión pública municipal, control simultáneo, ejecución presupuestal.

viii
 Abstract

The objective of the investigation was to determine the level of incidence of simultaneous
control in the budgetary execution of the local governments of North Lima in 2018, which
includes eight of the nine district municipalities of the municipal community of Lima North
as are the districts from Santa Rosa, Ancón, Puente Piedra, Carabayllo, Comas, Los Olivos,
San Martín de Porres and Independencia. Among the people who were part of the study are
the mayor, municipal manager, planning and budget manager and staff of the Institutional
Control Body, becoming a total of 58 participants.
The study is based on the framework of the quantitative approach, the causal
correlational design, and the hypothetical deductive method. In addition, the applied survey
went through the content validity processes through the judgment of four experts, as well as
the analysis of the coincidences of the judges through the binomial test; and with respect to
reliability, Cronbach's Alpha was applied, whose reliability index was .985 rated as highly
reliable.
Among its main findings, the simultaneous control has a probabilistic impact of
82.7% in the budget execution of the municipalities of Lima North in 2018, with which
general hypothesis is demonstrated.

Keywords: Municipal public management, simultaneous control, budget execution.

ix
 Resumo

O objetivo da investigação foi determinar o nível de incidência de controle simultâneo na

execução orçamentária dos governos locais de North Lima em 2018, que inclui oito dos nove
municípios da comunidade municipal de Lima North, como os distritos de Santa Rosa,
Ancón, Puente Piedra, Carabayllo, Comas, Los Olivos, San Martín de Porres e
Independência. Entre as pessoas que fizeram parte do estudo estão o prefeito, o gerente
municipal, o gerente de planejamento e orçamento e os funcionários do Órgão de Controle
Institucional, totalizando 58 participantes.
O estudo é baseado na estrutura da abordagem quantitativa, no design correlacional
causal e no método dedutivo hipotético. Além disso, a pesquisa aplicada passou pelos
processos de validade de conteúdo através do julgamento de quatro especialistas, bem como
a análise das coincidências dos juízes através do teste binomial; e com relação à
confiabilidade, foi aplicado o Alpha de Cronbach, cujo índice de confiabilidade foi de 0,985
classificado como altamente confiável.
Entre suas principais conclusões, o controle simultâneo tem um impacto
probabilístico de 82,7% na execução orçamentária dos municípios de Lima Norte em 2018,
com a qual a hipótese geral é demonstrada.

Palavras-chave: gestão pública municipal, controle simultâneo, execução orçamentária.

x
I. Introducción
Actualmente en el mundo se encuentran entidades que realizan un control administrativo
especializado, cuyo nombre varía de acuerdo a cada país; sin embargo, por la esencia de las
funciones que desempeñan, internacionalmente se les considera como Entidades
Fiscalizadoras Superiores (EFS), enfocadas a impulsar nuevas perspectivas de control,
adicionales a la fiscalización habitual de formalidad y estatutaria, (Dromi, 1987), es decir,
un control que evite el mal uso de los recursos, de busca de alguna manera optimizar la
asignación de recursos y crea un valor público Asher (2005). Sin embargo, Lim (1988), y
Blöndel (2006), encuentran limitada la información contenida en los documentos
presupuestarios debido a los cambios frecuentes que existe en los países europeos. (Engl,
Dineiger y García, 2016).
Anessi (2016), indican que el presupuesto juega un papel muy importante desde un
punto de vista intraorganizativos bajo el sistema de la división del trabajo y diferentes
disciplinas y profesiones. Existe la trascendencia de lograr eficazmente, la rendición de
cuentas, en forma transparente, por las Entidades de Fiscalización Superiores (EFS)
reconocidas por las Naciones Unidas, por su contribución en el seguimiento a los Objetivos
de Desarrollo Sostenible (ODS) lo cual se destacó en el XXII Congreso de la Organización
Internacional de Entidades de Fiscalización Superior realizada en Singapur en el año 2016.
A nivel de Latinoamérica y el Caribe (ALC), Arellano (2001), refiere que la gestión
pública en América Latina, y la tendencia internacional de todo Estado moderno es de poder
contar con diversos sistemas administrativos que forman un conjunto de órganos, principios,
normas y recursos enfocados en organizar diferentes actividades estatales, y una de esas
actividades es la calidad del gasto público fundamental para el desarrollo de los pueblos,
esencialmente en las economías en evolución, donde el Estado asigna los recursos y estos
deben ser manejados de forma eficiente, eficaz y transparente en consonancia a las
necesidades de la sociedad. Sin embargo; en casi todas las entidades públicas existe un
inadecuado manejo de los recursos además de ser cuestionadas por su no eficiencia, ni
eficacia, en las acciones para lograr los objetivos deseados, consiguiendo por ello la apatía
y la no confianza de los ciudadanos quienes relacionan a la administración pública como
sinónimo de mala gestión, Gutiérrez (2016).
Las actividades de la gestión pública demandan entidades y procesos de control que
faculten y avalen un desarrollo ordenado de la actividad, advirtiendo alguna desviación

1
(función preventiva) o detectándola con posterioridad (función de detección). Los procesos
de control se adjudican de forma transversal a los diversos niveles de gobierno ya sea a Nivel
Nacional, así como Gobierno Regional y Gobierno Local. Y, para el desarrollo de la presente
investigación se tomará en cuenta, la función y las acciones que debe realizar el Sistema
Nacional de Control, por ser un sistema de acción permanente en las actividades habituales
de las diversas instituciones públicas, tiene como objetivo y finalidad el control
gubernamental de los fondos públicos, base fundamental del desarrollo de los pueblos, y
sobre todo prestar servicios básicos a los ciudadanos.
Santiso (2015) y Shick (2013) se refieren a las agencias de auditoría independientes,
de hecho, son actores clave en la estructura del presupuesto y el sistema de controles y
balances. Se tiene como base fomentar con evidente claridad, en forma eficaz y con
eficiencia la rendición de cuentas en la administración pública. El propósito es ejercer un
control óptimo a la administración respecto de las finanzas públicas, garantizar el
cumplimiento de un conjunto de procedimientos financieros y lograr que el gobierno rinda
cuenta de los logros y resultados alcanzados, y de la administración de los recursos públicos,
el cual se realiza, a través de auditorías de cumplimiento, que certifica la legalidad del gasto
público; ello permite certificar y evaluar el gasto público con el presupuesto aprobado por el
parlamento, con (eficiencia, efectividad y economía) y, más ampliamente, el cumplir
cabalmente una función elemental que corresponde al gobierno en la formulación de
políticas públicas en beneficio de la población.
Así tenemos que, Martos (2016), se proponen analizar aspectos fundamentales y
cotidianos como el desorden en la distribución del ingreso, la delincuencia, la inseguridad
ciudadana, el desempleo, sin dejar de lado la corrupción en todos los niveles, entre otros
aspectos, han impactado en forma negativa en el buen desempeño y el conjunto de acciones
tendientes al buen uso de los recursos públicos asignados a los municipios locales.
Lamentablemente la corrupción es un mal arraigado en las entidades públicas, el que
debemos combatir y erradicar de raíz; sin embargo, y en este orden de ideas, tenemos que,
los gobiernos locales de Lima Norte no son ajenos a estas dificultades, ya que estos tienen
un nivel fundamental dentro de la organización del Estado; por ello es conveniente ejercer
un tipo de control coherente y optimo y asegurar el cumplimiento de los recursos del Estado
en beneficio de la población; y que, por su categoría de órgano de gobierno con jurisdicción
sobre un espacio distrital, es vista por el ciudadano como el primer peldaño de la estructura
del Estado. En ese marco, los gobiernos locales de Lima Norte deben tener una contribución

2
elemental en el desarrollo del país, pues, además constituyen la base fundamental para cubrir
brechas en los lugares marginales a la ciudad. Martos - Enrique (2016), Sin embargo, hoy
en día muchos de los gobiernos locales de esta zona de Lima, son análogos de corrupción,
irregularidades de fondos, incapacidad e ineficiencia para cumplir sus funciones, las que
deben ser acordes a la actividad pública para la cual electo, lo cual ha conllevado a un clima
de entredichos y apatía en la población. Es decir, cada día el ciudadano desconfía más de su
municipalidad. Flores (2014), enfatiza la actuación de una administración con calidad y
productividad, dejando de lado un sistema burocrático y sin entusiasmo para enfrentar los
problemas de la población que espera mucho de su municipio. Aquipucho (2015), señala que
es muy importante investigar y mejorar el sistema de los procedimientos de adquisición y
contratación que realizan estas entidades públicas, para evitar irregularidades y la
intervención del Órgano de Control Institucional; es así, que surge la preocupación por el
prestigio de los gobiernos locales estableciendo reformas para mejorar su sistema de control
y comprobar sus actividades de acuerdo a sus instrumentos de gestión, con el fin de lograr
que los servicios sean los mejores y prevenir malos manejos que afecten a la población, sobre
todo en las prestaciones de servicios, en el marco legal de las contrataciones y adquisiciones
de la municipalidad. Es necesario que las instituciones públicas como las que son materia de
estudio, estén sujetas a un sistema de control por entidades especializadas, sobre todo
respecto a los fondos financieros asignados anualmente por el Gobierno Central; en este
sentido, García (2013), señala que doctrinariamente existe muy poca información en cuanto
a la Contraloría General de la República, cuya actividad principal es vigilar, comprobar y
verificar las acciones que ejerce una autoridad en la realización de una correcta
administración de los recursos públicos del Estado, con autonomía funcional, y su
participación resulta relevante en los actos de control que realiza a las entidades públicas.
En un estudio realizado en Ecuador, relacionado a las buenas prácticas en la
administración, ante la encuesta realizada para evaluar el control interno en dicha región se
determinó que el 73% desconoce la información y solo el 27% afirmaron conocerlo, Tinoco
(2017). Vemos que, la mayoría desconoce el sistema de control, lo cual conlleva a
proporcionar información y concientizar al empleado público o funcionario y este cumpla
adecuadamente su función. Asimismo, explicó la incidencia del control simultáneo en la
gestión de proyectos de inversión pública aseverando que la utilización del control
simultáneo en la revisión de la administración, advierte preventivamente los peligros y

3
sugiere la recepción de actividades ventajosas para la utilización efectiva y directa de los
activos del Estado.
Como vemos, se tiene que el control simultáneo afecta adecuadamente la
administración de la empresa abierta y se extiende en la Gestión de Infraestructura Regional.
Todo funcionario o colaborador público debe tener conocimiento de las normas sobre el
presupuesto, y solo así se podrá ejercer una buena gestión y buen manejo de los recursos
económicos. (Ley N° 28175 citado en Villavicencio, 2017). Por su parte, Victorio (2018)
comprobó que el control interno interviene significativamente en la ejecución del
presupuesto asignado al gobierno regional de Tantamayo en el ejercicio fiscal 2018 y
recomienda que la aplicación del control, no sólo se debe hacer en el área administrativa si
no también en las diversas áreas con el fin de corregir situaciones irregulares.
De otro lado, Reyes (2016), señalan que, para el desarrollo de la sociedad, se requiere
de un control, que garantice el cumplimiento de las actividades y metas de la entidad pública,
logrando el progreso y desarrollo como alternativa, y minimizar las insuficiencias que de
una u otra manera afectan el progreso de los pueblos. Rojas (2017), demostró, que la acción
simultanea incide y previene la corrupción en los actos de las contrataciones efectuadas en
entidades públicas, en la Contraloría Regional de Huánuco – 2017; Tinoco (2017), en su
investigación realizada con trabajadores en la Gestión de Infraestructura Regional del
Gobierno Regional del Callao, el problema planteado fue determinar la incidencia del
empleo del control simultáneo en la gestión de proyectos de inversión pública, en los que se
debe verificar el cumplimiento de la norma; determinándose, que mediante el control
simultáneo se advierte de los peligros a la autoridad para que ésta tome las medidas
respectivas, de esta manera pueda optar y enmendar y adecuar el proceso al cumplimiento
de los fines.
La investigación abarca un abordaje teórico sobre el control simultáneo y la ejecución
presupuestal, y se presenta una figura a fin de generar en el lector una orientación sobre el
mismo.

4
 Acción
simultánea

Visita Orientación de
preventiva oficio

Control
simultáneo

Control
concurrente
Visita de
para la
control
reconstrucción
con cambios

Figura 1. Control simultáneo y sus modalidades según la Ley 27785 Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

En su amplia acepción, el control se describe como, comprobar, inspeccionar,

fiscalizar o intervenir, en otras palabras, radica en verificar si una actuación está o no en
concordancia con las normas o criterios establecidos que dictaminan cómo se debe hacer
Gutiérrez (2016), el control es el entorno en donde las organizaciones se desarrollan, como
un proceso que a través del cual se accede al estilo de gestión con el que deben ser
gestionadas, así también permite descubrir inconvenientes o irregularidades dentro del
proceso organizacional, transformándose en un apoyo en la toma de decisiones, garantizando
correctamente se cumplan los objetivos propuestos. En este contexto, Dromi, (1987), se
considera al control como una herramienta asignada para verificar, además de: la
correspondencia entre “medios” y “fines” y un defectuoso modo de contralar, el riesgo
político por la tentación que el ejercicio del poder brinda; es decir, el control en una manera
de aseverar que lo planteado se logre de la manera como se pensó; el control permite
comparar lo presentido, lo planteado o lo habilitado, con lo evidentemente realizado.
El instrumento presupuestario y de control del sector privado ceñido a la
estandarización de los eventos financieros aplicados al sector público mejora el acto de
rendir cuentas y de tomar decisiones, al tiempo contribuyen a ahondar la efectividad de la
aplicación de técnicas del sector privado en las entidades públicas Spanos (2018), Bartley
(2018) al analizar la ejecución presupuestal municipal, encontró que algunos gobiernos
locales prefieren los déficits temporales, utilizando recursos financieros internos, o recursos

5
financieros externos o los préstamos a corto plazo. Concluyendo que la holgura financiera
es una herramienta de gestión efectiva en la gestión financiera municipal. Hanttu-Aho
(2018), por su lado, considera importantes que los sistemas de control sean individuales,
pues de esta manera el control de la gestión, será determinante para la entidad sujeta a
control.
El control gubernamental es una función del poder que está encaminada a comprobar
la correcta acción de la jurisdicción, para aseverar un correcto manejo de los bienes y
recursos estatales, optimizando los sistemas administrativos que dan seguridad a la acción
del Estado, y servicio público, para ello tiene en cuenta el marco legal establecido por la
Constitución y la Ley. La acción del control gubernamental, es efectuado conforme a las
normas establecidas y direccionado netamente por la Contraloría General, ente autónomo
creado el 23 de julio del 2002, y, estableciéndose en el artículo 14° de la Ley N° 27785 Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, en
líneas generales un sistema de control, que deben ejercer los Órganos de Control
Institucional, respecto a la evaluación de la gestión. Esta Ley promueve la actividad
adecuada de un control legislativo, para anticipar y confirmar, a través de estándares, marcos
y metodología especializada, la administración, el uso correcto y directo de los recursos del
Estado, y satisfacer los objetivos y resultados de las entidades sujetos a control (Tinoco,
2017
El 13 de mayo de 2014 fueron se modificaron y aprobaron normas generales del
control gubernamental a través de la Resolución N° 273-2014-CG (Contraloría General),
normas de cumplimiento obligatorio, regidas bajo estándares de calidad, que avalen su
ejercicio con eficiencia, objetividad e idoneidad; además, norma el ejercicio del control
gubernamental en todas sus modalidades (previo, simultáneo y posterior). Las modalidades
o llamados servicios de control conforman un conjunto de actividades, cuyos resultados
tienen como objetivo fundamental proporcionar respuestas coherentes y que satisfagan las
necesidades propias del control que ejerce el ente central cuya competencia es atender a los
órganos del Sistema.
El servicio de control simultáneo es el que se realiza en las actividades de un proceso
en curso, que corresponde a la gestión de una entidad pública, cuyo objeto es prevenir a esta
de acontecimientos que pongan en riesgo el logro de sus objetivos. La directiva N° 017-
2016-CG/DRODCAL, define al control simultáneo como una modalidad de servicio que es
efectuado a sucesos, hechos o actividades de un proceso en curso, como parte de las

6
actividades que realiza la entidad pública sujeta a control gubernamental, siendo el objetivo
principal advertir de manera oportuna al responsable de la misma, de la posible existencia
de hechos que pongan en riesgo el logro de sus objetivos, para que tome las acciones
correspondientes y esta manera prevenga actos negativos, Santy (2018). Que la Resolución
N° 066-2018-CG de 27FEB2018, incorpora al control simultáneo “Control concurrente”, de
tal forma que el control simultáneo cuenta con: Acción Simultánea, Orientación de Oficio,
Visita de Control, Visita Preventiva y Control Concurrente. El control simultáneo debe ser
fortalecido en su aplicación y procedimiento debido a que garantizará una adecuada
ejecución del presupuesto, para evitar la corrupción, altos niveles de pobreza en contraste
con las escasas oportunidades laborales.
La Directiva N° 017-2016-CG/DRODCAL (2016), aprobada por la Contraloría
General, norma interna de control, señala que, la primera modalidad del control simultáneo,
es la acción simultánea, que radica esencialmente en analizar bajo ciertos criterios o
determinar el progreso de las actividades que se van ejecutando dentro de un proceso en
tramite; verifica y revisa toda la documentación necesaria y que se efectúe de acuerdo a las
normas vigentes, así como disposiciones internas y estipulación contractual. Se realiza en un
plazo de 20 días hábiles. Excepcionalmente se fijará un plazo mayor si se considera
necesario. Es competencia exclusiva de la Contraloría General de la República y el Órgano
de control Institucional. Tiene tres etapas: Planifica, adquiere y analiza la información del
proceso a investigar, y aprueba el plan de acción simultáneo. Ejecución, se acredita el equipo
ante el titular de la entidad y también se revisa los hechos, documentación e información de
las actividades. Finalmente, procede a elaborar el informe de acción simultánea donde
también se aprueba y remite el informe de acción simultánea (Arceda, 2015; Collantes,
2017).
La orientación de oficio, consiste en revisar y analizar la información para evidenciar
la presencia de acontecimientos que pudieran dar origen a que la entidad incurra en errores,
ya sea por haber omitido o incumplido aspectos relevantes en el proceso de sus actividades
iniciadas, de los que se tomó conocimiento a través de la misma entidad pública o través de
otras fuentes internas o externas. Esta actividad lo realiza directamente la Contraloría
General de la República a través de sus Órganos de Control Institucional. Esta actividad no
requiere de plazo alguno, tampoco de etapas. La visita de control, como tercera modalidad,
permite la observación de actividades relacionadas a la recepción de bienes y la prestación
servicios en general, u otras actividades ejecutadas por la entidad pública, en los que el

7
ordenamiento legal señala que deben intervenir los órganos de control, cuyo propósito
evidentemente es corroborar que la entrega se efectúa bajo los parámetros legales vigentes
establecidos, es competencia de la Contraloría General de la República y el Órgano de
Control Institucional de la entidad. El plazo es de siete días, y se desarrolla en tres etapas: la
planificación, donde se procesa y conforma el plan de visita de control; la ejecución, que es
donde se acredita el equipo ante el responsable de la entidad pública aplicándose el
procedimiento respectivo; para finalmente elaborase un informe de la actividad realizada en
este caso de la visita de control.
La visita preventiva, última modalidad, consiste en verificar actos o hechos
relacionados a la ejecución de actividades o servicios públicos en beneficio del ciudadano,
que las instituciones públicas tienen a su cargo en el marco de sus competencias funcionales,
el objetivo es verificar, y vigilar que la prestación de servicios se realice conforme a las
normas vigentes. Es de competencia de la Contraloría General de la República y el Órgano
de Control Institucional. Se realiza en un plazo de diez días hábiles y comprende tres etapas:
la planificación, en la que elabora y aprueba el plan de visita preventiva; la ejecución, donde
acredita al equipo ante el titular de la entidad y se detalla el procedimiento; finalmente seste
concluye con la elaboración del informe de la visita preventiva y la aprobación y remisión
del informe. La Resolución N° 066-2018-CG de 27FEB2018, introduce modificaciones a la
Directiva N° 017-2016-CG/DRODCAL, (2016), incorporando el control concurrente, como
servicio de control, que se realiza en forme directa, pues corresponde a la supervisión y
fiscalización de la zona afectada; es responsabilidad es exclusiva de las autoridades más
altas, como representantes de la entidad pública, es por ello que no es abordado en este
trabajo de estudio, debido a que es una singularidad de los gobiernos regional o central que
tiene programas de reconstrucción a su cargo.
De la misma manera, como se ha presentado de modo esquemático el abordaje
teórico respecto al control simultáneo, presentamos lo referente a la ejecución presupuestal.

8
 Presupuesto

Ejecución
presupuestal

Eficación del
gasto

Figura 2. Ejecución presupuestal y sus dimensiones, según Vargas (2017)

Que, con relación a la ejecución del presupuesto, Álvarez (2008), Córdova (2012) y
Gutiérrez (2016) establecieron que el desarrollo sin avances ha sido la desgracia de las
naciones latinoamericanas, y ha mantenido una gran parte de la población en desventaja de
tal desarrollo. Para Huarhua (2017), esta realidad ha provocado una actualización generosa
de las medidas a ser adoptadas por las naciones creadoras, iniciándose un movimiento de
interés en dirección hacia las especulaciones sociales y lucrativas que se consideran más
apropiadas creando: agronegocios, empresas de pequeña escala, obras de agua y
saneamientos, alimentación y recuperación de asentamientos humanos. El plan financiero,
adquiere como punto de confinamiento para considerar que los usos que se producen deben
cumplir o indicar resultados. Numerosas naciones en Europa lograron resultados distintivos
cuando comenzaron a ejecutar el plan financiero por resultados.
Spanos y Llapis (2018), la capacidad de confluir de los mecanismos presupuestarios
y control entre los sectores público y privado, están en función de la estandarización de los
eventos financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
tendencia. Los estados financieros según las NIC / NIIF y las IPSAS permiten la rendición
de cuentas y la toma de decisiones en el sector público, contribuyendo a profundizar las
discusiones sobre la efectividad de la aplicación de técnicas del sector privado en las
entidades públicas. En el Perú el Misterio de Economía y Finanzas, a la par con la
estandarización internacional utiliza la normativa de carácter internacional referente a la
Información Financiera NIIF, Normas Internacionales de Contabilidad – NIC, Normas
Internacionales de Información Financiera – CINIIF, y finalmente normas de
interpretaciones NIC – SIC Oficiales.

9
Por su parte Bartley (2018) analizó la ejecución del presupuesto, muchos gobiernos
municipales enfrentan el desafío de los déficits de efectivo temporales debido a los esquemas
desiguales de flujos de entrada y salida de efectivo. Aplica la teoría del orden jerárquico para
examinar las preferencias financieras de los gobiernos municipales cuando experimentan
problemas de flujo de efectivo. Los resultados señalan que los gobiernos municipales
prefieren la holgura financiera acumulada a los préstamos a corto plazo cuando ambas
opciones están disponibles, demostrando con ello, a la holgura financiera como una
herramienta conveniente. Quiñonez (2013) el objetivo general es prepararse en el
Presupuesto y evaluar a cada una de las autoridades que controlan los activos con el motivo
de supervisar y administrar de manera efectiva los activos financieros, refinando y
fortaleciendo la estructura regulatoria, con el objetivo final de cuantificar la administración
de la organización, hacia la productividad y adecuación.
Sponem y Lambert (2016), la elaboración de presupuestos es de manera sostenida, y
las implicancias estarían asociadas para los sistemas de control en los diversos entornos de
la organización. Zúñiga (2015), evalúa la elaboración y formulación de las Proformas
Presupuestarias” en América Latina, en Chile y Argentina, se contrastó las técnicas
ejecutadas por Ecuador, teniendo en cuenta el objetivo de decidir y confirmar el dominio, la
viabilidad y calidad en los procedimientos de los planes de gastos abiertos. Sus decisiones
incluyen: Ecuador aplica el procedimiento metodológico para la elaboración de planes de
gasto conocidos como "Planes de gasto por resultados", a pesar de consolidar
"Administración por resultados", evita recortes en los planes de gasto institucionales, y
posibilita el liderazgo adecuado y básico con responsabilidad. Para Wehner y De Renzio
(2013) y Saliterer y Korac (2013) existe una brecha importante entre la efectividad de las
instituciones de rendir cuentas. Este vínculo, genera una "brecha de responsabilidad" en la
gestión de las finanzas públicas en la fase posterior del proceso presupuestario.
La Gestión Presupuestaria para Córdova (2012), y Ortiz (2016), es obvio que existe
una unión frágil entre los períodos distintivos del procedimiento presupuestario, esto es la
preparación y aprobación del presupuesto dificultando la distribución del gasto a la luz de
los resultados obtenidos cada año. Las actividades de organización y evaluación creadas por
las organizaciones gubernamentales focales no están compuestas y no brindan datos
pertinentes para mejorar la naturaleza del gasto ni para simplificar la utilización de activos
abiertos. Veggeland (2015) señala, el presupuesto de gestión en el sector público debe
orientarse a los negocios para que la administración pública tenga en cuenta los objetivos y

10
resultados específicos y sean evaluados constantemente; y Bleyen, et al (2015) y Naughton
y Spamann (2015), indicaron que el proceso de presentación de informes se ha convertido
en un punto importante en la dirección de la recuperación fiscal, por ello es de suma
importancia estos se realicen en forma constante. Marcel (2006) y Montalva (2017)
encontraron que la reconstrucción de los procedimientos de gasto para consolidar los datos
sobre la ejecución, el objetivo de los activos, las responsabilidades y la evaluación de los
resultados es a través de indicadores, características específicas que den claridad a los
acontecimientos. Por lo que para Arnold y Artz (2016), el presupuesto y su ejecución es uno
de los mecanismos de control y planificación más importantes que emplean las empresas.
Aquipucho (2015), evidenció que el no cumplimiento del contrato en la ejecución
Contractual trae como consecuencia la no satisfacción de los usuarios. Así también que, la
deficiencia y la poca legibilidad en los contratos origina la no satisfacción de los beneficiados
y daño a la sociedad todo ello se debe a una deficiencia del control interno.
El sistema presupuestario de los gobiernos locales necesita ser reformado con el fin
de ser fortalecido y transformado en un instrumento económico, que contribuya a las
instituciones y posibilite que las gerencias municipales puedan dirigir adecuadamente y
realizar en forma oportuna y acorde a las necesidades de los usuarios, generando el uso de
la contribución de toda la población en el logro de resultados óptimos y eficaces. Para la
Ejecución presupuestal, la Ley Nº 29812 (2012) definió: la Ejecución del presupuesto, y
señala que está sujeto a la administración del plan de gastos anual y sus ajustes según lo
indicado por la Ley General, se inician el 1 de enero y terminan el 31 de diciembre de cada
año fiscal. En este período, se obtienen ingresos y se cumplen los compromisos aprobados
en el Presupuesto. La Gestión Presupuestaria basada en Resultados, según Arellano (2001)
considera el punto de confinamiento de sus diversos compromisos institucionales,
financieros y de liderazgo básico, establece estrategias para recibir opciones establecidas por
las partes del gobierno (oficiales y administrativas), concentradas en la ejecución y en
promover el bienestar de los nacionales, con equidad y justicia.
El presupuesto, según lo refiere Álvarez (2016), es un aspecto relevante y de suma
importancia pues éste debería ser siempre utilizado en obras públicas o infraestructura que
beneficien a la población, o en la prestación de servicios que satisfaga necesidades básicas
de los usuarios, lo conlleva al crecimiento y fortalecimiento y sobre todo a tener una vida
saludable del ciudadano, toda vez, que al ser utilizados de manera eficiente, eficaz y sobre
todo transparente, sólo así tendrá un alcance a las necesidades de la población.

11
Quispe (2018), se propuso analizar la relación que existía entre los ingresos municipales con
la ejecución del gasto, y advierte que estos no tienen una relación directa con la ejecución
del gasto público; y que la ejecución del gasto público está ligado directamente a factores
propios de la gestión municipal, y más aún de forma independiente de sí se asigna mayor
presupuesto o no a la entidad pública.
El gasto publico municipal debe ser utilizado en forma coherente y adecuada, More
(2012), sin embargo, al no tenerse metas, objetivos, planes, estrategias de gasto, o los que se
tenga sean inadecuados o inapropiados o carente de lógica y sin criterio como el de efectuar
monumentos al “choclo” o la “papa”, etc. como se puede advertir en algunos distritos,
consecuentemente se estaría mal utilizando los recurso públicos asignados a los gobiernos
locales, que son directamente para ser utilizados en sobre todo para favorecer a la población
en la prestación de servicios básicos, pues como vemos, este dinero no estaría orientado al
cumplimiento de los planes de desarrollo propuestos para cada gobierno local, por ello, es
conveniente que las autoridades municipales formulen en forma coherente planes de
desarrollo concertado que permita de una u otra manera efectuar el seguimiento, monitorear,
y sobre todo orientar el gasto público con planes de desarrollo para una adecuada inversión
pública. mmm
Los gobiernos locales o municipalidades están reglamentadas por la Ley Orgánica de
Municipalidades- Ley N° 27972 (2003), norma que establece la autonomía política,
económica, y administrativa en asuntos de exclusiva competencia municipal,
estableciéndose una estructura adecuada, funcional, programática, la que esta relacionada y
acorde con la normatividad legal de la gestión pública. Como así también lo contempla el
artículo 194° de la Constitución Política del Perú. En ese sentido, las municipalidades son
entidades elementales de la organización territorial de Estado y conductos inmediatos de
participación vecinal en los asuntos públicos (Ayala y Pineda, 2016; Uturunco, 2017). Toda
organización gubernamental ya sea pública o privada, necesita optimizar su gestión y ésta se
realiza mediante procesos, siendo necesario controlar cada proceso para que este se
desarrolle eficientemente, de allí la importancia del control simultáneo en la ejecución
presupuestal de los gobiernos locales, pues últimamente, se ha descubierto la existencia de
divergencias y/o desvíos que afectan de forma negativa en el logro de los objetivos y fines
estratégicos en la gestión y desarrollo de los gobiernos locales, pues se dice que las
municipalidades tienen cada vez más recursos, pero mantienen problemas para ejecutarlos.

12
Al respecto, se han iniciado y dado diversas iniciativas en el sector público, con el único fin
de mejorar el rendimiento y desempeño de las entidades públicas municipales, generando
asimismo, leyes de transparencia aplicadas en forma paulatina a través del ente regulador; el
Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), sistema administrativo o
herramienta informática fundamental que registra en forma eficaz y transparente los recursos
públicos; sin embargo, este sistema presenta ciertas dificultades en el uso de la gestión por
parte de los municipios distritales; a ello se agrega, la existencia de funcionarios o gerentes
públicos carentes de los conocimientos y competencias adecuadas para ejercer con
transparencia y eficiencia los cargos que les fueron asignados en la entidad pública; pese a
que las iniciativas del gobierno ha tenido las mejores intenciones, no han generado el
verdadero cambio que se requiere en el desarrollo del país. (McBride González 2011), es
necesario realizar la presente investigación para poner en exposición el problema de control
simultáneo y su influencia en la ejecución del presupuesto.
La Ley 28411(2004) establece en el artículo 25° del Capítulo IV, la Ejecución
Presupuestaria en general, y señala que es una fase de la Ejecución Presupuestaria, y está
sujeta al régimen del presupuesto público, el mismo que se inicia el 1 de Enero y termina el
31 de Diciembre de cada año fiscal.
Esta norma, Ley 28411 (2004), llamada Ley General del Sistema Presupuestario, o
también llamada Ley General es la ley marco del presupuesto público, lo cual constituye una
estimación aproximada de un gasto que deberá concretarse sobre algún aspecto fundamental
y sobre todo sobre proyectos públicos, cuyo objetivo es que llegue y beneficie a la población
en general, y cumplir con las metas, propuestas, provee ingresos y gastos futuros, asimismo,
transforma políticas de gobierno en programas denominadas de acción por medio de la
asignación de recursos a las entidades públicas. La Ley 28411 (2004), establece principios,
procesos y procedimientos que regulan el sistema nacional presupuestario, en concordancia
con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público Ley 28112 de
conformidad con lo dispuesto por los artículos 77° y 78° de la Constitución Política del Perú.
Por otro lado, señala asimismo el ámbito de aplicación donde evidentemente están incursos
además del Gobierno Nacional y Gobierno Regional, los Gobiernos Locales, entre otras
entidades Públicas del Estado.
De otro lado, la Ley 30693 (2017) Ley de Presupuesto del Sector Público para el año
fiscal 2018, donde se estableció que el presupuesto para el año Fiscal 2018, y

13
específicamente para los gobiernos locales fue de: S/. 16,025 mil millones 792 mil 206 soles.
De lo cual un porcentaje mínimo corresponde a los Gobiernos Locales de Lima Norte.
Así mismo, Payano (2018) establece que el presupuesto es una medición formalizada
de los ingresos y egresos de un tiempo establecido en el ámbito de una institución que debe
tener impacto en la organización o comunidad, y Brunsson (2005), y Brunsson (2013),
describen a la sociedad como el medio que mide el esfuerzo o ejecución de los mismos. Por
otro lado, Bergstrand (2009), Nilsson, Olve y Parment (2010), Lindvall (2011), mencionaron
que conforme a la medición de la ejecución del presupuesto, éste puede tolerar las críticas
que pudieran efectuarse, puesto que, es fácil percibir a la luz de la realidad, que con el
presupuesto asignado no se lograron los fines previstos.
De lo descrito líneas arriba, permite orientar el estudio siguiendo la formulación de
la pregunta general en los siguientes términos ¿Cuál es el nivel de incidencia del control
simultaneo en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales de lima norte, en el año
2018?, así mismo las cuestiones específicas tales como: (a)¿Cuál es el nivel de incidencia de
la acción simultánea en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales?, (b)¿Cuál es el
nivel de incidencia de la orientación de oficio en la ejecución presupuestal de los gobiernos
locales?, (c)¿Cuál es el nivel de incidencia de la visita de control en la ejecución presupuestal
de los gobiernos locales? y (d)¿Cuál es el nivel de incidencia de la visita preventiva en la
ejecución presupuestal de los gobiernos locales?.
El estudio se justifica en el sentido que la ejecución presupuestal es importante,
porque mediante él y al ser utilizados en forma transparente y objetiva, se lograra el bienestar
de la población. El objetivo fundamental de contar con el presupuesto o los recursos
financieros asignados por el gobierno central anualmente, es satisfacer las necesidades
básicas y fundamentales de la población, lo cual refleja en la forma como se ejecuta el gasto
público, permitiendo a las entidades del sector público aprovechar al máximo posible los
activos del pueblo en general, para el logro de resultados y el bienestar de los nacionales. Es
esencial para el liderazgo básico, abordar las mejores opciones presupuestarias y
administrativas que impulsan el logro de resultados para los habitantes (MEF-PpR 2017),
Frow, (2010), utilizó el concepto de ejecución del presupuesto refiriéndose a la capacidad
de una organización para revisar planes y asignar recursos de manera más flexible, ya sea de
manera reactiva o proactiva. Señalan que los controles pueden usarse de forma diagnóstica
o interactiva, su aplicación depende de razones específicas de cada situación o las
circunstancias de la organización en un momento determinado.

14
En virtud de los hallazgos descritos, permiten plantearse el siguiente objetivo general y
específicos en los siguientes términos, explicar el nivel de incidencia del control simultaneo
en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales de Lima norte, en el año 2018, así
mismo las objetivos específicos: (a) explicar el nivel de incidencia de la acción simultánea
en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales, (b) explicar el nivel de incidencia de
la orientación de oficio en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales, (c) explicar el
nivel de incidencia de la visita de control en la ejecución presupuestal de los gobiernos
locales y (d) explicar el nivel de incidencia de la visita preventiva en la ejecución
presupuestal de los gobiernos locales.
Sobre la base lo de expuesto hasta ahora, el estudio se plantea la siguiente hipótesis
general, el control simultáneo incide significativamente en la ejecución presupuestal de los
gobiernos locales de Lima Norte, en el año 2018, y de la misma manera como hipótesis
específicas se tiene, (a) la acción simultánea incide significativamente en la ejecución
presupuestal de los gobiernos locales, (b) la orientación de oficio incide significativamente
en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales, (c) la visita de control incide
significativamente en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales y (d) la visita
preventiva incide significativamente en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales.

15
II. Método
El estudio de investigación se desarrolló en el marco del paradigma positivista, es así que
Kerlinger (1985) refiere que todo el conocimiento se suele conseguir en relación al método
científico (Montes, 2016). Además, el enfoque predominante es el cuantitativo, toda vez que
se utiliza la recolección de datos para la prueba de hipótesis en base a la medición numeraria
y análisis estadísticos, con la finalidad de establecer pasos de comportamientos y pruebas de
teorías. Y el método empleado en este estudio fue el hipotético deductivo. Es preciso señalar
que, la investigación desarrollada corresponde al nivel explicativo, toda vez que tiene por
finalidad no solo describir el objeto de estudio, sino que tiende a explicar por qué sucede el
fenómeno (causas) y en qué condiciones se manifiesta (Hernández, Fernández y Baptista,
2010, y Valderrama, 2013).

2.1 Tipo y diseño de investigación

2.1.1. Tipo de investigación
La investigación que se ha desarrollado corresponde al tipo básico, ya que tiene por finalidad
adquirir un conocimiento más profundo e incrementar el corpus teórico existente,
considerándose por tanto como actividad orientada a la búsqueda de relaciones entre los
fenómenos de estudio (Rodríguez, 2011, p.36). Además, el estudio es considerado ex post
facto, en vista de que se analizan las causas una vez que se ha producido el fenómeno, que
en nuestro caso hace referencia al control simultaneo y la ejecución presupuestal (Sánchez
y Reyes, 2006).

2.1.2. Diseño de investigación

Referente al diseño de investigación, es no experimental, transaccional, y correlaciona-
causal, ya que tiene por finalidad la descripción de relaciones entre dos o más variables en
un momento dado, considerando dichas relaciones en orden de causa y efecto (Hernández,
Fernández y Baptista, 2014). En nuestro caso, la variable independiente es considerada
multidimensional y la segunda variable considerada en el análisis como unidimensional. El
diagrama representativo de este diseño es el siguiente:
X Y
Dónde:
X : Observaciones de la variable control simultaneo
Y : Observaciones de la variable ejecución presupuestal
: Relación causal

16
 El diagrama no solo afirma relaciones entre las variables involucradas, sino también
propone un sentido en el que estas se interrelaciona.

2.2 Operacionalización de variables

Se muestra a continuación la Operacionalización de las variables control simultaneo y
ejecución presupuestal.

Tabla 1
Operacionalización de la variable control simultáneo
Escala y
Dimensiones Indicadores Ítems Niveles y rangos
valores
Resultado 1y2
Medidas dispuestas por el titular de
la entidad 3y4
Acción Seguimiento, evaluación y
Simultánea coordinación del OCI 5y6

Registro 7y8
Trasparencia 9 y 10
Resultado 11 y 12
Medidas dispuestas por el titular de
13 y 14
Orientación la entidad
Seguimiento, evaluación y Muy eficiente
de oficio 15 y 16 Siempre = 5
coordinación del OCI [147-200]
Registro 17 y 18 Casi siempre =
Eficiente
Trasparencia 19 y 20 4
[93-146]
Resultado 21 y 22 A veces = 3
Deficiente
Medidas dispuestas por el titular de Casi nunca = 2
23 y 24 [40-92]
la entidad Nunca =1
Visita de
Seguimiento, evaluación y
control 25 y 26
coordinación del OCI
Registro 27 y 28
Trasparencia 29 y 30
Resultado 31 y 32
Medidas dispuestas por el titular de
33 y 34
la entidad
Visita
Seguimiento, evaluación y
preventiva 34 y 36
coordinación del OCI
Registro 37 y 38
Trasparencia 39 y 40
Fuente: Basado en Quispe y Castillo, 2018.

17
Tabla 2
Operacionalización de la variable ejecución del presupuestal

Dimensiones Gobiernos Niveles y

Indicadores Escala
locales rangos

Ancón
Monto en soles Carabayllo Alto
Presupuesto Ejecutado
asignado a cada Comas 45,5%-100%
(1)
municipalidad Independencia
Los Olivos Moderado
No
Puente Piedra 31.7%-45.2%
ejecutado
Diferencia San Martin de
(0)
porcentual entre el Porres Bajo
Nivel de
presupuesto Santa Rosa 0.0%-31.6%)
ejecución
asignado y el nivel
de gasto
Fuente: Basado en Vargas, 2017 y el Ministerio de Economía y Finanzas

2.3 Población muestra y muestreo

La población participante del estudio estuvo conformada por todos aquellos funcionarios de
la municipalidad que tienen alguna vinculación con las variables descritas en el presente
estudio. Entre ellos tenemos al Alcalde, Gerente municipal, Gerente de Planificación y
Presupuesto y el personal del Órgano de Control Interno (OCI); los cuales en número
hacienden a 58 funcionarios de las municipalidades de Lima Norte, como son Ancón,
Carabayllo, Comas, Independencia, Los Olivos, Puente Piedra, San Martin de Porres y Santa
Rosa, y siendo este un número de participantes a los cuales se puede acceder, la muestra fue
considerada de tipo censal. Ante ello, el tipo de muestreo se considera uno de tipo por
conveniencia.

2.4 Técnica e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad

2.4.1. Técnica e instrumentos de recolección de datos

La técnica que se empleó fue la encuesta, para recabar información referida a las variables
control simultaneo y ejecución presupuestal. Y análisis documental, en cuanto al presupuesto
asignado a las municipalidades en el año 2018 y su respectivo nivel de ejecución
presupuestal, dicha información se encuentra almacenada en el portal de transparencia del
Ministerio de Economía y Finanzas.
Referente a los instrumentos de recolección de datos, estos son herramientas que
permiten para la recogida de información para los objetivos del estudio (Sánchez y Reyes,

18
2015). Para el presente estudio, se utilizó el cuestionario de encuesta para sistematizar
información respecto de la primera variable, y la ficha de datos para la segunda variable.

2.4.2. Validez y confiabilidad

Validez
La validez, es uno de los procesos por los cuales debe ser filtrado los instrumentos, toda vez
que permiten verificar si cumplen el propósito para el que fue elaborado. En esta
oportunidad, dicho proceso corresponde a la validez de contenido a través de juicio de
expertos, que pare el caso contamos con la opinión favorable de cuatro expertos, de los
cuales tres de ellos temáticos y uno de ellos metodólogo. Además, se procedió a
complementar el análisis de las coincidencias entre las opiniones de los consultados
haciendo uso de la prueba binomial, y cuyo coeficiente permitió concluir que el grado de
concordancia es significativo, lo cual indica que el instrumento es válido según la opinión
de los jueces expertos (ver Anexo 3).

Confiabilidad
En cuanto a la confiabilidad, se utilizó el estadístico Alfa de Cronbach a fin de verificar que
su aplicabilidad repetida reporta datos consistentes y coherentes. La aplicación del
instrumento en una muestra piloto de 25 sujetos arrojó un índice de .930 lo cual significa
que el instrumento es altamente confiable (Ruiz, 2002), (anexo: 4)

2.5 Procedimiento
Al ser una investigación de enfoque cuantitativo se procede a realizar todas las actividades
necesarias para el levantamiento de datos, tales como la identificación de la población de
estudio, solicitar el acceso a los funcionarios de la municipalidad por medio de la carta que
extiende la Universidad, la misma que deja constancia del objetivo de la investigación,
permitiendo un tratamiento responsable de la información con fines de investigación,
además de coordinar los tiempos y espacios para la aplicación de la encuesta. Una vez
recabada la información, se procede a sistematizar la información en el software MS Excel,
para luego ser traslado y categorizado en el software estadístico SPSS en su versión 23.

19
2.6 Método análisis de datos

Los métodos de análisis de datos se establecen primordialmente en dos aspectos:

El primero permite presentar una estadística descriptiva, utilizando frecuencias y porcentajes
para conocer los niveles y rangos de las variables involucradas en el estudio, así como sus
respectivas dimensiones.
En un segundo momento, la contratación de las hipótesis se realizará dependiendo
del grado de significancia que arroja la prueba de normalidad de datos Kolmogorov-
Smirnov, toda vez que el tamaño de la muestra supera los 50 datos. Que, para el caso, si el
valor de significancia es menor que .05, entonces se hará uso del estadígrafo no paramétrico
Regresión Logística Ordinal, de lo contrario se usará su equivalente paramétrico.

2.7 Aspectos éticos

Para el desarrollo de la investigación se consideró la autorización respectiva de las
instituciones donde se realizó el estudio de investigación, se emitió el consentimiento
informado a los participantes antes de ser aplicados los instrumentos guardando el respectivo
sentido de ética en el proceso de investigación.

20
III. Resultados
3.1. Análisis descriptivo

3.1.1. Descripción de los resultados según los niveles del control simultaneo

Tabla 3
Distribución de frecuencias y porcentajes de los niveles del control simultaneo
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido Deficiente 4 6,9 6,9 6,9
Eficiente 36 62,7 62,1 69,0
Muy eficiente 18 31,0 31,0 100,0
Total 58 100,0 100,0
Fuente: Base de datos (ver Anexo 6)

Figura 3. Distribución porcentual de los niveles de control simultaneo.

De la tabla y figura, se observa que en el 6.9% de los encuestados manifiestan que el nivel
de control simultáneo es deficiente. Mientras que, el 62.7% refiere que este nivel es eficiente.
Sin embargo, el 31.3% menciona que el nivel de control simultaneo es muy eficiente. Por
tanto, ante la prevalencia de los datos mostrados en la tabla y figura podemos manifestar
que, el control simultáneo es de nivel eficiente en la supervisión, vigilancia y verificación

21
de actos y resultados de los órganos internos de las municipalidades de Lima Norte, en el
año 2018.
Descripción de los resultados según los niveles de las dimensiones del control
simultaneo
Tabla 4
Distribución de frecuencias y porcentajes de los niveles del control simultaneo según sus
dimensiones
Acción Orientación de
Visita de control Visita preventiva
Nivel simultanea oficio
f % f % f % f %
Deficiente 3 5.2% 2 3.4% 2 3.4% 2 3.4%
Eficiente 35 60.3% 35 60.3% 37 63.8% 38 65.5%
Muy eficiente 20 34.5% 21 36.2% 19 32.8% 18 31.0%
Total 58 100% 58 100% 58 100% 58 100%
Fuente: Base de datos (ver Anexo 6 )

Figura 4. Distribución porcentual de los niveles de control simultaneo según sus

dimensiones.

De la tabla y figura, se observa que la percepción de más entre 35 y 38 de los encuestados

manifiestan que el control simultaneo en cada una de sus dimensiones es eficiente, por
ejemplo el 60.3% de los encuestados tiene la percepción de que la acción simultanea es
eficiente, de la misma manera el 60.3% percibe que la orientación de oficio es eficiente,
además de la visita de control y visita preventiva, el 63.8% y 65.5% respectivamente percibe
un nivel eficiente en cada una de estas dimensiones del control interno. Podemos visualizar,
que menos del 35% opina que el control simultaneo en cada una de sus dimensiones es muy
eficiente, sin embargo, un pequeño grupo equivalente a un porcentaje menor al 6.0% refiere
que cada una de las dimensiones del control simultaneo es deficiente en sus funciones de

22
supervisión, vigilancia y verificación de actos y resultados de los órganos internos de las
municipalidades de Lima Norte, en el año 2018.

3.1.2. Descripción de los resultados según los niveles de ejecución presupuestal

Tabla 5
Distribución de frecuencias y porcentajes de los niveles de ejecución presupuestal
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido Alto 8 100,0 100,0 100,0
Fuente: Base de datos (ver Anexo 5)

Figura 5. Distribución porcentual de los niveles de ejecución presupuestal.

De la tabla y figura, se observa que en el 100.0% de las municipalidades de Lima Norte han
tenido una alta ejecución presupuestal durante el periodo 2018.

23
Tabla 6
Distribución de frecuencias y porcentajes de la ejecución presupuestal según municipalidad
Municipalidad Porcentaje de ejecución
Ancón 59.7%
Carabayllo 71.5%
Comas 68.3%
Independencia 76.3%
Los Olivos 80.9%
Puente piedra 76.2%
San Martín de Porres 87.7%
Santa Rosa 84.7%

Figura 6. Distribución porcentual de la ejecución presupuestal según municipalidad.

De la tabla y figura se puede observar que las municipalidades de Los Olivos, San
Martín de Porres y San Rosa, superan el 80.0% de ejecución presupuestal. Mientras que las
municipalidades de Carabayllo, Independencia y Puente Piedra, tienen una ejecución
presupuestal superior al 70.0%, pero menor al 80.0%. Y finalmente, las municipalidades
distritales con ejecución presupuestal inferior al 70.0% son las municipalidades de Comas y
Ancón.

24
3.2. Análisis inferencial
3.2.1. Prueba de normalidad
Es preciso aplicar la prueba de normalidad Kolmogorov-Smirnov, toda vez que resulta
imprescindible conocer a ciencia cierta el estadígrafo más conveniente para el análisis de los
datos. Aplicamos esta prueba, toda vez que supera los 50 datos destinados al análisis
estadístico.
Tabla 7
Prueba de normalidad Kolmogorov-Smirnov para una muestra
Control Ejecución
simultaneo presupuestal
N 58 58
a,b
Parámetros normales Media 133,76 75,988
Desviación estándar 22,695 8,3717
Máximas diferencias Absoluta ,101 ,131
extremas Positivo ,082 ,106
Negativo -,101 -,131
Estadístico de prueba ,101 ,131
c,d
Sig. asintótica (bilateral) ,200 ,065c
a. La distribución de prueba es normal.
b. Se calcula a partir de datos.
c. Corrección de significación de Lilliefors.
d. Esto es un límite inferior de la significación verdadera.
Fuente: Resultados (ver Anexo: 5)
Del valor de la significancia asintótica (bilateral) que se muestra en la tabla, se
concluye que los datos analizados proceden de una distribución normal.

3.2.2. Prueba de hipótesis

Tabla 8
Resumen del modelo
R cuadrado Error estándar Anova
R R cuadrado ajustado de la estimación F Sig.
,910a ,827 ,824 3,5105 268,172 ,000f
,898b ,807 ,803 3,7148 233,491 ,000f
,906c ,821 ,817 3,5768 256,262 ,000f
,813d ,662 ,656 4,9130 109,502 ,000f
,844e ,713 ,707 4,5279 138,851 ,000f
a. Variable dependiente: Ejecución presupuestal
b. Variable independiente: Dimensión 1, acción simultanea
c. Variable independiente: Dimensión 2, Orientación de oficio
d. Variable independiente: Dimensión 3, visita de control
e. Variable independiente: Dimensión 4, visita preventiva
f. Predictores: Constante, Variable Independiente: Control simultaneo

25
De los valores de R mostrados en la tabla 6, se pude concluir la existencia de una relación
positiva entre el control simultáneo, sus dimensiones y la ejecución presupuestal. Entre las
variables control simultáneo y ejecución presupuestal existe una relación positiva muy
fuerte. Mientras que entre las dimensiones acción simultánea, visita de control y visita
preventiva, se relacionan con la variable ejecución presupuestal de manera positiva
considerable. Sin embargo, entre la dimensión orientación de oficio y ejecución
presupuestal, la relación existente es positiva muy fuerte.

Respecto de la hipótesis general, el valor del R cuadrado nos permite afirmar que
probabilísticamente el control simultaneo incide en la ejecución presupuestal a cargo de las
municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 82.7%.

Referente a la primera hipótesis específica, el valor del R cuadrado nos permite

afirmar que probabilísticamente la acción simultanea incide en la ejecución presupuestal a
cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 80.7%.

Sobre la segunda hipótesis específica, el valor del R cuadrado nos permite afirmar
que probabilísticamente la orientación de oficio incide en la ejecución presupuestal a cargo
de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 82.1%.

De la tercera hipótesis específica, el valor del R cuadrado nos permite afirmar que
probabilísticamente la visita de control incide en la ejecución presupuestal a cargo de las
municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 66.2%.

Referente a la cuarta hipótesis específica, el valor del R cuadrado nos permite afirmar
que probabilísticamente la visita preventiva incide en la ejecución presupuestal a cargo de
las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 71.3%.

26
IV. Discusión
Los resultados estadísticos, respecto de la hipótesis general, el valor del R cuadrado permite
afirmar que probabilísticamente el control simultaneo incide en la ejecución presupuestal a
cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 82.7%. Resultados que
coinciden con los encontrados por Santiso (2009) y Shick (2013). Quienes hallaron que, la
auditoria incide en el cumplimiento, en la certificación de la legalidad del gasto público; a
través de sus auditorías financieras, evalúan, y certifican la alineación del gasto público con
el presupuesto aprobado por el parlamento; con (eficiencia, efectividad y economía) y, más
ampliamente, el desempeño del gobierno en la implementación de políticas públicas. Así
también, Victorio (2018) en su estudio comprobó que el control interno interviene
significativamente en la ejecución presupuestal de los gobiernos regionales y locales en el
ejercicio fiscal 2018 y recomienda que la aplicación del control, no solo se debe hacer en el
área administrativa si no en las diversas áreas con la finalidad de corregir progresivamente
la situación actual. De esta manera se cumple lo establecido en la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Ya que, dicha Ley
promueve la actividad adecuada de un control legislativo, para anticipar y confirmar, a través
de estándares, marcos y metodología especializada, la administración, el uso correcto y
directo de los recursos del Estado, y satisfacer los objetivos y resultados de las entidades
sujetos a control.
Referente a la primera hipótesis específica, el valor del R cuadrado permite afirmar
que probabilísticamente la acción simultanea incide en la ejecución presupuestal a cargo de
las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 80.7%. Resultados similares a los
encontrados por Ayala y Pineda (2016) quienes afirmaron que el cumplimiento de objetivos
y metas presupuestales de la municipalidad se debe a la acción simultánea del control
interno. Así también, lo verificado por (Arceda, 2015; Collantes, 2017), quienes afirman
que; la acción simultánea radica en valorar el progreso de una o más acciones en ejecución
de un proceso en curso, de esta manera; verifica y revisa toda la documentación se efectúe
de acuerdo a las normas vigentes, disposición interna y estipulación contractual.
Los resultados de la segunda hipótesis específica, el valor del R cuadrado permite
afirmar que probabilísticamente la orientación de oficio incide en la ejecución presupuestal
a cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 82.1%. Este resultado
es similar a lo encontrado por (Arceda, 2015; Collantes, 2017) quienes demostraron que; la
orientación de oficio incide en la ejecución presupuestal, ya que; mediante la revisión,

27
análisis de la información y tomar conocimiento de la presencia de situaciones que pudieran
conllevar a la entidad a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos en el desarrollo de
una o más actividades de un proceso en curso, de los cuales se puede tomar conocimiento a
través de la misma entidad u otras fuentes, es decir evita los posibles errores e la
organización.
De la tercera hipótesis específica, el valor del R cuadrado nos permite afirmar que
probabilísticamente la visita de control incide en la ejecución presupuestal a cargo de las
municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 66.2%. Resultado similar a lo hallado
por Rimache (2017) quien comprobó la relación causal entre visita de control y ejecución
presupuestal, los resultados que halló demostraron que la visita el control influye en la
ejecución de las obras públicas por administración directa del Proyecto Especial Sierra
Centro Sur 2014 – 2015, dado que esta modalidad consiste en presenciar actos o hechos en
curso relacionados a la entrega de bienes, presentación de servicios o ejecución de obras
públicas, constatando que su ejecución se realice conforme a la normativa vigente. Además
se determinó que, el procedimiento del servicio de control simultáneo tiene como objeto
alertar a la entidad de hechos que podrían poner en riesgo el logro de los objetivos del
Proyecto Sierra Centro Sur - Ayacucho.
Referente a la cuarta hipótesis específica, el valor del R cuadrado nos permite afirmar
que probabilísticamente la visita preventiva incide en la ejecución presupuestal a cargo de
las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, en un 71.3%. Resultado similar a los
encontrados por Ayala y Pineda (2016) y Uturunco (2017) quienes luego de su estudio
afirmaron que toda organización gubernamental ya sea pública o privada, necesita optimizar
su gestión y esta se realiza mediante procesos, siendo necesario controlar cada proceso para
que este se desarrolle eficientemente, debido a que; la visita preventiva consiste en verificar
actos o hechos relacionados a la prestación de servicios públicos y servicios al ciudadano,
que las entidades tienen a su cargo en el marco de sus competencias funcionales, con el
propósito de comprobar que la prestación se realice conforme a las normas vigentes.
De ahí la importancia del control simultáneo en la ejecución presupuestal de los
gobiernos locales, pues últimamente, se ha descubierto la existencia de divergencias y/o
desvíos que afectan de forma negativa en el logro de los objetivos y fines en la gestión de
los gobiernos locales, pues se dice que las municipalidades tienen cada vez más recursos,
pero mantienen problemas para ejecutarlos. Así también los autores Álvarez (2008),
Córdova (2012) y Gutiérrez (2016) con respecto al control simultáneo establecieron que el

28
desarrollo sin avances ha sido la desgracia de las naciones latinoamericanas, y ha mantenido
una gran parte de la población en desventaja de tal desarrollo.

29
V. Conclusiones

Primera: El control simultaneo tiene una incidencia probabilística del 82.7% en la ejecución
presupuestal de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, con lo cual
hipótesis general queda demostrada.

Segunda: La acción simultanea tiene una incidencia probabilística del 80.7% en la ejecución
presupuestal a cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, con lo
cual la primera hipótesis específica queda demostrada.

Tercera: La orientación de oficio tiene una incidencia probabilística del 82.1% en la

ejecución presupuestal a cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año
2018, con lo cual la segunda hipótesis específica queda demostrada.

Cuarta: La visita de control tiene una incidencia probabilística del 66.2% en la ejecución
presupuestal a cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, con lo
cual la tercera hipótesis específica queda demostrada.

Quinta: La visita preventiva tiene una incidencia probabilística del 71.3% en la ejecución
presupuestal a cargo de las municipalidades de Lima Norte en el año 2018, con lo
cual la cuarta hipótesis específica queda demostrada.

30
VI. Recomendaciones

Primera: La Contraloría General de la República como máximo Órgano Contralor de los

recursos y fondos públicos del Estado, y si bien cuenta con personal especializado
en diversas materias, resulta necesario que esta entidad actúe con mayor énfasis y
dinamismo en ejercer un control pormenorizado a las entidades públicas de todos
los niveles, y no solo limitarse a evacuar informes que finalmente forman parte de
un legajo estadístico de la entidad.

Segunda: Que, siendo fondos públicos los asignados a las entidades públicas como los
Gobiernos Locales de Lima Norte, entre otras entidades, estos recursos deben ser
usados de manera adecuada, eficiente, eficaz y sobre todo con transparencia acorde
con las necesidades de la población; sin embargo, la autoridad Local no utiliza el
presupuesto para cumplir con los fines, objetivos y misión de las entidades, por lo
que es recomendable se soliciten informes trimestrales a fin de determinar y evaluar
los inconvenientes del incumplimiento, y tomar las acciones e imponer sanciones
al titular de la entidad y o responsables de existir.

Tercera: Considero muy importante tener en cuenta, que, contar con el personal idóneo,
especializado con conocimientos y experiencia, además de la capacidad para tomar
decisiones tendientes a utilizar los fondos públicos de forma adecuada en beneficio
de la población, brindar bienes y servicios óptimos, oportunos, eficientes y de
calidad, y que el usuario o administrado en general se sienta satisfecho frente a sus
autoridades que lo administran.

Cuarta: Es recomendable que los funcionarios de los Gobiernos Locales, formen parte de
la ley Servir, lo más pronto posible para reducir y/o evitar actos de corrupción como
los actuales. Y con relación al titular de la entidad exigir el cumplimiento de su
función de acuerdo al establecimiento de una norma acorde de imponerle la
responsabilidad de ejecutar el presupuesto público a su cargo.

31
VII. Propuesta
Control simultáneo y Ejecución presupuestal
7.1. Descripción
Como vemos se ha analizado la ejecución presupuestaria de todos los gobiernos locales de
Lima Norte, que comprende los Municipios de: Ancón, Santa Rosa, Puente Piedra,
Carabayllo, Comas, Los Olivos, Independencia, y San Martin de Porres, que reciben un
prepuesto del Gobierno Central mediante la Ley de Presupuesto del Sector Público para cada
año fiscal; sin embargo, advertimos que no existe la capacidad de gasto para invertir en
beneficio de la población. Estas entidades públicas tienen una contribución elemental en el
desarrollo del país, satisfacer necesidades de la población y lograr el progreso económico de
la ciudad; sin embargo, lejos de cumplir con los objetivos están involucrados en altos niveles
de corrupción en todos los niveles del Estado. La Constitución Política del Perú no limita al
ciudadano a postular a un cargo político (Alcalde), sus funciones se detallan en el art. 22° y
otros artículos de la Ley n° 27972 Ley Orgánica de Municipalidades; sin embargo, vemos
que no realizan una gestión adecuada, considero que esta omisión debe dar lugar incluso a
ser sancionados en forma gradual hasta conseguir su vacancia, o ser denunciado penalmente
por incapacidad en la gestión. Ello implica, presentar una propuesta o anteproyecto de
dictamen para modificar el marco normativo existente y de manera imperativa obligar a los
Alcaldes a ejecutar no menos del 80% del presupuesto público; y/o proponer la modificatoria
del criterio establecido por el MEF con relación al porcentaje ejecutado como alto en un
45.5%-100,como vemos menos del 50%, lo que demuestra incapacidad de gestión.

7.2. Ventajas y desventajas

Estando a lo señalado, la ventaja es poner énfasis en la prestación de servicios públicos, de
calidad, desarrollo económico, control en los gastos y ejecución del presupuesto adecuado.
Iniciar una lucha frontal contra la corrupción en todas las entidades públicas. Desventajas,
ninguna.

7.3. Justificación y explicación de la propuesta

Al respecto, la propuesta planteada se presenta como parte de una solución al problema
identificado, estableciéndose una potestad sancionadora a los Alcaldes municipales; con esta
propuesta de ley se lograría sancionar a la máxima autoridad del Municipio por no utilizar
el presupuesto asignado, y rendir cuentas al que se encuentra obligado conforme al artículo

32
11° de la Ley 27972 que incluye el presupuesto asignado, encontrándose un vacío al no
señalarse sancionan alguna al respecto. Es necesario, la propuesta de ley para modificar la
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, de la siguiente manera: Artículo 1° Conductas
Infractoras de los Alcaldes; “Se considera una conducta infractora y sancionable del Alcalde
Municipal por: a) No ejecutar hasta un 80% el gasto del presupuesto público asignado,
debiendo informar periódicamente de los resultados; planificar y ejecutar acciones a corto
mediano y largo plazo, bajo responsabilidad, Artículo 2° Tipos de sanciones: a)
Amonestación escrita, b) suspensión del pago de haberes, c) Solicitud de vacancia por
incapacidad de gestión. Asimismo, modificación del código Penal e introducir la normativa
relativa al incumplimiento del gasto del presupuesto en la realización obras y prestar
servicios óptimos al ciudadano. Finalmente establecerse la modificatoria de los criterios
establecidos por el MEF relativos al de gasto del presupuesto a cargo de los Gobiernos
Locales.

Planteamiento de actividades y recursos necesarios

La presentación de la propuesta, se presentará al Congreso de la Republica, debatida la
misma, será aprobada en una legislatura ordinaria, pasará al Poder Ejecutivo para la firmada
por el Presidente de la República, publicada y entrará en vigencia el día siguiente de su
publicación.
7.4. Cronograma de actividades

El cronograma de actividades será de la siguiente manera:

Año 2020
Iniciativa Legislativa Mes / Actividad Febrero Marzo Abril Mayo
Presentación x
Comisión para debate x
Legislatura Ordinaria x
Autógrafa x
Publicación y entrada en vigencia x

7.5. Evaluación y control

Luego de entrada en vigencia, la norma será aplicada y ejecutada.

33
 Referencias
Álvarez, J. (2008). Presupuesto por resultados y presupuesto participativo: Instituto
Pacífico. Lima-Perú.

Álvarez, J. J. (2016). Presupuesto y logro de objetivos estratégicos de la gestión municipal

2014 - 2018 municipalidad distrital de Pichigua Espinar - Cusco, 2016. Perú.
Recuperado de http://repositorio.uaustral.edu.pe/handle/UAUSTRAL/24.
Anessi-Pessina, E., and I. Steccolini. (2007). Effects of Budgetary and Accruals Accounting
Coexistence: Evidence from Italian Local Governments. Financial Accountability
& Management 23 (2): 113–131. doi:10.1111/j.1468-0408.2007.00422.x.
Anessi-Pessina, E., C. Barbera, M. Sicilia, and I. Steccolini. (2016). Public Sector
Budgeting: A European Review of Accounting and Public Management Journals.”
Accounting, Auditing & Accountability Journal 29 (3): 491–519.
doi:10.1108/AAAJ-11-2013-1532
Arellano, D. (2001). Dilemas y Potencialidades de los Presupuestos orientados a
Resultados. Límites del gerencialismo en la reforma presupuestal. Buenos Aires,
Argentina: CIDE
Aquipucho, L. (2015). Control Interno y su influencia en los Procesos de Adquisiciones y
Contrataciones de la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso – Callao,
Periodo: 2010-2012. (Tesis de Maestría, Universidad Nacional Mayor de San
Marcos, Perú).
Arceda, S. (2015). Efectividad de los procedimientos de control interno que se aplican en
las áreas de administración y contabilidad en la empresa agrícola "Jacinto López"
S.A. del municipio de Jinotega durante el año 2014. Recuperada desde
http://repositorio.unan.edu.ni/1762/1/5320.pdf
Arnold, M. y Artz, M. (2016). The Use of a Single Budget or Separate Budgets for Planning
and Performance Evaluation. Recuperado de
https://www.researchgate.net/publication/307569805_The_Use_of_a_Single_Budg
et_or_Separate_Budgets_for_Planning_and_Performance_Evaluation/link/57c93a3
c08aec24de04a1068/download
Asher, M. (2005). Mobilizing non-conventional budgetary resources in Asia in the 21st
century. Journal of Asian Economics, 16(6), 947–955

34
Asher, M. (2015). Public Financial management in Singapore: Key characteristics and
prospects. The Singapore Economic Review, 60(3); Recuperado de
file:///C:/Users/PC17/Downloads/S0217590815500320.pdf
Barbarán, G. (2013). Implementación del control interno en la gestión institucional del
cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú. (Tesis de Maestría, Universidad
de San Martín de Porres, Perú). Recuperado de
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/handle/usmp/576
Bartley, W. (2018). Does Financial Slack Reduce Municipal Short‐ Term Borrowing?.
Recuperado de https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1111/pbaf.12189
Bergstrand, J. (2009). Accounting for Management Control. Lund: Studentlitteratur AB
Bleyen, P., S. Lombaert, and G. Bouckaert. (2015). De Beleids- en Beheerscyclus: zes
stellingen over strategische en prestatie-informatie in de meerjarenplannen van
gemeenten, OCMW’s en provincies. Vlaams Tijdschrift voor Overheidsmanagement
15 (3): 21–40.
Brunsson, K. H. (2005). Management control: measurement, power and people. Lund :
Studentlitteratur AB
Brunsson, K. H. (2013). The doctrine of management. Lund : Studentlitteratur AB.
Blöndal, J. (2006). Budgeting in Singapore. OECD Journal on Budgeting, 6(1), 45–85
Collantes, H. (2017). Efectividad del control simultaneo en la Unidad de Gestión Educativa
Local N°12. Canta – 2016. Recuperado de
http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/23542/Collantes_JHE.pdf?seq
uence=4&isAllowed=y
Contraloría General de la República (2002). Ley n.° 27785 - Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”y modificatorias.
Lima.
Contraloría General de la República (2014). Normas Generales de Control Gubernamental.
Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG. Lima.
Contraloría General de la República (2016). Control simultáneol. Resolución de Contraloría
n.° 432-2016-CG. Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL. Lima. Recuperado de
https://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/directiva-n-0172016cgdprocal-
control-simultneo-aprobado-con-resolucin-de-contralora-n-4322016cg-de-03-de-
octubre-de-2016.

35
Contraloría General de la República (2014). Resolución de Contraloría n° 066-2018-CG.
Lima. Recuperado de https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/modifican-la-
directiva-n-017-2016-cgdprocal-control-simul-resolucion-no-066-2018-cg-
1620681-1/.
“Córdova, F. (2012). El presupuesto por resultados: Un instrumento innovativo de gestión
pública. Recuperado de
https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/2/36342/presupuestoporresultados_F
_CORDOVA.pdf”
Dromi, E.. Early lexical development. Cambridge: C.U.P., 1987. Pp.
Xiii. https://www.cambridge.org/core/journals/journal-of-child-
language/article/esther-dromi-early-lexical-development-cambridge-cup-1987-pp-
xiii-280/7DA884D7D17FDC441249C052C62F1D68
Engl, Dineiger y Garcia 2016.
https://www.google.com/search?q=Engl,+Dineiger+y+Garcia+2016&tbm=isch&sou
rce=univ&sa=X&ved=2ahUKEwitt82x5__mAhVmHLkGHdOLCGkQsAR6BAgGE
AE&biw=1600&bih=757#imgrc=RdMOaTX8ws29iM

Flores, J. (2014). Aplicación de un Sistema de Control de Gestión para el Municipio de

Santiago. (Tesis de Maestría, Universidad de Chile). Recuperado de
http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/117234.
Frow, N., Marginson, D., & Ogden, S. (2010). Continuous budgeting: Reconciling budget
flexibility with budgetary control. Accounting, Organizations and Society, 35(4),
444–461. Recuperado de
https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0361368209001007
García Cobián Castro, E. (2013). Control gubernamental del gasto público en el Estado
constitucional: reflexiones a propósito de la aprobación de las facultades
sancionadoras de la Contraloría General en materia de responsabilidad administrativa
funcional. Derecho PUCP, (72), 443–475. Retrieved from
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=a9h&AN=102920255&lang
=es&site=ehost-live

Gutiérrez, J. (2016). Programa presupuestal PpR, calidad y eficiencia de gestión de los

recursos públicos, de la Dirección de Salud Apurímac II, (Tesis Doctoral),
Universidad César Vallejo, Lima. Recuperado de:

36
 http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/4456/Gutierrez_MJA.pdf?sequ
ence=1&isAllowed=y

Henttu-Aho, T. (2018). The role of rolling forecasting in budgetary control systems: reactive
and proactive types of planning. Journal of management control, 29(3); 327-360.
Recuperado de https://link.springer.com/article/10.1007/s00187-018-00273-6
Hernández, S.; Fernández, C. y Baptista, L. (2014). Metodología de la Investigación. (6ª
ed.). México: McGraw.Hill.
Huarhua, M. (2017). Ejecución presupuestaria y control interno según personal
administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima 2016.
(Tesis de Maestría), Universidad César Vallejo, Lima. Recuperado de:
http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/6362/Huarhua_BMV.pdf?sequ
ence=1&isAllowed=y

Ley N°28411 (2004). Ley General de Sistema Nacional de Presupuesto Público. Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto. Lima, Lima, Perú.
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/ley/5539-ley-n-28411/file
Ley 30693 Ley del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018.
http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/2016_2021/ADLP/Normas_Legale
s/30693-LEY.pdf
Lim, C. (1988). Policy Options for the Singapore Economy. Singapore: McGraw-Hill.
Lindvall, J. (2011). Business control: From traditional management control to modern
business control. (2nd ed.) Lund: Studentlitteratur AB

McBride, D. (2011). Gestión por resultados un cambio cultural necesario en el sector

público. Recuperado de http://www.esan.edu.pe/.
MEF (2017). Presupuesto por Resultados. Conceptos y líneas de acción.
Martos, A., & Enrique, A. (2016). Midiendo la calidad democrática de la gestión pública de
los gobiernos locales de América Latina. Provincia, (35), 11–46. Retrieved from
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=fua&AN=120429663&lang
=es&site=ehost-live

Montalva, C. (2017). Análisis crítico al control externo en materia de gasto público y

propuestas. Recuperado de

37
 http://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/147054/Control-presupuestario-
en-el-derecho-p%C3%BAblico chileno.pdf?sequence=1&isAllowed=

More R. (2012). Evaluación de resultados del gasto municipal en la ejecución del plan de
desarrollo concertado 2003-2015 del Distrito de Ate. Retrieved from
resuperado:http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=edsbas&AN=e
dsbas.E61025&lang=es&site=eds-live

Naughton, J. y Spamann, H. (2015). `Fixing Public Sector Finances: The Accounting and
Reporting Lever', Ucla law review, 62(3), pp. 572–620
Nilsson, F., Olve, N-G., & Parment, A. (2010). Management control for competitiveness.
Malmö: Liber

Ortiz, J. (2016). Gestión de los programas presupuestales 068 y 104 en la Red de Salud Lima
Este Metropolitana 2016, (Tesis de Maestría), Universidad César Vallejo, Lima.
Recuperado de:
http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/11578/Ortiz_GJA.pdf?sequenc
e=1&isAllowed=y

Palermo, T. (2018). Accounts of the future: A multiple-case study of scenarios in planning

and management control processes. Qualitative Research in Accounting &
Management, 15(1), 2–23. Recuperado
https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/QRAM-06-2016-
0049/full/html
Payano, C. (2018). Gestión del presupuesto por resultados y su relación con la calidad del
gasto público en la unidad ejecutora 004: Marina de Guerra del Perú. Recuperado
http://repositorio.urp.edu.pe/bitstream/handle/URP/1593/Tesis%20Carlos%20Paya
no.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Quiñonez, D. (2013). Implementación del Presupuesto por Resultados en la Policía
Nacional, período 2012. (Tesis para optar el Título de Ingeniero en Finanzas,
Universidad Central de Quito-Ecuador).
Quispe, F. y Castillo, K. J. (2018). El servicio de control simultáneo y su influencia en el
cumplimiento de las metas institucionales de la empresa municipal de agua potable y
alcantarillado de Tambopata – EPS EMAPAT S.A., 2016 – 2017. Universidad
Amazónica de Madre de Dios.

38
Quispe, R. Los Ingresos Municipales y su Relación con la Ejecución del Gasto Público de
las Municipalidades de la Provincia de Tacna, Periodo 2018. (2019). Retrieved from
Recuperado:http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=edsbas&AN=ed
sbas.CD0DD93&lang=es&site=eds-live
Reyes-Benítez, S. N. (2016). Sistema de control interno para el proceso de ingreso,
prosecución y egreso de aldeas universitarias del municipio Rómulo Gallegos, Estado
Cojedes. Innovación Tecnológica, 22(Especial), 1–11. Retrieved from
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=fua&AN=134223095&lang
=es&site=ehost-live

Rodríguez, W. (2011). Guía de investigación científica. Lima: Fondo editorial UCH.

Rojas Velasquez, R. (2017). El Control Simultáneo Y La Prevención De La Corrupción En
Las Contrataciones De Las Entidades Públicas, En La Contraloría Regional Huánuco
- 2017. Universidad De Huánuco, Facultad De Ciencias Empresariales, Huanuco-
Perú. Obtenido de https://core.ac.uk/download/pdf/84497019.pdf.

Ruiz Bolívar, Carlos (2002). Instrumentos de investigación educativa. Procedimientos para

su diseño y validación. Venezuela, Barquisimeto: CIDEG.
Sánchez, H. y Reyes, C. (2006). Metodología y diseño de la investigación científica. Lima:
Visión Universitaria.
Sánchez, H. y Reyes, C. (2015). Metodología y Diseños en la Investigación Científica. (2ª
ed.). Lima, Perú: Business Support Aneth SRL.
Saliterer, I., and S. Korac. (2013). Performance Information Use by Politicians and Public
Managers for Internal Control and External Accountability Purposes. Critical
Perspectives on Accounting 24 (7–8): 502–517. Recuperado de doi
10.1016/j.cpa.2013.08.001
Santy Cabrera Luiggi V. "Se incorpora el control concurrente como nueva modalidad de
control simultáneo" Actualidad Jurídica (2018)
Available at: http://works.bepress.com/luiggiv-santycabrera/18/

Santiso, C. (2009). Political Economy of Government Auditing: Financial Governance and

Rule of Law in Latin America and Beyond. London, United Kingdon: Routledge.
Recuperado de
http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_nlinks&pid=S01013157201500030060
100035&lng=en

39
Santiso, C. (2015). Why budget accountability fails? The elusive links between parliaments
and audit agencies in the oversight of the budget. Rev. Econ. Politica, 35(3);
Recuperado de
http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0101315720150003006
01
Schick, A. (2013). The Metamorphoses of Performance Budgeting. OECD Journal on
Budgeting 12 (3): 1–29. Recuperado de doi:10.1787/16812336

Siyanbola, T. (2013). The Impact Of Budgeting And Budgetary Control On The

Performance Of Manufacturing Company In Nigeria. Journal of Business
Management & Social Sciences Research, 2(12). Recuperado de
https://pdfs.semanticscholar.org/b540/f20e310d7682528ce580f6b0ad688a8192d0.p
df
Spanos, P. y Llapis, K. (2018) International Accounting Standards, Budgeting and
Controlling in Private and Public Sector. Recuperado de
https://knepublishing.com/index.php/Kne-Social/article/view/3533/7411
Sponem, S., y Lambert, C. (2016). Exploring differences in budget characteristics, roles and
satisfaction: A configurational approach. Management Accounting
Research, 30, 47–61. Recuperado de
https://scholar.google.com/scholar_lookup?title=Exploring%20differences%20in%
20budget%20characteristics%
Tinoco, J. (2017). El Control Simultáneo como Nuevo Enfoque de la Auditoría
Gubernamental, en la Gestión de Proyectos de Inversión Pública, en la Gerencia
Regional de Infraestructura del Gobierno Regional del Callao. (Tesis de Maestría,
Universidad Inca Garcilaso de la Vega, Perú). Recuperado de
http://repositorio.uigv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.11818/1251/T_M_CONT_M
ENCION%20AUDITORIA_JAVIER%20AUGUSTO%20VIDAL%20ESCUDER
O.pdf
Valderrama, S. (2013). Pasos para elaborar proyectos de investigación científica (2° ed.).
Lima, Perú: San Marcos.

Vargas, G. C. (2017). El tratamiento de riesgos de control simultáneo y su relación con la

ejecución presupuestal del Gobierno Regional de Tacna, periodo 2015 – 2016.
Universidad Privada de Tacna.

40
Veggeland, N. (2015). Accounting in the Public Sector. Journal Of Business Management
And Economics, 3(2), pp. 34 - 37.
Wehner, J. y De Renzio, P. (2013). itizens, Legislators, and Executive Disclosure: The
Political Determinants of Fiscal Transparency, World Development 41(1), 96-108.
Recuperado de http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_nlinks&pid=S0101-
3157201500030060100052&lng=en
“Zúñiga, A. (2015). Análisis de los Lineamientos y Mecanismos para la elaboración y
formulación de las Proformas Presupuestarias en las Entidades del Sector Público
del” Ecuador. (Tesis de Maestría, Universidad de Guayaquil, Ecuador).

41
ANEXOS

42
 Anexo 1: Matriz de consistencia

TÍTULO: Incidencia del Control simultáneo en la ejecución presupuestal de los Gobiernos Locales de Lima Norte, 2018
AUTOR: Montoya Olórtegui Susana Filomena
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES E INDICADORES
Control simultáneo
Problema principal: Objetivo general: Hipótesis general:
¿Cuál es el nivel de Dimensiones Indicadores Ítems Escala
incidencia del control Explicar el nivel de incidencia El control simultáneo incide Acción Medidas dispuestas por el titular de la 1-10 Siempre
simultaneo en la ejecución del control simultaneo en la significativamente en la ejecución Simultánea entidad Casi siempre
presupuestal de los gobiernos ejecución presupuestal de los presupuestal de los gobiernos locales Seguimiento, evaluación y coordinación Algunas veces
locales de lima norte, en el gobiernos locales de Lima de Lima Norte, en el año 2018 del OCI Casi nunca
año 2018? norte, en el año 2018 Registro Nunca
Trasparencia
Problemas secundarios: Objetivos específicos: Hipótesis específicas: Orientación de Resultado 11-20
Oficio Medidas dispuestas por el titular de la
(a)¿Cuál es el nivel de a) explicar el nivel de a) la acción simultánea incide entidad
incidencia de la acción incidencia de la acción significativamente en la ejecución Seguimiento, evaluación y coordinación
simultánea en la ejecución simultánea en la ejecución presupuestal de los gobiernos del OCI
presupuestal de los gobiernos presupuestal de los gobiernos locales, Registro
locales?, locales, Trasparencia
(b)¿Cuál es el nivel de (b) explicar el nivel de (b) la orientación de oficio incide Visita de Resultado 21-30
incidencia de la orientación incidencia de la orientación de significativamente en la ejecución Control Medidas dispuestas por el titular de la
de oficio en la ejecución oficio en la ejecución presupuestal de los gobiernos entidad
presupuestal de los gobiernos presupuestal de los gobiernos locales, Seguimiento, evaluación y coordinación
locales?, locales, del OCI
(c)¿Cuál es el nivel de (c) explicar el nivel de (c) la visita de control incide Registro
incidencia de la visita de incidencia de la visita de significativamente en la ejecución Trasparencia
control en la ejecución control en la ejecución presupuestal de los gobiernos locales Visita Resultado 31-40
presupuestal de los gobiernos presupuestal de los gobiernos y preventiva Medidas dispuestas por el titular de la
locales? y locales y entidad
(d)¿Cuál es el nivel de (d) explicar el nivel de (d) la visita preventiva incide Seguimiento, evaluación y coordinación
incidencia de la visita incidencia de la visita significativamente en la ejecución del OCI
preventiva en la ejecución preventiva en la ejecución presupuestal de los gobiernos Registro
presupuestal de los gobiernos presupuestal de los gobiernos Trasparencia
locales.
locales?. locales.

43
 Variable: Ejecución presupuestal

Gobiernos
Dimensiones Indicadores Escala
locales
Presupuesto Monto en soles asignado a cada Ancón Ejecutado (1)
municipalidad Carabayllo
Comas No ejecutado
Independencia (0)
Los Olivos
Diferencia porcentual entre el presupuesto Puente Piedra
Nivel de
asignado y el nivel de gasto San Martin de
ejecución Porres
Santa Rosa

TIPO Y DISEÑO DE POBLACIÓN Y TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ESTADÍSTICA A UTILIZAR

INVESTIGACIÓN MUESTRA
TIPO: Correlacional causal. Variable 1: Control simultáneo
POBLACIÓN: DESCRIPTIVA:
DISEÑO: No experimental 58 funcionarios Técnicas: Encuesta Frecuencias y porcentajes.
Instrumentos: Cuestionario
MÉTODO: Hipotético -
Deductivo. Autor: Montoya Olórtegui Susana INFERENCIAL:
Año: 2018 Regresión logística ordinal
Ámbito de Aplicación:
Forma de Administración: Individual

Variable 2: Ejecución
presupuestal

Portal de transparencia del

Ministerio de Economía y Finanzas.

44
 Anexo 2: Instrumentos de recolección de datos

ENCUESTA SOBRE CONTROL SIMULTÁNEO

Estimado participante:

En el proceso de investigación acerca de la incidencia del control simultáneo en la

ejecución presupuestal de los gobiernos locales de Lima Norte, en el año 2018. Por tanto,
se desea conocer la percepción que tienes sobre el control simultaneo que realiza el OCI en
el desarrollo de actividades de un proceso en curso. La información recabada permitirá
identificar qué procesos se están realizando de manera adecuada y cuáles deben mejorar
hacer aún más efectivo la ejecución presupuestal.

Como parte importante del estudio solicitamos tu participación en la resolución de la

encuesta adjunta. Además, resulta importante señalar que dicha información NO se utilizará
para otro fin que no sea para el que se ha descrito, por lo que la información será tratada de
manera confidencial sin que se publique ninguna información que permita tu identificación,
toda vez que los resultados de este estudio mostrarán tendencias grupales de los participantes
y no características individuales. Es por ello que, tu participación es sumamente importante,
sin embargo, tienes derecho de no participar. Te pedimos que completes la información que
se te solicita como consentimiento de tu participación en este estudio, además de marcar SI
en el enunciado “He sido informado del estudio y acepto participar voluntariamente en él”.

Muchas gracias por tu participación.

He sido informado del estudio y acepto participar voluntariamente en él. Si ( )

No ( )

INSTRUCCIONES GENERALES

A continuación, se te presentan una serie de enunciados relacionadas con el control

simultaneo. Te pedimos que respondas lo más honestamente posible. Además, lee cada una
de las afirmaciones o preguntas que se presentan a la izquierda y marca con un aspa o cruz
(+) la respuesta que creas conveniente. Recuerda que no existen respuestas correctas o
incorrectas, así que no te detengas mucho tiempo en cada pregunta. Si bien no hay un límite
de tiempo te pedimos que resuelvas este cuestionario lo más pronto posible.

Asegúrate de leer cuidadosamente las frases y de no omitir ninguna de tus respuestas.

N° Preguntas sobre aspectos generales Si No

1 ¿Usted tiene conocimiento sobre servicio de control simultáneo que realiza
el Órgano de Control Institucional (OCI)?
2 ¿Conoce usted la normativa aplicable del servicio de control simultáneo?
3 ¿Usted participó en una diligencia como representante de la municipalidad
en un servicio de control realizado por el OCI?

45
 4 ¿Usted fue designado como responsable para implementar las
recomendaciones derivadas de informes de control simultáneo?
5 ¿Considera usted que el servicio de control simultáneo incide en el
cumplimiento de las normas legales?
6 ¿Cree usted que el servicio de control simultáneo contribuye en el uso
óptimo de los recursos de la municipalidad?
7 ¿Cree usted que el servicio de control simultáneo contribuye en la
generación de recursos de la comuna en la que labora?
8 ¿El OCI realizó algún servicio de control a los procedimientos y/o
actividades de la oficina donde labora usted?
9 ¿Considera usted que con los riesgos identificados y las recomendaciones
de los informes de control se lograron mejorar los procedimientos y/o
actividades de la oficina donde labora usted?
10 ¿Piensa usted que los servicios de control desarrollado por el OCI lo
motivaron a cumplir sus funciones de acuerdo a las normas vigentes
aplicables?

Lee cada una de las afirmaciones que se presentan a continuación y marca con un aspa o
cruz (+) la respuesta que creas conveniente, o la más cercana a tu contexto, donde:
1. Nunca 2. Casi nunca 3. A veces 4. Casi siempre 5. Siempre

Valoración
N° Ítems
1 2 3 4 5
Acción simultánea
1 Los resultados de la acción simultánea Influyen en la mejora de la
gestión municipal y cumplimiento de las metas institucionales de
la municipalidad.
2 Los resultados de la acción simultánea Influyen en el
cumplimiento de las metas institucionales de la municipalidad.
3 La municipalidad adopta las acciones necesarias para el
tratamiento de los riesgos identificados.
4 La municipalidad implementa las recomendaciones derivadas en
el informe de acción simultánea.
5 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con el titular de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos o la implementación de
recomendaciones de la acción simultánea.
6 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con los funcionarios a fin de que dispongan o
adopten de manera oportuna las acciones para el tratamiento de
los riesgos o la implementación de recomendaciones de la acción
simultánea.
7 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de los resultados de la acción simultánea.
8 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de las acciones adoptadas por la municipalidad.

46
9 Los resultados del desarrollo de la acción simultánea son
publicados en el portal de transparencia de la municipalidad.
10 Los resultados del desarrollo de la acción simultánea son
publicados en el portal de transparencia de la Contraloría General
de la República.
Orientación de oficio
11 Los resultados de la orientación de oficio influyen en la mejora de
gestión municipal.
12 Los resultados de la orientación de oficio influyen en el
cumplimiento de las metas institucionales de la municipalidad.
13 La municipalidad adopta las acciones necesarias para el
tratamiento de los riesgos identificados en la orientación de oficio.
14 La municipalidad implementa las recomendaciones derivadas en
el informe de la orientación de oficio.
15 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con el titular de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos de la orientación de oficio.
16 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con los funcionarios de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos de la orientación de oficio.
17 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de los resultados de la orientación de oficio.
18 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de las acciones adoptadas por la municipalidad.
19 Los resultados del desarrollo de la orientación de oficio son
publicados en el portal de transparencia de la municipalidad.
20 Los resultados del desarrollo de la orientación de oficio son
publicados en el portal de transparencia de la Contraloría General
de la República.
Visita de control
21 Los resultados de la visita de control influyen en la mejora de
gestión municipalidad.
22 Los resultados de la visita de control influyen en el cumplimiento
de las metas institucionales de la municipalidad.
23 La municipalidad adopta las acciones necesarias para el
tratamiento de los riesgos identificados.
24 La municipalidad adopta las acciones necesarias para la
implementación de recomendaciones derivadas en el informe de
visita de control.
25 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con el titular de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos o la implementación de
recomendaciones de la visita de control.

47
 26 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con los funcionarios de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos o la implementación de
recomendaciones de la visita de control.
27 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de los resultados de la visita de control.
28 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de las acciones adoptadas por la municipalidad.
29 Los resultados del desarrollo de la visita de control son publicados
en el portal de transparencia de la municipalidad.
30 Los resultados del desarrollo de la visita de control son publicados
en el portal de transparencia de la Contraloría General de la
República.
Visita preventiva
31 Los resultados de la visita preventiva influyen en la mejora de
gestión municipalidad.
32 Los resultados de la visita preventiva influyen en la mejora el
cumplimiento de las metas institucionales de la municipalidad.
33 La municipalidad adopta las acciones necesarias para el
tratamiento de los riesgos identificados en el informe de visita
preventiva.
34 La municipalidad adopta las acciones necesarias para la
implementación de recomendaciones derivadas en el informe de
visita preventiva.
35 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con el titular de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos o la implementación de
recomendaciones de la visita preventiva.
36 El OCI realiza el seguimiento, evaluación y coordinaciones
permanentes con los funcionarios de la municipalidad a fin de que
dispongan o adopten de manera oportuna las acciones para el
tratamiento de los riesgos o la implementación de
recomendaciones de la visita preventiva.
37 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de los resultados de la visita preventiva.
38 El OCI de la municipalidad, utiliza algún aplicativo informático
para el registro de las acciones adoptadas por la municipalidad.
39 Los resultados del desarrollo de la visita preventiva son
publicados en el portal de transparencia de la municipalidad.
40 Los resultados del desarrollo de la visita preventiva son
publicados en el portal de transparencia de la Contraloría General
de la República.

Muchas gracias por su gentil colaboración

48
Anexo 3: Certificados de validación de los instrumentos (grado de concordancia entre los jueces según la prueba binomial)

49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
Anexo 4: Prueba de confiabilidad de los instrumentos (Alfa de Cronbach)

75
Anexo 5: Población y muestra

76
 Anexo 6: Base de datos
Acción simultanea Orientación de oficio Visita de control Visita preventiva

It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It It
N° Municipalidad Encuestados 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

1 Ancón OCI 2 2 2 2 3 2 3 2 2 2 2 2 3 2 2 3 2 2 3 2 2 2 2 3 2 3 2 2 3 2 2 2 2 3 2 2 3 2 2 2
2 Ancón OCI 2 2 2 2 2 2 3 3 2 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 3 2 2 2 3 2 2 2 3
3 Ancón OCI 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 3 2 3 3 2 2 2 3 2 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 3 2 2 2
4 Ancón Alcalde 2 3 2 2 3 2 2 3 2 2 2 2 3 2 2 2 3 2 2 3 2 2 2 2 2 2 3 3 2 3 2 3 2 3 2 2 3 2 2 3
5 Ancón Gerente municipal 2 2 2 2 2 3 2 3 3 2 3 3 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 3 3 3 2 3 2 2 3 2 3 2 2 2
6 Ancón G.Plan. Y Pre. 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 2 3 2 2 2 3 2 2 2 2 3 2 3 2 3 2 3 2 3 2 3
7 Carabayllo OCI 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
8 Carabayllo OCI 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
9 Carabayllo OCI 3 4 3 3 4 3 3 4 3 3 4 3 3 3 4 3 3 3 3 4 3 3 3 3 4 3 3 3 3 4 3 3 3 3 4 3 3 3 3 4
10 Carabayllo OCI 4 3 3 3 4 3 3 4 3 4 3 3 3 4 3 4 4 3 3 3 4 4 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 4 3 3
11 Carabayllo OCI 3 4 3 3 3 4 4 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 4 3 3 4 3 4 3 3 3 4 3 3 4 3 3 3 3 4 4 4 3 3 3
12 Carabayllo OCI 3 3 4 3 4 3 4 3 3 3 4 3 4 3 3 3 3 3 4 3 4 4 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 4 3 3
13 Carabayllo Alcalde 3 4 4 3 3 3 4 3 3 3 3 4 4 4 3 4 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 3 3 4 4 4 3 4 4 3 3 3 4 4 4
14 Carabayllo Gerente municipal 4 4 4 3 4 3 3 4 3 3 3 4 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 3 3 3
15 Carabayllo G.Plan. Y Pre. 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
16 Comas OCI 3 3 3 2 3 3 3 2 3 2 3 3 3 3 3 4 3 2 3 4 3 2 3 4 3 3 3 3 2 4 2 3 3 3 4 3 3 3 3 2
17 Comas OCI 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 2 3 3 2 3 3 2 3 3 2 3 3 3 2 3 3 2 3 2 3 2 3 2 3 3 3 3 2 3 2
18 Comas OCI 3 3 2 3 3 2 3 3 2 3 3 2 3 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 2 3 3 3 2 2 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 2
19 Comas OCI 3 3 2 3 3 3 2 3 3 2 3 3 3 2 3 3 3 2 3 3 2 3 3 2 3 3 3 2 2 3 2 3 3 3 2 3 3 3 2 2
20 Comas Alcalde 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 2 4 3 2 4 3 2 4 3 2 4 3 4 2 4 2 2 2 3 2 3 4 3 3 2
21 Comas Gerente municipal 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 2
22 Comas G.Plan. Y Pre. 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 3 2 2 3 4 2 4 4 3 4 3 3 3 4 2 4 2 3 4 3 3 4 3 3 3 2
23 Independencia OCI 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 2 3 3 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3
24 Independencia OCI 3 4 3 3 4 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 4 3 3 3 3 3 3 4 3 4 3 2

77
25 Independencia OCI 3 4 4 3 4 3 3 3 3 3 3 3 4 4 3 4 3 4 3 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 3 4 4 4 4 4 2
26 Independencia OCI 3 3 4 2 4 4 3 4 3 4 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 4 4 3 4 4 3 3 4 3
27 Independencia Alcalde 3 3 4 4 3 4 3 4 4 4 3 4 4 4 4 4 3 3 4 3 3 3 4 3 3 4 3 2 3 4 1 3 3 3 4 3 3 3 4 2
28 Independencia Gerente municipal 4 3 4 4 4 4 3 4 4 3 3 3 4 4 4 4 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 2 3 4 4 4 3 3 3 4 3
29 Independencia G.Plan. Y Pre. 4 2 2 2 4 4 2 4 2 4 3 2 4 1 4 2 4 4 4 2 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 4 4 3 3 4 3
30 Los Olivos OCI 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 3 3 3 3 3 2 3 4 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4
31 Los Olivos OCI 3 3 4 4 3 3 3 4 3 3 4 4 4 3 4 3 4 4 3 3 4 3 2 3 2 2 2 3 3 4 2 3 3 3 4 3 3 2 3 2
32 Los Olivos OCI 3 4 3 2 3 4 3 3 3 3 3 3 4 4 3 3 3 4 4 3 3 3 3 2 4 3 3 2 3 3 2 3 4 4 4 4 3 3 4 4
33 Los Olivos OCI 4 4 4 4 4 3 3 2 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4 3 3 4 4 3 4 3 4
34 Los Olivos OCI 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
35 Los Olivos Alcalde 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 3 4 2 3 3 4 3 3 2 2 2 4 2 2 4 2 2 2 2 4 4 3 2 2 3
36 Los Olivos Gerente municipal 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 2 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 3 3
37 Los Olivos G.Plan. Y Pre. 4 3 3 4 3 4 3 4 3 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 3 4 4 3 4 3 4 3 4 3 4 3 4 3 4 3
38 Puente Piedra OCI 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 2 4 4 4 3 4 3
39 Puente Piedra OCI 3 3 4 4 3 4 4 3 4 3 3 3 4 4 4 4 3 4 4 3 3 3 4 3 3 4 4 4 3 4 3 3 3 4 4 4 3 4 4 4
40 Puente Piedra OCI 4 3 3 2 3 2 3 3 3 3 4 4 3 3 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
41 Puente Piedra OCI 3 3 3 4 2 4 3 4 3 4 3 3 4 3 4 3 3 3 4 3 3 4 2 4 3 4 3 3 4 3 3 4 3 3 4 2 3 4 4 3
42 Puente Piedra Alcalde 3 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 4 4 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3
43 Puente Piedra Gerente municipal 4 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4
44 Puente Piedra G.Plan. Y Pre. 4 4 4 4 3 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 4 4 3 4 4 3 4 3 3 4 3 3 4 3 4 4 4 3 4 4
45 SMP OCI 4 4 4 4 5 4 4 5 5 4 5 4 4 3 4 4 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 4 4 4 3 4 4 3 4 4 3 4 4 3 4
46 SMP OCI 4 4 3 4 4 4 3 4 4 4 5 4 4 4 3 4 4 5 4 5 4 4 3 5 5 4 4 5 4 4 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4
47 SMP OCI 4 4 4 5 4 5 4 4 5 4 4 4 5 3 4 3 4 4 3 4 5 4 3 4 4 5 4 4 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 5 4
48 SMP OCI 4 5 5 4 5 4 5 4 4 3 4 5 3 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
49 SMP OCI 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
50 SMP OCI 4 4 4 3 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 3 4 4 4 4 5 4 3 4 4 4 4 4 4 4
51 SMP Alcalde 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 5 5 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 3 4 4 4 5 4 4 5 4 4 4 4 4 5 4 3
52 SMP Gerente municipal 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 3 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5

78
53 SMP G.Plan. Y Pre. 4 4 4 5 4 5 4 4 4 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 3 3 3 4 5 4 5 4 3 4
54 San ta Rosa OCI 4 4 4 5 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 3 4 4 4 5 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 5 5 4 4
55 San ta Rosa OCI 4 4 4 4 3 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4 5 3 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4
56 San ta Rosa Alcalde 4 4 4 4 4 5 4 5 4 5 4 5 4 4 5 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4
57 San ta Rosa Gerente municipal 4 4 4 5 5 4 3 4 5 4 4 3 5 5 5 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 5 5 4 4 5 4 4 5 4 5 4 3 4 4 4
58 San ta Rosa G.Plan. Y Pre. 4 4 4 4 4 5 4 4 4 3 4 3 4 3 4 4 4 4 4 3 4 4 4 5 4 4 4 4 3 5 4 4 4 4 5 3 4 3 4 4

79
Anexo 7: Procedimiento para la recolección de datos

80
81
82
83
84
85
86
87