Modulo de Elaboracion y Analisis de Ee - FF

UNIVERSIDAD DE HUANUCO – SEDE TINGO MARIA
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INTRODUCCION
La Ciencia Contable es la vía mediante el cual se identifica, mide e informa

respecto a la situación económica y financiera de la empresa dado en un tiempo
determinado, con la finalidad de que las personas puedan evaluar y tomar las
decisiones que mejor encajan a la situación real.
Asimismo, la Contabilidad construye una serie de trabajos materiales e

intelectuales que se reflejan a través de instrumentos y normativos técnicos y
legales, en ese contexto una de las etapas de dicho trabajo es la Formulación de
los Estados Financieros, y de ser necesario su Análisis para la interpretación de la
información económico y financiero de una empresa dado un tiempo determinado.
En ese sentido, el presente Modulo de “Formulación y Análisis de los Estados
Financieros” se ha desarrollado en cuatro Capítulos que fueron seleccionados
consecuentemente los temas a tratar, tales como:
El Capítulo I - Estados Financieros, que contiene los aspectos básicos como

definiciones, base legal, componentes de los Estados Financieros, Elementos de
los Estados Financieros, Objetivos de los Estados Financieros, Usuarios de los
Estados Financieros, periodos de su formulación, y la ecuación Contable.
El Capítulo II – Formulación de Estados Financieros, referidos a desarrollar

cada uno de los estados financieros, entre las definiciones, formatos y
procedimientos incluyendo el desarrollo de casuísticos bajo diferentes contextos.
El Capítulo III – Análisis de los Estados Financieros, que trata respecto a

cuestiones generales, análisis financiero, objetivos de análisis financiero, utilidad
del análisis financiero, métodos de análisis financiero y los ratios financieros.
Finalmente, el Capítulo IV – Los Estados Financieros y la SMV, que contiene

las formalidades de la remisión de la información financiera (Estados Financieros)
auditados ante la Superintendencia de Mercado de Valores – SMV, como
obligación de algunas empresas que reúnen ciertas condiciones.
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FORMULACION Y ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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CAPITULO I
MARCO NORMATIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

EN EL PERU.
1.1 DEFINICIONES.
El marco normativo viene a ser un conjunto de instrumentos técnicos y
legales que deben emplearse durante el proceso de formulación de los
Estados Financieros.
1. Norma Internacional de Contabilidad – NIC 1

La NIC 1 – Preparación y Presentación de los Estados Financieros, es
un marco normativo, regula las bases teóricas y técnicas para la
preparación y presentación de los Estados Financieros.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la

presentación de los estados financieros con propósitos de información
general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, i) los requisitos

generales para la presentación de los estados financieros y, ii) ofrece
directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como
la medición y la información a revelar sobre determinadas transacciones.
2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

El artículo 223° de la Ley N° 26887-Ley General de Sociedades con
vigencia a partir (01.01.1998), establece que los EE.FF. Se preparan y
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presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y

con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el País.
Pero cuales esos “Principios Contables Generalmente Aceptado”, la

Resolución del Concejo Normativo de Contabilidad - CNC N° 013-1998,
dispone que los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
en el Perú, que menciona el art. 223° de la Ley General de Sociedades se
refieren a las Normas Internacionales de Contabilidad - NICs.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos

dentro de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficiales y
vigentes en el Perú, asimismo comprenden los pronunciamientos técnicos
emitidos por la profesión Contable en el País.
3. D. Leg. Nª 1438 – Del Sistema Nacional de Contabilidad.

Normativa vigente a partir del 16 de Setiembre de 2018, que regula todo el
sistema operativo del proceso contable que incluye la elaboración de los
estados financieros.
Hasta antes de la creación del DL 1438, la Ley Nª 28708 – Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad era el marco normativo que regula todo el
sistema de gestión contable.
3. Ley del Impuesto a la Renta.

El 30 de diciembre de 1993 se dio el Decreto Legislativo Nª 774 – Ley del
Impuesto a la Renta, posteriormente con fecha 8 de diciembre de 2004 fue
dado el Decreto Supremo Nª 179-2004 – EF Texto Único Ordenado – TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, derogando al DL. Nª 744 antes señalado.
Esta última normativa vigente hasta la fecha con ciertas adecuaciones y

modificaciones.
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El TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en su Artículo 79° precisa que

“Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables
para los efectos de esta ley, deberán presentar declaración jurada de
la renta obtenida en el ejercicio gravable”. No presentarán la declaración
a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes que perciban
exclusivamente rentas de quinta categoría, con excepción de aquellos
contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en el penúltimo párrafo del
artículo 46 y aquellos que soliciten la devolución de las retenciones en
exceso.
Entonces, para la liquidación y declaración del impuesto a la renta

previamente la tarea es formular los Estados Financieros con propósitos
generales.
4. Código Tributario.
El Decreto Supremo Nª 133-2013 – EF, vigente a partir del 22 de Junio del
2013 a prueba y actualiza el Texto Único Ordenado – TUO del Código
Tributario, este en su Artículo 88° indica: De la Declaración Tributaria, “La
declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la
Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la
obligación tributaria”. El hecho de cumplir con la obligación tributaria hace
de la acción necesaria de formulación de los Estados Financieros.
ART. 33 C.T. TIM 1.00%MENSUAL S/ 14,000.00 X (21*0.0333) S/ 98.00
CAPITULO II
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CONCEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD - IASB.
1. Definiciones.
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), es un
organismo internacional que se dedica a establecer un conjunto de normas
contables e independientes de carácter internacional. ha publicado
recientemente una versión revisada de su ‘Marco Conceptual para la
Información Financiera’ que sustenta a las Normas NIIF.
El IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASCF). Asimismo, el IASB se constituyó
en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Committee).
La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad

(International Accounting Standards Committee Foundation) es una
Fundación independiente, sin fines de lucro creada en el año 2000 para
supervisar al IASB.
IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de

Normas Internacionales de Contabilidad)
Tiene su origen en 1973 y nace del acuerdo de los representantes de
profesionales contables de varios países (Alemania, Australia, Estados
Unidos, Francia, Holanda, Irlanda, Japón, México y Reino Unido) para la
formulación de una serie de normas contables que pudieran ser aceptadas
y aplicadas con generalidad en distintos países con la finalidad de favorecer
la armonización de los datos y su comparabilidad.
2. Objetivos del IASB.
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En virtud de la Constitución del IASCF (Fundacion del Comité de

Normas Internacionales de Contabilidad) los objetivos del IASB son:
a) desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas
contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de
cumplimiento obligado, que requieran información de alta calidad,
transparente y comparable en los estados financieros y en otros tipos de
información financiera, para ayudar a los participantes en los mercados de
capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas;
b) promover el uso y la aplicación rigurosa de tales normas;
c) cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b), teniendo en cuenta,
cuando sea necesario, las necesidades especiales de entidades pequeñas
y medianas y de economías emergentes; y
d) llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las
Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de
Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad.
4. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC.
El antiguo Comité IASC trabajo desde 1973 hasta el 2000 para lograr esos
objetivos.
Promulgó un cuerpo sustancial de Normas, Interpretaciones, y un Marco

Conceptual, y otras guias que son acogidas directamente por muchas
compañías y que también se espera sean acogidas por muchos emisores
en el desarrollo de las normas contables nacionales.
5. Diferencias entre NICs, NIIFs, IASs e IFRSs.
El termino Norma Internacional de Información Financiera (NIIF-IFRSs)

tiene un estrecho y un amplio sentido. En sentido estricto, las NIIF se
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refieren a la nueva serie numerada de Normas que emite el IASB, a

diferencia de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC- IAS), serie
emitida por su predecesor.
En términos mas generales, IFRSs comprende el conjunto de

pronunciamientos de IASB incluidas las normas e interpretaciones
aprobadas por el IASB y las NICs- IASs y sus interpretaciones
SIC aprobadas por su predecesor el Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad.
¿Cuál es la función de la IASB?

La Fundación IFRS es la encargada de recaudar fondos para llevar a
cabo el trabajo que realiza la Junta que elabora dichas normas. Siendo
los bancos los principales contribuyentes pues les interesa promover las
normas internacionalmente.
Responsabilidades del IASB
El IASB como organismo encargado de elaborar las normas financieras y

de contabilidad internacionales tiene la responsabilidad de garantizar
que se cumpla lo acordado por la Junta en lo que respecta a la
normativa internacional.
Objetivos del IASB

El IASB tiene como principal objetivo desarrollar y generar el interés
público a través del uso de normas contables unificadas que puedan ser
aplicadas internacionalmente.
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También este organismo tiene como norma principal lograr objetivos

de economías emergentes y pequeñas de diferentes tamaños. Entre sus
objetivos se encuentran los siguientes:
 Debe definir y promover un conjunto de normas contables únicas para ser

usadas en forma global y de cumplimiento obligatorio que además guíen
hacia soluciones de alta calidad.
 Asegurarse que las normas y pautas definidas por el IASB se usen de
manera transparente para garantizar que todos los participantes financieros
en el mundo puedan tomar las mejores decisiones económicas con mucha
seguridad.
 Promover que el uso de las normas y pautas se apliquen de manera severa
y rigurosa y que se dé la convergencia entre las pautas de cada país y las
internacionales.
 Cumplir con los objetivos asociados con los mencionados previamente,
tomando en cuenta las necesidades específicas de las entidades pequeñas
y medianas y de las economías emergentes, las veces que sea esto
necesario.
Estructura
El IASB estuvo constituido inicialmente por 14 miembros escogidos
teniendo en cuenta su competencia profesional y la experiencia
práctica que posean en el área. Sin embargo, a partir del 1º de julio de
2012 se aumentó a 16 el número de miembros. Sin embargo, uno de
esos miembros es designado presidente y pueden nombrarse hasta dos
de ellos como vicepresidentes.
Desde el año 2009 los miembros del IASB son nombrados para un
período inicial de 5 años los cuales pueden ser renovados por 3 años
más. Los presidentes y vicepresidentes pueden ejercer segundos
períodos de 5 años, pero cumpliendo un tiempo máximo de 10 años.
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Es necesario lograr un balance en la distribución de los representantes

que integran este organismo y dicha distribución debe ser lo más
amplia posible. A partir de julio de 2012 se acordó la siguiente
estructura: 4 miembros de la región Asia/Oceanía; 4 miembros de
Europa; 4 miembros de Norteamérica; 1 miembro de África; 1 miembro
de Suramérica y 2 más de cualquier área, pero teniendo cuidado de
mantener el balance geográfico general.
CAPITULO III
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LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1 DEFINICIONES.
Contabilidad.
La Contabilidad es una Ciencia Social que tiene por objeto de analizar, clasificar,
registrar, controlar y procesar las operaciones propias de la empresa con la finalidad
de generar la información que servirán para la elaboración de los Estados Financieros
para efectos de toma de decisiones.
Empresa.
La empresa es una unidad económica, producto de la combinación de los elementos,
Capital mas Trabajo, que tiene por objeto de generar la rentabilidad esperada por los
dueños de la empresa o los inversionistas, a lo largo del periodo fiscal determinado.
Las empresas pueden estar compuestos por personas naturales o jurídicas.
Plan Contable.
El Plan Contable o plan de cuentas es un conjunto de códigos contable debidamente
clasificados que representan el activo, pasivo y patrimonio de la empresa, que sirven
para registrar y controlar los movimientos u operaciones económicas.
Aparte de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio existe un grupo de cuentas
llamadas cuentas de gestión, que miden el resultado del negocio en un determinado
tiempo, estas cuentas representan al grupo de los ingresos y de los egresos.
Estas cuentas se clasifican en el siguiente orden sistemático, considerando algunas de

las más usuales:
CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

S DEL
ACTIVO 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
CUENTAS POR COBR AL PERSONAL, A LOS ACCION. (SOCIOS),

14 DIRECT. Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
20 MERCADERÍAS
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21 PRODUCTOS TERMINADOS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE

40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

S DEL
PASIVO CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
44 GERENTES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
50 CAPITAL
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
CUENTAS
DEL 52 CAPITAL ADICIONAL
PATRIMONIO
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
60 COMPRAS
CUENTAS DE 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

EGRESOS 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
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65 OTROS GASTOS DE GESTION
67 GASTOS FINANCIEROS
69 COSTO DE VENTAS
70 VENTAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
CUENTAS DE GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

INGRESOS 76 RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Estados Financieros.
Los Estados Financieros son informes estandarizados, elaborados en base a un
conjunto de bases normativas, que muestran la situación económico y financiero de
una entidad económica durante un tiempo determinado.
1.2 BASE LEGAL.

Para la elaboración de los Estados Financieros se tendrá en cuenta las siguientes
bases normativas:
1) Norma Internacional de Contabilidad – NIC 1: Presentación de Estados Financieros.
2) Articulo N° 223 de la Ley N° 26887 – Ley General de Sociedades «Que los EE.FF.
Se elaboran y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia
y con los principios de Contabilidad generalmente aceptados en el País.
3) D.S. N° 179-2004-EF – TUO del Impuesto a la Renta.
4) D.S. N° 133-2013-EF – TUO del Código Tributario.
1.3 COMPONENTES DE LOS EE.FF.
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Los Estados Financieros es un conjunto de informes estandarizas a través de formatos

establecidos que informan la situación real de la empresa dado en un tiempo
determinado, los mismos que componen los siguientes:
a) Estado de Situación Financiera (Balance)
b) Estado de Resultados Integrales (Ganancia o Pérdida)
c) Estado de cambios en el Patrimonio Neto
d) Estado de flujo de Efectivo (Saldo de efectivo)
e) Notas a los Estados Financieros (explicaciones detalladas)
1.4 ELEMENTOS DE LOS EE.FF.

Para elaborar los Estados Financieros se toma en cuenta una serie de conceptos, tales
como: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Egresos, a todos ellos se le conoce
como elementos de dichos Estados Financieros.
ACTIVOS.
Es todo aquel recurso que posee la empresa como propiedad y derecho para realizar
sus operaciones económicas, se divide en activos corrientes y no Corrientes.
ACTIVO CORRIENTE.
Un activo es corriente porque su ciclo de operación es menor de un año, sirve para
realizar la operación normal de la empresa con el fin de obtener la rentabilidad
esperada.
El activo corriente de una empresa está compuesto por los siguientes elementos:
1. Efectivo y equivalente de efectivo = Dinero en efectivo
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2. Inversiones Financieras = Títulos Valores adquiridos
3. Cuentas por Cobrar Comerciales = Facturas, B/V y Otros
4. Cuentas por Cobrar a Accionistas, Gerentes y Personal
5. Mercaderías
6. Productos Terminados
7. Productos en Proceso
8. Desechos y Subproductos
9. Materia Prima
ACTIVO NO CORRIENTE.
Un activo no corriente es el que posee la empresa para desarrollar sus actividades, es
de largo plazo, es decir mayores a un año, además este tipo de activos no es para la
venta.
Este tipo de activos lo componen los siguientes:
1. Inversiones Mobiliarios = Titulo Valor
2. Inversiones Inmobiliarias = Terrenos y Edificios
3. Inmueble, Maquinaria y equipos
4. Activos Intangibles
5. Activos Biológicos
A este grupo de activos también se conoce como inmóviles, porque no son sujetos a
ventas en corto plazo.
PASIVO.
Un pasivo viene a ser una obligación que la empresa tiene que cumplir con los
terceros, producto de sus operaciones realizadas, asimismo estos pasivos pueden ser
Corrientes y No Corrientes.
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PASIVO CORRIENTE.
Un pasivo es Corriente cuando su liquidación y/o cancelación sea efectuado dentro
del periodo fiscal corriente, es decir dentro de un año, lo componen lo siguiente:
1. Tributos, contraprestaciones y aportaciones al sistema de pensiones Por Pagar
2. Remuneraciones y Participaciones por Pagar
3. Cuentas por Pagar Comerciales – terceros
4. Otras cuentas por pagar - terceros
5. Dividendos por Pagar
La liquidación de este grupo de pasivos es efectuado dentro de un año fiscal, por eso
se llama corrientes.
PASIVO NO CORRIENTE.
Un pasivo es no Corriente cuando su liquidación y/o cancelación sea efectuado en
largo plazo, es decir dentro de varios periodos fiscales, lo componen lo siguiente:
1. Cuentas por pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes
2. Obligaciones Financieras = Préstamos Bancarios
3. Cuentas por Pagar Diversas – terceros
4. Provisiones
La liquidación de este grupo de pasivos es efectuado generalmente con un plazo

mayor a un año fiscal, por eso se llama no corrientes.
PATRIMONIO.
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El Patrimonio de un negocio es aquella parte que resulta de restar del total activo
menos el total del pasivo, es la inversión de los accionistas o socios de la empresa, las
utilidades acumuladas, entre otros.
El rubro del patrimonio lo componen los siguientes conceptos:
1. Capital Social
2. Capital adicional
3. Reservas
4. Resultados no Realizados
5. Resultados acumulados
El patrimonio es la parte, que es propio de la empresa, es decir que no pertenece a la

deuda, asimismo el patrimonio en algún momento tal vez no exista.
INGRESOS.
Los ingresos son entradas de activos a la empresa provenientes de la venta de
productos (mercaderías) o prestación de servicios que realiza la empresa como
desarrollo de su actividad o negocio.
Los ingresos son los que pagar los clientes por la venta de un bien o prestación de
servicios producto de la actividad empresarial.
Se registran y controlan a través de la Cuenta Contable 70 = Ventas del Plan Contable

empresarial.
EGRESOS.
O llamado también Gastos, son salidas u otras formas de consumos de activos que
provienen de la adquisición de bienes o servicios necesarios para la obtención de
ingresos que se espera.
1.5 OBJETIVOS DE LOS EE.FF.
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La elaboración de los Estados Financieros conforme lo exige la base normativa es una

obligación de la empresa, asimismo persigue una serie de objetivos, entre ellos
tenemos:
a) Suministrar información acerca de la situación financiera de la empresa. (Estado de

Situación Financiera)
b) Suministrar información acerca del desempeño de la empresa a través de sus

administradores (Estado de Resultado)
c) Suministrar información acerca de los cambios en la situación financiera (Estado de

Situación Financiera)
d) Ofrece el panorama real de la empresa a la amplia gama de usuarios de la

información financiera.
e) Ofrece información razonable y oportuna.
1.6 USUARIOS DE LOS EE.FF.

La elaboración de los Estados Financieros obedece la satisfacción de necesidades de
información a diversos entes económicos, a estos se les llama los usuarios de dichos
estados financieros, entre ellos tenemos:
a) Accionistas o dueños (inversionistas) de la empresa que requieren conocer el

resultado o rendimiento de su inversión.
b) Los acreedores de la empresa (bancos, proveedores), que tienen la necesidad de

conocer la información para realizar las transacciones económicas que corresponden
c) Los empleados de la empresa, con la finalidad de mantener sus perspectivas, y

asimismo exigir sus derechos laborales.
d) Los clientes de la empresa.
e) El gobierno, con la finalidad de exigir su contribución con el impuesto a la renta.
1.7 OPORTUNIDAD DE ELABORACION DE LOS EE.FF.
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Generalmente los Estados Financieros abarcan a un periodo fiscal, es decir

equivalente a 365 días del año, inicialando el primer día hábil del mes Enero hasta el
31 de Diciembre del mismo año.
Las operaciones económicas y contables a considerar para la elaboración de los

estados financieros son los realizados desde el mes Enero hasta el último día del mes
Diciembre, teniendo como plazo, llamado de regularización desde Enero del año
siguiente hasta el 31 de marzo del mismo año.
1.8 ECUACIONES CONTABLES

La teoría básica de la Contabilidad es el principio de la PARTIDA DOBLE, que significa
el equilibrio o la igualdad en la estructura contable de los Estados Financieros.
Esta noción implica que todo activo de la empresa es igual a todo pasivo mas el
patrimonio.
Entonces naturalmente se va tener las siguientes ecuaciones contables:
• Activo = Pasivo + Patrimonio
• Activo – Pasivo = Patrimonio
• Activo = Pasivo
• Activo = Patrimonio
• Cuando hay un Cargo hay otro Abono
• Saldo DEUDOR lado del Debe
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Saldo ACREEDOR lado del Haber
DESARROLLO DE CASOS.
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CAPITULO IV
FORMULACION DE EE.FF.
2.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
Conocido también como «Balance General», es un estado financiero que muestra la

imagen fiel del patrimonio y la situación financiera de la empresa.
Estructura del ESF.

La estructura del Estado de Situación Financiera es el siguiente:
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
TA = TP + PAT
FORMATOS:
DISTRIBUCIONES BELLA DURMIENTE SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
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AL 31 Diciembre de 2019
En soles
ACTIVO 2019 PASIVO Y PATRIMONIO 2019
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Impuestos y contribuciones por

Efectivo y Equivalente de Efectivo Pagar
Inversiones Disponibles Sobregiros Bancarios
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas Por Pagar Comerciales

-
Otras Cuentas por Cobrar

Otras Cuentas por Pagar
Diversas -
Inventario - Pasivos por impuesto a la Renta
TOTAL ACTIVO CORRIENTE - TOTAL PASIVO CORRIENTE -
PASIVO NO CORRIENTE
Otros Pasivos Financieros -
Pasivos por Impuestos Diferidos -
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipos - TOTAL PASIVO -
================================================================================
=======================================================
Activos Intangibles distintos a

Plusvalia -
Actvos por Impuestos Diferidos Capital Social -
Plusvalia Reserva Legal -
Acciones de Inversion -
Otros Activos no Financieros
Resultados Acumulados -
Resultado del Ejercicio -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE - TOTAL PATRIMONIO -
TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO -
......................……………………. .................................................
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
MAT. N° DNI N°
2.2 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES.

A este estado financiero también se conoce como «Estado de Ganancias o Pérdidas»,
es una herramienta financiera que suministra la información acerca del desempeño
de la empresa en el pasado.
Su estructura es el siguiente:
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=======================================================
INGRESOS
EGRESOS
(+)OTROS INGRESOS
(-)OTROS EGRESOS
FORMATO:
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Al 31 de Diciembre de 2019
En Soles
DETALLES 2019 2018

Venta de Bienes y Servicios
(-) Costo de Venta de Bienes y Servicios
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Operación:
Gastos de Venta y Distribución
Gastos Administrativos
Otros Ingresos Operativos
Otros Gastos Operativos
UTILIDAD OPERATIVA
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=======================================================
Otros Ingresos (Gastos)

Dividendos Recibidos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencia de cambio Neta
UTIL. ANTES DE IMP. A LA GANANCIA
Impuesto a la Renta
UTILIDAD NETA
………………………………… …….…………
MAT.Nº DNI N°
2.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

Este estado financiero es la conexión entre el Estado de Situación Financiera y el
Estado de Resultados a través del elemento «resultado del ejercicio», muestra las
variaciones del patrimonio, es decir aumento o disminución que hubiere producido el
capital, reserva legal y resultados acumulados.
Su estructura es el siguiente:
(+/-)
(+/-) CAPITAL (+/-) RESERVA (+/-) RESULTADO
RESULTADOS
SOCIAL LEGAL DEL EJERCICIO
ACUMULADOS
Los cambios o variaciones en el patrimonio se dan producto de las operaciones

realizadas durante el ejercicio fiscal, el cambio más frecuente está relacionado con el
resultado del ejercicio.
FORMATO:
================================================================================
=======================================================
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

En soles
Resultado
Acciones
Capital Reserva s
DETALLES de TOTAL
Social Legal Acumulad
Inversión
os
Saldos al 01 de Enero del

2018 - - - - -
Utilidad Neta del Año -
Ajuste por efecto de

Conversión -
Total Resultados
Integrales del año -
Distribución de Dividendos -
Total Transacciones con

Accionistas -
Saldo al 31 de Diciembre
de 2018 - - - - -

Conversión -
Total Resultados
Integrales del año -
Distribución de Dividendos -
Transferencia a Reserva
Legal
================================================================================
=======================================================

Accionistas -
SALDOS AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2019 - - - - -
.................………………. .................…………………….
MAT. N° DNI N°
2.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

Es el estado financiero básico que muestra el «efectivo» que fue generado y utilizado
en las actividades de operación, inversión y financiación de la empresa a lo largo de
un ejercicio fiscal.
El efectivo es el eje central del sistema financiero de la empresa, su operación se

realiza a través de la «Caja»
En otras palabras significa cuanto y de donde ingreso y cuanto y a donde se fue el

dinero.
CAJA
DEBITOS CREDITOS
ENTRADAS SALIDAS
"FUENTES" "USOS"
FLUJO DEL EFECTIVO
FORMATO:
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=======================================================
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

En Soles
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2019 2018

Cobranza de Ctas por Cobrar Comerciales
Otros cobros relativos a la Activ. De Operac.
Pagos de Ctas por Pagar Comerciales
Pagos de Rem. Y Partic. Por Pagar
Pago de Beneficios Sociales
Pago de tributos, contrap. Y aport. Por pagar
Otros pagos relativos a la actividad
AUMENTO DE EFECT. PROV. ACT. OPERAC.
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobros por venta de Activos Fijos
Pagos por Compra de Activos Fijos
DISMIN. DE EFECT. PROV. ACTIV. INVERS.
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Ingresos por Préstamo de Terceros
Amortización de Sobregiros y prest. Bancarios
DISMIN. DE EFECT. PROV. ACTIV. FINANC.
Disminución neto del Efectivo
SALDO DEL EFECT. AL INICIO DEL EJERC.
SALDO DEL EFECT. AL FINALIZ. EL EJERC.2019
…………………………………
CONTADOR GENERAL
MAT. Nº
DESARROLLO DE CASOS
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CASO I. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 2019 la empresa DISTRIBUCIONES BELLA

DURMIENTE SAC presenta la siguiente información de sus saldos finales, con el
cual requiere elaborar su estado de situación Financiera conforme corresponde:
 Tiene dinero en efectivo por el importe de s/ 2,500.00 soles
 Tiene cuenta corriente en el Banco Continental con saldo de s/ 14,600.00 soles
 Cuentas por cobrar Comerciales por s/ 56,000.00 soles
 Tiene mercancías valorizado en s/ 60,000.00 soles
 Posee Edificios y otras construcciones por s/ 90,000.00 soles
 La depreciación acumulada de las edificaciones ascienden a s/ 15,000.00 soles
 Impuesto General a la ventas por pagar por el importe de s/ 9,300.00 soles
 Impuesto a la renta propia por pagar es de s/ 12,000.00 soles
 Cuentas por pagar Comerciales es por el monto de s/ 50,000.00
 Prestamos por Pagar asciende al importe de s/ 45,000.00
 Compensación por Tiempo de Servicios – CTS por pagar s/ 13,600.00 soles
 El Capital Social de la empresa es s/ 50,000.00
 Mantiene resultados no Distribuidos por s/ 46,800.00
DATOS ADICIONALES. El IGV por pagar por el importe de s/ 9,300.00 soles es un

saldo DEUDOR, es decir corresponden a los Pagos a Cuenta efectuados a lo largo
del año 2019.
CASO II. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al finalizar el ejercicio fiscal 2018 la empresa SOL DE LA SELVA SRL cuenta con
los siguientes saldos contables, con el cual requiere formular el Estado de
Situación Financiera – ESF que corresponde cumplir conforme lo dispuesto en las
normativas:
 Dinero en efectivo s/ 2,500.00 soles
 Cuenta Corriente en el Banco de la Nación s/ 23,400.00 soles
 Sobregiro en el Banco de Crédito s/ 8,800.00 soles
 Mercancías valorizado en s/ 60,000.00 soles
 Edificios y otras construcciones (neto) por s/ 80,000.00 soles
 Impuesto General a la ventas por pagar s/ 4,300.00 soles
 Cuentas por pagar Comerciales de s/ 40,000.00
 Prestamos por Pagar el importe de s/ 60,000.00
 Remuneraciones por pagar s/ 12,000.00 soles
 Capital Social de la empresa es s/ 50,000.00 soles
 Utilidades no Distribuidos por s/ 46,800.00
DATOS ADICIONALES. El caso de la Cuenta Corriente del BCP es Sobregiro por

el importe de s/ 8,800.00 soles, al respecto se requiere su tratamiento.
================================================================================
=======================================================
CASO III. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

La empresa INVERSIONES AMAZONICOS SAC ha finalizado el ejercicio fiscal 2019
con los siguientes saldos contables, con el cual requiere formular el Estado de
Situación Financiera – ESF que corresponde cumplir conforme lo dispuesto en las
normativas:
 Dinero en efectivo s/ 2,500.00 soles
 Cuenta Corriente en el Banco de la Nación s/ 14,600.00 soles
 Mercancías valorizado en s/ 60,000.00 soles
 Edificios y otras construcciones (neto) por s/ 80,000.00 soles
 Impuesto General a la ventas por pagar s/ 4,300.00 soles
 Cuentas por pagar Comerciales de s/ 60,000.00
 Anticipos otorgados a los Proveedores s/ 40,000.00 soles
 Prestamos por Pagar el importe de s/ 80,000.00
 Remuneraciones por pagar s/ 12,000.00 soles
 Capital Social de la empresa es s/ 50,000.00 soles
 Utilidades no Distribuidos por s/ 46,800.00
DATOS ADICIONALES. La empresa ha entregado un anticipo a uno de sus

proveedores para la próxima compra el importe de s/ 40,000.00 soles, al
respecto se requiere su tratamiento.
CASO I. ESTADO DE RESULTADOS

Resultados – ER que corresponde cumplir conforme lo dispuesto en las normativas:
 Venta de Mercaderías Manufacturadas s/ 272,000.00 soles
 Venta de Subproductos, desechos y desperdicios s/ 700.00 soles
 Costo de Venta de Productos Terminados s/ 64,089.00 soles
 Costo de Venta de Subproductos, desechos y desperdicios s/ 690.00 soles
 Gastos Administrativos según detalle s/ 8,528.00 soles
 Otros Gastos de Gestión (6592) s/ 600.00 soles
 Ha vendido Inmueble, Maquinaria y equipo en s/ 40,000.00 soles, cuando su
costo fue de s/ 52,000.00 soles, generando una ganancia perdida de s/
12,000.00 soles
 Ha pagado interese por prestamos financieros (67311) s/ 105.00 soles
 Ha obtenido una ganancia neta del ejercicio s/ 130,502.00
DATOS ADICIONALES. La empresa está sujeto al pago de Impuesto a la Renta de
tercera categoría de 30% sobre la Utilidad Contable o Resultado antes de
Impuesto a las Ganancias.
CASO II. ESTADO DE RESULTADOS
================================================================================
=======================================================
La empresa INVERSIONES SELVA VERDE SAC ha finalizado el ejercicio fiscal

2019 con los siguientes saldos contables, con el cual requiere formular el Estado
de Resultados – ER que corresponde cumplir conforme lo dispuesto en las
normativas:
 Venta de Servicios prestados s/ 415,000.00 soles
 Costo de servicios prestados s/ 221,071.00 soles
 Costo de Venta de Subproductos, desechos y desperdicios s/ 690.00 soles
 Otros Gastos de Gestión (6592) s/ 1,180.00 soles
 Ha pagado interese por prestamos financieros (67311) s/ 9,674.00 soles
DATOS ADICIONALES. La empresa está sujeto al pago de Impuesto a la Renta

de tercera categoría de 30% sobre la Utilidad Contable o Resultado antes de
Impuesto a las Ganancias.
CASO I. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

La empresa LOS GIRASOLES SRL cuenta con la siguiente información con el
cual requiere elaborar su Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
correspondiente al ejercicio fiscal 2019:
 Al inicio del año 2018 la empresa tiene Capital Social de s/ 89,000.00 soles
 Asimismo a esa fecha tenía un Resultado Acumulado de s/ 28,000.00 soles
 Durante el año 2018 se realizó distribución de Utilidades por s/ 20,000.00 soles
 El Resultado del periodo (año 2018) fue de s/ 56,000.00 soles
 En el año 2019 se ha realizado nuevos aportes de Capital Social de s/ 11,000.00
 En el año 2019 se ha efectuado la Corrección Contable afectando el Resultado
por s/ 2,300.00 soles
 Asimismo en 2019 se ha realizado Distribución de Utilidades por el importe de
s/ 40,000.00 soles
 En 2019 se ha obtenido Resultado del Ejercicio por s/ 113,500.00 soles
CASO I. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La empresa LOS GIRASOLES SRL ha cumplido con la elaboración del Estado de
Situación Financiera, en el cual ha obtenido como saldo de Efectivo y
Equivalente de Efectivo s/ 1,280.00 soles, asimismo cuenta con la siguiente
información con el cual requiere elaborar su Estado de Flujo de Efectivo
correspondiente al ejercicio fiscal 2019:
ACTIVIDADES DE OPERACION
 A realizado cobranza de cuentas por cobrar comerciales por s/ 35,446.00 soles
 Tiene otras cobranzas relativos a la actividad de operación s/ 2,190.00 soles
 Ha efectuado pagos por cuentas por pagar comerciales por s/ 34,945.00 soles
 Ha pagado Remuneraciones y participaciones por pagar s/ 1,714.00 soles
 Ha pagado Beneficios Sociales de los Trabajadores por s/ 314.00
================================================================================
=======================================================
 Pago de tributos, contraprestac. Y aportes a Pensiones s/ 1,457.00 soles

 Ha obtenido otros ingresos relativos a la operación de s/ 734.00 soles
 Ha efectuado cobranzas por venta de Activo Fijo por s/ 306.00 soles
 Ha realizado pagos por la compra de Activos Fijos por s/ 2,013.00 soles
 Ha recibido prestamos financieros de terceros por s/ 1,787.00 soles
 Al inicio del año 2019 ha tenido saldo efectivo de s/ 1,260.00 soles
CASO I. CASO INTEGRAL

La empresa LOS JASMINES SAC ha culminado el ejercicio fiscal 2019 con la
información que se detalla a continuación, con el cual requiere formular sus
Estados Financieros (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados,
estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo),
asimismo tiene conocimiento que al inicio del ejercicio fiscal 2019 tenía como
saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo el importe de s/ 1,260.00 soles.
 ESF.
 Saldo de efectivo y equivalente de efectivo s/ 1,280.00 soles
 Cuentas por cobrar comerciales s/ 6,624.00 soles
 Cuentas por cobrar diversas s/ 4,962.00 soles
 Existencias (mercaderías) por s/ 12,984.00 soles
 Servicios y otras contraprestación por anticipado s/ 646.00 soles
 Inmueble, maquinaria y equipos por s/ 18,232.00 soles y su depreciación
acumulada de s/ 8,856.00 soles
 Tributos contraprestaciones y aportes a pensiones por pagar s/ 236.00 s.
 Sobregiros bancarios según detalle s/ 3,486.00 soles
 Remuneraciones y participaciones por pagar s/ 420.00 soles
 Cuentas por pagar comerciales s/ 8,233.00 soles
 Cuentas por pagar diversas s/ 1,217.00 soles
 Deudas a largo plazo s/ 7,531.00 soles
 Compensación por Tiempo de Servicios – CTS por pagar s/ 50.00 soles
 Capital Social s/ 9,600.00 soles
 Excedente de Revaluación s/ 3,760.00 soles
 Reserva Legal s/ 187.00 soles
 Resultado acumulado (por determinar)
 ER.
 Ventas total del año s/ 31,200.00 soles
 Costo de ventas s/ 22,800.00 soles
 Gastos de ventas y distribución s/ 1,824.00 soles
 Gastos administrativos s/ 5,473.00 soles
================================================================================
=======================================================
 Ganancia (perdida) en venta de activos s/ 220.00 soles

 Otros ingresos de gestión s/ 240.00 soles
 Impuesto a la Renta Anual determinado s/ 411.00 soles
 Resultado del Ejercicio por calcular (s/ ………)
 ECPN
 En el año fiscal 2018 no hubo resultado del ejercicio
 Durante el ejercicio fiscal 2019 no ha habido movimientos alguno, excepto
el resultado del ejercicio.
 EFE.
ACTIV. DE OPERACION
 A realizado cobranza de cuentas por cobrar comerciales por s/ 35,446.00 soles
 Tiene otras cobranzas relativos a la actividad de operación s/ 2,190.00 soles
 Ha efectuado pagos por cuentas por pagar comerciales por s/ 34,945.00 soles
 Ha pagado Remuneraciones y participaciones por pagar s/ 1,714.00 soles
 Ha pagado Beneficios Sociales de los Trabajadores por s/ 314.00
 Pago de tributos, contraprestac. Y aportes a Pensiones s/ 1,457.00 soles
 Ha obtenido otros ingresos relativos a la operación de s/ 734.00 soles
ACTIV. DE INVERSION
 Ha efectuado cobranzas por venta de Activo Fijo por s/ 306.00 soles
 Ha realizado pagos por la compra de Activos Fijos por s/ 2,013.00 soles
ACTIV. DE FINANCIACION
Ha recibido prestamos financieros de terceros por s/ 1,787.00 soles.
SOLUCIONES:
CASO I
Al 31 de Diciembre de 2019 y 2018
(EN SOLES)

Efectivo y Equivalente de 17,100. Impuestos y contribuciones 12,000.

Efectivo 00 por Pagar 00
Inversiones Disponibles Sobregiros Bancarios 0
================================================================================
=======================================================
-
Cuentas por Cobrar 56,000. Cuentas Por Pagar 50,000.
Comerciales 00 Comerciales 00
Otras Cuentas por Cobrar 9,300. 13,600.
00
Otras Cuentas por Pagar 00
Diversas
60,000. Pasivos por impuesto a la
Inventario 00 Renta -
142,400.0 TOTAL PASIVO 75,600.

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 0 CORRIENTE 00
PASIVO NO CORRIENTE
45,000.
Otros Pasivos Financieros 00
Pasivos por Impuestos
Diferidos -
TOTAL PASIVO NO 45,000.
CORRIENTE 00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y 75,000. 120,600.
Equipos 00 TOTAL PASIVO 00
Plusvalia -
Actvos por Impuestos
Diferidos Capital Social 50,000.00
Resultados Acumulados 46,800.00
TOTAL ACTIVO NO 96,800.
CORRIENTE 75,000.00 TOTAL PATRIMONIO 00
217,400.0 TOTAL PASIVO Y 217,400.

TOTAL ACTIVO 0 PATRIMONIO 00
......................... ...............................................
……………………. ......
MAT. N° DNI N°
================================================================================
=======================================================
CASO II

(EN SOLES)


Inversiones Disponibles - Sobregiros Bancarios 8,800.00

Otras Cuentas por Cobrar 12,000.
-
Diversas
141,900.0 TOTAL PASIVO 65,100.

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 0 CORRIENTE 00
PASIVO NO CORRIENTE
60,000.
Diferidos -
CORRIENTE 00
ACTIVO NO CORRIENTE
Plusvalia -
Otros Activos no Financieros Acciones de Inversion -

Resultados Acumulados
================================================================================
=======================================================
46,800.00
221,900.0 TOTAL PASIVO Y 221,900

TOTAL ACTIVO 0 PATRIMONIO .00
......................... ...............................................
……………………. ......
MAT. N° DNI N°
CASO III
(EN SOLES)


Inversiones Disponibles - Sobregiros Bancarios -

Otras Cuentas por Cobrar 12,000.
-
Diversas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO 76,300.
================================================================================
=======================================================
173,100.0
0 CORRIENTE 00
PASIVO NO CORRIENTE
80,000.
Diferidos -
CORRIENTE 00
ACTIVO NO CORRIENTE
Plusvalia -
253,100.0 TOTAL PASIVO Y 253,100.

TOTAL ACTIVO 0 PATRIMONIO 00
......................... ...............................................
……………………. ......
MAT. N° DNI N°
ESTADO DE RESULTADO
CASO I
================================================================================
=======================================================
Al 31 de Diciembre 2019
En Soles
DETALLES 2019 2018
Venta de Bienes y Servicios 272,700.00

(-) Costo de Venta de Bienes y
Servicios -64,779.00
UTILIDAD BRUTA 207,921.00
Gastos de Venta y Distribucion -
Gastos Administrativos -8,528.00
Otros Gastos Operativos -600.00
UTILIDAD OPERATIVA 198,793.00
Otros Ingresos (Gastos) -12,000.00
Gastos Financieros -105.00

UTIL. ANTES DE IMP. A LA
GANANCIA 186,688.00
Impuesto a la Renta -56,186.00
UTILIDAD NETA 130,502.00
================================================================================
=======================================================
………………………………… ………………………
MAT.Nº DNI N°
CASO II

En Soles
DETALLES 2019 2018

(-) Costo de Venta de Bienes y
Servicios -221,071.00
Gastos de Venta y Distribucion -
Otros Gastos Operativos -1,180.00
Otros Ingresos (Gastos) -
Gastos Financieros -9,674.00
UTIL. ANTES DE IMP. A LA
GANANCIA 22,629.00
………………………………… ………………………
MAT.Nº DNI N°
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
================================================================================
=======================================================

Por los años terminados al 31 de Diciembre de: 2019 y 2018
En Soles
Resultad Accion
Capital Reserva os es de
DETALLES TOTAL
Social Legal Acumula Inversi
dos on
Saldos al 01 de Enero 28,00 117,0
del 2018 89,000.00 - - 0.00 00.00

Conversion -
Total Resultados 56,00 56,0
Integrales del año 0.00 00.00
- -
Distribucion de 20,000.0 20,000.
Dividendos 0 00
Accionistas -
Saldo al 31 de 64,00 153,0
Diciembre de 2018 89,000.00 - - 0.00 00.00
11,0
Nuevo Aporte 11,000.00 00.00

-
Ajuste por efecto de - 2,300.0
Correccion 2,300.00 0
Total Resultados 113,50 113,500

Integrales del año 0.00 .00
- -
Distribucion de 40,000. 40,000.
Dividendos 00 00
Transferencia a Reserva
Legal
Accionistas -
SALDOS AL 31 DE 135,200 235,200

DICIEMBRE DE 2019 100,000.00 - - .00 .00
================================================================================
=======================================================
......................... .........................
……………………. …………………….
MAT. N° DNI N°
En Soles
Cobranza de Ctas por Cobrar Comerciales 35,446.00
Otros cobros relativos a la Activ. De Operac. 2,190.00
Pagos de Ctas por Pagar Comerciales -34,945.00
Pagos de Rem. Y Partic. Por Pagar -1,714.00
Pago de Beneficios Sociales -314.00
Pago de tributos, contrap. Y aport. Por pagar -1,457.00
Otros pagos relativos a la actividad -
Otros Ingresos relativos a la actividad 734.00
AUMENTO DE EFECT. PROV. ACT. OPERAC. -60.00
Cobros por venta de Activos Fijos 306.00
Pagos por Compra de Activos Fijos -2,013.00
DISMIN. DE EFECT. PROV. ACTIV. INVERS. -1,707.00
================================================================================
=======================================================
Ingresos por Prestamo de Terceros 1,787.00
Amortizacion de Sobregiros y prest. Bancarios
DISMIN. DE EFECT. PROV. ACTIV. FINANC. 1,787.00
Disminucion neto del Efectivo 20.00
SALDO DEL EFECT. AL INICIO DEL EJERC. 1,260.00
SALDO DEL EFECT. AL FINALIZ. EL EJERC. 1,280.00
………………………………… ………………………
MAT.Nº DNI N°
DESARROLLO DE CASO INTEGRAL.
CASO I
(EN SOLES)

Efectivo y Equivalente de 1,280. Impuestos y contribuciones por 236.

Efectivo 00 Pagar 00
Sobregiros Bancarios
Inversiones Disponibles - 3,486.00
6,624. Cuentas Por Pagar 8,233.
Cuentas por Cobrar Comerciales
00 Comerciales 00
================================================================================
=======================================================
Otras Cuentas por Cobrar 4,962. 1,217.

Diversas 00 00
12,984. Remuneraciones y Partic. Por 470.
Inventario 00 Pagar 00
Servicios y otros contratados por 646.
antic. 00
13,642.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 26,496.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 00
PASIVO NO CORRIENTE
7,531.
Diferidos -
CORRIENTE 00
ACTIVO NO CORRIENTE
9,376. 21,173.
Inmueble, Maquinaria y Equipos 00 TOTAL PASIVO 00
Plusvalia -
Actvos por Impuestos Diferidos Capital Social 9,600.00
Plusvalia Reserva Legal 187.00
Excedente de Revaluacion 3,760.00

Resultados Acumulados -
Resultado del Ejercicio 1,152.00

TOTAL PASIVO Y 35,872.
TOTAL ACTIVO 35,872.00 PATRIMONIO 00
......................... ...................................................
……………………. ..
MAT. N° DNI N°
================================================================================
=======================================================
ESTADO DE RESULTADO
CASO INTEGRAL
En Soles
DETALLES 2019 2018
31,200.0
Venta de Bienes y Servicios 0
(-) Costo de Venta de Bienes y Ss. -22,800.00

8,400.0
UTILIDAD BRUTA 0
-
Gastos de Venta y Distribucion 1,824.00
-
Gastos Administrativos 5,473.00
240.0
Otros Ingresos Operativos 0
Otros Gastos Operativos -

1,343.0
UTILIDAD OPERATIVA 0
220.0
Otros Ingresos (Gastos) 0
Gastos Financieros -

1,563.0
UTIL. ANTES DE IMP. A LA GAN. 0
================================================================================
=======================================================
-
Impuesto a la Renta 411.00
1,152.0
UTILIDAD NETA 0
……………………
………………………………… …
MAT.Nº DNI N°

Por los años terminados al 31 de Diciembre de: 2019 y 2018
En Soles
Resul
Excedent
Capital Reserva t.
DETALLES e de TOTAL
Social Legal Acum
Reval.
u.
13,547.0
Saldos al 01 de Enero del 2018 9,600.00 187.00 - 3,760.00 0
Ajuste por efecto de Conversion -
Total Resultados Integrales del
año - -
Distribucion de Dividendos - -
Accionistas -
Saldo al 31 de Diciembre de 13,547.0

2018 9,600.00 187.00 - 3,760.00 0
Nuevo Aporte - -
================================================================================
=======================================================
Ajuste por efecto de Correccion - -

Total Resultados Integrales del
año 1,152.00 1,152.00
Distribucion de Dividendos - -
Transferencia a Reserva Legal
Accionistas -
SALDOS AL 31 DE DIC. DE 14,699.0

2019 9,600.00 187.00 - 4,912.00 0
......................... .........................
……………………. …………………….
MAT. N° DNI N°
ESTADO DE FLUJO D EFECTIVO
En Soles
Cobranza de Ctas por Cobrar Comerciales 35,446.00
Otros cobros relativos a la Activ. De Operac. 2,190.00
Pagos de Ctas por Pagar Comerciales -34,945.00
Pagos de Rem. Y Partic. Por Pagar -1,714.00
Pago de Beneficios Sociales -314.00
Pago de tributos, contrap. Y aport. Por pagar -1,457.00
Otros pagos relativos a la actividad -
================================================================================
=======================================================
Otros Ingresos relativos a la actividad 734.00
AUMENTO DE EFECT. PROV. ACT. OPERAC. -60.00
Cobros por venta de Activos Fijos 306.00
Pagos por Compra de Activos Fijos -2,013.00
DISMIN. DE EFECT. PROV. ACTIV. INVERS. -1,707.00
Ingresos por Prestamo de Terceros 1,787.00
Amortizacion de Sobregiros y prest. Bancarios
DISMIN. DE EFECT. PROV. ACTIV. FINANC. 1,787.00
Disminucion neto del Efectivo 20.00
SALDO DEL EFECT. AL INICIO DEL EJERC. 1,260.00
SALDO DEL EFECT. AL FINALIZ. EL EJERC. 1,280.00
………………………………… ………………………
MAT.Nº DNI N°
================================================================================
=======================================================
CAPITULO V
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS.

3.1 CUESTIONES GENERALES.
Como es de conocimiento el objetivo de los Estados Financieros consiste en
suministrar información acerca de la Situación Financiera, del Rendimiento
Financieros y de los Flujos de Efectivo de la empresa, la cual debe ser útil para que los
usuarios de dicha información tomen decisiones para el futuro.
Pero muchas veces los Estados Financieros no reflejan a simple vista la verdadera
situación de la empresa, y este es el motivo para hacer un análisis e interpretación de
los resultados para tener una mejor perspectiva y detectar las posibles deficiencias
dentro de la empresa.
El análisis de la información se realiza a través de dos formas, Vertical y Horizontal.
3.2 EL ANÁLISIS FINANCIERO.

Desde el punto de vista empresarial el análisis generalmente es FINANCIERO, porque
se requiere saber el rendimiento de la inversión hecha en la constitución de la
empresa.
El análisis de los estados financieros consiste en la aplicación de técnicas y

operaciones matemáticas a dichos estados financieros, con la finalidad de obtener
medidas, relaciones y variaciones orientadas a evaluar el desempeño financiero y
operacional de la empresa, para así tomar acertadas decisiones.
================================================================================
=======================================================
3.3 OBJETIVOS DEL ANÁLISIS DE EE.FF.

Según cita Flores Soria, el análisis de los Estados Financieros tiene como objetivo
conocer los siguientes aspectos:
a) Conocer la situación económico, financiero y patrimonial de la empresa.
b) Determinar las causas que motivaron la situación actual
c) Establecer las situaciones de equilibrio financiero
d) Orientar acciones concretas relacionadas a corregir situaciones de desequilibrio
e) Determinar la situación financiera actual y cuales son los factores que incidan en la
misma para el futuro.
f) Determinar la estructura del capital de la empresa, y que riesgos y ventajas

presentan para el inversionista
g) Determinar la situación de la empresa con relación a otras del mismo sector

económico.
h) Entre otros.
3.4 UTILIDAD DEL ANÁLISIS DE EE.FF.

Realizar el análisis de los estados financieros es de utilidad para un grupo de agentes
económicos, tales como:
1. La administración de la empresa; un grupo humano que dirige y

administra a la empresa, son los responsables directos de la situación actual de dicha
empresa.
2. Los Inversionistas; personas dispuestos a invertir en la empresa, los

cuales tienen la necesidad de conocer la información real.
3. Los Acreedores a corto y largo Plazo; los bancos, proveedores y

otros interesados en conocer sobre todo la solvencia, liquidez y la estructura del
capital.
================================================================================
=======================================================
4. Los Accionistas; Personas inversionistas que requieren conocer la rentabilidad

de sus inversiones efectuadas y las proyecciones para el futuro.
5. Los Trabajadores; para manejar sus expectativas.
6. Otras Entidades; tales como la SUNAT, Superintendencia de Mercado de

Valores.
3.5 MÉTODOS DEL ANÁLISIS DE EE.FF.

Al efectuar el análisis de los Estados Financieros, básicamente se va considerar dos
métodos muy diferenciados, estos son: Análisis Vertical y Horizontal.
1. Análisis Vertical.
Este es el método más sencillo para efectos del análisis financiero, consiste en tomar
un solo Estado Financiero (puede ser ESF o ER) y relacionar cada una de sus partes o
conceptos con el total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina
cifra base.
El análisis vertical se caracteriza por ser «estático», pues estudia la situación

financiera en un momento determinado sin tener en cuenta los cambios ocurridos a
través del tiempo.
Consideraciones del Análisis Vertical.

i) Se establece el porcentaje de cada componente en relación con un total (cifra
base).
ii) La cifra base es el siguiente:
1. Cuando se está analizando al Estado de Situación Financiera – ESF, la cifra base

viene a ser el total del Activo, mas el Pasivo y el Patrimonio.
2. Cuando se está analizando al Estado de Resultado – ER, la cifra base viene a ser el
total de las ventas.
================================================================================
=======================================================
Desarrollo de casuísticas.
2. Análisis Horizontal.
Este método de análisis se basa en la comparación de los rubros de los Estados
Financieros de una misma clase de un periodo a otro, con la finalidad de evaluar las
variaciones (aumento o disminución) que se hayan producido, de esta manera
conocer y explicar las causas que dieron origen estos cambios.
Este sistema de análisis es «dinámico», porque evalúa las tendencias de una

partida de un periodo a otro.
Las variaciones pueden estar representados en valores Absolutos y/o Relativos.
i) Valores Absolutos: en términos monetarios (Vi = 4,000.00, Vf = 7,000.00; La

variación es s/ 3,000.00.
ii) Valores Relativos: en términos porcentuales, (3,000.00/4,000.00 = 70%)
Consideraciones del Análisis Horizontal.

i) Se basa en la comparación de los rubros de los Estados Financieros de un periodo a
otro.
ii) La finalidad es establecer las variaciones (aumento o disminución) para lo cual se

calcula:
1. La Variación Absoluta.
2. La Variación Relativa.
Desarrollo de casuísticas.
ANALISIS VERTICAL
================================================================================
=======================================================
Al 31 de Diciembre del año 2019 la empresa DISTRIBUCIONES BELLA

DURMIENTE SAC presenta la siguiente información de sus saldos finales, con el
cual requiere elaborar su estado de situación Financiera conforme corresponde:
 Tiene dinero en efectivo por el importe de s/ 2,500.00 soles
 Tiene cuenta corriente en el Banco Continental con saldo de s/ 3,500.00 soles
 Tiene mercancías valorizado en s/ 18,000.00 soles
 Posee Edificios y otras construcciones por s/ 48,000.00 soles
 Cuentas por pagar Comerciales es por el monto de s/ 45,000.00
 Prestamo Financiero por Pagar el importe de s/ 10,000.00
 El Capital Social de la empresa es s/ 15,000.00
 Tiene Resultados Acumulado por s/ 10,000.00
SE REQUIERE. Efectuar el análisis vertical de la información con la finalidad de

evaluar la situación real de la empresa y adoptar las acciones que corresponden.

Resultados – ER que corresponde cumplir conforme lo dispuesto en las normativas:
 Venta de Mercaderías s/ 200,000.00 soles
 Costo de Venta de Mercaderías s/ 120,000.00 soles
 Gastos de Venta y Distribución por s/ 10,000.00 soles
 Ha pagado intereses financieros por s/ 50,000.00 soles
 Ha obtenido intereses financieros por s/ 20,000.00 soles
 Ha pagado Impuesto a la Renta Anual de 30%
SE REQUIERE. Efectuar el análisis vertical de la información con la finalidad de

conocer la situación real y adoptar las medidas correctivas si fuera necesario el
caso.
ANALISIS HORIZONTAL
================================================================================
=======================================================
Al 31 de Diciembre del año 2019 y 2018 respectivamente la empresa

DISTRIBUCIONES BELLA DURMIENTE SAC presenta las siguientes informaciones
de sus saldos finales, con el cual requiere elaborar su estado de situación
Financiera comparativa conforme corresponde:
2019 2018
 Dinero en efectivo 2,000.00 1,000.00
 Cuenta Corriente en el Banco Continental 4,000.00 2,000.00
 Cuentas por cobrar Comerciales 8,000.00 15,000.00
 Tiene Mercancías valorizado 18,000.00 20,000.00
 Posee Edificios, Maquinarias y Equipos por 48,000.00 60,000.00
 Cuentas por pagar Comerciales 45,000.00 52,000.00
 Préstamo Financiero por Pagar 10,000.00 21,000.00
 El Capital Social 15,000.00 12,000.00
 Tiene Resultados Acumulado 10,000.00 13,000.00
SE REQUIERE. Efectuar el análisis horizontal de la información con la finalidad de
evaluar la situación real de la empresa y adoptar las acciones que corresponden.

Resultados – ER comparativos con el año 2018 que corresponde cumplir conforme
lo dispuesto en las normativas:
2019 2018
 Venta de Mercaderías 200,000.00 170,000.00
 Costo de Venta de Mercaderías 120,000.00 110,000.00
 Gastos Administrativos según detalle 30,000.00 25,000.00
 Gastos de Venta y Distribución 10,000.00 15,000.00
 Ha pagado intereses financieros 50,000.00 50,000.00
 Ha obtenido intereses financieros por 20,000.00 35,000.00
 Ha pagado Impuesto a la Renta Anual de 30% en ambos periodos
 Ha obtenido una ganancia neta del ejercicio 7,000.00 3,000.00
SE REQUIERE. Efectuar el análisis horizontal de la información con la finalidad de

conocer la situación real y adoptar las medidas correctivas si fuera necesario el
caso.
================================================================================
=======================================================
SOLUCIONES.
ANALISIS VERTICAL
CASO I
(EN SOLES)
ACTIVO 2019 % PASIVO Y PATRIMONIO 2019

Efectivo y Equivalente de 6,00 Impuestos y contribuciones

Efectivo 0.00 7.50% por Pagar -
Inversiones Disponibles - Sobregiros Bancarios

Cuentas por Cobrar 8,00 Cuentas Por Pagar 45,00
10.00% 56.25%
Comerciales 0.00 Comerciales 0.00
Diversas - -
18,00 Pasivos por impuesto a la
Existencias 0.00 22.50% Renta -
32,000.0 TOTAL PASIVO 45,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 0 40.00% CORRIENTE 0.00 56.25%
PASIVO NO CORRIENTE
10,00
Obligaciones Financieros 0.00 12.50%
Diferidos -
TOTAL PASIVO NO 10,00
CORRIENTE 0.00 12.50%
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y 48,00 55,00
Equipos 0.00 60.00% TOTAL PASIVO 0.00 68.75%
Plusvalia -
Actvos por Impuestos 15,000.0

Diferidos Capital Social 0 18.75%
Otros Activos no Financieros Acciones de Inversion -

Resultados Acumulados 12.50%
================================================================================
=======================================================
10,000.0
0
TOTAL ACTIVO NO 48,000.0 25,00

CORRIENTE 0 60.00% TOTAL PATRIMONIO 0.00 31.25%
80,000.0 100.00 TOTAL PASIVO Y 80,00 100.00

TOTAL ACTIVO 0 % PATRIMONIO 0.00 %
......................... ...............................................
……………………. ......
MAT. N° DNI N°
ESTADO DE RESULTADOS
En Soles
DETALLES 2019 2018
100.00
Venta de Bienes y Servicios 200,000.00 %
(-) Costo de Venta de Bienes y Servicios -120,000.00 60.00%
UTILIDAD BRUTA 80,000.00 40.00%
Gastos de Venta y Distribucion -10,000.00 5.00%
Gastos Administrativos -30,000.00 15.00%
================================================================================
=======================================================
UTILIDAD OPERATIVA 40,000.00 20.00%
Ingresos Financieros 20,000.00 10.00%
Gastos Financieros -50,000.00 25.00%
UTIL. ANTES DE IMP. A LA GANANCIA 10,000.00 5.00%
Impuesto a la Renta -3,000.00 1.50%
UTILIDAD NETA 7,000.00 3.50%
………………………………… ………………………
MAT.Nº DNI N°
ANALISIS HORIZONTAL
CASO I
(EN SOLES)
ACTIVO 2019 2018 ABSOLUTO RELATIVO

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 6,000.00 3,000.00 3,000.00 100.00%
Inversiones Disponibles -
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,000.00 15,000.00 -7,000.00 -46.67%
Otras Cuentas por Cobrar Diversas -
Existencias 18,000.00 20,000.00 -2,000.00 -10.00%
================================================================================
=======================================================
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 32,000.00 38,000.00 -6,000.00 -15.79%
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipos 48,000.00 60,000.00 -12,000 -20.00%
Plusvalia -
Actvos por Impuestos Diferidos
Plusvalia
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 48,000.00 60,000.00 -12,000 -20.00%

TOTAL ACTIVO 80,000.00 98,000.00 -18,000.00 -18.38%
PASIVO CORRIENTE
Impuestos y contribuciones por Pagar
Sobregiros Bancarios
Cuentas Por Pagar Comerciales
45,000.00 52,000.00 -7,000.00 -13.46%
Pasivos por impuesto a la Renta
TOTAL PASIVO CORRIENTE 45,000.00 52,000.00 -7,000.00 -13.46%
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieros 10,000.00 21,000.00 -11,000.00 -52.38%
Pasivos por Impuestos Diferidos
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,000.00 21,000.00 -11,000.00 -52.38%
TOTAL PASIVO 55,000.00 73,000.00 -18,000.00 -24.66%
Capital Social 15,000.00 12,000.00 3,000.00 25.00%

Reserva Legal
Acciones de Inversion
Resultados Acumulados 10,000.00 13,000.00 -3,000.00 23.08%
Resultado del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO 25,000.00 25,000.00 - 0.00%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 80,000.00 98,000.00 -18,000.00 -18.37%
================================================================================
=======================================================
ESTADO DE RESULTADOS.
En Soles
ABSOLUT RELATIV
DETALLES 2019 2018 O O
Venta de Bienes y Servicios 200,000.00 170,000 30,000 17.65%
(-) Costo de Venta de Bs y Ss -120,000.00 -110,000 10,000 9.09%
UTILIDAD BRUTA 80,000.00 60,000.00 20,000 33.33%
Gastos de Venta y Distribucion -10,000.00 -15,000.00 -5,000 -33.33%
Gastos Administrativos -30,000.00 -25,000.00 5,000 20.00%
UTILIDAD OPERATIVA 40,000.00 20,000.00 20,000 100.00%
Ingresos Financieros 20,000.00 35,000.00 -15,000 -42.86%
Gastos Financieros -50,000.00 -50,000.00 - 0.00%

5,000.0
UTIL. ANT. DE IMP. A LA GAN. 10,000.00 0 5,000 100.00%
-
Impuesto a la Renta 3,000.00 -1,500.00 -1,500 100.00%
================================================================================
=======================================================
3,500.0
UTILIDAD NETA 7,000.00 0 3,500 100.00%
……………………
………………………………… …
MAT.Nº DNI N°
3.6 RATIOS FINANCIEROS.

Los ratios financieros es otro de los indicadores que nos permite evaluar y conocer la
situación real y financiero de la empresa, es ello que se va desarrollar a continuación:
1. Definición de Ratios.
Los ratios financieros son coeficientes numéricos que miden la relación que existe
entre determinadas cuentas de los Estados Financieros de la empresa, tomadas
indivisamente o en grupo.
Estos índices son usados en la gestión de la evaluación empresarial, y además para

conocer la situación real de la empresa.
2. Objetivos e Importancia de los Ratios.

Que el objetivo fundamental de los Estados Financieros es conseguir una información
distinta y complementaria de las cifras absolutas que sean útil para el análisis, de
carácter patrimonial, financiero y económico.
Es importante los ratios financieros para evaluar y conocer la situación real de la

empresa cuando se tiene en cuenta dos criterios fundamentales.
Relación.
================================================================================
=======================================================
Solo se debe determinar los ratios con magnitudes relacionados, puesto que de lo
contrario la información
Relevancia.
Se debe considerar solo información que proporcionen información útil sobre el
análisis efectuado a la empresa, ya que no lo mismo los resultados de otros ratios
empleados.
3. Clases de Ratios Financieros.

Los Ratios Financieros se dividen en cuatro partes principales.
a) Ratios de Liquidez
b) Ratios de Gestión
c) Ratios de Solvencia
d) Ratios de Rentabilidad.
a) Ratios de Liquidez.
Este ratio mide la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a
corto plazo, en otras palabras es la capacidad de la empresa para conseguir el dinero
líquido y financiar sus operaciones normales.
Estos ratios son a corto plazo, por tanto pierden su vigencia rápidamente. Dentro de
este ratio hay tres coeficientes.
Liquidez Corriente.
Este ratio nos muestra la capacidad de pagar que tiene la empresa en un momento
dado. A medida que aumenta la proporción de los Activos Corrientes con relación a
los Pasivos Corrientes, se contara con un capital de trabajo mayor para llevar a cabo
las operaciones normales de la empresa.
Activo Corriente
Liquidez Corriente = ------------------------.
Pasivo Corriente
Prueba Acida.
================================================================================
=======================================================
Este coeficiente tiene por objeto de medir más rigurosamente la liquidez o capacidad
de pago de la empresa, en ese sentido al Activo Corriente se le resta las existencias y
los pagos efectuados por anticipado.
Activo Corriente – Inventarios – Gasto Pagado x Anticipado
Prueba Acida = ------------------------------------------------.
Pasivo Corriente
Prueba Defensiva.
Este coeficiente permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo,
por tanto se considera únicamente los Activos mantenido en efectivo o equivalente
de efectivo y lo relaciona con el Pasivo Corriente.
Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos mas líquidos, sin
recurrir a sus flujos de ventas.
Efectivo y equivalente de efectivo
Prueba Defensiva = -----------------------------------
Pasivo Corriente
b) Ratios de Gestión.
Los ratios de Gestión miden la rapidez con que ciertos activos se convierten en
efectivo, es decir mide el grado de liquidez y eficiencia de los activos que la empresa
utiliza para apoyar sus ventas, tales como cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
inventarios.
Dentro de ratios de gestión se encuentran una serie de coeficientes, por su mayor

utilidad se va desarrollar los dos principales ratios:
1. Rotación de Inventario.
Este ratio muestra el número de veces en que el inventario son convertidos en
líquidos, es decir indica la frecuencia con que el inventario sale del almacén para ser
vendido.
================================================================================
=======================================================
Activo Corriente
Rotación de Inventario = 360 / --------------------------
Pasivo Corriente
2. Rotación de Cuentas por Cobrar.

Este índice identifica la velocidad de los cobros en un periodo determinado, es decir
el número de veces en que se han convertido en efectivo las cuentas por cobrar
durante el ejercicio.
Ventas Anual a Crédito
Rotación de Ctas por Cob. = 360 / -------------------------------------
Promedio de Ctas por Cob.
c) Ratios de Solvencia.
Estos ratios analizan las deudas de la empresa, tanto como en corto y largo plazo, y
permiten a las entidades que otorgan prestamos analizar que tan adeudada se
encuentra la empresa.
Estos índices nos indican el respaldo con que cuentan las empresas frente a sus
deudas totales.
1. Razón de Endeudamiento.
Este ratio indica el grado de participación de los capitales de terceros en las
inversiones totales de la empresa, en otras palabras el resultado de este ratio indica
el porcentaje de fondos que se han obtenido de los acreedores.
Pasivo Total
Razon de Endeudamiento = ----------------------
Activo Total
2. Razón de Solvencia Patrimonial.
================================================================================
=======================================================
Este ratio nos indica la proporción existente entre las inversiones de los propietarios
(capital propio) y el capital de terceros en la conformación de los recursos que
utiliza la empresa.
Pasivo Total
Razón de Solvencia Patrimonial = --------------------------
Patrimonio
3. Razón de Solvencia Patrimonial a Largo Plazo.

Este ratio mide el endeudamiento del patrimonio en relación con las deudas a largo
plazo, asimismo indica el respaldo que estas cuentas tienen con el patrimonio. Implica
la proporción del patrimonio que está comprometido por las deudas.
Deuda a Largo Plazo
Raz. Solv. Pat. A Largo Plazo = ----------------------------
Patrimonio
d) Ratios de Rentabilidad.
La rentabilidad es la capacidad que tiene la empresa de generar utilidad como
resultado del manejo adecuado de la inversiones fueron financiados ya sea con
recursos propios o de terceros.
La rentabilidad es también un beneficio económico esperado que compensa a los

inversionistas y prestamistas por el riesgo que asumen al momento de participar en
la constitución de la empresa.
1. Rentabilidad de las Ventas.

Este ratio mide la ganancia obtenida por cada unidad vendida, luego de deducir los
gastos y costos incurridos.
Utilidad Neta
================================================================================
=======================================================
Rentabilidad de las Ventas = ----------------------
Ventas Netas
2. Rentabilidad Patrimonial.
Este ratio expresa la relación entre lo que se invierte y lo que se gana. Es el indicador
de mayor importancia para los inversionistas, puesto que les da a conocer una
aproximación de los dividendos que puede recibir.
Utilidad Neta
Rentabilidad Patrimonial = ----------------------
Patrimonio
3. Rentabilidad del Capital.

Este ratio mide el rendimiento del aporte de capital de los socios o accionistas.
Utilidad Neta
Rentabilidad del Capital = ----------------------
Capital Social
Desarrollo de Casos.
CASO GENERAL
ANALISIS DE RATIOS FINANCIEROS
La empresa BEBITAS DE LA SELVA SAC, desea calcular los ratios financieros del
ejercicio 2019, para ello presenta la información de Estado de situación Financiera
y estado de Resultados del mismo ejercicio:
BEBITAS DE LA SELVA SAC
================================================================================
=======================================================
(EN SOLES)
ACTIVO 2019 2018 PASIVO Y PATR. 2019 2018
Efectivo y Equivalente de 3,000.0 Impuestos y contribuciones

Efectivo 0 por Pagar -
Inversiones Disponibles - Sobregiros Bancarios
Cuentas por Cobrar 14,000.0 Cuentas Por Pagar 30,000

Comerciales 0 Comerciales .00

Diversas - -
Existencias 20,000.00 Pasivos por imp. a la Rta -
TOTAL ACTIVO CTE 37,000.00 TOTAL PASIVO CTE 30,000.00
PASIVO NO CTE
Obligaciones Financ. 19,000.00

Diferidos -
TOTAL PAS. NO CTE 19,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y 33,000.0 49,000

Equipos 0 TOTAL PASIVO .00
Activos Intangibles distintos

a Plusvalia -

================================================================================
=======================================================
Otros Activos no
Financieros
TOTAL ACTIVO NO CTE 33,000.00 TOTAL PATRIMONIO 21,000.00
TOTAL ACTIVO 70,000.00 TOTAL PASIVO Y PATR. 70,000.00
LAS BEBITAS DE LA SELVA SAC
En Soles
DETALLES 2019 2018
(-) Costo de Venta de Bienes y Servicios -31,000.00
Gastos de Venta y Distribucion -5,000.00
Ingresos Financieros 12,000.00
================================================================================
=======================================================
Gastos Financieros -3,000.00
UTIL. ANTES DE IMP. A LA GANANCIA 17,080.00
SE PIDE:
1. calcular todos los ratios financieros
SOLUCIONES.
CAPITULO VI
LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA SMV.

4.1 ASPECTOS GENERALES.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE MERCADO DE VALORES.
================================================================================
=======================================================
Es un organismo técnico especializado adscrito al MEF que tiene por finalidad velar
por la protección de los inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados,
la correcta formación de los precios y la difusión de la información.
Hasta el ejercicio fiscal 2011 solo las entidades que se encontraban bajo la supervisión
y control de la Comisión Nación Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV
estaban obligados a presentar Estados Financieros auditados a esta entidad.
A partir del ejercicio fiscal 2012 y al amparo del artículo 5° de la Ley N° 29720 – Ley
que promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el Mercado de
capitales se crea la Superintendencia Nacional de Mercado y Valores – SMV, la
obligación se ha ampliado en general.
LA AUDITORIA
La Auditoria es un proceso de investigación, consulta, revisión, verificación,
comprobación y evidencias de la información de una empresa, tomando un
determinado periodo de operaciones.
Aplicada a la empresa es el examen del Estado Financiero y otras obligaciones

formales y fiscales, realizado por personal cualificado e independiente o una sociedad
de Auditoria, de acuerdo con normas de contabilidad.
4.2 OBLIGACIÓN DE PRESENTAR INFORMACIÓN FINANCIERA A LA

SMV.
Tal como se ha señalado anteriormente, hasta el ejercicio fiscal 2011 solo un reducido
grupo de empresas presentaban su información auditada a la CONASEV.
Sin embargo, con la creación de la Ley N° 29720 - Ley que promueve las emisiones de
valores mobiliarios y fortalece el Mercado de capitales, que a partir del ejercicio fiscal
2012 esta panorama a cambiado, estableciendo que aquellas empresas cuyos
ingresos por ventas de bienes, prestación de servicios o su activo total sean iguales o
superan los 3,000 UITs están obligados a remitir información financiera auditados y
conforme las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Esta obligación ha venido ampliándose desde el 2012 hasta el año 2016, desde
entonces hasta la fecha esta obligación es total.
================================================================================
=======================================================
4.3 INFORMACIÓN FINANCIERA A ENVIAR A LA SMV.

Las entidades que están obligadas a remitir a la Superintendencia de Mercado de
Valores – SMV, son la información que se detalla a continuación:
1. Estado de Situación Financiera.
2. Estado de Resultado del periodo y otros resultados integral.
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
5. El Dictamen de la Sociedad de Auditoria
Es obvio que la información de los Estados Financieros a presentar ante la SMV es

previamente aprobado por el órgano societario (Junta General de Accionistas - JGA) y
elaborado conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera.
4.4 BENEFICIOS DE PRESENTAR INFORMACIÓN AUDITADA.

1. La presentación de la información elaborado conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera, y debidamente auditada, propicia que
estas sean confiables, transparentes y comparables, por ello facilitando la toma de
decisiones por parte de diversos agentes económicos.
2. El hecho de haber sido elaborado la información financiera considerando los

principios contables y las normas legales, implica de importante para el desarrollo
de la economía de un país.
3. La información presentada a la SMV y al ser publicada por esta, sirve como una
ventana para hacer conocer al público general sobre la situación real de la empresa, a
los agentes económicos quienes tienen alguna expectativa en la inversión en dicha
empresa.
4.5 PLAZOS PARA EL ENVIÓ DE LA INFORMACIÓN.
================================================================================
=======================================================
1. La información financiera correspondiente a un ejercicio fiscal determinado debe

ser presentado a la SMV dentro del plazo comprendido entre el 01 al 30 de Junio del
siguiente ejercicio económico.
2. Para cumplimiento de esta obligación la SMV establecerá y publicara un

cronograma de vencimiento al cual se sujetaran las empresas.
Cabe recalcar que desde el año 2012 hasta 2016 se ha venido estableciendo
gradualmente las obligaciones de presentar dicha información conforme a los límites
de ventas o activos de la empresa.
Finalmente quedando a partir del año 2016 como límite de Ventas o Activos de la
empresa que sean igual o mayor a 3,000 Unidades Impositivas Tributarias – UIT, hasta
la fecha.
4.6 SANCIONES POR EL INCUMPLIMIENTO AL ENVIÓ DE LA

INFORMACIÓN.
1. Las entidades que se encuentran obligadas y que no presentan oportunamente la
información establecida serán pasibles de sanción por la SMV con una amonestación
o multa no menor de (01) ni mayor de 25 UITs, aplicada con criterio de razonabilidad
y proporcionalidad.
PLAZO DE REGULARIZACION SANCIONES
Si la información es presentada dentro del mes Amonestación o multa no

siguiente a la fecha del vencimiento de su menor de 1 ni mayor de 6
presentación. UITs.
Si la información es presentada en un plazo mayor La entidad será sancionada

al mes siguiente a la fecha del vencimiento de su con multa no menor de 6 ni
presentación. mayor de 25 UITs.
================================================================================
=======================================================
4.7 DECLARACIÓN JURADA EN CASO DE EXENCIÓN POR BAJAR LOS

LÍMITES.
1. En el caso de que una entidad tenga al cierre de un ejercicio fiscal activos totales o
ingresos por ventas o prestación de servicios por montos inferiores a las tres Mil
(3,000) UITs, siempre que al ejercicio anterior estaba obligado a presentar sus Estados
Financieros Auditados, deberán presentar ante la SMV una Declaración Jurada
suscrito por el representante legal de la empresa indicando esa situación.
Asimismo, si en ejercicio fiscal posterior la entidad se encuentra incursa en la

obligación de presentar nuevamente la información ante la SMV, deberá hacerlo en
las formas, plazos y condiciones establecidos para esta.
BIBLIOGRAFIA.
La bibliografía empleada en la elaboración del presente trabajo son los siguientes:
1. CPC Mario Apaza Meza, ELABOACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS

ESSTADOS FINANCIEROS, Editorial Entrelineas, 2003.
2. CPC ABOG. Henrry Aguilar Espinoza, MANUAL DEL CONTADOR – ENFOQUE

CONTABLE, Editorial Asesoría Empresarial 2016
3. CPC Fernando Effio Pereda, CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2015, Editorial

Asesoría Empresarial 2014
4. CPC Fernando Effio Pereda, PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – ANALISIS,

CASOS PACTICOS Y CONCORDANCIAS CON LAS NIIFs 2011.
5. CPC Mario Apaza Meza, ANALISI E INTERPRETACION MODERNA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y LA GESTION MODERNA, Editorial Pacifico 2007.
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