ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO.

Papeles de Trabajo de Auditoria Externa:

Básicamente los Papeles de trabajo es todo el material recopilado Durante la ejecución de la
auditoria externa. Este incluye

a) el cuestionario de control interno,

b) los Programas de auditoria,
c) la correspondencia,
d) las copias de los registros del cliente la evidencia recopilada,
e) carta de salvaguarda,
f) así como las conclusiones del trabajo.

Los Papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados Durante la ejecución del
trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados obtenidos
y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio de ciertas
partes del plan original.

Las NIAS, establece que “El auditor deberá registrar en Papeles de trabajo la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo
tanto los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.

En la elaboración de los Papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes:

➢ Debe utilizarse un criterio de utilidad máxima.
➢ Deben tener una escritura clara y la evidencia de una preparación ordenada.
➢ Deben explicarse por si mismo.
➢ Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea.

Para la preparación de los Papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes:

1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparación.
4. Índice de Marcas
5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los Papeles de trabajo.

ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los Papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organización.
b) Ubicación de la organización.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se está auditando.
d) Fecha de la revisión.
e) Periodo en que ha sido realizada.

REFERENCIAS DEL PREPARADOR

En el extremo superior derecho del papel de trabajo, normalmente se escribe el nombre o iniciales
del preparador y la fecha de preparación de los mimos. Debe incluir también espacio para las
iniciales de quien revisa y fecha de revisión.

REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información para
la evaluación, debe incluirse la referenciación de los Papeles de trabajo en su relación con otros
y un orden secuencial, que pueden ser números, letras o combinados.

INDICE DE MARCAS
En los Papeles de trabajo de una auditoría fiscal, también deben utilizarse marcas como símbolos
necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado. Las marcas
utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas, manejo en el
archivo general.
CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
Debe garantizarse la seguridad y control de los Papeles de trabajo, Durante y después de la
auditoria. Los mismos deben retenerse Durante un tiempo razonable después de finalizada la
misma.

Los Papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el
consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto el
Código de Ética Profesional, establece: Un miembro del colegio no debe revelar por ninguna
causa, situaciones, datos, etc., que Durante el ejercicio de su profesión hayan tenido conocimiento,
a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones legales. En ocasiones el
auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los Papeles de trabajo a un
auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del cliente, el cual debe obtenerse
preferentemente en forma escrita.

A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:

“El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los Papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer
las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de
registros”.
Los Papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los
Papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción, no son un sustituto de
los registros contables de la entidad.

TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA EXTERNA.

Los Papeles de trabajo diseñados deben resguardarse en archivos de seguridad, en cuanto el
acceso a los mismos y para evitar el posible extravió de su contenido. A continuación se describen
el contenido y utilización de los archivos que se utilizan en la auditoria externas siendo los
siguientes:

a) ARCHIVOS GENERALES.
b) ARCHIVO CORRIENTE.
c) ARCHIVO PERMANENTES.
a) ARCHIVOS GENERALES: Estés incluye aspectos administrativos de la auditoria con un
cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:

a) Informes y cartas: este contiene

a. el dictamen,
b. carta de gerencia, c
c. carta compromiso,
d. carta de representación,
e. carta del abogado,
f. certificación de actas
g. y correspondencias recibidas del cliente.

b) Planeación de la Auditoria: Este apartado comprende

a. el memorando de planeación de la Auditoria Externa,
b. el plan de visitas de áreas,
c. el Programas general de auditoria,
d. la guía para la preparación del memorando de planeación y otros aspectos.

c) Ejecución del trabajo: Este comprende

a. la evaluación del control interno
b. y las cédulas de hallazgos respectivos,
c. la evaluación de aspectos y cédulas de hallazgos de asuntos legales,
d. asuntos para discusión con el representante o propietario de la empresa.

d) Conclusión del trabajo:

a. incluye memorando de conclusión del trabajo,
b. memorando de asuntos a considerar en las siguientes auditorias
c. y una lista de cumplimiento de revelaciones contables.

e) Administración del trabajo: este comprende

a. el presupuesto,
b. un resumen de tiempo,
c. un control de confirmaciones,
d. cartas sobre información solicitada al cliente
e. y cédula de asuntos pendientes.

El archivo general también comprende la cédula de índice de marcas, los estados financieros del
cliente y la balanza de comprobación.

b) ARCHIVO CORRIENTE: Está conformado

a) por todos los Papeles de trabajo preparados por el auditor,
b) ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas
c) de los estados financieros y generalmente incluye los elementos siguientes:
a. Las hojas de trabajo de activo,
b. pasivo,
c. patrimonio.
c) ARCHIVO PERMANENTES: Son aquellos Papeles de trabajo que por su importancia
persisten de una año a otro. Este archivo acumula documentos de auditoria actual y de años
anteriores, los cuales pueden ser utilizados en el futuro.

Documentos de organización, como son:

1. la escritura de continuación,
2. poderes otorgados a la administración de la organización,
3. organigramas,
4. directorio de funcionarios y empleados claves para autorizar documentos
5. Reglamento,
6. acuerdos
7. y contratos: aquí se incluye;
a. el Reglamento interno de trabajo,
b. acuerdo de actas,
c. leyes especiales,
d. contratos de arrendamiento,
e. contratos de préstamos bancarios,
f. litigios o pasivos contingentes
g. y otros contratos significativos.

8. Impuestos como:
a. impuestos en general,
b. exoneraciones de impuestos
c. y beneficios, leyes especiales.

9. Sistemas y procedimientos:
a. comprende el sistema contable,
b. políticas y procedimientos contables
c. detalle de los libros auxiliares principales,
d. activos fijos,
e. plan y Programas de auditoria interna
f. y análisis de estados financieros.

10. Papeles de trabajo continuo:

a. comprende la evaluación de especialistas ajenos a la firma.
11. Otras principales formas impresa.
 MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1.
EVALUACION DE COMPETENCIAS DEL PERSONAL DE AUDITORIA
PREGUNTA RESPUESTA
DATOS GENERALES
Nombre del Auditor:
Nivel en la Firma
1. ¿Entiende y tiene experiencia práctica con los trabajos de auditoría de naturaleza
y complejidad similares?
Indicar los años de experiencia en auditoría
2. ¿Entiende las NIA y legislación aplicable y cualquier normatividad aplicable
Documente la experiencia técnica, incluida la experiencia con tecnología de
información necesaria y áreas especializadas de contabilidad o auditoría

3. Tiene conocimiento de las industrias relevantes en las que opera el cliente

4. Tiene capacidad de aplicar el criterio profesional
5. Entiende los requisitos de información financiera aplicables
6. Entiende las políticas y procedimientos de control de calidad

En Visita Preliminar

1. ¿Se han identificado amenazas a la independencia o consideraciones éticas?

Si la respuesta fue si en la pregunta anterior "Sí"
2. ¿Qué medidas se han adoptado para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel
aceptable?

En Visita Final

3. ¿Se han identificado amenazas a la independencia o consideraciones éticas?

Si la respuesta fue si en la pregunta anterior "Sí"

4. ¿Qué medidas se han adoptado para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel
aceptable?
DOCUMENTAR Y EVALUAR SI LOS MIEMBROS DEL EQUIPO TIENEN LAS
COMPETENCIAS REQUERIDAS PARA REALIZAR EL ENCARGO DE AUDITORÍA
NIA 220 PARR 14, NIA 311 PARR 11

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

2.2. CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE

1. ¿Determine cómo está organizado legalmente la entidad?

Asociación Fundación

2. Como se conforma la estructura organizativa de la entidad.

3. Cuál es la naturaleza económica de la empresa

4. Qué tipo de operaciones realizan la empresa?

5. Que controles ha establecido la empresa
Controles Contables Controles Administrativos

Controles Financieros

Podría describirme algunos de los principales

6. Qué tipo de tributos y cotizaciones está obligado la entidad

ISR RENTA IMPUESTO MUNICIPALES

IHSS RAP

7. Que Institución le han emitido exenciones de impuestos

Alcaldía Municipal Ministerio Economía

Ministerio Gobernación Ministerio Hacienda

8. Registros contables

Cuál es el volumen de cheques mensuales

Cuál es el volumen de partidas de diario que se elaboran mensualmente

2.3. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

NOMBRE DE LA EMPRESA:
Periodo que cubre la auditoria: Ref:

INFORMACION GENERAL

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se
requieran.
1. GENERALIDADES
1. . ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?
2. ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administración están delimitadas por los estatutos?
3. Los deberes del contador general están separados de los de las
personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
4. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los
empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que
han intervenido en su preparación.
5. ¿Tiene la EMPRESA un manual de procedimiento contable?
6. ¿Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados
y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que
han intervenido en su preparación?
7. ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un
funcionario o empleado responsable?
8. Utiliza la EMPRESA para efectos de control:
1. ¿Informes que comparen los presupuestos con los gastos
realizados?
9. Los ¿Costos estándar?
2. Empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones
previas, están provistos de:
1. ¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser
aprobada previamente, limite y monto de las misma?
10. Tiene la EMPRESA cuenta con un departamento de auditoria interna
que opere en forma autónoma?
11. ¿Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Se han revisado los programas de auditoria interna para determinar
si son apropiados para llevar su cometido?
13. Contiene el informe de auditoría interna:
1. ¿Conclusiones sobre la revisión?
2. ¿Salvedades a las cuestas, cuando sean necesaria?
3. ¿Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoría interna:
1. ¿Son revisados por funcionarios superiores?
2. ¿Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y
demás
 empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros
empleados.

Sección discutida con (nombre y puesto)

Sección preparada por: Fecha:
Periodo que cubre la auditoria:
2.4. MEMORANDUM DE PLANEACION

Nombre del Cliente: . NIT: .

Plan de Auditoria del Ejercicio de 200x

Sección A:

Información Básica
La presente planeación de auditoria describe únicamente siete elementos tomados en
consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad,
la complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento
del negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Auditoria nº 300
(Planeación).

1. Antecedentes del Cliente.

Los antecedentes del cliente pueden estar compuestos por tres elementos:
a) Inicio de Operaciones.
b) Nacionalidad.
c) Actividad Principal.
Para evidenciar estos elementos el auditor necesita adquirir conocimientos del
negocio el cual resulta ser una parte importante en la planeación del trabajo de
auditoria.
El conocimiento del negocio por parte del auditor ayuda en la identificación de eventos,
transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros, según lo establecido en el párrafo nº 6 de la NIA nº 300.

2. Objetivo de la Auditoria.
El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos
procedimientos de auditoria con: el comité de auditoria, administración y personal de
la entidad; para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria y para coordinar los
procedimientos de la auditoria con el trabajo de los empleados de la entidad a fin de
lograr un objetivo en común entre el auditor

y las partes involucradas en alcanzar los resultados esperados en el proceso de

auditoría de acuerdo al párrafo de la NIA nº 300.
3. Legalidad del Servicio.
En este elemento se describe la base legal por la cual se faculta al profesional en
contaduría pública para ejercer el trabajo de auditoria, acordando a su vez la fecha de
vigencia del contrato de los servicios de auditoría, así como también el periodo a
evaluar comprendido en la planeación de auditoria.

4. Ambiente Económico y Aspecto Generales.

En este cuarto elemento se describen los factores económicos y aspectos generales
mediante los cuales la entidad desarrolla sus funciones es decir al hablar de factor
económico nos referimos al sector o actividad económica a la que se dedica dicha
entidad, así como también al hablar de aspectos generales hacemos referencia a la
localidad o zona geográfica en al cual se desempeña las funciones.

5. Estructura Jurídica y Operativa de la Entidad.

La estructura jurídica y operativa de la entidad se refiere al reconocimiento que la
entidad pudiera adquirir como personería ya sea esta como persona natural o persona
jurídica ante lo establecido en las disposiciones mercantiles del código de comercio.
Al hablar de estructura operativa hacemos referencia al contenido organizacional de la
entidad señalizando los diferentes cargos y responsabilidad de cada uno de los
miembros que conforman la entidad.

6. Legislación Tributaria y Mercantil a que esta Obligada.

Comprende todas las leyes, normas, reglamentos, códigos y otros mediante los cuales,
se rige la entidad en función de sus actividades.

7. Sistema de Información Contable y de Control.

Los sistemas de información contable y de control pueden estar conformados por los
siguientes elementos:
7.1. Generalidades del Sistema de Información.

7.1.1. Sistema de Contabilidad.

o En este elemento es necesario tener la clara compresión de las políticas

contables adoptadas por la empresa y los cambios que se puedan
realizar en dichas políticas.

o El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.

o El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad

y de control interno, de acuerdo a lo establecido en la párrafo nº 9 de la
NIA nº 300 Pág. 182.

7.1.2. Ambiente de Control:

El ambiente de control significa: la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administración respecto del sistema de control interno y su
importancia en la entidad.
Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
o La función del consejo de directores y sus comités.
o Filosofía y estilo operativo de la administración.
o Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de
auditoria y responsabilidad.
o Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoria
interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes
según lo establecido en el párrafo nº 8 literal a) de la NIA nº 400, Pág. Nº
202.
 ANEXO 3

FASE 2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA INFORMACION GENERAL

Nombre de la EMPRESA:

Objetivo: Obtener un conocimiento general de la

EMPPRESA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HE-
FECH
1. GENERALIDADES CHO
A
POR
P/T
OBJETIVO

Planificar la auditoria en forma adecuada recopilando la

información preliminar básica que nos permita evaluar el
control interno y elaborar adecuadamente los programas de
auditoria.

PROCEDIMIENTOS

1. Prepare y envíe la carta de notificación de la auditoria a la Gerencia.

2. Efectúe la conferencia de entrada y documéntela

3. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:

a) Contrato de encargo de auditoria
b) Propuesta técnica
c) Propuesta económica
d) Esquema de organización u organigrama
e) Actas de constitución de la empresa.
f) Estatutos de la empresa.
g) Presupuestos y manuales escritos aprobados por la junta directiva o socios
de la empresa, si hay
h) Descripción de procedimiento contables y trayectoria de los documentos,
cuando se considere necesario.
i) Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y demás personal
directivo y posiciones de los mismos en otras compañías.
j) Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de
sección y personal clave del departamento de contabilidad.
k) Nombre del Auditor Interno y su Suplente.
4. Cerciórese de que el archivo permanente contenga información referente a la
EMPRESA naturaleza de sus operaciones, etc.
5. Obtenga o incorpore en el archivo permanente, información sobre la ubicación
de todas las oficinas, plantas, bodegas, etc. Y las funciones de contabilidad
efectuadas en cada lugar.
6. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe
si tal programa es apropiado.
7. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de
nuestra última revisión y los papeles de trabajo, cuando sea necesario.
8. Investigue la política de la EMPRESA en relación con el empleo de parientes,
concesión de vacaciones, honorabilidad, etc., de los empleaos de contabilidad y
tesorería.
9. Inspecciones el detalle de los activos de la EMPRESA y el monto por el cual está
asegurado cada uno.
 10. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la EMPRESA; indique cuales
están registrados, en qué fecha y oficinas y que funcionarios trabajan en todos
ellos. Con relación a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances,
Cerciórese de que:
1. Estén debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las
prescripciones legales.
2. Estén al día.
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaración de Impuestos y el
Balance y demás informes presentados.
11. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisión, según el
caso, cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad
del control interno de la EMPRESA.
12. Antes de terminar la revisión, prepara un presupuesto para el año siguiente y
obtenga su aprobación del gerente encargado de la auditoria.
6. E
11.Elabore y realice los programas específicos de auditoria:
l A. Balance general
a 1) Activos
b a) caja y banco
o b) Cuentas por cobrar comerciales
r c) Inventarios
e 2) Pasivos
y a) Cuentas por pagar a largo plazo
r b) Patrimonio
e B. Evaluación del Control Interno
a C. Revisión de Cumplimiento
l D. Seguimiento de Recomendaciones de Auditorias Anteriores
i E. Visitas de Campo (Días estimadas incluidos en otros pasos)
c
e
l
o
s PREPARADO POR____________________________________FECHA____________________
p
r
o
g REVISADO POR______________________________________FECHA____________________
r
a
m
a
s
e
s
p
e
c
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f
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c
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