PASOS:

1.- En caso de haber depreciaciones/amortizaciones en las cias, se deben cancelar, para que pase el valor
del activo neto a la nueva compañía.
2.- Realizar Tabla de Valuacion de acuerdo a datos para ajustes. Y Posteriormente asientos de ajuste
vs. Cuenta de Reserva.
3.- Cancelar en libros las cuentas de ACTIVO-PASIVO-CAPITAL de las cias. Fusionadas.
4.- Hoja de Trabajo. Cancelando cuentas intercompañias, y cancelando las cuentas de Capital de las cias fusionadas,
determinando asi el monto de capital de la nueva compañía.
5.- Analisis del Capital Contable de la Nueva compañía para saber la participacion de cada una de las cias fusionadas.
6.- Balance General.
Se van a fusionar las sociedades Chocolate Feliz, S.A. y Bombon Feliz, S.A. para dar lugar a otra sociedad
que llamarán Dulces Felices, S.A..

Datos para los ajustes:

Sociedad: Chocolate Feliz, S.A.

a) Se realizó un avalúo de la maquinaria en: 350,000 y del mobiliario 110,000
b) Los gastos de instalación debe amortizarse totalmente
c) Se acuerda crear una reserva para indeminzar a los empleados 50,000
d) El C.P. Irene Solís calculó impuestos por pagar de: 35,000
e) Se realizó el inventario físico y se considera que el inventario esta subvaluado en un 15%

Sociedad: Bombon Feliz, S.A.

a) Se realizó un avalúo de la maquinaria en: 245,000 y del mobiliario 135,000
b) Se acuerda crear una reserva para indeminzar a los empleados 40,000
c) El C.P. Hilaria Rosales calculó impuestos por pagar de: 25,000
d) Se realizó un conteó físico y se determina que el almacen vale: 250,000
e) Los gastos de instalación debe amortizarse totalmente

DATOS ADICIONALES
Chocolate es proveedor de Bombon S.A. Por: 100,000
Bombon le vendió maquinaria a crédito a Chocolate por $100,000
Chocolate Feliz, S.A. tiene inversiones en:
Bombon Feliz, S.A. 20% de acciones
Bombon Feliz, S.A. tiene inversiones en:
Chocolate Feliz, S.A. 15% de acciones

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA al 31 de diciembre de 2001

Chocolate
Feliz Bombon Feliz
ACTIVO
circulante
Bancos 300,000 200,000
Clientes 150,000 0
Deudores diversos 0 100,000
Inventarios** 300,000 200,000
Inversiones temporales 100,000 80,000
No circulante
Maquinaria y Equipo 300,000 200,000
Mobiliario y Equipo 120,000 100,000
Cargos diferidos
Gastos de instalación 45,000 30,000

TOTAL DE ACTIVO 1,315,000 910,000

PASIVO
Proveedores 500,000 400,000
Acreedores diversos 385,000 300,000

TOTAL PASIVO 885,000 700,000

CAPITAL CONTABLE
Capital social* 400,000 200,000
Reserva legal 30,000 10,000

CAPITAL CONTABLE 430,000 210,000

TOTAL DE PASIVO MAS CAPITAL 1,315,000 910,000
* $100 el valor de cada acción
TABLA DE VALUACION

Chocolate feliz VALOR VALOR aum/dism

EN LIBROS REAL
Maquinaria 300,000 350,000 50,000
Mobiliario 120,000 110,000 10,000
Gastos de instalacion 45,000 0 45,000
Reserva p/indemnización * 0 50,000 50,000 * Cuenta de Pasivo
Impuestos por pagar 0 35,000 35,000
Inventario 300,000 345,000 45,000

Bombon Feliz VALOR VALOR aum/dism

EN LIBROS REAL
Maquinaria 200,000 245,000 45,000
Mobiliario 100,000 135,000 35,000
Reserva p/indemnización* 0 40,000 40,000 * Cuenta de Pasivo
Inventario 200,000 250,000 50,000
Gastos de instalacion 30,000 0 30,000
impuestos por pagar 0 25,000 25,000

AJUSTES
Chocolate feliz
(-----------------------------1-----------------------------) DEBE HABER
Maquinaria 50,000
Inventario 45,000
Reserva especial 45,000
Mobiliario 10,000
Gastos de instalacion 45,000
Reserva p/indemnización 50,000
impuestos por pagar 35,000

Bombon Feliz
(-----------------------------2-----------------------------)
Maquinaria 45,000
Mobiliario 35,000
Inventario 50,000
Reserva especial 35,000
Reserva p/indemnización 40,000
Gastos de instalacion 30,000
impuestos por pagar 25,000
Chocolate Feliz, S.A.
Al 31 de Diciembre del 2001

Saldo Ajuste Saldos Ajustados

Descripción Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor

Bancos $ 300,000 $ 300,000

Clientes $ 150,000 $ 150,000
Deudores diversos $ - $ -
Inventarios** $ 300,000 $ 45,000 $ 345,000
Inversiones temporales $ 100,000 $ 100,000
Maquinaria y Equipo $ 300,000 $ 50,000 $ 350,000
Mobiliario y Equipo $ 120,000 $ 10,000 $ 110,000
Gastos de instalación $ 45,000 $ 45,000 $ -
Proveedores $ 500,000 $ 500,000
Acreedores diversos $ 385,000 $ 385,000
impuestos por pagar $ 35,000 $ 35,000
Reserva p/indemnización $ 50,000 $ 50,000
Capital social* $ 400,000 $ 400,000
Reserva legal $ 30,000 $ 30,000
Reserva especial $ 45,000 $ 45,000

Sumas iguales $ 1,315,000 $ 1,315,000 $ 140,000 $ 140,000 $ 1,400,000 $ 1,400,000

Bombón Feliz, S.A.
Al 31 de Diciembre del 2001

Saldo Ajuste Saldos Ajustados

Descripción Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor

Bancos $ 200,000 $ 200,000

Clientes $ - $ -
Deudores diversos $ 100,000 $ 100,000
Inventarios** $ 200,000 $ 50,000 $ 250,000
Inversiones temporales $ 80,000 $ 80,000
Maquinaria y Equipo $ 200,000 $ 45,000 $ 245,000
Mobiliario y Equipo $ 100,000 $ 35,000 $ 135,000
Cargos diferidos $ - $ -
Gastos de instalación $ 30,000 $ 30,000 $ -
Proveedores $ 400,000 $ 400,000
Acreedores diversos $ 300,000 $ 300,000
impuestos por pagar $ 25,000 $ 25,000
Reserva p/indemnización $ 40,000 $ 40,000
Capital social* $ 200,000 $ 200,000
Reserva legal $ 10,000 $ 10,000
Reserva especial $ 35,000 $ 35,000

Sumas iguales $ 910,000 $ 910,000 $ 130,000 $ 130,000 $ 1,010,000 $ 1,010,000

Cierre el Libros Chocolate
DEBE HABER *cifras provienen de la Hoja de Trabajo

Proveedores 500,000
Acreedores Diversos 385,000
Reserva para Indemnizacion 50,000
Impuestos Por Pagar 35,000
Capital Social 400,000
Reserva Legal 30,000

Bancos 300,000
Clientes 150,000
Inventarios 345,000
Inversiones Temporales 100,000
Maquinaria y Equipo 350,000
Mobiliario y Equipo 110,000
Reserva Especial 45,000

1,400,000 1,400,000

Cierre el Libros Bombon

DEBE HABER

Proveedores 400,000
Acreedores Diversos 300,000
Reserva para Indemnizacion 40,000.00
Impuestos Por Pagar 25,000.00
Capital Social 200,000.00
Reserva Legal 10,000.00
Reserva Especial 35,000.00
Bancos 200,000.00
Deudores Diversos 100,000.00
Almacen 250,000.00
Inversiones Temporales 80,000.00
Maquinaria y Equipo 245,000.00
Mobiliario y Equipo 135,000.00

1,010,000 1,010,000
Dulces Felices SA
Hoja de Trabajo de la Fusión
Chocolate Bombon Total Ajustes / Eliminaciones
ACTIVO Debe Haber
Bancos 300,000 200,000 500,000
clientes 150,000 0 150,000 100,000
deudores diversos 0 100,000 100,000 100,000
Almacén 345,000 250,000 595,000
inversiones temporales 100,000 80,000 180,000 100,000
No circulante
Maquinaria y Equipo 350,000 245,000 595,000
Mobiliario y Equipo 110,000 135,000 245,000
Cargos diferidos
gastos de instalación 0 0

TOTAL DE ACTIVO 1,355,000 1,010,000 2,365,000

PASIVO
proveedores 500,000 400,000 900,000 100,000
acreedores diversos 385,000 300,000 685,000 100,000
reserva para indemnización 50,000 40,000 90,000
impuestos por pagar 35,000 25,000 60,000
TOTAL PASIVO 970,000 765,000 1,735,000
CAPITAL CONTABLE
Capital social* 400,000 200,000 600,000 600,000
reserva legal 30,000 10,000 40,000 40,000
reserva especial 45,000 35,000 10,000 10,000
Capital Social (Cta. Fusion) 530,000
CAPITAL CONTABLE 385,000 245,000 630,000
TOTAL DE PASIVO + CAPITAL 1,355,000 1,010,000 2,365,000
840,000 840,000
0

DATOS ADICIONALES:
AJUSTE 1 CANCELACION CUENTA CLIENTES VS. PROVEEDORES POR $100,000.
AJUSTE 2 CANCELACION CUENTA DEUDORES DIVERSOS VS. ACREEDORES DIVERSOS
POR $100,000 (MAQUINARIA A CREDITO)
AJUSTE 3

Capital Social $100,000.00 (Por la Cancelacion de l

Capital Social $500,000.00 (Por el resto del Capital
Reserva Legal $40,000.00
Inversiones Temp. $100,000.00
Reserva Especial $10,000.00
Capital Social (Nueva Cia) $530,000.00
 Balance de Fusión
Deudor Acreedor
500,000
50,000
0
595,000
80,000

595,000
245,000

800,000
585,000
90,000
60,000

0
0
0
530,000

2,065,000 2,065,000

S POR $100,000.
CREEDORES DIVERSOS

(Por la Cancelacion de las Inv. Temporales)

(Por el resto del Capital Social que me falta Cancelar)

(15% x $400,000 + 20% x $200,000) 60

40
60000
ANALISIS DEL CAPITAL CONTABLE
Chocolate Bombon
Bombon es prop. Del 15% de Chocolate Chocolate es prop. Del 20% de Bombo
$ Acciones
capital social 400,000 4,000 capital social
reserva legal 30,000 reserva legal
reserva especial 45,000 reserva especial
total 385,000 total

(+/-) Utilidad/Perdida de Chocolate 5250 (+/-) Utilidad/Perdida de Bombon

       No Dist a Bombon No Dist a Chocolate

(+/-) Utilidad/Perdida de Bombon 9000 (+/-) Utilidad/Perdida de Chocolate

No Dist a Chocolate No Dist a Bombon

(-) Acciones del Cap. Social que le 60000 600 (-) Acciones del Cap. Social que le
corresponden a Bombon corresponden a Chocolate
339,250
3,400

Acciones de Chocolate 3400 530,000

106 Costo por accion
Participación de Chocolate 360,400
Participación de Bombón 169,600
Capital de Dulces Felices 530,000
 Bombon
s prop. Del 20% de Bombon
$ Acciones
200,000 2,000
10,000
35,000 *Las Reservas son la Utilidad/Perdida a Repartir.
245,000

-9000

-5250

40000 400

190,750
1,600

1600 Acciones de Bombón

 DULCES FELICES, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001

ACTIVO PASIVO
Circulante A corto Plazo
Bancos $500,000.00 Proveedores
Clientes $50,000.00 Acreedores Diversos
Almacen $595,000.00 Impuestos Por Pagar
Inversiones Temporales $80,000.00 Reserva para Indemnizacion
SUMA DEL ACTIVO CIRCULANTE $1,225,000.00 SUMA DEL PASIVO A CORTO PLAZO

No Circualnte SUMA DEL PASIVO

Tangible
Maquinaria y Equipo $595,000.00 CAPITAL CONTABLE
Mobiliario y Equipo $245,000.00 Capital Social
SUMA DEL ACTIVO NO CIRCULANTE $840,000.00 Chocolate 3400 acciones con un valor de $106 c/u
Bombon 1200 acciones con un valor de $106 c/u
SUMA DEL CAPITAL CONTABLE

SUMA DEL ACTIVO $2,065,000.00 SUMA DEL PASIVO + CAPITAL:

 CES FELICES, S.A.
LANCE GENERAL
E DICIEMBRE DEL 2001

$800,000.00
creedores Diversos $585,000.00
mpuestos Por Pagar $60,000.00
eserva para Indemnizacion $90,000.00
UMA DEL PASIVO A CORTO PLAZO $1,535,000.00

SUMA DEL PASIVO $1,535,000.00

CAPITAL CONTABLE
$530,000.00
hocolate 3400 acciones con un valor de $106 c/u $360,400.00
ombon 1200 acciones con un valor de $106 c/u $169,600.00
SUMA DEL CAPITAL CONTABLE $530,000.00

SUMA DEL PASIVO + CAPITAL: $2,065,000.00