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    Aspectos Generales de La Auditoria

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    Rolando A. Quispe Gutiérrez
    El documento describe los aspectos generales de la auditoría. Explica que el propósito de una auditoría externa es expresar una opinión independiente sobre los estados financieros para aumentar la confianza de los usuarios. Para emitir su opinión, el auditor obtiene evidencia de auditoría mediante procedimientos diseñados para evaluar los riesgos y probar los controles internos y la información financiera. La auditoría sigue un proceso que incluye la planificación, evaluación de riesgos, pruebas sustantivas y procedimientos finales.

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    Aspectos Generales de La Auditoria

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    Rolando A. Quispe Gutiérrez
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    El documento describe los aspectos generales de la auditoría. Explica que el propósito de una auditoría externa es expresar una opinión independiente sobre los estados financieros para aumentar la confianza de los usuarios. Para emitir su opinión, el auditor obtiene evidencia de auditoría mediante procedimientos diseñados para evaluar los riesgos y probar los controles internos y la información financiera. La auditoría sigue un proceso que incluye la planificación, evaluación de riesgos, pruebas sustantivas y procedimientos finales.

    Título original

    5. Aspectos generales de la auditoria

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    El documento describe los aspectos generales de la auditoría. Explica que el propósito de una auditoría externa es expresar una opinión independiente sobre los estados financieros para aumentar la confianza de los usuarios. Para emitir su opinión, el auditor obtiene evidencia de auditoría mediante procedimientos diseñados para evaluar los riesgos y probar los controles internos y la información financiera. La auditoría sigue un proceso que incluye la planificación, evaluación de riesgos, pruebas sustantivas y procedimientos finales.

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    Aspectos Generales de La Auditoria

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    Rolando A. Quispe Gutiérrez
    El documento describe los aspectos generales de la auditoría. Explica que el propósito de una auditoría externa es expresar una opinión independiente sobre los estados financieros para aumentar la confianza de los usuarios. Para emitir su opinión, el auditor obtiene evidencia de auditoría mediante procedimientos diseñados para evaluar los riesgos y probar los controles internos y la información financiera. La auditoría sigue un proceso que incluye la planificación, evaluación de riesgos, pruebas sustantivas y procedimientos finales.

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    de 19

    Tema 5

    Aspectos Generales de la Auditoría

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez


    Auditoría basada en riesgos
    El propósito de los compromisos de auditoria externa

    Una auditoría externa es un tipo de compromiso de aseguramiento que lleva a cabo un auditor para
    emitir una opinión independiente sobre un conjunto de estados financieros.

    Objetivo de la auditoría
    externa

    De acuerdo con el ISA 200, el propósito de una auditoría es mejorar el grado de confianza que los
    usuarios a quienes se dirigen tengan sobre los estados financieros. Esto se logra mediante la
    expresión de una opinión, por parte del auditor, sobre si los estados financieros están preparados, en todos
    los aspectos materiales, de acuerdo con una estructura de presentación de reportes financieros que sea
    aplicable.

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    2
    Auditoría basada en riesgos
    Cadena de valor de la información financiera

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    3
    Auditoría basada en riesgos
    Cadena de valor de la información financiera

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    4
    Auditoría basada en riesgos
    Conceptos claves

    Riesgo de auditoria
    Cuentas significativas
    Flujo de transacción significativo
    Saldos de cuenta, clases de
    transacción y revelaciones
    Materialidad, determinación y
    objetivo dentro de la auditoría
    Fraude

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    5
    Auditoría basada en riesgos
    Objetivo de la auditoría

    ¿Qué obtiene el auditor


    para expresar una
    opinión sobre los
    estados financieros?

    El auditor obtiene
    ‘evidencia de
    auditoría’

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    6
    Auditoría basada en riesgos
    Evidencia de auditoría

    ¿Qué es evidencia de Auditoría? Evidencia de auditoría suficiente y adecuada


    Información usada por el auditor para llegar La suficiencia de la evidencia de auditoría es la
    a las conclusiones en las que se basa su medida de la cantidad de evidencia de auditoría.
    opinión. La evidencia de auditoría incluye: La cantidad de evidencia de auditoría
    necesaria está afectada por la evaluación del
    (a) Información incluida en los registros
    auditor de los riesgos de incorrección
    contables subyacentes a los estados
    significativas y también por la calidad de tal
    financieros y
    evidencia de auditoría. Lo adecuado que sea la
    (b) Otra información evidencia de auditoría es la medida de la calidad
    de la evidencia de auditoría. Esto es, su
    pertinencia y su confiabilidad para proporcionar
    un respaldo para las conclusiones sobre las
    cuales está basada la opinión del auditor.

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    7
    Auditoría basada en riesgos
    Evidencia de auditoría (Cont.)

    Lo expuesto anteriormente se grafica de la siguiente manera:

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    8
    Auditoría basada en riesgos
    Objetivo del auditor

    Objetivo del Auditor es …

    …diseñar y realizar procedimientos de auditoría de


    tal manera que le permitan obtener evidencia de
    auditoría suficiente y adecuada para obtener
    conclusiones razonables en las cuales basar
    su opinión.

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    9
    Auditoría basada en riesgos
    Valoración del riesgo

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    10
    Auditoría basada en riesgos
    Valoración del riesgo

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    11
    Auditoría basada en riesgos
    Procedimientos de auditoría

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    12
    Auditoría basada en riesgos
    Procedimientos de auditoría

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    13
    Auditoría basada en riesgos
    Procedimientos de auditoría (Cont.)

    Indagaciones Re - cálculos

    Revisiones Inspección

    Muestreo
    Observación

    Confirmación

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    14
    Auditoría basada en riesgos
    Fases de una auditoría bajo NIA

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    15
    Auditoría basada en riesgos
    Fases de la auditoría

    Planificación

    Evaluación
    de controles

    Pruebas
    sustantivas

    Procedimientos
    finales y de
    conclusión
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    16
    Auditoría basada en riesgos
    Proceso de la auditoría (AICPA) Inicio

    Obtener un entendimiento de la
    Realizar la evaluación del riesgo
    entidad, incluyendo el control
    y otros procedimientos
    interno

    Evaluar el riesgo de
    errores materiales

    Diseñar procedimientos de
    auditoría adicionales para
    riesgos a nivel de aseveración

    Realizar pruebas Realizar pruebas


    de controles sustantivas

    Desarrollar una respuesta global Evaluar los


    para los riesgos a nivel de los resultados de la
    estados financieros auditoría

    Fuente: Assessing and Responding to Audit Risk in a Financial Statement


    Audit – AICPA (Revised edition as of September 1, 2014) Conclusión
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    17
    Auditoría basada en riesgos
    Requisitos del auditor bajo NIA

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    18
    Preguntas?

    Mg. Sc. Abraham Mamani Chávez Auditoria Basada en Riesgos


    19

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