Ejercicios Descuento de Efectos Comerciales y Pasivos (Enunciado y Soluciones)

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD – GRADO EN ADE
Facultad de Ciencias Económicas, Empresariales y Turismo

DEPARTAMENTO DE ECONOMÍA Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
Pl. de la Victoria, 2
28802 Alcalá de Henares (Madrid)
Teléfonos: 91 885 42 93
EJERCICIO 1. DESCUENTO COMERCIAL
El 1-03-20X0, Alcatel, S.A. vende productos de electrónica a un cliente por importe de

40.000 euros, más 18% de IVA.
El cobro de la factura se aplaza hasta el 30 de junio, aceptando el cliente una letra de
cambio.
El 10-05-20X0, la empresa descuenta la letra anterior en la Caja de Ahorros del Mar
Cantábrico. Dicha entidad financiera le aplica un tipo de interés del 2,5 % trimestral y una
comisión de 100 euros.
A la fecha de vencimiento, supóngase las siguientes alternativas:
A) El cliente satisface el importe de la letra al tenedor de la misma.
B) El cliente no efectúa el pago. Al día siguiente, se renueva la letra siendo el
importe, el de la letra impagada más un 5%, en concepto de intereses a favor
de la empresa, para resarcirse de los perjuicios económicos derivados.
SE PIDE: Registrar las operaciones.

UNIVERSIDAD DE ALCALÁ, PATRIMONIO DE LA HUMANIDAD
SOLUCIÓN 1
01-3-20X0
Venta a crédito; el efecto de comercio vence en 30-6-20X0
Clientes, efectos comerciales a cobrar 47.200
Ventas de productos terminados 40.000
Hacienda Pública IVA repercutido 7.200
10-5-200X
Descuento del efecto. Intereses correspondientes a 50 días= 47.200x 0,025 x 50/90 =
655,55 euros
Clientes, efectos comerciales descontados 47.200
Banco c/c 46.444,45
Intereses de descuento de efectos comerciales 655,55
Servicios bancarios y similares 100
Deudas por efectos descontados 47.200
A) 30-6-20X0
El cliente paga la letra al vencimiento a la entidad de crédito o último tenedor
B) 30-6-20X0
El cliente no paga la letra a la entidad de crédito y ésta se la devuelve a Alcatel, S.A. y
le carga a en la cuenta corriente el nominal de la letra.
Banco c/c 47.200
Clientes, efectos comerciales impagados 47.200
1-7-20X0
El cliente acepta una nueva letra. Nominal = 47.200x 1,05 = 49.560 euros
Clientes, efectos comerciales impagados 47.200
Otros ingresos financieros 2.360
1
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EJERCICIO 2. DESCUENTO COMERCIAL
La empresa Pas, S.A., dedicada a la comercialización de materiales de construcción,

realiza las siguientes operaciones:
1. Gira tres letras a su cliente Torci, S.A. de 1.000 € de nominal cada una con
idéntico vencimiento, que son aceptadas.
2. Una de las letras se descuenta en una entidad financiera. Los intereses ascienden a
50 € y la comisión a 20 €. La entidad abona en la cuenta corriente de Pas, S.A. el
efectivo resultante.
3. Una segunda letra también se entrega a la entidad financiera, en este caso para
que se encargue de gestionar su cobro al vencimiento.
4. La tercera letra se endosa a un proveedor para cancelar su deuda.
5. Llegado el vencimiento de los efectos, el librado no atiende el pago de la letra en

gestión de cobro. Los gastos de devolución de la letra en gestión de cobro fueron 20
euros.
SE PIDE: Registrar las operaciones.
SOLUCIÓN 2
1. Giro de letras
(4310) Efectos comerciales en cartera 3.000
(430) Clientes 3.000
2. Descuento de una letra
(4311) Efectos comerciales descontados 1.000
(572) Banco c/c 930
(626) Servicios bancarios y similares 20
(665) Intereses por descuento de efectos 50
(5208) Deudas por efectos descontados 1.000
3. Letra en gestión de cobro
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 1.000
4. Endoso de letra
(400) Proveedores 1.000
5. Vencimiento de los efectos
(5208) Deudas por efectos descontados 1.000
(4311) Efectos comerciales descontados 1.000
(4315) Efectos comerciales impagado 1.000
(572) Banco c/c 20
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 1.000
2
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EJERCICIO 3. PÓLIZA DE CRÉDITO
El banco Pastor nos concede el 1 de diciembre de 20X0 una póliza de crédito por 100.000
euros y carga en nuestra cuenta corriente una comisión de apertura de la póliza de 20
euros y el importe de la factura del corredor de comercio que asciende a 100 euros.
El 1 de marzo de 20X1, se realiza la primera disposición por importe de 80.000 €, y el 1

de junio la segunda por importe de 20.000 €
El día 30 de noviembre de 20X1 se procede a al cancelación de la póliza, previa

liquidación de los intereses correspondientes.
El tipo de interés que se aplica a las cantidades dispuestas es del 8,5 % anual y sobre las
cantidades no dispuestas del 1 % anual. El pago de intereses es semestral y la
renovación de la póliza anual.
SOLUCIÓN 3
1/12/X0
(623) Servicios de profesionales independientes 100
(572) Banco c/c 120
31/12/X0 Intereses devengados por saldo no dispuesto= 100.000x0,01x1/12 = 83,33
(662) Intereses de deudas 83,33
(5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 83,33
1/3/X1 Disposición de crédito
(572) Banco c/c 80.000
(5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 80.000
31/5/X1 Pago de intereses. Sobre saldo dispuesto= 80.000x0,085 x 3/12 = 1.700 euros
Sobre saldo no dispuesto= 20.000x0,01 x 3/12 +100.000 x 0,01x2/12 = 216,67 euros
Y devengados del año anterior= 83,33
(662) Intereses de deudas 1.916,6
(5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto 7
(572) Banco c/c 83,33 2.000
1/6/X1 Disposición de crédito
(572) Banco c/c 20.000
30/11/X1 Pago de intereses y cancelación del crédito
Intereses sobre el saldo dispuesto= 100.000x0,085x6/12= 4.250 euros
(662) Intereses de deudas 4.250
(572) Banco c/c 4.250
(572) Banco c/c 100.000
3
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EJERCICIO 4. PRÉSTAMOS
4.1. La Sociedad Mar, S.A. formaliza, el día 1 de enero de 2010, un préstamo con su
banco por importe de 1 millón de euros, al 10% de interés anual, amortizable de una sola
vez a los cinco años de su concesión. Los gastos de formalización ascienden a 100.000 €.
Coste
Deuda Intereses
0 -900.000,00 Año Pagos amortizado
inicial devengados
final
1 100.000,00 2008 900.000,00 115.483,17 100.000,00 915.483,17

2 100.000,00 2009 915.483,17 117.469,88 100.000,00 932.953,05
3 100.000,00 2010 932.953,05 119.711,53 100.000,00 952.664,58
4 100.000,00 2011 952.664,58 122.240,80 100.000,00 974.905,38
5 1.100.000,00 2012 974.905,38 125.094,62 1.100.000,00 0,00
TIE 0,128314630
4.2. La Sociedad Mar, S.A formaliza, el día 1 de enero de 2010, un préstamo con su banco
por importe de 200.000 de euros. El préstamo tiene una duración de de 4 años y el tipo de
interés es del 5,5%, pagaderos por año vencido. Los gastos de formalización ascienden a
4.000 €.
El préstamo se reembolsará por partes iguales al término de cada año.
Coste
Deuda Intereses Intereses Reembolso
0 -196.000,00 Año Pagos amortizado
inicial devengados nominales capital
final
1 61.000,00 2008 196.000,00 12.551,89 11.000,00 50.000,00 61.000,00 147.551,89
2 58.250,00 2009 147.551,89 9.449,26 8.250,00 50.000,00 58.250,00 98.751,15
3 55.500,00 2010 98.751,15 6.324,05 5.500,00 50.000,00 55.500,00 49.575,19
4 52.750,00 2011 49.575,19 3.174,81 2.750,00 50.000,00 52.750,00 0,00
TIR 0,064040241
SE PIDE:
a) Registro de las operaciones relacionada con la concesión de los préstamos.
b) Registro de las operaciones que han de realizarse cada año hasta la extinción de la
deuda en el ejercicio 1. Y durante el primer año en el ejercicio 2
SOLUCIÓN 4.1.
1/1/2010 Concesión
(572) Banco c/c 900.000
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 900.000
31/12/2010 Intereses devengados y pagados
4
Teléfonos: 91 885 42 93
(572) Banco c/c 100.000

(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 15.483,17
(572) Banco c/c 100.000
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 17.469.,17
El resto de los años se haría el mismo asiento para el devengo y pago de intereses
SOLUCIÓN 4.2.
1/1/2010 Concesión
(572) Banco c/c 196.000
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 50.000

(572) Banco c/c 11.000
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 1.551,89
31/12/2010 Amortización de la deuda y reclasificación
(572) Banco c/c 50.000
EJERCICIO 5. DEUDAS CON PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
5.1. A principios del mes de mayo del año 2011, una empresa adquiere una máquina cuyo
precio al contado es de 400.000 euros. El proveedor acepta aplazar el pago un año,
facturando 416.000 euros.
5.2. A principios del mes de mayo del año 2011, una empresa adquiere una máquina cuyo
precio al contado es de 400.000 euros. El proveedor ofrece una financiación a 12 meses a
interés cero. El interés de mercado para operaciones similares es del 4%.
5.3. En día 1 de enero del 2.011, una empresa adquiere una maquina por importe de
400.000 euros, pagándose al contado la mitad y la otra mitad queda aplazada dos años,
en dos anualidades de 115.000 euros, que serán satisfechas el 31 de diciembre de los
años 2.011 y 2.012.
Coste
Intereses Reembolso
0 -200.000,00 Año Deuda Inicial Pagos amortizado
devengados deuda
final
1 115.000,00 2.011 200.000,00 19.692,02 115.000,00 95.307,98 104.692,02
2 115.000,00 2.012 104.692,02 10.307,98 115.000,00 104.692,02 0,00
TIR 0,098460079 30.000,00 200.000,00
SE PIDE: Contabilización de las operaciones
5
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SOLUCIÓN 5.1.
/5/2011 Compra a crédito
(213) Maquinaria 400.000
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 400.000
31/12/2011 Intereses devengados

/5/2012 Intereses devengados
/5/2012 Vencimiento y pago de la deuda
(572) Banco c/c 416.000
SOLUCIÓN 5.2.
/5/2011 Compra a crédito
El precio de adquisición de la máquina será el importe facturado por el vendedor menos
el descuento financiero correspondiente a la diferencia entre 400.000 euros y el valor
actual de ese importe descontado al 4%.
Y el importe del pasivo financiero será el valor razonable, es decir, precio de la
transacción.
Valor actual= 400.000/(1+0,04)= 384.615 euros
31/12/2011 Intereses devengados= 384.615x0,04x8/12= 10.256
/5/2012 Intereses devengados
/5/2012 Vencimiento y pago de la deuda
(572) Banco c/c 400.000
SOLUCIÓN 5.3.
1/1/2011 Compra a crédito
6
Teléfonos: 91 885 42 93
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 95.307,98

(173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo 104.692,02
(572) Banco c/c 200.000
31/12/2011 Intereses devengados= 384.615x0,04x8/12= 10.256
31/12/2011 Pago de la primera anualidad
(572) Banco c/c 115.000
31/12/2011 Reclasificación de la deuda
(173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo 104.692,02

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EJERCICIO 1. DESCUENTO COMERCIAL

El 1-03-20X0, Alcatel, S.A. vende productos de electrónica a un cliente por importe de

SE PIDE: Registrar las operaciones.

EJERCICIO 2. DESCUENTO COMERCIAL

La empresa Pas, S.A., dedicada a la comercialización de materiales de construcción,

5. Llegado el vencimiento de los efectos, el librado no atiende el pago de la letra en

SE PIDE: Registrar las operaciones.

EJERCICIO 3. PÓLIZA DE CRÉDITO

El 1 de marzo de 20X1, se realiza la primera disposición por importe de 80.000 €, y el 1

El día 30 de noviembre de 20X1 se procede a al cancelación de la póliza, previa

1 100.000,00 2008 900.000,00 115.483,17 100.000,00 915.483,17

(572) Banco c/c 100.000

(662) Intereses de deudas 12.551,89

EJERCICIO 5. DEUDAS CON PROVEEDORES DE INMOVILIZADO

SE PIDE: Contabilización de las operaciones

(662) Intereses de deudas 10.667

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 95.307,98

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