UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

UASD

MATERIA

AUDITORIA I

MAESTRO

WILLIAN MARTINEZ

SECCION

13

SUSTENTANTES

MARINA SEVERINO 100491499

KATHERINE PARIS 100330516
FRANCISCO RAMIREZ CH2932
GENESIS ALCANTARA 100353715
JEREMY ARNAUD 100322800

TEMA:
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 505-540

FECHA DE ENTREGA

LUNES 3 DE OCTUBRE DEL 2022

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
505

``CONFIRMACIONES EXTERNAS``
La Norma Internacional de Auditoría 505 trata del uso de procedimientos de
confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría
acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500.

De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e implementar procedimientos de

confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Esta
evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la
evidencia generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de
confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos
significativos debidos a fraude o error.

Objetivo
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para
obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

Requisitos

Procedimientos de confirmación externa: los procedimientos de confirmación externa

usualmente se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de
cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones. Cuando el auditor decide usar
procedimientos de confirmación externa debe mantener el control sobre las solicitudes
de confirmación externa teniendo en cuenta que se va a confirmar o solicitar, la
selección de la parte confirmante y que las solicitudes se dirijan apropiadamente para
que las respuestas sean directas al auditor. La solicitud debe incluir las aseveraciones
que se tratan, riesgos significativos específicos, planteamiento y presentación de la
solicitud, experiencia previa en la auditoría, método de comunicación, autorización de la
administración y capacidad de la parte confirmante para proporcionar la información
solicitada.
Entonces, el auditor debe llevar un seguimiento de la solicitud, y si es el caso de que no
se ha recibido respuesta enviar una solicitud adicional.

Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de

confirmación: cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una
confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la
validez de dichas razones, debido a que la administración está limitando el trabajo de
auditoría para obtener evidencia. De la misma manera el auditor deberá evaluar las
implicaciones que tiene la negativa de la administración para la evaluación de los
riesgos y la auditoría. Como consecuencia de esa negativa el auditor debe diseñar e
implementar procedimientos de auditoría alternos para obtener evidencia relevante y
confiable. Cuando esto no es posible o la negativa de la administración no es razonable,
el auditor deberá comunicarse con los encargados del gobierno corporativo y determinar
las implicaciones para la auditoría y su dictamen.
Resultados de los procedimientos de confirmación externa: aunque se obtenga
evidencia de fuentes externas, siempre existen circunstancias que puedan alterar la
confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o fraude. Si
el auditor identifica factores que le generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta
a una solicitud de confirmación externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le
permita solucionar sus dudas. Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor determina
que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones sobre la
evaluación de los riesgos significativos. De la misma manera cuando no hay respuesta a
la solicitud de confirmación, el auditor debe obtener evidencia a través de
procedimientos alternativos; y cuando hay excepciones, debe investigar para determinar
si las excepciones indican representación errónea.

Confirmaciones negativas: las confirmaciones negativas son menos persuasivas que

las positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento
sustantivo de auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya
evaluado el riesgo significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia
respecto a la efectividad operaria de los controles, se espera una baja tasa de
excepciones y el auditor no tiene conocimiento de circunstancias que hagan que las
solicitudes de confirmación sean desechadas.

Evaluación de la evidencia obtenida: una vez implementados los procedimientos de

confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es
relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría. Entonces, el
auditor puede clasificar los resultados en respuesta de la parte confirmante indicando
acuerdo o proporcionando la información solicitada, respuesta no confiable, no
respuesta y excepción. 
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
510

``TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA``

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría, además
de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen
cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos. Cuando los estados financieros contienen información
financiera comparativa, también son aplicables los requerimientos y las orientaciones de
la NIA 710 La NIA 300 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las
actividades previas al comienzo de una auditoría inicia.

Objetivo.
Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con
respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si: (a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan
afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual; y (b) se han
aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas
contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en
ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
Requerimientos
Procedimientos de auditoría Saldos de apertura.
 El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el
correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca
de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la
información revelada.
 El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos
de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados
financieros del periodo actual mediante: la determinación de si los saldos de cierre
del periodo anterior han sido correctamente traspasados al periodo actual o, cuando
proceda, si han sido reexpresados; la determinación de si los saldos de apertura
reflejan la aplicación de políticas contables adecuadas; y la realización de uno o más
de los siguientes procedimientos: la revisión de los papeles de trabajo del auditor
predecesor para obtener evidencia en relación con los saldos de apertura, si los
estados financieros del ejercicio anterior hubieran sido auditados;
 Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen
incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados financieros del
periodo actual, aplicará los procedimientos de auditoría adicionales que resulten
adecuados en las circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros
del periodo actual.
 Si el auditor concluye que tales incorrecciones existen en los estados financieros del
periodo actual, comunicará las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección y a
los responsables del gobierno de la entidad, 471 de conformidad con la NIA 4503.
Congruencia de las políticas contables.
 El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si, en los
estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera congruente las
políticas contables reflejadas en los saldos de apertura, y sobre si los cambios
efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información financiera aplicable. Información
relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor
 Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorrección que
afecta de forma material a los estados financieros del periodo actual, y si el efecto de
la incorrección no se registra, se presenta o se revela adecuadamente, el auditor
expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según
corresponda, de conformidad con la NIA 705.

Saldos de apertura
La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los saldos de apertura
dependen de cuestiones tales como:
• Las políticas contables aplicadas por la entidad.
• La naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e información a revelar y
los riesgos de incorrección material en los estados financieros del periodo actual.
• La significatividad de los saldos de apertura en relación con los estados financieros del
periodo actual.
• Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados y, en ese caso, si el
auditor predecesor expresó una opinión modificada. Si los estados financieros del
periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor, es posible que el auditor
pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los saldos de
apertura mediante la revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor.
Dicha revisión proporcionará evidencia de auditoría suficiente y adecuada en función de
la competencia profesional y la independencia del auditor predecesor.
Las comunicaciones del auditor actual con el auditor predecesor se regirán por los
requerimientos de ética y profesionales aplicables. En el caso de los activos y pasivos
corrientes, los procedimientos de auditoría del periodo actual pueden proporcionar algo
de evidencia sobre os saldos de apertura. Por ejemplo, el cobro (pago) de los saldos a
cobrar (a pagar) de apertura durante el periodo actual proporcionará alguna evidencia de
auditoría sobre su existencia, sobre derechos y obligaciones, y sobre su integridad y
valoración al inicio del periodo. Sin embargo, en el caso de las existencias, los
procedimientos de auditoría del periodo actual aplicados a los saldos de cierre
proporcionan poca evidencia de auditoría con respecto a las existencias disponibles al
inicio del periodo. En consecuencia, pueden necesitarse procedimientos de auditorías
adicionales, y uno o más de los siguientes procedimientos pueden proporcionar
evidencia de auditoría suficiente y adecuada:
• La observación del recuento físico de existencias actual y la conciliación con las
cantidades de existencias de apertura.
• La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con la valoración de las
partidas de existencias iniciales.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
520

``PROCEDIMIENTOS ANALITICOS``
La norma internacional de auditoria 520 expone la responsabilidad del auditor de efectuar
procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria y al final de la auditoria para ayudar a
forma la conclusión general sobre los estados financieros.

Objetivo

De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoría, y ayudar a formar una conclusión general sobre
los estados financieros, determinando si son consistentes.

Definición

Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos planeados se basa en la

expectativa de que existen y continúan relaciones entre la información, a menos de que exista
condiciones contrarias. Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos
analíticos son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis de relaciones
factibles entre datos, tanto financieros como no financieros. Estas evaluaciones implican
investigaciones de fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes. Además
estas evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo
registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando técnicas
estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de ejercicios anteriores,
presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra información pertinente.

Requisitos

Procedimientos analíticos sustantivos:

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos analíticos sustantivos, determinando lo

adecuado de los procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos
significativos evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre
buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos. De igual manera el auditor
debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando su naturaleza, fuente, relevancia, y
controles sobre la preparación de la información y su efectividad. Entonces el auditor debe
determinar una expectativa para los montos registrados, y realizar una comparación para
identificar cualquier error significativo que pueda afectar la presentación de los estados
financieros.
Los procedimientos analíticos pueden dividirse en tres grupos de acuerdo con el nivel de
seguridad obtenida:

Efectividad alta: Los procedimientos analíticos son el principal medio de obtener suficiente y
apropiada evidencia para una aseveración, estos efectivamente prueban la cantidad registrada.
Sin embargo, si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos adicionales.
Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar evidencia obtenida
durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel moderado de seguridad.
Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como comparación de
cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado.
Dentro de los procedimientos analíticos el auditor puede utilizar diferentes técnicas como lo
son: relación de análisis, análisis de tendencias y equilibrio, patrón de análisis y análisis de
regresión.

Procedimientos analíticos que ayudan al formar una conclusión general: Al final de la

auditoria el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos que le ayuden a formar una
conclusión general sobre la consistencia de los estados financieros, y a corroborar las
conclusiones formadas durante la auditoria. Los procedimientos analíticos ayudan a obtener
conclusiones razonables para que el auditor base su opinión sobre los estados financieros.

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos: De acuerdo con los

resultados de la aplicación de los procedimientos analíticos, el auditor deberá determinar si
existen fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con información relevante o difieren
de los montos esperados. Entonces el auditor deberá investigar con la administración y obtener
la suficiente y apropiada evidencia relevante a la respuesta de la administración, y efectuar los
procedimientos de auditoria necesarios según las circunstancias.

Aspectos Clave de los Procedimientos Analíticos

Tipos de procedimientos analíticos

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas del auditor,
que pueden ser las siguientes:

Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar información
financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente desarrolla su
objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves
de desempeño de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los
indicadores de la industria del cliente. De este análisis el auditor puede identificar información
útil acerca del desempeño de su cliente.

Expectativa del cliente

Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que prepara el

cliente (presupuesto). Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación de los gastos
presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas
pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.
Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario que evalúe el
proceso de preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior, debido a que en algunas
ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no asegura su razonabilidad.

Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año anterior,
incrementada por la inflación, sin tener en cuenta factores internos y externos que van a afectar
las cifras (nuevos productos, nuevos competidores, crisis económica, etc.)

Expectativa del auditor

Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta de los
estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar información operacional o
financiera.

Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los ingresos, el
auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (información operacional) y
multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el resultado compararlo con las
ventas registradas.

Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre dos
o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de
desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con
periodos anteriores.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
530

``MUESTREO DE AUDITORIA``
 Normas Internacional De Auditoria 530
(MUESTREO DE AUDITORIA)

La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria
estadístico y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría.
Esto implica el diseño y selección de la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de
control y pruebas de detalle, evaluando los resultados de la muestra.
El muestreo estadístico, implica un enfoque de muestreo en el que el auditor utiliza
métodos estadísticos como el muestreo aleatorio para seleccionar elementos a verificar.
El muestreo no estadístico, no permite la inferencia, se basa en juicios muchas veces
subjetivos y no existe una medida efectiva para evaluar el riesgo y conocer el grado de
error en el que se incurre al establecer el dictamen final a partir de una muestra.
Se entiende por muestreo en auditoría, la aplicación de un procedimiento a una cantidad
inferior a la totalidad de los componentes o elementos de un conjunto o población. (Esto
es a una selección representativa de transacciones, documentos, cuentas, elementos),
con el propósito de evaluar alguna característica de la población total. “El auditor debe
determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel
aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la población
entera; entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor debe ser el
tamaño de la muestra. El auditor puede determinar apropiado la estratificación de la
población de acuerdo con las características de esta”.
Objetivo:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos, sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoría y
otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría. Cuando el
auditor decide usar muestreo de auditoría, su objetivo es proporcionar una base
razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la
muestra.
Importancia del muestreo de auditoria:
El muestreo de auditoría es realmente importante porque no solo ayuda a los auditores a
recopilar pruebas de auditoría suficientes y adecuadas para elaborar la opinión de la
auditoría, sino que también desempeña un papel muy importante en la eficiencia y
eficacia de los trabajos de auditoría, esto significa que el auditor no está obligado a
comprobar el 100% de los objetos o elementos para poder expresar su opinión.

Requisitos:
Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba: El auditor debe
establecer el propósito del procedimiento de auditoria cuando diseña una muestra de
auditoría, teniendo en cuenta las características de la población, y el uso de enfoques
estadísticos y no estadísticos. Igualmente, el auditor debe determinar el tamaño de la
muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las
partidas que le permitan representar la población entera; entre menor sea el riesgo que el
auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamaño de la muestra. El auditor puede
determinar apropiado la estratificación de la población de acuerdo con las características
de esta.
Métodos de selección de muestras de auditoría:
Selección aleatoria: es el tipo de muestreo que proporciona una oportunidad igual a
todos los elementos o unidades de la población total, este tipo de selección puede
utilizarse en Excel u otras herramientas.
Selección sistemática: consiste en seleccionar los elementos utilizando un intervalo
constante entre las selecciones, teniendo el primer intervalo un inicio aleatorio, al
utilizar la selección sistemática, los auditores deben asegurarse de que la población no
se estructure de tal manera que el intervalo de muestreo se corresponda con un patrón
particular de la población.
Aleatoria: la selección puede ser una alternativa a la selección aleatoria siempre que los
auditores se aseguren de que la muestra es representativa de toda la población. Este
método requiere cuidado para evitar que la selección esté sesgada, por ejemplo, hacia
elementos fácilmente localizables, ya que pueden no ser representativos. No debe
utilizarse si los auditores están realizando un muestreo estadístico.
Selección en bloque: puede utilizarse para comprobar si ciertos elementos tienen
características particulares. Por ejemplo, un auditor puede utilizar una muestra de 50
cheques consecutivos para comprobar si los cheques están firmados por los firmantes
autorizados, en lugar de elegir 50 cheques individuales a lo largo del año.
El muestreo por unidades monetarias es un tipo de selección ponderada por el valor en
el que el tamaño de la muestra, la selección y la evaluación dan lugar a una conclusión
en cantidades monetarias, el muestreo por unidades monetarias es un tipo de muestreo
sistemático de auditoría.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
540

``ESTIMACIONES CONTABLES``
La Norma Internacional de Auditoría 540
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información
relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. En concreto,
desarrolla la aplicación de la NIA 3151 y la NIA 3302, así como de otras NIA
relevantes, a las estimaciones contables. También incluye requerimientos y
orientaciones sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y sobre
indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que:

(a) las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable,
reconocidas o reveladas en los estados financieros, son razonables; y

(b) la correspondiente información revelada en los estados financieros es adecuada en el

contexto del marco de información financiera aplicable.

Requerimientos

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas: Al aplicar

procedimientos de valoración del riesgo y realizar actividades relacionadas para obtener
conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno, tal y como requiere
la NIA 3154, el auditor, con el fin de disponer de una base para la identificación y
valoración del riesgo de incorrección material de las estimaciones contables, deberá
obtener conocimiento de los siguientes aspectos

Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de

confirmación:
Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación
externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de
dichas razones, debido a que la administración está limitando el trabajo de auditoría
para obtener evidencia. De la misma manera el auditor deberá evaluar las implicaciones
que tiene la negativa de la administración para la evaluación de los riesgos y la
auditoría. Como consecuencia de esa negativa el auditor debe diseñar e implementar
procedimientos de auditoría alternos para obtener evidencia relevante y confiable.
Cuando esto no es posible o la negativa de la administración no es razonable, el auditor
deberá comunicarse con los encargados del gobierno corporativo y determinar las
implicaciones para la auditoría y su dictamen.

Resultados de los procedimientos de confirmación externa:

Aunque se obtenga evidencia de fuentes externas, siempre existen circunstancias que
puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir intercepción,
alteración o fraude. Si el auditor identifica factores que le generen dudas sobre la
confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación externa, el auditor debe
obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus dudas. Si luego de obtener dicha
evidencia, el auditor determina que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe
evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos. De la misma
manera cuando no hay respuesta a la solicitud de confirmación, el auditor debe obtener
evidencia a través de procedimientos alternativos; y cuando hay excepciones, debe
investigar para determinar si las excepciones indican representación errónea.

Identificación y valoración del riesgo de incorrección material.

Para identificar y valorar el riesgo de incorrección material, como requiere la NIA
3155, el auditor evaluará el grado de incertidumbre existente en la estimación asociado
a cada estimación contable.
El auditor determinará si, a su juicio, alguna de las estimaciones contables para las que
se ha identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación da lugar a riesgos
significativos.

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material

Sobre la base de la valoración realizada del riesgo de incorrección material, el auditor
determinará
(a) si la dirección ha aplicado adecuadamente los requerimientos del marco de
información financiera aplicable relativos a la realización de la estimación contable; y
(b) si los métodos empleados en la realización de las estimaciones contables son
adecuados y se han aplicado de forma congruente, así como, en su caso, si los cambios
en las estimaciones contables o en el método para realizarlas, con respecto al periodo
anterior, son adecuados teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes

Evaluación de la razonabilidad de las estimaciones contables y determinación de

incorrecciones. Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor evaluará
si las estimaciones contables contenidas en los estados financieros son razonables de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable, o si contienen incorrecciones.
Revelación de información relacionada con las estimaciones contables. El auditor
obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información revelada
en los estados financieros relativa a las estimaciones contables se adecúa a los
requerimientos establecidos en el marco de información financiera aplicable

Naturaleza de las estimaciones contables

Debido a las incertidumbres inherentes a las actividades empresariales, algunas partidas
de los estados financieros sólo pueden ser estimadas. Asimismo, las características
específicas de un activo, un pasivo o un componente del patrimonio neto, o la base o el
método de medición definido por el marco de información financiera, pueden dar lugar
a la necesidad de estimar una partida de los estados financieros. Algunos marcos de
información financiera definen métodos de medición específicos y la información a
revelar en los estados financieros requerida, mientras que otros marcos de información
financiera son menos concretos al respecto. En el anexo de esta NIA se analizan las
formas de medir el valor razonable y la información que debe revelarse según los
distintos marcos de información financiera.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas.
Los procedimientos de valoración del riesgo y las actividades relacionadas requeridos
por el apartado de esta NIA facilitan al auditor el desarrollo de una previsión de la
naturaleza y del tipo de estimaciones contables que puede tener una entidad. El principal
aspecto para considerar por el auditor es si el conocimiento que se ha obtenido es
suficiente para identificar y valorar el riesgo de incorrección material en relación con las
estimaciones contables y para planificar la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos de auditoría posteriores.

Identificación y valoración del riesgo de incorrección material

El grado de incertidumbre en la estimación asociado a una estimación contable puede
verse influido por factores tales como:

 El grado en que la estimación contable depende de juicios.

 La sensibilidad de la estimación contable a los cambios en las hipótesis.
 La existencia de técnicas de medición reconocidas que puedan reducir la
incertidumbre en la estimación (aunque la subjetividad de las hipótesis empleadas
como datos puede, no obstante, producir incertidumbre en la estimación).
 La amplitud del periodo de pronóstico y la pertinencia de los datos extraídos de
hechos pasados para pronosticar hechos futuros.
 La disponibilidad de datos fiables procedentes de fuentes externas.
 El grado en que la estimación contable se basa en datos observables o no
observables.
 El grado de incertidumbre en la estimación asociado a una estimación contable
puede influir en la susceptibilidad al sesgo.