NIA 500: Evidencia de Auditoría.

La norma internacional de Auditoría 500 presenta la responsabilidad del auditor

de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y
apropiada evidencia de auditoría, explicando lo que constituye la evidencia de
auditoría de estados financieros. Esta norma trata de toda la evidencia de la
auditoría, a diferencia de las normas 200, 230, 315, 520, y 570 que presentan
aspectos específicos relacionados con la evidencia de auditoría. (auditool, pág.
40)
Esta norma nos indica que el auditor debe de realizar y diseñar los
procedimientos necesarios de auditoría para poder reunir la evidencia
necesaria para emitir un juicio profesional, también debe de tener en cuenta
que la evidencia debe ser relevante y confiable que le ayuden a conseguir
conclusiones en el proceso de revisión y que sean de calidad, sobre todo en
información de los registros contables y la información de estados financieros.

NIA 501: Evidencia de auditoría- consideraciones específicas.

La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones
específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e información
por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría 330,
500 y demás que sean relevantes. (auditool, pág. 42)

La norma 501 indica que el auditor debe de tener información necesaria sobre
los inventarios ya que es un rubro de importancia en los estados financieros y
se considera como una evidencia apropiada su existencia y condición, también
identificar los procedimientos de litigios y reclamaciones para determinar la
legalidad de los gastos.

NIA 505: Confirmaciones Externas.

La norma Internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de
confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de
auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500.
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Esta evidencia en
forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la evidencia
generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de
confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos
significativos debidos a fraude o error. (auditool, pág. 43)

Esta norma nos indica la importancia de constatar y comparar la información

obtenida por la entidad, es decir la información que nos brindó la entidad para
iniciar la auditoría, con la opinión y evidencia que pueda proporcionar un
tercero, a través de una solicitud y esperando la respuesta del tercero a indagar
el que nos ayudará a obtener resultados y conclusiones.

NIA 510: Trabajos iniciales de auditoría.

La norma internacional de auditoría 510 presenta las responsabilidades del
auditor con relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales
de auditoría, incluyendo contingencias y compromisos. (auditool, pág. 45)

La norma 510 es de importancia relevante para el trabajo del auditor ya que

indica que dentro de sus labores para obtener evidencia se tiene que
considerar y verificar la existencia de errores en los saldos iniciales ya que
estos puede afectar los estados financieros en la actualidad, también examinar
los marcos y políticas contables que aplica la empresa a las cuentas debidas y
relacionadas a los activos de la empresa.

NIA 520: Procedimientos Analíticos

La norma internacional de auditoria 520 expone la responsabilidad del auditor
de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria y al final
de la auditoria para ayudar a forma la conclusión general sobre los estados
financieros. De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos
analíticos para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a
formar una conclusión general sobre los estados financieros, determinando si
son consistentes.
Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos
planeados se basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones
entre la información, a menos de que exista condiciones contrarias. Los
procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. De esta manera, los
procedimientos analíticos son las evaluaciones de la información financiera
mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como no
financieros. Estas evaluaciones implican investigaciones de fluctuaciones o
relaciones identificadas que sean inconsistentes. Además estas evaluaciones a
los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo registrado
y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando
técnicas estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de
ejercicios anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra
información pertinente. (Martinez, 2019 p.1)
La NIA 520 habla sobre los procedimientos analíticos de auditoría, los cuales
son necesarios para la obtención de evidencia relevante y confiable sobre la
razonabilidad de los estados financieros que sustente la opinión de auditoría.
Estos procedimientos analíticos típicamente se planifican para una fecha
cercana al cierre, de tal forma que le permite al auditor tener una comprensión
global sobre el comportamiento de las principales aseveraciones como también
de las cifras de los estados financieros objeto de la auditoria. La revisión
analítica consiste en analizar el comportamiento, las relaciones y las
tendencias significativas, que se desprenden principalmente de información
financiera y no financiera.
Nia 530: Muestreo de Auditoria
La NIA 530“Muestreo de Auditoria”, aplica cuando el auditor ha decido emplear
el muestreo de auditoría en la realización de los procedimientos de auditoría.
Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico
para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de
controles y de detalle, así como para evaluar los resultados de la muestra.

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoria, es proporcionar una

base razonable a partir de la cual alcanzar condiciones sobre la población de la
que se selecciona la muestra. Se entiende por muestreo en auditoría, la
aplicación de un procedimiento a una cantidad inferior a la totalidad de los
componentes o elementos de un conjunto o población. (Esto es a una selección
representativa de transacciones, documentos, cuentas, elementos), con el
propósito de evaluar alguna característica de la población total. El auditor debe
determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un
nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la
población entera; entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar,
mayor debe ser el tamaño de la muestra. El auditor puede determinar
apropiado la estratificación de la población de acuerdo a las características de
la misma. (Quesada, 2020 p.1)

Esta Norma Internacional de Auditoría es de aplicación cuando el auditor ha

decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas
de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión. Esta NIA proporciona
orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor para la selección
de elementos a comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría.

Nia 540: Auditoria de estimaciones contables

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a
revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla
la aplicación de la NIA 3151 y la NIA 3302 , así como de otras NIA relevantes, a
las estimaciones contables. También incluye requerimientos y orientaciones
sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y sobre
indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

de que: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, respuestas del auditor
a los riesgos valorados en los distintos marcos de información financiera
pueden existir distintas definiciones del valor razonable, las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable,
reconocidas o reveladas en los estados financieros, son razonables; y la
correspondiente información revelada en los estados financieros es adecuada
en el contexto del marco de información financiera aplicable. (Bonilla, 2015 p.1)

La NIA 540 es aplicable a la auditoría de estimaciones contables, incluidas las

estimaciones de valor razonable y las revelaciones de los estados financieros.
Esta NIA trata los lineamientos que debe tener en cuenta un auditor sobre
indicadores de posible sesgo por parte de la dirección. Y uno de sus principales
objetivo es tener la evidencia suficiente para identificar incorrecciones material
y así mismo información financiera correspondiente a los periodos
establecidos.
Nia 550: Partes Relacionadas
 La norma internacional de auditoría 550 presenta las responsabilidades del
auditor frente a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una
auditoría de estados financieros. Las transacciones de partes relacionadas
pueden implicar mayores riesgos de representación errónea de importancia
relativa de los estados financieros que las transacciones con partes
independientes, debido a que las partes relacionadas pueden operar mediante
complejas estructuras y transacciones.
El auditor tiene la obligación de llevar a cabo procedimientos de auditoría para
identificar, evaluar y responder a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa que surjan cuando la entidad no pueda explicar o revelar
adecuadamente las relaciones, transacciones o saldos de las partes
relacionadas, de acuerdo con los requisitos del marco de referencia,
permitiendo que los usuarios de los estados financieros puedan entender su
efecto sobre los estados financieros. El comprender claramente las relaciones y
las transacciones de la entidad con sus partes relacionadas, permite que el
auditor detecte los factores de riesgo de fraude que se puedan estar
presentando, así como poder llegar a la conclusión de si los estados
financieros siendo afectados por dichas relaciones, se presentan
razonablemente y no contienen errores, de acuerdo con el marco de referencia
de información financiera aplicable. Además el auditor, teniendo en cuenta las
relaciones y la conclusión con base en la evidencia obtenida de la auditoría en
relación a si las relaciones y transacciones entre las partes han sido
identificadas y reveladas adecuadamente, debe determinar si los estados
financieros logran una representación razonable o no inducen a error de
acuerdo a marco de referencia. (Colombia, 2022 p.1)

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes
relacionadas en una auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla la
aplicación de la NIA 315, la NIA 330 y la NIA 240 en relación con los riesgos de
incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes
relacionadas y así logrando llegar a una conclusión en que ambas partes no se
vean afectadas.
NIA 560 Hechos posteriores
“Con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha de emisión
(publicación) de los estados financieros, pueden ocurrir eventos que, podrían
afectarlos. Los marcos de información financiera se refieren específicamente a
tales hechos e identifican dos casos puntuales:

 Los hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían

en la fecha de los estados financieros; y
 Los hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron
después de la fecha de cierre de los estados financieros.” (Cárdenas,
2018)

“presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos
después de realizada la auditoría de estados financieros, ya que los estados
financieros pueden ser afectados no solo por las evidencias que surgen a la
fecha de los estados financieros, sino también por aquellos hechos que se
manifiestan después de su desarrollo.” (moncayo, 2015)

En circunstancia de presentarse hechos posteriores al cierre, el auditor deberá

de reaccionar adecuadamente y aplicar medidas para obtener evidencia
suficiente y adecuada, ya sea en circunstancia de que lo descubierto sea antes
o después de que se haya emitido los informes contables.

NIA 570 Empresa en funcionamiento

“La norma internacional de auditoría 570 se refiere a la responsabilidad del

auditor en la auditoría de los estados financieros en relación al uso por la
administración del supuesto de negocio en marcha como un supuesto para la
preparación de los estados financieros. Este supuesto de negocio en marcha
considera que la entidad continúa en negocios por el futuro predecible. De esta
manera, algunos marcos de referencia de información financiera requieren que
la entidad elabore los estados financieros sobre la base de negocio en marcha,
para lo cual la entidad debe evaluar la capacidad de la entidad para continuar
con el negocio en marcha. Siendo este también un requisito para la elaboración
de los estados financieros.” (moncayo, INSTITUTO NACIONAL DE
CONTADORES PUBLICOS, 2015)

El auditor deberá en la medida de lo posible evaluar los estados financieros de

la administración, en busca de evidencia para verificar que estén aptos y
capacitados para la ejecución de un negocio en marcha, en el caso que el
auditor no encuentre dudas sobre la capacidad no es garantía de dicha
capacidad, ya que el auditor presenta su opinión sobre los estados financieros.

NIA 580 DECLARACIONES ESCRITAS

“La norma internacional de auditoría 580 se refiere a la responsabilidad que
tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de la administración o
encargados del Gobierno Corporativo durante la auditoría de estados
financieros. Las declaraciones escritas son información que el auditor requiere
de la entidad, y que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoría. Estas
declaraciones escritas deben ser dirigidas en cartas de representación al
auditor por la administración. Además estas deben ser de fechas cercanas pero
no posteriores al dictamen del auditor de los estados financieros. Es importante
que estas declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto
reduce las posibilidades de que hayan malos entendidos entre la
administración o el gobierno corporativo de la entidad y el auditor. La
comunicación entre estos es muy importante ya que pueden existir problemas
que tienen importancia relativa y que pueden afectar la razonabilidad de los
estados financieros de manera directa y es a partir de estas comunicaciones
donde se pueden hacer evidentes y de la misma manera intervenir
adecuadamente sobre ellos.” (moncayo, INSTITUTO NACIONAL DE
CONTADORES PUBLICOS, 2015)
El auditor deberá de solicitar las declaraciones a la administración de manera
adecuada manteniendo una clara comunicación y de una fecha acorde a la
evaluación de los estados financieros, estos documentos no presentan
evidencia por si sola pero si sustentan la evidencia encontrada ya que en las
declaraciones se manifiesta la integridad de la información brindada al auditor y
con esta poder argumentar su opinión.