CONTABILIDAD GENERAL

SESIÓN 5
CPC. LUIS ENRIQUE CCAPA CONDORI
 CPC. Luis Ccapa Condori

MOTIVACIÓN

"Cuando haces lo correcto, obtienes la sensación de

paz y serenidad. Hazlo una y otra vez. “
Roy T. Bennett
 LOGRO DE LAOBJETIVO
SESIÓN N°2

Organizar los documentos contables en

función a la normativa vigente, según
procedimientos y requerimientos de las
empresas.
 PLANILLA DE REMUNERACIONES CPC. Luis Ccapa Condori

¿QUE IDEA TIENES SOBRE KARDEX?

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KARDEX
Es usado para tener el control de las mercaderías que ingresan y salen del almacén que
son registrados en documentos o formatos especiales. Existen diferentes formas de
rayados, ya que cada empresa los adecua de acuerdo a sus características y necesidades.
Cada Kardex debe cumplir con exactitud el movimiento de las existencias.

Los Kardex o ficheros

permiten controlar las
cantidades, costos de las
entradas y salidas de los
artículos, así como el
saldo de los mismos a
una fecha determinada.
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KARDEX
Objetivo de la NIC 2 (P-1)
El tratamiento contable de los inventarios, respecto a su costo de compra,
costo de ventas, métodos de valuación, el deterioro de inventarios, etc.
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KARDEX
NIC 2 Definiciones
El valor razonable o valor de mercado refleja el precio al que tendría lugar
una transacción ordenada para vender el mismo inventario en el mercado
principal (o más ventajoso) para ese inventario, entre participantes de
mercado en la fecha de la medición.
Valor neto realizable(VNR):
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
operación menos los costos estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta.
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KARDEX
Medición de los Inventarios
(Tributario)
Se considera costo computable de los bienes enajenados al de adquisición,
producción o construcción, o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio
o valor en el último inventario determinado conforme a Ley.
Base Legal:
(Art. 20º LIR).
VNR
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KARDEX
Deducción admitida para fines tributarios – VNR- NIC 2

Será deducida de la renta neta de tercera categoría (utilidad tributaria) en

el ejercicio en que ocurra cualquier a de los siguientes hechos y cumpla los
requisitos tributarios:
❖Enajenación
❖Destrucción
❖Donación
❖ Utilización
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MERMAS

Pérdida física en el volumen, cantidad, peso de las existencias, ocasionada

por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Por ejemplo en la industria farmacéutica el uso de alcohol es altamente frecuente que
se produzca una evaporación al estar en contacto con el oxígeno al estar tapando y
destapando los recipientes, en consecuencia genera una disminución de la cantidad. Por
ejemplo, En la industria del café, cuando hay que sacarle la cascara, los cuerpos
extraños, la humedad a los granos del café, se pierde peso y eso es necesario para el
proceso productivo, entonces ahí tenemos las mermas. por ejemplo, en Arequipa, hay
empresas que se dedican a comprar la lana que han esquilado de ovejas, vicuñas, llamas
Y sus alpacas, y las colocan en fardos, está con cuerpos extraños, entonces compran por
decir un fardo que puede pesar 50 kilos y a la hora de limpiar, esos se convierten en 48,
47kilos porque han sacado piedritas, han sacado pajitas, han sacado cuerpos extraños a
la lana misma que va a entrar al proceso de producción.
 KARDEX CPC. Luis Ccapa Condori

MERMAS
En efecto, el literal f) Art. 37º LIR señala que para determinar la renta neta de
tercera categoría se deducirán entre otros conceptos, las mermas y desmedros
debidamente acreditados.
Al respecto, el literal c) Art. 21º Reglamento de LIR describe la definición de
mermas y desmedros
En el caso de las mermas normales afirma que deberán ser acreditadas con
informe técnico de mermas emitido por un profesional competente,
independiente y colegiado o por el organismo técnico competente, este informe
deberá contener por lo menos la metodología empleada y las pruebas
realizadas; en caso contrario no se admitirá la deducción.
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KARDEX

DESMEDROS

Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias,

haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban destinados.
RTF Nos. 7164-2-2002 y 724-1-1997

Algunos ejemplos de desmedro: Las medicinas que tengan sus fechas de

vencimiento prescritas, las prendas de vestir de dama y caballero que por el
tiempo hayan pasado de moda, las máquinas de escribir con la aparición de las
computadoras quedaron en desuso, los disquetes quedaron en desuso ante la
aparición de los CD en el mercado; y posteriormente, este último fue superado
por la aparición del USB.
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KARDEX

DESMEDROS
Desmedros económicos - RTF N° 7164-2-2002 y 724-1-1997
“Cabe precisar que no todo desmedro implica una pérdida total del valor neto
realizable de los bienes a ser transferidos, sino una reducción de dicho valor,
pudiendo en este último caso comercializarse los bienes por un menor valor”.
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KARDEX

DESMEDROS

En lo concerniente a los desmedros de existencias, el mismo dispositivo

legal precisa que la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las
existencias efectuadas ante el Notario Público o Juez de Paz, a falta de
aquél, siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no
menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo
la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a un
funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer
procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando
en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la
empresa
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KARDEX
DESMEDROS
Modificatoria al Inc. c) Art. 21° Rgto. LIR – Desmedros (Vigencia 22-04-2020)
i) Identificación, cantidad y costo de las existencias a destruir.
ii) Lugar, fecha y hora de inicio y culminación del acto de destrucción.
iii) Método de destrucción empleado.
iv) De corresponder, los datos de identificación del prestador del servicio de
destrucción: nombre o razón social y RUC.
v) Motivo de la destrucción y sustento técnico que acredite la calidad de
inutilizable de las existencias involucradas, precisándose los hechos y
características que han llevado a los bienes a tal condición.
vi) Firma del contribuyente o su representante legal y de los responsables de
tal destrucción, así como los nombres y apellidos y tipo y número de documento
de identidad de estos últimos.
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KARDEX
Faltante por robos o extravíos
Igualmente, el faltante de inventario se puede producir por robos o
extravíos, los cuales deberán ser acreditados considerando lo señalado en
el inciso d) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir, son
deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza
mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte
que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
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KARDEX
Deducción por donaciones
Base legal RLIR: Artículo 21º.- RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA en el inciso
s) Tratándose de la deducción por donaciones prevista en el inciso x) del artículo
37º de la Ley:
1.1 Sólo podrán deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran
calificadas previamente por el Ministerio de Economía y Finanzas como entidades
perceptoras de donaciones (“Registro de entidades perceptoras de donaciones” a
cargo de la SUNAT.).
1.2 La realización de la donación se acreditará:
i) Mediante el acta de entrega y recepción del bien donado y una copia autenticada de la
resolución correspondiente que acredite que la donación ha sido aceptada, tratándose de
donaciones a entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas.
ii) Mediante el "Comprobante de recepción de donaciones” a que se refiere el numeral
2.2 del presente inciso, tratándose de donaciones a las demás entidades beneficiarias.
 Provisiones del Ejercicio
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Existencias

Mermas Desmedros

Perdida cuantitativa Perdida cualitativa

I
N
De profesional F Destrucción ante
O
Independiente, R Notario, comunicado
Competente y Colegiado M a SUNAT 6 días antes
E
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KARDEX
FALTANTES Y SOBRANTES
Según Guillermo Cabanellas se define por faltante a lo que debía estar o figurar
y no se encuentra ni aparece.

Los faltantes de inventario se pueden producir por mermas, desmedros y

pérdidas extraordinarias, los cuales para su deducción deben cumplir los
requisitos establecidos en las disposiciones legales.

Ahora bien, cuando el literal d) del Art. 35º del Reglamento del Impuesto a la
Renta dispone que tratándose de los deudores tributarios comprendidos en
los incisos a) y b) del citado dispositivo, es decir, que sus ingresos netos anuales
superen las 500 UIT ó 1500 UIT (hasta), deberán efectuar por lo menos, un
inventario físico de sus existencias en cada ejercicio, además a los libros
contables que están obligados a llevar deberán realizar,
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KARDEX
CASO PRACTICO FALTANTES DE INVENTARIO

ENUNCIADO:
La empresa Characato SAC envia a gasto el importe de S/. 50,000 por
faltante de inventario de 500 unidades.
Afecta directamente los resultados en la cuenta contable 65.
La utilidad contable del ejercicio ha sido afectada por el citado gasto.

DESCRIPCION UNIDADES
Kárdex Físico - RIPU 5,500.00
Inventario Físico 5,000.00
FALTANTE INVENTARIO 500.00
500 unidades con el valor de S/. 50,000
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KARDEX
ECTO CONTABLE CASO PRACTICO FALTANTES DE INVENTARIO
SOLUCIÓN:
Debe Haber
I.- ASPECTO CONTABLE
65 50,000.00
94 50,000.00
20 50,000.00
79 50,000.00
II.- ASPECTO TRIBUTARIO En caso se dio por
perdida y no
Art. 64 º LIR y Art. 35º Rgto. LIR cumple los
Analizar la legislación vinculada con la materia en controversia requisitos
establecidos por la
Mermas
LIR. Hay que
Desmedros adicionar el
Pérdidas extraordinarias resultado contable
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KARDEX
III.- CONCLUSIÓN

Gasto faltantes de inventarios CONTABLE 50,000.00

Gasto faltantes de inventarios TRIBUTARIO -
ADICIONAR 50,000.00

DETERMINACIÓN DEL IR 2019

UTLIDAD CONTABLE 2019 500,000.00

ADICIONES
Faltantes de inventario 50,000.00

DEDUCCIONES

UTILIDAD TRIBUTARIA 2019 550,000.00

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KARDEX
Las partes más usuales de un Kardex:

1.-Encabezamiento: Contendrá la razón social de la empresa, artículo, código, marca,

modelo y el sistema para determinar el costo.
2.- Fecha: De la transacción.
3.- Concepto: Acción que origina el registro.
4.- Entradas: Se registra la cantidad costo unitario y el costo total de los bienes que
ingresan al almacén.
5.- Salidas; Se registra la cantidad, costo unitario y el costo total de los bienes que salen
del almacén.
6.- Saldo: Representa el saldo entre lo que ingresa y sale del almacén.
7.- Localización: En la parte inferior de cada tarjeta se registra la ubicación de la
mercadería, proveedores etc.
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Los inventarios
-Son activos que posee la empresa y que están destinados para la venta en el
curso normal de las operaciones, que a su vez se puede encuentran en proceso
de producción para la venta.

-Son activos en forma de

materiales o suministros
para ser consumidos en
el proceso de producción
de bienes o en la
prestación de servicios.
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KARDEX
Métodos de Valuación:
De acuerdo al Art. 62 del Impuesto a la Renta, los contribuyentes , empresas o sociedades
que en razón de la actividad deben practicar inventarios, valuaran sus existencias por su
costo de adquisición o producción adoptado a cualquiera de los siguientes métodos
siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio.
1.Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
2.Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
3.Identificación específica.
4.Inventario al detalle o por menor.
5.Existencias básicas.
Los métodos que se emplean ofrecen beneficios y desventajas por ello al utilizar o escoger
a cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas, siempre que
se cumpla con los dispositivos vigentes, y poder obtener una correcta determinación de las
utilidades.
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KARDEX
Métodos de Valuación:

Comparación entre
lo normado
por la NIC 2
Existencias y la
norma del
Impuesto a la Renta:
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KARDEX
1.-Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
Se le conoce también como método FIFO significa que lo primero que ingresa es lo primero
que debe salir.

Tratándose de una empresa comercial por ejemplo los costos de adquisición se convertirán
en un costo del articulo vendido, ya que los primeros artículos que entran al almacén son
los primeros que salen, las unidades se valorizan en base al lote más antiguo.
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KARDEX
1.-Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
Ejemplo: Si compro 100 camisas a un costo de S/.50.00 c/u y luego vendo 60 camisas a un precio
de S/.70 soles, posteriormente compro 30 camisas a un costo de S/.40.00 c/u y luego vendo 10
camisas a un precio de S/.72.00 c/u., el resultado para determinar el costo de inventario final sería:

SALIDA TOTAL

resultado

resultado
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KARDEX
2.- Promedio diário, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL)
Permite hallar el costo unitario dividiendo el costo total de las existencias, entre el número
de unidades que están disponibles para la producción o venta.

Se utiliza este método para valuar las salidas de las existencias hasta que exista una nueva
compra, valorizándose de esta manera los artículos que salen a un precio actual.
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KARDEX
3.-Identificación específica
Este método es justificable para artículos que tengan un alto valor. Nos permite
determinar a qué compras pertenecen las existencias del inventario final.
Se mantiene por separado los inventarios en el almacén, registrados en tarjetas separadas.
Los artículos se controlan obedeciendo a pedidos exclusivos.
4.- Inventario al detalle o por menor
Es empleado mayormente en las empresas que tienen departamentos. La valuación de las
existencias establece una razón del costo, que está dada entre la igualdad del costo y el
precio de venta.
5.- Existencias básicas
Se debe tener una cantidad mínima de existencia en stock. Siempre debe existir un número
de artículos que sirvan para cubrir las necesidades de los clientes o de la producción.
Su función es de reserva. La valuación se hará a precios considerados normales, como si
fueran activos fijos, de ahí es que viene el nombre de EXISTENCIAS BÁSICAS.
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KARDEX
Kardex usado contablemente a necesidad de la empresa
Ultimas entradas primeras salidas - UEPS
El UEPS es un método de inventario basado en «últimas entradas, primeras salidas», el cual
consiste en vender primero lo que entró al último al almacén. Viene del término en inglés
«last inputs, first outputs», y sus siglas son LIFO. Este sistema se aplica a mercancías que
no caducan o no se corrompen con el tiempo.