“LINEAMIENTOS PARA LA DEPURACIÓN DE SALDOS CONTABLES, EMITIDOS POR EL CONSEJO DE

ARMONIZACIÓN CONTABLE DEL ESTADO DE COAHUILA DE ZARAGOZA”

Antecedentes

Capítulo I Objeto

Capítulo II Disposiciones Generales

Capítulo III Armonización de Cuentas, Clasificadores y Matrices de Conversión

Capítulo IV Lineamientos y Procedimientos para la Cancelación de Saldos

Sección I Lineamientos Generales de Cancelación

Sección II Cancelación de Saldos Bancarios y Partidas en Conciliación

Sección III Cancelación de Derechos a Recibir

Sección IV Cancelación o Reclasificación de Saldos de Obras en Proceso

Sección V Cancelación de Saldos de Inventarios, Almacenes, Bienes Muebles e Inmuebles

Sección VI Baja de Activos Intangibles

Sección VII Cancelación de Cuentas y Documentos por Pagar

Sección VIII Cancelación o Reclasificación de Cuentas de Hacienda Pública/Patrimonio

Capítulo V Revelación de Modificaciones Realizadas

Capítulo VI Formalidades de la Cancelación o Reclasificación de Saldos

Anexos

Antecedentes

1. Constitución y Funcionamiento del Consejo de Armonización Contable del Estado de

Coahuila de Zaragoza
Con base en lo dispuesto en el artículo primero, párrafo tercero de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, publicada el día 31 de diciembre de 2008 en el Diario Oficial de la Federación, “Los
gobiernos estatales deberán coordinarse con los municipales para que éstos armonicen su
contabilidad con base en las disposiciones de esta Ley”. Así mismo, en el artículo 17 transitorio del
Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2011, se establece la obligación de
que las entidades federativas creen su respectivo consejo de armonización contable, incluyendo a
instituciones estatales y municipales.

En razón de lo anterior, el día 7 de octubre de 2011 se publicó en el Periódico Oficial del Gobierno
del Estado de Coahuila de Zaragoza el Acuerdo del Ejecutivo del Estado mediante el que se crea el
Consejo de Armonización Contable de Coahuila de Zaragoza.

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Posteriormente, el día 14 de octubre de 2016 se emitió el Acuerdo que modifica el Acuerdo
mediante el cual se crea el Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza;
a través de este decreto se adoptan las disposiciones contempladas en las Reglas de Operación de
los Consejos de Armonización Contable de las Entidades Federativas, que fueron publicadas por el
Consejo Nacional de Armonización Contable el día 29 de febrero de 2016 en el Diario Oficial de la
Federación.

2. Atribuciones del Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza

El día 30 de diciembre de 2015 se publicó la modificación a la Ley General de Contabilidad

Gubernamental que contempla la constitución o establecimiento de los consejos de armonización
contable en las entidades federativas para que auxilien las labores del Consejo Nacional de
Armonización Contable (CONAC).

En dicho decreto se contempla la posibilidad de que los consejos cuenten con atribuciones para
brindar asesoría a los entes públicos, establezcan acciones de coordinación, realizar requerimientos
para la revisión de avances de la armonización contable, analizar la información recabada y generar
un informe de los resultados, proponer recomendaciones al Secretario Técnico del CONAC, y las
demás que determine el consejo.

De acuerdo con lo anterior, el CONAC emitió las Reglas de Operación de los Consejos de
Armonización Contable de las Entidades Federativas, donde se establece la integración, atribuciones
y mecanismos de trabajo de los consejos estatales.

De conformidad con lo dispuesto en la Regla 8, fracción I del citado instrumento se prevé que los
consejos tendrán como atribuciones:

I. Emitir las disposiciones específicas para dar cumplimiento a las normas contables y
lineamientos para la generación de información financiera que emita el CONAC, para su
implementación;

En razón de lo anterior, el Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza

(CACOC) cuenta con facultades para emitir disposiciones específicas para dar cumplimiento a las
normas emitidas por el CONAC; es por ello que, a fin de atender los antecedentes enunciados, se
cuenta con atribuciones para emitir disposiciones específicas.

3. Alcance de las disposiciones específicas

De conformidad con el artículo 33 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, la contabilidad
de la entidad deberá permitir la expresión fiable de las transacciones en los estados financieros en
apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización, así mismo,
de acuerdo con el artículo 35, deberán mantener un registro histórico detallado de las operaciones
realizadas como resultado de su gestión financiera, en los libros diario, mayor, e inventarios y
balances.

Cada ente público deberá contar con su propio Sistema de Contabilidad Gubernamental, el cual,
tiene dentro de sus objetivos el facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y
fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes

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públicos, así como su extinción, esto de acuerdo con el Capítulo I del Manual de Contabilidad
Gubernamental.

De conformidad con el Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro y
Valoración del Patrimonio, los entes públicos deberán elaborar sus Estados Financieros corrigiendo
los errores realizados en ejercicios anteriores, dichos errores pueden ser entre otros por omisiones,
inexactitudes, imprecisiones, registros contables extemporáneos, errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, así como la inadvertencia o mala interpretación de hechos.

Por lo antes mencionado, este Consejo tiene a bien, emitir los siguientes:

3
 “Lineamientos para la depuración de saldos contables”

Capítulo I
Objeto

Artículo 1.- Los presentes lineamientos tienen como objeto establecer los procedimientos y
registros contables para la depuración de saldos contables de los que no sea posible determinar su
procedencia o existencia, ante la imposibilidad o incosteabilidad de recuperación, la prescripción de
la obligación, o que por la antigüedad no sea posible identificarlos; con la finalidad de corregir
errores históricos y de esta manera abonar a que los estados financieros muestren información
razonablemente correcta.

Capítulo II
Disposiciones generales

Artículo 2.- Los presentes lineamientos son de observancia obligatoria para los Poderes del Estado,
Organismos Autónomos Estatales, Municipios, Organismos Públicos Descentralizados del Gobierno
del Estado, Sistemas de Aguas y Organismos Descentralizados Municipales.

Artículo 3.- Para efectos de esta ley se atenderá a las definiciones contempladas en la Ley General
de Contabilidad Gubernamental y a las dispuestas en la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización
Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, además de las siguientes:

I. Auditoría Superior: Auditoría Superior del Estado de Coahuila.

II. CACOC: Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza.
III. CONAC: Consejo Nacional de Armonización Contable.
IV. Entidades: los entes públicos y las entidades contempladas en la Ley de Rendición de
Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza.
V. LGCG: Ley General de Contabilidad Gubernamental.
VI. Secretaría: Secretaría de Finanzas.

Artículo 4.- A falta de disposición expresa, se aplicarán en forma supletoria y en lo conducente, la

Ley General de Contabilidad Gubernamental, la normatividad emitida por el Consejo Nacional de
Armonización Contable y la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de
Coahuila de Zaragoza, así como las demás disposiciones que resulten aplicables.

Artículo 5.- La interpretación administrativa de este instrumento estará a cargo del Secretario
Técnico del CACOC.

Capítulo III
Armonización de Cuentas, Clasificadores y Matrices de Conversión

Artículo 6.- Para que los entes públicos se encuentren en posibilidades de llevar a cabo la
cancelación o reclasificación de los saldos revelados en las cuentas contables, es necesario que las
listas de cuentas, los clasificadores presupuestarios y las matrices de conversión integradas en los
sistemas contables se encuentren apegadas a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a la
normatividad emitida por el CONAC, los lineamientos para llevar a cabo dicha armonización se
describen a continuación:

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 a) Armonización de Cuentas Contables

El artículo 4 fracción XXV de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, establece que las listas
de cuentas de los entes públicos deberán estar alineadas al Plan de Cuentas emitido por el CONAC.

Con la finalidad de cumplir con lo antes señalado, los entes públicos deberán asegurarse de que las
listas de cuentas que utilicen se encuentren alineadas al Plan de Cuentas emitido por el CONAC,
dicha armonización deberá documentarse mediante el llenado del Anexo 1.1.

b) Armonización de Clasificadores Presupuestarios

Con base en el artículo 41 de la LGCG para el registro único de las operaciones presupuestarias y
contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y
catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática.

El registro único de las operaciones presupuestarias señalado en el párrafo anterior se debe realizar
con base en los ocho clasificadores presupuestarios emitidos por el CONAC: Clasificador por Objeto
del Gasto (COG), Clasificador por Tipo de Gasto (CTG), Clasificador Económico (CE), Clasificador
Administrativo (CA), Clasificador Funcional del Gasto (CFG), Clasificador Programático (CP),
Clasificador por Rubros de Ingresos (CRI) y Clasificador por Fuentes de Financiamiento (CFF), según
lo establecido en la LGCG.

Con la finalidad de cumplir con lo antes señalado los entes públicos deberán asegurarse de que la
totalidad de los clasificadores presupuestarios integrados en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental se encuentren alineados a los clasificadores presupuestarios emitidos por el
CONAC, dicha armonización deberá documentarse mediante el llenado del Anexo 1.2.

c) Armonización de Matrices de Conversión

Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán
de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares
(matrices de conversión) que permitan su interrelación automática (Art. 41 LGCG).

Las matrices de conversión son tablas de relaciones entre el Plan de Cuentas y los Clasificadores por
Objeto del Gasto, por Tipo de Gasto o el Clasificador por Rubro de Ingresos, permiten que toda
transacción registrada en los distintos momentos del ejercicio presupuestario se transforme en un
asiento de partida doble en la contabilidad general.

Con la finalidad de cumplir con lo antes señalado los entes públicos deberán asegurarse de que las
matrices de conversión integradas en el Sistema de Contabilidad Gubernamental se encuentren
alineadas a las matrices de conversión emitidas por el CONAC, dicha armonización deberá
documentarse mediante el llenado del Anexo 1.3.

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 Capítulo IV
Lineamientos y Procedimientos para la Cancelación de Saldos

Sección I
Lineamientos Generales de Cancelación

Artículo 7.- La depuración de saldos contables de los géneros de Activo, Pasivo y Hacienda Pública /
Patrimonio, se aplicará tomando en cuenta las siguientes condiciones:

i. Cuando el origen del saldo sea un error de registro o duplicidad del mismo.
ii. Cuando no sea posible determinar la procedencia o existencia del saldo.
iii. Cuando sea imposible o incosteable la recuperación (Derechos a Recibir).
iv. Cuando como resultado del levantamiento físico existan bienes faltantes, en estado de
obsolescencia o deterioro.

La cancelación de saldos es con independencia de los procedimientos administrativos o legales que

se deban llevar a cabo, ya que el objetivo principal de la cancelación es abonar a que la información
financiera de los entes públicos sea razonablemente correcta.

Sección II
Cancelación de Saldos Bancarios y Partidas en Conciliación

Artículo 8.- Se atenderá a las siguientes reglas de cancelación:

Cancelación de Saldos Bancarios

De conformidad con el Plan de Cuentas emitido por el CONAC, el rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
representa los recursos a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo mínimo de cambio en su valor, por lo tanto,
es necesario que los saldos de dicho rubro reflejen de manera razonable el efectivo y equivalentes
a disposición del ente público.

A continuación, se detallan los modelos de asientos contables a realizar para la cancelación de los
saldos inexistentes de dicho rubro:

i. Registro de la cancelación de saldos inexistentes en el rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes a

realizarse en el caso de que el saldo sea positivo.

Documento Fuente del Asiento: confirmación bancaria, estado de cuenta bancario o documento
que acredite la no existencia de los saldos.

Cargo Abono
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)
Efectivo y Equivalentes (Utilizar la subcuenta
1.1.1
de registro a cancelar)
Nota: La subcuenta 3.2.5.2.9 se aplicará exclusivamente para realizar operaciones de depuración de saldos.

ii. Registro de la cancelación de saldos inexistentes en el rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes a

realizarse en el caso de que el saldo sea negativo.

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Documento Fuente del Asiento: confirmación bancaria, estado de cuenta bancario o documento
que acredite la no existencia de los saldos.

Cargo Abono
Efectivo y Equivalentes (Utilizar la subcuenta
1.1.1
de registro a cancelar)
Cambios por Errores Contables
3.2.5.2.9
(Depuración)
Nota: La subcuenta 3.2.5.2.9 se aplicará exclusivamente para realizar operaciones de depuración de saldos.

Adicional a lo anterior, las entidades deberán asegurarse de que las cuentas bancarias que se
encuentren canceladas no formen parte de la lista de cuentas integrada en el sistema contable.

Los registros contables señalados anteriormente corresponden únicamente a los casos en que la
existencia del saldo no se encuentra identificada con partidas que formen parte de la conciliación
bancaria correspondiente.

Cancelación de Partidas en Conciliación

Existen cuatro tipos de partidas en conciliación:

▪ Depósitos reconocidos por la entidad, no considerados por el banco: Representan los

depósitos que se han aplicado contablemente por la entidad y aumentan el saldo contable,
pero que no han sido depositados en el banco.
▪ Retiros reconocidos por la entidad, no considerados por el banco: Representan los retiros
que se han aplicado contablemente por la entidad y disminuyen el saldo del auxiliar
contable, pero que no han sido reflejados en el banco.
▪ Depósitos reconocidos por el banco, no considerados por la entidad: Representan los
depósitos que efectivamente se han realizado en el banco y aumentan el saldo del Estado
de Cuenta Bancario, pero que no han sido aplicados contablemente por la entidad.
▪ Retiros reconocidos por el banco, no considerados por la entidad: Representan los retiros
que efectivamente se han realizado en el banco y disminuyen el saldo del Estado de Cuenta
Bancario, pero que no han sido aplicados contablemente por la entidad.

Para su cancelación, se deberá elaborar una póliza contable por cada tipo de partida en conciliación;
dicho proceso, se deberá realizar en lo correspondiente a partidas superiores a tres meses, salvo
que exista impedimento legal para su cancelación, y deberá llevarse a cabo de la siguiente manera:

Cancelación de Partidas de Origen Identificado

i. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como
“depósitos reconocidos por la entidad, no considerados por el banco”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales se identifica la operación que dio
origen al registro contable, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
Dar reversa a la aplicación contable que dio
origen al cargo de la cuenta 1.1.1.2 Bancos /
Tesorería.
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro a cancelar)

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 ii. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como
“retiros reconocidos por la entidad, no considerados por el banco”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales se identifica la operación que dio
origen al registro contable, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro a cancelar)
Dar reversa a la aplicación contable que dio
origen al abono de la cuenta 1.1.1.2 Bancos
/ Tesorería.

iii. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como

“depósitos reconocidos por el banco, no considerados por la entidad”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales se identifica el origen del depósito
realizado en la institución bancaria, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro)
Dar de baja la cuenta por cobrar
correspondiente.

iv. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como

“retiros reconocidos por el banco, no considerados por la entidad”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales se identifica el origen del retiro
realizado en la institución bancaria, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
Dar de baja la cuenta por pagar
correspondiente.
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro a cancelar)

Partidas de Origen no Identificado

A continuación, se detallan los modelos de asientos contables a realizar para la cancelación de las
partidas en conciliación:

v. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como

“depósitos reconocidos por la entidad, no considerados por el banco”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales no se identifica la operación que les
dio origen, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro a cancelar)

vi. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como

“retiros reconocidos por la entidad, no considerados por el banco”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales no se identifica la operación que les
dio origen, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

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 Cargo Abono
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro a cancelar)
Cambios por Errores Contables
3.2.5.2.9
(Depuración)

vii. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como

“depósitos reconocidos por el banco, no considerados por la entidad”, se localizan partidas
con una antigüedad superior a tres meses, de las cuales no se identifica la operación que les
dio origen, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro)
2.1.9.1 Ingresos por Clasificar

Si posterior a este registro la entidad obtiene información respecto al origen del depósito
en cuestión, deberá realizar la reclasificación a la cuenta de ingreso que corresponda, sin
embargo, si no obtiene información a dicho depósito en un plazo de un año, deberá realizar
la cancelación, mediante el siguiente registro:

Cargo Abono
Ingresos por Clasificar (Utilizar la subcuenta
2.1.9.1
de registro a cancelar)
Cambios por Errores Contables
3.2.5.2.9
(Depuración)

viii. Si como resultado de la identificación de partidas en conciliación consideradas como

“retiros reconocidos por el banco, no considerados por la entidad”, se localizan partidas
superiores a tres meses, de las cuales no se identifica la operación que les dio origen, se
deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Cargo Abono
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)
Bancos / Tesorería (Utilizar la subcuenta de
1.1.1.2
registro a cancelar)

Para llevar a cabo los registros señalados anteriormente, la entidad deberá documentar que los
saldos a cancelar se encuentran en alguno de los supuestos integrados en la Sección I “Lineamientos
Generales de Cancelación”.

Sección III
Cancelación de Derechos a Recibir

Artículo 9.- Se atenderá a las siguientes reglas de cancelación:

Los modelos de asientos para la cancelación de los derechos de cobro originados en el desarrollo de
las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada
en recursos, bienes o servicios y de los derechos a recibir derivados de los anticipos entregados
previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, son los siguientes:

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 i. Registro de la cancelación de saldos de los rubros 1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o
Equivalentes y 1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios, a realizarse en el caso de que el
saldo sea positivo.

Cargo Abono

3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes
1.1.2
(Utilizar la subcuenta de registro a cancelar)
Derechos a Recibir Bienes o Servicios (Utilizar la
1.1.3
subcuenta de registro a cancelar)

ii. Registro de la cancelación de saldos de los rubros 1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o
Equivalentes y 1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios, a realizarse en el caso de que el
saldo sea negativo.

Cargo Abono
Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes (Utilizar
1.1.2
la subcuenta de registro a cancelar)
Derechos a Recibir Bienes o Servicios (Utilizar la
1.1.3
subcuenta de registro a cancelar)
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

Para llevar a cabo los registros señalados anteriormente, la entidad deberá documentar que los
saldos a cancelar se encuentran en alguno de los supuestos integrados en la Sección I “Lineamientos
Generales de Cancelación”.

Sección IV
Cancelación o Reclasificación de Saldos de Obras en Proceso

Artículo 10.- Se atenderá a las siguientes reglas de cancelación o reclasificación:

Las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) emitidas por
el CONAC, establecen que las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta
contable específica del activo (1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público y
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios), la cual reflejará su grado de avance en forma
objetiva y comprobable, por lo tanto, es necesario que los saldos de las obras en proceso reflejen
de manera razonable las construcciones en proceso con que el ente público cuenta.

De conformidad con el Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro y
Valoración del Patrimonio, en el sector público se tendrán que identificar para su manejo y registro
contable cuatro tipos de obras:

a) Obras públicas capitalizables.

b) Obras del dominio público.
c) Obras transferibles.
d) Inversiones consideradas como infraestructura realizadas por los entes públicos en los bienes
previstos en el artículo 7 de la Ley General de Bienes Nacionales.

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 i. Si como resultado de la identificación de obras en proceso en bienes de dominio
público, se localizan obras que han sido concluidas, se deberá llevar a cabo el siguiente
registro:

Documento Fuente del Asiento: documento soporte de la conclusión de la obra.

Cargo Abono
Código Descripción Código Descripción
5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable

3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores

Construcciones en proceso en Bienes de
1.2.3.5 Dominio Público (Utilizar la subcuenta de
registro a cancelar)
Nota: La utilización de las cuentas 5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable o 3.2.2 Resultados de Ejercicios
anteriores, será en función del ejercicio en que se hayan erogado los recursos para la obra en proceso (Actual: 5.6.1.1
Ejercicios Anteriores: 3.2.2).

ii. Si como resultado de la identificación de obras en proceso en bienes propios, se

localizan obras que han sido concluidas, se deberá llevar a cabo el siguiente registro:

Documento Fuente del Asiento: documento soporte de la conclusión de la obra.

Cargo Abono
Código Descripción Código Descripción
1.2.3.2 Viviendas
1.2.3.3 Edificios no Habitacionales
1.2.3.4.1 Infraestructura de Carreteras
1.2.3.4.2 Infraestructura Ferroviaria y Multimodal
1.2.3.4.3 Infraestructura Portuaria
1.2.3.4.4 Infraestructura Aeroportuaria
1.2.3.4.5 Infraestructura de Telecomunicaciones
Infraestructura de Agua Potable,
1.2.3.4.6 Saneamiento, Hidroagrícola y Control de
Inundaciones
1.2.3.4.7 Infraestructura Eléctrica
Infraestructura de Producción de
1.2.3.4.8
Hidrocarburos
Infraestructura de Refinación, Gas y
1.2.3.4.9
Petroquímica
1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles
Construcciones en proceso en Bienes Propios
1.2.3.6
(Utilizar la subcuenta de registro a cancelar)

A continuación, se detallan los modelos de asientos contables a realizar para la cancelación de los
saldos en las obras en proceso que cumplan con alguna de las condiciones señaladas en la sección I
“Lineamientos Generales de Cancelación”:

iii. Registro de la cancelación de saldos de las cuentas 1.2.3.5 Construcciones en Proceso

en Bienes de Dominio Público y 1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios a
realizarse en el caso de que el saldo sea positivo.

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 Cargo Abono

3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

Construcciones en Proceso en Bienes de
1.2.3.5 Dominio Público (Utilizar la subcuenta de registro
a cancelar)
Construcciones en Proceso en Bienes Propios
1.2.3.6
(Utilizar la subcuenta de registro a cancelar)

iv. Registro de la cancelación de saldos de las cuentas 1.2.3.5 Construcciones en Proceso

en Bienes de Dominio Público y 1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios a
realizarse en el caso de que el saldo sea negativo.

Cargo Abono
Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio
1.2.3.5
Público (Utilizar la subcuenta de registro a cancelar)
Construcciones en Proceso en Bienes Propios
1.2.3.6
(Utilizar la subcuenta de registro a cancelar)
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

Sección V
Cancelación de Saldos de Inventarios, Almacenes, Bienes Muebles e Inmuebles

Artículo 11.- Se atenderá a las siguientes reglas de cancelación:

Las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio emitidas por el CONAC definen el
inventario físico como la verificación periódica de las existencias con que cuentan los entes públicos
que se deberá realizar por lo menos una vez al año, preferentemente al cierre del ejercicio, además
señalan que el resultado de dicho levantamiento debe coincidir con los saldos de las cuentas de
activo correspondientes y sus auxiliares.

El inventario físico que deben realizar los entes públicos debe ser en lo referente a las siguientes
rubros o cuentas:

Rubros o Cuentas Sujetos a Inventario Físico

1.1.4 Inventarios 1.2.3.3 Edificios no Habitacionales
1.1.5 Almacenes 1.2.3.4 Infraestructura
1.2.3.1 Terrenos 1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles
1.2.3.2 Viviendas 1.2.4 Bienes Muebles

Tomando en cuenta lo anterior, para la cancelación de saldos de inventarios, almacenes, bienes

muebles e inmuebles será requisito indispensable contar un levantamiento físico formalizado.

Las diferencias resultantes del levantamiento físico deberán registrarse de las siguientes maneras:

i. Para el caso de la baja de bienes derivada, entre otros, por pérdida, obsolescencia,
deterioro, extravío, robo o siniestro, esta se deberá registrar de la siguiente manera:

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 Cargo Abono
Disminución de Bienes por pérdida,
5.5.1.8.9
obsolescencia y deterioro (Depuración)
Depreciación, Deterioro y Amortización
1.2.6 Acumulada de Bienes (Utilizar la subcuenta de
registro a cancelar)
Inventarios (Utilizar la subcuenta de registro a
1.1.4
cancelar)
Almacenes (Utilizar la subcuenta de registro a
1.1.5
cancelar)
Terrenos (Utilizar la subcuenta de registro a
1.2.3.1
cancelar)
Viviendas (Utilizar la subcuenta de registro a
1.2.3.2 cancelar)
Edificios no Habitacionales (Utilizar la
1.2.3.3
subcuenta de registro a cancelar)
Infraestructura (Utilizar la subcuenta de registro
1.2.3.4
a cancelar)
Otros Bienes Inmuebles (Utilizar la subcuenta
1.2.3.9
de registro a cancelar)
Bienes Muebles (Utilizar la subcuenta de
1.2.4
registro a cancelar)
Nota: La subcuenta 5.5.1.8.9 se aplicará exclusivamente para realizar operaciones de depuración de saldos.

ii. Si como resultado del levantamiento físico, existen bienes no localizados en virtud de
que han sido otorgados en comodato por el ente público a un tercero, se deberá llevar
a cabo el siguiente registro:

Documento fuente del asiento: contrato de comodato.

Cargo Abono
Bienes en Comodato (Utilizar la subcuenta de
1.2.9.3
registro a reclasificar)
Terrenos (Utilizar la subcuenta de registro a
1.2.3.1
reclasificar)
Viviendas (Utilizar la subcuenta de registro a
1.2.3.2 reclasificar)
Edificios no Habitacionales (Utilizar la
1.2.3.3
subcuenta de registro a reclasificar)
Infraestructura (Utilizar la subcuenta de registro
1.2.3.4
a reclasificar)
Otros Bienes Inmuebles ((Utilizar la subcuenta
1.2.3.9
de registro a reclasificar)
Bienes Muebles (Utilizar la subcuenta de
1.2.4
registro a reclasificar)

iii. Si como resultado del levantamiento físico, se localizan bienes propiedad de la entidad
que no se encuentran registrados contablemente, se deberá llevar a cabo el siguiente
registro:

13
 Cargo Abono

1.2.3.1 Terrenos (Utilizar la subcuenta de registro)

Viviendas (Utilizar la subcuenta de registro)
1.2.3.2
Edificios no Habitacionales (Utilizar la subcuenta
1.2.3.3
de registro)
1.2.3.4 Infraestructura (Utilizar la subcuenta de registro)
Otros Bienes Inmuebles ((Utilizar la subcuenta de
1.2.3.9
registro)

1.2.4 Bienes Muebles (Utilizar la subcuenta de registro)

3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

Para efectos del registro anterior, la entidad deberá asegurarse de que los bienes efectivamente
sean de su propiedad, además, en caso de no contar con la documentación que permita conocer el
valor de adquisición de algún bien, este podrá ser asignado para fines de registro contable por el
área que designe la autoridad competente del ente público, considerando el valor de otros bienes
con características similares o, en su defecto, el que se obtenga a través de otros mecanismos que
juzgue pertinentes.

En el caso de registros superiores a 1000 UMA (Unidad de Medida de Actualización), el valor de los
bienes deberá documentarse por el dictamen de un perito valuador certificado.

Sección VI
Baja de Activos Intangibles

Artículo 12.- Se atenderá a las siguientes reglas para la baja de activos intangibles:

Los activos intangibles representan el monto de derechos por el uso de activos de propiedad
industrial, comercial o intelectual, tales como Software, Patentes, Marcas, Derechos, Concesiones,
Franquicias, Licencias, entre otros.

Las entidades deberán analizar cada uno de los activos intangibles registrados contablemente, a
efecto de verificar que cumplan con las siguientes condiciones:

▪ Es probable que se obtenga del activo intangible rendimientos económicos futuros o el

potencial de servicio.
▪ La vida útil del bien es mayor a un año.

Si alguno de los activos intangibles no cumple con las dos condiciones plasmadas anteriormente, la
entidad deberá realizar el siguiente registro contable para la baja de los mismos:

14
 Cargo Abono
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables
Activos Intangibles (Utilizar la subcuenta de
1.2.5
registro a reclasificar)

Sección VII
Cancelación de Cuentas y Documentos por Pagar

Artículo 13.- Se atenderá a las siguientes reglas para la cancelación de cuentas y documentos por
pagar:

Los modelos de asientos para la cancelación de las cuentas y documentos por pagar, son los
siguientes:

i. Registro de la cancelación de saldos de los rubros 2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo,
2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo y 2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo a
realizarse en el caso de que el saldo sea positivo.

Cargo Abono
Cuentas por Pagar a Corto Plazo (Utilizar la
2.1.1
subcuenta de registro)
Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.2
(Utilizar la subcuenta de registro)
Cuentas por Pagar a Largo Plazo (Utilizar la
2.2.1
subcuenta de registro)
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

ii. Registro de la cancelación de saldos de los rubros 2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo,
2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo y 2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo a
realizarse en el caso de que el saldo sea negativo.

Cargo Abono
Cambios por Errores Contables
3.2.5.2.9
(Depuración)
Cuentas por Pagar a Corto Plazo (Utilizar la
2.1.1
subcuenta de registro)
Documentos por Pagar a Corto Plazo (Utilizar
2.1.2
la subcuenta de registro)
Cuentas por Pagar a Largo Plazo (Utilizar la
2.2.1
subcuenta de registro)

Para llevar a cabo los registros señalados anteriormente, la entidad deberá documentar que los
saldos a cancelar se encuentran en alguno de los supuestos integrados en la Sección I “Lineamientos
Generales de Cancelación”.

Sección VIII
Cancelación o Reclasificación de Cuentas de Hacienda Pública/Patrimonio

Artículo 14.- Se atenderá a las siguientes reglas para la cancelación o reclasificación de cuentas de
hacienda pública / patrimonio:

15
 i. Cancelación de Rubros de los cuales el CONAC no ha emitido Lineamientos de Registro

La Hacienda Pública/Patrimonio representa la diferencia del Activo y el Pasivo del ente público, y
está conformada por los siguientes grupos:

▪ Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido: Representa las aportaciones, con fines

permanentes, del sector privado, público y externo que incrementan la Hacienda
Pública/Patrimonio del ente público, así como los efectos identificables y cuantificables que
le afecten de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.
▪ Hacienda Pública/Patrimonio Generado: Representa la acumulación de resultados de la
gestión de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, resultados del ejercicio
en operación y los eventos identificables y cuantificables que le afectan de acuerdo con los
lineamientos emitidos por el CONAC.
▪ Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio: Su utilización
será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.

Como se puede apreciar en las definiciones anteriores, en algunos casos la utilización de dichos
grupos está sujeta a lineamientos específicos que emita el CONAC, sin embargo, a la fecha existen
rubros contables de los cuales el CONAC no ha emitido los lineamientos para su utilización, los cuales
se detallan a continuación:

3.2.4 Reservas: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan de acuerdo
con los lineamientos que emita el CONAC.

3.3.1 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que
emita el CONAC.

3.3.2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios: Su utilización será de acuerdo con los
lineamientos que emita el CONAC.

Las entidades deberán verificar si cuentan con saldos contables en los rubros señalados
anteriormente, analizar si se cumple con alguna de las condiciones señaladas en la Sección I
“Lineamientos Generales de Cancelación” y proceder a su cancelación o, en su defecto, identificar
el origen del saldo e informar al secretario técnico del CONAC la normatividad supletoria utilizada,
a efecto de que se analice, se proponga y, en su oportunidad, se emita la normatividad
correspondiente.

ii. Cancelación de Rubros de los cuales el CONAC no ha emitido Lineamientos de Registro

Las entidades deberán evaluar si los saldos revelados en cada uno de los rubros integrados en el
siguiente recuadro cumplen o no con las condiciones señaladas en la Sección I “Lineamientos
Generales de Cancelación”.

Rubros de Hacienda Pública/Patrimonio Sujetos a Cancelación

3.1.1 Aportaciones 3.1.3 Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio
3.1.2 Donaciones de Capital 3.2.3 Revaluos

16
 i. En caso de que el saldo sea positivo, deberá realizarse de la siguiente manera el registro de
la cancelación:

Cargo Abono
Aportaciones (Utilizar la subcuenta de registro a
3.1.1
reclasificar)
Donaciones de Capital (Utilizar la subcuenta de
3.1.2
registro a reclasificar)
Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio
3.1.3
(Utilizar la subcuenta de registro a reclasificar)
Revaluos (Utilizar la subcuenta de registro a
3.2.3
reclasificar)
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)

ii. En caso de que el saldo sea negativo, deberá realizarse de la siguiente manera el registro
de la cancelación:

Cargo Abono
3.2.5.2.9 Cambios por Errores Contables (Depuración)
Aportaciones (Utilizar la subcuenta de registro
3.1.1
a reclasificar)
Donaciones de Capital (Utilizar la subcuenta de
3.1.2
registro a reclasificar)
Actualización de la Hacienda
3.1.3 Pública/Patrimonio (Utilizar la subcuenta de
registro a reclasificar)
Revalúos (Utilizar la subcuenta de registro a
3.2.3
reclasificar)

Capítulo V
Revelación de Modificaciones Realizadas

Artículo 15.- La corrección de los errores debe ser aplicada contra la cuenta 3.2.5.2 Cambios por
Errores Contables la cual representa el importe correspondiente a la corrección de las omisiones,
inexactitudes e imprecisiones de registros en los estados financieros de los entes públicos, o bien
por los registros contables extemporáneos, por correcciones por errores aritméticos, por errores en
la aplicación de políticas contables, así como la inadvertencia o mala interpretación de hechos.

El artículo 49 de la LGCG señala que las notas a los estados financieros son parte integral de los
estados financieros, las cuales deberán de revelar y proporcionar información adicional y suficiente
que amplíe y dé significado a los datos contenidos en los reportes, dentro de los cuales debe cumplir
con proporcionar información relevante y suficiente relativa a los saldos y movimientos de las
cuentas consignadas en los estados financieros.

Por lo anterior, en la Nota de Gestión Administrativa 6 h), la entidad deberá de informar sobre los
cambios en políticas contables y corrección de errores junto con la revelación de los efectos que se
tendrá en la información financiera del ente público, ya sean retrospectivos o prospectivos.

Adicionalmente, en la Nota de Gestión Administrativa 6 j) se deberán informar las depuraciones y

cancelaciones de saldos realizadas.

17
 Capítulo VI
Formalidades de la Cancelación o Reclasificación de Saldos

Artículo 16. La totalidad de las depuraciones o cancelaciones plasmadas en el Capítulo IV

“Lineamientos y Procedimientos para la Cancelación de Saldos”, deberán formalizarse a través del
“Acta de Depuración y Cancelación de Saldos” (Anexo 2), la cual deberá ser levantada por la o las
unidad(es) administrativa(s) correspondiente(s) y responsable(s), además de ser aprobada por el
Titular de la Entidad o en su caso por la instancia competente.

El acta deberá incluir dentro del cuerpo de la misma lo siguiente:

▪ El detalle de los saldos contables sujetos a depuración.

▪ Una explicación detallada de los motivos por los que se está llevando a cabo la cancelación
o depuración de cada saldo en particular.
▪ La pormenorización de las subcuentas sujetas a depuración, es decir, a nivel deudor,
acreedor, contratista, bien mueble, inmueble, intangible, obra, entre otros, según
corresponda. En caso de que no sea posible realizar la pormenorización de la subcuenta
sujeta a depuración, se deberán describir los motivos correspondientes.
▪ Informar los procedimientos legales o administrativos que se llevaron o llevarán a cabo en
relación a las subcuentas sujetas a depuración.

Las entidades deberán de contar con la documentación que acredite que las depuraciones y/o
cancelaciones realizadas se encontraban en alguno de los supuestos o condiciones establecidas en
el artículo 7 del presente documento.

Con independencia de lo anterior y en caso de que la legislación vigente así lo establezca, se deberán
de iniciar los procedimientos administrativos o legales respecto de la depuración plasmada en el
Acta a que se refiere el primer párrafo del presente Capítulo.

Por último, el Acta de Depuración y Cancelación de Saldos y sus anexos, deberán de estar
debidamente firmados por las personas que intervinieron en el acto, tanto al calce del documento
como al margen de las hojas.

18
 TRANSITORIOS

PRIMERO. Los presentes Lineamientos entrarán en vigor al día siguiente de su publicación en el

Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila de Zaragoza.

SEGUNDO. Se derogan todas las disposiciones legales y reglamentarias emitidas por el CACOC que
se opongan al presente Decreto.

TERCERO. Los presentes Lineamientos deberán de ser aplicados a más tardar hasta el segundo
Informe de Avance de Gestión Financiera del Ejercicio 2022.

19
Anexos

20
 Anexo 1.1 Alineación de Plan de Cuentas

El siguiente formato sirve como base para alinear la lista de cuentas que la entidad utiliza, con el
Plan de Cuentas emitido por el CONAC.

Es importante resaltar, que en caso de que la entidad utilice cuentas que no estén alineadas al Plan
de Cuentas emitido por el CONAC, deberá de realizar las acciones necesarias para reclasificar el
saldo de las cuentas no alineadas, a las cuentas alineadas correspondientes.

Plan de cuentas emitido por la entidad

Subcuenta Subcuenta Validación
Género Grupo Rubro Cuenta Nombre
(5° Nivel) Ente Público
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

El Plan de Cuentas emitido por el CONAC, se encuentra disponible en el siguiente link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_03_001.pdf

21
Instructivo de llenado del Anexo 1.1 Alineación de Plan de Cuentas:

(1) Género: Considera el universo de la clasificación, en este caso corresponde al primer dígito
del código de la cuenta utilizada por la entidad, la cual deberá de estar alineada al Manual
de Contabilidad Gubernamental, Capítulo III Plan de Cuentas emitido por el CONAC.

(2) Grupo: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma
estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición, en este caso
corresponde al segundo dígito del código de la cuenta utilizada por la entidad, la cual deberá
de estar alineada al Manual de Contabilidad Gubernamental, Capítulo III Plan de Cuentas
emitido por el CONAC.

(3) Rubro: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público, en este caso
corresponde al tercer dígito del código de la cuenta utilizada por la entidad, la cual deberá
de estar alineada al Manual de Contabilidad Gubernamental, Capítulo III Plan de Cuentas
emitido por el CONAC.

(4) Cuenta: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor, en este caso
corresponde al cuarto dígito del código de la cuenta utilizada por la entidad, la cual deberá
de estar alineada al Manual de Contabilidad Gubernamental, Capítulo III Plan de Cuentas
emitido por el CONAC.

(5) Subcuenta (5° Nivel): Cuentas que debido a la necesidad de interrelación con los
clasificadores presupuestarios deberán desagregarse de manera obligatoria a 5° nivel, así
como su relación con el clasificador por objeto del gasto. En esta columna se mostrará
únicamente el quinto dígito del código de la cuenta utilizada por la entidad, el cual deberá
de estar alineado al Manual de Contabilidad Gubernamental, Capítulo III del Plan de Cuentas
emitido por el CONAC, y que se encuentra en el apartado “Relación
Contable/Presupuestaria” de dicho capítulo.

(6) Subcuenta Ente Público: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada por la
unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental
de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de
acuerdo con sus necesidades, en este caso corresponde a partir del quinto dígito, los que
haya aperturado la entidad de acuerdo con sus necesidades o a partir del sexto dígito si es
una subcuenta que se segrega del quinto nivel establecido por el CONAC.

(7) Nombre: El nombre asignado a cada una de las cuentas debe ser claro y expresar su
contenido a fines de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros
a los usuarios de la información, aunque éstos no sean expertos en Contabilidad
Gubernamental. El nombre que se indique referente al género, grupo, rubro, cuenta y
subcuenta 5° nivel, deberá de estar alineado al Manual de Contabilidad Gubernamental
Capítulo III Plan de Cuentas emitido por el CONAC, el nombre que se les dé a las subcuentas
aperturadas por la entidad, será el que ésta les asigne, de acuerdo con sus necesidades.

(8) Validación: Si la cuenta o subcuenta contable que forma parte de la lista de cuentas de la
entidad se encuentra alineada con el Plan de Cuentas emitido por el CONAC, la validación
será correcta, caso contrario, la validación será incorrecta.

22
 Anexo 1.2 Alineación de Clasificadores Presupuestarios

Los siguientes formatos sirven como base para alinear los clasificadores presupuestarios que la
entidad utiliza, con los Clasificadores Presupuestarios establecidos por el CONAC.

1.- Clasificador por Rubro de Ingresos

Clasificador por Rubros de Ingresos

Estructura
Validación
Ente Público

Rubro Tipo Clase Concepto

(1) (2) (3) (4) (5)

El Clasificador por Rubro de Ingresos emitido por el CONAC, se encuentra disponible en el siguiente
link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_001.pdf

2.- Clasificador por Fuentes de Financiamiento

Clasificación por Fuentes de Financiamiento

Estructura
Validación
Ente Público

Fuente de Financiamiento

(6) (5)

El Clasificador por Fuentes de Financiamiento emitido por el CONAC, se encuentra disponible en el

siguiente link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_007.pdf

3.- Clasificación Económica (Ingresos)

Clasificación Económica

Estructura
Validación
Ente Público

Estructura Analítica

23
 Primer Dígito Segundo Dígito Tercer Dígito Cuarto Dígito Quinto Dígito Sexto Dígito

(7) (8) (9) (10) (11) (12) (5)

El Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los Ingresos, de los Gastos y del
Financiamiento de los Entes Públicos emitido por el CONAC, se encuentra disponible en el siguiente
link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_12_001.pdf

4.- Clasificador por Objeto del Gasto

Clasificación por Objeto del Gasto

Estructura

Ente Público Validación

Partida Partida
Capítulo Concepto
Genérica Específica

(13) (14) (15) (16) (5)

El Clasificador por Objeto del Gasto emitido por el CONAC, se encuentra disponible en el siguiente
link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_006.pdf

5.- Clasificador por Tipo de Gasto

Clasificación por Tipo de Gasto

Estructura
Validación
Ente Público

Tipo de Gasto

(17) (5)

El Acuerdo por el que se emite el Clasificador por Tipo de Gasto emitido por el CONAC, se encuentra
disponible en el siguiente link:

24
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_005.pdf

6.- Clasificación Económica (Egresos)

Clasificación Económica

Estructura

Ente Público
Validación
Estructura Analítica

Primer Dígito Segundo Dígito Tercer Dígito Cuarto Dígito Quinto Dígito Sexto Dígito

(18) (19) (20) (21) (22) (23) (5)

El Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los Ingresos, de los Gastos y del
Financiamiento de los Entes Públicos emitido por el CONAC, se encuentra disponible en el siguiente
link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_12_001.pdf

7.- Clasificación Administrativa

Clasificación Administrativa

Estructura
Validación
Ente Público
Unidad Ejecutora
Primer Dígito Segundo Dígito Tercer Dígito Cuarto Dígito Quinto Dígito Ramo
Responsable
(24) (25) (26) (27) (28) (29) (30) (5)

El Acuerdo por el que se emite la Clasificación Administrativa emitido por el CONAC, se encuentra
disponible en el siguiente link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_002.pdf

8.- Clasificador Funcional del Gasto

Clasificación Funcional del Gasto

Estructura Validación

Ente Público

25
 Sub -
Finalidad Función Subfunción
subfunción

(31) (32) (33) (34) (5)

El Acuerdo por el que se emite la Clasificación Funcional del Gasto emitido por el CONAC, se
encuentra disponible en el siguiente link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_003.pdf

9.- Clasificación Programática

Clasificación Programática

Estructura
Validación
Ente Público

Tipología General

(35) (5)

El Acuerdo por el que se emite la clasificación programática (Tipología General), emitido por el
CONAC, se encuentra disponible en el siguiente link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_02_004.pdf

26
Instructivo de llenado del Anexo 1.2 Alineación de Clasificadores Presupuestarios:

Ingresos

Clasificador por Rubros de Ingresos

(1) Rubro: Es el mayor nivel de agregación del CRI que presenta y ordena los grupos principales de
los ingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le
dan origen. En este caso corresponde al primer dígito del código del CRI, el cual deberá de estar
alineado al Clasificador por Rubros de Ingresos, emitido por el CONAC.

(2) Tipo: Determina el conjunto de ingresos públicos que integran cada rubro, cuyo nivel de
agregación es intermedio. En este caso corresponde al segundo dígito del código del CRI, el cual
deberá de estar alineado al Clasificador por Rubros de Ingresos, emitido por el CONAC.

(3) Clase: Las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad

Gubernamental y de Ingresos de cada orden de gobierno, podrán desagregar de acuerdo a sus
necesidades este clasificador, en clase (3er nivel). En este caso corresponde a partir del tercer dígito,
los que la entidad considere necesarios para el tercer nivel.

(4) Concepto: Las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad

Gubernamental y de Ingresos de cada orden de gobierno, podrán desagregar de acuerdo a sus
necesidades este clasificador, en concepto (4to nivel). En este caso corresponde a partir del dígito
siguiente del último utilizado en la clase (3er nivel).

Validación

(5) Validación: Si el clasificador presupuestario de la entidad se encuentra alineado con los

Clasificadores Presupuestarios establecidos el CONAC, la validación será correcta, caso contrario, la
validación será incorrecta.

Clasificador por Fuentes de Financiamiento

(6) Fuente de Financiamiento: consiste en presentar los gastos públicos según los agregados
genéricos de los recursos empleados para su financiamiento. Esta clasificación permite identificar
las fuentes u orígenes de los ingresos que financian los egresos y precisar la orientación específica
de cada fuente a efecto de controlar su aplicación. Las unidades administrativas o instancias
competentes de cada ámbito de gobierno podrán desagregar de acuerdo a sus necesidades este
clasificador, a partir de la estructura básica que se está presentando (2 dígitos). El código del
Clasificador por Fuentes de Financiamiento deberá de estar alineado al Clasificador por Fuentes de
Financiamiento, emitido por el CONAC.

Clasificación Económica

(7) Primer dígito: Se indicará el primer dígito del código del Clasificador Económico de los Ingresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos, emitido por el CONAC.

27
(8) Segundo dígito: Se indicará el segundo dígito del código del Clasificador Económico de los
Ingresos, el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica
de los Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos, emitido por el CONAC.

(9) Tercer dígito: Se indicará el tercer dígito del código del Clasificador Económico de los Ingresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos, emitido por el CONAC.

(10) Cuarto dígito: Se indicará el cuarto dígito del código del Clasificador Económico de los Ingresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos, emitido por el CONAC.

(11) Quinto dígito: Se indicará el quinto dígito del código del Clasificador Económico de los Ingresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos, emitido por el CONAC.

(12) Sexto dígito: Se indicará el sexto dígito del código del Clasificador Económico de los Ingresos, el
cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos, emitido por el CONAC.

Egresos

Clasificador por Objeto del Gasto

(13) Capítulo: Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo y ordenado de
los bienes y servicios requeridos por los entes públicos. En este caso corresponde al primer dígito
del código del COG, el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite el Clasificador
por Objeto del Gasto.

(14) Concepto: Son subconjuntos homogéneos y ordenados en forma específica, producto de la

desagregación de los bienes y servicios, incluidos en cada capítulo.

(15) Partida Genérica: Es el nivel de agregación más específico en el cual se describen las expresiones
concretas y detalladas de los bienes y servicios que se adquieren. Se refiere al tercer dígito, el cual
logrará la armonización a todos los niveles de gobierno, el cual deberá de estar alineado al Acuerdo
por el que se Emite el Clasificador por Objeto del Gasto.

(16) Partida Específica: Es el nivel de agregación más específico en el cual se describen las
expresiones concretas y detalladas de los bienes y servicios que se adquieren. Corresponde a partir
del cuarto dígito, el cual permitirá que las unidades administrativas o instancias competentes en
materia de Contabilidad Gubernamental y de Presupuesto de cada orden de gobierno, con base en
sus necesidades, generen su apertura, conservando la estructura básica (capítulo, concepto y
partida genérica), con el fin de mantener la armonización con el Plan de Cuentas.

28
Clasificador por Tipo de Gasto

(17) Tipo de gasto: El Clasificador por Tipo de Gasto relaciona las transacciones públicas que generan
gastos con los grandes agregados de la clasificación económica. El dígito que se indique deberá de
estar alineado al Acuerdo por el que se Emite el Clasificador por Tipo de Gasto.

Clasificación Económica

(18) Primer dígito: Se indicará el primer dígito del código del Clasificador Económico de los Egresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos.

(19) Segundo dígito: Se indicará el segundo dígito del código del Clasificador Económico de los
Egresos, el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica
de los Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos.

(20) Tercer dígito: Se indicará el tercer dígito del código del Clasificador Económico de los Egresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos.

(21) Cuarto dígito: Se indicará el cuarto dígito del código del Clasificador Económico de los Egresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos.

(22) Quinto dígito: Se indicará el quinto dígito del código del Clasificador Económico de los Egresos,
el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos.

(23) Sexto dígito: Se indicará el sexto dígito del código del Clasificador Económico de los Egresos, el
cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se emite la Clasificación Económica de los
Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los Entes Públicos.

Clasificación Administrativa

(24) Primer Dígito: Se indicará el primer dígito del código de la Clasificación Administrativa, el cual
deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación Administrativa, emitido por
el CONAC.

(25) Segundo Dígito: Se indicará el segundo dígito del código de la Clasificación Administrativa, el
cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación Administrativa, emitido
por el CONAC.

(26) Tercer Dígito: Se indicará el tercer dígito del código de la Clasificación Administrativa, el cual
deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación Administrativa, emitido por
el CONAC.

29
(27) Cuarto Dígito: Se indicará el cuarto dígito del código de la Clasificación Administrativa, el cual
deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación Administrativa, emitido por
el CONAC.

(28) Quinto Dígito: Se indicará el quinto dígito del código de la Clasificación Administrativa, el cual
deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación Administrativa, emitido por
el CONAC.

(29) Ramo: La autoridad de cada orden de gobierno realizará la apertura de los entes públicos que
forman parte de cada subsector y sector de la economía que estime conveniente. En el caso del
Ramo, corresponde a partir del quinto dígito, o del sexto en el caso de Gobierno General Central,
los que la entidad considere necesarios.

(30) Unidad Ejecutora Responsable: La autoridad de cada orden de gobierno realizará la apertura
de los entes públicos que forman parte de cada subsector y sector de la economía que estime
conveniente. En este caso corresponde a partir del dígito siguiente del último utilizado en el ramo.

Clasificador Funcional del Gasto

(31) Finalidad: Corresponde al primer dígito, identifica si el gasto funcional es de gobierno, social,
económico; adicionalmente, con este primer dígito se identifican las transacciones no especificadas
que no corresponden a ningún gasto funcional en particular. Dicho dígito deberá de estar alineado
al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación Funcional del Gasto, emitido por el CONAC.

(32) Función: Corresponde al segundo dígito, el cual desagrega 28 funciones, de conformidad con la
finalidad a la cual corresponde el gasto. Dicho dígito deberá de estar alineado al Acuerdo por el que
se Emite la Clasificación Funcional del Gasto, emitido por el CONAC.

(33) Subfunción: Corresponde al tercer dígito, el cual desagrega 111 subfunciones, de conformidad
con la función a la cual corresponde el gasto. Dicho dígito deberá de estar alineado al Acuerdo por
el que se Emite la Clasificación Funcional del Gasto, emitido por el CONAC.

(34) Sub-subfunción: Permitirá que las unidades administrativas o instancias competentes en

materia de Contabilidad Gubernamental y de Presupuesto de cada orden de gobierno, con base en
sus necesidades, generen su apertura, conservando la estructura básica (finalidad, función y
subfunción). En este caso corresponde a partir del cuarto dígito.

Clasificación Programática

(35) Tipología General: Establece la clasificación de los programas presupuestarios de los entes
públicos, que permitirá organizar, en forma representativa y homogénea, las asignaciones de
recursos de los programas presupuestarios. En este caso corresponde a la letra del programa
correspondiente, el cual deberá de estar alineado al Acuerdo por el que se Emite la Clasificación
Programática, emitida por el CONAC.

30
 Anexo 1.3 Alineación de Matrices de Conversión

El siguiente formato sirve como base para alinear las matrices de conversión que la entidad utiliza,
con las Matrices de Conversión emitidas por el CONAC.

Es importante resaltar, que en caso de que la entidad esté aplicando matrices de conversión que no
estén alineadas a las emitidas por el CONAC, deberá de realizar las acciones necesarias para corregir
esta situación en su Sistema de Contabilidad Gubernamental.

A.1 MATRIZ DEVENGADO DE GASTOS (1)

Nombre del Tipo Cuentas Contables Validación

COG Características
COG Gasto Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono (6)

A.2 MATRIZ PAGADO DE GASTOS (2)

Nombre del Tipo Medio de Cuentas Contables

COG Características Validación
COG Gasto Pago Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono

B.1 MATRIZ INGRESOS DEVENGADOS (3)

Tipo Concepto Cuentas Contables (8)

- del Tipo de Características Validación
CRI Ingreso CRI Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono

B.2. MATRIZ INGRESOS RECAUDADOS (4)

Concepto Medio de Cuentas Contables
Tipo
del Tipo de Recaudación
- Características Validación
Ingreso - o Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono
CRI
CRI Percepción

B.3 MATRIZ DE INGRESOS DEVENGADOS Y RECAUDADOS SIMULTÁNEOS (5)

Concepto Cuenta Contable
Tipo
del Tipo de Medio
- Validación
Ingreso - de Recaudación o Percepción Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono
CRI
CRI

31
Las Matrices de Conversión emitidas por el CONAC, se encuentran disponibles en el siguiente link:

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_07_001.pdf

32
Instructivo de llenado del Anexo 1.3 Alineación de Matrices de Conversión:

(1) La Matriz “Devengado del Gastos” relaciona las partidas del Clasificador por Objeto del
Gasto y el Clasificador por Tipo de Gasto, con las cuentas de la contabilidad, el objeto del
gasto y el tipo de gasto definen la cuenta de cargo o abono del asiento, ya sea gasto o
inversión.

(2) La Matriz “Pagado de Egresos” relaciona el medio de pago, con las cuentas del Plan de
Cuentas, la cuenta del debe será la cuenta del haber del asiento del devengado de egresos,
la cuenta del haber está definida por el medio de pago:
• Si es efectivo la cuenta será Caja.
• Si se trata de pago por Bancos, mediante cheque o transferencia bancaria, la cuenta surgirá
de relacionar el medio de pago con la moneda.

(3) La Matriz de “Ingresos Devengados” relaciona el Tipo de Ingreso del Clasificador por Rubros
de Ingresos con el Plan de Cuentas, el código del Tipo de Ingreso determina la cuenta
contable de abono; en los casos en que no sea posible determinar la cuenta contable de
abono de Ingreso, como es el caso de Aprovechamientos Patrimoniales, deberá relacionarse
con la cuenta contable que corresponda.

(4) La Matriz de “Ingresos Recaudados” relaciona el Tipo de Ingreso y el medio de recaudación

o percepción de los ingresos, la cuenta del abono será la cuenta del cargo del asiento del
devengado de ingresos. El medio de recaudación indica cuál será la cuenta de cargo o debe
del asiento.

(5) La Matriz de “Ingresos Devengados y Recaudados Simultáneos” relaciona el Tipo de Ingreso

con la cuenta contable de Ingresos y el medio de recaudación o percepción, son casos en
los que se reconocerá el ingreso hasta su obtención.

(6) Validación: Si la matriz de conversión de la entidad se encuentra alineada con las Matrices
de Conversión emitidas por el CONAC, la validación será correcta, caso contrario, la
validación será incorrecta.

33
 Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos

Siendo las ____ (1) horas del día ____________ (2), en la ciudad de ___________ (3), en las
instalaciones de _____________ (4), ubicada en __________________ (5), se reunieron las
personas que enseguida se mencionan:

Nombre (6) Cargo (7)

____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________

Quienes manifiestan que se levanta la presente Acta con la finalidad de aprobar la depuración y/o
cancelación de los siguientes saldos contables:

Depuración y Cancelación de Saldos de Subcuentas Contables en General

(excepto partidas en conciliación bancaria)
Anexo de la
Subcuenta Procedimientos legales
Nombre de la subcuenta/ Cargos Abonos integración
/colectiva o administrativos
colectiva depurados depurados pormenorizada
(ente público) aplicados
(9) (10) (11) (Anexo 3)
(8) (12)
(13)

Total:

De igual forma, se integran las siguientes partidas en conciliación, con una antigüedad superior a
tres meses, sujetas a depuración:

Depuración y Cancelación de Partidas en Conciliación Bancaria

Tipo de partida en conciliación (importe) (15)
Subcuenta Número de Depósitos Retiros Procedimientos Anexo de la
Nombre de la Depósitos Retiros
/ colectiva cuenta e reconocido reconocidos legales o integración
subcuenta/ reconocidos reconocidos
(ente institución s por el por el banco, administrativos pormenorizad
colectiva por la por la
público) bancaria banco, no no aplicados a (Anexo 3)
(10) entidad, no entidad, no
(9) (14) considerad considerados (12) (13)
considerados considerados
os por la por la
por el banco por el banco
entidad entidad

Total:

Por último, en el documento denominado “Anexo ____(16)” se adjuntan en archivo PDF, las pólizas
contables extraídas directamente del sistema de contabilidad gubernamental correspondientes a
las depuraciones de saldos contables señaladas en la presente Acta.

34
 DECLARACIONES

Los firmantes declaran que aprueba la depuración del saldo de las subcuentas y partidas en
conciliación antes señaladas.

Asimismo, declaran que el original de esta Acta y los anexos que en la misma se mencionan, forma
parte de la documentación necesaria para llevar a cabo los registros contables de depuración y
cancelación de saldos.

CONCLUSIÓN

Leída la presente acta y no habiendo más que hacer constar, siendo las _____ (17) horas, del día
________________ (18), se da por concluido el acto, firmando de conformidad las personas que en
él intervinieron, tanto al calce y margen de las hojas del Acta de Depuración y Cancelación de Saldos,
como en los anexos que forman parte de la misma.

Nombre (6) Firma (19)

____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________

35
Instructivo de llenado del Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos:

Datos generales a manifestar respecto del levantamiento del acta:

(1) Hora de inicio.

(2) Día, mes y año.
(3) Localidad.
(4) Nombre de la entidad / dependencia en donde se realiza.
(5) Domicilio del lugar donde se realiza.
(6) Nombre completo de los participantes.
(7) Cargo que desempeñan los participantes.

Datos a manifestar respecto del saldo de las subcuentas (a nivel registro) a depurar.

(8) Código de identificación de la subcuenta/colectiva.

(9) Nombre de la subcuenta/colectiva.
(10) Importe del saldo a depurar, cancelar o dar de baja mediante cargos contables.
(11) Importe del saldo a depurar, cancelar o dar de baja mediante abonos contables.
(12) En caso de ser aplicable, indicar los procedimientos legales o administrativos que la entidad
ha llevado o llevará a cabo, respecto del saldo a depurar.
(13) Número de anexo en el cual se pormenoriza la subcuenta depurada.
(14) Especificar el número de cuenta y la institución bancaria correspondiente.
(15) Indicar el importe a depurar de la subcuenta correspondiente, debidamente clasificado de
acuerdo a cada una de las siguientes partidas (en caso de aplicar):
▪ Depósitos reconocidos por la entidad, no considerados por el banco.
▪ Retiros reconocidos por la entidad, no considerados por el banco.
▪ Depósitos reconocidos por el banco, no considerados por la entidad.
▪ Retiros reconocidos por el banco, no considerados por la entidad.
(16) Especificar el nombre del anexo en el que se incluirán las pólizas contables extraídas
directamente del sistema de contabilidad gubernamental, correspondientes a las
depuraciones o cancelaciones realizadas.

Datos a manifestar respecto de la conclusión del levantamiento del acta:

(17) Hora en que concluye.

(18) Día, mes y año.
(19) Firma de los participantes.

36
 Anexo 3 Integración Pormenorizada de Importes Sujetos a Depuración

i. Pormenorización de Saldos de Subcuentas Contables Sujetos a Depuración

3.1. Cancelación de Derechos a Recibir

1.- Integración pormenorizada respecto de importes de Derechos a Recibir sujetos a depuración,
manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos.

Anexo 3.1.1
Integración pormenorizada de la subcuenta ________
Descripción (deudor o concepto
Cargo Abono Motivo de la depuración
específico)

Total:

Anexo 3.1.2
Integración pormenorizada de la subcuenta ________
Descripción (deudor o concepto
Cargo Abono Motivo de la depuración
específico)

Total:

2.- En caso de que no sea posible realizar una integración pormenorizada de los importes de
Derechos a Recibir sujetos a depuración manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación
de Saldos, revelar los motivos:

Anexo 3.1.__
Nombre de la Motivos por los que no es
Subcuenta/colectiva (ente
subcuenta/ Cargo Abono posible pormenorizar la
público)
colectiva subcuenta contable

Total:

3.2. Cancelación de Saldos de Obras en Proceso

1.- Integración pormenorizada respecto de importes de Obras en Proceso sujetos a depuración,
manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos.

Anexo 3.2.1
Integración pormenorizada de la subcuenta ________
Descripción (obra o concepto
Cargo Abono Motivo de la depuración
específico)

Total:

37
 Anexo 3.2.2
Integración pormenorizada de la subcuenta ________
Descripción (obra o concepto
Cargo Abono Motivo de la depuración
específico)

Total:

2.- En caso de que no sea posible realizar una integración pormenorizada de los importes de Obras
en Proceso sujetos a depuración manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de
Saldos, revelar los motivos:

Anexo 3.2.__
Motivos por los que
Subcuenta/colectiva (ente Nombre de la subcuenta/ no es posible
Cargo Abono
público) colectiva pormenorizar la
subcuenta contable

Total:

3.3. Cancelación de Saldos de Inventarios, Almacenes, Bienes Muebles, Inmuebles o Activos

Intangibles
1.- Integración pormenorizada respecto de importes de Inventarios, Almacenes, Bienes Muebles,
Inmuebles o Activos Intangibles sujetos a depuración, manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración
y Cancelación de Saldos.

Anexo 3.3.1
Integración pormenorizada de la subcuenta ________

Descripción (bien, mercancía o

Cargo Abono Motivo de la depuración
concepto específico)

Total:

Anexo 3.3.2
Integración pormenorizada de la subcuenta ________

Descripción (bien, mercancía o

Cargo Abono Motivo de la depuración
concepto específico)

Total:

2.- En caso de que no sea posible realizar una integración pormenorizada de los importes de
Inventarios, Almacenes, Bienes Muebles, Inmuebles o Activos Intangibles sujetos a depuración
manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos, revelar los motivos:

38
 Anexo 3.3.__
Subcuenta/ Motivos por los que no es
Nombre de la subcuenta/
colectiva (ente Cargo Abono posible pormenorizar la
colectiva
público) subcuenta contable

Total:

3.4. Cancelación de Cuentas y Documentos por Pagar

1.- Integración pormenorizada respecto de importes de Cuentas y Documentos por Pagar sujetos a
depuración, manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos.

Anexo 3.4.1
Integración pormenorizada de la subcuenta ________

Descripción (proveedor, acreedor,

Cargo Abono Motivo de la depuración
contratista o concepto específico)

Total:

Anexo 3.4.2
Integración pormenorizada de la subcuenta ________

Descripción (proveedor, acreedor,

Cargo Abono Motivo de la depuración
contratista o concepto específico)

Total:

2.- En caso de que no sea posible realizar una integración pormenorizada de los importes de Cuentas
y Documentos por Pagar sujetos a depuración manifestados en Anexo 2 Acta de Depuración y
Cancelación de Saldos, revelar los motivos:

Anexo 3.4.__
Subcuenta/ Motivos por los que no es
Nombre de la subcuenta/
colectiva (ente Cargo Abono posible pormenorizar la
colectiva
público) subcuenta contable

Total:

ii. Pormenorización de Partidas en Conciliación Bancaria sujetas a Depuración

3.5. Cancelación de Partidas en Conciliación

1.- Integración pormenorizada respecto de partidas en conciliación sujetas a depuración,
manifestadas en Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos.

39
 Anexo 3.5.1
Integración Pormenorizada de la subcuenta_____
Tipo de partida en conciliación (importe)
Concepto de la Depósitos Retiros Depósitos Retiros
partida en reconocidos por reconocidos por reconocidos por reconocidos por Motivo de la
Fecha
conciliación a la entidad, no la entidad, no el banco, no el banco, no depuración
depurar considerados considerados considerados considerados
por el banco por el banco por la entidad por la entidad

Total

Anexo 3.5.2
Integración Pormenorizada de la subcuenta_____
Tipo de partida en conciliación (importe)
Concepto de la Depósitos Retiros Depósitos Retiros
partida en reconocidos por reconocidos por reconocidos por reconocidos por Motivo de la
Fecha
conciliación a la entidad, no la entidad, no el banco, no el banco, no depuración
depurar considerados considerados considerados considerados
por el banco por el banco por la entidad por la entidad

Total

2.- En caso de que no sea posible realizar una integración pormenorizada de las partidas en
conciliación sujetas a depuración manifestadas en el Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de
Saldos, revelar los motivos:

Anexo 3.5.__
Subcuenta/ Motivos por los que no es
Nombre de la subcuenta/
colectiva (ente Cargo Abono posible pormenorizar la
colectiva
público) subcuenta contable

Total:

40
Instructivo de llenado del Anexo 3 Integración Pormenorizada de importes sujetos a depuración:

i. Pormenorización de Saldos de Subcuentas Contables en sujetos a Depuración

1.- Respecto de la integración pormenorizada de importes sujetos a depuración, manifestados en el

Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos, detallar el deudor, proveedor, acreedor,
contratista, bien, mercancía o el concepto a último nivel de detalle que corresponda, ejemplo:

Anexo 3.1.1
Integración pormenorizada de la subcuenta ________
Descripción (deudor o concepto
Cargo Abono Motivo de la depuración
específico)
Juan Pérez – RFC. XXXX-000000-XXX $50,000.00 Duplicidad de Registro Inicial
Pedro Pérez – RFC. XXXX-000000-XXX $10,000.00 Duplicidad de Registro
Total: $10,000.00 $50,000.00
Nota: En la descripción la entidad deberá incluir todos los datos posibles del deudor, acreedor, proveedor o activo a
cancelar, según sea el caso.

Cada anexo deberá estar debidamente relacionado con lo plasmado en la integración de subcuentas
depuradas incluida en el Acta de Depuración y Cancelación de Saldos.

ii. Pormenorización de Partidas en Conciliación Bancaria sujetas a Depuración

2.- Respecto de la Integración pormenorizada de la cancelación de partidas en conciliación,

manifestadas en el Anexo 2 Acta de Depuración y Cancelación de Saldos, detallar las partidas a
depurar de cada subcuenta contable, de acuerdo al tipo partida en conciliación que corresponda,
ejemplo:

Anexo 3.5.1
Integración Pormenorizada de la subcuenta ________

Concepto de la Tipo de partida en conciliación (importe)

partida en Depósitos
Retiros reconocidos
Depósitos
Retiros reconocidos
reconocidos por la reconocidos por el
Motivo de la
Fecha conciliación a por la entidad, no por el banco, no
entidad, no banco, no depuración
depurar considerados por el considerados por la
considerados por el considerados por la
banco entidad
banco entidad
Movimiento no
Cargo
identificado
31-dic-14 pendiente de $25,000.00
debido a su
identificar
antigüedad.
Movimiento no
identificado
31-dic-15 Cheque No. XX $25,000.00
debido a su
antigüedad.
Movimiento no
Depósito
identificado
31-dic-16 pendiente de $25,000.00
debido a su
contabilizar
antigüedad.
Movimiento no
Retiro
identificado
31-dic-17 pendiente de $25,000.00
debido a su
aclarar
antigüedad.
Total: $25,000.00 $25,000.00 $25,000.00 $25,000.00

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